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企业规范运作部控制



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目 录

部控制体系
二业务层面控制活动




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部控制体系



企业部控制基规范（财会〔2008〕7号）
企业部控制应指引企业部控制评价指引
企业部控制审计指引（财会〔2010〕11号）等企
业部控制配套指引
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企业部控制基规范



定义：企业董事会监事会理层全体员工实
施旨实现控制目标程部控制目标合理
保证企业营理合法合规资产安全财务报告相关
信息真实完整提高营效率效果促进企业实现发展
战略

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企业部控制基规范


五项基素构成基规范核心容
（） 部环境——企业实施部控制基础般包括治理结构
机构设置权责分配部审计力资源政策企业文化等
（二） 风险评估——企业时识系统分析营活动中实现部
控制目标相关风险合理确定风险应策略
（三） 控制活动——企业根风险评估结果采相应控制措施
风险控制承受度
（四） 信息沟通——企业时准确收集传递部控制相关
信息确保信息企业部企业外部间进行效沟通
（五） 部监督——企业部控制建立实施情况进行监督检查
评价部控制效性发现部控制缺陷应时加改进
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企业部控制基规范


1部环境
（1）治理结构
公司应公司法证券法等相关法律法规规范性文件
求建立股东会董事会监事会组成治理结构公司股东
会董事会监事会分公司高权力机构决策机构监督
机构三者公司高级理层构建分工明确相互配合相互制
衡运行机制
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企业部控制基规范


1部环境
（2）部组织结构
公司效计划协调控制营活动保证控制目标实现应
根公司规模事营业务性质合理设置部机构贯
彻相容职务相分离原科学划分部门责权限形成相
互制衡机制
（3）部审计机构设立情况
公司董事会设审计委员会负责公司外部审计沟通监
督核查工作审计委员般3名董事构成独立董事2名中
名会计专业士审计委员会设审计部部控制效性进
行监督检查发现部控制缺陷时报告提出改进建议

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企业部控制基规范


1部环境
（4）力资源政策
公司应制定效实施力资源理制度详细规范公司员工
聘培训轮岗考核淘汰等方面面事理政策
公司应根实际工作需年针岗位开展种形式
续教育培训员工胜目前处工作岗位公司岗位责
明确职条件清晰确保包括财务员相应岗位员具
相应胜力确保岗位员完成定理目标财务报表
会员工专业胜力足发生错误
（5）企业文化
公司应通开展形式样团队活动营造企业谐氛围促进公司
保持长久凝聚力创新力

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企业部控制基规范


2风险评估
公司保持持续快速健康发展实现公司发展战略目标
发展阶段应全面系统持续收集部外部
公司发展相关信息进行风险识风险评估风险分析时
调整风险应策略
公司理层应定时企业部种活动进行风险评估考虑部
素考虑外部素部素包括组织复杂性组织结构变更
员工积极性员工素质等外部素包括行业济条件改变
技术变革等
公司理层般评估风险分控风险控风险控
风险理层决定采取措施降低风险接受风险控风险
理层决定否承受风险部分完全退出业务规避风险

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企业部控制基规范


3控制活动
公司应结合风险评估结果通预防性控制发现性控制相结合方
法建立健全项理控制制度运相应控制措施风险控制
承受范围
控制措施包括相容职务分离控制授权审批控制会计系统控
制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制等

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企业部控制基规范


3控制活动
（1）相容职务分离控制
相容职务分离控制交易涉项职责进行合理划分相容职务相互
分离工作动检查更工作形成相互制衡机制
公司般应职务进行分离授权批准业务办业务办会计记录
会计记录财产保业务办业务稽核授权批准监督检查等
（2）授权审批控制
授权审批控制目保证级部门授权范围行相应职权办
员必须授权范围办理业务日常交易赊销业务费报销业务
采取职部门负责公司理层分级审批制度确保类业务程序进行
非常规性交易事件收购重资支出投资担保股票发行融
资关联交易等重交易事项需董事会股东会审议批准

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企业部控制基规范


3控制活动
（3）会计系统控制
①公司应严格公司法企业会计准等进行确认计量编制财务报表明确
会计证会计账簿财务报告处理程序保证会计资料真实完整
②会计基础工作完善会计机构设置完整会计业员国家关会计业资格求
配置机构员符合相关独立性求
（4）财产保护控制
保护资产安全完整公司应建立效执行较完善资产购入保维
护处置规章制度货币资金理制度仓储物资理制度产成品理制
度固定资产理制度等
公司应限制未授权员财产直接接触资产安全根保证公司应
现金存货设备等定期盘点严格执行财产记录账实核账等措施
种财产保持安全完整

