第章
第章 总
第条 进步提高行政事业单位部理水规范部控制加强廉政风险防控机制建设根中华民国会计法 中华民国预算法等法律法规相关规定制定规范
第二条 规范适级机关机关行政机关政协机关审判机关检察机关民派机关民团体事业单位(统称单位)济活动部控制
第三条 规范称部控制指单位实现控制目标通制定制度实施措施执行程序济活动风险进行防范控
第四条 单位部控制目标包括合理保证单位济活动合法合规资产安全效财务信息真实完整效防范舞弊预防腐败提高公服务效率效果
第五条 单位建立实施部控制应遵循列原
()全面性原部控制应贯穿单位济活动决策执行监督全程实现济活动全面控制
(二)重性原全面控制基础部控制应关注单位重济活动济活动重风险
(三)制衡性原部控制应单位部部门理职责分工业务流程等方面形成相互制约相互监督
(四)适应性原部控制应符合国家关规定单位实际情况着外部环境变化单位济活动调整理求提高断修订完善
第六条 单位负责单位部控制建立健全效实施负责
第七条 单位应根规范建立适合单位实际情况部控制体系组织实施具体工作包括梳理单位类济活动业务流程明确业务环节系统分析济活动风险确定风险点选择风险应策略基础根国家关规定建立健全单位项部理制度督促相关工作员认真执行
第二章
第二章 风险评估控制方法
第八条 单位应建立济活动风险定期评估机制济活动存风险进行全面系统客观评估
济活动风险评估少年进行次外部环境济活动理求等发生重变化应时济活动风险进行重估
第九条 单位开展济活动风险评估应成立风险评估工作组单位领导担组长
济活动风险评估结果应形成书面报告时提交单位领导 班子作完善部控制
第十条 单位进行单位层面风险评估时应重点关注方面
()部控制工作组织情况包括否确定部控制职部门牵头部门否建立单位部门部控制中沟通协调联动 机制
(二)部控制机制建设情况包括济活动决策执行 监督否实现效分离权责否等否建立健全议事决策机制岗位责制部监督等机制
(三)部理制度完善情况包括部理制度否健全 执行否效
(四)部控制关键岗位工作员理情况包括否建立工作员培训评价轮岗等机制工作员否具备相应资格力
(五)财务信息编报情况包括否国家统会计制度济业务事项进行账务处理否国家统会计制度编制财务会计报告
(六)情况
第十条 单位进行济活动业务层面风险评估时应重点关注方面
()预算理情况包括预算编制程中单位部部门间沟通协调否充分预算编制资产配置否相结合具体工作否相应否批复额度开支范围执行预算进度否合理 否存预算超预算支出等问题决算编报否真实完整准确时
(二)收支理情况包括收入否实现口理否规定时财会部门提供收入关否规定保印章票等发生支出事项时否规定审核类真实性合法性否存虚假票套取资金情形
(三)政府采购理情况包括否预算计划组织政府采购业务否规定组织政府采购活动执行验收程序否规定保存政府采购业务相关档案
(四)资产理情况包括否实现资产口理明确责否定期资产进行清查盘点账实符情况时进行处理否规定处置资产
(五)建设项目理情况包括否概算投资否严格履行审核审批程序否建立效招投标控制机制否存截留 挤占挪套取建设项目资金情形否规定保存建设项目相关档案时办理移交手续
(六)合理情况包括否实现合口理否明确应签订合济活动范围条件否效监控合履行情况否建立合纠纷协调机制
(七)情况
第十二条 单位部控制控制方法般包括
()相容岗位相互分离合理设置部控制关键岗位明确划分职责权限实施相应分离措施形成相互制约相互监督工作机制
(二)部授权审批控制明确岗位办理业务事项权限范围审批程序相关责建立重事项集体决策会签制度相关工作员应授权范围行职权办理业务
(三)口理根单位实际情况权责等原 采取成立联合工作组确定牵头部门牵头员等方式关济活动实行统理
(四)预算控制强化济活动预算约束预算理贯穿单位济活动全程
(五)财产保护控制建立资产日常理制度定期清查机制采取资产记录实物保定期盘点账实核等措施确保资产安全完整
(六)会计控制建立健全单位财会理制度加强会计机构建设提高会计员业务水强化会计员岗位责制规范会计基础工作加强会计档案理明确会计证会计账簿财务会计报告处理程序
