企业部控制规范——基规范
（征求意见稿）
第章 总
第条 引导推动企业建立健全部控制提高企业部控制营理水促进企业健康持续发展维护社会义市场济秩序社会公众利益中华民国会计法中华民国公司法中华民国证券法关法律行政法规规定制定规范
第二条 企业部控制规范包括基规范具体规范应指南等
基规范规定企业部控制基目标基素基原总体求制定具体规范应指南基
具体规范应指南根基规范制定企业效执行基规范作出具体规定应说明
第三条 规范适中华民国境型企业市公司涉重公众利益企业（简称企业）
中企业关单位参规范具体规范建立健全单位部控制
第四条 规范称部控制指企业董事会（者企业章程规定理厂长办公会等类似决策治理机构简称董事会）理层全体员工实施旨合理保证实现基目标系列控制活动：
（）企业战略
（二）营效率效果
（三）财务报告理信息真实完整
（四）资产安全完整
（五）遵循国家法律法规关监求
义务外提供财务报告企业应确保财务报告理信息真实完整具备条件应时实现控制目标
第五条 企业部控制涵盖企业营理层级方面项业务环节制形式组织形式行业规模企业结合实际情况角度入手建立健全部控制建立效部控制少应考虑基素：
（）部环境部环境影响制约企业部控制建立执行种部素总称实施部控制基础部环境包括治理结构组织机构设置权责分配企业文化力资源政策部审计机构设置反舞弊机制等
（二）风险评估风险评估时识科学分析评价影响企业部控制目标实现种确定素采取应策略程实施部控制重环节风险评估包括目标设定风险识风险分析风险应
（三）控制措施控制措施根风险评估结果结合风险应策略采取确保企业部控制目标实现方法手段实施部控制具体方式控制措施结合企业具体业务事项特点求制定包括职责分工控制授权控制审核批准控制预算控制财产保护控制会计系统控制部报告控制济活动分析控制绩效考评控制信息技术控制等
（四）信息沟通信息沟通时准确完整收集企业营理相关种信息信息适方式企业关层级间进行时传递效沟通正确应程实施部控制重条件信息沟通包括信息收集机制企业部企业外部关方面沟通机制等
（五）监督检查监督检查企业部控制健全性合理性效性进行监督检查评估形成书面报告作出相应处理程实施部控制重保证监督检查包括建立执行部控制整体情况进行持续性监督检查部控制某方面者某方面进行专项监督检查提交相应检查报告提出针性改进措施等企业部控制评估部控制监督检查项重容
第六条 企业建立实施部控制应遵循基原：
（）合法性原部控制应符合法律行政法规规定关政府监部门监求
（二）全面性原部控制层次应涵盖企业董事会理层全体员工象应覆盖企业项业务理活动流程应渗透决策执行监督反馈等环节避免部控制出现空白漏洞
（三）重性原部控制应兼顾全面基础突出重点针重业务事项高风险领域环节采取更严格控制措施确保存重缺陷
（四）效性原部控制应够部控制目标实现提供合理保证企业全体员工应觉维护部控制效执行部控制建立实施程中存问题应够时纠正处理
（五）制衡性原企业机构岗位设置权责分配应科学合理符合部控制基求确保部门岗位间权责分明利相互制约相互监督履行部控制监督检查职责部门应具良独立性拥凌驾部控制特殊权力
（六）适应性原部控制应合理体现企业营规模业务范围业务特点风险状况处具体环境等方面求着企业外部环境变化营业务调整理求提高等断改进完善
（七）成效益原部控制应保证部控制效性前提合理权衡成效益关系争取合理成实现更效控制
第七条 企业应遵部控制述基原部控制基素企业部层级项业务环节机结合确保效实现部控制基目标
第八条 企业应根国家关法律行政法规规范结合部门者系统关部控制规定现营理制度措施实施情况进行全面分析总结基础制定适合企业业务特点理求营理制度措施机结合部控制制度组织实施
第九条 企业董事会应充分认识身企业部控制承担责加强企业部控制建立实施情况指导监督
董事长（者法定代表代表企业行职权负责简称董事长）企业部控制建立健全效实施负责
理（者总裁厂长简称理）根法定职权企业章程董事会授权负责组织领导企业部控制日常运行
总会计师（者财务总监分财务会计工作负责简称总会计师）董事长理领导负责财务报告真实资产安全完整密切相关部控制建立健全效执行
第十条 企业应加强子公司分公司分支机构建立实施部控制指导监督作考核子公司分公司分支机构负责业绩重
第十条 企业应创造条件效利计算机信息技术加强企业部控制逐步实现生产理系统营销理系统预算理系统财务会计理系统等信息集成享断提高部控制效率效果
第二章 部环境
第节 治理结构部机构设置权责分配
第十二条 健全治理结构科学部机构设置权责分配建立实施部控制基前提影响制约部环境重素
企业应中华民国公司法相关法律法规规定结合企业章程实际情况建立规范法治理结构促进企业部控制效运行
企业应科学界定决策理执行监督层面位职责务形成效分工制衡机制切实发挥相关机构职作企业部控制建立实施提供强力组织结构保障工作机制保障
第十三条 企业部机构设置应科学合理够适应企业营理实际需外部环境变化利减少理层级提高理效避免机构重叠效率低促进部控制效实施
第十四条 企业应根营目标职划分理求明确高级理员职部门分支机构基层作业单位职责权限权利责分解具体岗位部控制效实施创造良条件
规范称高级理员指企业决策营理负领导职责员包括董事长董事会成员理副理总会计师等
第十五条 企业应通部理制度汇编员工手册组织结构图业务流程图岗位描述权限指引等适方式企业员工解掌握部机构设置权责分配情况促进企业层级员工明确职责分工正确行职权加强权责履行监督
第二节 企业文化
第十六条 企业文化指企业营理程中形成影响企业部环境部控制效力精神意识理念包括企业整体价值观高级理员理理念营风格职业操守员工行守等
第十七条 高级理员责企业范围培育健康整体价值观培养社会感遵纪守法意识倡导爱岗敬业进取创新团队协作遵规守纪精神
第十八条 高级理员应树立利实现企业部控制目标理理念营风格强化风险意识避免风险偏企业带利影响损失
第十九条 企业应根高级理员中层理员般员工职责权限结合层级员实现企业部控制目标影响程度求分制定适合层级员职业操守准者行守明确相应监督约束机制
第二十条 高级理员应恪守诚实守信核心职业操守损害投资者债权客户员工社会公众利益
