内部控制审计程序-yyb7858





部控制审计程序




记：2007年9月8日晚间时候友发加密部控制审计程序文件求：1否价值2解密
受委托历时时简短完成务确认：1价值部审计外部审计均利空间2解密完成3存差异见笑
现发会计视野〔专供视野网友〕便学请勿商业途
原先发布加密版唉说呢果…………WORDEXCEL真工具没途真
Ysy_cpa





二〇〇七年九月九日


目 录
前言 1
11 部审计程序编制根底 1
12 部审计程序容简介 2
13 部审计程序说明 2
2 正文 5
21 收入 5
业务流程概 5
销售政策销售定价订立审批 8
客户信政策订立审批复核修改 10
销售合订立审批控制 13
订单处理开票控制 16
产成品发运 20
销售入账应收账款 22
销售退回 26
售效劳客户关系 27
客户档案建立更新复核 30

22 采购费 32
业务流程概 32
供货商承包商选择档案理 35
采购定价 39
采购方案订立审批修改 40
采购合订立审批修改 42
购货程序 45
应付账款购货付款 47
购货入库退回 50
费处理〔费审批报销截止〕 53

23 存货理 55
业务流程概 55
原材料入库 58
产品原材料出库 58
产品产成品入库 60
产成品出库 61
存货部转移 61
货品账目盘点 64
残次冷背存货理 66
存货保安〔存货保险员防火通风存放外仓等〕 68

24 固定资产理 70
241 业务流程概 70
固定资产购置入帐〔供商选择〕 71
固定资产折旧 76
固定资产调 77
固定资产租入 78
固定资产处置 81
固定资产维护 82
固定资产档案理 84
固定资产盘点 85

25 力资源理 87
业务流程概 87
力资源档案理 90
薪金津贴社会保险 91
时间记录休假 95
255 雇佣晋升调派轮岗合期中止 97
员培训 100
业绩考评 101

26 资金理 102
业务流程概 102
贷款理 104
现金理 107
票理 111
股票债券短期投资 113
电子银行支付控制 115

27 生产理 119
业务流程概 119
生产方案 120
生产流程〔包括生产质量控制方案外生产〕 121
次品残料控制 123
产品钱核算入账 125

28 会计预算理 127
业务流程概 127
会计政策制定审批 128
证订立审批 129
财务报表制作复核理 130
会计档案存档〔证账簿报表等〕 131
纳税申报缴纳 133


1 前言
11 部审计程序编制根底

部审计程序通化程序覆盖审计领域目供部审计员未部控制审计工作中作参考审计程序仅适般针企业控制度审计非特殊目审计

审计程序编制基五项根底：

n 部审计遵国际审实务标准施行

部审计员会量遵国际部审计实务标准标准代表国际正确实务通原遵行项标准助部审计工作质量提高标准

n 审计领域计算机程度已确定

现代企业已日常运作领域广泛计算机计算机程度审计控制目标会改变具体审计程序会发生较变化部审计员应审计工作开始前确认审计企业计算机进行业务操作理程度确认计算机程度审计复核期没改变根计算机程度考虑适审计技术否需行进行专门计算机信息系统控制审计

n 部审计员会根需审计程序进行删补修改

审计程序应认更种指南涵盖切出现情况审计技术程序列出控制活动遵COSO精神编写例穷选择控制活动会提供相关信息审计程中出指引建议具体审计工具部审计员应该通读该程序需时候根审计工程求审计单位实际情况程序做出删补修改结合具体现场工作情况保证审计目标实现

n 部审计采风险根底部审计方法进行

审计程序遵风险根底部审计方法三步骤设计第步问卷适形式初步解审计业务流程信息需关注领域初步评价该审计领域风险第二步基初步调查结果确定该业务流程中部控制目标关键部控制活动审计员根风险判断结果选择适控制活动效利审计资源确定项部控制活动进行测试具体方法技术审计员风险判断方法技术作出选择
n 部审计会业务流程分类进行

某项交易业务流程运转时会流系列相关业务领域审计程序业务划分八业务流程业务环节作审计子项目考虑审计象关联性根底业务流程分审计较单位部审计员应审计工作中意识审计象间关联性互相影响执行必需审计工作

12 部审计程序容简介

述效利限审计资源审计程序遵风险根底部审计方法三步骤设计审计程序容包括：

n 业务流程概

记录审计业务流程业务容审计需解背景信息该业务流程中审计子项谓审计子项指划分便进行审计功相集中审计象业务流程中业务环节例 应收帐款〞控制销售业务流程中审计子项节目确保审员清楚解业务流程中包含容应涵盖审计子项

节中提供工具调查问卷例调查问卷帮助部审计员解初步访谈中需解情况需关注领域根调查问卷进行访谈结果部审计员进步确定审计子项需投入资源

n 部控制记录表

部控制记录表揭示该业务流程中通控制目标控制活动控制目标达成目分财务性控制目标〞操作性控制目标〞合规性控制目标〞三种达成项控制目标组织存许种控制行部审计员应根审计单位实际情况决定够效充分达成控制目标控制活动作部审计象该项控制行称关键性控制活动〞关键性控制活动选择影响审计程序选择

业务流程中审计子项会部控制记录表

n 审计程序

审计程序提供关键性控制活动建议测试手段复核方法访谈交叉询问观察分析性复核穿行测试抽样测试等程序应该视种建议部审计员应该基前两步骤工作进行审计程序选择修改

13 部审计程序说明

部审计程序两途：制定年度部审计方案程中提供参考帮助审组部审计工程中建立审计程序

n 年度部审计方案程中提供参考

业务流程概中列出企业业务流程根情况中应包含审计子项审计部门负责制定年度审计方案时提供参考

n 部审计工程中审计程序建立

审计程序做审计指南建议帮助审计组选择行设计符合实际求审计程序满足控制目标控制活动认定测试

选择适宜审计程序部审计员应该首先选定业务流程进行初步解性访谈解审计单位理环境次审员决定审计审计子项根初步访谈结果进行控制目标评估许达成控制目标控制活动中确定关键性控制活动果针某项控制目标关键性控制活动存应确定否存充分适补偿性控制活动

决定关键控制行适充分补偿性控制活动根索引号找相应审计程序部审计员应该研究该审计程序通读该程序充分理解建议步骤选项然应该控制目标审计组织实情判断程序局部适合目前工作需符合需方审员应考虑审计程序进行补充修订

部审计员决定修订部审计程序该程序应遵执行贯彻工程始终果实际审计工作中产生偏离审计程序情况审员应适层次部审计负责进行解释沟通

果执行该程序结果证明关键性控制活动未效执行应进步确定否存补偿性控制活动补偿性控制活动存认该项控制目标未效达成需进步评估影响提出改良建议相关业务理层进行讨取回复

审计程序流程图示：



2 正文
21 收入
211 业务流程概
收入业务流程包括审计子项：

※ 销售政策销售定价订立审批
※ 客户信金额订立审批复核修改
※ 销售合订立审批控制
※ 销售程序控制〔销售订单价格信控制开票〕
※ 产成品发运
※ 销售入账应收账款
※ 销售退回
※ 售效劳客户关系
※ 客户档案建立更新复核

企业销售模式千差万审计程序仅列出常见收入审计子项新审计子项部审计员参程序考虑已审计子项关联性行追加
调查问卷：
问题
答复记录
1．公司销售形式种？销售方式重？否现销？


2．公司产品种？

3．请介绍公司销售部门组织结构？

4．公司否份书面销售政策〔包括定价信销售折扣销售操作流程等政策〕？ 现执行新情况？

5．产品市场定价策略审批方式样？否指导价格体系？

6．销售理手工电脑系统？假设系统控制种方式控制销售价格
a 产品相关联系统价格表？
b 产品相关联系统价格表附折扣率？
c 基规定价体系 (RBP)