(七)单控制求单位根国家关规定单位济活动业务流程部理制度中明确界定项济活动涉表单票求相关工作员规定填制审核档保单
(八)信息部公开建立健全济活动相关信息部公开制度 根国家关规定单位实际情况确定信息部公开容范围方式程序
第三章
第三章 单位层面部控制
第十三条 单位应单独设置部控制职部门者确定部控制牵头部门负责组织协调部控制工作时应充分发挥财会部审计纪检监察政府采购基建资产理等部门岗位部控制中作
第十四条 单位济活动决策执行监督应相互分离单位应建立健全集体研究专家证技术咨询相结合议事决策机制
重济事项部决策应单位领导班子集体研究决定 重济事项认定标准应根关规定单位实际情况确定 确定意变更
第十五条 单位应建立健全部控制关键岗位责制明确岗 位职责分工确保相容岗位相互分离相互制约相互监督单位应实行部控制关键岗位工作员轮岗制度明确轮岗周期具备轮岗条件单位应采取专项审计等控制措施
部控制关键岗位包括预算业务理收支业务理政府采购业务理资产理建设项目理合理部监督等济活动关键岗位
第十六条 部控制关键岗位工作员应具备工作岗位相适应资格力
单位应加强部控制关键岗位工作员业务培训职业道德教育断提升业务水综合素质
第十七条 单位应根中华民国会计法规定建立会计机构配备具相应资格力会计员 单位应根实际发生济业务事项国家统会计制度时进行账务处理编制财务会计报告确保财务信息真实完整
第十八条 单位应充分运现代科学技术手段加强部控制 信息系统建设实施口理济活动部控制流程嵌入单位信息系统中减少消操素保护信息安全
第四章
第四章 业务层面部控制
折叠第节
第节 预算业务控制
第十九条 单位应建立健全预算编制审批执行决算评价等预算部理制度
单位应合理设置岗位明确相关岗位职责权限确保预算编制审批执行评价等相容岗位相互分离
第二十条 单位预算编制应做程序规范方法科学编制时容完整项目细化数准确
()单位应正确握预算编制关政策确保预算编制相关员时全面掌握相关规定
(二)单位应建立部预算编制预算执行资产理基建理事理等部门岗位沟通协调机制规定进行项目评审确保预算编制部门时取效运预算编制相关信息 根工作计划细化预算编制提高预算编制科学性
第二十条 单位应根设部门职责分工法定程序批复预算单位部进行指标分解审批达规范部预算 追加调整程序发挥预算济活动控作
第二十二条 单位应根批复预算安排项收支确保预算严格效执行
单位应建立预算执行分析机制定期通报部门预算执行情况召开预算执行分析会议研究解决预算执行中存问题提出改进措施提高预算执行效性
第二十三条 单位应加强决算理确保决算真实完整准确时加强决算分析工作强化决算分析结果运建立健全单位预算决算相互反映相互促进机制
第二十四条 单位应加强预算绩效理建立预算编制目标预算执行监控预算完成评价评价结果反馈反馈结果应全程预算绩效理机制
折叠第二节
第二节 收支业务控制
第二十五条 单位应建立健全收入部理制度
单位应合理设置岗位明确相关岗位职责权限确保收款 会计核算等相容岗位相互分离
第二十六条 单位项收入应财会部门口理进行会计核算严禁设立账外账
业务部门应涉收入合协议签订时合等关材料提交财会部门作账务处理确保项收入应收收时入账财会部门应定期检查收入金额否合约定相符应收未收项目应查明情况明确责体落实催收责
第二十七条 政府非税收入收缴职单位应规定项 目标准征收政府非税收入规定开具财政票做收缴分离 票款致时足额缴国库财政专户形式截留 挪者私分
第二十八条 单位应建立健全票理制度财政票发票等类票申领启核销销毁均应履行规定手续单位应规定设置票专员建立票台账做票保序时登记工作票应序号拆做废旧票理负责保票员配置单独保险柜等保设备做走柜锁
单位违反规定转出代开买卖财政票发票等票擅扩票适范围
第二十九条 单位应建立健全支出部理制度确定单位济活动项支出标准明确支出报销流程规定办理支出事项 单位应合理设置岗位明确相关岗位职责权限确保支出申请部审批付款审批付款执行业务办会计核算等相容岗位相互分离
第三十条 单位应支出业务类型明确部审批审核支付核算档等支出关键岗位职责权限实行国库集中支付 应严格财政国库理制度关规定执行