公司高级理员责制定完善信息披露理制度明确重信息披露事项判定标准报告程序确定信息披露事项收集汇总披露程序断强化投资者债权社会公众提供真实完整会计信息法应披露信息法制意识责意识
第二十条 企业员工应遵守员工行守加强职业道德修养业务学觉遵守企业部控制关项规定勤勉责
企业高级理员责加强员工职业道德宣传引导教育培训监督检查建立实施部控制营造良氛围环境
第三节 力资源政策
第二十二条 力资源政策影响企业部环境关键素企业力资源政策应科学规范公公开公正利调动员工部控制营理活动中积极性动性创造性
力资源政策少应包括容：
（）员工聘退培训
（二）员工薪酬考核晋升奖惩
（三）财会等关键岗位员工轮岗制衡求
（四）掌握重商业秘密核心技术等关键岗位员工离岗限制性规定
第二十三条 企业应职业道德素养专业胜力作选拔聘员工重标准适关注应聘者价值取行特征否企业企业文化部控制关求相适应
第二十四条 企业应重视加强员工培训制定科学合理培训计划提高培训针性实效性断提升员工道德素养业务素质
第二十五条 企业应建立完善针层级员工激励约束机制通制定合理目标建立明确标准执行严格考核落实配套奖惩促进员工责权利机统企业部控制效执行
第四节 部审计机制
第二十六条 健全部审计机构加强部审计监督营造守法公正直部环境重保证企业应加强部审计工作企业部形成权必责权受监督良氛围
第二十七条 董事会设立审计委员会企业应保证审计委员会成员具备良职业操守专业胜力审计委员会成员应具相应独立性审计委员会应直接董事会负责市公司审计委员会席般应独立董事担非市公司审计委员会席应独立企业理层员担
第二十八条 企业应赋予审计委员会监督企业部控制建立实施情况相应职权审计委员会企业部控制建立实施中承担职责般包括：
（）审核企业部控制实施情况董事会作出报告
（二）指导企业部审计机构工作监督检查企业部审计制度实施情况
（三）处理关投诉举报督促企业建立畅通投诉举报途径
（四）审核企业财务报告关信息披露容
（五）负责部审计外部审计间沟通协调
未设立审计委员会企业应董事会授权者企业章程规定关机构承担述职责
第二十九条 设立专门部审计机构企业应保证部审计机构具相应独立性配备履行部审计职相适应员工作条件未设立部审计机构企业应董事会授权者企业章程规定关机构承担述职责
部审计机构组织领导体制法律规定企业章程确定部审计机构置财会机构领导者财会机构合署办公
部审计机构法律规定企业授权开展审计监督工作范围应受限制部审计机构审计程中发现重问题视具体情况直接审计委员会者董事会报告
部审计员应具备审员业资格拥工作职责相匹配备道德操守专业胜力
第五节 反舞弊机制
第三十条 效反舞弊机制企业防范发现处理舞弊行优化部环境重制度安排企业应建立健全反舞弊机制明确关部门反舞弊工作中职责权限协调机制规范反舞弊调查处理程序建立情况通报制度时防范舞弊导致部控制措施失效影响部控制目标实现风险
第三十条 企业应结合身营范围业务流程情况明确反舞弊重点领域关键环节容
企业反舞弊工作少应关注：
（）财务报告信息披露方面弄虚作假
（二）未授权滥职权者采取法方式侵占挪企业资产
（三）开展业务活动中非法企业资产牟取利益
（四）企业高级理员舞弊企业部控制营理造成重影响
（五）员工单独者串通舞弊企业造成损失
第三十二条 企业应完善投诉举报理制度必时考虑设置舞弊举报热线明确投诉举报处理程序办理时限办结求确保投诉举报成企业反舞弊加强部控制重途径企业应确保投诉举报理制度时效传达全体员工
第三章 风险评估
第三十三条 企业企业时期企业部部环境业务层面工作环节面风险企业应立足实际突出重点体现差异适应变化原针性开展风险评估
风险指实现部控制目标产生负面影响确定性素
风险评估指时识科学分析影响企业部控制目标实现种确定素采取应策略程
第三十四条 风险评估般应目标设定风险识风险分析风险应等程序进行
第三十五条 目标设定风险识风险分析风险应前提企业应战略目标设定相关营目标财务报告目标合规性目标资产安全完整目标根设定目标合理确定企业整体风险承受力具体业务层次接受风险水
第三十六条 企业应充分调研科学分析基础准确识影响企业部控制目标实现部风险素外部风险素
应关注部风险素般包括：高级理员职业操守员工专业胜力团队精神等员素质素营方式资产理业务流程设计财务报告编制信息披露等理素财务状况营成果现金流量等基础实力素研究开发技术投入信息技术运等技术素营运安全员工健康环境污染等安全环保素
应关注外部风险素般包括：济形势产业政策资源供利率调整汇率变动融资环境市场竞争等济素法律法规监求等法律素文化传统社会信教育基础消费者行等社会素技术进步工艺改进电子商务等科技素然灾害环境状况等然环境素
第三十七条 企业进行风险识时采取座谈讨问卷调查案例分析咨询专业机构意见等方法识相关风险素特应注意总结吸取企业验教训行业验教训加强高危性发性风险素关注
第三十八条 企业应针已识风险素风险发生性影响程度两方面进行分析企业应根实际情况针风险类确定科学合理定性定量分析标准
企业应根风险分析结果风险重性水运专业判断风险发生性企业影响严重程度进行风险排序确定应重点关注重风险
第三十九条 企业应根风险分析情况结合风险成企业整体风险承受力具体业务层次接受风险水确定风险应策略
风险应策略般包括风险回避风险承担风险降低风险分担等
企业超出整体风险承受力者具体业务层次接受风险水风险应实行风险回避
企业整体风险承受力具体业务层次接受风险水风险权衡成效益意采取进步控制措施实行风险承担
企业整体风险承受力具体业务层次接受风险水风险权衡成效益愿意单独采取进步控制措施降低风险提高收益者减轻损失实行风险降低
企业整体风险承受力具体业务层次接受风险水风险权衡成效益愿意助力量采取包括业务分包购买保险等进步控制措施降低风险提高收益者减轻损失实行风险分担
风险应策略企业具体业务者事项相联系业务事项采取风险应策略业务事项时期采取风险应策略业务事项时期综合运风险降低风险分担应策略
第四十条 企业规定程序方法开展风险评估结合业务流程风险素重性水风险应策略存风险进行分析基础设立风险清单建立企业风险数库持续开展断改进风险评估提供充分效数支持
