国家开放学科会计实务专题线形考
形考作业二 试题答案
说明：资料整理2024年6月适国家开放学科学员台线形考考试
试题机
单项选择题题库(列题库中抽取10道题)
2×18年12月20日甲公司银行存款200万元外购项专利技术W产品生产支付相关税费1万元达预定途前专业服务费2万元宣传W产品广告费4万元考虑增值税素2×18年12月20日该专利技术入账价值(选项中红色字体答案)万元
A201
B203
C207
D200
2×20 年 1 月 1 日A 公司B 公司签订租赁合B 公司栋建筑物租赁A 公司A公司租赁期开始日尚未支付租赁付款额现值 5000 万元获租赁激励金额 50 万元A 公司支付租赁合佣金20 万元考虑素A 公司该项权资产初始成(选项中红色字体答案)万元
A4970
B4900
C4950
D5000
2×20年1月1日M企业1 600 万元价格购入面值1500万元分期付息期公司债券中包含已付息期尚未领取利息150 万元相关税费 20 万元该债券票面年利率 10％期限5年M企业确认债权投资2020年1月1日该债权投资初始入账价值(选项中红色字体答案)万元
A1600
B1430
C1450
D1620
2×21年11月20日甲公司购进台需安装A设备取增值税专发票注明设备价款950万元抵扣增值税进项税额1235万元款项已通银行支付安装A设备时甲公司领原材料36万元（含增值税额）支付安装员工资14万元2×21年12月30日A设备达预定状态A 设备预计年限 5 年预计净残值率 5％甲公司采双倍余额递减法计提折旧甲公司 2×24 年度A 设备计提折旧额(选项中红色字体答案)万元
A1368
B144
C18734
D190
2×22年12月18日甲公司银行存款200万元外购项专利技术W产品生产支付相关税费1万元达预定途前专业服务费2万元宣传W产品广告费4万元2×22年12月18日该专利技术入账价值(选项中红色字体答案)万元
A203
B201
C207
D200
2019 年 1 月 20 日甲公司行研发某项非专利技术已达预定途累计研究支出 80 万元累计开发支出 250 万元（中符合资化条件支出 200 万元）寿命合理确定2019 年 12 月 31 日该项非专利技术收回金额 180 万元假定考虑相关税费甲公司应该项非专利技术计提减值准备(选项中红色字体答案)万元
A20
B70
C100
D150
2019年1月1日某企业开始行研究开发套软件研究阶段发生支出30万元开发阶段发生支出125万元开发阶段支出均满足资化条件4月15日该软件开发成功法申请专利支付相关手续费1万元考虑素该项形资产入账价值(选项中红色字体答案)万元
A126
B155
C125
D156
2019年3月20日甲公司证券市场购入乙公司股票支付价款500万元中包含已宣告尚未发放现金股利20万元支付交易费125万元取增值税专发票注明增值税税额0075万元甲公司划分交易性金融资产考虑素该交易性金融资产入账金额(选项中红色字体答案)万元
A480
B48125
C481325
D501325
2019年9月1日某工业企业转项非专利技术该技术成250000 元累计摊销50000元取转价款300000元开出增值税专发票注明增值税额18000元考虑素列关转非专利技术会计处理结果正确(选项中红色字体答案)
A资产处置损益增加300000 元
B营业外收入增加300000 元
C资产处置损益增加100000 元
D营业外收入增加100000 元
出售交易性金融资产收200万元该投资账面余额185万元（中：成165万元公允价值变动明细科目方20万元）转该金融商品应缴纳增值税057万元出售该交易性金融资产确认投资收益(选项中红色字体答案)万元
A15
B1443
C35
D3443
房产开发企业列项中符合固定资产定义(选项中红色字体答案)
A作企业办公房购入写字楼
B已完成开发拟出售商品房
C建造固定资产持工程物资
D拟购入商铺
房产开发企业已建商品房土权资产负债表中应列示项目(选项中红色字体答案)
A存货
B固定资产
C形资产
D投资性房产
甲公司2021年初坏账准备科目贷方余额36万元根预计信减值损失期末坏账准备科目应贷方余额 30 万元考虑素 2021 年年末应计提坏账准备金额(选项中红色字体答案)
A6万元
B30万元
C6万元
D3万元
甲公司2022年4月银行存款购入台设备买价200万元增值税26万元取货物运输业增值税专发票运费20万元增值税18万元付保险费1万元均银行存款支付设备安装时挪生产原材料批成40万元进项税52万元时挪企业产品批成50万元市价80万元增值税率13消费税率10安装程中发生工费5万元专业员服务费1万元员工入岗培训费08万元设备8月1日达预定状态固定资产入账成(选项中红色字体答案)万元
A317
B325
C3714
D3156
甲公司家企业2020年 1 月 1 日二级市场购入丙公司日发行债券支付价款合计65 万元支付交易费 1 万元该债券面值 60 万元期限 5 年票面利率4％年付息次 合现金流量特征仅金未偿付金金额基础利息支付甲公司准备持期考虑素该长期债券投资初始入账金额(选项中红色字体答案)万元
A60
B64
C65
D66
甲公司增值税般纳税2×20年12月31日购入需安装生产设备 台日投入该设备价款360万元增值税税额46 8万元预计 寿命5年预计净残值12万元采双倍余额递减法计提折旧该设备 2×22年12月31日该固定资产账面价值(选项中红色字体答案)万元
A72
B13728
C1176
D1296
甲公司增值税般纳税2×22年1月3日外购生产设备套取增值税普通发票注明价款55万元增值税税额7 15万元支付运费取增值税普通发票注明运费1万元增值税税额0 09万元支付安装员薪酬2 5万元考虑素该固定资产入账金额(选项中红色字体答案)万元
A56
B585
C6574
D6324
甲公司增值税般纳税2×22年2月5日甲公司106万元（含增值税6万元）价格购入项商标权推广该商标权甲公司发生广告宣传费2万元述款项均银行存款支付假定考虑素甲公司取该项商标权入账价值(选项中红色字体答案)万元
A102
B100
C112
D114
甲公司增值税般纳税现项专利权转乙公司开具增值税专发票注明价款 40 万元增值税税额 24 万元该专利权成 30 万元已累计摊销 15 万元考虑素 转该项专利权应确认处置净损益(选项中红色字体答案)万元
A124
B274
C10
D25
甲公司增值税般纳税2×22年3月2日次性外购3台型号具功A设备B设备C设备取增值税专发票注明价款580万元增值税税额754万元支付运费取增值税专发票注明运费12万元增值税税额108万元设备已运抵该公司ABC设备公允价值分200万元260万元180万元中A设备安装程中领公司产产品批成20万元市场售价30万元A设备入账金额(选项中红色字体答案)万元
A215
B230
C220
D205
