审计发现线索方法规律
练审计发现案件线索领
（）树立案件查处意识发挥观动性思想行动先导练审计发现违法违纪案件线索领首先观树立案件意识例某单位审计时财务办公室3保险柜中怀起眼较老旧保险柜该单位解释说保险柜基放理保险柜私物品旧单恰天家里事请假审计组长求审计单位立通知事位派取保险柜钥匙结果现场盘点发现该事贪污挪公款严重问题国宪法审计法赋予审计机关法独立行审计监督权级民政府级审计机关负责维护国家财政济秩序提高财政资金效益促进廉政建设保障国民济社会健康发展国务院关加强审计工作意见（国发[2014]48号进步强调强化审计监督作发现查处重违法违纪问题严肃整改问责明确审计促进风廉政建设中重作审计工作提出更高求审计员应坚持问题导基础突出案件查处意识奠定思想基础强烈政治责感历史命感充分调动发现查处违法违纪案件线索工作积极性观动性严格执法敢碰硬
（二）培养职业敏感性严谨细致抓线索审计职业敏感度具备定专业知识审计员长期审计实践中形成种惯职业敏感度越强越善珠丝马迹中发现审计象较隐蔽问题审计员保持合理职业怀疑态度善胆假设心求证透现象质审计单位事解释角度印证断拓展思路严谨细致精心筛选放细节疑点发现案件线索时审计员应通学法律法规业务知识强化计算机信息系统软件应加类审计案例剖析研讨等种方式方法渠道效增强发现问题敏锐性提高发现案件线索力水够错综复杂资金业务环境中善财务分析综合分析中发现问题账目表面清楚没什差错注意资金运作模式理方式否转移挪否异常交易中查找案件线索例某单位领导济责审计中审计组发现三公费没超预算属单位培训中心量培训发票源旅行社审计员敏感警觉存公款旅游问题深入调查询问查账取证终查实该单位举办培训班名义通该旅行组织职工公款旅游虚开发票套取现金私设金库案件
（三）提高审计胜力法科学查底铁先身硬提高案件线索发现查处力度审计员必须具备审计职业胜力提升政策法律水遵循审计工作客观规律审计方法手段审计技巧机结合效提高案件线索发现查处力着社会济发展审计工作涉事项越越复杂种案件线索越越隐蔽审计员专业技高低否发现问题基础发现抓住案件线索审计员突出案件意识强化责感命感培养职业敏感性外应具备硬审计专业技熟悉政策法规精通审计业务勤思考善思考熟悉审计会计法律计算机等方面专业知识必须具备较强洞察力高度综合判断力方面抓紧线索疑点全面解核实情况搞清龙脉查深查透方面法律法规进行充分取证取证象范围仅限审计单位财务资料进步关联单位事项延伸通充分利信息技术手段财务资料业务资料部数外部数等进行横分析提高工作效率疑点筛查精准性特隐现线索更始终保持坚强毅力韧性锲舍查底
二采发现案件线索效方法
（）突击盘点库存现金入手果突击盘点库存现金工作安排周密行动迅速会取意想效果审计行动前定绝保密必时审计组部控制知晓范围审计员事前做足功课观察确认保险柜放置方处否存放现金应盘点盘点时首先审计员监督出纳保险柜中物品怕废纸片旧钥匙等等似关紧现金东西必须出集中放提前清理干净审计员视线范围台面审计员务必检查保险柜部否彻底清空确认空物保险柜中取出物品逐清点分类记录放回保险柜时填写现金盘点表物品登记表现金日记账总账进行核关注账实符情况符务必查清原二特关注银行票序号连接作废票销户票情况案件线索方发现三关注银行存单存折储蓄卡信卡金融保险产品协议款单白条等非现金资料会发现账外账金库公款私存等问题
