金融企业抵债资产税收流失探析
年金融企业抵押贷款业务量断增清收良资产时物抵债情况非常普遍处理物抵债资产涉税问题较复杂企业关政策掌握准重视性高极易造成物抵债环节税收流失严重应引起级税务机关高度重视切实加解决
抵债资产税收流失具体表现
()金融企业收回抵债资产做相应账务处理抵债资产做帐外营金融企业收回抵债资产应减投放资金金应收利息清算计入期营利润检查中发现企业处理物抵债业务程中方面时结算已收回利息漏交营业税方面公允价格结转营成甚长期良贷款呆滞贷款挂账造成营成果失实偷逃企业税
(二)收回抵债房屋缴房产税根中华民国房产税暂行条例关规定金融企业收回抵债房屋包括居民住宅生产办公房房产闲置纳税确困难房产税机关申请减免税两种情况外均应抵债价值作房产原值房产申报缴纳房产税数金融企业收回抵债资产帐务处理列入资产科目固定资产帐核算导致偷逃房产税
(三)金融企业收回抵债房屋长期资产科目挂帐时转入固定资产科目缴房产税目前金融企业收回抵债房屋贷双方签订书面抵债协议转产权转移确权手续时办理者予办理金融企业收回房屋作营业房时常常产权未确定长期资产挂帐时增加固定资产申报缴纳房产税时部分房产装修改造费记入摊费递延资产样造成少缴纳房产税外摊销期较折旧期短影响金融企业期损益少缴企业税
(四)金融企业收回抵债资产外出租收回租金减贷款息缴纳租赁业营业税房屋租赁房产税金融企业均采微机记账方式核算金融企业微机帐税务员相熟悉传统手工帐较区加利微机查帐目前税务机关迫切需提高方面造成税务稽查难度较偷税行形成效震慑
(五)金融企业收回抵债资产销售发生产权转移申报缴纳销售动产营业税转形资产营业税根财政部国家税务总局〈关营业税干政策问题通知〉财税字[2003](16)号文第20条规定:单位销售转抵债动产
土权全部收入减抵债时该项动产土权作价余额营业额申报缴纳销售动产营业税转形资产营业税金融企业处理抵债资产时求税务机关发票造成该环节税收流失目前金融企业处理抵债资产方式委托专业机构拍卖金融企业外销售两种前者竞拍拍卖机构出具拍卖专票金融企业需提供专发票交纳税金者情况房屋土产权转确权房产土理部门需税务机关正规发票双方签订转协议办理产权转移手续存开具正规发票空间未够效发挥发票票税作造成金融企业处理物抵债资产偷税
(六)金融企业收回抵债资产(动产土)占土处理前申报缴纳土税前面述缴纳房产税原样金融企业资产产权手续未办理申报缴纳占抵债资产土税根中华民国城镇土税暂行条例国家税务总局关印发〈关土税干具体问题解释暂行规定〉通知关规定金融企业收回抵债土抵债房屋占土处置前未改变途符合政策性减免条件申请减免税方税务机关审批报省级方税务机关审批方进行减免未批准减免税应实申报缴纳土税
(七)贷双方签订物抵债资产协议缴纳印花税根中华民国印花税暂行条例[1998]国税发30号文规定款方力偿款抵债资产转移贷款方应双方书立产权转移书产权转移书’计税贴花税务机关缺乏效监控手段企业纳税意识差等原贷双方签订物抵债协议时少缴纳印花税
二加强金融企业物抵债资产税务理点建议
()完善金融企业纳税申报资料建议金融企业税务机关报送纳税资料中增加资产增减情况明细表设置该表够详细反映物抵债资产发生时间抵顶贷款息金额抵帐动产土占面积外出租出售情况应缴纳方税等容利加强基层征单金融企业应税资产理
(二)完善金融企业方三税税源普查制度前税务理机关方三税税源普查表年直表格分行业格式致统计容较简单已满足准确时反映方三税税源真实状况求建议应区分行业分设置方三税税源普查表金融企业例普查表中应分统计资产固定资产原值面积增减变化应纳房产税土税
(三)建立完善源泉控网络针金融企业物抵债资产处理程中暴露出发票理漏洞应快拍卖机构房产理部门土理部门分建立委托代征机制拍卖应税房产土委托拍卖机构代征销售动产转形资产营业税产权转环节
强调必须开具方税务机关监制销售动产专发票转形资产专发票方办理确权手续
(四)提高税务稽查部门微机查账水快扭转前够利查单位会计软件进行查帐动局面通提高税务稽查质量发现纠正金融企业税收漏洞达查促目根中华民国税收征收理法第二十条规定:事生产营纳税财务会计制度者财务会计处理办法会计核算软件应报送税务机关备案实施细第二十四条第二款规定:纳税计算机记账应前会计电算化系统会计核算软件说明书关资料报送税务机关备案 首先落实微机记账纳税税务机关报送会计核算软件备案制度次应重点组织税务稽查员理员纳税会计核算软件学培训力提高利会计软件进行稽查纳税辅导力
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