甲公司系增值税般纳税2019年12月31日甲公司出售台原价452万元已提折旧364万元生产设备开具增值税专 发票注明价款150万元增值税税额195万元出售该生产设备发生含增值税清理费8万元考虑素甲公司出售该生产设备资产处置损益(选项中红色字体答案)万元
A54
B8750
C62
D7950
甲公司生产营期间营方式建造条生产线2020年1月10日建造生产线购入工程物资批收增值税专发票注明价款200万元增值税额26万元款项已通银行转账支付1月20日建造生产线领工程物资180万元6月30日建造生产线工程员职工薪酬合计115万元6月30日工程建设期间辅助生产车间建造生产线提供劳务支出合计35万元6月30日生产线工程达预定状态交付甲公司生产线入账成(选项中红色字体答案)万元
A330
B350
C364
D384
甲企业2020年1月1日680万元价格购入日发行面值600万元公司债券中债券买价675万元相关税费5万元该债券票面年利率8％期限5年期次付息甲企业确认债权投资2020年1月1日该企业记入债权投资——成科目金额(选项中红色字体答案)万元
A680
B600
C675
D670
某公司行研发非专利技术发生支出460万元中：研究阶段发生支出160万元开发阶段发生支出 300 万元符合资化条件支出180万元考虑素该研发活动应计入期损益金额(选项中红色字体答案)万元
A180
B280
C340
D160
某企业生产设备进行改良发生资化支出计45万元该设备原价500万元已计提折旧300万元改良程中换项部件换旧部件初始入账成50万元累计计提折旧40万元未计提减值准备考虑素该设备改良入账价值(选项中红色字体答案)万元
A245
B235
C200
D190
某企业赊销方式销售商品增值税专发票注明价款1000万元增值税税额130万元代购货方垫付包装费5万元运输费8万元货物已发出考虑素该企业应确认应收账款金额(选项中红色字体答案)万元
A1143
B1100
C1130
D1135
某企业行建造条生产线2×20年6月30日达预定状态投入该生产线建造成740万元预计年限5年预计净残值20万元采年数总法计提折旧情况2×20年该生产线应计提折旧额(选项中红色字体答案)万元
A240
B140
C120
D148
某企业行研究开发项技术发生研发支出450万元中研究阶段发生职工薪酬100万元专设备折旧费50万元开发阶段满足资化条件支出300万元取增值税专发票注明增值税税额39万元开发阶段结束研究开发项目达预定途形成形资产考虑素列项中关该企业研发支出会计处理表述正确(选项中红色字体答案)
A确认理费150万元确认形资产300万元
B确认理费150万元确认形资产339万元
C确认理费100万元确认形资产350万元
D确认理费189万元确认形资产300万元
某设备账面原价50 000元预计年限4年预计净残值率4采双倍余额递减法计提折旧该设备第3年应计提折旧额(选项中红色字体答案)元
A5 250
B6 000
C6 250
D9 000
企业某项固定资产账面原价2000万元采年限均法计提折旧预计寿命10年 预计净残值0第4折旧年度末企业该项固定资产某部件进行更换发生支出合计1000万元 符合准规定固定资产确认条件更换部件账面原价800万元出售取变价收入1万元更新改造入账价值(选项中红色字体答案)万元
A2200
B1720
C1200
D2199
企业取交易性金融资产时应计入期损益(选项中红色字体答案)
A支付含增值税交易费
B支付交易费时取税务机关认证增值税专发票注明增值税税额
C支付价款中包含已付息期尚未领取债券利息
D支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利
企业取摊余成计量金融资产时支付价款中包含已付息期尚未领取利息应计入会计科目(选项中红色字体答案)
A债权投资——利息调整
B债权投资——成
C债权投资——应计利息
D应收利息
列项中关固定资产折旧说法中正确(选项中红色字体答案)
A未固定资产应计提折旧
B未办理竣工决算固定资产应计提折旧
C固定资产折旧方法应根预期济利益消耗方式进行选择
D更新改造期间固定资产应继续计提折旧
列项中企业办理银行承兑汇票贴现实际收金额票面额间差额应记入会计科目(选项中红色字体答案)
A营业外支出
B财务费
C理费
D业务成营业外支出
列项中企业持交易性金融资产期末公允价值高账面余额差额应计入会计科目(选项中红色字体答案)
A货币资金
B投资收益
C公允价值变动损益
D资公积
列项中企业取交易性金融资产支付交易费应记入会计科目(选项中红色字体答案)
A投资收益
B综合收益
C交易性金融资产
D实收资
列项中企业应确认形资产(选项中红色字体答案)
A商誉
B力资源
C外购专利权
D已出租土权
列项中通长期摊费核算(选项中红色字体答案)
A行政理部门发生固定资产日常修理费支出
B生产车间发生固定资产日常修理费支出
C租赁方式租入权资产发生改良支出
D固定资产更新改造支出
列项中应记应收票科目(选项中红色字体答案)
A提供服务收商业承兑汇票
B销售材料收银行汇票
C提供服务收银行票
D销售商品收转账支票
列项中应列入利润表资产减值损失项目(选项中红色字体答案)
A原材料盘亏损失
B固定资产减值损失
C应收账款减值损失
D形资产处置净损失
列项中增值税般纳税取交易性金融资产相关支出应计入投资收益(选项中红色字体答案)
A含增值税交易费
B价款中包含已宣告尚未发放现金股利
C增值税专发票注明增值税税额
D价款中包含已付息期尚未领取债券利息
列项中关形资产表述正确(选项中红色字体答案)
A寿命确定形资产应进行摊销
B法确定形资产济利益预期实现方式应采年限均法摊销
C种形资产摊销额应全部计入期损益
D寿命限形资产供月起开始摊销
债权投资分期付息次债券投资票面利率计算确定应收未收利息实际获利息收入间差额应计入(选项中红色字体答案)
A债权投资——应计利息
B债权投资——利息调整
C应收利息
D投资收益
二项选择题题库(列题库中抽取5道题)
2×20年1月1日甲公司乙公司签订合购买乙公司项专利权合约定甲公司2×20年2×24年年年末支付120万元日该专利权现销价格520万元甲公司该项购买行实质具重融资性质考虑素列项关甲公司该专利权会计处理表述中正确(选项中红色字体答案)
A该专利权初始入账金额520万元
B长期应付款初始入账金额600万元
C未确认融资费初始入账金额80万元
D未确认融资费付款期采直线法进行摊销
企业采出包方式建造项固定资产列项应建工程—摊支出科目核算(选项中红色字体答案)
A然灾害造成工程报废净损失
B建造工程发生行性研究费
C发生符合资化条件款费
D发生工程理费
企业持列土权中应确认形资产(选项中红色字体答案)
A建造企业厂房土权
B建造外出售商品房土权
C外购办公楼时够单独计量土权
D已出租土权
列项关固定资产续计量会计处理表述中正确(选项中红色字体答案)
A更新改造停止固定资产计提折旧
B已达预定状态尚未办理竣工决算固定资产应计提折旧
C专设销售机构发生固定资产日常修理费计入销售费
D行政理部门发生固定资产日常修理费计入理费
列项济业务中应通投资收益科目核算交易性金融资产(选项中红色字体答案)
