股份限公司财务理制度
目录
总
二 年度财务预算
三 资金筹集
四 存货
五 固定资产
六 形资产
七 投资性房产
八 金融资产
九 长期股权投资
十 非货币性资产交换
十 资产减值
十二 债务重组
十三 事项
十四 款费
十五 收入
十六 成费
十七 外币折算
十八 财务报告
十九 终止清算
二十 附
总
第条效规范公司财务核算工作财政部财会[2006]3 号会计准公司法证券法关法律法规结合公司实际情况制定制度
第二条制度求公司业务部门发生资金筹集资产运行增加减少收入成费发生应该接受财务核算制度监控保证公司财产安全提高营效益维护投资者债权合法权益
第三条公司应强化财务理基础工作
完善原始记录
二健全计量验收工作
三加强定额理
四做财产清查盘点工作
五建立授权审批制度
第四条制度适范围公司外时适属分公司全资子公司销点等单位
第五条制度董事会制定报财政税务机关备案制度具体执行负责董事会授权
二年度财务预算
第条公司年度末根年生产技术销售物资供应市场动态等营情况投资计划董事会制订公司次年度财务预算方案股东会审议批准执行
第二条制订年度预算方案时业务部门财务部门应负责提供年算实际完成情况次年生产营预测情况
第三条公司年度财务预算容包括：年度营业收入投资收益成费支出筹资投资支出年度利润利润分配预算
第四条公司年度财务预算重修改时董事会提出修改意见时股东会审议批准执行
第五条公司年度财务预算方案财务部门监执行外时应提交监事会作财务活动审计监督
三资金筹集
第条公司资金筹集包括股东权益负债两部分股东权益股资公积盈余公积未分配利润库存股少数股东权益负债入资金应付债券应付未付款项长期负债等
第二条公司股实行实收制公司成立时股东认缴货币资实物资均应公司设立日前次足额位股总额应工商登记实收资致公司低资总额应符合公司法规定
第三条公司投入股应实登记股份种类发行股数股面值认缴实缴股
数额应记录事项
第四条公司根相关法定程序增设库存股进行回购库藏已发行股票
第五条公司股位应聘请资格注册会计师验资出具验资报告作工商登记必备条件
第六条公司资公积包括投入资超股差额接受捐赠收入拨款转入等
第七条出资出资额超折股例出资额发行股票发行净收入（扣发行费）超股票票面金溢价发行收入均应作资公积
第八条资公积补亏转增资应董事会制订方案提交股东会作出决议执行
第九条公司根资金需发生增资扩股配股减资应董事会制订方案提交股东会作出决议执行
第十条盈余公积包括法定盈余公积金意公积金根公司法规定公司年税利润中提取10作法定盈余公积金公司提取法定公积金累计金额已达注册资50时提取公司提取法定公积金董事会提出意见股东会决定年税利润中提取10意盈余公积金
第十条法定盈余公积金股东会决定弥补亏损派送新股增加股票面值法定盈余公积金转增资时留存部分少注册资25
第十二条公司确定金融部门款必须公司实际需慎重决策应纳入年预算方案股东会审议批准执行
第十三条公司根需股东会审议批准发行债券转换公司债券企业
发行公司债券筹集资金实际收款项债券面值差额应采实际利率法债券存续期间进行摊销分计入财务费相关资产成企业发行转换公司债券筹集资金应初始确认时包含负债成份权益成份进行分拆负债成份确认应付债券权益成份确认资公积
第十四条公司应付未付款项容较包括应付票应付帐款预收账款应付款应付股利应付职工薪酬应付税费应付利息长期负债等应付未付款项公司占资金部分发生时必须充分法定时清理结算
公司职工提供服务会计期间应付职工薪酬确认负债根职工提供服务受益象分计入相关资产成期损益应付未付负债通常发生额入账
第十五条公司筹集资金中外专项途承诺保证公司信誉应严格承诺求完成外公开披露
四存货
第条存货指企业日常活动中持备出售产成品商品处生产程中产品生产程提供劳务程中耗材料物料等存货包括库存原材料包装物低值易耗品外购半成品产品库存商品等
第二条存货收发领退必须正确计量填制书面证完善验收手续授权审批签字办理
第三条存货产权界定权界受存放点影响已确认销售权已转移存货物资未提货作公司存货发异销售商品已确认购入
途异存放物资应作公司存货公司应加强途异存货理
第四条委托代销商品受托代销商品均应视公司存货纳入公司存货范围单独立帐理委受托代销商品均应签订委托代销协议明确代销价格质量保证费负担结算求
第五条存货实际成计价
外购存货买价加运输费装卸费保险费途中合理损耗入库前加工整理挑选应计价税计价
制存货制造程中实际发生支出成计价
委托加工存货实际耗原材料半成品加运输费装卸费保险费加工费等计价
投资者投入存货合协议约定价格计价
盘盈存货类存货实际成计价
接受捐赠存货发票价加企业负担运输费应纳税金计价发票价类存货市价计价
第六条实行计划成存货实际成计划成差异应设立成差异帐户单独核算
第七条存货领发出计价采加权均法计价采计划成计价应月分摊计划成差异调整计划成实际成
第八条低值易耗品指作固定资产具物品包括工具模具理品
营程中周转包装品等公司根低值易耗品实际情况采次摊销法低值易耗品应专负责理设帐登记收发报废数量价值
第九条存货实行永续盘存制时建立定期定期盘点制度年终中期进行全面清查盘点年终清查盘点存货业务部门应存货数量价值质量作出认定编制盘点表年终存货盘点时必请监事会参加监盘异存放存货应时盘点编制盘点表
第十条存货盘存中发生盘盈盘亏毁损报废物资应时查明原分情况报总理董事会批准时处理盘盈存货减理费盘亏毁损报废存货收回责保险公司赔偿回收残值外损失计入理费中属非常损失计入营业外支出
第十条公司应该定期者少年年度终存货进行全面清查存货遭受毁损全部部分陈旧时销售价格低成等原存货成收回部分应提取存货跌价准备存货跌价准备应单存货项目成变现净值计量低变现净值差额提取已计提跌价准备存货价值恢复应原提跌价准备限回已提跌价准备财务部门存货实物理部门应建立存货明细帐卡根效原始证进行登记做帐帐帐实帐证相符
五固定资产
第条固定资产指时具特征形资产：生产商品提供劳务出租营理持寿命超会计年度
公司固定资产时满足列条件时予确认：该固定资产关济利益流入企业该固定资产成够计量该固定资产单位价值2000 元
第二条固定资产成进行初始计量初始计量标准列方法处理：
购入固定资产成包括实际支付买价相关税费固定资产达预定状态前发生属该项资产运输费装卸费安装费专业员服务费等
行建造固定资产成建造该项资产达预定状态前发生必支出构成
投资者投入固定资产成应投资合协议约定价值确定合协议约定价值公允外
融资租入固定资产成应租赁开始日租赁资产公允价值低租赁付款额现值两者中较低者作入帐价值
盘盈固定资产成重置完全成作入账价值
接受捐赠固定资产成类市场价格根捐赠方提供关证金额入账价值
企业接受债务非货币性资产抵偿债务方式取固定资产成应受资产公允价值作入帐价值
非货币性资产换入固定资产成应换出资产公允价值应支付相关税费作入帐价值
已投入尚未办理移交手续固定资产应先暂估入帐时开始计提折旧办完
移交手续增减固定资产计提折旧调整前期已提折旧
第三条固定资产关续支出符合固定资产确认条件计入固定资产成符合固定资产确认条件发生时计入期损益
第四条增加固定资产支出应纳入投资计划年度预算方案股东会批准执行
第五条固定资产单位财产理部门财务部门应设立固定资产明细帐卡做帐帐帐实帐卡致
第六条固定资产年年终财产部门组织单位财务部门进行清查盘点编制盘点表发生盘盈盘亏毁损等情况应查清原相关审批程序批准进行处理
第七条公司应根固定资产性质情况合理确定固定资产预计年限预计净残值根固定资产关济利益预期实现方式合理选择固定资产折旧方法固定资产折旧方法确定意变更
公司折旧方法采均年限法固定资产类折旧年限规定表：
固定资产资产类
年限
年折旧率
残值率
房屋建筑物
20
5
3
通设备
10
10
3
电子工业设备
5
20
3
仪器仪表
7
1429
3
运输设备
6
1667
3
办公设备
5
20
3
第八条固定资产已提足折旧否继续均提取折旧提前报废固定资产补提折旧月增加固定资产计提折旧月起计提折旧月减少固定资产月提折旧月起计提折旧
第九条固定资产出售毁损报废应通固定资产清理专设帐户处理处置收入扣账面价值相关税费金额计入期损益
第十条建工程指公司建造修理固定资产进行项建筑安装工程包括建筑安装工程需安装设备需安装设备通建工程直接作固定资产处理