()加强支出审批控制明确支出部审批权限程序责相关控制措施审批应授权范围审批越权审批
(二)加强支出审核控制全面审核类单重点审核单源否合法容否真实完整否准确否符合预算审批手续否齐全
支出证应附反映支出明细容原始单办员签字盖章超出规定标准支出事项应办员说明原附审批确保济业务事项相符
(三)加强支付控制明确报销业务流程规定办理资金支付手续签发支付证应进行登记公务卡结算应公务卡理关规定办理业务
(四)加强支出核算档控制财会部门根支出证时准确登记账簿支出业务相关合等材料应提交财会部门作账务处理
第三十条 根国家规定举债务单位应建立健全债务部理制度明确债务理岗位职责权限办理债务业务全程额债务举偿属重济事项应进行充分证单位领导班子集体研究决定
单位应做债务会计核算档案保工作加强债务账检查控制定期债权核债务余额进行债务清理防范控制财务风险
折叠第三节
第三节 政府采购业务控制
第三十二条 单位应建立健全政府采购预算计划理政府采购活动理验收理等政府采购部理制度
第三十三条 单位应明确相关岗位职责权限确保政府采购需求制定部审批招标文件准备复核合签订验收验收保等相容岗位相互分离
第三十四条 单位应加强政府采购业务预算计划理建立预算编制政府采购资产理等部门岗位间沟通协调机 制根单位实际需求相关标准编制政府采购预算已批复 预算安排政府采购计划
第三十五条 单位应加强政府采购活动理政府采购活动实施口理政府采购活动中建立政府采购资产理财 会部审计纪检监察等部门岗位相互协调相互制约机制
单位应加强政府采购申请部审核规定选择政府采购方式发布政府采购信息政府采购进口产品变更政府采购方式等事项应加强部审核严格履行审批手续
第三十六条 单位应加强政府采购项目验收理根规定验收制度政府采购文件指定部门专购物品品 种规格数量质量相关容进行验收出具验收证明
第三十七条 单位应加强政府采购业务质疑投诉答复理指定牵头部门负责相关部门参加国家关规定做政府采购业务质疑投诉答复工作
第三十八条 单位应加强政府采购业务记录控制妥善保政府采购预算计划类批复文件招标文件投标文件评标文件合文验收证明等政府采购业务相关资料定期政府采购业务信息进行分类统计部进行通报
第三十九条 单位应加强涉密政府采购项目安全保密理涉密政府采购项目单位应相关供应商采购中介机构签订保密协议者合中设定保密条款
折叠第四节
第四节 资产控制
第四十条 单位应资产实行分类理建立健全资产部理制度
单位应合理设置岗位明确相关岗位职责权限确保资产安全效
第四十条 单位应建立健全货币资金理岗位责制合理设置岗位办理货币资金业务全程确保相容岗位相互分离
()出纳兼稽核会计档案保收入支出债权债务账目登记工作
(二)严禁保收付款项需全部印章财务专章应专保名章应授权员保负责保印章员配置单独保设备做走柜锁
(三)规定应关负责签字盖章应严格履行签字盖章手续
第四十二条 单位应加强银行账户理严格规定 审批权限程序开立变更撤销银行账户
第四十三条 单位应加强货币资金核查控制指定办理货币资金业务会计员定期定期抽查盘点库存现金核银行存 款余额抽查银行账单银行日记账银行存款余额调节表核否账实相符账账相符调节符存重问题未达账项应时查明原相关规定处理
第四十四条 单位应加强实物资产形资产理明确相关部门岗位职责权限强化配置处置等关键环节控
()资产实施口理明确资产保责落实资产资产理中责贵重资产危险资产保密等特殊求资产应指定专保专规定严格接触限制条件审批程序
(二)国资产理相关规定明确资产调剂租外投资处置程序审批权限责
(三)建立资产台账加强资产实物理单位应定期清查盘点资产确保账实相符财会资产理资产等部门岗位应定期账发现符应时查明原相关规定处 理
(四)建立资产信息理系统做资产统计报告分析工作实现资产动态理
第四十五条 单位应根国家关规定加强外投资理
()合理设置岗位明确相关岗位职责权限确保外投资行性研究评估外投资决策执行外投资处置审批执行等相容岗位相互分离
(二)单位外投资应单位领导班子集体研究决定