A持期间投资单位宣告分派现金股利
B取时支付交易费
C出售时公允价值账面余额差额
D资产负债表发生公允价值变动
列项中引起应收账款账面价值发生变动(选项中红色字体答案)
A结转期收回款项商业承兑汇票
B收回已作坏账转销应收账款
C计提应收账款坏账准备
D收回应收账款
列项中应计入发生期损益(选项中红色字体答案)
A开发形资产时发生符合资化条件支出
B形资产研究费
C形资产续支出
D宣传企业商标支付广告费
列项中应确认企业形资产(选项中红色字体答案)
A外购建造厂房土权
B部产生尚未申请商标权品牌
C外购专利权
D收投资者投入非专利技术
列项中影响固定资产处置损益(选项中红色字体答案)
A固定资产原价
B固定资产清理费
C固定资产处置价款
D固定资产减值准备
列关企业交易性金融资产会计处理表述中正确(选项中红色字体答案)
A购买交易性金融资产成公允价值入账
B取时产生交易费应减投资收益
C支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利应记入应收股利科目
D支付价款中包含已付息期尚未领取债券利息应记入应收利息科目
列关形资产会计处理中正确(选项中红色字体答案)
A超正常信期分期付款具融资性质购入形资产应购买价款现值确定成
B寿命确定形资产持期间需摊销少应年年末进行减值测试
C外购土权建筑物价款难两者间进行分配时应全部作形资产入账
D形资产年限采直线法计提摊销
列关固定资产处置断中正确(选项中红色字体答案)
A固定资产预期通处置产生济利益时应终止确认
B固定资产报废损失列支资产处置损益科目中
C固定资产处置损失列支资产处置损益科目中
D固定资产处置收益应入投资活动中处置固定资产收现金项
列关固定资产入账成断中正确(选项中红色字体答案)
A固定资产弃置费应折现计入固定资产成时确认预计负债弃置前市场利率标准计提利息费计入固定资产成
B营工程期发生工程物资盘亏损失属合理损耗应计入工程成
C生产线试车期间生产产品应适会计准收入成分进行会计处理应减工程成
D揽子购入项固定资产时应项固定资产公允价值占例分拆入账成
列关形资产会计处理表述中正确(选项中红色字体答案)
A建造厂房土权账面价值应计入建厂房建造成
B寿命确定形资产应年进行减值计提
C服务产品生产专利权价值摊销应列支制造费
D部研发项目研究阶段发生支出应确认形资产
三判断题题库(列题库中抽取10道题)
企业带未济利益期限法预计形资产企业应视寿命确定形资产(选项中红色字体答案)
A
B错
房产开发企业建造商品房通出方式取土权取时应计入固定资产(选项中红色字体答案)
A
B错
更新改造期间固定资产停止计提折旧更新改造项目达预定状态转固定资产重新确定寿命预计净残值折旧方法(选项中红色字体答案)
A
B错
工业企业持备品备件维修设备等资产应确认固定资产(选项中红色字体答案)
A
B错
固定资产组成部分方式企业提供济利益应分组成部分确认单项固定资产(选项中红色字体答案)
A
B错
交易性金融资产持期间投资单位收购买价款中包含投资前投资单位已宣告尚未发放现金股利时应确认投资收益(选项中红色字体答案)
A
B错
接受投资者投入固定资产投资协议合约定价值加应支付相关税费作固定资产入账价值(选项中红色字体答案)
A
B错
企业持交易性金融资产期间投资单位宣告发放现金股利应记交易性金融资产科目(选项中红色字体答案)
A
B错
企业固定资产进行更新改造时应该固定资产账面价值转入建工程换部件变价收入减建工程(选项中红色字体答案)
A
B错
企业购入安全设备然直接企业带济利益流入符合固定资产确认条件应确认固定资产(选项中红色字体答案)
A
B错
企业取交易性金融资产时应取时公允价值加相关交易费作初始入账金额(选项中红色字体答案)
A
B错
企业外购特定产量限制专利权应采产量法进行摊销(选项中红色字体答案)
A
B错
企业建造办公楼通出方式取土权取时应确认固定资产
A
B错
企业建造办公楼外购土权支付价款应计入办公楼建造成(选项中红色字体答案)
A
B错
企业取债权投资发生交易费应计入期损益(选项中红色字体答案)
A
B错
企业职工垫付水电费应通应收款科目核算(选项中红色字体答案)
A
B错
企业法区分研究阶段开发阶段支出发生研发支出全部费化计入期损益(选项中红色字体答案)
A
B错
企业应保险公司收取财产损失赔款应通应收账款科目核算(选项中红色字体答案)
A
B错
企业少应年年度终固定资产寿命预计净残值折旧方法进行复核果发生变化应作会计政策变更处理(选项中红色字体答案)
A
B错
形资产报废净损失应计入理费(选项中红色字体答案)
A
B错
形资产济活动产生收入基础进行摊销(选项中红色字体答案)
A
B错
形资产减值损失确认会计期间转回(选项中红色字体答案)
A
B错
已达预定状态尚未办理竣工决算固定资产暂估金额入账办理竣工手续调整原暂估价值需调整原已计提折旧额(选项中红色字体答案)
A
B错
债权投资取时实际支付价款中包含已付息期尚未领取债券利息应计入债权投资成(选项中红色字体答案)
A
B错
形资产摊销应记入业务成科目(选项中红色字体答案)
A
B错
四简答题题库(列题库中抽取2道题)
2018年1月1日家企业购入项专利技术日投入初始入账价值500万元摊销年限10年采直线法进行摊销2020年12月31日该专利技术预计收回金额280万元假定考虑素计算2021年度形资产摊销额
答案：
计提减值前年摊销额5001050万元2020年摊销额50万元2019年年末该专利技术账面价值50050010*2400万元2020年12月31日计提减值前账面价值50050*3350万元收回金额280万元专利技术发生减值计提减值该专利技术账面价值280万元2021年摊销额280740万元
2018年12月3日某企业购入台需安装生产设备投入原价60000元预计净残值3000元预计年限5年年数总法计提折旧考虑素计算2019年12月31日该设备账面价值
答案：
2018年12月购入设备2019年1月开始计提折旧折旧年度会计年度致该企业采年数总法2019年计提折旧额（600003000）×51519000（元）该设备账面价值该设备账面原值累计折旧固定资产减值准备（题涉）600001900041000（元）
2×19年2×22年甲公司发生A非专利技术相关交易事项：
资料：2×19年7月1日甲公司开始行研发A非专利技术生产新产品2×19年7月1日8月31日研究阶段 耗原材料150万元应付研发员薪酬400万元计提研发专设备折旧250万元
资料二：2×19年9月1日A非专利技术研发活动进入开发阶段2×19年12月31日耗原材料700万元应付研发员薪酬800万元计提研发专设备折旧500万元述研发支出均满足资化条件2×20年1月1日该非专利技术研发成功达预定途甲公司法合理估计该非专利技术寿命
资料三：2×21年12月31日减值测试该非专利技术发生减值50万元
资料四：2×22年7月1日甲公司1 900万元A非专利技术外出售款项已收存银行
题考虑增值税等相关税费素
求：
（1）编制甲公司2×19年7月1日12月31日研发A非专利技术时发生相关支出结转费化研发支出会计分录