第十条新建建工程投入应根股东会批准投资计划者预算方案执行
第十二条建工程列方法计价：
营工程直接材料工资机械施工费分摊工程理费计价
出包工程必须承包签订承包合合规定付款条件承包工程金额分摊工程理费等计价
设备安装工程安装设备原价安装工程费分摊工程理费等计价安装设备原价指：国外购设备包括设备发票价运输费装卸费途保险费应计提税金等计价国外进口设备应包括进口关税海外运输费制设备全部实际支出数承制合规定价格计价
第十三条建工程交付前进行试运转形成外销售产品等实际销
售收入者预计销售收入扣税金减建工程成发生支出计入建工程成
第十四条建工程筹集款发生利息折价溢价摊销辅助费外币款发生汇兑差额三条件时具备时应开始资化：资产支出已发生资产支出包括购建者生产符合资化条件资产支付现金转移非现金资产者承担带息债务形式发生支出款费已发生资产达预定者销售状态必购建者生产活动已开始
第十五条果固定资产购建活动发生非正常中断中断时间连续超3 月应暂停款费资化确认期费直资产购建活动重新开始
果中断购建固定资产达预定状态必程序款费资化应继续进行购建固定资产已达预定状态时应停止款费资化发生款费应发生期确认费
购建固定资产达预定状态指资产已达购买方建造方预定状态时具体方面进行判断： 固定资产实体建造（包括安装）者生产工作已全部完成者实质已完成购建固定资产设计求合规定者生产求相符基相符极设计合者生产求相符方影响正常继续发生购建固定资产支出金额少发生
第十六条果购建固定资产部分分完工部分部分继续建造程中供该部分资产达预定状态必购建活动实质已完成应停止该部分资产款费资化果购建固定资产部分分完工必须
等整体完工应该资产整体完工时停止款费资化
第十七条建工程完工应时办理工程验收移交手续时结清工程价款
第十八条建工程发生质量事报废者毁损损失巨应查明原报董事会审查批准进行清理属承包单位责应承包单位赔偿属公司责净损失计入工程成非常原造成净损失筹建期间计入开办费已投入计入营业外支出
第十九条固定资产建工程应资产负债表日判断否存发生减值迹象存减值迹象应进行减值计提
六形资产
第条形资产指企业拥者控制没实物形态辩认非货币性资产
符合列条件成形资产辩认性标准：够企业中分离者划分出单独者相关合资产负债起出售转移授予许租赁者交换源合性权利法定权利权利否企业权利义务中转移者分离
第二条形资产确认必须时满足列条件：该形资产关济利益流入企业该形资产成够计量
第三条形资产计价：形资产应成进行初始计量
外购形资产成包括购买价款相关税费直接属该项资产达预定途发生支出
投资者投入形资产成应投资合协议约定价值确定合协议约定价值公允外
行开发形资产符合确认形资产部研究开发支出作入账价值前期间已费化支出调整
非货币性资产换入形资产成应换出资产公允价值应支付相关税费作入帐价值
企业接受债务非货币性资产抵偿债务方式取形资产成应受资产公允价值作入帐价值
第四条公司应取形资产时分析判断寿命寿命限形资产公司采取月起预计寿命直线法摊销寿命确定形资产摊销
第五条企业少应年年度终寿命限形资产寿命摊销方法进行复核形资产寿命摊销方法前估计应改变摊销期限摊销方法
第六条企业出售形资产应取价款该形资产账面价值差额计入期损益
第七条形资产预期企业带济利益应形资产账面价值予转销
第八条形资产应资产负债表日判断否存发生减值迹象存减值迹象应计量收回金额收回金额低账面价值部分作形资产减值确认进行减值计提收回金额应根形资产公允价值减处置费净额形资产
预计未现金流量现值两者间较高者确定
七投资性房产
第条投资性房产指赚取租金资增值两者兼持房产
包括已出租土权持准备增值转土权已出租建筑物房产作存货房产属投资性房产
第二条投资性房产确认初始计量
投资性房产确认两条件：该投资性房产相关济利益流入企业该投资性房产成够计量
公司投资性房产成进行初始计量：
外购投资性房产成包括购买价款相关税费直接属该资产支出
行建造投资性房产成建造该项资产达预定状态前发生必支出构成
方式取投资性房产相关会计准规定确定
第三条投资性房产续计量
投资性房产续计量成公允价值两种计量模式公司采成模式计量
第四条企业投资性房产计量模式确定意变更成模式转公允价值模式应作会计政策变更处理
第五条投资性房产转换
确凿证表明房产途发生改变满足列条件应投资性房产转换
资产资产转换投资性房产：投资性房产开始作存货房产改出租土权停止赚取租金资增值
建筑物停止改出租
第六条成模式房产转换前账面价值作转换入账价值
第七条投资性房产处置
投资性房产处置者永久退出预计处置中取济利益时应终止确认该项投资性房产
企业出售转报废投资性房产者发生投资性房产毀损应处置收入扣账面价值相关税费金额计入期损益
八金融资产
第条公允价值计量变动计入期损益金融资产包括交易性金融资产直接指定公允价值计量变动计入期损益金融资产公司购入股票债券基金等时确定公允价值计量变动计入期损益
金融资产取时公允价值作初始确认金额相关交易费发生时计入期损益支付价款中包含已宣告发放现金股利债券利息单独确认应收项目
公司持该类金融资产期间取利息现金股利收时确认投资收益
资产负债表日公司该类金融资产公允价值变动计入期损益
处置该类金融资产时该类金融资产公允价值初始入账金额间差额确认投资收益时调整公允价值变动损益
第二条持期投资指期日固定回收金额固定确定公司明确意图力持期非衍生金融资产
公司购入固定利率国债浮动利率公司债券等持期投资取时公允价值相关交易费作初始确认金额支付价款中包含已宣告发放债券利息单独确认应收项目
持期投资持期间摊余成实际利率确认利息收入计入投资收益实际利率取持期投资时确定期间保持变实际利率票面利率差票面利率计算利息收入计入投资收益
处置持期投资时取价款该投资账面价值间差额确认投资收益
公司持意图力发生改变某项投资适合作持期投资
重分类供出售金融资产公允价值进行续计量重分类日该投资账面价值公允价值间差额计入者权益该供出售金融资产发生减值终止确认时转出计入期损益
第三条应收款项：公司应收款项合协议价款作初始入帐金额列标准确认坏账损失：债务破产法律清偿程序清偿法收回债务死亡遗产供清偿义务承担确实法收回债务逾期未履行偿债义务法定程序审核批准该应收账款列坏账损失
应收款项（包括应收帐款应收款）坏帐损失采备抵法应收款项帐龄分析计提坏帐准备帐龄指应收款项应收期日财务报告日帐龄时间年应计提坏帐
准备帐面已提余额差额计提年计提坏帐准备帐面已提余额应减已提余额根公司历史应收款项回收情况应收款项帐龄计提例规定：年5计提年二年10计提二年三年30计提三年四年30—50计提四年五年50—80计提五年100计提
应收款项全额计提坏帐准备：未期应收款项年发生应收款项
准备进行债务重组应收款项关联方交易特母子公司交易发生应收帐款
债务单位已撤销破产资抵债现金流量严重足应收款项已逾期五年确凿证法收回相关程序审批作坏帐损失销坏帐准备
收回应收款项应查明原追查责已销坏帐损失发生收回情况应回坏帐准备
第四条供出售金融资产指初始确认时指定供出售非衍生金融资产列类资产外金融资产：公允价值计量变动计入期损益金融资产持期投资贷款应收款项金融资产
公司供出售金融资产取时公允价值相关交易费作初始确认金额支付价款中包含已付息期尚未领取债券利息已宣告尚未发放现金股利单独确认应收项目
公司供出售金融资产持期间取利息现金股利收时确认投资收益
资产负债表日供出售资产公允价值计量公允价值变动计入资公积
处置供出售金融资产时取价款该金融资产帐面价值间差额计入投资
收益时原直接计入者权益公允价值变动累计额应处置部分金额转出计入投资损益
资产负债表日公允价值计量变动计入期损益金融资产外金融资产账面价值进行检查客观证表明该金融资产发生减值应计提减值准备持期投资减值损失应根账面价值预计未现金流量现值间差额计算确认计提证表明价值已恢复原确认减值损失予转回记入期损益该转回帐面价值超假定计提减值准备情况该金融资产转回日摊余成供出售金融资产减值损失应根账面价值预计未现金流量现值间差额计算确认计提减值损失时原直接计入者权益公允价值降形成累计损失转出计入资产减值损失
金融资产发生减值客观证包括列项：
发行方债务发生严重财务困难