(三)加强投资项目追踪理时全面准确记录外投资价值变动投资收益情况
(四)建立责追究制度外投资中出现重决策失误 未履行集体决策程序规定执行外投资业务部门员应 追究相应责
折叠第五节
第五节 建设项目控制
第四十六条 单位应建立健全建设项目部理制度
单位应合理设置岗位明确部相关部门岗位职责权限 确保项目建议行性研究项目决策概预算编制审核项目实施价款支付竣工决算竣工审计等相容岗位相互分离
第四十七条 单位应建立建设项目相关议事决策机制严 禁单独决策者擅改变集体决策意见决策程方面意见应形成书面文件相关资料妥善档保
第四十八条 单位应建立建设项目相关审核机制项目建议书行性研究报告概预算竣工决算报告等应单位部规划技术财会法律等相关工作员者根国家关规定委托具相应资质中介机构进行审核出具评审意见
第四十九条 单位应国家关规定组织建设项目招标工作接受关部门监督
单位应采取签订保密协议限制接触等必措施确保标底编制评标等工作严格保密情况进行
第五十条 单位应审批单位达投资计划预算建设项目资金实行专款专严禁截留挪超批复容资金财会部门应加强建设项目承建单位沟通准确掌握建设进度加强价款支付审核规定办理价款结算实行国库集中支付建设项目单位应财政国库理制度相关规定支付资金
第五十条 单位应加强建设项目档案理做相关文件材料收集整理档保工作
第五十二条 批准投资概算工程投资高限额调整应国家关规定报批准
单位建设项目工程洽商设计变更应关规定履行相应审批程序
第五十三条 建设项目竣工单位应规定时限时办理竣工决算组织竣工决算审计根批复竣工决算关规定办理建设项目档案资产移交等工作
建设项目已实际投入超时限未办理竣工决算单位应根建设项目实际投资暂估入账转作相关资产理
折叠第六节
第六节 合控制
第五十四条 单位应建立健全合部理制度
单位应合理设置岗位明确合授权审批签署权限妥善保合专章严禁未授权擅单位名义外签订合严禁违规签订担保投资贷合
单位应合实施口理建立财会部门合口理部门沟通协调机制实现合理预算理收支理相结合
第五十五条 单位应加强合订立理明确合订立范围条件影响重涉较高专业技术法律关系复杂合应组织法律技术财会等工作员参谈判必时聘请外部专家参相关工作谈判程中重事项参谈判员意见应予记录妥善保
第五十六条 单位应合履行情况实施效监控合履行程中方单位身原导致法时履行应时采取应措施
单位应建立合履行监督审查制度合履行中签订补充合变更解合等应国家关规定进行审查
第五十七条 财会部门应根合履行情况办理价款结算进行账务处理未合条款履约财会部门应付款前单位关负责报告
第五十八条 合口理部门应加强合登记理定期合进行统计分类档详细登记合订立履行变更情况实行合全程理单位济活动相关合应时提交财会部门作账务处理
单位应加强合信息安全保密工作未批准形式泄露合订立履行程中涉国家秘密工作秘密商业秘密
第五十九条 单位应加强合纠纷理合发生纠纷单位应规定时效方协商谈判合纠纷协商致双方应签订书面协议合纠纷协商法解决办员应单位关负责报告根合约定选择仲裁诉讼方式解决
第五章
第五章 评价监督
第六十条 单位应建立健全部监督制度明确相关部门岗位部监督中职责权限规定部监督程序求部控制建立实施情况进行部监督检查评价
部监督应部控制建立实施保持相独立
第六十条 部审计部门岗位应定期定期检查单位部理制度机制建立执行情况部控制关键岗位员设置情况等时发现部控制存问题提出改进建议
第六十二条 单位应根单位实际情况确定部监督检查方法范围频率
第六十三条 单位负责应指定专门部门专负责单位部控制效性进行评价出具单位部控制评价报告
第六十四条 国务院财政部门派出机构县级方级民政府财政部门应单位部控制建立实施情况进行监督检查针性提出检查意见建议督促单位进行整改
国务院审计机关派出机构县级方级民政府审计机关单位进行审计时应调查解单位部控制建立实施效性揭示相关部控制缺陷针性提出审计处理意见建议督促单位进行整改
第六章
第六章 附
第六十五条 规范2014年1月1日起施行
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第章 总