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企业部控制基规范


3控制活动
（5）预算控制
公司应建立预算理制度明确部门预算理中职责权限规范预算编制审
定达执行程序强化预算约束
（6）运营分析控制
公司理层应时综合运购销仓储投资筹资财务等方面信息通素分析
分析趋势分析等方法定期开展运营情况分析发现存问题时查明原
加改进
（7）绩效考评控制
公司应建立效实施绩效考评指标体系部门业绩进行定期考核客观评价考
评结果作确定员工薪酬职务晋升评优降级调岗辞退等参考

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企业部控制基规范


4信息沟通
公司应明确部控制相关信息收集处理传递程序确保信息时沟通促
进部控制效运行
（1）信息收集渠道畅通公司通财务会计资料营理资料办公网络等
渠道获取部信息通行业协会组织社会中介机构业务单位
市场调查信访网络媒体关监部等渠道获取外部信息
（2）信息传递程序时公司应部控制相关信息部门间客户
供应商中介机构监部门等关方面间进行时沟通反馈信息沟通
程中发现问题时报告加解决重信息时传递董事会监事
会理层
（3）信息系统运行安全公司应建立信息系统开发维护访问变更数输
入输出文件储存保网络安全等方面控制制度保证信息系统安全稳
定运行

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企业部控制基规范


5部监督
公司董事会应重视部控制监督检查工作审计部应公司部控制运行情况
进行检查监督检查中发现部控制缺陷（包括设计缺陷运行缺陷）
异常事项改进建议等部形成审计报告董事会审计委员会董事会报告

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二业务层面控制活动


1资金活动—资金营运
关键控制点：
（1）审批控制点
（2）复核控制点
（3）收付控制点
（4）记账控制点
（5）账控制点
（6）银行账户理控制点
（7）票印章理控制点
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业务层面控制活动


（1）审批控制点
关键点包括：制定资金限制接措施办员进行业务活动时应该授权
审批务未授权员办理资金收支业务资金部门应提出款
申请记载途金额时间等事项办员原始证签章办部门负
责总理财务部门负责审批签章
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业务层面控制活动


（2）复核控制点
关键点包括：资金营运活动会计审查原始证反映收支业务否真实合法
审核通签字盖章填制原始证证审核出纳制
单等印章否齐全 19
业务层面控制活动


（3）收付控制点
控制点包括：出纳员审核原始证收付款已完成收付证加盖
戳记登记日记账会计员时准确记录相关账簿中定期出纳
员日记账核
（4）记账控制点
控制点包括：出纳员根资金收付证登记日记账会计员根相关证登记
关明细分类账会计登记总分类账 20
业务层面控制活动


（5）账控制点
控制点包括：账证核账账核账表核账实核等
（6）银行账户理控制点
控制点包括银行账户开立撤消否授权属企业单位否账外
账
（7）票印章理控制点
控制点包括严禁办理资金支付业务相关印章票集中保印章空
白票分财务专章企业法章分 21
部控制应指引


2采购业务
采购业务流程涉：
（1） 编制需求计划采购计划
（2）请购
（3）选择供应商
（4）确定采购价格
（5）订立框架协议采购合
（6）理供应程
（7）验收
（8）付款
（9）会计控制
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业务层面控制活动


（1）编制需求计划采购计划
控措施：
第生产营项目建设等部门应根实际需求准确时编制需求计划
需求部门提出需求计划时指定变相指定供应商独家代理专专
利等特殊产品应提供相应独家专资料专业技术部门研讨具备相应
审批权限部门员审批
第二采购计划企业年度生产营计划部分制定年度生产营计划程
中企业应根发展目标实际需结合库存途情况科学安排采购计划
防止采购高低
第三采购计划应纳入采购预算理相关负责审批作企业刚性指令严
格执行 23
业务层面控制活动


（2）请购
控措施：
第建立采购申请制度购买物资接受劳务类型确定口理部门授
予相应请购权明确相关部门员职责权限相应请购程序企业根
实际需设置专门请购部门需求部门提出采购需求进行审核进行类汇
总统筹安排企业采购计划
第二具请购权部门预算采购项目应严格预算执行进度办理请购
手续根市场变化提出合理采购申请超预算预算外采购项目应先履行
预算调整程序具备相应审批权限部门员审批行办理请购手续
第三具备相应审批权限部门员审批采购申请时应重点关注采购申请容
否准确完整否符合生产营需否符合采购计划否采购预算范围
等符合规定采购申请应求请购部门调整请购容拒绝批准 24
业务层面控制活动


