形考务五 试题答案
说明:资料整理2024年6月适国家开放学科台线形考考试
李某年欲成立家型超市现两种方案供选择方案:成立独资企业年利润总额(纳税调整项目)500 000元利润全部分配方案二成立限责公司年利润总额(纳税调整项目)500 000元符合微企业享受减25确定应纳税额政策(微企业企业税税率20)提取法定盈余公金余额全部分配(法定盈余公积金计提例税利润10)李某综合专项扣专项附加扣合计5 000元月 请进行税收筹划
针李某情况进行税收筹划:
方案:
根李某方案身份成立独资企业年利润总额500000元全部分配种情况李某需缴纳企业税企业税计算公式:企业税应纳税额×税率速算扣数
李某没综合专项扣专项附加扣合计5000元月李某年应纳税额:
应纳税额 利润总额 费 专项扣 专项附加扣
中利润总额500000元费0专项扣专项附加扣合计60000元(5000元月×12月)
李某年应纳税额440000元(500000元 0元 60000元)企业税:
企业税 应纳税额 × 税率 速算扣数
440000元 × 20 31200元
57800元
方案二:
根李某方案二限责公司形式成立企业年利润总额500000元符合微企业享受减25确定应纳税额政策提取法定盈余公金余额全部分配种情况李某需缴纳企业税微企业企业税税率20符合微企业享受减25确定应纳税额政策
李某符合微企业政策需减25确定应纳税额政策计算应纳税额李某年应纳税额:应纳税额 利润总额 × (125) 法定盈余公积金
中利润总额500000元减25确定应纳税额政策375000元(500000元 × (125))法定盈余公积金税利润10税利润375000元 × (120) 300000元法定盈余公积金30000元
李某年应纳税额345000元(375000元 30000元)
根计算李某说方案二更优选择
方案税应纳税额:500000 5000 * 12 440000 元应纳税额:19710元(2019年税率表计算)
方案二公司应纳税额:500000 * 075 375000元应纳税额:(375000 5000 * 12) * 02 65000元外公司需计提法定盈余公积金计提例税利润1037500元
方案二公司分配余额:500000 65000 37500 397500元李某说需缴纳10股息红利税:397500 * 01 39750元
综述李某说选择方案二合法前提减少税收负担终获更高净收益然税收素需考虑公司理成业务风险等素综合权衡做决定
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