税收学原理复纳
1 税收法定义：指税收体权利义务必须法律加规定没法律体征税减免税收
2 税收产生原国家产生存二私财产制度存发展三满足社会公需四生产力发展剩余产品出现
3税收产生四阶段
① 贡献时期奴隶时期国家赋税诸侯藩属贡献物品劳力税收法制观点种国家征税权纳贡者纳贡相结合方式取税收种没统标准愿捐赠严格意义税收税收雏形阶段
② 请求援助时期着国家发展君权扩财政开支王室费增加单纳贡已难维持封建君设法增加新税特遇战争等特需封建君更需开征时税应急需时领济处导位王权定限制课征新税开征时税需封建贵族教士层市民组成民会组织承诺
③ 专制课征时期着社会济逐步发展封建国家实行中央集权制度常备军制度君权扩张政费膨胀国君实行专制课征方面笼络贵族教士尊重免税特权减少统治阶级部阻力方面废日民会承诺制度受约束意增加税收税收专制色彩日益增强
④ 立宪协赞时期取消专制君课税特权资产阶级革命重容资产阶级夺取政权废封建专制制度教会神权统治实行资产民制选举制现代资义国家采取君立宪制采取议会制般制定宪法法律实行法治国家征收税收必须立法程序法律手续选举产生议会制定君国家元首行政首脑擅决定征税纳税义务税收普遍原广泛承认公众必须法定标准评定课征观念
4税收基概念
税收定义：税收国家满足社会公需 政治权力强制偿取财政收入种形式
(1) 税收政府取财政收入基形式
(2) 现代社会政府征税目满足社会公需
(3) 政府征税托公权力助法律形式进行
5 税收职
（1） 财政收入职
（2） 实现社会公职
（3） 调节济运行职宏观保持济稳定微观促进资源配置
6亚斯密税收四原
⑤ 等原：指国民应国家保护获收入少确定纳税数额国国民必须范围力例国家保护享收入例缴纳国赋维持政府点评：斯密税收公思想倾受益原倾收入财产确定税收
⑥ 确定原：国民应纳税额缴纳方式（时间点手续等）应清楚明确轻易变动国民应完纳赋税必须明确意变更完纳日期完纳方法完纳数额应切纳税者解十分清楚明白
⑦ 便利原：指政府征税时间点方法等应量简纳税感便利种赋税完纳日期完纳方法须予纳税者便利
⑧ 少征收费原：指税务部门征税时消耗费应减少低程度国家收入额纳税缴纳数额间差额切赋税征收须设法民付出等国家收入
亚斯密税收四原反映资义升时期济发展作守夜政府干预少干预济客观求
7瓦格纳四端九项税收原：
（）财政政策原（财政收入原）
① 收入充分原——税收收入应充分满足国家财政支出断增长需
② 收入弹性原——税收收入弹性够国家济发展增长财政支出变化做出相应调整
（二）国民济原
① 慎选税源原——税源选择应助保护资应阻碍国民济发展张国民税源资财产税源
② 慎选税种原——税种选择应考虑税负转嫁问题量选择难转嫁转嫁方明确税种税种选择易转嫁税税收负担应该负担税收
（三）社会正义原
① 普遍原——税负应遍社会成员纳税义务（切收入国民普遍征税）
② 等原——应根纳税力征税通累进税免税等措施达社会正义目标
（四）税务行政原
① 确实原——税收法令确定疑意变更明确告知纳税（纳税时间方式数量等应预先规定清楚）
② 便利原——征税时间点方式等量简便应方便纳税角度出发
③ 省费原——征收理费应力求节省
8税收财政原
① 充裕原：指税收应够政府活动提供充足资金保证政府提供公服务需
充裕原实践求：
Ø 通税收获财政收入应够充分满足定时期财政支出需
Ø 政府选择税基宽广税源充沛收入确实税种作体税种
Ø 税率应适高税率时非增加税收收入反减少税收收入
Ø 严格税收征量避免必税收减免
Ø 充分原意味着税收收入越越应社会福利化标准国民济整体运行角度评判税收收入规模
②弹性原：指税收收入应够着国民收入增长增长满足长期公私产品组合效率求
税收弹性系数：税收收入增长率济增长率间率
Ø 税收弹性系数具体反映国家税收收入济变化灵敏程度：
ET＞1时表明税收富弹性仅税收收入增长快济增长
ET＝1时表明税收收入济步增长
0＜ET＜l时表明税收收入增长速度落济增长速度
ET＝0时表明税收收入济增长没反应
Ø 优良税制应税收收入富弹性便需通常调整税基变动税率者开征新税种财政收入国民收入步更快增长保证断增长财政支出需
9税收公原政府征税纳税承受税收负担济状况相适应纳税间负担水泡保持衡
①受益原：指根纳税政府提供服务中享受利益少相应纳税
① 受益原分类
Ø 般受益原：纳税缴纳税收应政府提供公产品服务需求相致
Ø 特定受益原：求政府服务特定者课征税收收取费
Ø 间接代征收原：直接衡量纳税某种公产品服务中少利益存技术困难许场合间接代方式实现受益原征收汽油税汽车税作公路间接代征收