7．符合价格体系销售合否必须审批程序？

8．否统信政策该政策否运公司客户？
信政策判断标准？
a．信额度
b．信周期
c．两种方式混合

9．信政策否会定期复核程序？

10．否负责信政策审核理岗位？该理岗位否独立销售部应收账款岗位？

11．公司信确实定分级审批核定复核流程样？

12．合签订前复核程序问题：
a． 否信控制员复核？
b． 否价格控制方面复核？
c． 否需法律参谋复核？

13．谁销售合签字？假设非法代表否法代表书面授权程序？

14．销售合档保程序样？否连续编号？

15．销售订单合审批放行程序样？

16．否存核订单合发票发货单数量金额致性复核程序？请介绍

17．发票开立作废控制程序样？

18．请介绍仓库发货流程发货单复核流程？

19．运输方式：(项选择)
a． 客户提？
b． 公司运输客户处？
c． 委托承运？

20．出库单发运单否事先连续编号档单连续性进行检查？

21．公司确认销售应收账款流程样？

22．否流程保证应收账款销售确实认相应钱确认记录会计期间？

23．理层员否定期复核销售资料分析毛利率分析等异常变化进行追踪调查流程？

24．果系统销售模块否定期核程保证笔应收账款销售信息准确传递财务模块？

25．否理岗位负责复核客户应收账款调整坏账准备提取销流程？

26．否少月制作应收账款帐龄分析？逾期账款采取相应措施？

27．预收客户处退回金额否应收账款账户进行记录？

28．公司销售退回售效劳政策样？否独立职客户效劳部者客户效劳理？

29．公司销售退回客户效劳流程？相关操作员否熟悉该流程操作？

30．公司否外量化效劳保修承诺天返修？该承诺审核确认程序？

31．公司客户效劳保修承诺财务部否解？帐预提相关费操作流程样？

32．公司否客户数库？
a． 果手工理否专理客户数？
b． 假设系统系统中否建立客户信息文件？
c． 该数库中包括客户信息

33．公司限制员接触客户数库政策相关审批复核流程样？

34．公司客户信息更新流程样？

35．果销售理系统否接口仓库财务部门传递信息？

36．现工作中您担忧关心事什？



212 销售政策销售定价订立审批
2121 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
公司符合公司战略目标书面销售政策该销售政策符合理层意志公司部贯彻执行
· 公司战略目标法实现
· 理层意图法贯彻执行
· 市场竞争力降
公司关部门制定销售政策相关部门领导会签高级理层审批发相关部门

A
销售政策执行部门解公司销售政策该政策运实际销售活动中

A
销售政策应该定期更新

A
〔〕

〔〕
操作性
合规性
公司份表达理层意志价格体系表价格体系表符合销售政策
· 销售政策法贯彻执行
· 销售定价合理监控

价格体系表制定需财务部市场部销售部等部门方配合制定价格体系表符合公司销售政策公司高级理层审核合理性签字确认

B
公司系统软件中标准价格设定公司理层权限系统中放行该价格体系

C
〔〕

〔〕
操作性
合规性
正确效信息录入价格体系表中
· 未授权修改
· 错误产品信息
价格体系表更新必须填写正式书面更新申请表予档备查

D
价格体系表建立修改单适理层销售政策进行审批

D
〔〕

〔〕
操作性
成熟提供客户产品信息均该价格体系表反映
· 损失潜销售时机
· 盈利力降低
· 损失市场份额
参加新产品价格信息需填写价格变更申请表申请表连续编号

E
理层定期复核价格体系表包含信息准确性相关性完整性

F
〔〕

〔〕
操作性
价格体系表需时者提供关键信息
· 关键信息效利
· 关键信息丧失
价格体系表制定程中者参保证该表符合者求

G
价格体系表发具体者

G
价格体系表专负责维护完善备份制度

H
价格体系表定期时更新反映市场情况

I
〔〕

〔〕
操作性

授权员够接触价格体系表
· 未授权修改
· 敏感信息泄漏
系统中价格体系表者设立修改权限

J
价格体系表修改理层适授权

D
〔〕

〔〕
操作性
销售预测准确制定表达理层意图
· 生产方案准确
· 终影响存货资金占率指标
销售部基科学方法制定销售预测

K
销售预测定期滚动更新理层批准

L
理层审核认销售预测

K
〔〕

〔〕

2122 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 市场部销售部财务部相关员进行访谈解销售政策制定相关市场济信息市场策略参制定政策员达部门情况等
2． 获书面销售政策范
3． 档案进行检查观察否高级理层签字者确认
4． 询问达部门操作员判断解销售政策执行程度
5． 查销售政策范日期否时更新


B
1 通交叉性询问解价格体系制定步骤确定公司相关部门否参中
2 评估价格体系表销售政策符合程度
3 获公布三份价格体系表检查文件确定否公司高级理层复核签字确认
4 查毛利率分析表异常情况〔销售负利润〕进行追踪解原


C
1 IT部门支持解系统价格体系建立更正放行情况
2 IT支持获修改价格体系员名单进行认真调查保证名单员理层授权
3 IT支持获放行价格体系〔授权系统该标准价格〕员名单进行调查保证名单员均高级理层授权


D
1 价格体系表制定相关部门进行访谈解价格体系表建立更新流程
2 销售政策评估更新流程政策符合程度
3 判断抽样法档档中抽取____张销售定价修改申请表样查否相应理员审批签字
4 追踪份价格体系表查否根授权销售定价修改申请表进行更新


E
1 交叉询问新产品价格信息参加价格体系表流程
2 检查销售定价修改申请表否连续编号
3 判断抽样抽取__张价格体系表查核新产品参加表否相关审批


F
1 询问理层定期复核价格体系表事项评估该控制点认知情况
2 获取价格体系表复核报告检查理层复核签字
3 检查信复核报告日期判断复核频率销售政策相贯彻情况
4 询问理层确保价格体系表完整性询问结果作进步抽样测试


G
1 访谈价格体系表制定部门部门解者价格体系制定中参程度
2 访谈价格体系表者评估价格体系表否符合者求
3 解价格体系表否发者该者否恰授权接触该信息


H
1 访谈价格体系表存盘部门解否价格体系表维护相关规定保情况
2 假设系统中价格体系检查该档案否纳入日常备份方案中


I
1 访谈销售部门市场部理层询问否定期更新制度
2 获三月价格体系确认更新情况检查理层签字确认


J
1 访谈理系统中价格体系IT员解权限设置
2 获访问修改系统价格体系员清单
3 基需分配〞原评估清单员否恰分配权限
4 检查相应访问授权申请单查否理层签字确认


K
1． 销售部销售预测制定相关员进行访谈解销售预测制定程方法参考信息
2． 获销售预测文件样复核制定方法合理性
3． 销售预测文件进行判断抽样选取___份预测文件查否适理层签字者确认


L
1． 程序A访谈中解销售预测定期更新情况判断否成制度执行贯彻
2． 获预测更新书面文件更新预测更新批示电子邮件等复核更新频度相关理层审批确认



213 客户信政策订立审批复核修改
2131 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性合规性
信政策反映公司处市场济环境符合公司理层意志公司整体战略目标
· 市场竞争力降
· 公司客户流失
· 理层意图法贯彻执行
信政策独立销售部部门 根市场济情况公司政策市场战略进行制订


A
信政策高级理层审批发相关部门

A
〔〕

〔〕
操作性
合规性
信额度建立修改符合理层意志公司信政策
· 未授权修改
· 理层意图法贯彻执行
信额度申请必须填写正式书面表格予档备查

B
信额度修改必须填写正式书面表格予档备查

C
信额度申请修改单适理层信政策进行审批

BC
〔〕

〔〕
操作性
客户信额度够真实时反映客户实际情况
· 错误信信息
· 潜坏账
理层定期复核客户信额度

D
客户发生突然情况销售部时信息提供信理部门提交变更申请

E
信理部门统计信额度占率出现超额度特批情况频度出具信额度分析意见该意见理层复核

F
客户档案中关信额度决策支持文件客户财务报表款记录等理层定期复核

D
〔〕

〔〕
操作性
信额度资料接触员均恰授权
· 敏感信息泄漏
· 未授权修改
销售系统中起信额度控制客户档案文件中单独字段予记录

G
授权员接触信额度相关信息

H
〔〕

〔〕

2132 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 询问理层解公司否设独立岗位作信理
2． 市场部销售部财务部相关员进行访谈解信政策制定相关市场济信息市场策略参制定政策员达部门情况等
3． 获书面信政策范进行检查观察否高级理层签字者确认
4． 根解政策达部门询问该部门操作员政策解程度
5． 评估信政策相关部门贯彻执行程度


B
1． 信政策执行部门进行访谈解信额度申请流程
2． 信政策评估申请流程政策符合程度
3． 判断抽样法档档中抽取___张信额度单样查否相应理员审批签字
4． 〔仅B3适时执行〕追踪申请单信额度客户档案查档案否步更新


C
1． 信政策执行部门进行访谈解信额度修改流程信额度制定
2． 信政策评估修改流程政策符合程度
3． 判断抽样法档档中抽取___张信额度修改单样查否相应理员审批签字
4． 追踪修改单信额度客户档案查档案否步更新


D
1． 询问理层定期复核信额度事项评估该控制点认知情况
2． 获取信复核报告相关支持文件客户财务报表者款历史记录等检查理层复核签字
3． 检查信复核报告日期判断复核频率信政策相贯彻情况