债务违反合条款偿付利息金发生违约逾期等
债权出济法律等方面素考虑发生困难债务作出步
债务倒闭进行财务重组
发行方发生重财务困难该金融资产法活跃市场继续交易
法辨认组金融资产中某项现金流量否已减少根公开数进行总体评价该组金融资产初始确认预计未现金流量确已减少计量该组金融资产债务支付力逐步恶化债务国家区失业率提高担保物
区价格明显降处行业景气等
债务营处技术市场济法律环境等发生重利变化权益工具投资法收回投资成
权益工具投资公允价值发生严重非暂时性跌
表明金融资产发生减值客观证
九长期股权投资
第条确认初始计量
企业合形成长期股权投资区分控制企业合非控制企业合进行核算
控制企业合支付现金转非现金资产承担债务方式作合价公司合日取合方者权益账面价值份额作长期股权投资初始投资成公司取净资产账面价值支付合价账面价值（发行股份面值总额）差额调整资公积资公积足减调整留存收益
非控制企业合公司合成作长期股权投资初始投资成：次交换交易实现企业合合成公司购买日取购买方控制权付出资产发生承担负债发行权益性证券公允价值通次交换交易分步实现企业合合成单项交易成公司进行企业合发生项直接相关费计入合成合成合中取购买方辨认净资产公允价值份额差额确认商誉取购买方辨认净资产公允价值份额合成
差额复核记入期损益
企业合形成长期股权投资外方式取长期股权投资应列规定确定初始投资成：支付现金取长期股权投资应实际支付购买价款作初始投资成初始投资成包括取长期股权投资直接相关费税金必支出发行权益性证券取长期股权投资应发行权益性证券公允价值作初始投资成投资者投入长期股权投资应投资合协议约定价值作初始投资成合协议约定价值公允外通非货币性资产交换取长期股权投资应换出换入资产公允价值应支付相关税费作初始投资成通债务重组取长期股权投资应债务转换资债权享股份公允价值作初始投资成重组债权账面余额股份公允价值间差额
减减值准备计入期损益
第二条投资收益确认
公司具控制重影响投资单位实施控制投资单位长期股权投资成法核算投资收益投资公司宣派现金股利时确认该等现金股利超出投资日累积净利润分配额减投资成投资公司具控制重影响权益法核算投资收益取股权投资公司实现净损益份额计算确定确认应享投资单位净损益份额时取投资时投资单位项辨认资产等公允价值基础投资单位净利润进行调整确认投资单位净损益外者权益变动调整长期股权投资账面价值计入者权益
公司确认投资单位发生净亏损时投资帐面价值减记零限合约定负承担额外损失义务外果投资单位年实现净利润公司计算收益分享额弥补未确认亏损分担额恢复确认收益分享额
第三条减值确认处置
成法核算长期股权投资减值处理企业会计准第22 号规定活跃市场中没报价公允价值计量长期投资发生减值时应该长期投资账面价值类似资产时市场收益率未现金流量折现确定现值间差额确认减值损失计入期损益
权益法核算长期股权投资减值处理企业会计准第8 号规定长期投资存减值迹象应估计收回金额收回金额计量结果表明长期投资收回金额低账面价值应长期投资账面价值减记收回金额减记金额确认减值损失计入期损益
十非货币性资产交换
第条非货币资产交换认定
非货币性资产交换指交易双方存货固定资产形资产长期股权投资等非货币性资产进行交换该交换涉涉少量货币性资产（补价）
非货币资产交换确认：非货币性资产确认计量非货币性资产交换否具
商业实质密切相关判断交换否具商业实质需满足列条件：换入资产未现金流量风险时间金额方面换出资产显著换入资产换出资产预计未现
金流量现值差额换入资产换出公允价值相重
第二条非货币资产交换计量
具商业实质交换计量：具商业实质换入换出资产公允价值够计量非货币性资产交换应公允价值应支付相关税费作换入资产成公允价值换出资产账面价值差额计入期损益
具商业实质交换计量：非货币性资产交换交换具商业实质者具商业实质涉资产公允价值计量非货币性资产交换换入资产价值换出资产账面价值确定否支付补价均确认损益
十资产减值
第条资产减值认定范围
资产减值指资产收回金额低账面金额里资产企业非流动资产：子公司长期股权投资采成模式进行续计量投资性房产固定资产生产性生物资产形资产商誉等
资产减值迹象判断：
资产负债表日公司判断资产否存发生减值迹象发生资产减值迹象包括：资产市价期幅度跌跌幅明显高时间推移者正常预计跌营处济技术者法律等环境资产处市场期
者期发生重变化企业产生利影响市场利率者市场投资报酬率期已提高影响企业计算资产预计未现金流量现值折现率导致资产收
回金额幅度降低证表明资产已陈旧时者实体已损坏
资产已者闲置终止者计划提前处置企业部报告证表明资产济绩效已低者低预期表明资产已发生减值迹象
第二条存减值迹象公司估计收回金额收回金额低账面价值差额计提资产减值准备资产减值损失确认会计期间转回
第三条资产减值确认计量
长期股权投资减值：
资产负债表日市价持续跌投资单位营状况恶化等原长期股权投资存减值迹象时根长期股权投资公允价值减处置费净额长期股权投资预计未现金流量现值两者间较高者确定长期股权投资回收金额长期股权投资收回金额低账面价值时资产账面价值减记收回金额减记金额确认资产减值损失计入期损益时计提相应资产减值准备
固定资产减值：
资产负债表日公司应判断固定资产否存减值迹象存减值迹象应计量收回金额收回金额低账面价值部分作固定资产减值确认进行减值计提收回金额根固定资产公允价值减处置费净额资产预计未现金流量现值两者间较高者确定固定资产公允价值减处置费净额根公交易中销售协议价格减直接属该资产处置费金额确定存销售协议存资产活跃市场该资产市场价格减处置费金额确定存销售协议
资产活跃市场情况获取佳信息基础估计资产公允价值减处置费净额该净额参考行业类似资产交易价格者
结果进行估计公司述规定然法估计固定资产公允价值减处置费净额该资产预计未现金流量现值作收回金额固定资产预计未现金流量现值该等资产持续程中终处置时产生预计未现金流量市场利率折现率进行折现金额加确定
建工程减值：
资产负债表日公司建工程进行逐项检查存列项干项情况应计提减值准备：长期停建预计未3 年会重新开工建工程建项目性技术已落企业带济效益具确定性足证明建工程已发生减值情形建工程回收金额低账面价值差额计提减值准备计入年度损益
形资产减值：
资产负债表日检查项形资产预计公司带未济利益力存情形时预计收回金额低账面价值差额计提形资产减值准备：某项形资产已新技术代企业创造济利益力受重利影响某项形资产市价期幅跌剩余摊销年限预期会恢复某项形资产已超法律保护期限然具部分价值足证明某项形资产实质已发生减值准备情形
商誉减值准备：
公司企业合形成商誉否存减值迹象均年末进行减值测试鉴商誉难独立产生现金流量商誉应结合相关资产组资产组组合资产负债表日进行减值测试
商誉相关资产组资产组组合存减值迹象应列步骤处理：包含商誉资产组资产组组合进行减值测试计算收回金额相关账面价值相较确认相应减值损失包含商誉资产组资产组组合进行减值测试较相关资产组资产组组合账面价值收回金额相关资产组资产组组合收回金额低账面价值应确认相应减值损失
十二债务重组
第条债务重组确认
债务重组指债务发生财务困难情况债权债务达成协议者法院裁定作出步事项债务重组方式包括：资产清偿债务债务转资修改债务条件三种方式组合等
第二条债务重组计量
债务应重组债务账面价值超清偿债务现金非现金资产公允价值重组债务账面价值间差额满足金融负债终止确认条件时终止确认计入营业外收入（债务重组利）
债权应重组债权账面余额受资产公允价值重组债权账面价值间
差额满足金融资产终止确认条件时终止确认计入营业外支出（债务重组损失）
修改债务条件进行债务重组涉应付金额该应付余额符合关预计负债确认条件债务应该应付金额确认预计负债应付金额会计期间没发生企业应销已确认预计负债时确认营业外收入
十三事项
第条事项认定
事项指交易者事项形成结果须某未事项发生发生决定确定事项
事项容：未决诉讼未决仲裁债务担保产品质量保证亏损合重组业务等
第二条事项相关义务时满足条件确认预计负债：义务企业承担现时义务履行该义务导致济利益流出企业该义务金额够计量
第三条事项计量
事项计量指事项相关义务形成预计负债计量涉两方面：佳估计数确定二预期获补偿处理