② 受益原实践中局限性：
Ø 受益原现实中应受公产品服务固消费性限制
Ø 受益原法解释政府转移性支出
Ø 税收负担受益原进行分配总体行通受益原征税解决税收公部分问题解决问题
②支付力原原客观说三种税基（收入财产消费支出）利弊
① 收入利：收入体现定时期纳税济资源支配权决定纳税特定时期增添财富增加消费力收入通常认衡量纳税支付力标准
收入弊：第纳税收入般货币收入计算许纳税货币收入外实物收入实物收入取意味着纳税实际支付力提升实物收入征税显然公然具体征税活动中缺乏度量形式实物收入客观标准第二纳税取收入渠道种勤劳劳获意外源渠道收入加区征税失公第三纳税支付力确定收情况影响收入征税单身汉支付力着等收入需抚养子女支付力明显差
② 财产利：财产代表着纳税种独立支付力方面纳税利财产获收入方面纳税通遗产继承财产获赠增加财富拥量样增加支付力
财产弊：第数额相等财产未必会纳税带相收益果仅财产数量征税显然公第二拥财产纳税情况纳税拥财产时负债纳税没负债纳税拥财产中动产占份额纳税动产占份额难统标准度量财产第三现实生活中财产种类繁难准确查实评估限制财产作标准进行税收负担公分配广泛应
③ 消费支出利：消费支出作衡量纳税支付力标准征税会纳税前消费未消费间选择产生扭曲利储蓄济增长
消费支出弊：第纳税消费倾相假消费支出确定支付力话会产生公部分高收入者总会某种原消费消费第二消费支出标准纳税进行消费政府征税果纳税消费者延迟消费政府难时筹集足额税收收入
10税收超额负担税收额外损失指政府征税导致纳税福利损失政府取税收收入部分具体消费者剩余生产者剩余净损失衡量
11种税会产生超额负担根原代效应
12税收超额负担图解
图中横轴表示商品数量轴表示商品价格产品需求曲线D供曲线S相交点A决定政府征税前均衡价格均衡数量分P0 Q0税前消费者剩余生产者剩余分P0APP0AO现假定政府生产者征收税率t价税产品供曲线会原S左方移动S＇供曲线D相交决定税供求均衡点B新均衡价格均衡数量分(1+t)P0Q1政府征税消费者剩余P0AP变(1+t)P0BP消费者剩余减少(1+t)P0BAP0中(1+t)P0BCP0政府税收收入CBA消费者剩余净损失税生产者实际价格(1t)P0政府征税生产者剩余P0AO变(1t)P0DO减少(1t)P0DAP0中(1t)P0DCP0政府税收收入CAD生产者剩余净损失消费者剩余生产者剩余净损失总ABD政府征税带超额负担
13税收收入效应：纳税纳税支配实际收入减少降低商品购买量消费水
14税收代效应：纳税政府征税改变供代济行间选择
15税收中性原：（税收中性：产生代效应税收）：通征收税收会改变济决策干扰市场正常调节
（1）理说政府征税纳税纳税损失部分资金外导致济损失产生额外负担
（2）税收实践中税收保持中立性求避免影响干扰纳税生产营投资决策储蓄倾消费选择政府征税伤害市场机制调节作
16宏观税收负担：整社会国民济角度衡量税收负担水具体指国家纳税标准划分具总体性质纳税承担税收负担总
17宏观税收负担水影响素：济发展水济结构政府职范围税收制度税收征素
18国生产总值税收负担率：指国家定时期税收总收入国生产总值率公式：
国生产总值税收负担率(TGDP)
国生产总值收税负担率反映国家国国民外国居民定时期该国境提供全部产品劳务承受税收负担状况
19口径宏观税收：指税收收入占GDP重
20中口径宏观税收：指财政收入占GDP重（财政收入指预算财政收入包括税收收入国企业收入变卖公产收入规费收入等）
21口径宏观税收：指政府收入占GDP重（政府收入包括预算收入预算外收入社会保障费收入没纳入预算外理制度外收入）
22口径宏观税负全面反映国政府微观济体取收入状况真实体现政府集中财力程度
23税式支出：指政府实现特定社会济政策某负纳税义务组织予少纳税者纳税优惠遇形成放弃政府财政收入形式进行财政支出税基式税率式税额式延期纳税式等四种形式
24税式支出测算方法
收入放弃法(revenue foregone method)计算政府年度实施税收优惠减少税收收入者国家放弃某征税权力予纳税退税额纳税获政府税收优惠少缴纳税款某种税收优惠成事测量利收入放弃法估算税式支出规模适税式支出项目包含关税收优惠条款实际税制没包含税收优惠条款标准税制间较基础估算税收优惠存减少少税收收入
收入放弃法数源较方便简单知道实际税制标准税制差异估算出税式支出放弃收入总额
收入收益法(revenue gains method)计算政府取消税收优惠增加税收收入假定取消减免收入预期增加种事先测量收入获法收入放弃法 考虑税收优惠取消纳税行税收结构影响必须熟知纳税行关弹性标准资料