企业应重视风险评估持续性时收集风险风险变化相关种信息定期者定期开展风险评估适时更新维护风险数库
第四章 控制措施
第四十条 控制措施指企业根风险评估结果结合风险应策略确保部控制目标实现方法手段
第四十二条 企业应综合运控制措施实现具体业务事项控制合理保证剩余风险控制接受水
剩余风险指企业采取控制措施发生风险控制措施运保证企业杜绝全部风险合理保证剩余风险控制接受水合理保证企业出现部控制重缺陷合理保证企业部控制目标实现
控制措施通常包括职责分工控制授权控制审核批准控制预算控制财产保护控制会计系统控制部报告控制济活动分析控制绩效考评控制信息技术控制等
第四十三条 职责分工控制求根企业目标职务科学精简高效原合理设置职部门工作岗位明确部门岗位职责权限形成司职负责便考核相互制约工作机制
企业确定职责分工程中应充分考虑相容职务相互分离制衡求相容职务通常包括：授权批准业务办会计记录财产保稽核检查等
企业应根项济业务事项流程特点系统完整分析梳理执行该济业务事项涉相容职务结合岗位职责分工采取分离措施条件企业助计算机信息技术系统通权限设定等方式动实现相容职务相互分离
企业应结合岗位特点重程度明确财会等关键岗位员工轮岗期限关求建立规范岗位轮换制度关键岗位员工实行强制休假制度确保长超五年时间进行岗位轮换防范时发现岗位职责履行程中存重风险强化职责分工控制效性
第四十四条 授权控制求企业根职责分工明确部门岗位办理济业务事项权限范围审批程序相应责等容企业部级理员必须授权范围行职权承担责业务办员必须授权范围办理业务
授权般包括常规性授权时性授权常规性授权指企业日常营理活动中定职责程序进行授权时性授权指企业特殊情况特定条件进行应急性授权
企业根常规性授权编制权限指引适形式予公布提高权限透明度加强权限行监督理
企业应加强时性授权理规范时性授权范围权限程序责相关记录措施条件企业采远程办公等方式逐步减少时性授权
企业金额重重性高技术性强影响范围广济业务事项应实行集体决策审批者联签制度单独进行决策者擅改变集体决策意见
未授权部门员办理企业类济业务事项
第四十五条 审核批准控制求企业部门岗位规定授权程序相关济业务事项真实性合规性合理性关资料完整性进行复核审查通签署意见签字者签章做出批准予批准者作处理决定
第四十六条 预算控制求企业加强预算编制执行分析考核等环节理明确预算项目建立预算标准规范预算编制审定达执行程序时分析控制预算差异采取改进措施确保预算执行
第四十七条 财产保护控制求企业限制未授权员财产直接接触处置采取财产记录实物保定期盘点账实核财产保险等措施确保财产安全完整
第四十八条 会计系统控制求企业中华民国会计法国家统会计制度制定适合企业会计制度明确会计证会计账簿财务报告相关信息披露处理程序规范会计政策选标准审批程序建立完善会计档案保会计工作交接办法实行会计员岗位责制充分发挥会计监督职确保企业财务报告真实完整
第四十九条 部报告控制求企业建立完善部报告制度明确相关信息收集分析报告处理程序时提供业务活动中重信息全面反映济活动情况增强部理时效性针性
部报告方式通常包括例行报告实时报告专题报告综合报告等
第五十条 济活动分析控制求企业综合运生产购销投资财务等方面信息利较分析率分析素分析趋势分析等方法定期企业营理活动进行分析发现存问题查找原提出改进意见应措施
第五十条 绩效考评控制求企业科学设置业绩考核指标体系预算指标盈利水投资回报率安全生产目标等方面业绩指标部门员工期业绩进行考核评价兑现奖惩强化部门员工激励约束
第五十二条 信息系统控制求企业结合实际情况计算机信息技术应程度建立企业营理业务相适应信息化控制流程提高业务处理效率减少消操素时加强计算机信息系统开发维护访问变更数输入输出文件储存保网络安全等方面控制保证信息系统安全效运
第五十三条 企业应书面形式者适形式记录企业制定控制措施促进控制措施效执行
企业应完整收集妥善保存控制措施实施程中相关记录者资料确保控制措施实施程验证性
第五章 信息沟通
第五十四条 企业应建立效信息收集系统信息沟通渠道确保影响部环境风险评估控制措施监督检查关信息效传递促进企业董事会理层员工正确履行相应职责
信息沟通指时准确完整收集企业营理相关种信息信息适方式企业关层级间进行时传递效沟通正确应程
第五十五条 企业收集信息应真实准确完整时相关
第五十六条 企业应准确识全面收集源企业外部部企业营理相关财务非财务信息部控制效运行提供信息支持
第五十七条 部信息包括会计信息生产营信息资运作信息员变动信息技术创新信息综合理信息等
企业通会计资料营理资料调查研究报告会议记录纪专项信息反馈部报刊网络等渠道方式获取需部信息
第五十八条 外部信息包括政策法规信息济形势信息监求信息市场竞争信息行业动态信息客户信信息社会文化信息科技进步信息等
企业通立法监部门社会中介机构行业协会组织业务单位市场调查研究外部信访新闻传播媒体等渠道方式获取需外部信息
第五十九条 企业应采取互联网络电子邮件电话传真信息快报例行会议专题报告调查研究员工手册教育培训部刊物等种方式实现需部信息外部信息企业部准确时传递享确保董事会理层企业员工间效沟通
效信息沟通需合理考虑部门岗位渠道相关信息进行合理筛选相互核
第六十条 企业责建立良外部沟通渠道外部关方面建议投诉收信息进行记录时予处理反馈
外部沟通应重点关注方面：
（）投资者债权沟通企业应根中华民国公司法中华民国证券法等法律法规企业章程规定通股东会投资者会议定信息报告等方式时投资者报告企业战略规划营方针投融资计划年度预算营成果财务状况利润分配方案重担保合分立资产重组等方面信息听取投资者意见求妥善处理企业投资者间关系
（二）客户沟通企业通客户座谈会走访客户等种形式定期听取客户消费偏销售政策产品质量售服务货款结算等方面意见建议收集客户需求客户意见妥善解决存控制问题
（三）供应商沟通企业通供需见面会订货会业务洽谈会等种形式供应商供货渠道产品质量技术性交易价格信政策结算方式等问题进行沟通时发现存控制问题
（四）监机构沟通企业应时监机构解监政策监求变化相应完善身理制度时认真解身存问题积极反映诉求建议努力加强监机构协调