（2）编制甲公司2×20年1月1日A非专利技术达预定途时会计分录
（3）编制甲公司2×21年12月31日A非专利技术计提减值准备会计分录
（4）计算甲公司2×22年7月1日外出售A非专利技术应确认损益金额编制相关会计分录
(研发支出科目应写出必明细科目)
答案：
（1）2×19年12月31日结转费化研发支出会计分录：
：理费
贷：研发支出——费化支出
（2）2×20年1月1日A非专利技术达预定途时：
：形资产
贷：研发支出——资化支出
（3）2×21年12月31日A非专利技术计提减值准备时：
：资产减值损失
贷：形资产减值准备
（4）2×22年7月1日出售A非专利技术应确认损益金额1 900 1 950 50 (万元)
会计分录：
：银行存款 1 900
形资产减值准备 50
资产处置损益 50
贷：形资产 2 000
甲公司2×20年2×22年固定资产业务相关资料：
资料：2×20年3月2日外购台需安装机器设备支付购买价款320万元运费10万元设备日已运抵企业款项通银行存款支付2×20年5月15日设备开始安装安装程中领企业外购原材料批成15万元市场售价20万元应付安装员工资5万元
资料二：2×20年6月25日设备安装完成达预定状态交付销售部门 该设备预计10年预计净残值零采年限均法计提折旧
资料三：2×21年6月30日生产设备法满足求需进行更新改造日支付改造支出150万元换设备账面价值55万元换设备残料入库金额25万 元更新改造满足资化条件
资料四：2×21年9月30日更新改造完成达预定状态甲公司预计该设备尚5年预计净残值率5％采双倍余额递减法计提折旧
资料五：2×22年9月15日设备报废发生清理支出4万元
考虑相关税费等素
求：
(1)编制甲公司购入安装机器设备相关会计分录
(2)计算甲公司2×20年该设备应计提折旧额编制相关会计分录
(3)编制2×21年6月30日2×21年9月30日设备更新改造达预定状态时相关会计分录
(4)编制2×22年9月15日设备报废相关会计分录
答案：
题考查外购固定资产初始计量续(折旧)计量 续(更新改造)资化支出报废固定资产相关会计处理
(1)2×20年3月2日甲公司购入机器设备：
：工程物资 330
贷：银行存款 330
2×20年5月15日甲公司安装机器设备：
：建工程 350
贷：工程物资 330
原材料 15
应付职工薪酬 5
(2)甲公司2×20年该设备应计提折旧额35010×(612)17 5(万元)
计提折旧会计分录：
：销售费 175
贷：累计折旧 175
提示：2×20年6月25日设备安装完成达预定状态应2×20年7月起计提折旧2×20年应计提折旧月份数6月
(3)甲公司设备更新改造相关分录：
①2×21年6月30日固定资产转入建工程时：
累计折旧175(2020年7月12月计提折旧)+175(2021年1月6月计提折旧)35(万元)
：建工程 315
累计折旧 (35010)35
贷：固定资产 350
②换账面价值55万元资产时：
：原材料(入库残料价值) 25
营业外支出(净损失) 30
贷：建工程(换部分账面价值) 55
③支付更新改造支出：
：建工程 150
贷：银行存款 150
④2×21年9月30日更新改造完成达预定状态
：固定资产 410
贷：建工程 410
(4)2×22年9月15日设备报废时：
①固定资产账面价值转入固定资产清理：
：固定资产清理 246
累计折旧 (410×25)164
贷：固定资产 410
提示：设备更新改造完成应重新确定寿命预计净残值折旧方法计 提折旧更新改造设备采双倍余额递减法计提折旧设备报废应计提折旧期 间1年(2×21年10月2×22年9月)两年外须考虑净残值计提折旧 金额164万元(410×25)
②发生清理支出时：
：固定资产清理 4
贷：银行存款 4
③结转报废净损失：
：营业外支出 250
贷：固定资产清理 250
甲公司系增值税般纳税2×19年2×22年固定资产业务相关资料：
资料：2×19年12月5日甲公司银行存款购入套需安装型生产设备取增值税专发票注明价款5 000万元增值税税额650万元
资料二：2×19年12月31日该设备投入预计年限5年净残值50万元采年数总法年计提折旧
资料三：2×21年12月31日该设备出现减值迹象应计提减值金额230万元甲公司该设备计提减值准备根新获信息预计剩余年限3年净残值30万元采年数总法年计提折旧
资料四：2×22年12月31日甲公司出售该设备开具增值税专发票注明价款900万元增值税税额117万元款项已收存银行银行存款支付清理费2万元假定考虑素
求：
(1)编制甲公司2×19年12月5日购入该设备会计分录
(2)分计算甲公司2×20年度2×21年度该设备应计提折旧金额
(3)计算甲公司2×21年12月31日计提减值账面价值编制该固定资产计提减值会计分录
(4)计算甲公司2×22年度该设备应计提折旧金额编制相关会计分录
(5)编制甲公司2×22年12月31日处置该设备会计分录(答案中金额单位万元表示)
答案：
题考查外购固定资产初始计量续(折旧减值)计 量出售固定资产相关会计处理
(1)甲公司2×19年12月5日购入该设备会计分录：
：固定资产 5 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 650
贷：银行存款 5 650
(2)甲公司2×20年度该设备应计提折旧金额(5000 50)×5(1+2+3+4+5)1 650(万元)
甲公司2×21年度该设备应计提折旧金额(5 00050)×4(1+2+3+4+5) 1 320(万元)
(3)甲公司2×21年12月31日计提减值账面价值 5 000 1 650 1 320 2301 800(万元)
计提减值会计分录：
：资产减值损失 230
贷：固定资产减值准备 230
(4)甲公司2×22年度该设备应计提折旧金额(1 80030)×3(1+2+3) 885(万元)
计提折旧会计分录：
：制造费 885
贷：累计折旧 885
(5)甲公司2×22年12月31日处置该设备会计分录：
：固定资产清理 915
固定资产减值准备 230
累计折旧 (1 650+1 320+885)3 855
贷：固定资产 5 000
：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
：银行存款 1 017
贷：固定资产清理 900
应交税费——应交增值税(销项税额) 117
：资产处置损益 17
贷：固定资产清理 17
某公司出售专设备台取价款30万元（考虑增值税）发生清理费5万元（考虑增值税）该设备账面价值22万元考虑素列项中完成相关会计会计分录计算项交易净损益
答案：
：固定资产清理 22
贷：固定资产 22
：银行存款 30
贷：固定资产清理 30
：固定资产清理 5
贷：银行存款 5
：固定资产清理 3
贷：资产处置损益 3
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形考作业二 试题答案