（二）审计银行账户入手审计员应关注银行账户性质途收支变动等情况特关注账户变化情况销户银行账号原新开立银行账号（开立账户许证）资金进出频繁异常等情况求审计单位提供盖章磅——认银行账户开户明细情况时检查关资金原始证隐匿银行开户问题二核银行存款日记账银行账单收支情况重点核银行账单存金额收付银行存款日记账没反映记录例某事业单位审计发现审计单位提供银行账单数10笔收支业务未入账涉金额数百万元进步调查均会计出纳联手收取保证金转入亲属单位账户
（三）账项账龄分析入手审计员应特关注账龄3年明确债权债务（虚拟名称虚构业务）未规定建立明细账（没规定分单位员设置明细账应收应付款科目核算）应合资金长期结转挂账者直接账列收列支资金等情况时账款发生进行分析判断确立账款信性否存虚设单位名称问题检查应收款坏账核销手续否齐全完备通查催收款项函件审查长期挂账原否合理二审查资金审计单位济单位情况果应进步查明原三审查审计单位单位业务事项属单位反映款拨款名义转移资金审查应收款项原始收款收发生时间时间记账证否原始证致四账龄分析中采分层发函证回函情况账面情况进行较金额异账款作进步核实重点抵账业务进行重点检查核算否合法合规减账款抵账物资办理入库手续销售收入入账等问题
（四）专项资金情况入手专项资金单位重资金源般特定途具体项目完成时限求专款专果专项资金账户余额较沉淀资金较结转时间较长项目申报资料申报实际符项目结项容拨代支转移隐匿属单位等情况存虚报领套取资金意调节预（决）算挤占挪虚列支出转移资金私设金库等问题审计中特关注资金运行轨迹着资金流直查资金终途针审计中发现疑点延伸调查相关单位银行存款收支结余情况进行核查特关注未达账项资金实际途等根掌握资料审计单位财务业务等方面重率趋势进行分析性复核通专业判断发现异常事件数
（五）重投资项目理程序入手重投资项目般资金量建设周期长审批环节涉利益广历审计重点容招投标程序合执行情况审计发现案件线索重点环节建设项目招标投标活动工作流程分招标投标开标评标中标签订书面合等六环节审计中应环节重点关注必须招标未招标招标代理机构资质符合求招标公告公告媒体合规性合法性招标文件编制否采标准文件招标文件招标公告容实质性求否相符投标文件否符合招标文件约定格式约定容合条款实质性约定开标评标程记录否完整评标委员会成员组成数结构否符合法定求评标委员会专家成员否评标专家库相关专业专家名单中机抽取方式确定开标程序否公开合法中标通知书否公示中标候选致中标通知书日期否载明招标中标否中标通知书发出日起30日订立书面合合条款（标价款质量履行期限等）否招标文件约定中标投标文件承诺容致否订立背离合实质性容协议等问题追踪疑点查深查透必取效果
（六）数分析入手目前审计单位营理财务普遍采计算机信息系统面量财务业务电子数传统手工抽样审计限性法完全发现揭示审计单位重舞弊行计算机进行查询分析够提高审计效率缩短审计时间节约审计成提高审计准确度降低审计风险数技术审计员提供种够搜集分析审计单位数相关单位关联数总体握审计象技术手段数进行角度深层次分析发现隐藏数中更具价值信息审计员组建数分析团队关部门单位采集关数集中开展数分析工作加强数间关联分析筛选异常数数集中分析现场审计核查机结合精确查找问题线索审计员应熟练掌握运计算机审计积极探索运数技术获取审计单位财务业务数基础需根审计需获取财政银行税务社保工商公安房车辆户籍等相关业务理部门相关数通角度数间核查进行深度综合分析发现落实违法违纪违规问题
（七）日常交流查外调入手言者意听者心日常交流谈话解程中交流象意间流露出相关信息例：某单位审计时闲谈中解该单位承担代理保险业务审计员提供资料中未相关协议合财务收支情况追踪查出该单位秘密——较金额账外资金金库等问题引起震惊审计发现问题线索审计单位部情况较复杂干扰素法取力证情况采取查外调方法避免账查账弊端够防止草惊蛇消审计干扰素利外部取验证性第手证资料便快获突破性案案线索