第条 进步提高行政事业单位部理水规范部控制加强廉政风险防控机制建设根中华民国会计法 中华民国预算法等法律法规相关规定制定规范
第二条 规范适级机关机关行政机关政协机关审判机关检察机关民派机关民团体事业单位(统称单位)济活动部控制
第三条 规范称部控制指单位实现控制目标通制定制度实施措施执行程序济活动风险进行防范控
第四条 单位部控制目标包括合理保证单位济活动合法合规资产安全效财务信息真实完整效防范舞弊预防腐败提高公服务效率效果
第五条 单位建立实施部控制应遵循列原
()全面性原部控制应贯穿单位济活动决策执行监督全程实现济活动全面控制
(二)重性原全面控制基础部控制应关注单位重济活动济活动重风险
(三)制衡性原部控制应单位部部门理职责分工业务流程等方面形成相互制约相互监督
(四)适应性原部控制应符合国家关规定单位实际情况着外部环境变化单位济活动调整理求提高断修订完善
第六条 单位负责单位部控制建立健全效实施负责
第七条 单位应根规范建立适合单位实际情况部控制体系组织实施具体工作包括梳理单位类济活动业务流程明确业务环节系统分析济活动风险确定风险点选择风险应策略基础根国家关规定建立健全单位项部理制度督促相关工作员认真执行
第二章
第二章 风险评估控制方法
第八条 单位应建立济活动风险定期评估机制济活动存风险进行全面系统客观评估
济活动风险评估少年进行次外部环境济活动理求等发生重变化应时济活动风险进行重估
第九条 单位开展济活动风险评估应成立风险评估工作组单位领导担组长
济活动风险评估结果应形成书面报告时提交单位领导 班子作完善部控制
第十条 单位进行单位层面风险评估时应重点关注方面
()部控制工作组织情况包括否确定部控制职部门牵头部门否建立单位部门部控制中沟通协调联动 机制
(二)部控制机制建设情况包括济活动决策执行 监督否实现效分离权责否等否建立健全议事决策机制岗位责制部监督等机制
(三)部理制度完善情况包括部理制度否健全 执行否效
(四)部控制关键岗位工作员理情况包括否建立工作员培训评价轮岗等机制工作员否具备相应资格力
(五)财务信息编报情况包括否国家统会计制度济业务事项进行账务处理否国家统会计制度编制财务会计报告
(六)情况
第十条 单位进行济活动业务层面风险评估时应重点关注方面
()预算理情况包括预算编制程中单位部部门间沟通协调否充分预算编制资产配置否相结合具体工作否相应否批复额度开支范围执行预算进度否合理 否存预算超预算支出等问题决算编报否真实完整准确时
(二)收支理情况包括收入否实现口理否规定时财会部门提供收入关否规定保印章票等发生支出事项时否规定审核类真实性合法性否存虚假票套取资金情形
(三)政府采购理情况包括否预算计划组织政府采购业务否规定组织政府采购活动执行验收程序否规定保存政府采购业务相关档案
(四)资产理情况包括否实现资产口理明确责否定期资产进行清查盘点账实符情况时进行处理否规定处置资产
(五)建设项目理情况包括否概算投资否严格履行审核审批程序否建立效招投标控制机制否存截留 挤占挪套取建设项目资金情形否规定保存建设项目相关档案时办理移交手续
(六)合理情况包括否实现合口理否明确应签订合济活动范围条件否效监控合履行情况否建立合纠纷协调机制
(七)情况
第十二条 单位部控制控制方法般包括
()相容岗位相互分离合理设置部控制关键岗位明确划分职责权限实施相应分离措施形成相互制约相互监督工作机制
(二)部授权审批控制明确岗位办理业务事项权限范围审批程序相关责建立重事项集体决策会签制度相关工作员应授权范围行职权办理业务
(三)口理根单位实际情况权责等原 采取成立联合工作组确定牵头部门牵头员等方式关济活动实行统理
(四)预算控制强化济活动预算约束预算理贯穿单位济活动全程
(五)财产保护控制建立资产日常理制度定期清查机制采取资产记录实物保定期盘点账实核等措施确保资产安全完整
(六)会计控制建立健全单位财会理制度加强会计机构建设提高会计员业务水强化会计员岗位责制规范会计基础工作加强会计档案理明确会计证会计账簿财务会计报告处理程序