事项形成预计负债应履行相关现时义务需支出佳估计数进行初始计量
19
资产负债表日企业预计负债账面价值进行复核确凿证表明该账面价值真
实反映前佳估计数应前佳估计数该账面价值进行调整
十四款费
第条款费确认
款费指公司款发生利息相关成
款费确认原：公司发生款费直接属符合资化条件资产购建者生产予资化计入相关资产成款费应发生时根发生额确认费计入期损益符合资化条件资产指需相长时间（3 月）购建者生产活动达预定者销售状态固定资产投资性房产存货等资产
第二条款费计量
款费资化：
款费开始资化需时满足列条件：资产支出已发生资产支出包括购建者生产符合资化条件资产支付现金转移非现金资产者承担带息债务形式发生支出款费已发生资产达预定者销售状态必购建者生产活动已开始
款费资化计算：
资化期间会计期间资化金额列规定确定：购建者生产符合资化条件资产入专门款专门款期实际发生利息费减尚未动款资金存入银行取利息收入进行暂时性投资取投资收益金额确定
购建者生产符合资化条件资产占般款根累计资产支出超专门款部分资产支出加权均数占般款资化率计算确定般款应予资化利息金额资化率根般款加权均利率计算确定款费资化期间会计期间利息资化金额应超期相关款实际发生利息金额
款费资化停止：
购建者生产符合资化条件资产达预定者销售状态时款费应停止资化理决策原者预见方面原等导致应予资化资产购建非正常中断中断时间连续超 3 月暂停款费资化确认期费直资产购建活动重新开始
十五收入
第条收入确认
收入指公司日常活动中形成会导致者权益增加者投入资
关济利益总流入包括销售商品收入劳务收入利息收入费收入租金收入股利收入等
第二条销售商品收入确认计量
销售商品收入确认必须时满足列条件予予确认：公司已商品权风险报酬转移购货方公司没保留通常权相联系继续理权没已售出商品实施效控制收入金额够计量相关济利益流入企业相关已发生发生成够计量销售商品必须办理销售手续根
销售商品种类开出相应发票实现销售商品收入应实际收应收价款入帐般应遵循原：
合协议合协议金额确定合协议价款公允外销售商品涉现金折扣应扣现金折扣前金额确定销售商品收入现金折扣实际发生时计入期损益
销售商品涉商业折扣应扣商业折扣金额确定销售商品收入企业已确认销售商品收入售出商品发生销售折应发生时减期销售商品企业已确认销售商品收入售出商品发生销售退回应发生时减期销售商品收入
第三条提供劳务收入确认计量
资产负债表日提供劳务交易结果够估计应采完工百分法确认提供劳务收入完工百分法指提供劳务交易完工进度确认收入费方法
提供劳务交易结果够估计指时满足列条件：收入金额够计量相关济利益流入企业交易完工进度够确定交易中已发生发生成够计量
第四条渡资产权收入确认计量
渡资产权收入包括利息收入费收入公司外出租资产收取租金进行债权投资收取利息进行股权投资取股利属渡资产权形成收入
渡资产权收入时满足列条件时予确认：相关济利益流入企业收入金额够计量
十六成费
第条成费公司生产营程中发生耗费支出生产营中发生项费实际发生数计入成费期间费直接计入期损益成计入生产产品提供劳务成
第二条建立成责制应结合生产预算部济责制年编制预算分项目实施口理作日常控制考核严格履行奖惩挖掘降低成费潜力
第二条公司实行制造成制制造成制指计算分配产品成种方法计算产成品成时生产营中直接密切直接材料费直接工费制造费计入产成品生产营没直接关系关系密切理财务营费作期间费
第三条根公司生产特点采定额例法计算产品成公司生产流程成核算分设3 工序：模具制造零件制造成品制造设机修车间
第四条制造成容：
直接材料：包括公司生产程中实际消耗原材料外购半成品辅助材料燃料动力包装物低值易耗品直接材料
直接工资：包括直接事生产员工资奖金津贴补助
直接支出：包括直接事产品生产员职工福利费等
制造费：包括生产车间组织理生产发生理员工资职工福利费折
旧费修理费机物料消耗低值易耗品摊销取暖水电办公运输保险劳动保护等费
第五条产品成核算般程序：进行素费集分配进行辅助生产成集分配进行基生产车间制造费分配生产费完工产品期末产品间进行分配结转验收入库产成品成
车间直接发生项直接费入车间生产成
制造费通制造费帐户集月终全部月完工产品量均分配
完工产品成车间产品直接总成加制造费完工产品单位成完工产品总成完工产品数量
生产车间生产程中产生副产品联产品等外产品应合理计算应负担成计算车间制半成品成时扣
生产车间生产程中时生产品牌产品应分计算成
第六条销售费指公司销售商品程中发生费包括运输费装卸费包装费保险费展览费广告费专职销售机构职工工资福利费业务费等常费
第七条理费指公司组织理公司生产营发生理费包括公司董事会行政理部门公司营理中发生公司费工会费业保险费劳动保险费董事会费聘请中介机构费咨询费诉讼费业务招费房产税车船税土税印花税技术转费形资产摊销职工教育费研究开发费计提坏帐准备存货跌价准备等
第八条财务费指公司筹措生产营资金发生费包括应作期间费利息支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）相关手续费
第九条述费国家规定例计提控制必须关规定提取控制公司行直接开支费应预算控制严审核
第十条成费预算执行情况进行考核分析异常情况应时查明原进行改正考核成绩兑现奖惩
十七外币折算
第条外币业务折算
公司发生外币业务采业务发生日期汇率折合民币记账资产负债表日外币货币性项目资产负债表日期汇率折算产生折合民币差额筹建期间固定资产购建期间予资化部分外余计入期损益历史成计量外币非货币性项目采交易发生日期汇率折算改变记账位币金额
第二条外币报表折算
公司子公司非位币会计报表企业会计准第19 号－外币折算
关规定折算位币报表资产负债表中资产负债项目采资产负债表日期汇率折算者权益项目未分配利润项目外项目采发生时期汇率折算利润表中收入费项目采交易发生日期汇率折算会计报表项目规定采汇率产生折算差额外币财务报表折算差额项目资产负债表者权益项目单独列示
十八财务报告
第条企业财务会计报告指公司外提供反映公司某特定日期财务状况某会计期间营成果现金流量文件财务会计报告分年度半年度季度月度财务会计报告企业年度财务会计报告指年度终外提供财务会计报告少应包括会计报表会计报表附注容关部门需编制财务情况说明书应包括财务情况说明书会计报表包括资产负债表利润表现金流量表资产减值明细表者权益增减变动表应交增值税明细表分部报表
第二条财务会计报告报送规定体现方面：
公司应规定时编制财务会计报告外提供财务会计报告反映会计信息应真实完整财务会计报告格式应严格规定报送象应公司章程规定投资者提供财务会计报告
第三条公司属分公司子公司种销点应期编报会计报表公司部会计报表应先分公司非独立法销点报表汇总然子公司独立法销点报表编制合会计报表合会计报表企业会计准第33 号规定编制
第四条公司应年末财务状况全年营成果年财务预算成费预算投资计划年类项目进行分析作出评价
第五条规定公司定期财务报告应聘请资格注册会计师进行审计出具审计报告
第六条公司关财务信息应规定中期年度报告中外进行公开披露披露
容公开发行股票公司信息披露容格式准等相关规定办理
第七条公司财务部门提供定期报告财务信息外发生种时公告等需外提供财务信息时财务部门应积极配合提供
十九终止清算
第条公司发生破产原终止应董事会提出破产终止清算方案股东会决定实施
第二条公司破产终止清算应法成立清算组负责清算资产债务进行全面清理根已批准清算方案进行清算财产处理分配分配序：公司财产清偿债务支付清算费支付职工工资劳动保险费缴纳欠税款偿公司债务清偿余额普通股股东持股份例分配
第三条公司宣告清算清算组成立日起10 月通知债权60 日报纸少公告三次
第四条公司清算结束清算组应编制清算会计报表清算报告
第五条公司应聘请资格注册会计师进行审计出具清算审计报告
第六条清算报告连注册会计师审计报告报股东会确认报公司注册登记机关申请注销登记公告公司终止
二十附
第条制度国家关法律法规制度抵触国家法规制度准
第二条制度解释权属董事会
第三条制度董事会批准20XX年1 月1 日起执行
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目录
总
二 年度财务预算
三 资金筹集