（五）外部审计师沟通企业应定期外部审计师进行会晤听取外部审计师关财务报表审计部控制等方面建议保证部控制效运行双方工作协调
（六）律师沟通企业根法定求实际需聘请律师参关重业务项目法律纠纷处理保持律师效沟通
第六章 监督检查
第六十条 监督检查指企业部控制健全性合理性效性进行监督检查评估形成书面检查报告作出相应处理程
企业应利信息沟通情况提高监督检查工作针性时效性时通实施监督检查断提高信息沟通质量效率
第六十二条 企业应加强部控制实施情况监督检查监督检查方式包括持续性监督检查专项监督检查等
持续性监督检查指企业建立实施部控制整体情况进行连续全面系统动态监督检查
专项监督检查指企业部控制建立实施某方面者某方面情况进行定期针性监督检查
持续性监督检查专项监督检查应机结合
第六十三条 企业董事会属审计委员会部审计机构者实际履行部控制监督职责关机构应根国家法律法规求企业授权采取适程序方法部控制建立实施情况进行监督检查形成检查结出具书面检查报告
履行部控制监督检查职责机构应加强队伍职业道德建设业务力建设断提高监督检查工作质量效率树立增强监督检查权威性
第六十四条 企业监督检查程中发现部控制缺陷应采取适形式时进行报告监督检查中发现重缺陷者重风险应时董事长审计委员会理汇报
部控制缺陷指部控制设计存漏洞效防范错误舞弊者部控制运行存弱点偏差时发现纠正错误舞弊情形重缺陷指业已发现部控制缺陷严重影响财务报告真实资产安全完整
第六十五条 企业应分析部控制缺陷产生原针性提出实施改进方案断健全完善企业部控制
第六十六条 企业应结合部控制监督检查中发现违反部控制规定行时通报情况反馈信息严格追究相关责责维护部控制严肃性权威性
第六十七条 企业应结合部控制监督检查工作定期部控制健全性合理性效性进行评估形成书面评估报告评估报告应全面反映企业定时期建立实施部控制总体情况
部控制评估方式范围程序频率企业根营业务调整营环境变化业务发展状况实际风险水等种素合理确定少应三年进行次法律行政法规关监规规定外
第六十八条 企业根国家关法律行政法规者关监规规定提交披露（财务报告）部控制评估报告时少应部控制评估报告中披露容：
（）声明企业董事会建立健全效实施部控制负责履行指导监督职责够保证财务报告真实资产安全完整
（二）声明已遵循关标准程序部控制设计运行健全性合理性效性进行评估
（三）开展部控制评估涉范围容进行简描述
（四）声明通部控制评估合理保证企业部控制存重缺陷
（五）果评估程中发现部控制存重缺陷应披露关重缺陷影响专项说明拟采取改进措施
（六）保证已披露部控制重缺陷外存重缺陷
（七）资产负债表日部控制评估报告报出日间（简称报告期）果部控制设计运行发生重变化应说明重变化情况影响
法应披露部控制评估报告董事会审议批准公布
第七章 组织实施
第六十九条 企业应根规范求发挥身力量者适助中介机构提供咨询服务断改进完善营理制度部控制断提高营理部控制效
条件企业成立部控制项目建设委员会者类似工作机构负责组织领导统筹协调企业部控制建立实施工作部控制项目建设委员会负责般应董事长者理担
条件企业集团统性业务流程信息处理程序断提高部控制效率
第七十条 企业通常采取方法程序建立健全企业部控制：
（）企业组织体系机构设置营业范围营方式业务营运情况理水员工情况财务状况营成果处外部环境等进行全面总结分析
（二）定方法合理集构建适应企业营理状况部控制求相关子系统包括职责确定机构设置职划分员配备等决策理系统采购生产销售储存运输等营系统会计统计审计计算机信息技术等支持保障系统
（三）相关子系统进行认真研究梳理确定子系统运行程中风险关键环节关键控制点针关键环节关键控制点制定效控制措施
（四）文字流程图风险控制文档等种形式相关子系统业务事项风险类型控制目标关键控制点控制措施控制频率加规定说明形成营理制度机结合部控制
运计算机信息技术手段实施部控制企业建立健全企业部控制时应充分考虑手工控制计算机信息技术控制特点差异实行计算机信息技术控制免减少必控制程序
第七十条 企业采取分步实施逐步完善方法建立健全企业部控制企业建立财务报告真实资产安全完整密切相关部控制时先行企业财务报表项目进行全面分析基础重性水财务报告真实资产安全完整影响程度重点选择部分报表项目紧密相关业务事项作关键控制象规范第七十条关求建立相应部控制
第七十二条 企业应加强宣传引导教育培训通种途径广泛宣传企业部控制建立高级理员职业操守准员工行守引导理层全体员工掌握企业部控制质求促进理层全体员工加强职业道德修养提高专业胜力觉遵守企业部控制项规定
第七十三条 企业董事长理高级理员责带头执行部控制全体员工作出表率
企业董事长理责总会计师会计机构负责财会员法履行职责实施部控制提供保障支持
第七十四条 企业应充分考虑包括理层凌驾串通舞弊错误者疏漏制度滞等部控制局限企业带风险采取适措施发生风险控制合理范围
第七十五条 企业应建立突发事件应急理机制针营理部控制中潜隐患发生突出事件制定应急预案明确责员规范处置程序信息发布做善处理总结评估举反三防微杜渐确保突发事件时妥善处理切实利影响损失降低程度
第七十六条 企业确凿证表明外部强制力企业实现部控制目标重利影响权关部门者直接施加利影响员级员进行反映举报权拒绝办理强令关业务事项时详细记录关情况备查
第七十七条 国家关法律行政法规规定者监协议约定应实行部控制审计者评价企业应部控制审计者评价工作予配合
接受委托执行部控制审计者评价业务社会中介机构应严格遵相关法律法规执业准规范规定办理相关业务保持客观独立性出具部控制审计者评价报告合法性公允性负责
第七十八条 财政审计国资产理证券监理银行业监督理保险监督理等部门法律法规部门职责结合规范规定关企业部控制建立实施情况进行检查评价
第八章 附
第七十九条 规范财政部会关部门解释
第八十条 企业部控制具体规范应指南财政部会关部门行制定
第八十条 规范企业部控制健全性合理性效性进行评价具体标准财政部会关部门行制定
第八十二条 规范______年___月___日起施行
— END —
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第章 总