取消项税收优惠应该考虑效应纳税行效应反馈效应税种间相互影响等实践中纳税行变化预测较困难数源较少运收入获法估算税式支出件易事许国家应法忽略税收优惠项目取消引致种效应
支出等量法(outlay equivalent method)计算政府果相应直接财政支出取代项税式支出需少政府直接支出达相受益者效果估算直接支出额税式支出成种方法假定纳税行改变测量通财政直接支出提供税式支出样济效益成方法利相应直接财政支出相较
25低税负制：指享受较税收优惠承担较低税负甚完全缴税高收入者高利润企业缴纳基税款中制度安排目纳税力济活动体政府财政保持基贡献度维护税收公时确保政府税收收入
低税负制实施起税收负担分配进行局部调整作
性质低税负制作税收优惠滥应手段出台
26税负转嫁：纳税商品交易程中缴纳税款通提高价格压低价格等途径全部部分转嫁负担行
27税负前转（转）：指纳税缴纳税款通提高商品生产素出售价格方法前转移商品生产素购买者终消费者负担
税收负担前转嫁税负转嫁典型普遍种形式
28税负转（逆转）：指纳税关济活动中通压低商品劳务购买价格方法缴纳税款转嫁商品劳务销售者承担
☺ 税收负担转嫁国市场出现济景气时候国际贸易中较常见贸易保护义盛行情况尤盛
☺ 税收转嫁表现转般市场供求条件允许纳税提高商品售价办法前转移税收负担
29税收资化（税收折入资税收原） ：生产素购买者购买生产素未缴纳税款通购进价格中预先扣方式转嫁生产素出售者承担税负转嫁形式 税收资化税负转特殊形式累次应纳税款作次性转嫁
30税负宿：指税收负担终着点税收转嫁结果税收转嫁程结束税负总落终负税身转嫁便税负宿
31法定宿：根税法应该负纳税义务承担者说明谁法律负责纳税
32济宿：税收负担承担者说明底谁真正负担税收
33税负转嫁影响素：
1) 税负转嫁税收负担分担
2) 供求弹性税负转嫁程度影响
Ø 商品需求弹性越生产者通提高销售价格税收负担转嫁消费者越困难
Ø 商品供弹性越生产者越容易税负转嫁消费者承担
3) 市场结构税负转嫁程度影响
4) 市场期限税负转嫁程度影响
5)
34税收楔子：税收楔子指政府税收供求关系曲线间入楔子供应需求曲线交点偏移导致谓社会总收益减少
35种情况商品供需弹性税负转嫁程度影响 P126
① 商品需求完全弹性情况作纳税生产者税收负担全部前转嫁消费者
② 商品需求完全弹性情况作纳税生产者法税收负担前转嫁承担全部税收负担
③ 商品供完全弹性情况作纳税生产者法税收负担前转嫁承担全部税收负担
商品供完全弹性情况作纳税生产者税收负担全部前转嫁消费者
供需双方定弹性情形政府生产者征税部分通提高价格前转嫁消费者生产素购买者负担部分税收负商品生产产素供者承担素保持变情况供需双方承担税负份额供需弹性成反关系
36税制素：纳税课税象税目税率纳税环节纳税期限减税免税违章处理等中纳税课税象税率税收制度基素
37累进税率：指课税象某标志数量划分干等级等级规定相应税率课税象标志数量越税率定越高基特点税率等级课税象数额方变动相符合税收公原宏观定程度抑制济波动具稳定济运行功效适财产征税P162
38累退税率：指课税象某标志数量划分干等级等级规定相应税率课税象标志数量越税率定越低没国家采作种分析税收调节公效果工具广泛采
39名义税率实际税率：分衡量纳税名义税收负担实际税收负担名义税率指税法规定适税率实际税率指纳税定时期实际缴纳税额占计税例
40边际税率均税率：边际税率(MTR)指课税象定数量水课税象增加导致应纳税额增量课税象增量间例均税率(ATR)指全部税额课税象总量
41均税率高低直接关系税收收入效应强弱均税率越高税收收入效应越强反越弱边际税率高低直接关系税收代效应强弱
42税收优惠
1) 税基式优惠：通直接缩税基方式实现免减轻税收负担包括起征点免征额税收扣亏损递补跨期结转等应广泛
2） 税率式优惠：特定纳税特定济活动采较正常税率低税率征税方式实现免减轻税收负担包括减低税率征税实行零税率
3） 税额式优惠：指通直接减少应纳税额方式实现免减少税收负担包括税收抵免优惠退税减免税等
4） 税收递延式优惠：称延期纳税呢指政府准许纳税推迟缴纳应纳税款分期缴纳应纳税款减轻期税收负担加速折旧种表现形式
43税制结构影响素：
① 济发展水
② 政府政策目标选择
③ 税收征水
④ 历史文化素影响
44 衡量税收累进程度方法
第种方法说着收入增加均税率升越税制累进性越强