四 存货
五 固定资产
六 形资产
七 投资性房产
八 金融资产
九 长期股权投资
十 非货币性资产交换
十 资产减值
十二 债务重组
十三 事项
十四 款费
十五 收入
十六 成费
十七 外币折算
十八 财务报告
十九 终止清算
二十 附
总
第条效规范公司财务核算工作财政部财会[2006]3 号会计准公司法证券法关法律法规结合公司实际情况制定制度
第二条制度求公司业务部门发生资金筹集资产运行增加减少收入成费发生应该接受财务核算制度监控保证公司财产安全提高营效益维护投资者债权合法权益
第三条公司应强化财务理基础工作
完善原始记录
二健全计量验收工作
三加强定额理
四做财产清查盘点工作
五建立授权审批制度
第四条制度适范围公司外时适属分公司全资子公司销点等单位
第五条制度董事会制定报财政税务机关备案制度具体执行负责董事会授权
二年度财务预算
第条公司年度末根年生产技术销售物资供应市场动态等营情况投资计划董事会制订公司次年度财务预算方案股东会审议批准执行
第二条制订年度预算方案时业务部门财务部门应负责提供年算实际完成情况次年生产营预测情况
第三条公司年度财务预算容包括：年度营业收入投资收益成费支出筹资投资支出年度利润利润分配预算
第四条公司年度财务预算重修改时董事会提出修改意见时股东会审议批准执行
第五条公司年度财务预算方案财务部门监执行外时应提交监事会作财务活动审计监督
三资金筹集
第条公司资金筹集包括股东权益负债两部分股东权益股资公积盈余公积未分配利润库存股少数股东权益负债入资金应付债券应付未付款项长期负债等
第二条公司股实行实收制公司成立时股东认缴货币资实物资均应公司设立日前次足额位股总额应工商登记实收资致公司低资总额应符合公司法规定
第三条公司投入股应实登记股份种类发行股数股面值认缴实缴股
数额应记录事项
第四条公司根相关法定程序增设库存股进行回购库藏已发行股票
第五条公司股位应聘请资格注册会计师验资出具验资报告作工商登记必备条件
第六条公司资公积包括投入资超股差额接受捐赠收入拨款转入等
第七条出资出资额超折股例出资额发行股票发行净收入（扣发行费）超股票票面金溢价发行收入均应作资公积
第八条资公积补亏转增资应董事会制订方案提交股东会作出决议执行
第九条公司根资金需发生增资扩股配股减资应董事会制订方案提交股东会作出决议执行
第十条盈余公积包括法定盈余公积金意公积金根公司法规定公司年税利润中提取10作法定盈余公积金公司提取法定公积金累计金额已达注册资50时提取公司提取法定公积金董事会提出意见股东会决定年税利润中提取10意盈余公积金
第十条法定盈余公积金股东会决定弥补亏损派送新股增加股票面值法定盈余公积金转增资时留存部分少注册资25
第十二条公司确定金融部门款必须公司实际需慎重决策应纳入年预算方案股东会审议批准执行
第十三条公司根需股东会审议批准发行债券转换公司债券企业
发行公司债券筹集资金实际收款项债券面值差额应采实际利率法债券存续期间进行摊销分计入财务费相关资产成企业发行转换公司债券筹集资金应初始确认时包含负债成份权益成份进行分拆负债成份确认应付债券权益成份确认资公积
第十四条公司应付未付款项容较包括应付票应付帐款预收账款应付款应付股利应付职工薪酬应付税费应付利息长期负债等应付未付款项公司占资金部分发生时必须充分法定时清理结算
公司职工提供服务会计期间应付职工薪酬确认负债根职工提供服务受益象分计入相关资产成期损益应付未付负债通常发生额入账
第十五条公司筹集资金中外专项途承诺保证公司信誉应严格承诺求完成外公开披露
四存货
第条存货指企业日常活动中持备出售产成品商品处生产程中产品生产程提供劳务程中耗材料物料等存货包括库存原材料包装物低值易耗品外购半成品产品库存商品等
第二条存货收发领退必须正确计量填制书面证完善验收手续授权审批签字办理
第三条存货产权界定权界受存放点影响已确认销售权已转移存货物资未提货作公司存货发异销售商品已确认购入
途异存放物资应作公司存货公司应加强途异存货理
第四条委托代销商品受托代销商品均应视公司存货纳入公司存货范围单独立帐理委受托代销商品均应签订委托代销协议明确代销价格质量保证费负担结算求
第五条存货实际成计价
外购存货买价加运输费装卸费保险费途中合理损耗入库前加工整理挑选应计价税计价
制存货制造程中实际发生支出成计价
委托加工存货实际耗原材料半成品加运输费装卸费保险费加工费等计价
投资者投入存货合协议约定价格计价
盘盈存货类存货实际成计价
接受捐赠存货发票价加企业负担运输费应纳税金计价发票价类存货市价计价
第六条实行计划成存货实际成计划成差异应设立成差异帐户单独核算
第七条存货领发出计价采加权均法计价采计划成计价应月分摊计划成差异调整计划成实际成
第八条低值易耗品指作固定资产具物品包括工具模具理品
营程中周转包装品等公司根低值易耗品实际情况采次摊销法低值易耗品应专负责理设帐登记收发报废数量价值
第九条存货实行永续盘存制时建立定期定期盘点制度年终中期进行全面清查盘点年终清查盘点存货业务部门应存货数量价值质量作出认定编制盘点表年终存货盘点时必请监事会参加监盘异存放存货应时盘点编制盘点表
第十条存货盘存中发生盘盈盘亏毁损报废物资应时查明原分情况报总理董事会批准时处理盘盈存货减理费盘亏毁损报废存货收回责保险公司赔偿回收残值外损失计入理费中属非常损失计入营业外支出
第十条公司应该定期者少年年度终存货进行全面清查存货遭受毁损全部部分陈旧时销售价格低成等原存货成收回部分应提取存货跌价准备存货跌价准备应单存货项目成变现净值计量低变现净值差额提取已计提跌价准备存货价值恢复应原提跌价准备限回已提跌价准备财务部门存货实物理部门应建立存货明细帐卡根效原始证进行登记做帐帐帐实帐证相符
五固定资产
第条固定资产指时具特征形资产：生产商品提供劳务出租营理持寿命超会计年度
公司固定资产时满足列条件时予确认：该固定资产关济利益流入企业该固定资产成够计量该固定资产单位价值2000 元
第二条固定资产成进行初始计量初始计量标准列方法处理：
购入固定资产成包括实际支付买价相关税费固定资产达预定状态前发生属该项资产运输费装卸费安装费专业员服务费等
行建造固定资产成建造该项资产达预定状态前发生必支出构成
投资者投入固定资产成应投资合协议约定价值确定合协议约定价值公允外
融资租入固定资产成应租赁开始日租赁资产公允价值低租赁付款额现值两者中较低者作入帐价值
盘盈固定资产成重置完全成作入账价值
接受捐赠固定资产成类市场价格根捐赠方提供关证金额入账价值
企业接受债务非货币性资产抵偿债务方式取固定资产成应受资产公允价值作入帐价值
非货币性资产换入固定资产成应换出资产公允价值应支付相关税费作入帐价值
已投入尚未办理移交手续固定资产应先暂估入帐时开始计提折旧办完
移交手续增减固定资产计提折旧调整前期已提折旧
第三条固定资产关续支出符合固定资产确认条件计入固定资产成符合固定资产确认条件发生时计入期损益
第四条增加固定资产支出应纳入投资计划年度预算方案股东会批准执行
第五条固定资产单位财产理部门财务部门应设立固定资产明细帐卡做帐帐帐实帐卡致
第六条固定资产年年终财产部门组织单位财务部门进行清查盘点编制盘点表发生盘盈盘亏毁损等情况应查清原相关审批程序批准进行处理
第七条公司应根固定资产性质情况合理确定固定资产预计年限预计净残值根固定资产关济利益预期实现方式合理选择固定资产折旧方法固定资产折旧方法确定意变更
公司折旧方法采均年限法固定资产类折旧年限规定表：
固定资产资产类
年限
年折旧率
残值率
房屋建筑物
20
5
3
通设备
10
10
3
电子工业设备
5
20
3
仪器仪表
7
1429
3
运输设备
6
1667
3
办公设备
5
20
3
第八条固定资产已提足折旧否继续均提取折旧提前报废固定资产补提折旧月增加固定资产计提折旧月起计提折旧月减少固定资产月提折旧月起计提折旧
第九条固定资产出售毁损报废应通固定资产清理专设帐户处理处置收入扣账面价值相关税费金额计入期损益
第十条建工程指公司建造修理固定资产进行项建筑安装工程包括建筑安装工程需安装设备需安装设备通建工程直接作固定资产处理