(七)单控制求单位根国家关规定单位济活动业务流程部理制度中明确界定项济活动涉表单票求相关工作员规定填制审核档保单
(八)信息部公开建立健全济活动相关信息部公开制度 根国家关规定单位实际情况确定信息部公开容范围方式程序
第三章
第三章 单位层面部控制
第十三条 单位应单独设置部控制职部门者确定部控制牵头部门负责组织协调部控制工作时应充分发挥财会部审计纪检监察政府采购基建资产理等部门岗位部控制中作
第十四条 单位济活动决策执行监督应相互分离单位应建立健全集体研究专家证技术咨询相结合议事决策机制
重济事项部决策应单位领导班子集体研究决定 重济事项认定标准应根关规定单位实际情况确定 确定意变更
第十五条 单位应建立健全部控制关键岗位责制明确岗 位职责分工确保相容岗位相互分离相互制约相互监督单位应实行部控制关键岗位工作员轮岗制度明确轮岗周期具备轮岗条件单位应采取专项审计等控制措施
部控制关键岗位包括预算业务理收支业务理政府采购业务理资产理建设项目理合理部监督等济活动关键岗位
第十六条 部控制关键岗位工作员应具备工作岗位相适应资格力
单位应加强部控制关键岗位工作员业务培训职业道德教育断提升业务水综合素质
第十七条 单位应根中华民国会计法规定建立会计机构配备具相应资格力会计员 单位应根实际发生济业务事项国家统会计制度时进行账务处理编制财务会计报告确保财务信息真实完整
第十八条 单位应充分运现代科学技术手段加强部控制 信息系统建设实施口理济活动部控制流程嵌入单位信息系统中减少消操素保护信息安全
第四章
第四章 业务层面部控制
折叠第节
第节 预算业务控制
第十九条 单位应建立健全预算编制审批执行决算评价等预算部理制度
单位应合理设置岗位明确相关岗位职责权限确保预算编制审批执行评价等相容岗位相互分离
第二十条 单位预算编制应做程序规范方法科学编制时容完整项目细化数准确
()单位应正确握预算编制关政策确保预算编制相关员时全面掌握相关规定
(二)单位应建立部预算编制预算执行资产理基建理事理等部门岗位沟通协调机制规定进行项目评审确保预算编制部门时取效运预算编制相关信息 根工作计划细化预算编制提高预算编制科学性
第二十条 单位应根设部门职责分工法定程序批复预算单位部进行指标分解审批达规范部预算 追加调整程序发挥预算济活动控作
第二十二条 单位应根批复预算安排项收支确保预算严格效执行
单位应建立预算执行分析机制定期通报部门预算执行情况召开预算执行分析会议研究解决预算执行中存问题提出改进措施提高预算执行效性
第二十三条 单位应加强决算理确保决算真实完整准确时加强决算分析工作强化决算分析结果运建立健全单位预算决算相互反映相互促进机制
第二十四条 单位应加强预算绩效理建立预算编制目标预算执行监控预算完成评价评价结果反馈反馈结果应全程预算绩效理机制
折叠第二节
第二节 收支业务控制
第二十五条 单位应建立健全收入部理制度
单位应合理设置岗位明确相关岗位职责权限确保收款 会计核算等相容岗位相互分离
第二十六条 单位项收入应财会部门口理进行会计核算严禁设立账外账
业务部门应涉收入合协议签订时合等关材料提交财会部门作账务处理确保项收入应收收时入账财会部门应定期检查收入金额否合约定相符应收未收项目应查明情况明确责体落实催收责
第二十七条 政府非税收入收缴职单位应规定项 目标准征收政府非税收入规定开具财政票做收缴分离 票款致时足额缴国库财政专户形式截留 挪者私分
第二十八条 单位应建立健全票理制度财政票发票等类票申领启核销销毁均应履行规定手续单位应规定设置票专员建立票台账做票保序时登记工作票应序号拆做废旧票理负责保票员配置单独保险柜等保设备做走柜锁
单位违反规定转出代开买卖财政票发票等票擅扩票适范围
第二十九条 单位应建立健全支出部理制度确定单位济活动项支出标准明确支出报销流程规定办理支出事项 单位应合理设置岗位明确相关岗位职责权限确保支出申请部审批付款审批付款执行业务办会计核算等相容岗位相互分离
第三十条 单位应支出业务类型明确部审批审核支付核算档等支出关键岗位职责权限实行国库集中支付 应严格财政国库理制度关规定执行