（八）会计基础工作规范情况入手会计基础工作规范会计证会计档案会计资料填制审核装订等作明确规范性求基础工作似简单忽视果审计员重视细心容易违法犯罪员钻空子会计证数修改痕迹明显审计员职业敏感素质细微处发现异样财务员报销员时期原始票集中厚摞贴张记账证次报销企图浑水摸鱼查出说粗心笔误查出蒙混关种情况存原始证记账证数符问题例某单位济责审计中出纳利职务便次领导审批单数采取仿写刮擦等方法改数字贪污公款数十万元审计员重点抽查会计证附原始证复核发现厚摞原始证集中报销单中记账证报销金额原始证应报销金额15倍
（九）举报线索入手通纪检监察信访部门审计单位部监机构等相关部门解信访举报监督检查问题处理情况掌握第手資料基础根锁定审查疑点线索检举单位检举相关员进行正面侧面调查询问封举报信容否衔接否矛盾判断举报容真实性清晰度认真分析营业务财务资金等方面密切联系程度针举报问题应举报单位事项进行细致综合测评通审计敏锐性注意细节审查做出专业判断找准突破口点带面审查问题更加真实全面准确
三探寻发现案件线索规律
年审计验表明案件线索发生般具定隐蔽性复杂性单纯审计单位正规账簿财务报表等资料表面易发现明显问题规律问题转移分散隐藏账外账金库属单位分支机构业务关联单位等审计员首先弄清楚业务循环出现什问题分析评估风险点接着查资金样逐步积累验探寻出规律
（）强化审计广度深度减少监督空白点审计象果长期脱离审计监督容易出现问题真实性基础审计容进行全面审计严格遵循审计工作规律遵审计工作规范化求项审计工作方案坚持底循着资金流走政策求预算安排资金拨付直追踪项目追踪注意搜集分析权力集中公职员家属商办企业等关信息抓住利益相关方正常关联关系查逆查相结合深入挖掘价值案件线索
（二）突出关注重点容加强关键环节关键岗位审计监督钱权理乱监督少违法违纪问题滋生土壤审计程中着重关注三重点：重点问题重点部门重点员重点问题着重关注济活动程中异常现象重点关注项目资金审批违规招投标转分包货物采购国资产处置等权力集中环节尤审计账外账金库预算外资金收支等重点部门着重关注单位部涉资金调度分配相关部门外特留心单位外部单位资金收支密切利益关系紧密者业务关联单位等重点员着重关注重点部门中具定权力领导员办员重点剖析决策领导办审批等关键岗位公职员乱作作真实目实名信访举报引发群众访事件案件线索查底落实责通济事项分析调查研究揭露违法犯罪行
（三）坚持做查外调拓展发现案件线索信息渠道前济领域犯罪行具隐蔽性群众性变性跨区域性等特点果仅仅局限审计单位部单想发现案件线索较困难审计需充分利现代化审计手段助数分析根已发现疑点线索查外调全线出击期取突破审计中通审计单位员座谈会审纪检监察等形式解情况寻找线索外应积极拓宽获取审计单位情况渠道充分利种场合接触相关员倾听群众呼声获取更细致全面信息关注违规操作特定关系输送利益国家造成损失贪污受贿失职渎职权谋私幕交易等重违法违纪问题
（四）善握案件移送策略充分利纪检监察司法机关职作深化审计成果审计机关受职手段限制法查深查全查透疑点审计案件线索取证资料移送意见时法移送纪检监察公安检察等机关进步查处免贻误战机时注意保密防止涉案嫌疑畏罪潜逃案件处理造成困难采取纪检司法部门协作配合办案助特职手段查实查深查透更违法问题扩深化审计成果
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练审计发现案件线索领