第十条新建建工程投入应根股东会批准投资计划者预算方案执行
第十二条建工程列方法计价：
营工程直接材料工资机械施工费分摊工程理费计价
出包工程必须承包签订承包合合规定付款条件承包工程金额分摊工程理费等计价
设备安装工程安装设备原价安装工程费分摊工程理费等计价安装设备原价指：国外购设备包括设备发票价运输费装卸费途保险费应计提税金等计价国外进口设备应包括进口关税海外运输费制设备全部实际支出数承制合规定价格计价
第十三条建工程交付前进行试运转形成外销售产品等实际销
售收入者预计销售收入扣税金减建工程成发生支出计入建工程成
第十四条建工程筹集款发生利息折价溢价摊销辅助费外币款发生汇兑差额三条件时具备时应开始资化：资产支出已发生资产支出包括购建者生产符合资化条件资产支付现金转移非现金资产者承担带息债务形式发生支出款费已发生资产达预定者销售状态必购建者生产活动已开始
第十五条果固定资产购建活动发生非正常中断中断时间连续超3 月应暂停款费资化确认期费直资产购建活动重新开始
果中断购建固定资产达预定状态必程序款费资化应继续进行购建固定资产已达预定状态时应停止款费资化发生款费应发生期确认费
购建固定资产达预定状态指资产已达购买方建造方预定状态时具体方面进行判断： 固定资产实体建造（包括安装）者生产工作已全部完成者实质已完成购建固定资产设计求合规定者生产求相符基相符极设计合者生产求相符方影响正常继续发生购建固定资产支出金额少发生
第十六条果购建固定资产部分分完工部分部分继续建造程中供该部分资产达预定状态必购建活动实质已完成应停止该部分资产款费资化果购建固定资产部分分完工必须
等整体完工应该资产整体完工时停止款费资化
第十七条建工程完工应时办理工程验收移交手续时结清工程价款
第十八条建工程发生质量事报废者毁损损失巨应查明原报董事会审查批准进行清理属承包单位责应承包单位赔偿属公司责净损失计入工程成非常原造成净损失筹建期间计入开办费已投入计入营业外支出
第十九条固定资产建工程应资产负债表日判断否存发生减值迹象存减值迹象应进行减值计提
六形资产
第条形资产指企业拥者控制没实物形态辩认非货币性资产
符合列条件成形资产辩认性标准：够企业中分离者划分出单独者相关合资产负债起出售转移授予许租赁者交换源合性权利法定权利权利否企业权利义务中转移者分离
第二条形资产确认必须时满足列条件：该形资产关济利益流入企业该形资产成够计量
第三条形资产计价：形资产应成进行初始计量
外购形资产成包括购买价款相关税费直接属该项资产达预定途发生支出
投资者投入形资产成应投资合协议约定价值确定合协议约定价值公允外
行开发形资产符合确认形资产部研究开发支出作入账价值前期间已费化支出调整
非货币性资产换入形资产成应换出资产公允价值应支付相关税费作入帐价值
企业接受债务非货币性资产抵偿债务方式取形资产成应受资产公允价值作入帐价值
第四条公司应取形资产时分析判断寿命寿命限形资产公司采取月起预计寿命直线法摊销寿命确定形资产摊销
第五条企业少应年年度终寿命限形资产寿命摊销方法进行复核形资产寿命摊销方法前估计应改变摊销期限摊销方法
第六条企业出售形资产应取价款该形资产账面价值差额计入期损益
第七条形资产预期企业带济利益应形资产账面价值予转销
第八条形资产应资产负债表日判断否存发生减值迹象存减值迹象应计量收回金额收回金额低账面价值部分作形资产减值确认进行减值计提收回金额应根形资产公允价值减处置费净额形资产
预计未现金流量现值两者间较高者确定
七投资性房产
第条投资性房产指赚取租金资增值两者兼持房产
包括已出租土权持准备增值转土权已出租建筑物房产作存货房产属投资性房产
第二条投资性房产确认初始计量
投资性房产确认两条件：该投资性房产相关济利益流入企业该投资性房产成够计量
公司投资性房产成进行初始计量：
外购投资性房产成包括购买价款相关税费直接属该资产支出
行建造投资性房产成建造该项资产达预定状态前发生必支出构成
方式取投资性房产相关会计准规定确定
第三条投资性房产续计量
投资性房产续计量成公允价值两种计量模式公司采成模式计量
第四条企业投资性房产计量模式确定意变更成模式转公允价值模式应作会计政策变更处理
第五条投资性房产转换
确凿证表明房产途发生改变满足列条件应投资性房产转换
资产资产转换投资性房产：投资性房产开始作存货房产改出租土权停止赚取租金资增值
建筑物停止改出租
第六条成模式房产转换前账面价值作转换入账价值
第七条投资性房产处置
投资性房产处置者永久退出预计处置中取济利益时应终止确认该项投资性房产
企业出售转报废投资性房产者发生投资性房产毀损应处置收入扣账面价值相关税费金额计入期损益
八金融资产
第条公允价值计量变动计入期损益金融资产包括交易性金融资产直接指定公允价值计量变动计入期损益金融资产公司购入股票债券基金等时确定公允价值计量变动计入期损益
金融资产取时公允价值作初始确认金额相关交易费发生时计入期损益支付价款中包含已宣告发放现金股利债券利息单独确认应收项目
公司持该类金融资产期间取利息现金股利收时确认投资收益
资产负债表日公司该类金融资产公允价值变动计入期损益
处置该类金融资产时该类金融资产公允价值初始入账金额间差额确认投资收益时调整公允价值变动损益
第二条持期投资指期日固定回收金额固定确定公司明确意图力持期非衍生金融资产
公司购入固定利率国债浮动利率公司债券等持期投资取时公允价值相关交易费作初始确认金额支付价款中包含已宣告发放债券利息单独确认应收项目
持期投资持期间摊余成实际利率确认利息收入计入投资收益实际利率取持期投资时确定期间保持变实际利率票面利率差票面利率计算利息收入计入投资收益
处置持期投资时取价款该投资账面价值间差额确认投资收益
公司持意图力发生改变某项投资适合作持期投资
重分类供出售金融资产公允价值进行续计量重分类日该投资账面价值公允价值间差额计入者权益该供出售金融资产发生减值终止确认时转出计入期损益
第三条应收款项：公司应收款项合协议价款作初始入帐金额列标准确认坏账损失：债务破产法律清偿程序清偿法收回债务死亡遗产供清偿义务承担确实法收回债务逾期未履行偿债义务法定程序审核批准该应收账款列坏账损失
应收款项（包括应收帐款应收款）坏帐损失采备抵法应收款项帐龄分析计提坏帐准备帐龄指应收款项应收期日财务报告日帐龄时间年应计提坏帐
准备帐面已提余额差额计提年计提坏帐准备帐面已提余额应减已提余额根公司历史应收款项回收情况应收款项帐龄计提例规定：年5计提年二年10计提二年三年30计提三年四年30—50计提四年五年50—80计提五年100计提
应收款项全额计提坏帐准备：未期应收款项年发生应收款项
准备进行债务重组应收款项关联方交易特母子公司交易发生应收帐款
债务单位已撤销破产资抵债现金流量严重足应收款项已逾期五年确凿证法收回相关程序审批作坏帐损失销坏帐准备
收回应收款项应查明原追查责已销坏帐损失发生收回情况应回坏帐准备
第四条供出售金融资产指初始确认时指定供出售非衍生金融资产列类资产外金融资产：公允价值计量变动计入期损益金融资产持期投资贷款应收款项金融资产
公司供出售金融资产取时公允价值相关交易费作初始确认金额支付价款中包含已付息期尚未领取债券利息已宣告尚未发放现金股利单独确认应收项目
公司供出售金融资产持期间取利息现金股利收时确认投资收益
资产负债表日供出售资产公允价值计量公允价值变动计入资公积
处置供出售金融资产时取价款该金融资产帐面价值间差额计入投资
收益时原直接计入者权益公允价值变动累计额应处置部分金额转出计入投资损益
资产负债表日公允价值计量变动计入期损益金融资产外金融资产账面价值进行检查客观证表明该金融资产发生减值应计提减值准备持期投资减值损失应根账面价值预计未现金流量现值间差额计算确认计提证表明价值已恢复原确认减值损失予转回记入期损益该转回帐面价值超假定计提减值准备情况该金融资产转回日摊余成供出售金融资产减值损失应根账面价值预计未现金流量现值间差额计算确认计提减值损失时原直接计入者权益公允价值降形成累计损失转出计入资产减值损失
金融资产发生减值客观证包括列项：
发行方债务发生严重财务困难
债务违反合条款偿付利息金发生违约逾期等