E
1． 信理部门进行访谈询问时根客户突然情况修改信额度流程
2． 复核时修改信额度流程否符合信政策
3． 销售部门进行访谈询问销售员时反映客户突发情况信理部门认知度
4． 判断抽样法信额度修改单总体中抽取___张客户情况突然变更产生张信额度修改单追踪信额度客户档案查档案否步更新


F
1． 信理部门进行访谈询问统计信额度分析报表情况
2． 获三月该报表检查该报表否理层签署意见
3． 分析性复核信特批情况频度确认信额度否制定合理正确


G
1． 访谈IT部门理销售系统员解系统文件相关信息
2． 线检查系统文件设置查否包括信额度字段否该字段启动
3． IT员帮助取访问客户档案员清单确认授权
4． 未授权出现清单员调查原



H
1． 信理部门者客户数理部门进行访谈询问客户数包括信息容保方式信额度信息
2． 相关文档信政策等中查限制接触关规定询问操作员信信息理者认知度



214 销售合订立审批控制
2141 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
合规性
确保订立销售合合法性完整性
· 潜法律纠纷
· 应承约束
公司制定模块化标准合模板标准合模板公司法律参谋相关部门协助制定总理签字批准

A
法律参谋定期根国家相关法律法规标准合模板进行复核

A
合制作标准合模板准具体需相关模块法律参谋审核合合法性签字确认

B
〔〕

〔〕
操作性
合规性
销售合适审批符合公司项政策规定
· 潜济利益损失
· 符合理层意图
· 潜法律纠纷
公司合审批制度该制度明确合控制部门审批方式权限程序责相关控制措施高级理层核准执行

C
公司合审批程中合评审单价格控制信控制等部门审核未订合评审单签字

B
〔〕

〔〕
操作性
确保公司签订销售合时完成防止公司交货违约风险
· 潜违约风险
公司交货期确认程序合签订前销售员生产部门查询合交货期否超出生产力

D
销售合审批程中交生产部门进行交期审核审核通生产部门合评审表签字确认

B
专销售合执行情况进行登记理进行分析

D
〔〕

〔〕
操作性
销售合签章理层授权合法企业代表
· 未授权签发合
· 法律潜纠纷
公司理层批准分级授权制度制度中规定相应员签字权限

E
批准代表公司签订合员公司高级理层签发书面授权书

E
〔〕

〔〕
操作性
财务性
签订销售合妥善保
· 销售合丧失损坏
· 敏感信息泄漏
销售合连续编号

F
销售合保专负责销售合出相应审批登记程序

G
销售合存放点足够物理安保障

H
〔〕

〔〕

2142 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1 访谈公司营销员解公司否标准化合模板该范否法律参谋定期复核
2 获标准化合模板检查否总理签字确认
3 解该范否会定期法律参谋审核复核书面审计轨迹


B
1 访谈公司合控制部门解合审批程否合评审表合评审表合起流转程解合制作否标准化合模板
2 通判断抽样抽取__份合评审表检查面否评审部门签字总理签字确认否法律参谋签字确认
3 否仓库生产部门生产力交货期保证确认


C
1 访谈公司领导层解公司否高级理层批准合审批制度
2 解补充合签订流程相关具体审计程序视新合签订
3 获公司审批制度检查否理层签字确认


D
1 访谈公司销售员调查合制定前否交货期确认程者种方式解交货期限制
2 获书面审计轨迹 记录EMAIL存盘等检查执行情况
3 解销售者部门登记统计销售合完成情况活动获相关文件销售合登记表等确认日期容理层复核


E
1 访谈公司理层解员授权代表公司合签字
2 获授权员名单检查授权额度
3 获检查书面授权书否高级理层签字
4 通判断抽样抽取__份合签字授权额度检查否签字超授权额度现象


F
1 访谈销售合保员解销售合否连续编号
2 查阅档销售合检查连续编号情况


G
1 访谈营销部门调查销售合否专保
2 访谈销售合保解销售合阅控制程序
3 获出记录检查否出签名时间期限制


H
1 实观察合保点判断否足够安措施
2 询问合保员合遗失补偿性措施



215 订单处理开票控制
2151 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
销售订单处理理层授权成熟公司产品效劳
· 售效劳巨压力
· 客户投诉增加
· 公司公众信誉损害
理层审核公司标准产品名录价格体系表达销售部门市场部门员工执行


A
销售订单发客户前销售部理层审核

B
价格偏离价格体系规定销售订单均高级理层特审批

C
分级授权审批销售价格

C
〔〕

〔〕
操作性
销售订单遵循公司价格体系标准
· 未授权销售价格折扣
· 潜外销售损失
· 理层意图法贯彻执行
理层审核公司标准产品名录价格体系表达销售部门市场部门员工执行

A
销售订单发客户前销售部理层审核

B
〔〕

〔〕
操作性
销售订单合时处理递交发货效劳部门
· 市场机遇丧失
· 客户投诉增加
· 公司公众信誉损害
· 部理钱升
公司业务操作流程中说明订单处理时间标准达办员执行

D
部文件记录追踪销售订单处理情况较长时间未处理订单时调查原

E
理层定期复核系统中订单列表查异常订单状态时调查原

F
电子接口传送批准放行销售订单仓库备货

G
〔〕

〔〕
操作性
通信检查客户进行合签订销售订单进步处理
· 未授权订单放行
· 潜坏账损失
订单合签订前理层批准信政策进行信检查

H
未通信检查销售订单均须恰理层分级授权放行

I
系统中动挂起法通信检查订单等理层授权放行

G
〔〕

〔〕
操作性
销售业务中兼容职责间具备必职责分工
· 虚拟销售客户
· 发货存客户
· 公司资产损失
销售订单填制员发货员记录销售员部门员工担

J
理层定期复核销售订单列表发货记录

J
〔〕

〔〕
操作性
财务性
开立销售发票准确反映交易相关信息
· 错误销售金额
· 错误客户信息
· 部理钱增加
办员核销售订单合出库单理层批准价格体系表开具销售发票

K
独立办员员核发票客户名称址银行账号税号等信息

K
〔〕

〔〕
操作性
开立销售发票时递交交易客户
· 发票遗失
· 客户满意度降
· 部理钱增加
公司发票开立立邮递挂号信方式寄客户

L
开立发票通销售员交客户销售员发票控制档案签收

L
公司求客户收发票出确认

M
〔〕

〔〕
操作性
合规性
发票开立作废恰理层监控符合国家发票理相关法规制度
· 违反国家法规政策
· 税务机关核查罚金
· 公司公形象损害
部文件记录发票开立作废情况该档案理层定期审核

N
作废发票单独存放进行登记

N
公司增值税发票政府金税工程机器开立

O
〔〕

〔〕
操作性
合规性
出口退税申报时
· 公司遭受财务损失
出口货物销售订单开立需快申报出口退税

P
〔〕

〔〕


2152 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 销售部门员工进行访谈解实践操作员公司标准产品名录价格体系表认知程度交叉询问员工实际工作中执行产品名录价格体系程度
2． 根交叉询问结果评估产品名录价格体系表相关部门贯彻执行程度


B
1． 销售部门理层进行访谈询问销售订单核准程审核容确认否包括产品名称销售单价折扣确实认
2． 取销售订单文件判断抽样法抽取____张销售订单查否销售部理员签字确认
3． 步骤2选样产品标准产品名录查找否名录法找工程调查原
4． 步骤2选样产品批准价格体系表查销售单价折扣率否均够体系表找假设非需调查原


C
1． 销售部门理层进行访谈询问否常偏离价格体系定价销售订单情况相应处理程序
2． 取类销售订单文件判断抽样法抽取___张销售订单查否销售部高级理层签字确认者批示意见
3． 寻找未书面特批准例外情况调查原
4． 取查价格审批分级授权表


D
1． 销售部市场部信控制等相关订单执行部门进行访谈解否订单处理流程文件求时间间隔
2． 该流程文件时间求评估办员执行流程情况执行效率
3． 判断抽样法档销售订单列表中抽取___张销售订单追踪样相应发货单查日期变化评价订单处理时间否符合求


E
1． 询问订单处理部门部控制文件追踪订单处理情况
2． 获三月订单控制文件查找尚未关闭订单否已相关员适进
3． 未时进订单调查原提交审计发现建议书


F
1． 交叉询问订单处理部门定期提交理层未完销售订单报告情况交叉询问相关理层员定期复核该报告情况
2． 获三月未完销售订单报告查理层复核留签字确认日期评估定期复核制度效性
3． 未时予复核未完订单报告理层询问原代定期复核措施