（3）选择供应商
控措施：
第建立科学供应商评估准入制度供应商资质信誉情况真实性合法性
进行审查确定合格供应商清单健全企业统供应商网络企业新增供应商
市场准入供应商新增服务关系调整供应商物资目录采购部门根需
提出申请规定权限程序审核批准纳入供应商网络企业委托具相
应资质中介机构供应商进行资信调查
第二采购部门应公公正竞争原择优确定供应商切实防范舞
弊风险基础供应商签订质量保证协议
第三建立供应商理信息系统供应商淘汰制度供应商提供物资劳务质量
价格交货时性供货条件资信营状况等进行实时理考核评价根
考核评价结果提出供应商淘汰更换名单审批供应商进行合理选择调
整供应商理系统中作出相应记录 25
业务层面控制活动


（4）确定采购价格
控措施：
第健全采购定价机制采取协议采购招标采购询价采购动态竞价采购等
种方式科学合理确定采购价格标准化程度高需求计划性强价格相稳
定物资通招标联合谈判等公开竞争方式签订框架协议
第二采购部门应定期研究宗通重物资成构成市场价格变动趋势确
定重物资品种采购执行价格参考价格建立采购价格数库定期开展重物
资市场供求形势价格走势商情分析合理利 26
业务层面控制活动


（5）订立框架协议采购合
控措施：
第拟签订框架协议供应商体资格信状况等进行风险评估框架协议
签订应引入竞争制度确保供应商具备履约力
第二根确定供应商采购方式采购价格等情况拟订采购合准确描述合
条款明确双方权利义务违约责规定权限签署采购合影响重
涉较高专业技术法律关系复杂合应组织法律技术财会等专业
员参谈判必时聘请外部专家参相关工作
第三重物资验收量合量间允许差异应作出统规定 27
业务层面控制活动


（6）理供应程
控措施：
第采购合中确定条款踪合履行情况影响生产工程
进度异常情况应出具书面报告时提出解决方案采取必措施保证需求物
资时供应
第二重物资建立执行合履约程中巡视点检监造制度需监造
物资择优确定监造单位签订监造合落实监造责审核确认监造纲
审定监造报告时技术等部门通报
第三根生产建设进度采购物资特性等素选择合理运输工具运输方式
办理运输投保等事宜
第四实行全程采购登记制度信息化理确保采购程追溯性 28
业务层面控制活动


（7）验收
控措施：
第制定明确采购验收标准结合物资特性确定必检物资目录规定类物资出具质量检验报告方
入库
第二验收机构员应根采购合质量检验部门出具质量检验证明重点关注采购合发票等
原始单采购物资数量质量规格型号等核致验收合格物资填制入库证加盖物资
收讫章登记实物账时入库证传递财会部门物资入库前采购部门须检查质量保证书商检
证书合格证等证明文件验收时涉技术性强宗新特物资应进行专业测试必时委
托具检验资质机构聘请外部专家协助验收
第三验收程中发现异常情况采购合额超采购合物资超采购预算采购物资
毁损物资等验收机构员应立企业权理相关机构报告相关机构应查明原时
处理合格物资采购部门检验结果办理步接收退货索赔等事宜延迟交货造成生产建
设损失采购部门合约定索赔 29
业务层面控制活动


（8）付款
控措施：
第严格审查采购发票等票真实性合法性效性判断采购款项否确实
应予支付审查发票填制容否发票种类相符合发票加盖印章否票
种类相符合等企业应重视采购付款程控制踪理果发现异常情
况应拒绝供应商付款避免出现资金损失信受损
第二根国家关支付结算相关规定企业生产营实际合理选择付款方式
严格遵循合规定防范付款方式带法律风险保证资金安全
足转账起点金额采购支付现金外采购价款应通银行办理转账
第三加强预付账款定金理涉额长期预付款项应定期进行追踪
核查综合分析预付账款期限占款项合理性收回风险等情况发现
疑问预付款项应时采取措施快收回款项 30
业务层面控制活动


（9）会计控制
控措施：
第企业应加强购买验收付款业务会计系统控制详细记录供应商情况
采购申请采购合采购通知验收证明入库证退货情况商业票款
项支付等情况做采购业务环节记录确保会计记录采购记录仓储记录核
致
第二指定专通函证等方式定期供应商寄发账函核应付账款应付票
预付账款等款项供应商提出异议应时查明原报权理部门
员批准做出相应调整 31
部控制应指引


3销售收款理
销售业务流程涉：
（1）销售计划理
（2）客户开发信理
（3）销售定价
（4）订立销售合
（5）发货
（6）收款
（7）客户服务
（8）会计系统控制 32
业务层面控制活动


（1）销售计划理
控措施：
第企业应根发展战略年度生产营计划结合企业实际情况制定年度销
售计划基础结合客户订单情况制定月度销售计划规定权限程
序审批达执行
第二定期产品（商品）区域销售额进销差价销售计划实际销售情况等
进行分析结合生产现状时调整销售计划调整销售计划需履行相应审批
程序 33
业务层面控制活动