债权出济法律等方面素考虑发生困难债务作出步
债务倒闭进行财务重组
发行方发生重财务困难该金融资产法活跃市场继续交易
法辨认组金融资产中某项现金流量否已减少根公开数进行总体评价该组金融资产初始确认预计未现金流量确已减少计量该组金融资产债务支付力逐步恶化债务国家区失业率提高担保物
区价格明显降处行业景气等
债务营处技术市场济法律环境等发生重利变化权益工具投资法收回投资成
权益工具投资公允价值发生严重非暂时性跌
表明金融资产发生减值客观证
九长期股权投资
第条确认初始计量
企业合形成长期股权投资区分控制企业合非控制企业合进行核算
控制企业合支付现金转非现金资产承担债务方式作合价公司合日取合方者权益账面价值份额作长期股权投资初始投资成公司取净资产账面价值支付合价账面价值（发行股份面值总额）差额调整资公积资公积足减调整留存收益
非控制企业合公司合成作长期股权投资初始投资成：次交换交易实现企业合合成公司购买日取购买方控制权付出资产发生承担负债发行权益性证券公允价值通次交换交易分步实现企业合合成单项交易成公司进行企业合发生项直接相关费计入合成合成合中取购买方辨认净资产公允价值份额差额确认商誉取购买方辨认净资产公允价值份额合成
差额复核记入期损益
企业合形成长期股权投资外方式取长期股权投资应列规定确定初始投资成：支付现金取长期股权投资应实际支付购买价款作初始投资成初始投资成包括取长期股权投资直接相关费税金必支出发行权益性证券取长期股权投资应发行权益性证券公允价值作初始投资成投资者投入长期股权投资应投资合协议约定价值作初始投资成合协议约定价值公允外通非货币性资产交换取长期股权投资应换出换入资产公允价值应支付相关税费作初始投资成通债务重组取长期股权投资应债务转换资债权享股份公允价值作初始投资成重组债权账面余额股份公允价值间差额
减减值准备计入期损益
第二条投资收益确认
公司具控制重影响投资单位实施控制投资单位长期股权投资成法核算投资收益投资公司宣派现金股利时确认该等现金股利超出投资日累积净利润分配额减投资成投资公司具控制重影响权益法核算投资收益取股权投资公司实现净损益份额计算确定确认应享投资单位净损益份额时取投资时投资单位项辨认资产等公允价值基础投资单位净利润进行调整确认投资单位净损益外者权益变动调整长期股权投资账面价值计入者权益
公司确认投资单位发生净亏损时投资帐面价值减记零限合约定负承担额外损失义务外果投资单位年实现净利润公司计算收益分享额弥补未确认亏损分担额恢复确认收益分享额
第三条减值确认处置
成法核算长期股权投资减值处理企业会计准第22 号规定活跃市场中没报价公允价值计量长期投资发生减值时应该长期投资账面价值类似资产时市场收益率未现金流量折现确定现值间差额确认减值损失计入期损益
权益法核算长期股权投资减值处理企业会计准第8 号规定长期投资存减值迹象应估计收回金额收回金额计量结果表明长期投资收回金额低账面价值应长期投资账面价值减记收回金额减记金额确认减值损失计入期损益
十非货币性资产交换
第条非货币资产交换认定
非货币性资产交换指交易双方存货固定资产形资产长期股权投资等非货币性资产进行交换该交换涉涉少量货币性资产（补价）
非货币资产交换确认：非货币性资产确认计量非货币性资产交换否具
商业实质密切相关判断交换否具商业实质需满足列条件：换入资产未现金流量风险时间金额方面换出资产显著换入资产换出资产预计未现
金流量现值差额换入资产换出公允价值相重
第二条非货币资产交换计量
具商业实质交换计量：具商业实质换入换出资产公允价值够计量非货币性资产交换应公允价值应支付相关税费作换入资产成公允价值换出资产账面价值差额计入期损益
具商业实质交换计量：非货币性资产交换交换具商业实质者具商业实质涉资产公允价值计量非货币性资产交换换入资产价值换出资产账面价值确定否支付补价均确认损益
十资产减值
第条资产减值认定范围
资产减值指资产收回金额低账面金额里资产企业非流动资产：子公司长期股权投资采成模式进行续计量投资性房产固定资产生产性生物资产形资产商誉等
资产减值迹象判断：
资产负债表日公司判断资产否存发生减值迹象发生资产减值迹象包括：资产市价期幅度跌跌幅明显高时间推移者正常预计跌营处济技术者法律等环境资产处市场期
者期发生重变化企业产生利影响市场利率者市场投资报酬率期已提高影响企业计算资产预计未现金流量现值折现率导致资产收
回金额幅度降低证表明资产已陈旧时者实体已损坏
资产已者闲置终止者计划提前处置企业部报告证表明资产济绩效已低者低预期表明资产已发生减值迹象
第二条存减值迹象公司估计收回金额收回金额低账面价值差额计提资产减值准备资产减值损失确认会计期间转回
第三条资产减值确认计量
长期股权投资减值：
资产负债表日市价持续跌投资单位营状况恶化等原长期股权投资存减值迹象时根长期股权投资公允价值减处置费净额长期股权投资预计未现金流量现值两者间较高者确定长期股权投资回收金额长期股权投资收回金额低账面价值时资产账面价值减记收回金额减记金额确认资产减值损失计入期损益时计提相应资产减值准备
固定资产减值：
资产负债表日公司应判断固定资产否存减值迹象存减值迹象应计量收回金额收回金额低账面价值部分作固定资产减值确认进行减值计提收回金额根固定资产公允价值减处置费净额资产预计未现金流量现值两者间较高者确定固定资产公允价值减处置费净额根公交易中销售协议价格减直接属该资产处置费金额确定存销售协议存资产活跃市场该资产市场价格减处置费金额确定存销售协议
资产活跃市场情况获取佳信息基础估计资产公允价值减处置费净额该净额参考行业类似资产交易价格者
结果进行估计公司述规定然法估计固定资产公允价值减处置费净额该资产预计未现金流量现值作收回金额固定资产预计未现金流量现值该等资产持续程中终处置时产生预计未现金流量市场利率折现率进行折现金额加确定
建工程减值：
资产负债表日公司建工程进行逐项检查存列项干项情况应计提减值准备：长期停建预计未3 年会重新开工建工程建项目性技术已落企业带济效益具确定性足证明建工程已发生减值情形建工程回收金额低账面价值差额计提减值准备计入年度损益
形资产减值：
资产负债表日检查项形资产预计公司带未济利益力存情形时预计收回金额低账面价值差额计提形资产减值准备：某项形资产已新技术代企业创造济利益力受重利影响某项形资产市价期幅跌剩余摊销年限预期会恢复某项形资产已超法律保护期限然具部分价值足证明某项形资产实质已发生减值准备情形
商誉减值准备：
公司企业合形成商誉否存减值迹象均年末进行减值测试鉴商誉难独立产生现金流量商誉应结合相关资产组资产组组合资产负债表日进行减值测试
商誉相关资产组资产组组合存减值迹象应列步骤处理：包含商誉资产组资产组组合进行减值测试计算收回金额相关账面价值相较确认相应减值损失包含商誉资产组资产组组合进行减值测试较相关资产组资产组组合账面价值收回金额相关资产组资产组组合收回金额低账面价值应确认相应减值损失
十二债务重组
第条债务重组确认
债务重组指债务发生财务困难情况债权债务达成协议者法院裁定作出步事项债务重组方式包括：资产清偿债务债务转资修改债务条件三种方式组合等
第二条债务重组计量
债务应重组债务账面价值超清偿债务现金非现金资产公允价值重组债务账面价值间差额满足金融负债终止确认条件时终止确认计入营业外收入（债务重组利）
债权应重组债权账面余额受资产公允价值重组债权账面价值间
差额满足金融资产终止确认条件时终止确认计入营业外支出（债务重组损失）
修改债务条件进行债务重组涉应付金额该应付余额符合关预计负债确认条件债务应该应付金额确认预计负债应付金额会计期间没发生企业应销已确认预计负债时确认营业外收入
十三事项
第条事项认定
事项指交易者事项形成结果须某未事项发生发生决定确定事项
事项容：未决诉讼未决仲裁债务担保产品质量保证亏损合重组业务等
第二条事项相关义务时满足条件确认预计负债：义务企业承担现时义务履行该义务导致济利益流出企业该义务金额够计量
第三条事项计量
事项计量指事项相关义务形成预计负债计量涉两方面：佳估计数确定二预期获补偿处理
事项形成预计负债应履行相关现时义务需支出佳估计数进行初始计量