G
1． IT部门进行访谈询问解系统中销售订单流程包括输入授权信检查放行传输仓库程该程需时间
2． 实观察操作员输入订单程仓库接收授权放行系统订单程
3． 交叉询问IT部门业务部门关未通信检查订单情况
4． 业务操作IT员帮助寻找超信额度客户系统中输入测试订单观察否系统实时挂起测试结束IT员该订单手工关闭
5． IT员帮助系统日志文件放行列表中判断抽样抽取____手工放行挂起订单记录追踪相应书面审批文件信额度宽限申请书理层审批意见等查理层签署意见签章确认


H
1． 销售部门理层进行访谈询问合签订前信检查流程相关信息
2． 档合审批表中判断抽样法抽取____张合审批表查否信控制理签章确认签署意见


I
〔适订单手工处理系统处理程执行程序F〕
1． 订单业务相关部门进行访谈解销售订单授权放行流程相关信息
2． 获销售订单部控制文件历史记录中手工放行订单判断抽样抽取____条记录追踪书面授权记录信额度宽限申请书理层审批意见等查否理层签署意见签字确认
3． 取信审批分级授权表


J
1． 交叉询问理层业务部门操作员解订单记录发货业务职责分工
2． 假设法满足职责分工求询问理层否定期复核业务报告制度复核订单列表发货记录等
3． 查相关文件确认理层定期复核业务报告书面证签字批注等


K
1． 财务部开票员进行访谈解开票前相关单核流程包括订单合出库单价格体系表等解否独立办员发票准确性进行确认
2． 实观察发票开具程确认发票开立前相关单核观察发票送交客户前第三信息进行复核程
3． 检查发票信息核书面审计轨迹判断抽样抽取____张发票复核单检查否复核签章
4． 判断抽样抽取___套订单出库单发票核金额数量


L
1． 交叉询问销售部财务部开票员解发票递交客户方式时间间隔求
2． 实观察发票邮寄递交销售员程确认发票时送出处理
3． 检查销售员签收发票控制档案确认均销售员签字确认


M
1． 交叉询问销售部财务部解发票递交客户公司否求客户出发票收确认确认方式
2． 检查书面审计轨迹客户确认EMAIL 记录帐单等确认客户签章确认日期


N
1． 财务部进行访谈解发票开立作废控制程控制档案理层审核求等信息
2． 检查发票登记簿查作废跳号记录办询问原
3． 判断抽样抽取____条作废发票记录追踪作废发票存放确认全部匹配发票注明作废〞字样
4． 检查发票登记簿理层复核签字确认


O
1． 财务部进行访谈解增值税发票开立方式流程开票计算机磁卡设备保安措施系统接口情况
2． 询问系统权限设置
3． 实检查开票计算机磁卡设备安环境确认物理保安措施防病毒软件运行等逻辑安措施
4． 实检查开票磁卡保确认防火防盗防磁防止未授权接触等措施


P
1 判断抽样抽取__张出口退税申报表查核日期销售订单日期否相差远发票否出现申报表



216 产成品发运
2161 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
产品发出符合批准销售订单
· 产品未发正确客户
· 发出错误产品数量
· 公司资产损失
仓库员应检查销售部门订单者指令否符合公司政策审批手续

A
应独立备货员核实际备货否符合相应已批准销售订单批准产成品出库


A
仓库员应定期产品出库情况报告销售部门销售部门定期检查销售订单执行情况

A
〔〕

〔〕
操作性
产品发出合理手续
· 客户成认收货
· 公司资产损失
运输产品交通工具出厂应安员检查放行手续否完备

B
出库产品应适签收

C
承运合应理层签字法律部门审核

C
〔〕

〔〕
操作性
财务性
产品出运已正确时记录开出发票
· 未时开出发票
· 公司资产损失
产品发运记录必复核核原始出库单

D
发货包括销售发货部领等均专门登记台帐登记专门员检查否销售发货已开出发票

D
出库单发运单连续编号连续情况进行检查

D
〔〕

〔〕
财务性
出运产品钱已正确时〔恰会计期〕转入销售钱账户
· 财务信息正确
出库单发运单事先连续编号连续情况进行检查

D
钱转帐证制作帐恰复核

E
定期复核销售销售钱应收帐款存货等理报表重波动进行分析

F
〔〕

〔〕

2162 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 仓库相关员进行访谈询问发货控制流程
2． 档出库单中判断抽样抽取____张样检查否恰理层复核签字踪相应销售订单容否相符
3． 判断抽样抽取_____份销售员核出库情况报告样查销售部门检查核销售订单确实认


B
1． 询问相关部门保安部仓库等解出库货物门放行程序
2． 书面放行记录判断抽样抽取_____样检查产品发运放行记录
3． 书面放行记录实观察产品发运放行情况


C
1． 询问仓库发货时收货货物承运签收情况
2． 档出库单装箱单中判断抽样抽取_____样检查否收货签收
3． 询问理层承运合制定审核流程
4． 判断抽样抽取___份承运合查核相关条款否确保公司利益查理层法律参谋签字


D
1． 仓库相关员进行访谈询问关发货开票控制流程
2． 检查入库单发运单确认连续编号
3． 发货记录中判断抽样抽取_____ 记录样踪出库单等原始单检查记录否原始单容致检查样复核签字
4． 原始出库单中判断抽样抽取_____样踪发货登记检查容否致
5． 确认登记否已开发票记录踪发票检查否发票开出期间发运期间致


E
1． 判断抽样销售钱结转证抽取____样检查制作复核签字
2． 踪抽取证明细账检查该笔金额已入账


F
1． 询问理层关销售钱报表复核事项
2． 判断抽样抽取34月分析复核书面记录〔审计范围12月例〕查否复核签字确认



217 销售入账应收账款
2171 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
财务性
操作性
销售产品收入应收款正确完整时〔恰会计期〕记录
· 未时确认应收款项
· 未时确认收入
· 财务信息准确完整
应收帐款销售收入操作流程符合公司政策会计手册求

A
应收帐款销售收入证应制作外财务员核相应出库单发运单等原始单

A
发货专门登记登记相应岗位职检查否应确认应收款收入已正确记录

B
会计期前发生出运进行追踪必调节确保销售产品应收款收入记录正确会计期

C
定期复核销售销售钱应收帐款存货等理报表重波动进行分析

D
定期代销商发函证时取代销数量产品余额时确认收入应收帐

E
定期检查分期付款销售清单时确认相应应收款收入

F
定期客户进行函证确认应收款余额

G
现销中收款应职责离

H
〔〕

〔〕
财务性
操作性
销售退回产品引起应收款回正确完整时〔恰会计期〕记录
· 应收款回正
· 公司资产损失
· 财务信息正确
应收帐款回证应制作外财务员核相应销售退回单入库单等原始单

I
销售退回专门登记登记设置专门员检查否应收款已回

J
销售退回单事先连续编号检查否连续

J
会计期前发生销售退回进行追踪必调节确保销售退回记录正确会计期

K
定期客户进行函证确认应收款余额

G
退货应时取红字发票取回原发票

L
〔〕

〔〕
财务性
操作性
收款正确完整时〔恰会计期〕记录
· 公司资产损失
· 财务信息准确
应收帐款收款证应制作外财务员核相应收款单等原始单

M
现金折扣应相应复核审批手续

N
定期客户进行函证确认应收款余额

G
〔〕

〔〕
操作性
保证应收帐款安
· 发生舞弊
· 公司资产损失
应收款操作员应收款销售仓库等工作职责离

A
公司建立应收款催收程序定期制作已超信条款客户清单专进行催收

O
定期复核应收款清单检查清单客户否理层信批准效客户

P
财务员定期制作应收帐款帐龄报表适理层复核

Q
核销坏帐应收款调整应理层批准

R
定期客户进行函证确认应收款余额

G
〔〕

〔〕
财务性
合规性
应收帐款正确披露
· 财务信息正确
会计期末制作应收帐款清单专检查余额负数明细客户制作报表时做必重分类

S
〔〕

〔〕

2172 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引
A
1． 财务部相关员进行访谈解销售收入应收帐款控制方面操作流程
2． 公司财务政策会计手册求评估符合性
3． 应收帐款方转账证中判断抽样方法抽取_____证样检查证制作复核签字踪相应出库单发运单发票等原始单检查入帐时间否正确单容否证相符


B
1． 检查发货登记否已登记工程否进行帐务处理
2． 发货登记发货栏判断抽样抽取_____样检查出库单送货单踪证应收帐款明细账入帐时间入帐容否相符


C
1． 抽取会计期末前___天会计期末___天期间出库单
2． 踪相应发票证会计帐目检查单容致入帐会计期否正确


D
1． 询问理层关销售钱报表复核事项
2． 判断抽样抽取34月分析复核书面记录〔审计时间范围12月〕查否复核签字确认


E
1． 代销商名录判断抽样抽取_____代销商样检查公司代销商间审计期间函证否公司求间隔进行
2． 调查回复函证差异应踪调节表相应调整证明细账检查帐务处理否时容否正确