（）树立案件查处意识发挥观动性思想行动先导练审计发现违法违纪案件线索领首先观树立案件意识例某单位审计时财务办公室3保险柜中怀起眼较老旧保险柜该单位解释说保险柜基放理保险柜私物品旧单恰天家里事请假审计组长求审计单位立通知事位派取保险柜钥匙结果现场盘点发现该事贪污挪公款严重问题国宪法审计法赋予审计机关法独立行审计监督权级民政府级审计机关负责维护国家财政济秩序提高财政资金效益促进廉政建设保障国民济社会健康发展国务院关加强审计工作意见（国发[2014]48号进步强调强化审计监督作发现查处重违法违纪问题严肃整改问责明确审计促进风廉政建设中重作审计工作提出更高求审计员应坚持问题导基础突出案件查处意识奠定思想基础强烈政治责感历史命感充分调动发现查处违法违纪案件线索工作积极性观动性严格执法敢碰硬
（二）培养职业敏感性严谨细致抓线索审计职业敏感度具备定专业知识审计员长期审计实践中形成种惯职业敏感度越强越善珠丝马迹中发现审计象较隐蔽问题审计员保持合理职业怀疑态度善胆假设心求证透现象质审计单位事解释角度印证断拓展思路严谨细致精心筛选放细节疑点发现案件线索时审计员应通学法律法规业务知识强化计算机信息系统软件应加类审计案例剖析研讨等种方式方法渠道效增强发现问题敏锐性提高发现案件线索力水够错综复杂资金业务环境中善财务分析综合分析中发现问题账目表面清楚没什差错注意资金运作模式理方式否转移挪否异常交易中查找案件线索例某单位领导济责审计中审计组发现三公费没超预算属单位培训中心量培训发票源旅行社审计员敏感警觉存公款旅游问题深入调查询问查账取证终查实该单位举办培训班名义通该旅行组织职工公款旅游虚开发票套取现金私设金库案件
（三）提高审计胜力法科学查底铁先身硬提高案件线索发现查处力度审计员必须具备审计职业胜力提升政策法律水遵循审计工作客观规律审计方法手段审计技巧机结合效提高案件线索发现查处力着社会济发展审计工作涉事项越越复杂种案件线索越越隐蔽审计员专业技高低否发现问题基础发现抓住案件线索审计员突出案件意识强化责感命感培养职业敏感性外应具备硬审计专业技熟悉政策法规精通审计业务勤思考善思考熟悉审计会计法律计算机等方面专业知识必须具备较强洞察力高度综合判断力方面抓紧线索疑点全面解核实情况搞清龙脉查深查透方面法律法规进行充分取证取证象范围仅限审计单位财务资料进步关联单位事项延伸通充分利信息技术手段财务资料业务资料部数外部数等进行横分析提高工作效率疑点筛查精准性特隐现线索更始终保持坚强毅力韧性锲舍查底
二采发现案件线索效方法
（）突击盘点库存现金入手果突击盘点库存现金工作安排周密行动迅速会取意想效果审计行动前定绝保密必时审计组部控制知晓范围审计员事前做足功课观察确认保险柜放置方处否存放现金应盘点盘点时首先审计员监督出纳保险柜中物品怕废纸片旧钥匙等等似关紧现金东西必须出集中放提前清理干净审计员视线范围台面审计员务必检查保险柜部否彻底清空确认空物保险柜中取出物品逐清点分类记录放回保险柜时填写现金盘点表物品登记表现金日记账总账进行核关注账实符情况符务必查清原二特关注银行票序号连接作废票销户票情况案件线索方发现三关注银行存单存折储蓄卡信卡金融保险产品协议款单白条等非现金资料会发现账外账金库公款私存等问题