()加强支出审批控制明确支出部审批权限程序责相关控制措施审批应授权范围审批越权审批
(二)加强支出审核控制全面审核类单重点审核单源否合法容否真实完整否准确否符合预算审批手续否齐全
支出证应附反映支出明细容原始单办员签字盖章超出规定标准支出事项应办员说明原附审批确保济业务事项相符
(三)加强支付控制明确报销业务流程规定办理资金支付手续签发支付证应进行登记公务卡结算应公务卡理关规定办理业务
(四)加强支出核算档控制财会部门根支出证时准确登记账簿支出业务相关合等材料应提交财会部门作账务处理
第三十条 根国家规定举债务单位应建立健全债务部理制度明确债务理岗位职责权限办理债务业务全程额债务举偿属重济事项应进行充分证单位领导班子集体研究决定
单位应做债务会计核算档案保工作加强债务账检查控制定期债权核债务余额进行债务清理防范控制财务风险
折叠第三节
第三节 政府采购业务控制
第三十二条 单位应建立健全政府采购预算计划理政府采购活动理验收理等政府采购部理制度
第三十三条 单位应明确相关岗位职责权限确保政府采购需求制定部审批招标文件准备复核合签订验收验收保等相容岗位相互分离
第三十四条 单位应加强政府采购业务预算计划理建立预算编制政府采购资产理等部门岗位间沟通协调机 制根单位实际需求相关标准编制政府采购预算已批复 预算安排政府采购计划
第三十五条 单位应加强政府采购活动理政府采购活动实施口理政府采购活动中建立政府采购资产理财 会部审计纪检监察等部门岗位相互协调相互制约机制
单位应加强政府采购申请部审核规定选择政府采购方式发布政府采购信息政府采购进口产品变更政府采购方式等事项应加强部审核严格履行审批手续
第三十六条 单位应加强政府采购项目验收理根规定验收制度政府采购文件指定部门专购物品品 种规格数量质量相关容进行验收出具验收证明
第三十七条 单位应加强政府采购业务质疑投诉答复理指定牵头部门负责相关部门参加国家关规定做政府采购业务质疑投诉答复工作
第三十八条 单位应加强政府采购业务记录控制妥善保政府采购预算计划类批复文件招标文件投标文件评标文件合文验收证明等政府采购业务相关资料定期政府采购业务信息进行分类统计部进行通报
第三十九条 单位应加强涉密政府采购项目安全保密理涉密政府采购项目单位应相关供应商采购中介机构签订保密协议者合中设定保密条款
折叠第四节
第四节 资产控制
第四十条 单位应资产实行分类理建立健全资产部理制度
单位应合理设置岗位明确相关岗位职责权限确保资产安全效
第四十条 单位应建立健全货币资金理岗位责制合理设置岗位办理货币资金业务全程确保相容岗位相互分离
()出纳兼稽核会计档案保收入支出债权债务账目登记工作
(二)严禁保收付款项需全部印章财务专章应专保名章应授权员保负责保印章员配置单独保设备做走柜锁
(三)规定应关负责签字盖章应严格履行签字盖章手续
第四十二条 单位应加强银行账户理严格规定 审批权限程序开立变更撤销银行账户
第四十三条 单位应加强货币资金核查控制指定办理货币资金业务会计员定期定期抽查盘点库存现金核银行存 款余额抽查银行账单银行日记账银行存款余额调节表核否账实相符账账相符调节符存重问题未达账项应时查明原相关规定处理
第四十四条 单位应加强实物资产形资产理明确相关部门岗位职责权限强化配置处置等关键环节控
()资产实施口理明确资产保责落实资产资产理中责贵重资产危险资产保密等特殊求资产应指定专保专规定严格接触限制条件审批程序
(二)国资产理相关规定明确资产调剂租外投资处置程序审批权限责
(三)建立资产台账加强资产实物理单位应定期清查盘点资产确保账实相符财会资产理资产等部门岗位应定期账发现符应时查明原相关规定处 理
(四)建立资产信息理系统做资产统计报告分析工作实现资产动态理
第四十五条 单位应根国家关规定加强外投资理
()合理设置岗位明确相关岗位职责权限确保外投资行性研究评估外投资决策执行外投资处置审批执行等相容岗位相互分离
(二)单位外投资应单位领导班子集体研究决定