F
1． 分期付款销售合中判断抽样抽取_____合样
2． 踪分期付款销售清单合确认时间踪相应明细账证检查入帐时间容否准确


G
1． 应收帐款明细账中抽取年交易量高___客户样检查函证否公司求间隔进行
2． 回函余额相应期间明细账余额否致函证余额客户确认余额否致
3． 果回复函证余额客户确认余额致应踪调节表调查差异原


H
1 财务部销售部访谈解现销中职责离假设询问相关补偿性控制
2 询问相关部门销售退回流程


I
1． 询问财务部相关员关销售退回引起应收账款回操作流程
2． 应收帐款贷方转帐证中判断抽样抽取_____证样检查证制作复核签字
3． 踪相应销售退回单入库单等原始单检查入帐时间否正确单容否证相符


J
1． 检查销售退回登记表否已进行帐务处理工程进行登记
2． 销售退回单中判断抽样抽取_____样踪销售退回登记记录
3． 检查销售退回单确认连续编号
4． 踪入库单证应收帐款明细账入帐时间入帐容否相符


K
1． 抽取会计期末前___天会计期末___天期间销售退回单
2． 踪相应入库单证会计帐目检查单容致入帐会计期否正确


L
1 已档销售退回文档中判断抽样法抽取__份文通日期追踪相关红字发票销售原发票查核否时取假设红字发票销售原发票查核原


M
1． 询问财务员关收款证制作程员
2． 应收帐款贷方收入证中判断抽样抽取_____证样检查证制作复核签字
3． 踪相应银行单等原始单检查入帐时间否正确单容否证相符


N
1． 销售部财务部相关员进行访谈解现金折扣审批程序
2． 财务费现金折扣明细账中判断抽样抽取_____份证样检查现金折扣审批手续否齐全
3． 查现金折扣计算否正确踪应应收帐款明细账银行账检查入帐金额否正确


O
1． 询问相关部门解应收催款程序
2． 检查超信条款客户清单否制作相关理员签字
3． 超信条款客户清单中判断抽样选取_____样踪相应催收信件者催收措施


P
1． 系统中者理层处获信批准客户清单
2． 应收帐款明细清单中判断抽样抽取_____客户样1中取客户清单检查客户否属该清单范围


Q
1． 询问财务部否月制作应收帐款帐龄分析表
2． 检查三月应收帐款帐龄分析表否制作复核签字


R
1． 解坏账核销流程审批程序已核销坏帐继续追溯制度？
2． 检查坏帐核销证踪相应审批单检查审批手续否齐全


S
1 询问财务部员应收账款负数调整流程
2 检查年末应收帐款明细账检查负数余额进行调查踪年末报表确认已进行必重分类调整



218 销售退回
2181 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性合规性
销售退回政策根市场竞争者情况制定符合国家法律规定反映理层意志
· 存货周转率降
· 销售额减少
· 公司竞争力降
· 理层意图法贯彻执行
销售退回政策相关部门市场部参考行业标准国家法律法规进行制订


A
销售退回政策高级理层审批发销售部仓库财务部执行备查

A
销售退回政策公司法律参谋复核确保国家法规相违背

A
〔〕

〔〕
操作性
合规性
财务性
仓库接受适审批销售退回货物
· 符合公司退货政策销售退回
· 未授权销售退回
· 公司资产损失
公司独立销售部部门根退回政策接受处理退回申请

B
公司书面销售退货申请单理层签字授权仓库会接受处理货物退回

C
〔〕

〔〕
操作性
减少销售退回损失

· 公司资产损失
理层定期复核销售退回货物分析退回原

B
〔〕

〔〕
操作性
销售退回货物符合公司政策
· 损毁货物退库
· 退库货物数量短缺
· 公司资产损失
质量检验销售退回货物够办理退库

D
仓库办理退库时进行数量清点申请退库数量相核

D
〔〕

〔〕

2182 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 市场部销售部财务部相关员进行访谈解销售退货政策制定相关行业标准国家规定参制定政策员达部门情况等
2． 获书面政策范
3． 档案进行检查查否高级理层签字者确认
4． 查否法律参谋审核审计轨迹签字等
5． 根解政策达部门询问该部门操作员政策解程度评估退货政策相关部门贯彻执行效程度


B
1． 销售退回执行部门访谈中解退货处理流程否政策执行退货解职责离控制
2． 判断抽样取____张退货入库单追踪相关支持档案政策判断接受退货合理性
3． 查入库单档案否退货客户承运签字确认
4． 追踪相应发票者红字发票查信息入库单致性
5． 查理层否认期销售退回进行分析性复核包括频度金额进措施等


C
1． 销售退回执行部门访谈中解退货处理流程否销售退货申请单
2． 判断抽样取____张销售退货申请单追踪相关支持文件入库单理层批示意见等查否恰理层签字确认
3． 查入库单档案否退货客户承运签字确认
4． 追踪相应发票者红字发票查信息入库单致性
5． 询问理层销售退回分级授权流程审核该流程否执行


D
1． 仓库质检部门访谈中解清点退货货物质量检验情况毁损货物存货理
2． 述程序BC判断抽样中进步复核否质量检验品质保证部门签字确认
3． 查入库单仓库签收数量否退货申请相致



219 售效劳客户关系
2191 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
合规性
公司售效劳政策参考市场情况行业标准符合国家法律规定表达理层意志
· 客户关系损失
· 客户投诉增加
· 部理钱增加
售效劳政策相关部门参考行业标准国家法律法规进行制订

A
售效劳政策高级理层审批发销售部客户效劳财务部执行备查

A
〔〕

〔〕
操作性
售效劳满足客户需促进销售市场目标
· 客户满意度降
· 潜销售时机丧失
客户效劳员工解市场销售客户效劳总体目标

B
定期进行客户满意度调查采取进措施

C
〔〕

〔〕
操作性
迅速效率处理客户询问建议投诉
· 客户满意度降
· 客户关系损失
公司维护准确时产品客户信息提供客户效劳部门

B
独立售效劳部门作畅通渠道外效劳客户

D
客户效劳部门员工提供定期客户效劳培训

E
客户效劳部门员工产品必解

B
客户效劳部组织结构设置考虑产品线理位置等素较效方式运作理

D
符合般售效劳政策设续处理流程相关审批等

D
客户投诉记录定期加分析

D
〔〕

〔〕
操作性
客户效劳部新定价产品信息
· 客户提供错误信息
· 公司公众形象损害
客户效劳部新产品价格体系表发员工

B
客户效劳部代表权限访问系统中更新产品价格表

F
〔〕

〔〕
操作性
识潜现存客户制定出符合客户求市场客户关系理策略
· 完整客户信息
· 客户资源损失
· 市场竞争力降
执行市场调查

C
市场部评估定价战略相竞争手进行产品定价拟

G
高级理层讨市场策略客户关系策略达成致

G
〔〕

〔〕

2192 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1 售效劳政策制定部门进行访谈 解政策制定程参员考虑素
2 获书面政策档案查否高级理层复核意见签字确认
3 客户效劳部门进行访谈评估解执行政策程度


B
1 客户效劳部客户代表进行访谈评估解公司市场销售总体目标程度
2 获新价格体系表询问客户代表公司产品价格解程度解否够获公司新价格产品信息


C
1． 市场部客户效劳部进行访谈解进行市场调查客户满意度调查等问卷调查政策开展调查流程
2． 检查相关文件调查报告记录政策授权审批调查档案等确认恰理层复核记录完整效


D
1． 客户效劳部理层基层员工进行访谈解组织结构设置方式原
2． 获书面档案进行复核部门组织结构图客户效劳部理报表等
3． 评价运作理模式处理客户询问效率优劣
4． 询问客户效劳部理层解客户特殊投诉审批流程
5． 获客户投诉记录客户效劳部类情况分析资料


E
1． 客户效劳部客户代表进行访谈询问接受公司提供培训业务指导情况
2． 获书面档案进行复核培训考勤记录培训日志培训数等


F
1． 询问IT员解系统中产品价格体系访问权限控制
2． 获访问系统产品价格文件员清单复核否包含客户效劳部员


G
1． 市场部高级理层进行访谈解市场策略定价策略客户关系策略市场部采取达成策略措施
2． 复核相关文件书面策略文件高级理层会议纪市场调查报告记录手研究拟分析报告等
3． 复核相关策略文件否高级理层签核会议纪否数高级理层参




2110 客户档案建立更新复核
21101 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
保证客户档案时准确完整反映客户信息数
· 错误客户信息
· 客户资源损失
· 部理钱增加
理层定期复核客户档案中包含信息准确性相关性