第二种方法说果种税制税收收入弹性越种税制外种税制累进性更强 税收收入变化应税收入百分变化
表示两种收入水<表示收入时缴纳税款
45 商品税特点
商品税收入稳定性税相商品税税收收入较稳定商品税市场交易行课税受较少受生产营成影响税市场交易行发生净收入课税旦亏损纳税政府角度商品税时保证财政收入稳定什许发展中国家包括中国体税种商品税原
课税象灵活性商品税课税象商品非商品流转额具体税制设计时选择商品服务进行征税选择部分商品服务进行征税选择商品流通环节进行征税选择中某环节进行征税选择商品劳务流转总额进行征税选择课税象增值额进行征税等等种灵活性利国家政府通商品税济进行效调节
税收征收隐蔽性商品税属间接税税负转嫁存商品税纳税常负税分离税负承担者直接感受税收实际缴纳者纳税整税收活动中介者已时负税税负增减感受程度相弱税负税增加商品税受反程度相较少
税收负担累退性商品税般具累退性质较难体现税收公原商品税般例税率征收负税税负消费增加降样着收入提高相应税负会降商品税征收结果穷较份额收入承担类税收负担富收入较少份额意义说穷税收负担率更高社会公问题予较关注时必须降低类税收税制结构中位
税收征相简便性商品税生产营企业课征相征税言企业规模较税源集中征收理较方便商品税计算相税说较简单方便
46理解商品税税收负担具累退性？
商品税税收负担具累退性基方面原：
第商品税采例税率直观商品课税消费数量承担税收负担重反承担税收负担轻似符合公课税原基消费总限度消费品数量寡收入完全成例边际消费倾递减着收入增加消费支出占收入重必然降越富阶层消费支出占收入例越越贫穷阶层消费支出占收入例越样税率商品税穷较份额收入承担税负富需收入较少份额足支付税收课征阿意义说穷税负重
第二商品需求弹性征收商品税引起价格涨生活必需品快日品次奢侈品慢商品税课征范围偏重生活资料商品税税收负担总更落低收入者身
第三国家富裕阶层总少数相贫穷阶层总数富阶层贫困阶层消费商品服务承担定商品税总体言商品税税收负担居数贫困阶层承担
47三种类型增值税较：
Ø 财政收入影响生产型增值税税基消费型增值税税基
Ø 投资技术进步影响消费型增值税彻底消重复征税问题起鼓励投资加速设备更新作利促进技术进步
Ø 出口退税影响消费型增值税体现终点征税原出口退税较彻底利增强出口产品外竞争力
48收入型增值税法定增值额接理济增值额应说理想规范增值税类型实际操作较复杂便采发票抵扣方法进行理采国家
49增值税济效应（解）
Ø 增值税周转税更加符合税收中性原值税环节增值额课税道道课税税重征相商品税收负担受流转环节少影响根消企业组织形态选择负面影响
Ø 增值税利济增长
Ø 增值税税收公目标实现方面积极意义非常弱
50消费税效应
Ø 配合相关济政策社会政策实现
Ø 获取财政收入限特定消费品征税消费品具生产集中产销量税源集中征收便利等特征聚财方便数量非常观
51 税特点
Ø 税税源广泛课征普遍
Ø 税税收负担具直接性累进性
Ø 税符合税收中性原求
Ø 税征收理较复杂征收阻力相较
52生计费扣额确定考虑素：
① 低生活费标准
② 税种负担
③ 财政收入
④ 税功定位
53税收指数化：指侧面通某指数反映税制受通货膨胀影响程度目消通货膨胀纳税税收负担影响
54负税：政府低收入者实际收入维持定社会生活水需差额运税收手段率计算予补助种方法
操作方法：先政府制定出贫困者基收入保障额果纳税超标准课征税越高需缴纳税越果纳税低标准采负税通负税低保障标准提供补助相政府转移性支付
55第十章优税收详见课分析题三法
56优税收理积极意义
57拉姆齐法：果商品课税优者说政府征税带超额负担化税率定制应种商品需求量相例减少
58逆弹性法：指实现优商品课税种商品需求相互独立时种商品课征税率必须该商品身价格弹性呈反例关系
59科利特黑格尔法：指纠正商品课税工作—闲暇关系干扰必设计商品课税税率结构时采取种补偿性措施闲暇互补商品课征较高税率闲暇互商品者说劳动互补商品课征较低税率
60拉弗曲线供学派济学家阿瑟B拉弗提出简单图形形象揭示税率济增长政府税收收入间相互存关系定制合理税收政策具重参考价值
拉弗曲线结意义：
1该曲线说明高税率定取高收入高税收定高效率高税率会挫伤生产者营者积极性削弱济体活力导致生产停滞降高税率存减免扣优惠造成税制公
2该曲线说明基面样理取样税收采取两种税率适度低税率前减少收入长远促进生产扩税基反利收入增长
3税率税收收入济增长间存着种相互存相互制约关系
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1 税收法定义：指税收体权利义务必须法律加规定没法律体征税减免税收
