《企业会计准则第19号——外币折算》应用指南

企业会计准第19号
——外币折算应指南

期汇率期汇率似汇率
根准规定企业处理外币交易外币财务报表进行折算时应采交易发生日期汇率外币金额折算记账位币金额反映采系统合理方法确定交易发生日期汇率似汇率折算
期汇率通常指中国民银行公布日民币外汇牌价中间价企业发生外币兑换业务涉外币兑换交易事项应交易实际采汇率（银行买入价卖出价）折算
期汇率似汇率指系统合理方法确定交易发生日期汇率似汇率通常采期均汇率加权均汇率等
企业通常应采期汇率进行折算汇率变动采期汇率似汇率进行折算
二汇兑差额处理
根准第十条规定资产负债表日企业应分外币货币性项目外币非货币性项目进行会计处理
（）外币货币性项目
货币性项目指企业持货币资金固定确定金额收取资产者偿付负债货币性项目分货币性资产货币性负债货币性资产包括库存现金银行存款应收账款应收款长期应收款等
货币性负债包括短期款应付账款应付款长期款应付债券长期应付款等
外币货币性项目结算采资产负债表日期汇率折算产生汇兑差额计入期损益时调增调减外币货币性项目记账位币金额
（二）外币非货币性项目
非货币性项目指货币性项目外项目包括存货长期股权投资固定资产形资产等
1．历史成计量外币非货币性项目已交易发生日日期汇率折算资产负债表日应改变原记账位币金额产生汇兑差额
2．公允价值计量外币非货币性项目交易性金融资产（股票基金等）采公允价值确定日期汇率折算折算记账位币金额原记账位币金额差额作公允价值变动（含汇率变动）处理计入期损益
（三）外币投入资
企业收投资者外币投入资应采交易发生日期汇率折算采合约定汇率期汇率似汇率折算外币投入资相应货币性项目记账位币金额间产生外币资折算差额
（四）实质构成境外营净投资外币货币性项目
企业编制合财务报表涉境外营实质构成境外营净投资外币货币性项目汇率变动产生汇兑差额应列入者权益
外币报表折算差额项目处置境外营时计入处置期损益
三分账制记账方法
外币交易频繁外币币种较金融企业采分账制记账方法进行日常核算资产负债表日应准第十条规定相应外币账户余额分货币性项目非货币性项目进行调整
采分账制记账方法产生汇兑差额处理结果应统账制致
四境外营处恶性通货膨胀济判断
准第十三条规定处恶性通货膨胀济中境外营财务报表折算恶性通货膨胀济通常特征进行判断：
（）3年累计通货膨胀率接超100
（二）利率工资物价物价指数挂钩
（三）公众货币相稳定外币单位作衡量货币金额基础
（四）公众倾非货币性资产相稳定外币保存财富持货币立投资保持购买力
（五）信期限短赊销赊购交易补偿信期预计购买力损失价格成交
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