A
政策规定销售部门客户信息源部门时客户信息变化反应档案维护员

B
〔〕

〔〕
操作性
正确效信息录入客户档案中
· 未授权修改
· 错误客户信息
客户档案修改必须填写正式变更申请表档备查

C
专客户档案变更申请表进行核直接客户确认保证正确性

C
理层批准客户档案变更申请表进行客户档案更新

C
〔〕

〔〕
操作性
正确效修改时准确记录客户档案中
· 完整客户信息
· 客户资源损失
客户档案信息变更申请连续编号

D
理层定期审核客户档案保证完整性

A
〔〕

〔〕
操作性
客户档案需时者提供相关信息
· 关键信息效利
· 关键信息丧失
基工作需〞原客户档案授权者

E
客户档案专负责维护完善备份制度

F
理层定期审核客户档案保证反映客户真实情况

A
〔〕


操作性
适授权员修改客户档案
· 未授权修改
· 敏感信息泄漏
基工作需〞原客户档案授权者

E
理层授权户接触系统中客户档案

G
〔〕



21102 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 获书面理层定期复核客户档案政策程序说明
2． 进行复核员进行访谈 解政策遵循程度定义发现时寻常信息
3． 判断抽样法复核报告中抽取___张样查时效性否相应理员签字


B
1． 获客户档案时更新关规定查否关更新时限相关规定
2． 访谈信息源部门销售部门解规定执行情况
3． 判断抽样法客户档案变更申请单中抽取____张样追踪原始档案确认变更申请单时间原始单时间差异政策相拟


C
1 客户档案执行部门进行访谈解客户档案修改流程否客户进行直接确认程
2 客户档案修改政策评估修改流程政策符合程度
3 判断抽样法档档中抽取____张客户档案修改申请表样查否相应理员审批签字
4 追踪客户档案修改申请表客户档案查档案否步更新


D
1 通访谈解公司保证客户档案变更申请遗漏处理控制措施
2 检查价格变更申请表确认否连续编号测试说明完整性措施


E
1 访谈销售部等客户档案部门解否权限接触客户档案授权程
2 获取权接触客户档案员名单 解名单员否基工作需〞原
3 调查例外情况


F
1． 谈客户档案存档部门解否理维护相关规定实际保情况
2． 假设系统进行客户档案理检查该文件否纳入日常备份方案中


G
1 IT部门支持解关接触客户档案权限关规定
2 IT支持获接触系统中客户档案员名单
3 确定名单员必授权判断名单员必接触客户档案
4 名单员进行判断抽样选取____户追踪书面授权申请书检查理层签字确认



22 采购费
221 业务流程概
采购费业务流程包括审计子项：

※ 供货商承包商选择档案理
※ 采购定价
※ 采购方案订立审批修改
※ 采购合订立审批修改
※ 购货程序
※ 应付账款购货付款
※ 购货入库退回
※ 费处理〔费审批报销截止〕

章指采购包括固定资产采购〔固定资产采购见242 固定资产购置入账〕企业采购模式千差万审计程序仅列出常见采购费审计子项新审计子项部审计员参程序考虑已审计子项关联性行追加

调查问卷：
问题
答复记录
1．公司书面采购操作流程文？

2．公司采购类型方式种？



3．负责采购部门？分负责种类型采购？

4．采购部门组织结构？否认期进行员轮换？

5．公司般购货流程运转？

6．公司选择供货商？否相关政策？

7．供货商档案保采种方式？保密措施？

8．采购商品定价确定否包括供货商档案中？

9．供货商资格否需定期审核？假设请介绍审核程序？

10．供货商档案授权接触控制设置？
a 系统逻辑接触控制？
b 手工理档案否相关保密政策专理？


11．公司否年制订采购方案请介绍制订流程？否生产营销方案制订采购方案？


12．采购方案变更否合理批准？

13．否采购需制订合？种情况定需制订合？

14．采购合制订流程样？

15．谁采购合签字？假设非法代表否法代表书面授权程序？

16．采购合变更否合理批准？

17．公司确保采购合资格供货商签订定价合理？

18．采购合否采格式合？格式合否法律参谋审核？

19．否采购合需法律部门审核？种情况采购合需法律参谋审核？

20．采购合〔采购订单〕档保程序？否连续编号？

21．请介绍采购需求提出审批通采购部进行处理程？

22．公司否认期核采购方案执行情况？

23．超采购方案采购需求否合理批准？

24．紧急采购流程什？

25．公司询价程序进行否书面记录？

26．采购部门仓库财务部门衔接？〔物流信息流两方面〕

27．财务记录应付账款前否核合〔订单〕入库单发票等资料？

28．否控制程保证应付账款应存货采购记录会计期间？

29．采购运输方式？(项选择)
a．公司提？
b．客户运输公司处？
c．委托承运？

30．仓库收货时否核采购合〔订单〕？

31．收采购产品数量否采购部仓库确认？

32．否质量检验部门收产品进行质量检验？

33．客户送货定购数质量符合求处理？

34．采购退回操作程序？

35．入库单否事先连续编号档单连续性进行检查？

36．否少月制作应付账款账龄分析表？

37．公司确保供货商提供现金折扣？

38．公司否资金预算？应付账款支付否符合资金预算？

39．公司否书面费报销程序？

40．公司费报销审批否适授权？

41．财务部门支付费前否合理核审批手续否完整检查原始单合法性复核费准确性？

42．预付款政策控制措施样？

43．否专定期费波动情况进行分析？

44．现工作中您担忧关心事什？



222 供货商承包商选择档案理
2221 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
合规性
供货商承包商选择符合公司营目标利益
· 产品质量问题
· 材料数量供货时间法保证
· 价格偏高
· 售效劳压力增加
· 潜舞弊
· 生产停顿
公司制订供商分类标准〔长期时〕制订类理方法

A
公司制定选择供货商承包商根选择标准〔应考虑供货商供货力原料质量项指针合格情况价格付款条件财务状况理力持续营力等〕书面化理层审批通

A
相关部门〔采购部财务部质量理部企业理部生产技术部实验室等〕组成评选组供货商承包商进行评估讨衡量供货商力条件供货商承包商评价表中记录关供货商承包商供货质量供货时性货款价格等方面反应信息部门负责应供货商承包商评价表签字确认部门意见选出适宜供货商合格供货商名单理层审核批准生效

B
采购部应时渠道收集公司潜供货商承包商相关信息建立信息档案备查根获取潜供货商承包商信息填写供货商承包商评审表相关信息包括供货商承包商简介产品价格竞争优势等理层审阅签字确认

A
〔〕

〔〕
操作性
合规性
供货商承包商更新符合企业规章制度
· 供货商承包商符合公司求
入库生产程中发现原材料质量问题产生产品质量问题进行踪监控时供货商承包商沟通产品质量售效劳等问题予进

C
定期〔少年次〕汇总材料情况供货商承包商进行评价〔材料质量交货时间售效劳等〕形成评价报告理层审批生效合格供货商承包商应时更新修改供货商承包商名单

D
〔〕

〔〕
操作性
供货商承包商数修改须正确时完整
· 供货商数准确
· 已合求供货商承包商
供货商承包商数更改专进行需适理层审批更改资料独立更改者员复核确保正确性

E
〔〕

〔〕
操作性
供商承包商档案保密
· 供商承包商信息泄漏
· 公司遭受损失
制订供商承包商档案保密政策

F
系统逻辑控制限制供商信息接触

G
〔〕

〔〕


2222 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1 采购部理进行访谈解供商分类标准选择供货商承包商标准流程包括：
※ 标准制定方法制定〔质量标准质量部门生产技术部试验室制定价格标准财务部制定等〕制定标准〔供货质量供货时性货款价格生产力信誉等〕
※ 候选供货商数量
※ 选择程〔否招标否先规模试生产否部门综合评价等等〕
※ 档案〔书面政策询价单评审表等〕
※ 选择标准流程否改变改变频率
※ 符合标准未列入终名单供货商承包商否列入潜供货商名单
2 取公司选择供货商承包商书面政策查否理层审批解程序拟否出入
3 根解政策达部门询问该部门操作员政策解程度


B
1 取公司供货商名单查否理层审批
2 采判断抽样方法抽取___家供货商查相应单〔评审表等〕判断否公司规定选择流程
3 采判断抽样方法机抽取___张采购发票查否全部列入名单供货商处采购


C
1 生产部门采购部门进行访谈解原料质量问题监控否记录案时供货商反应
2 采判断抽样方法机抽取___反应记录查否时供货商沟通改良情况否供货商评价报告中反映


D
1 采购部理进行访谈解更新供货商承包商标准流程：
l 供货商承包商定期复核频率
l 供货商承包商复核程序方法〔评价报告等〕
2 采判断抽样方法供货商清单中抽取___家供货商查相应评价报告判断否公司规定定期复核流程
3 评价报告中寻找合格供货商查否新理层批准合格供货商名单中
4 查合格供商名单相关档案否保存