2 税收产生原国家产生存二私财产制度存发展三满足社会公需四生产力发展剩余产品出现
3税收产生四阶段
① 贡献时期奴隶时期国家赋税诸侯藩属贡献物品劳力税收法制观点种国家征税权纳贡者纳贡相结合方式取税收种没统标准愿捐赠严格意义税收税收雏形阶段
② 请求援助时期着国家发展君权扩财政开支王室费增加单纳贡已难维持封建君设法增加新税特遇战争等特需封建君更需开征时税应急需时领济处导位王权定限制课征新税开征时税需封建贵族教士层市民组成民会组织承诺
③ 专制课征时期着社会济逐步发展封建国家实行中央集权制度常备军制度君权扩张政费膨胀国君实行专制课征方面笼络贵族教士尊重免税特权减少统治阶级部阻力方面废日民会承诺制度受约束意增加税收税收专制色彩日益增强
④ 立宪协赞时期取消专制君课税特权资产阶级革命重容资产阶级夺取政权废封建专制制度教会神权统治实行资产民制选举制现代资义国家采取君立宪制采取议会制般制定宪法法律实行法治国家征收税收必须立法程序法律手续选举产生议会制定君国家元首行政首脑擅决定征税纳税义务税收普遍原广泛承认公众必须法定标准评定课征观念
4税收基概念
税收定义：税收国家满足社会公需 政治权力强制偿取财政收入种形式
(1) 税收政府取财政收入基形式
(2) 现代社会政府征税目满足社会公需
(3) 政府征税托公权力助法律形式进行
5 税收职
（1） 财政收入职
（2） 实现社会公职
（3） 调节济运行职宏观保持济稳定微观促进资源配置
6亚斯密税收四原
⑤ 等原：指国民应国家保护获收入少确定纳税数额国国民必须范围力例国家保护享收入例缴纳国赋维持政府点评：斯密税收公思想倾受益原倾收入财产确定税收
⑥ 确定原：国民应纳税额缴纳方式（时间点手续等）应清楚明确轻易变动国民应完纳赋税必须明确意变更完纳日期完纳方法完纳数额应切纳税者解十分清楚明白
⑦ 便利原：指政府征税时间点方法等应量简纳税感便利种赋税完纳日期完纳方法须予纳税者便利
⑧ 少征收费原：指税务部门征税时消耗费应减少低程度国家收入额纳税缴纳数额间差额切赋税征收须设法民付出等国家收入
亚斯密税收四原反映资义升时期济发展作守夜政府干预少干预济客观求
7瓦格纳四端九项税收原：
（）财政政策原（财政收入原）
① 收入充分原——税收收入应充分满足国家财政支出断增长需
② 收入弹性原——税收收入弹性够国家济发展增长财政支出变化做出相应调整
（二）国民济原
① 慎选税源原——税源选择应助保护资应阻碍国民济发展张国民税源资财产税源
② 慎选税种原——税种选择应考虑税负转嫁问题量选择难转嫁转嫁方明确税种税种选择易转嫁税税收负担应该负担税收
（三）社会正义原
① 普遍原——税负应遍社会成员纳税义务（切收入国民普遍征税）
② 等原——应根纳税力征税通累进税免税等措施达社会正义目标
（四）税务行政原
① 确实原——税收法令确定疑意变更明确告知纳税（纳税时间方式数量等应预先规定清楚）
② 便利原——征税时间点方式等量简便应方便纳税角度出发
③ 省费原——征收理费应力求节省
8税收财政原
① 充裕原：指税收应够政府活动提供充足资金保证政府提供公服务需
充裕原实践求：
Ø 通税收获财政收入应够充分满足定时期财政支出需
Ø 政府选择税基宽广税源充沛收入确实税种作体税种
Ø 税率应适高税率时非增加税收收入反减少税收收入
Ø 严格税收征量避免必税收减免
Ø 充分原意味着税收收入越越应社会福利化标准国民济整体运行角度评判税收收入规模
②弹性原：指税收收入应够着国民收入增长增长满足长期公私产品组合效率求
税收弹性系数：税收收入增长率济增长率间率
Ø 税收弹性系数具体反映国家税收收入济变化灵敏程度：
ET＞1时表明税收富弹性仅税收收入增长快济增长
ET＝1时表明税收收入济步增长
0＜ET＜l时表明税收收入增长速度落济增长速度
ET＝0时表明税收收入济增长没反应
Ø 优良税制应税收收入富弹性便需通常调整税基变动税率者开征新税种财政收入国民收入步更快增长保证断增长财政支出需
9税收公原政府征税纳税承受税收负担济状况相适应纳税间负担水泡保持衡
①受益原：指根纳税政府提供服务中享受利益少相应纳税
① 受益原分类
Ø 般受益原：纳税缴纳税收应政府提供公产品服务需求相致
Ø 特定受益原：求政府服务特定者课征税收收取费
Ø 间接代征收原：直接衡量纳税某种公产品服务中少利益存技术困难许场合间接代方式实现受益原征收汽油税汽车税作公路间接代征收