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资产负债表日企业预计负债账面价值进行复核确凿证表明该账面价值真
实反映前佳估计数应前佳估计数该账面价值进行调整
十四款费
第条款费确认
款费指公司款发生利息相关成
款费确认原：公司发生款费直接属符合资化条件资产购建者生产予资化计入相关资产成款费应发生时根发生额确认费计入期损益符合资化条件资产指需相长时间（3 月）购建者生产活动达预定者销售状态固定资产投资性房产存货等资产
第二条款费计量
款费资化：
款费开始资化需时满足列条件：资产支出已发生资产支出包括购建者生产符合资化条件资产支付现金转移非现金资产者承担带息债务形式发生支出款费已发生资产达预定者销售状态必购建者生产活动已开始
款费资化计算：
资化期间会计期间资化金额列规定确定：购建者生产符合资化条件资产入专门款专门款期实际发生利息费减尚未动款资金存入银行取利息收入进行暂时性投资取投资收益金额确定
购建者生产符合资化条件资产占般款根累计资产支出超专门款部分资产支出加权均数占般款资化率计算确定般款应予资化利息金额资化率根般款加权均利率计算确定款费资化期间会计期间利息资化金额应超期相关款实际发生利息金额
款费资化停止：
购建者生产符合资化条件资产达预定者销售状态时款费应停止资化理决策原者预见方面原等导致应予资化资产购建非正常中断中断时间连续超 3 月暂停款费资化确认期费直资产购建活动重新开始
十五收入
第条收入确认
收入指公司日常活动中形成会导致者权益增加者投入资
关济利益总流入包括销售商品收入劳务收入利息收入费收入租金收入股利收入等
第二条销售商品收入确认计量
销售商品收入确认必须时满足列条件予予确认：公司已商品权风险报酬转移购货方公司没保留通常权相联系继续理权没已售出商品实施效控制收入金额够计量相关济利益流入企业相关已发生发生成够计量销售商品必须办理销售手续根
销售商品种类开出相应发票实现销售商品收入应实际收应收价款入帐般应遵循原：
合协议合协议金额确定合协议价款公允外销售商品涉现金折扣应扣现金折扣前金额确定销售商品收入现金折扣实际发生时计入期损益
销售商品涉商业折扣应扣商业折扣金额确定销售商品收入企业已确认销售商品收入售出商品发生销售折应发生时减期销售商品企业已确认销售商品收入售出商品发生销售退回应发生时减期销售商品收入
第三条提供劳务收入确认计量
资产负债表日提供劳务交易结果够估计应采完工百分法确认提供劳务收入完工百分法指提供劳务交易完工进度确认收入费方法
提供劳务交易结果够估计指时满足列条件：收入金额够计量相关济利益流入企业交易完工进度够确定交易中已发生发生成够计量
第四条渡资产权收入确认计量
渡资产权收入包括利息收入费收入公司外出租资产收取租金进行债权投资收取利息进行股权投资取股利属渡资产权形成收入
渡资产权收入时满足列条件时予确认：相关济利益流入企业收入金额够计量
十六成费
第条成费公司生产营程中发生耗费支出生产营中发生项费实际发生数计入成费期间费直接计入期损益成计入生产产品提供劳务成
第二条建立成责制应结合生产预算部济责制年编制预算分项目实施口理作日常控制考核严格履行奖惩挖掘降低成费潜力
第二条公司实行制造成制制造成制指计算分配产品成种方法计算产成品成时生产营中直接密切直接材料费直接工费制造费计入产成品生产营没直接关系关系密切理财务营费作期间费
第三条根公司生产特点采定额例法计算产品成公司生产流程成核算分设3 工序：模具制造零件制造成品制造设机修车间
第四条制造成容：
直接材料：包括公司生产程中实际消耗原材料外购半成品辅助材料燃料动力包装物低值易耗品直接材料
直接工资：包括直接事生产员工资奖金津贴补助
直接支出：包括直接事产品生产员职工福利费等
制造费：包括生产车间组织理生产发生理员工资职工福利费折
旧费修理费机物料消耗低值易耗品摊销取暖水电办公运输保险劳动保护等费
第五条产品成核算般程序：进行素费集分配进行辅助生产成集分配进行基生产车间制造费分配生产费完工产品期末产品间进行分配结转验收入库产成品成
车间直接发生项直接费入车间生产成
制造费通制造费帐户集月终全部月完工产品量均分配
完工产品成车间产品直接总成加制造费完工产品单位成完工产品总成完工产品数量
生产车间生产程中产生副产品联产品等外产品应合理计算应负担成计算车间制半成品成时扣
生产车间生产程中时生产品牌产品应分计算成
第六条销售费指公司销售商品程中发生费包括运输费装卸费包装费保险费展览费广告费专职销售机构职工工资福利费业务费等常费
第七条理费指公司组织理公司生产营发生理费包括公司董事会行政理部门公司营理中发生公司费工会费业保险费劳动保险费董事会费聘请中介机构费咨询费诉讼费业务招费房产税车船税土税印花税技术转费形资产摊销职工教育费研究开发费计提坏帐准备存货跌价准备等
第八条财务费指公司筹措生产营资金发生费包括应作期间费利息支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）相关手续费
第九条述费国家规定例计提控制必须关规定提取控制公司行直接开支费应预算控制严审核
第十条成费预算执行情况进行考核分析异常情况应时查明原进行改正考核成绩兑现奖惩
十七外币折算
第条外币业务折算
公司发生外币业务采业务发生日期汇率折合民币记账资产负债表日外币货币性项目资产负债表日期汇率折算产生折合民币差额筹建期间固定资产购建期间予资化部分外余计入期损益历史成计量外币非货币性项目采交易发生日期汇率折算改变记账位币金额
第二条外币报表折算
公司子公司非位币会计报表企业会计准第19 号－外币折算
关规定折算位币报表资产负债表中资产负债项目采资产负债表日期汇率折算者权益项目未分配利润项目外项目采发生时期汇率折算利润表中收入费项目采交易发生日期汇率折算会计报表项目规定采汇率产生折算差额外币财务报表折算差额项目资产负债表者权益项目单独列示
十八财务报告
第条企业财务会计报告指公司外提供反映公司某特定日期财务状况某会计期间营成果现金流量文件财务会计报告分年度半年度季度月度财务会计报告企业年度财务会计报告指年度终外提供财务会计报告少应包括会计报表会计报表附注容关部门需编制财务情况说明书应包括财务情况说明书会计报表包括资产负债表利润表现金流量表资产减值明细表者权益增减变动表应交增值税明细表分部报表
第二条财务会计报告报送规定体现方面：
公司应规定时编制财务会计报告外提供财务会计报告反映会计信息应真实完整财务会计报告格式应严格规定报送象应公司章程规定投资者提供财务会计报告
第三条公司属分公司子公司种销点应期编报会计报表公司部会计报表应先分公司非独立法销点报表汇总然子公司独立法销点报表编制合会计报表合会计报表企业会计准第33 号规定编制
第四条公司应年末财务状况全年营成果年财务预算成费预算投资计划年类项目进行分析作出评价
第五条规定公司定期财务报告应聘请资格注册会计师进行审计出具审计报告
第六条公司关财务信息应规定中期年度报告中外进行公开披露披露
容公开发行股票公司信息披露容格式准等相关规定办理
第七条公司财务部门提供定期报告财务信息外发生种时公告等需外提供财务信息时财务部门应积极配合提供
十九终止清算
第条公司发生破产原终止应董事会提出破产终止清算方案股东会决定实施
第二条公司破产终止清算应法成立清算组负责清算资产债务进行全面清理根已批准清算方案进行清算财产处理分配分配序：公司财产清偿债务支付清算费支付职工工资劳动保险费缴纳欠税款偿公司债务清偿余额普通股股东持股份例分配
第三条公司宣告清算清算组成立日起10 月通知债权60 日报纸少公告三次
第四条公司清算结束清算组应编制清算会计报表清算报告
第五条公司应聘请资格注册会计师进行审计出具清算审计报告
第六条清算报告连注册会计师审计报告报股东会确认报公司注册登记机关申请注销登记公告公司终止
二十附
第条制度国家关法律法规制度抵触国家法规制度准
第二条制度解释权属董事会
第三条制度董事会批准20XX年1 月1 日起执行
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