第条 引导推动企业建立健全部控制提高企业部控制营理水促进企业健康持续发展维护社会义市场济秩序社会公众利益中华民国会计法中华民国公司法中华民国证券法关法律行政法规规定制定规范
第二条 企业部控制规范包括基规范具体规范应指南等
基规范规定企业部控制基目标基素基原总体求制定具体规范应指南基
具体规范应指南根基规范制定企业效执行基规范作出具体规定应说明
第三条 规范适中华民国境型企业市公司涉重公众利益企业（简称企业）
中企业关单位参规范具体规范建立健全单位部控制
第四条 规范称部控制指企业董事会（者企业章程规定理厂长办公会等类似决策治理机构简称董事会）理层全体员工实施旨合理保证实现基目标系列控制活动：
（）企业战略
（二）营效率效果
（三）财务报告理信息真实完整
（四）资产安全完整
（五）遵循国家法律法规关监求
义务外提供财务报告企业应确保财务报告理信息真实完整具备条件应时实现控制目标
第五条 企业部控制涵盖企业营理层级方面项业务环节制形式组织形式行业规模企业结合实际情况角度入手建立健全部控制建立效部控制少应考虑基素：
（）部环境部环境影响制约企业部控制建立执行种部素总称实施部控制基础部环境包括治理结构组织机构设置权责分配企业文化力资源政策部审计机构设置反舞弊机制等
（二）风险评估风险评估时识科学分析评价影响企业部控制目标实现种确定素采取应策略程实施部控制重环节风险评估包括目标设定风险识风险分析风险应
（三）控制措施控制措施根风险评估结果结合风险应策略采取确保企业部控制目标实现方法手段实施部控制具体方式控制措施结合企业具体业务事项特点求制定包括职责分工控制授权控制审核批准控制预算控制财产保护控制会计系统控制部报告控制济活动分析控制绩效考评控制信息技术控制等
（四）信息沟通信息沟通时准确完整收集企业营理相关种信息信息适方式企业关层级间进行时传递效沟通正确应程实施部控制重条件信息沟通包括信息收集机制企业部企业外部关方面沟通机制等
（五）监督检查监督检查企业部控制健全性合理性效性进行监督检查评估形成书面报告作出相应处理程实施部控制重保证监督检查包括建立执行部控制整体情况进行持续性监督检查部控制某方面者某方面进行专项监督检查提交相应检查报告提出针性改进措施等企业部控制评估部控制监督检查项重容
第六条 企业建立实施部控制应遵循基原：
（）合法性原部控制应符合法律行政法规规定关政府监部门监求
（二）全面性原部控制层次应涵盖企业董事会理层全体员工象应覆盖企业项业务理活动流程应渗透决策执行监督反馈等环节避免部控制出现空白漏洞
（三）重性原部控制应兼顾全面基础突出重点针重业务事项高风险领域环节采取更严格控制措施确保存重缺陷
（四）效性原部控制应够部控制目标实现提供合理保证企业全体员工应觉维护部控制效执行部控制建立实施程中存问题应够时纠正处理
（五）制衡性原企业机构岗位设置权责分配应科学合理符合部控制基求确保部门岗位间权责分明利相互制约相互监督履行部控制监督检查职责部门应具良独立性拥凌驾部控制特殊权力
（六）适应性原部控制应合理体现企业营规模业务范围业务特点风险状况处具体环境等方面求着企业外部环境变化营业务调整理求提高等断改进完善
（七）成效益原部控制应保证部控制效性前提合理权衡成效益关系争取合理成实现更效控制
第七条 企业应遵部控制述基原部控制基素企业部层级项业务环节机结合确保效实现部控制基目标
第八条 企业应根国家关法律行政法规规范结合部门者系统关部控制规定现营理制度措施实施情况进行全面分析总结基础制定适合企业业务特点理求营理制度措施机结合部控制制度组织实施
第九条 企业董事会应充分认识身企业部控制承担责加强企业部控制建立实施情况指导监督
董事长（者法定代表代表企业行职权负责简称董事长）企业部控制建立健全效实施负责
理（者总裁厂长简称理）根法定职权企业章程董事会授权负责组织领导企业部控制日常运行
总会计师（者财务总监分财务会计工作负责简称总会计师）董事长理领导负责财务报告真实资产安全完整密切相关部控制建立健全效执行
第十条 企业应加强子公司分公司分支机构建立实施部控制指导监督作考核子公司分公司分支机构负责业绩重
第十条 企业应创造条件效利计算机信息技术加强企业部控制逐步实现生产理系统营销理系统预算理系统财务会计理系统等信息集成享断提高部控制效率效果
第二章 部环境
第节 治理结构部机构设置权责分配
第十二条 健全治理结构科学部机构设置权责分配建立实施部控制基前提影响制约部环境重素
企业应中华民国公司法相关法律法规规定结合企业章程实际情况建立规范法治理结构促进企业部控制效运行
企业应科学界定决策理执行监督层面位职责务形成效分工制衡机制切实发挥相关机构职作企业部控制建立实施提供强力组织结构保障工作机制保障
第十三条 企业部机构设置应科学合理够适应企业营理实际需外部环境变化利减少理层级提高理效避免机构重叠效率低促进部控制效实施
第十四条 企业应根营目标职划分理求明确高级理员职部门分支机构基层作业单位职责权限权利责分解具体岗位部控制效实施创造良条件
规范称高级理员指企业决策营理负领导职责员包括董事长董事会成员理副理总会计师等
第十五条 企业应通部理制度汇编员工手册组织结构图业务流程图岗位描述权限指引等适方式企业员工解掌握部机构设置权责分配情况促进企业层级员工明确职责分工正确行职权加强权责履行监督
第二节 企业文化
第十六条 企业文化指企业营理程中形成影响企业部环境部控制效力精神意识理念包括企业整体价值观高级理员理理念营风格职业操守员工行守等
第十七条 高级理员责企业范围培育健康整体价值观培养社会感遵纪守法意识倡导爱岗敬业进取创新团队协作遵规守纪精神
第十八条 高级理员应树立利实现企业部控制目标理理念营风格强化风险意识避免风险偏企业带利影响损失
第十九条 企业应根高级理员中层理员般员工职责权限结合层级员实现企业部控制目标影响程度求分制定适合层级员职业操守准者行守明确相应监督约束机制
第二十条 高级理员应恪守诚实守信核心职业操守损害投资者债权客户员工社会公众利益