② 受益原实践中局限性：
Ø 受益原现实中应受公产品服务固消费性限制
Ø 受益原法解释政府转移性支出
Ø 税收负担受益原进行分配总体行通受益原征税解决税收公部分问题解决问题
②支付力原原客观说三种税基（收入财产消费支出）利弊
① 收入利：收入体现定时期纳税济资源支配权决定纳税特定时期增添财富增加消费力收入通常认衡量纳税支付力标准
收入弊：第纳税收入般货币收入计算许纳税货币收入外实物收入实物收入取意味着纳税实际支付力提升实物收入征税显然公然具体征税活动中缺乏度量形式实物收入客观标准第二纳税取收入渠道种勤劳劳获意外源渠道收入加区征税失公第三纳税支付力确定收情况影响收入征税单身汉支付力着等收入需抚养子女支付力明显差
② 财产利：财产代表着纳税种独立支付力方面纳税利财产获收入方面纳税通遗产继承财产获赠增加财富拥量样增加支付力
财产弊：第数额相等财产未必会纳税带相收益果仅财产数量征税显然公第二拥财产纳税情况纳税拥财产时负债纳税没负债纳税拥财产中动产占份额纳税动产占份额难统标准度量财产第三现实生活中财产种类繁难准确查实评估限制财产作标准进行税收负担公分配广泛应
③ 消费支出利：消费支出作衡量纳税支付力标准征税会纳税前消费未消费间选择产生扭曲利储蓄济增长
消费支出弊：第纳税消费倾相假消费支出确定支付力话会产生公部分高收入者总会某种原消费消费第二消费支出标准纳税进行消费政府征税果纳税消费者延迟消费政府难时筹集足额税收收入
10税收超额负担税收额外损失指政府征税导致纳税福利损失政府取税收收入部分具体消费者剩余生产者剩余净损失衡量
11种税会产生超额负担根原代效应
12税收超额负担图解
图中横轴表示商品数量轴表示商品价格产品需求曲线D供曲线S相交点A决定政府征税前均衡价格均衡数量分P0 Q0税前消费者剩余生产者剩余分P0APP0AO现假定政府生产者征收税率t价税产品供曲线会原S左方移动S＇供曲线D相交决定税供求均衡点B新均衡价格均衡数量分(1+t)P0Q1政府征税消费者剩余P0AP变(1+t)P0BP消费者剩余减少(1+t)P0BAP0中(1+t)P0BCP0政府税收收入CBA消费者剩余净损失税生产者实际价格(1t)P0政府征税生产者剩余P0AO变(1t)P0DO减少(1t)P0DAP0中(1t)P0DCP0政府税收收入CAD生产者剩余净损失消费者剩余生产者剩余净损失总ABD政府征税带超额负担
13税收收入效应：纳税纳税支配实际收入减少降低商品购买量消费水
14税收代效应：纳税政府征税改变供代济行间选择
15税收中性原：（税收中性：产生代效应税收）：通征收税收会改变济决策干扰市场正常调节
（1）理说政府征税纳税纳税损失部分资金外导致济损失产生额外负担
（2）税收实践中税收保持中立性求避免影响干扰纳税生产营投资决策储蓄倾消费选择政府征税伤害市场机制调节作
16宏观税收负担：整社会国民济角度衡量税收负担水具体指国家纳税标准划分具总体性质纳税承担税收负担总
17宏观税收负担水影响素：济发展水济结构政府职范围税收制度税收征素
18国生产总值税收负担率：指国家定时期税收总收入国生产总值率公式：
国生产总值税收负担率(TGDP)
国生产总值收税负担率反映国家国国民外国居民定时期该国境提供全部产品劳务承受税收负担状况
19口径宏观税收：指税收收入占GDP重
20中口径宏观税收：指财政收入占GDP重（财政收入指预算财政收入包括税收收入国企业收入变卖公产收入规费收入等）
21口径宏观税收：指政府收入占GDP重（政府收入包括预算收入预算外收入社会保障费收入没纳入预算外理制度外收入）
22口径宏观税负全面反映国政府微观济体取收入状况真实体现政府集中财力程度
23税式支出：指政府实现特定社会济政策某负纳税义务组织予少纳税者纳税优惠遇形成放弃政府财政收入形式进行财政支出税基式税率式税额式延期纳税式等四种形式
24税式支出测算方法
收入放弃法(revenue foregone method)计算政府年度实施税收优惠减少税收收入者国家放弃某征税权力予纳税退税额纳税获政府税收优惠少缴纳税款某种税收优惠成事测量利收入放弃法估算税式支出规模适税式支出项目包含关税收优惠条款实际税制没包含税收优惠条款标准税制间较基础估算税收优惠存减少少税收收入
收入放弃法数源较方便简单知道实际税制标准税制差异估算出税式支出放弃收入总额
收入收益法(revenue gains method)计算政府取消税收优惠增加税收收入假定取消减免收入预期增加种事先测量收入获法收入放弃法 考虑税收优惠取消纳税行税收结构影响必须熟知纳税行关弹性标准资料
