黑龙江省完达山乳业股份限公司
应付帐款理办法
第章 总
第条 适应市场济发展求加强股份公司属企业应付帐款理提高企业部控制水结合股份公司属企业生产营特点理求特制定办法
第二条 办法适黑龙江省完达山股份限公司属企业公司控股公司属单位
第二章 应付帐款确认
第三条 应付帐款指企业购买材料商品接受劳务供应等应付供应单位款项
第四条 企业应付帐款入帐时间确定应购物资权关风险报酬已转移劳务已接受标志
第三章应付帐款科目核算容
第五条 企业购入材料商品等验收入库货款尚未支付根关证(发票账单货行发票记载实际价款暂估价值)记物资采购等科目专发票注明增值税额记应交税金——应交增值税(进项税额)等科目应付价款贷记科目
第六条 企业接受供应单位提供劳务发生应付未付款项根供应单位发票账单记生产成理费等科目贷记科目支付时记科目贷记银行存款等科目
第七条 企业开出承兑商业汇票抵付应付账款记科目贷记应付票科目
第八条 企业债权进行债务重组应规定处理：
()低应付债务账面价值现金清偿债务企业应应付债务账面余额记科目实际支付价款贷记银行存款科目差额贷记资公积——资公积科目
(二)非现金资产清偿债务分情况处理：
1企业短期投资清偿债务应应付债务账面余额记科目短期投资已计提跌价准备记短期投资跌价准备科目短期投资账面余额贷记短期投资科目应支付相关税费贷记银行存款应交税金等科目短期投资账面价值应支付相关税费应付债务账面价值差额记营业外支出——债务重组损失科目短期投资账面价值应支付相关税费应付债务账面价值差额贷记资公积——资公积科目
2企业存货清偿债务应应付债务账面余额记科目该项存货已计提跌价准备记存货跌价准备科目存货账面余额贷记库存商品原材料等科目应交增值税销项税额贷记应交税金——应交增值税(销项税额)科目应支付相关税费贷记银行存款应交税金等科目存货账面价值应支付相关税费应付债务账面价值差额记营业外支出——债务重组损失科目存货账面价值应支付相关税费应付债务账面价值差额贷记资公积——资公积科目
3企业固定资产清偿债务应固定资产账面价值记固定资产清理科目固定资产已提折旧记累计折旧科目该项固定资产已计提减值准备记固定资产减值准备科目固定资产原价贷记固定资产科目发生清理费记固定资产清理科目贷记银行存款等科目时应付债务账面余额记科目固定资产清理科目余额贷记固定资产清理科目差额记营业外支出——债务重组损失科目贷记资公积——资公积科目
4企业长期投资清偿债务应应付债务账面余额记科目该项长期投资已计提减值准备记长期投资减值准备科目长期投资账面余额贷记长期股权投资长期债权投资等科目应支付相关税费贷记银行存款应交税金等科目长期投资账面价值应支付相关税费应付债务账面价值差额记营业外支出——债务重组损失科目长期投资账面价值应支付相关税费应付债务账面价值差额贷记资公积——资公积科目
5企业形资产清偿债务应应付债务账面余额记科目该项形资产已计提减值准备记形资产减值准备科目形资产账面余额贷记形资产科目应支付相关税费贷记银行存款应交税金等科目形资产账面价值应支付相关税费应付债务账面价值差额记营业外支出——债务重组损失科目形资产账面价值应支付相关税费应付债务账面价值差额贷记资公积——资公积科目
6企业部分非现金资产部分现金资产抵偿债务应支付现金记科目贷记银行存款等科目债务账面价值减现金清偿部分金额作债务账面价值非现金资产抵偿债务部分述原进行会计处理
7企业非现金资产抵偿债务时债权支付部分现金应接受现金记入银行存款等科目债务账面价值加收现金金额抵偿债务非现金资产账面价值差额述原进行会计处理
(三)债务转资应应付账款账面余额记科目债权放弃债权享股权份额贷记实收资股科目差额贷记资公积——资(股)溢价科目
(四)修改债务条件进行债务重组修改负债条件未应付金额债务重组前应付账款账面价值应差额计入资公积记科目贷记资公积——资公积科目
果修改债务条款涉支出应支出包括应付金额中支出实际发生时减重组债务账面价值果未偿债务期间未满足债务重组协议规定支出条件支出没发生已记录支出分情况处理：债务重组协议规定支出金额期(年季等)结算应结算期满时已确认属期未发生支出金额作资公积处理债务重组协议规定支出金额债务结清时计算应结清债务时未发生支出金额作资公积处理
(五)现金非现金资产债务转资修改债务条件等方式(混合重组方式)组合清偿某项债务企业应先支付现金转非现金资产账面价值债务转资减重组债务账面价值述原进行处理
第九条 应付帐款般较短时间支付应付账款债权单位撤销原法制服者应付帐款转关联方等企业法支付需制服应付款项应直接转入资公积记应付帐款科目贷记资公积——资公积科目
第十条 企业根合规定预付供应商购货定金部分货款通应付帐款科目核算编制资产负债表时需认真分辨应付帐款科目明细帐余额性质方余额属预付帐款性质应作预付帐款项目填列资产负债表流动资产项目中
第十条 应付帐款科目期末贷方余额反映企业尚未支付应付账款
第十二条 企业应供应商设立应付帐款台账详细反映部业务部门供应商应付款项发生增减变动余额笔账龄等财务信息
第十三条 企业财务理部门应定期编制应付款项明细表企业理员关业务部门反映应付款项余额账龄等信息时分析应付款项理情况
第四章 附
第十四条 办法 年 月 日起执行
第十五条 办法解释权股份公司财务部
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应付帐款理办法