说明：资料整理2024年6月适国家开放学科学员台线形考考试
试题机
单项选择题题库(列题库中抽取10道题)
2×18年12月20日甲公司银行存款200万元外购项专利技术W产品生产支付相关税费1万元达预定途前专业服务费2万元宣传W产品广告费4万元考虑增值税素2×18年12月20日该专利技术入账价值(选项中红色字体答案)万元
A201
B203
C207
D200
2×20 年 1 月 1 日A 公司B 公司签订租赁合B 公司栋建筑物租赁A 公司A公司租赁期开始日尚未支付租赁付款额现值 5000 万元获租赁激励金额 50 万元A 公司支付租赁合佣金20 万元考虑素A 公司该项权资产初始成(选项中红色字体答案)万元
A4970
B4900
C4950
D5000
2×20年1月1日M企业1 600 万元价格购入面值1500万元分期付息期公司债券中包含已付息期尚未领取利息150 万元相关税费 20 万元该债券票面年利率 10％期限5年M企业确认债权投资2020年1月1日该债权投资初始入账价值(选项中红色字体答案)万元
A1600
B1430
C1450
D1620
2×21年11月20日甲公司购进台需安装A设备取增值税专发票注明设备价款950万元抵扣增值税进项税额1235万元款项已通银行支付安装A设备时甲公司领原材料36万元（含增值税额）支付安装员工资14万元2×21年12月30日A设备达预定状态A 设备预计年限 5 年预计净残值率 5％甲公司采双倍余额递减法计提折旧甲公司 2×24 年度A 设备计提折旧额(选项中红色字体答案)万元
A1368
B144
C18734
D190
2×22年12月18日甲公司银行存款200万元外购项专利技术W产品生产支付相关税费1万元达预定途前专业服务费2万元宣传W产品广告费4万元2×22年12月18日该专利技术入账价值(选项中红色字体答案)万元
A203
B201
C207
D200
2019 年 1 月 20 日甲公司行研发某项非专利技术已达预定途累计研究支出 80 万元累计开发支出 250 万元（中符合资化条件支出 200 万元）寿命合理确定2019 年 12 月 31 日该项非专利技术收回金额 180 万元假定考虑相关税费甲公司应该项非专利技术计提减值准备(选项中红色字体答案)万元
A20
B70
C100
D150
2019年1月1日某企业开始行研究开发套软件研究阶段发生支出30万元开发阶段发生支出125万元开发阶段支出均满足资化条件4月15日该软件开发成功法申请专利支付相关手续费1万元考虑素该项形资产入账价值(选项中红色字体答案)万元
A126
B155
C125
D156
2019年3月20日甲公司证券市场购入乙公司股票支付价款500万元中包含已宣告尚未发放现金股利20万元支付交易费125万元取增值税专发票注明增值税税额0075万元甲公司划分交易性金融资产考虑素该交易性金融资产入账金额(选项中红色字体答案)万元
A480
B48125
C481325
D501325
2019年9月1日某工业企业转项非专利技术该技术成250000 元累计摊销50000元取转价款300000元开出增值税专发票注明增值税额18000元考虑素列关转非专利技术会计处理结果正确(选项中红色字体答案)
A资产处置损益增加300000 元
B营业外收入增加300000 元
C资产处置损益增加100000 元
D营业外收入增加100000 元
出售交易性金融资产收200万元该投资账面余额185万元（中：成165万元公允价值变动明细科目方20万元）转该金融商品应缴纳增值税057万元出售该交易性金融资产确认投资收益(选项中红色字体答案)万元
A15
B1443
C35
D3443
房产开发企业列项中符合固定资产定义(选项中红色字体答案)
A作企业办公房购入写字楼
B已完成开发拟出售商品房
C建造固定资产持工程物资
D拟购入商铺
房产开发企业已建商品房土权资产负债表中应列示项目(选项中红色字体答案)
A存货
B固定资产
C形资产
D投资性房产
甲公司2021年初坏账准备科目贷方余额36万元根预计信减值损失期末坏账准备科目应贷方余额 30 万元考虑素 2021 年年末应计提坏账准备金额(选项中红色字体答案)
A6万元
B30万元
C6万元
D3万元
甲公司2022年4月银行存款购入台设备买价200万元增值税26万元取货物运输业增值税专发票运费20万元增值税18万元付保险费1万元均银行存款支付设备安装时挪生产原材料批成40万元进项税52万元时挪企业产品批成50万元市价80万元增值税率13消费税率10安装程中发生工费5万元专业员服务费1万元员工入岗培训费08万元设备8月1日达预定状态固定资产入账成(选项中红色字体答案)万元
A317
B325
C3714
D3156
甲公司家企业2020年 1 月 1 日二级市场购入丙公司日发行债券支付价款合计65 万元支付交易费 1 万元该债券面值 60 万元期限 5 年票面利率4％年付息次 合现金流量特征仅金未偿付金金额基础利息支付甲公司准备持期考虑素该长期债券投资初始入账金额(选项中红色字体答案)万元
A60
B64
C65
D66
甲公司增值税般纳税2×20年12月31日购入需安装生产设备 台日投入该设备价款360万元增值税税额46 8万元预计 寿命5年预计净残值12万元采双倍余额递减法计提折旧该设备 2×22年12月31日该固定资产账面价值(选项中红色字体答案)万元
A72
B13728
C1176
D1296
甲公司增值税般纳税2×22年1月3日外购生产设备套取增值税普通发票注明价款55万元增值税税额7 15万元支付运费取增值税普通发票注明运费1万元增值税税额0 09万元支付安装员薪酬2 5万元考虑素该固定资产入账金额(选项中红色字体答案)万元
A56
B585
C6574
D6324
甲公司增值税般纳税2×22年2月5日甲公司106万元（含增值税6万元）价格购入项商标权推广该商标权甲公司发生广告宣传费2万元述款项均银行存款支付假定考虑素甲公司取该项商标权入账价值(选项中红色字体答案)万元
A102
B100
C112
D114
甲公司增值税般纳税现项专利权转乙公司开具增值税专发票注明价款 40 万元增值税税额 24 万元该专利权成 30 万元已累计摊销 15 万元考虑素 转该项专利权应确认处置净损益(选项中红色字体答案)万元
A124
B274
C10
D25
甲公司增值税般纳税2×22年3月2日次性外购3台型号具功A设备B设备C设备取增值税专发票注明价款580万元增值税税额754万元支付运费取增值税专发票注明运费12万元增值税税额108万元设备已运抵该公司ABC设备公允价值分200万元260万元180万元中A设备安装程中领公司产产品批成20万元市场售价30万元A设备入账金额(选项中红色字体答案)万元
A215
B230
C220
D205
甲公司系增值税般纳税2019年12月31日甲公司出售台原价452万元已提折旧364万元生产设备开具增值税专 发票注明价款150万元增值税税额195万元出售该生产设备发生含增值税清理费8万元考虑素甲公司出售该生产设备资产处置损益(选项中红色字体答案)万元