(三)加强投资项目追踪理时全面准确记录外投资价值变动投资收益情况
(四)建立责追究制度外投资中出现重决策失误 未履行集体决策程序规定执行外投资业务部门员应 追究相应责
折叠第五节
第五节 建设项目控制
第四十六条 单位应建立健全建设项目部理制度
单位应合理设置岗位明确部相关部门岗位职责权限 确保项目建议行性研究项目决策概预算编制审核项目实施价款支付竣工决算竣工审计等相容岗位相互分离
第四十七条 单位应建立建设项目相关议事决策机制严 禁单独决策者擅改变集体决策意见决策程方面意见应形成书面文件相关资料妥善档保
第四十八条 单位应建立建设项目相关审核机制项目建议书行性研究报告概预算竣工决算报告等应单位部规划技术财会法律等相关工作员者根国家关规定委托具相应资质中介机构进行审核出具评审意见
第四十九条 单位应国家关规定组织建设项目招标工作接受关部门监督
单位应采取签订保密协议限制接触等必措施确保标底编制评标等工作严格保密情况进行
第五十条 单位应审批单位达投资计划预算建设项目资金实行专款专严禁截留挪超批复容资金财会部门应加强建设项目承建单位沟通准确掌握建设进度加强价款支付审核规定办理价款结算实行国库集中支付建设项目单位应财政国库理制度相关规定支付资金
第五十条 单位应加强建设项目档案理做相关文件材料收集整理档保工作
第五十二条 批准投资概算工程投资高限额调整应国家关规定报批准
单位建设项目工程洽商设计变更应关规定履行相应审批程序
第五十三条 建设项目竣工单位应规定时限时办理竣工决算组织竣工决算审计根批复竣工决算关规定办理建设项目档案资产移交等工作
建设项目已实际投入超时限未办理竣工决算单位应根建设项目实际投资暂估入账转作相关资产理
折叠第六节
第六节 合控制
第五十四条 单位应建立健全合部理制度
单位应合理设置岗位明确合授权审批签署权限妥善保合专章严禁未授权擅单位名义外签订合严禁违规签订担保投资贷合
单位应合实施口理建立财会部门合口理部门沟通协调机制实现合理预算理收支理相结合
第五十五条 单位应加强合订立理明确合订立范围条件影响重涉较高专业技术法律关系复杂合应组织法律技术财会等工作员参谈判必时聘请外部专家参相关工作谈判程中重事项参谈判员意见应予记录妥善保
第五十六条 单位应合履行情况实施效监控合履行程中方单位身原导致法时履行应时采取应措施
单位应建立合履行监督审查制度合履行中签订补充合变更解合等应国家关规定进行审查
第五十七条 财会部门应根合履行情况办理价款结算进行账务处理未合条款履约财会部门应付款前单位关负责报告
第五十八条 合口理部门应加强合登记理定期合进行统计分类档详细登记合订立履行变更情况实行合全程理单位济活动相关合应时提交财会部门作账务处理
单位应加强合信息安全保密工作未批准形式泄露合订立履行程中涉国家秘密工作秘密商业秘密
第五十九条 单位应加强合纠纷理合发生纠纷单位应规定时效方协商谈判合纠纷协商致双方应签订书面协议合纠纷协商法解决办员应单位关负责报告根合约定选择仲裁诉讼方式解决
第五章
第五章 评价监督
第六十条 单位应建立健全部监督制度明确相关部门岗位部监督中职责权限规定部监督程序求部控制建立实施情况进行部监督检查评价
部监督应部控制建立实施保持相独立
第六十条 部审计部门岗位应定期定期检查单位部理制度机制建立执行情况部控制关键岗位员设置情况等时发现部控制存问题提出改进建议
第六十二条 单位应根单位实际情况确定部监督检查方法范围频率
第六十三条 单位负责应指定专门部门专负责单位部控制效性进行评价出具单位部控制评价报告
第六十四条 国务院财政部门派出机构县级方级民政府财政部门应单位部控制建立实施情况进行监督检查针性提出检查意见建议督促单位进行整改
国务院审计机关派出机构县级方级民政府审计机关单位进行审计时应调查解单位部控制建立实施效性揭示相关部控制缺陷针性提出审计处理意见建议督促单位进行整改
第六章
第六章 附
第六十五条 规范2014年1月1日起施行
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