——金融工具列报应指南
权益工具者权益
()权益工具指证明拥某企业扣负债资产中剩余权益合企业发行普通股企业发行持者权固定价格购入固定数量企业普通股认股权证等
企业发行权益工具收价扣交易费应确认股(实收资)资公积(股溢价资溢价)等中交易费直接属发行权益工具新增外部费包括支付代理机构咨询公司券商等手续费佣金必支出
(二)企业发行权益工具通常构成者权益重组成容者权益包括股(实收资)资公积(含股溢价资溢价资公积)盈余公积未分配利润商业银行保险公司证券公司等金融机构净利润中提取般风险准备构成者权益
资公积指股溢价(资溢价)外资公积包括容:
1.供出售金融资产公允价值变动
2.企业根权益结算股份支付协议授予职工方权益工具公允价值
3.现金流量套期中效套期工具公允价值变动
4.长期股权投资采权益法核算持股例变情况
投资单位净损益外者权益变动引起长期股权投资账面价值变动
5.房产存货转换采公允价值模式计量投资性房产时转换日投资性房产公允价值原账面价值差额
(三)企业回购身权益工具支付价交易费应减少者权益
股份限公司法定程序报批准采收购公司股票方式减资注销股票面值总额减少股购回股票支付价款(含交易费)超面值总额部分应次减资公积(股溢价)盈余公积未分配利润购回股票支付价款低面值总额低面值总额部分增加资公积(股溢价)
(四)企业权益工具持方种分配(包括股票股利)现金股利应减少者权益
(五)企业发行某非衍生金融工具(转换公司债券等)含负债成份含权益成份金融工具应初始确认时相关负债权益成份进行分拆先负债成份未现金流量进行折现确定负债成份初始确认金额发行收入扣负债成份初始金额差额确认权益成份初始确认金额发行非衍生金融工具发生交易费应负债成份权益成份间初始确认金额相例进行分摊
二金融资产金融负债相互抵销
根准第十三条规定金融资产金融负债应资产负债表分列示通常相互抵销
列举金融资产金融负债应相互抵销交易事项:
()企业浮动利率长期债券收取浮动利息支付固定利息互换组合起合成项固定利率长期债券种组合单项金融工具形成金融资产金融负债相互抵销
(二)企业某项金融资产充作金融负债担保物该金融资产担保金融负债抵销
(三)企业外部交易手进行项金融工具交易时签订总抵销协议根该协议旦某单项金融工具交易发生违约解约企业金融工具交易单净额进行结算减少交易手法履约造成损失风险种情况交易手违约解约时相关金融资产金融负债相互抵销否相互抵销
(四)保险公司保险合应收分保保险责准备金相关保险责准备金抵销
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