（二）审计银行账户入手审计员应关注银行账户性质途收支变动等情况特关注账户变化情况销户银行账号原新开立银行账号（开立账户许证）资金进出频繁异常等情况求审计单位提供盖章磅——认银行账户开户明细情况时检查关资金原始证隐匿银行开户问题二核银行存款日记账银行账单收支情况重点核银行账单存金额收付银行存款日记账没反映记录例某事业单位审计发现审计单位提供银行账单数10笔收支业务未入账涉金额数百万元进步调查均会计出纳联手收取保证金转入亲属单位账户
（三）账项账龄分析入手审计员应特关注账龄3年明确债权债务（虚拟名称虚构业务）未规定建立明细账（没规定分单位员设置明细账应收应付款科目核算）应合资金长期结转挂账者直接账列收列支资金等情况时账款发生进行分析判断确立账款信性否存虚设单位名称问题检查应收款坏账核销手续否齐全完备通查催收款项函件审查长期挂账原否合理二审查资金审计单位济单位情况果应进步查明原三审查审计单位单位业务事项属单位反映款拨款名义转移资金审查应收款项原始收款收发生时间时间记账证否原始证致四账龄分析中采分层发函证回函情况账面情况进行较金额异账款作进步核实重点抵账业务进行重点检查核算否合法合规减账款抵账物资办理入库手续销售收入入账等问题
（四）专项资金情况入手专项资金单位重资金源般特定途具体项目完成时限求专款专果专项资金账户余额较沉淀资金较结转时间较长项目申报资料申报实际符项目结项容拨代支转移隐匿属单位等情况存虚报领套取资金意调节预（决）算挤占挪虚列支出转移资金私设金库等问题审计中特关注资金运行轨迹着资金流直查资金终途针审计中发现疑点延伸调查相关单位银行存款收支结余情况进行核查特关注未达账项资金实际途等根掌握资料审计单位财务业务等方面重率趋势进行分析性复核通专业判断发现异常事件数
（五）重投资项目理程序入手重投资项目般资金量建设周期长审批环节涉利益广历审计重点容招投标程序合执行情况审计发现案件线索重点环节建设项目招标投标活动工作流程分招标投标开标评标中标签订书面合等六环节审计中应环节重点关注必须招标未招标招标代理机构资质符合求招标公告公告媒体合规性合法性招标文件编制否采标准文件招标文件招标公告容实质性求否相符投标文件否符合招标文件约定格式约定容合条款实质性约定开标评标程记录否完整评标委员会成员组成数结构否符合法定求评标委员会专家成员否评标专家库相关专业专家名单中机抽取方式确定开标程序否公开合法中标通知书否公示中标候选致中标通知书日期否载明招标中标否中标通知书发出日起30日订立书面合合条款（标价款质量履行期限等）否招标文件约定中标投标文件承诺容致否订立背离合实质性容协议等问题追踪疑点查深查透必取效果
（六）数分析入手目前审计单位营理财务普遍采计算机信息系统面量财务业务电子数传统手工抽样审计限性法完全发现揭示审计单位重舞弊行计算机进行查询分析够提高审计效率缩短审计时间节约审计成提高审计准确度降低审计风险数技术审计员提供种够搜集分析审计单位数相关单位关联数总体握审计象技术手段数进行角度深层次分析发现隐藏数中更具价值信息审计员组建数分析团队关部门单位采集关数集中开展数分析工作加强数间关联分析筛选异常数数集中分析现场审计核查机结合精确查找问题线索审计员应熟练掌握运计算机审计积极探索运数技术获取审计单位财务业务数基础需根审计需获取财政银行税务社保工商公安房车辆户籍等相关业务理部门相关数通角度数间核查进行深度综合分析发现落实违法违纪违规问题
（七）日常交流查外调入手言者意听者心日常交流谈话解程中交流象意间流露出相关信息例：某单位审计时闲谈中解该单位承担代理保险业务审计员提供资料中未相关协议合财务收支情况追踪查出该单位秘密——较金额账外资金金库等问题引起震惊审计发现问题线索审计单位部情况较复杂干扰素法取力证情况采取查外调方法避免账查账弊端够防止草惊蛇消审计干扰素利外部取验证性第手证资料便快获突破性案案线索