A54
B8750
C62
D7950
甲公司生产营期间营方式建造条生产线2020年1月10日建造生产线购入工程物资批收增值税专发票注明价款200万元增值税额26万元款项已通银行转账支付1月20日建造生产线领工程物资180万元6月30日建造生产线工程员职工薪酬合计115万元6月30日工程建设期间辅助生产车间建造生产线提供劳务支出合计35万元6月30日生产线工程达预定状态交付甲公司生产线入账成(选项中红色字体答案)万元
A330
B350
C364
D384
甲企业2020年1月1日680万元价格购入日发行面值600万元公司债券中债券买价675万元相关税费5万元该债券票面年利率8％期限5年期次付息甲企业确认债权投资2020年1月1日该企业记入债权投资——成科目金额(选项中红色字体答案)万元
A680
B600
C675
D670
某公司行研发非专利技术发生支出460万元中：研究阶段发生支出160万元开发阶段发生支出 300 万元符合资化条件支出180万元考虑素该研发活动应计入期损益金额(选项中红色字体答案)万元
A180
B280
C340
D160
某企业生产设备进行改良发生资化支出计45万元该设备原价500万元已计提折旧300万元改良程中换项部件换旧部件初始入账成50万元累计计提折旧40万元未计提减值准备考虑素该设备改良入账价值(选项中红色字体答案)万元
A245
B235
C200
D190
某企业赊销方式销售商品增值税专发票注明价款1000万元增值税税额130万元代购货方垫付包装费5万元运输费8万元货物已发出考虑素该企业应确认应收账款金额(选项中红色字体答案)万元
A1143
B1100
C1130
D1135
某企业行建造条生产线2×20年6月30日达预定状态投入该生产线建造成740万元预计年限5年预计净残值20万元采年数总法计提折旧情况2×20年该生产线应计提折旧额(选项中红色字体答案)万元
A240
B140
C120
D148
某企业行研究开发项技术发生研发支出450万元中研究阶段发生职工薪酬100万元专设备折旧费50万元开发阶段满足资化条件支出300万元取增值税专发票注明增值税税额39万元开发阶段结束研究开发项目达预定途形成形资产考虑素列项中关该企业研发支出会计处理表述正确(选项中红色字体答案)
A确认理费150万元确认形资产300万元
B确认理费150万元确认形资产339万元
C确认理费100万元确认形资产350万元
D确认理费189万元确认形资产300万元
某设备账面原价50 000元预计年限4年预计净残值率4采双倍余额递减法计提折旧该设备第3年应计提折旧额(选项中红色字体答案)元
A5 250
B6 000
C6 250
D9 000
企业某项固定资产账面原价2000万元采年限均法计提折旧预计寿命10年 预计净残值0第4折旧年度末企业该项固定资产某部件进行更换发生支出合计1000万元 符合准规定固定资产确认条件更换部件账面原价800万元出售取变价收入1万元更新改造入账价值(选项中红色字体答案)万元
A2200
B1720
C1200
D2199
企业取交易性金融资产时应计入期损益(选项中红色字体答案)
A支付含增值税交易费
B支付交易费时取税务机关认证增值税专发票注明增值税税额
C支付价款中包含已付息期尚未领取债券利息
D支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利
企业取摊余成计量金融资产时支付价款中包含已付息期尚未领取利息应计入会计科目(选项中红色字体答案)
A债权投资——利息调整
B债权投资——成
C债权投资——应计利息
D应收利息
列项中关固定资产折旧说法中正确(选项中红色字体答案)
A未固定资产应计提折旧
B未办理竣工决算固定资产应计提折旧
C固定资产折旧方法应根预期济利益消耗方式进行选择
D更新改造期间固定资产应继续计提折旧
列项中企业办理银行承兑汇票贴现实际收金额票面额间差额应记入会计科目(选项中红色字体答案)
A营业外支出
B财务费
C理费
D业务成营业外支出
列项中企业持交易性金融资产期末公允价值高账面余额差额应计入会计科目(选项中红色字体答案)
A货币资金
B投资收益
C公允价值变动损益
D资公积
列项中企业取交易性金融资产支付交易费应记入会计科目(选项中红色字体答案)
A投资收益
B综合收益
C交易性金融资产
D实收资
列项中企业应确认形资产(选项中红色字体答案)
A商誉
B力资源
C外购专利权
D已出租土权
列项中通长期摊费核算(选项中红色字体答案)
A行政理部门发生固定资产日常修理费支出
B生产车间发生固定资产日常修理费支出
C租赁方式租入权资产发生改良支出
D固定资产更新改造支出
列项中应记应收票科目(选项中红色字体答案)
A提供服务收商业承兑汇票
B销售材料收银行汇票
C提供服务收银行票
D销售商品收转账支票
列项中应列入利润表资产减值损失项目(选项中红色字体答案)
A原材料盘亏损失
B固定资产减值损失
C应收账款减值损失
D形资产处置净损失
列项中增值税般纳税取交易性金融资产相关支出应计入投资收益(选项中红色字体答案)
A含增值税交易费
B价款中包含已宣告尚未发放现金股利
C增值税专发票注明增值税税额
D价款中包含已付息期尚未领取债券利息
列项中关形资产表述正确(选项中红色字体答案)
A寿命确定形资产应进行摊销
B法确定形资产济利益预期实现方式应采年限均法摊销
C种形资产摊销额应全部计入期损益
D寿命限形资产供月起开始摊销
债权投资分期付息次债券投资票面利率计算确定应收未收利息实际获利息收入间差额应计入(选项中红色字体答案)
A债权投资——应计利息
B债权投资——利息调整
C应收利息
D投资收益
二项选择题题库(列题库中抽取5道题)
2×20年1月1日甲公司乙公司签订合购买乙公司项专利权合约定甲公司2×20年2×24年年年末支付120万元日该专利权现销价格520万元甲公司该项购买行实质具重融资性质考虑素列项关甲公司该专利权会计处理表述中正确(选项中红色字体答案)
A该专利权初始入账金额520万元
B长期应付款初始入账金额600万元
C未确认融资费初始入账金额80万元
D未确认融资费付款期采直线法进行摊销
企业采出包方式建造项固定资产列项应建工程—摊支出科目核算(选项中红色字体答案)
A然灾害造成工程报废净损失
B建造工程发生行性研究费
C发生符合资化条件款费
D发生工程理费
企业持列土权中应确认形资产(选项中红色字体答案)
A建造企业厂房土权
B建造外出售商品房土权
C外购办公楼时够单独计量土权
D已出租土权
列项关固定资产续计量会计处理表述中正确(选项中红色字体答案)
A更新改造停止固定资产计提折旧
B已达预定状态尚未办理竣工决算固定资产应计提折旧
C专设销售机构发生固定资产日常修理费计入销售费
D行政理部门发生固定资产日常修理费计入理费
列项济业务中应通投资收益科目核算交易性金融资产(选项中红色字体答案)
A持期间投资单位宣告分派现金股利