公司高级理员责制定完善信息披露理制度明确重信息披露事项判定标准报告程序确定信息披露事项收集汇总披露程序断强化投资者债权社会公众提供真实完整会计信息法应披露信息法制意识责意识
第二十条 企业员工应遵守员工行守加强职业道德修养业务学觉遵守企业部控制关项规定勤勉责
企业高级理员责加强员工职业道德宣传引导教育培训监督检查建立实施部控制营造良氛围环境
第三节 力资源政策
第二十二条 力资源政策影响企业部环境关键素企业力资源政策应科学规范公公开公正利调动员工部控制营理活动中积极性动性创造性
力资源政策少应包括容：
（）员工聘退培训
（二）员工薪酬考核晋升奖惩
（三）财会等关键岗位员工轮岗制衡求
（四）掌握重商业秘密核心技术等关键岗位员工离岗限制性规定
第二十三条 企业应职业道德素养专业胜力作选拔聘员工重标准适关注应聘者价值取行特征否企业企业文化部控制关求相适应
第二十四条 企业应重视加强员工培训制定科学合理培训计划提高培训针性实效性断提升员工道德素养业务素质
第二十五条 企业应建立完善针层级员工激励约束机制通制定合理目标建立明确标准执行严格考核落实配套奖惩促进员工责权利机统企业部控制效执行
第四节 部审计机制
第二十六条 健全部审计机构加强部审计监督营造守法公正直部环境重保证企业应加强部审计工作企业部形成权必责权受监督良氛围
第二十七条 董事会设立审计委员会企业应保证审计委员会成员具备良职业操守专业胜力审计委员会成员应具相应独立性审计委员会应直接董事会负责市公司审计委员会席般应独立董事担非市公司审计委员会席应独立企业理层员担
第二十八条 企业应赋予审计委员会监督企业部控制建立实施情况相应职权审计委员会企业部控制建立实施中承担职责般包括：
（）审核企业部控制实施情况董事会作出报告
（二）指导企业部审计机构工作监督检查企业部审计制度实施情况
（三）处理关投诉举报督促企业建立畅通投诉举报途径
（四）审核企业财务报告关信息披露容
（五）负责部审计外部审计间沟通协调
未设立审计委员会企业应董事会授权者企业章程规定关机构承担述职责
第二十九条 设立专门部审计机构企业应保证部审计机构具相应独立性配备履行部审计职相适应员工作条件未设立部审计机构企业应董事会授权者企业章程规定关机构承担述职责
部审计机构组织领导体制法律规定企业章程确定部审计机构置财会机构领导者财会机构合署办公
部审计机构法律规定企业授权开展审计监督工作范围应受限制部审计机构审计程中发现重问题视具体情况直接审计委员会者董事会报告
部审计员应具备审员业资格拥工作职责相匹配备道德操守专业胜力
第五节 反舞弊机制
第三十条 效反舞弊机制企业防范发现处理舞弊行优化部环境重制度安排企业应建立健全反舞弊机制明确关部门反舞弊工作中职责权限协调机制规范反舞弊调查处理程序建立情况通报制度时防范舞弊导致部控制措施失效影响部控制目标实现风险
第三十条 企业应结合身营范围业务流程情况明确反舞弊重点领域关键环节容
企业反舞弊工作少应关注：
（）财务报告信息披露方面弄虚作假
（二）未授权滥职权者采取法方式侵占挪企业资产
（三）开展业务活动中非法企业资产牟取利益
（四）企业高级理员舞弊企业部控制营理造成重影响
（五）员工单独者串通舞弊企业造成损失
第三十二条 企业应完善投诉举报理制度必时考虑设置舞弊举报热线明确投诉举报处理程序办理时限办结求确保投诉举报成企业反舞弊加强部控制重途径企业应确保投诉举报理制度时效传达全体员工
第三章 风险评估
第三十三条 企业企业时期企业部部环境业务层面工作环节面风险企业应立足实际突出重点体现差异适应变化原针性开展风险评估
风险指实现部控制目标产生负面影响确定性素
风险评估指时识科学分析影响企业部控制目标实现种确定素采取应策略程
第三十四条 风险评估般应目标设定风险识风险分析风险应等程序进行
第三十五条 目标设定风险识风险分析风险应前提企业应战略目标设定相关营目标财务报告目标合规性目标资产安全完整目标根设定目标合理确定企业整体风险承受力具体业务层次接受风险水
第三十六条 企业应充分调研科学分析基础准确识影响企业部控制目标实现部风险素外部风险素
应关注部风险素般包括：高级理员职业操守员工专业胜力团队精神等员素质素营方式资产理业务流程设计财务报告编制信息披露等理素财务状况营成果现金流量等基础实力素研究开发技术投入信息技术运等技术素营运安全员工健康环境污染等安全环保素
应关注外部风险素般包括：济形势产业政策资源供利率调整汇率变动融资环境市场竞争等济素法律法规监求等法律素文化传统社会信教育基础消费者行等社会素技术进步工艺改进电子商务等科技素然灾害环境状况等然环境素
第三十七条 企业进行风险识时采取座谈讨问卷调查案例分析咨询专业机构意见等方法识相关风险素特应注意总结吸取企业验教训行业验教训加强高危性发性风险素关注
第三十八条 企业应针已识风险素风险发生性影响程度两方面进行分析企业应根实际情况针风险类确定科学合理定性定量分析标准
企业应根风险分析结果风险重性水运专业判断风险发生性企业影响严重程度进行风险排序确定应重点关注重风险
第三十九条 企业应根风险分析情况结合风险成企业整体风险承受力具体业务层次接受风险水确定风险应策略
风险应策略般包括风险回避风险承担风险降低风险分担等
企业超出整体风险承受力者具体业务层次接受风险水风险应实行风险回避
企业整体风险承受力具体业务层次接受风险水风险权衡成效益意采取进步控制措施实行风险承担
企业整体风险承受力具体业务层次接受风险水风险权衡成效益愿意单独采取进步控制措施降低风险提高收益者减轻损失实行风险降低
企业整体风险承受力具体业务层次接受风险水风险权衡成效益愿意助力量采取包括业务分包购买保险等进步控制措施降低风险提高收益者减轻损失实行风险分担
风险应策略企业具体业务者事项相联系业务事项采取风险应策略业务事项时期采取风险应策略业务事项时期综合运风险降低风险分担应策略
第四十条 企业规定程序方法开展风险评估结合业务流程风险素重性水风险应策略存风险进行分析基础设立风险清单建立企业风险数库持续开展断改进风险评估提供充分效数支持