（2）客户开发信理
控措施：
第企业应进行充分市场调查基础合理细分市场确定目标市场根
目标群体具体需求确定定价机制信方式灵活运销售折扣销售折
信销售代销广告宣传等种策略营销方式促进销售目标实现断提高
市场占率
第二建立断更新维护客户信动态档案销售部门相独立信理部
门客户付款情况进行持续踪监控提出划分调整客户信等级方案根
客户信等级企业信政策拟定客户赊销限额时限销售财会等部门具
相关权限员审批境外客户新开发客户应建立严格信保证制度 34
业务层面控制活动


（3）销售定价
控措施：
第应根关价格政策综合考虑企业财务目标营销目标产品成市场状
况竞争手情况等方面素确定产品基准定价定期评价产品基准价格合理
性定价调价需具相应权限员审核批准
第二执行基准定价基础针某商品授予销售部门定限度价格浮
动权销售部门结合产品市场特点价格浮动权实行逐级递减分配时明
确权限执行价格浮动权限执行必须严格遵守规定价格浮动范围擅突
破
第三销售折扣销售折等政策制定应具相应权限员审核批准销售折扣
销售折授予实际金额数量原象应予记录档备查 35
业务层面控制活动


（4）订立销售合
控措施：
第订立销售合前企业应指定专门员客户进行业务洽谈磋商谈判
关注客户信状况明确销售定价结算方式权利义务条款等相关容重
销售业务谈判应吸收财会法律等专业员参加形成完整书面记录
第二企业应建立健全销售合订立审批理制度明确必须签订合范围
规范合订立程序确定具体审核审批程序涉部门员相应权责审
核审批应重点关注销售合草案中提出销售价格信政策发货收款方式
等重销售合应征询法律专业员意见
第三销售合草案审批意企业应授权关员客户签订正式销售合 36
业务层面控制活动


（5）发货
控措施：
第销售部门应审核销售合开具相关销售通知交仓储部门财会
部门
第二仓储部门应落实出库计量运输等环节岗位责销售通知进行审核
严格列发货品种规格发货数量发货时间发货方式接货点等
规定时间组织发货形成相应发货单应连续编号
第三应运输合条款等形式明确运输方式商品短缺毁损变质责
货验收方式运输费承担保险等容货物交接环节应做装卸检验工作
确保货物安全发运客户验收确认第四应做发货环节记录填制相
应证设置销售台账实现全程销售登记制度 37
业务层面控制活动


（6）收款
控措施：
第结合公司销售政策选择恰结算方式加快款项回收提高资金效率
第二建立票理制度特加强商业汇票理：票取贴现背书保等活动予
明确规定二严格审查票真实性合法性防止票欺诈三专保应收票
期应收票时办理托收定期核盘点四票贴现背书应恰审批
第三加强赊销理需赊销商品应信理部门客户信等级审核具相应权
限员审批二赊销商品般应取客户书面确认必时求客户办理资产抵押担保等收款
保证手续三应完善应收款项理制度落实责严格考核实行奖惩销售部门负责应收款项催
收催收记录（包括函电）应妥善保存
第四加强代销业务款项理时代销商结算款项
第五收取现金银行票汇票等应时缴存银行登记入账防止销售员直接收取款项必须
销售员收取应财会部门加强监控 38
业务层面控制活动


（7）客户服务
控措施：
第结合竞争手客户服务水建立完善客户服务制度包括客户服务容
标准方式等
第二设专部门进行客户服务踪条件企业产品线理区域建
立客户服务中心加强售前售中售技术服务实行客户服务员薪酬客户
满意度挂钩
第三建立产品质量理制度加强销售生产研发质量检验等相关部门间
沟通协调
第四做客户回访工作定期定期开展客户满意度调查建立客户投诉制度
记录客户投诉分析产生原解决措施
第五加强销售退回控制销售退回需具相应权限员审批方执行销售
退回商品应参物资采购入库理 39
业务层面控制活动


（8）会计系统控制
控措施：
第财会部门开具发票时应相关单（计量单出库单货款结算单销售通知单等）相关
岗位审核销售发票应遵循关发票理规定严禁开具虚假发票财会部门销售报表等原始证审核销
售价格数量等根国家统会计准制度确认销售收入登记入账财会部门相关部门月末应核
月销售数量保证部门销售数量致性
第二建立应收账款清收核查制度销售部门应定期客户账取书面账证财会部门负责办理
资金结算监督款项回收
第三时收集应收账款相关证资料妥善保未时款客户采取申请诉前保全起诉等方式
时清收欠款
第四企业成坏账应收账款应国家统会计准规定计提坏账准备权限范
围审批程序进行审批确定发生项坏账应查明原明确责履行规定审批程序作
出会计处理企业核销坏账应进行备查登记做账销案存 40









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