B取时支付交易费
C出售时公允价值账面余额差额
D资产负债表发生公允价值变动
列项中引起应收账款账面价值发生变动(选项中红色字体答案)
A结转期收回款项商业承兑汇票
B收回已作坏账转销应收账款
C计提应收账款坏账准备
D收回应收账款
列项中应计入发生期损益(选项中红色字体答案)
A开发形资产时发生符合资化条件支出
B形资产研究费
C形资产续支出
D宣传企业商标支付广告费
列项中应确认企业形资产(选项中红色字体答案)
A外购建造厂房土权
B部产生尚未申请商标权品牌
C外购专利权
D收投资者投入非专利技术
列项中影响固定资产处置损益(选项中红色字体答案)
A固定资产原价
B固定资产清理费
C固定资产处置价款
D固定资产减值准备
列关企业交易性金融资产会计处理表述中正确(选项中红色字体答案)
A购买交易性金融资产成公允价值入账
B取时产生交易费应减投资收益
C支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利应记入应收股利科目
D支付价款中包含已付息期尚未领取债券利息应记入应收利息科目
列关形资产会计处理中正确(选项中红色字体答案)
A超正常信期分期付款具融资性质购入形资产应购买价款现值确定成
B寿命确定形资产持期间需摊销少应年年末进行减值测试
C外购土权建筑物价款难两者间进行分配时应全部作形资产入账
D形资产年限采直线法计提摊销
列关固定资产处置断中正确(选项中红色字体答案)
A固定资产预期通处置产生济利益时应终止确认
B固定资产报废损失列支资产处置损益科目中
C固定资产处置损失列支资产处置损益科目中
D固定资产处置收益应入投资活动中处置固定资产收现金项
列关固定资产入账成断中正确(选项中红色字体答案)
A固定资产弃置费应折现计入固定资产成时确认预计负债弃置前市场利率标准计提利息费计入固定资产成
B营工程期发生工程物资盘亏损失属合理损耗应计入工程成
C生产线试车期间生产产品应适会计准收入成分进行会计处理应减工程成
D揽子购入项固定资产时应项固定资产公允价值占例分拆入账成
列关形资产会计处理表述中正确(选项中红色字体答案)
A建造厂房土权账面价值应计入建厂房建造成
B寿命确定形资产应年进行减值计提
C服务产品生产专利权价值摊销应列支制造费
D部研发项目研究阶段发生支出应确认形资产
三判断题题库(列题库中抽取10道题)
企业带未济利益期限法预计形资产企业应视寿命确定形资产(选项中红色字体答案)
A
B错
房产开发企业建造商品房通出方式取土权取时应计入固定资产(选项中红色字体答案)
A
B错
更新改造期间固定资产停止计提折旧更新改造项目达预定状态转固定资产重新确定寿命预计净残值折旧方法(选项中红色字体答案)
A
B错
工业企业持备品备件维修设备等资产应确认固定资产(选项中红色字体答案)
A
B错
固定资产组成部分方式企业提供济利益应分组成部分确认单项固定资产(选项中红色字体答案)
A
B错
交易性金融资产持期间投资单位收购买价款中包含投资前投资单位已宣告尚未发放现金股利时应确认投资收益(选项中红色字体答案)
A
B错
接受投资者投入固定资产投资协议合约定价值加应支付相关税费作固定资产入账价值(选项中红色字体答案)
A
B错
企业持交易性金融资产期间投资单位宣告发放现金股利应记交易性金融资产科目(选项中红色字体答案)
A
B错
企业固定资产进行更新改造时应该固定资产账面价值转入建工程换部件变价收入减建工程(选项中红色字体答案)
A
B错
企业购入安全设备然直接企业带济利益流入符合固定资产确认条件应确认固定资产(选项中红色字体答案)
A
B错
企业取交易性金融资产时应取时公允价值加相关交易费作初始入账金额(选项中红色字体答案)
A
B错
企业外购特定产量限制专利权应采产量法进行摊销(选项中红色字体答案)
A
B错
企业建造办公楼通出方式取土权取时应确认固定资产
A
B错
企业建造办公楼外购土权支付价款应计入办公楼建造成(选项中红色字体答案)
A
B错
企业取债权投资发生交易费应计入期损益(选项中红色字体答案)
A
B错
企业职工垫付水电费应通应收款科目核算(选项中红色字体答案)
A
B错
企业法区分研究阶段开发阶段支出发生研发支出全部费化计入期损益(选项中红色字体答案)
A
B错
企业应保险公司收取财产损失赔款应通应收账款科目核算(选项中红色字体答案)
A
B错
企业少应年年度终固定资产寿命预计净残值折旧方法进行复核果发生变化应作会计政策变更处理(选项中红色字体答案)
A
B错
形资产报废净损失应计入理费(选项中红色字体答案)
A
B错
形资产济活动产生收入基础进行摊销(选项中红色字体答案)
A
B错
形资产减值损失确认会计期间转回(选项中红色字体答案)
A
B错
已达预定状态尚未办理竣工决算固定资产暂估金额入账办理竣工手续调整原暂估价值需调整原已计提折旧额(选项中红色字体答案)
A
B错
债权投资取时实际支付价款中包含已付息期尚未领取债券利息应计入债权投资成(选项中红色字体答案)
A
B错
形资产摊销应记入业务成科目(选项中红色字体答案)
A
B错
四简答题题库(列题库中抽取2道题)
2018年1月1日家企业购入项专利技术日投入初始入账价值500万元摊销年限10年采直线法进行摊销2020年12月31日该专利技术预计收回金额280万元假定考虑素计算2021年度形资产摊销额
答案：
计提减值前年摊销额5001050万元2020年摊销额50万元2019年年末该专利技术账面价值50050010*2400万元2020年12月31日计提减值前账面价值50050*3350万元收回金额280万元专利技术发生减值计提减值该专利技术账面价值280万元2021年摊销额280740万元
2018年12月3日某企业购入台需安装生产设备投入原价60000元预计净残值3000元预计年限5年年数总法计提折旧考虑素计算2019年12月31日该设备账面价值
答案：
2018年12月购入设备2019年1月开始计提折旧折旧年度会计年度致该企业采年数总法2019年计提折旧额（600003000）×51519000（元）该设备账面价值该设备账面原值累计折旧固定资产减值准备（题涉）600001900041000（元）
2×19年2×22年甲公司发生A非专利技术相关交易事项：
资料：2×19年7月1日甲公司开始行研发A非专利技术生产新产品2×19年7月1日8月31日研究阶段 耗原材料150万元应付研发员薪酬400万元计提研发专设备折旧250万元
资料二：2×19年9月1日A非专利技术研发活动进入开发阶段2×19年12月31日耗原材料700万元应付研发员薪酬800万元计提研发专设备折旧500万元述研发支出均满足资化条件2×20年1月1日该非专利技术研发成功达预定途甲公司法合理估计该非专利技术寿命
资料三：2×21年12月31日减值测试该非专利技术发生减值50万元
资料四：2×22年7月1日甲公司1 900万元A非专利技术外出售款项已收存银行
题考虑增值税等相关税费素
求：
（1）编制甲公司2×19年7月1日12月31日研发A非专利技术时发生相关支出结转费化研发支出会计分录