企业应重视风险评估持续性时收集风险风险变化相关种信息定期者定期开展风险评估适时更新维护风险数库
第四章 控制措施
第四十条 控制措施指企业根风险评估结果结合风险应策略确保部控制目标实现方法手段
第四十二条 企业应综合运控制措施实现具体业务事项控制合理保证剩余风险控制接受水
剩余风险指企业采取控制措施发生风险控制措施运保证企业杜绝全部风险合理保证剩余风险控制接受水合理保证企业出现部控制重缺陷合理保证企业部控制目标实现
控制措施通常包括职责分工控制授权控制审核批准控制预算控制财产保护控制会计系统控制部报告控制济活动分析控制绩效考评控制信息技术控制等
第四十三条 职责分工控制求根企业目标职务科学精简高效原合理设置职部门工作岗位明确部门岗位职责权限形成司职负责便考核相互制约工作机制
企业确定职责分工程中应充分考虑相容职务相互分离制衡求相容职务通常包括：授权批准业务办会计记录财产保稽核检查等
企业应根项济业务事项流程特点系统完整分析梳理执行该济业务事项涉相容职务结合岗位职责分工采取分离措施条件企业助计算机信息技术系统通权限设定等方式动实现相容职务相互分离
企业应结合岗位特点重程度明确财会等关键岗位员工轮岗期限关求建立规范岗位轮换制度关键岗位员工实行强制休假制度确保长超五年时间进行岗位轮换防范时发现岗位职责履行程中存重风险强化职责分工控制效性
第四十四条 授权控制求企业根职责分工明确部门岗位办理济业务事项权限范围审批程序相应责等容企业部级理员必须授权范围行职权承担责业务办员必须授权范围办理业务
授权般包括常规性授权时性授权常规性授权指企业日常营理活动中定职责程序进行授权时性授权指企业特殊情况特定条件进行应急性授权
企业根常规性授权编制权限指引适形式予公布提高权限透明度加强权限行监督理
企业应加强时性授权理规范时性授权范围权限程序责相关记录措施条件企业采远程办公等方式逐步减少时性授权
企业金额重重性高技术性强影响范围广济业务事项应实行集体决策审批者联签制度单独进行决策者擅改变集体决策意见
未授权部门员办理企业类济业务事项
第四十五条 审核批准控制求企业部门岗位规定授权程序相关济业务事项真实性合规性合理性关资料完整性进行复核审查通签署意见签字者签章做出批准予批准者作处理决定
第四十六条 预算控制求企业加强预算编制执行分析考核等环节理明确预算项目建立预算标准规范预算编制审定达执行程序时分析控制预算差异采取改进措施确保预算执行
第四十七条 财产保护控制求企业限制未授权员财产直接接触处置采取财产记录实物保定期盘点账实核财产保险等措施确保财产安全完整
第四十八条 会计系统控制求企业中华民国会计法国家统会计制度制定适合企业会计制度明确会计证会计账簿财务报告相关信息披露处理程序规范会计政策选标准审批程序建立完善会计档案保会计工作交接办法实行会计员岗位责制充分发挥会计监督职确保企业财务报告真实完整
第四十九条 部报告控制求企业建立完善部报告制度明确相关信息收集分析报告处理程序时提供业务活动中重信息全面反映济活动情况增强部理时效性针性
部报告方式通常包括例行报告实时报告专题报告综合报告等
第五十条 济活动分析控制求企业综合运生产购销投资财务等方面信息利较分析率分析素分析趋势分析等方法定期企业营理活动进行分析发现存问题查找原提出改进意见应措施
第五十条 绩效考评控制求企业科学设置业绩考核指标体系预算指标盈利水投资回报率安全生产目标等方面业绩指标部门员工期业绩进行考核评价兑现奖惩强化部门员工激励约束
第五十二条 信息系统控制求企业结合实际情况计算机信息技术应程度建立企业营理业务相适应信息化控制流程提高业务处理效率减少消操素时加强计算机信息系统开发维护访问变更数输入输出文件储存保网络安全等方面控制保证信息系统安全效运
第五十三条 企业应书面形式者适形式记录企业制定控制措施促进控制措施效执行
企业应完整收集妥善保存控制措施实施程中相关记录者资料确保控制措施实施程验证性
第五章 信息沟通
第五十四条 企业应建立效信息收集系统信息沟通渠道确保影响部环境风险评估控制措施监督检查关信息效传递促进企业董事会理层员工正确履行相应职责
信息沟通指时准确完整收集企业营理相关种信息信息适方式企业关层级间进行时传递效沟通正确应程
第五十五条 企业收集信息应真实准确完整时相关
第五十六条 企业应准确识全面收集源企业外部部企业营理相关财务非财务信息部控制效运行提供信息支持
第五十七条 部信息包括会计信息生产营信息资运作信息员变动信息技术创新信息综合理信息等
企业通会计资料营理资料调查研究报告会议记录纪专项信息反馈部报刊网络等渠道方式获取需部信息
第五十八条 外部信息包括政策法规信息济形势信息监求信息市场竞争信息行业动态信息客户信信息社会文化信息科技进步信息等
企业通立法监部门社会中介机构行业协会组织业务单位市场调查研究外部信访新闻传播媒体等渠道方式获取需外部信息
第五十九条 企业应采取互联网络电子邮件电话传真信息快报例行会议专题报告调查研究员工手册教育培训部刊物等种方式实现需部信息外部信息企业部准确时传递享确保董事会理层企业员工间效沟通
效信息沟通需合理考虑部门岗位渠道相关信息进行合理筛选相互核
第六十条 企业责建立良外部沟通渠道外部关方面建议投诉收信息进行记录时予处理反馈
外部沟通应重点关注方面：
（）投资者债权沟通企业应根中华民国公司法中华民国证券法等法律法规企业章程规定通股东会投资者会议定信息报告等方式时投资者报告企业战略规划营方针投融资计划年度预算营成果财务状况利润分配方案重担保合分立资产重组等方面信息听取投资者意见求妥善处理企业投资者间关系
（二）客户沟通企业通客户座谈会走访客户等种形式定期听取客户消费偏销售政策产品质量售服务货款结算等方面意见建议收集客户需求客户意见妥善解决存控制问题
（三）供应商沟通企业通供需见面会订货会业务洽谈会等种形式供应商供货渠道产品质量技术性交易价格信政策结算方式等问题进行沟通时发现存控制问题
（四）监机构沟通企业应时监机构解监政策监求变化相应完善身理制度时认真解身存问题积极反映诉求建议努力加强监机构协调