E
1 采购部IT部等相关部门进行访谈解供货商数更改政策流程单审批等
2 采判断抽样方法抽取___数更改记录查更改否适授权更改记录否辅相应批准审核单资料更改否时


F
1 询问采购部供商承包商档案保密政策获书面文复核理层确实认
2 访谈采购部门具体业务员评价供商保密政策执行情况


G
1． 访谈IT员解系统中供商档案控制情况
2． IT员帮助获访问供商档案员名单
3． 解评估名单列员授权恰性



223 采购定价
2231 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
合规性
采购定价合理符合公司政策
· 造成公司资产损失
· 产生舞弊
采购定价适询价程序书面询价记录

A
产品采购定价需适理层审批

A
公司制定产品基准采购价格实际采购价格应超基准价格定幅度

B
采购合〔订单〕签定前专核价格否公司预先制定价格相符

B
采购合需适理层批准执行

B
基准采购定价应定期更新基准采购定价更新应理层批准

C
〔〕

〔〕

2232 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引
A
1． 询问采购部门相关部门采购定价询价程序
2． 公司采购产品基准价格表中判断抽样方法抽取_____样踪询价记录检查基准价格确实定否正确检查询价记录操作审核签字基准价格批准签字


B
1． 询问采购部门相关部门制订采购价格遵循程序
2． 获查核采购基准价格权限浮动表
3． 采购合〔订单中〕判断抽样抽取_____份采购合样检查价格否基准价格相符公司询价结果相符检查相关员签字批准采购合〔订单〕签字


C
1． 询问采购部门相关部门采购定价定期更新相关程序
2． 检查公司采购产品基准价格表检查价格否认期更新否理层签字确认




224 采购方案订立审批修改
2241 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性合规性
方案采购行
· 存货资金占缺货
· 影响生产销售
确定采购方案制订理层批准

A
根批准制订设定适采购方案编制流程

A
根批准年度生产方案存货情况编制年度采购方案分解适理层批准

A
定期调整采购方案期生产方案相符合适理层批准

B
采购方案变更需相关部门复核理层批准

B
方案外采购必须相关部门复核理层批准

B
〔〕

〔〕
操作性
采购方案符合生产需
· 满足生产需
· 影响生产销售
采购方案应包括容：采购品种数量价格质量求批量进度安排

A
采购方案确定变更应送生产部备案

AB
采购部定期编制实际采购方案差异报告详细说明存重差异适理层审阅

C
〔〕

〔〕
操作性
采购进度适应资金状况
· 资金方案
· 资金低效率运作
采购方案中包含资金预算财务部参编制程协调资金需求行性购货紧迫性间关系

A
采购方案确定变更应送财务部备案

AB
财务部资金方案差异报告中单列采购资金方案实际拟数

C
〔〕

〔〕


2242 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 采购部相关员进行访谈解采购方案制订程序等
2． 获书面采购方案制订政策范
3． 采购政策评估采购方案流程符合程度
4． 生产部门财务部相关员进行访谈解采购方案参程度
5． 观察年度采购方案容否完整〔包括采购品种数量价格质量求批量进度安排资金方案〕否高级理层签字者确认
6． 生产部门财务部观察采购方案否采购部门方案致


B
1． 获月季度采购方案检查否年度采购方案批量进度致
2． 生产部门相关员进行访谈解生产方案变更情况获生产方案变更文件
3． 采购部相关员进行访谈解采购方案变更程序等
4． 审阅更新采购方案查否相应变更理层审批签字
5． 生产部门财务部取变更采购方案检查否采购部门变更方案致


C
1． 获采购部月编制采购差异报告观察否理层审阅记录
2． 获财务部采购资金方案实际差异报告查该差异否采购差异致
3． 采购部相关员进行访谈解差异产生原生产影响
4． 生产部门相关员进行访谈解采购方案差异生产影响




225 采购合订立审批修改
2251 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
合规性
公司合法完整采购合订单
· 潜法律纠纷
· 应承约束
公司制定模块化标准合模板标准合模板公司法律参谋相关部门协助制订高级理层签字批准

A
公司制定标准采购订单模板高级理层签字批准

A
法律参谋定期根国家相关法律法规标准合模板采购订单模板进行复核

B
合制作标准合模板准具体需相关模块法律参谋审核合合法性签字确认

C
未标准格式合应法律参谋复核

C
〔〕

〔〕
操作性
合规性
采购合订单制定符合公司项政策规定理层意图
· 潜利益损失
· 符合理层意图
· 未授权合
公司合订单审批制度该制度明确合控制部门审批方式权限程序责相关控制措施高级理层核准执行

D
公司合订单审批程中合评审单方案控制预算控制等部门审核未订合订单评审单签字

D
公司理层批准分级授权制度制度中规定相应员签字权限

E
公司高级理层授权代表公司签订合订单员公司高级理层签发书面授权书

E
〔〕

〔〕
操作性
采购合订单修改符合理层意图
· 潜利益损失
· 符合理层意图
· 未授权修改
采购合修改需适审批授权

F
采购订单修改需双方书面确实认审批

F
〔〕

〔〕
操作性
签订采购合订单妥善保
· 采购合订单丧失损坏
· 敏感信息泄漏
采购合订单连续编号

G
供货商签返合订单妥善档保

G
合订单阅登记簿记录阅签名日期

G
采购合订单存放点足够物理安保障

G
作废合订单妥善保

G
〔〕

〔〕

2252 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1 访谈公司采购员解公司否标准化合模板采购订单模板该范否法律参谋定期复核
2 获标准化合模板采购订单模板检查否高级理层法律参谋签字确认


B
1 获法律参谋标准化合模板采购订单模板进行复核记录检查复核频率
2 追踪复核记录中变更标准化合模板采购订单模板检查变更否时更新


C
1 访谈合采购订单制作员解合采购订单制作否标准化合模板采购订单模板
2 判断抽样抽取___份合部评审单检查否法律参谋复核确认
3 询问采购部理层否存未标准格式合假设判断抽样法抽取__份未标准格式合检查否法律参谋复核确认


D
1 访谈公司理层解公司否合订单审批制度获高级理层认
2 获书面审批制度检查高级理层复核确认
3 访谈公司合控制部门解合订单审批程否执行合订单审批制度合评审表记录合签订前部门控制程
4 通判断抽样抽取__份合评审表检查面否评审部门签字确认


E
1 访谈公司理层解员授权代表公司合订单签字签章
2 获授权员名单检查授权额度
3 检查授权书面授权书检查授权书否法代表授权签字
4 通判断抽样抽取__份合订单签字授权额度检查否签字超授权额度现象


F
1 访谈合执行部门解合订单修订程版控制程
2 获合修改书面证修改批准单者合审批单判断抽样抽取___份档案检查相应部门审核意见签字检查法律部门修订合意见签字
3 通判断抽样抽取__份修改采购订单否更正处公司更改签字


G
1 访谈采购部相关员解供货商签返合订单保情况解采购合订单阅否登记
2 检查档采购合订单否连续编号果长期未档需查核原
3 获合订单阅登记簿查阅者签字日期
4 实观察采购合订单〔包括作废〕保情况判断否足够物理安保障
5 实观察合订单保点否足够安措施




226 购货程序
2261 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
保证原料采购数量质量等符合公司生产营运需
· 公司采购需材料
· 占公司资金
· 资产利效率低
原料采购需求需部门相关部门理层批准

A
设置专核采购需求否采购方案匹配

B
超方案采购审批应特授权

B
设置专核采购订单否批准供货商发出采购价格否符合公司定价

C
采购订单应适理层批准

C
设置专制作采购订单情况汇总表定期采购方案核超采购方案事项进行踪

B
紧急采购审批申报流程专定期复核分析频度等

B
〔〕

〔〕
操作性
保证原材料采购已时执行
· 公司停产料
· 公司收入损失
采购订单事先连续编号设置员定期档采购订单连续性进行检查

D
已完成订单作相应标记专定期检查否长期未完成订单进行调查

D
设置专制作采购订单情况汇总表定期采购方案核长期未完成订单进行调查

D
〔〕

〔〕
操作性
合规性
保证备品备件低值易耗品采购符合公司政策需
· 公司资源浪费
公司应制定备品备件采购程序设置适审批权限

A
备品备件采购需部门适审批权限理层批准

A
备品备件采购集中采购部门执行

E
备品备件应批准供货商进行采购

E
设置专定期制作备品备件采购金额分析表进行分析异常波动进行分析

E
〔〕

〔〕

2262 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引
A
1． 询问采购部相关部门采购程序方面控制流程
2． 请购单中判断抽样抽取_____样检查否需部门负责审核签字否理层员批准签字