取消项税收优惠应该考虑效应纳税行效应反馈效应税种间相互影响等实践中纳税行变化预测较困难数源较少运收入获法估算税式支出件易事许国家应法忽略税收优惠项目取消引致种效应
支出等量法(outlay equivalent method)计算政府果相应直接财政支出取代项税式支出需少政府直接支出达相受益者效果估算直接支出额税式支出成种方法假定纳税行改变测量通财政直接支出提供税式支出样济效益成方法利相应直接财政支出相较
25低税负制：指享受较税收优惠承担较低税负甚完全缴税高收入者高利润企业缴纳基税款中制度安排目纳税力济活动体政府财政保持基贡献度维护税收公时确保政府税收收入
低税负制实施起税收负担分配进行局部调整作
性质低税负制作税收优惠滥应手段出台
26税负转嫁：纳税商品交易程中缴纳税款通提高价格压低价格等途径全部部分转嫁负担行
27税负前转（转）：指纳税缴纳税款通提高商品生产素出售价格方法前转移商品生产素购买者终消费者负担
税收负担前转嫁税负转嫁典型普遍种形式
28税负转（逆转）：指纳税关济活动中通压低商品劳务购买价格方法缴纳税款转嫁商品劳务销售者承担
☺ 税收负担转嫁国市场出现济景气时候国际贸易中较常见贸易保护义盛行情况尤盛
☺ 税收转嫁表现转般市场供求条件允许纳税提高商品售价办法前转移税收负担
29税收资化（税收折入资税收原） ：生产素购买者购买生产素未缴纳税款通购进价格中预先扣方式转嫁生产素出售者承担税负转嫁形式 税收资化税负转特殊形式累次应纳税款作次性转嫁
30税负宿：指税收负担终着点税收转嫁结果税收转嫁程结束税负总落终负税身转嫁便税负宿
31法定宿：根税法应该负纳税义务承担者说明谁法律负责纳税
32济宿：税收负担承担者说明底谁真正负担税收
33税负转嫁影响素：
1) 税负转嫁税收负担分担
2) 供求弹性税负转嫁程度影响
Ø 商品需求弹性越生产者通提高销售价格税收负担转嫁消费者越困难
Ø 商品供弹性越生产者越容易税负转嫁消费者承担
3) 市场结构税负转嫁程度影响
4) 市场期限税负转嫁程度影响
5)
34税收楔子：税收楔子指政府税收供求关系曲线间入楔子供应需求曲线交点偏移导致谓社会总收益减少
35种情况商品供需弹性税负转嫁程度影响 P126
① 商品需求完全弹性情况作纳税生产者税收负担全部前转嫁消费者
② 商品需求完全弹性情况作纳税生产者法税收负担前转嫁承担全部税收负担
③ 商品供完全弹性情况作纳税生产者法税收负担前转嫁承担全部税收负担
商品供完全弹性情况作纳税生产者税收负担全部前转嫁消费者
供需双方定弹性情形政府生产者征税部分通提高价格前转嫁消费者生产素购买者负担部分税收负商品生产产素供者承担素保持变情况供需双方承担税负份额供需弹性成反关系
36税制素：纳税课税象税目税率纳税环节纳税期限减税免税违章处理等中纳税课税象税率税收制度基素
37累进税率：指课税象某标志数量划分干等级等级规定相应税率课税象标志数量越税率定越高基特点税率等级课税象数额方变动相符合税收公原宏观定程度抑制济波动具稳定济运行功效适财产征税P162
38累退税率：指课税象某标志数量划分干等级等级规定相应税率课税象标志数量越税率定越低没国家采作种分析税收调节公效果工具广泛采
39名义税率实际税率：分衡量纳税名义税收负担实际税收负担名义税率指税法规定适税率实际税率指纳税定时期实际缴纳税额占计税例
40边际税率均税率：边际税率(MTR)指课税象定数量水课税象增加导致应纳税额增量课税象增量间例均税率(ATR)指全部税额课税象总量
41均税率高低直接关系税收收入效应强弱均税率越高税收收入效应越强反越弱边际税率高低直接关系税收代效应强弱
42税收优惠
1) 税基式优惠：通直接缩税基方式实现免减轻税收负担包括起征点免征额税收扣亏损递补跨期结转等应广泛
2） 税率式优惠：特定纳税特定济活动采较正常税率低税率征税方式实现免减轻税收负担包括减低税率征税实行零税率
3） 税额式优惠：指通直接减少应纳税额方式实现免减少税收负担包括税收抵免优惠退税减免税等
4） 税收递延式优惠：称延期纳税呢指政府准许纳税推迟缴纳应纳税款分期缴纳应纳税款减轻期税收负担加速折旧种表现形式
43税制结构影响素：
① 济发展水
② 政府政策目标选择
③ 税收征水
④ 历史文化素影响
44 衡量税收累进程度方法
第种方法说着收入增加均税率升越税制累进性越强