（五）外部审计师沟通企业应定期外部审计师进行会晤听取外部审计师关财务报表审计部控制等方面建议保证部控制效运行双方工作协调
（六）律师沟通企业根法定求实际需聘请律师参关重业务项目法律纠纷处理保持律师效沟通
第六章 监督检查
第六十条 监督检查指企业部控制健全性合理性效性进行监督检查评估形成书面检查报告作出相应处理程
企业应利信息沟通情况提高监督检查工作针性时效性时通实施监督检查断提高信息沟通质量效率
第六十二条 企业应加强部控制实施情况监督检查监督检查方式包括持续性监督检查专项监督检查等
持续性监督检查指企业建立实施部控制整体情况进行连续全面系统动态监督检查
专项监督检查指企业部控制建立实施某方面者某方面情况进行定期针性监督检查
持续性监督检查专项监督检查应机结合
第六十三条 企业董事会属审计委员会部审计机构者实际履行部控制监督职责关机构应根国家法律法规求企业授权采取适程序方法部控制建立实施情况进行监督检查形成检查结出具书面检查报告
履行部控制监督检查职责机构应加强队伍职业道德建设业务力建设断提高监督检查工作质量效率树立增强监督检查权威性
第六十四条 企业监督检查程中发现部控制缺陷应采取适形式时进行报告监督检查中发现重缺陷者重风险应时董事长审计委员会理汇报
部控制缺陷指部控制设计存漏洞效防范错误舞弊者部控制运行存弱点偏差时发现纠正错误舞弊情形重缺陷指业已发现部控制缺陷严重影响财务报告真实资产安全完整
第六十五条 企业应分析部控制缺陷产生原针性提出实施改进方案断健全完善企业部控制
第六十六条 企业应结合部控制监督检查中发现违反部控制规定行时通报情况反馈信息严格追究相关责责维护部控制严肃性权威性
第六十七条 企业应结合部控制监督检查工作定期部控制健全性合理性效性进行评估形成书面评估报告评估报告应全面反映企业定时期建立实施部控制总体情况
部控制评估方式范围程序频率企业根营业务调整营环境变化业务发展状况实际风险水等种素合理确定少应三年进行次法律行政法规关监规规定外
第六十八条 企业根国家关法律行政法规者关监规规定提交披露（财务报告）部控制评估报告时少应部控制评估报告中披露容：
（）声明企业董事会建立健全效实施部控制负责履行指导监督职责够保证财务报告真实资产安全完整
（二）声明已遵循关标准程序部控制设计运行健全性合理性效性进行评估
（三）开展部控制评估涉范围容进行简描述
（四）声明通部控制评估合理保证企业部控制存重缺陷
（五）果评估程中发现部控制存重缺陷应披露关重缺陷影响专项说明拟采取改进措施
（六）保证已披露部控制重缺陷外存重缺陷
（七）资产负债表日部控制评估报告报出日间（简称报告期）果部控制设计运行发生重变化应说明重变化情况影响
法应披露部控制评估报告董事会审议批准公布
第七章 组织实施
第六十九条 企业应根规范求发挥身力量者适助中介机构提供咨询服务断改进完善营理制度部控制断提高营理部控制效
条件企业成立部控制项目建设委员会者类似工作机构负责组织领导统筹协调企业部控制建立实施工作部控制项目建设委员会负责般应董事长者理担
条件企业集团统性业务流程信息处理程序断提高部控制效率
第七十条 企业通常采取方法程序建立健全企业部控制：
（）企业组织体系机构设置营业范围营方式业务营运情况理水员工情况财务状况营成果处外部环境等进行全面总结分析
（二）定方法合理集构建适应企业营理状况部控制求相关子系统包括职责确定机构设置职划分员配备等决策理系统采购生产销售储存运输等营系统会计统计审计计算机信息技术等支持保障系统
（三）相关子系统进行认真研究梳理确定子系统运行程中风险关键环节关键控制点针关键环节关键控制点制定效控制措施
（四）文字流程图风险控制文档等种形式相关子系统业务事项风险类型控制目标关键控制点控制措施控制频率加规定说明形成营理制度机结合部控制
运计算机信息技术手段实施部控制企业建立健全企业部控制时应充分考虑手工控制计算机信息技术控制特点差异实行计算机信息技术控制免减少必控制程序
第七十条 企业采取分步实施逐步完善方法建立健全企业部控制企业建立财务报告真实资产安全完整密切相关部控制时先行企业财务报表项目进行全面分析基础重性水财务报告真实资产安全完整影响程度重点选择部分报表项目紧密相关业务事项作关键控制象规范第七十条关求建立相应部控制
第七十二条 企业应加强宣传引导教育培训通种途径广泛宣传企业部控制建立高级理员职业操守准员工行守引导理层全体员工掌握企业部控制质求促进理层全体员工加强职业道德修养提高专业胜力觉遵守企业部控制项规定
第七十三条 企业董事长理高级理员责带头执行部控制全体员工作出表率
企业董事长理责总会计师会计机构负责财会员法履行职责实施部控制提供保障支持
第七十四条 企业应充分考虑包括理层凌驾串通舞弊错误者疏漏制度滞等部控制局限企业带风险采取适措施发生风险控制合理范围
第七十五条 企业应建立突发事件应急理机制针营理部控制中潜隐患发生突出事件制定应急预案明确责员规范处置程序信息发布做善处理总结评估举反三防微杜渐确保突发事件时妥善处理切实利影响损失降低程度
第七十六条 企业确凿证表明外部强制力企业实现部控制目标重利影响权关部门者直接施加利影响员级员进行反映举报权拒绝办理强令关业务事项时详细记录关情况备查
第七十七条 国家关法律行政法规规定者监协议约定应实行部控制审计者评价企业应部控制审计者评价工作予配合
接受委托执行部控制审计者评价业务社会中介机构应严格遵相关法律法规执业准规范规定办理相关业务保持客观独立性出具部控制审计者评价报告合法性公允性负责
第七十八条 财政审计国资产理证券监理银行业监督理保险监督理等部门法律法规部门职责结合规范规定关企业部控制建立实施情况进行检查评价
第八章 附
第七十九条 规范财政部会关部门解释
第八十条 企业部控制具体规范应指南财政部会关部门行制定
第八十条 规范企业部控制健全性合理性效性进行评价具体标准财政部会关部门行制定
第八十二条 规范______年___月___日起施行
— END —
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