（八）会计基础工作规范情况入手会计基础工作规范会计证会计档案会计资料填制审核装订等作明确规范性求基础工作似简单忽视果审计员重视细心容易违法犯罪员钻空子会计证数修改痕迹明显审计员职业敏感素质细微处发现异样财务员报销员时期原始票集中厚摞贴张记账证次报销企图浑水摸鱼查出说粗心笔误查出蒙混关种情况存原始证记账证数符问题例某单位济责审计中出纳利职务便次领导审批单数采取仿写刮擦等方法改数字贪污公款数十万元审计员重点抽查会计证附原始证复核发现厚摞原始证集中报销单中记账证报销金额原始证应报销金额15倍
（九）举报线索入手通纪检监察信访部门审计单位部监机构等相关部门解信访举报监督检查问题处理情况掌握第手資料基础根锁定审查疑点线索检举单位检举相关员进行正面侧面调查询问封举报信容否衔接否矛盾判断举报容真实性清晰度认真分析营业务财务资金等方面密切联系程度针举报问题应举报单位事项进行细致综合测评通审计敏锐性注意细节审查做出专业判断找准突破口点带面审查问题更加真实全面准确
三探寻发现案件线索规律
年审计验表明案件线索发生般具定隐蔽性复杂性单纯审计单位正规账簿财务报表等资料表面易发现明显问题规律问题转移分散隐藏账外账金库属单位分支机构业务关联单位等审计员首先弄清楚业务循环出现什问题分析评估风险点接着查资金样逐步积累验探寻出规律
（）强化审计广度深度减少监督空白点审计象果长期脱离审计监督容易出现问题真实性基础审计容进行全面审计严格遵循审计工作规律遵审计工作规范化求项审计工作方案坚持底循着资金流走政策求预算安排资金拨付直追踪项目追踪注意搜集分析权力集中公职员家属商办企业等关信息抓住利益相关方正常关联关系查逆查相结合深入挖掘价值案件线索
（二）突出关注重点容加强关键环节关键岗位审计监督钱权理乱监督少违法违纪问题滋生土壤审计程中着重关注三重点：重点问题重点部门重点员重点问题着重关注济活动程中异常现象重点关注项目资金审批违规招投标转分包货物采购国资产处置等权力集中环节尤审计账外账金库预算外资金收支等重点部门着重关注单位部涉资金调度分配相关部门外特留心单位外部单位资金收支密切利益关系紧密者业务关联单位等重点员着重关注重点部门中具定权力领导员办员重点剖析决策领导办审批等关键岗位公职员乱作作真实目实名信访举报引发群众访事件案件线索查底落实责通济事项分析调查研究揭露违法犯罪行
（三）坚持做查外调拓展发现案件线索信息渠道前济领域犯罪行具隐蔽性群众性变性跨区域性等特点果仅仅局限审计单位部单想发现案件线索较困难审计需充分利现代化审计手段助数分析根已发现疑点线索查外调全线出击期取突破审计中通审计单位员座谈会审纪检监察等形式解情况寻找线索外应积极拓宽获取审计单位情况渠道充分利种场合接触相关员倾听群众呼声获取更细致全面信息关注违规操作特定关系输送利益国家造成损失贪污受贿失职渎职权谋私幕交易等重违法违纪问题
（四）善握案件移送策略充分利纪检监察司法机关职作深化审计成果审计机关受职手段限制法查深查全查透疑点审计案件线索取证资料移送意见时法移送纪检监察公安检察等机关进步查处免贻误战机时注意保密防止涉案嫌疑畏罪潜逃案件处理造成困难采取纪检司法部门协作配合办案助特职手段查实查深查透更违法问题扩深化审计成果
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