第章 总
第条 适应市场济发展求加强股份公司属企业应付帐款理提高企业部控制水结合股份公司属企业生产营特点理求特制定办法
第二条 办法适黑龙江省完达山股份限公司属企业公司控股公司属单位
第二章 应付帐款确认
第三条 应付帐款指企业购买材料商品接受劳务供应等应付供应单位款项
第四条 企业应付帐款入帐时间确定应购物资权关风险报酬已转移劳务已接受标志
第三章应付帐款科目核算容
第五条 企业购入材料商品等验收入库货款尚未支付根关证(发票账单货行发票记载实际价款暂估价值)记物资采购等科目专发票注明增值税额记应交税金——应交增值税(进项税额)等科目应付价款贷记科目
第六条 企业接受供应单位提供劳务发生应付未付款项根供应单位发票账单记生产成理费等科目贷记科目支付时记科目贷记银行存款等科目
第七条 企业开出承兑商业汇票抵付应付账款记科目贷记应付票科目
第八条 企业债权进行债务重组应规定处理：
()低应付债务账面价值现金清偿债务企业应应付债务账面余额记科目实际支付价款贷记银行存款科目差额贷记资公积——资公积科目
(二)非现金资产清偿债务分情况处理：
1企业短期投资清偿债务应应付债务账面余额记科目短期投资已计提跌价准备记短期投资跌价准备科目短期投资账面余额贷记短期投资科目应支付相关税费贷记银行存款应交税金等科目短期投资账面价值应支付相关税费应付债务账面价值差额记营业外支出——债务重组损失科目短期投资账面价值应支付相关税费应付债务账面价值差额贷记资公积——资公积科目
2企业存货清偿债务应应付债务账面余额记科目该项存货已计提跌价准备记存货跌价准备科目存货账面余额贷记库存商品原材料等科目应交增值税销项税额贷记应交税金——应交增值税(销项税额)科目应支付相关税费贷记银行存款应交税金等科目存货账面价值应支付相关税费应付债务账面价值差额记营业外支出——债务重组损失科目存货账面价值应支付相关税费应付债务账面价值差额贷记资公积——资公积科目
3企业固定资产清偿债务应固定资产账面价值记固定资产清理科目固定资产已提折旧记累计折旧科目该项固定资产已计提减值准备记固定资产减值准备科目固定资产原价贷记固定资产科目发生清理费记固定资产清理科目贷记银行存款等科目时应付债务账面余额记科目固定资产清理科目余额贷记固定资产清理科目差额记营业外支出——债务重组损失科目贷记资公积——资公积科目
4企业长期投资清偿债务应应付债务账面余额记科目该项长期投资已计提减值准备记长期投资减值准备科目长期投资账面余额贷记长期股权投资长期债权投资等科目应支付相关税费贷记银行存款应交税金等科目长期投资账面价值应支付相关税费应付债务账面价值差额记营业外支出——债务重组损失科目长期投资账面价值应支付相关税费应付债务账面价值差额贷记资公积——资公积科目
5企业形资产清偿债务应应付债务账面余额记科目该项形资产已计提减值准备记形资产减值准备科目形资产账面余额贷记形资产科目应支付相关税费贷记银行存款应交税金等科目形资产账面价值应支付相关税费应付债务账面价值差额记营业外支出——债务重组损失科目形资产账面价值应支付相关税费应付债务账面价值差额贷记资公积——资公积科目
6企业部分非现金资产部分现金资产抵偿债务应支付现金记科目贷记银行存款等科目债务账面价值减现金清偿部分金额作债务账面价值非现金资产抵偿债务部分述原进行会计处理
7企业非现金资产抵偿债务时债权支付部分现金应接受现金记入银行存款等科目债务账面价值加收现金金额抵偿债务非现金资产账面价值差额述原进行会计处理
(三)债务转资应应付账款账面余额记科目债权放弃债权享股权份额贷记实收资股科目差额贷记资公积——资(股)溢价科目
(四)修改债务条件进行债务重组修改负债条件未应付金额债务重组前应付账款账面价值应差额计入资公积记科目贷记资公积——资公积科目
果修改债务条款涉支出应支出包括应付金额中支出实际发生时减重组债务账面价值果未偿债务期间未满足债务重组协议规定支出条件支出没发生已记录支出分情况处理：债务重组协议规定支出金额期(年季等)结算应结算期满时已确认属期未发生支出金额作资公积处理债务重组协议规定支出金额债务结清时计算应结清债务时未发生支出金额作资公积处理
(五)现金非现金资产债务转资修改债务条件等方式(混合重组方式)组合清偿某项债务企业应先支付现金转非现金资产账面价值债务转资减重组债务账面价值述原进行处理
第九条 应付帐款般较短时间支付应付账款债权单位撤销原法制服者应付帐款转关联方等企业法支付需制服应付款项应直接转入资公积记应付帐款科目贷记资公积——资公积科目
第十条 企业根合规定预付供应商购货定金部分货款通应付帐款科目核算编制资产负债表时需认真分辨应付帐款科目明细帐余额性质方余额属预付帐款性质应作预付帐款项目填列资产负债表流动资产项目中
第十条 应付帐款科目期末贷方余额反映企业尚未支付应付账款
第十二条 企业应供应商设立应付帐款台账详细反映部业务部门供应商应付款项发生增减变动余额笔账龄等财务信息
第十三条 企业财务理部门应定期编制应付款项明细表企业理员关业务部门反映应付款项余额账龄等信息时分析应付款项理情况
第四章 附
第十四条 办法 年 月 日起执行
第十五条 办法解释权股份公司财务部
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