（2）编制甲公司2×20年1月1日A非专利技术达预定途时会计分录
（3）编制甲公司2×21年12月31日A非专利技术计提减值准备会计分录
（4）计算甲公司2×22年7月1日外出售A非专利技术应确认损益金额编制相关会计分录
(研发支出科目应写出必明细科目)
答案：
（1）2×19年12月31日结转费化研发支出会计分录：
：理费
贷：研发支出——费化支出
（2）2×20年1月1日A非专利技术达预定途时：
：形资产
贷：研发支出——资化支出
（3）2×21年12月31日A非专利技术计提减值准备时：
：资产减值损失
贷：形资产减值准备
（4）2×22年7月1日出售A非专利技术应确认损益金额1 900 1 950 50 (万元)
会计分录：
：银行存款 1 900
形资产减值准备 50
资产处置损益 50
贷：形资产 2 000
甲公司2×20年2×22年固定资产业务相关资料：
资料：2×20年3月2日外购台需安装机器设备支付购买价款320万元运费10万元设备日已运抵企业款项通银行存款支付2×20年5月15日设备开始安装安装程中领企业外购原材料批成15万元市场售价20万元应付安装员工资5万元
资料二：2×20年6月25日设备安装完成达预定状态交付销售部门 该设备预计10年预计净残值零采年限均法计提折旧
资料三：2×21年6月30日生产设备法满足求需进行更新改造日支付改造支出150万元换设备账面价值55万元换设备残料入库金额25万 元更新改造满足资化条件
资料四：2×21年9月30日更新改造完成达预定状态甲公司预计该设备尚5年预计净残值率5％采双倍余额递减法计提折旧
资料五：2×22年9月15日设备报废发生清理支出4万元
考虑相关税费等素
求：
(1)编制甲公司购入安装机器设备相关会计分录
(2)计算甲公司2×20年该设备应计提折旧额编制相关会计分录
(3)编制2×21年6月30日2×21年9月30日设备更新改造达预定状态时相关会计分录
(4)编制2×22年9月15日设备报废相关会计分录
答案：
题考查外购固定资产初始计量续(折旧)计量 续(更新改造)资化支出报废固定资产相关会计处理
(1)2×20年3月2日甲公司购入机器设备：
：工程物资 330
贷：银行存款 330
2×20年5月15日甲公司安装机器设备：
：建工程 350
贷：工程物资 330
原材料 15
应付职工薪酬 5
(2)甲公司2×20年该设备应计提折旧额35010×(612)17 5(万元)
计提折旧会计分录：
：销售费 175
贷：累计折旧 175
提示：2×20年6月25日设备安装完成达预定状态应2×20年7月起计提折旧2×20年应计提折旧月份数6月
(3)甲公司设备更新改造相关分录：
①2×21年6月30日固定资产转入建工程时：
累计折旧175(2020年7月12月计提折旧)+175(2021年1月6月计提折旧)35(万元)
：建工程 315
累计折旧 (35010)35
贷：固定资产 350
②换账面价值55万元资产时：
：原材料(入库残料价值) 25
营业外支出(净损失) 30
贷：建工程(换部分账面价值) 55
③支付更新改造支出：
：建工程 150
贷：银行存款 150
④2×21年9月30日更新改造完成达预定状态
：固定资产 410
贷：建工程 410
(4)2×22年9月15日设备报废时：
①固定资产账面价值转入固定资产清理：
：固定资产清理 246
累计折旧 (410×25)164
贷：固定资产 410
提示：设备更新改造完成应重新确定寿命预计净残值折旧方法计 提折旧更新改造设备采双倍余额递减法计提折旧设备报废应计提折旧期 间1年(2×21年10月2×22年9月)两年外须考虑净残值计提折旧 金额164万元(410×25)
②发生清理支出时：
：固定资产清理 4
贷：银行存款 4
③结转报废净损失：
：营业外支出 250
贷：固定资产清理 250
甲公司系增值税般纳税2×19年2×22年固定资产业务相关资料：
资料：2×19年12月5日甲公司银行存款购入套需安装型生产设备取增值税专发票注明价款5 000万元增值税税额650万元
资料二：2×19年12月31日该设备投入预计年限5年净残值50万元采年数总法年计提折旧
资料三：2×21年12月31日该设备出现减值迹象应计提减值金额230万元甲公司该设备计提减值准备根新获信息预计剩余年限3年净残值30万元采年数总法年计提折旧
资料四：2×22年12月31日甲公司出售该设备开具增值税专发票注明价款900万元增值税税额117万元款项已收存银行银行存款支付清理费2万元假定考虑素
求：
(1)编制甲公司2×19年12月5日购入该设备会计分录
(2)分计算甲公司2×20年度2×21年度该设备应计提折旧金额
(3)计算甲公司2×21年12月31日计提减值账面价值编制该固定资产计提减值会计分录
(4)计算甲公司2×22年度该设备应计提折旧金额编制相关会计分录
(5)编制甲公司2×22年12月31日处置该设备会计分录(答案中金额单位万元表示)
答案：
题考查外购固定资产初始计量续(折旧减值)计 量出售固定资产相关会计处理
(1)甲公司2×19年12月5日购入该设备会计分录：
：固定资产 5 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 650
贷：银行存款 5 650
(2)甲公司2×20年度该设备应计提折旧金额(5000 50)×5(1+2+3+4+5)1 650(万元)
甲公司2×21年度该设备应计提折旧金额(5 00050)×4(1+2+3+4+5) 1 320(万元)
(3)甲公司2×21年12月31日计提减值账面价值 5 000 1 650 1 320 2301 800(万元)
计提减值会计分录：
：资产减值损失 230
贷：固定资产减值准备 230
(4)甲公司2×22年度该设备应计提折旧金额(1 80030)×3(1+2+3) 885(万元)
计提折旧会计分录：
：制造费 885
贷：累计折旧 885
(5)甲公司2×22年12月31日处置该设备会计分录：
：固定资产清理 915
固定资产减值准备 230
累计折旧 (1 650+1 320+885)3 855
贷：固定资产 5 000
：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
：银行存款 1 017
贷：固定资产清理 900
应交税费——应交增值税(销项税额) 117
：资产处置损益 17
贷：固定资产清理 17
某公司出售专设备台取价款30万元（考虑增值税）发生清理费5万元（考虑增值税）该设备账面价值22万元考虑素列项中完成相关会计会计分录计算项交易净损益
答案：
：固定资产清理 22
贷：固定资产 22
：银行存款 30
贷：固定资产清理 30
：固定资产清理 5
贷：银行存款 5
：固定资产清理 3
贷：资产处置损益 3
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