第二种方法说果种税制税收收入弹性越种税制外种税制累进性更强 税收收入变化应税收入百分变化
表示两种收入水<表示收入时缴纳税款
45 商品税特点
商品税收入稳定性税相商品税税收收入较稳定商品税市场交易行课税受较少受生产营成影响税市场交易行发生净收入课税旦亏损纳税政府角度商品税时保证财政收入稳定什许发展中国家包括中国体税种商品税原
课税象灵活性商品税课税象商品非商品流转额具体税制设计时选择商品服务进行征税选择部分商品服务进行征税选择商品流通环节进行征税选择中某环节进行征税选择商品劳务流转总额进行征税选择课税象增值额进行征税等等种灵活性利国家政府通商品税济进行效调节
税收征收隐蔽性商品税属间接税税负转嫁存商品税纳税常负税分离税负承担者直接感受税收实际缴纳者纳税整税收活动中介者已时负税税负增减感受程度相弱税负税增加商品税受反程度相较少
税收负担累退性商品税般具累退性质较难体现税收公原商品税般例税率征收负税税负消费增加降样着收入提高相应税负会降商品税征收结果穷较份额收入承担类税收负担富收入较少份额意义说穷税收负担率更高社会公问题予较关注时必须降低类税收税制结构中位
税收征相简便性商品税生产营企业课征相征税言企业规模较税源集中征收理较方便商品税计算相税说较简单方便
46理解商品税税收负担具累退性？
商品税税收负担具累退性基方面原：
第商品税采例税率直观商品课税消费数量承担税收负担重反承担税收负担轻似符合公课税原基消费总限度消费品数量寡收入完全成例边际消费倾递减着收入增加消费支出占收入重必然降越富阶层消费支出占收入例越越贫穷阶层消费支出占收入例越样税率商品税穷较份额收入承担税负富需收入较少份额足支付税收课征阿意义说穷税负重
第二商品需求弹性征收商品税引起价格涨生活必需品快日品次奢侈品慢商品税课征范围偏重生活资料商品税税收负担总更落低收入者身
第三国家富裕阶层总少数相贫穷阶层总数富阶层贫困阶层消费商品服务承担定商品税总体言商品税税收负担居数贫困阶层承担
47三种类型增值税较：
Ø 财政收入影响生产型增值税税基消费型增值税税基
Ø 投资技术进步影响消费型增值税彻底消重复征税问题起鼓励投资加速设备更新作利促进技术进步
Ø 出口退税影响消费型增值税体现终点征税原出口退税较彻底利增强出口产品外竞争力
48收入型增值税法定增值额接理济增值额应说理想规范增值税类型实际操作较复杂便采发票抵扣方法进行理采国家
49增值税济效应（解）
Ø 增值税周转税更加符合税收中性原值税环节增值额课税道道课税税重征相商品税收负担受流转环节少影响根消企业组织形态选择负面影响
Ø 增值税利济增长
Ø 增值税税收公目标实现方面积极意义非常弱
50消费税效应
Ø 配合相关济政策社会政策实现
Ø 获取财政收入限特定消费品征税消费品具生产集中产销量税源集中征收便利等特征聚财方便数量非常观
51 税特点
Ø 税税源广泛课征普遍
Ø 税税收负担具直接性累进性
Ø 税符合税收中性原求
Ø 税征收理较复杂征收阻力相较
52生计费扣额确定考虑素：
① 低生活费标准
② 税种负担
③ 财政收入
④ 税功定位
53税收指数化：指侧面通某指数反映税制受通货膨胀影响程度目消通货膨胀纳税税收负担影响
54负税：政府低收入者实际收入维持定社会生活水需差额运税收手段率计算予补助种方法
操作方法：先政府制定出贫困者基收入保障额果纳税超标准课征税越高需缴纳税越果纳税低标准采负税通负税低保障标准提供补助相政府转移性支付
55第十章优税收详见课分析题三法
56优税收理积极意义
57拉姆齐法：果商品课税优者说政府征税带超额负担化税率定制应种商品需求量相例减少
58逆弹性法：指实现优商品课税种商品需求相互独立时种商品课征税率必须该商品身价格弹性呈反例关系
59科利特黑格尔法：指纠正商品课税工作—闲暇关系干扰必设计商品课税税率结构时采取种补偿性措施闲暇互补商品课征较高税率闲暇互商品者说劳动互补商品课征较低税率
60拉弗曲线供学派济学家阿瑟B拉弗提出简单图形形象揭示税率济增长政府税收收入间相互存关系定制合理税收政策具重参考价值
拉弗曲线结意义：
1该曲线说明高税率定取高收入高税收定高效率高税率会挫伤生产者营者积极性削弱济体活力导致生产停滞降高税率存减免扣优惠造成税制公
2该曲线说明基面样理取样税收采取两种税率适度低税率前减少收入长远促进生产扩税基反利收入增长
3税率税收收入济增长间存着种相互存相互制约关系
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