B
1． 询问公司超方案采购审批权限规定
2． 询问采购部门相关部门公司采购否专定期采购需求采购方案进行拟否书面记录
3． 需求方案拟记录中判断抽样抽取_____样检查拟否分析改良措施进
4． 采购订单情况汇总表中判断抽样抽取_____超采购方案事项样踪相应调查记录高级理层批准记录
5． 询问理层紧急采购流程查核专定期复核分析紧急采购


C
1． 询问采购部门相关部门关采购订单审核程序
2． 采购订单中判断抽样抽取_____采购订单样检查订单否复核签字批准签字检查订单否批准供货商发出采购价格否符合公司定价


D
1． 检查采购订单档案检查采购订单否事先连续编号
2． 采购订单情况汇总表中判断抽样抽取___订单样检查完成订单否标记
3． 长期未完成订单调查原


E
1． 公司采购部进行访谈解备品备件采购流程操作部门
2． 获批准合格供货商清单
3． 判断抽样选取___备品采购订单样获合格供货商列表进行拟确认订单象清单找供货商
4． 判断抽样选取___张采购发票追踪付款发票供货商判断否批准供货商




227 应付账款购货付款
2271 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
财务性
定购效劳已提供记录应付款
· 恰承债务
· 舞弊
· 公司资产损失
效劳提供应相关员发票签字确认理层审核

A
财务员核发票相应支持文件〔合订单等〕否致发票确实认审核手续否完备符合求记录应付款

A
应付款证入账前应制作外财务员复核

A
实际效劳费应定期预算拟理层复核签字

B
〔〕

〔〕
财务性
采购产品应付款正确完整时〔恰会计期〕记入
· 未时确认负债
· 公司财务信息准确
财务员应核发票相应入库单订单〔合〕否致单审批手续否完备符合求记录应付款

A
应付款证入账前应制作外财务员复核

A
实际采购数量应定期预算拟理层复核批准重波动

B
入库单应事先连续编号设置员连续情况检查

C
会计期前发生入库进行追踪必调节确保入库产品应付款记录正确会计期

D
设置专制作已入库发票未采购产品物权已转公司未运达情况清单适理层复核预估入账

E
供货商发账单应应付款明细账核制作调节表差异应查明原

F
〔〕

〔〕
操作性
合规性
购货付款应符合公司政策手续
· 货款支付未符合公司政策
· 发生舞弊
· 公司资产损失
支付申请提出申请部门负责审批金额授权理层批准

G
设置专审核应付款支付否符合公司资金方案

H
采购支付金额应定期现金预算进行拟重差异应进行必调查

H
超现金预算支付应高级理层批准

H
〔〕

〔〕
操作性
确保现金折扣充分利
· 失现金折扣
· 公司资产损失
应付款应注明期日设置专定期检查应付款否期

I
〔〕

〔〕
财务性
已支付应付款正确完整时〔恰会计期〕记入录
· 财务信息准确
应付账款支付证应制作外财务员核相应审批单

G
供货商发账单应应付款明细账核制作调节表差异应查明原

F
〔〕

〔〕
财务性
合规性
应付账款正确披露
· 财务报表披露准确
会计期末制作应付账款清单专检查余额负数明细客户制作报表时做必重分类

J
〔〕

〔〕

2272 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引
A
1． 询问采购财务等相关员解效劳采购方面控制流程
2． 应付账款明细账中判断抽样抽取_____证样检查否制作复核签字踪相应发票合〔订单〕检查审批手续否完备容否致


B
1． 询问实际采购效劳预算拟控制操作流程
2． 判断抽样抽取3－4月拟书面记录〔审计时间范围12月例〕检查制作签字复核签字超____％波动踪调查分析记录作出说明


C
1． 检查入库单否事先连续编号
2． 查否连续档


D
1． 财务部相关员解采购应付账款截止控制流程
2． 抽取会计期末前__天会计期末__天期间材料入库单
3． 踪相应发票证会计账目检查单容致性入账会计期否正确


E
1． 询问财务采购等相关员关暂估入账控制流程
2． 判断抽样抽取3－4月暂估清单检查制作复核签字踪相应入库单合〔订单〕踪证检查容否致入账会计期否正确
3． 查发票进行应付暂估回


F
1． 询问否供货商帐制度
2． 供货商发函证中判断抽样抽取_____样 踪相应调节表检查差异调查分析记录


G
1． 询问财务采购等相关员关采购支付控制流程
2． 应付款方支付证中判断抽样抽取____证样检查证制作审核签字踪支付审批记录检查申请签字部门负责签字理层批准


H
1． 询问采购支付现金预算拟控制操作流程
2． 判断抽样抽取3－4月采购实际支付现金预算拟书面记录〔审计时间范围12月〕检查制作签字复核签字预算踪高级理层审批记录调查分析记录


I
1． 询问财务员制作应付账款期表控制
2． 判断抽样抽取3－4月〔审计时间范围12月例〕应付帐款期表检查制作复核签字检查否期未付应付款


J
1． 询问年末应付账款负数处理程
2． 检查年末应付账款明细账负数余额进行调查踪年末报表确认已进行必重分类调整




228 购货入库退回
2281 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
仓库接受货物批准订单相符
· 接受需产品
· 接受质量佳产品
· 占公司资金
· 公司资产损失
收货时收货员核产品规格型号数量否批准采购订单相符

A
收货外员应复核收货清点工作审核收货填写入库单入库单签字

A
公司建立产品质量检验程序需质量检验产品应规定时检验书面检验记录

B
〔〕

〔〕
操作性
合规性
符合采购订单供货商送货公司政策时处理
· 接受需产品
· 接受质量佳产品
· 占公司资金
· 公司资产损失
公司建立处理符合采购定单供货商送货相关政策

A
仓库接受符合订单求规格型号超订单数量质量等情况产品非特殊授权

A
符合订单求产品应规定时间时退回

A
C
接受符合采购订单供货商送货应授权理层批准书面批准记录

C
应退回产品应专门区域保明确标记

D
〔〕

〔〕
操作性
已收产品退回合理手续
· 客户成认收退货
· 公司资产损失
运输产品交通工具出厂应安员检查放行手续否完备

E
出库产品应适签收

F
适理层退回货物损失进行核准定期分析发生原

F
〔〕

〔〕
操作性
财务性
收货退回正确完整时记录
· 收货退货记录准确时
· 信息正确造成采购决策失误
收货外员应复核收货清点工作审核收货填写入库单入库单签字

A
入库单事先连续编号定期检查否连续

G
采购退回单事先连续编号定期检查否连续

G
会计期末前发生收货退货进行追踪必调节确保仓库账收货退回记录正确会计期

H
仓库应时入库退回信息传递采购部门生产部门财务部门等等相关部门

I
〔〕

〔〕

2282 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引
A
1． 询问仓库相关员关入库退回方面控制流程
2． 档入库单中判断抽样抽取_____入库单样检查入库单否制作复核签字踪相应采购订单核入库单产品规格型号数量否采购订单相符


B
1． 询问仓库相关员关公司产品检验相关流程属免检产品范围
2． 审计程序A2抽取样中须检验产品踪相应检验记录检查检验手续否符合公司政策


C
1． 审计程序A2抽取样中发现入库单产品数量采购订单量规格型号等符情况踪授权理层批准接受书面记录踪相应退回单
2．假设发现检验合格产品踪授权理层批准接受书面记录踪相应退回单


D
1． 实观察仓库安排检查应退产品否放置专门区域明显标记


E
1． 询问相关部门保安部仓库等解出库货物门放行程序
2． 书面放行记录判断抽样抽取_____样检查产品发运放行记录
3． 书面放行记录实观察产品发运放行情况


F
1． 仓库员解出库单否收货签收
2． 判断抽样档出库单发货单中抽取___张样检查否收货签收
3． 询问适理层退回货物损失审批程序
4． 获取退回货物申报表检查否适理层签字
5． 获退回货物分析资料损失率分析表等查核分析否合理


G
1． 检查入库单退回单否连续编号


H
1． 抽取会计期末前__天会计期末__天期间入库单踪相应仓库账检查容否记录正确记录正确会计期
2． 抽取会计期末前__天会计期末__天期间退回单踪相应仓库账检查容否记录正确记录正确会计期


I
1． 询问公司仓库采购部门生产部门财务部门等相关部门信息沟通政策流程
2． 书面记录查阅相关书面记录评估合理性




229 费处理〔费审批报销截止〕
2291 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
合规性

费批准程序符合公司理制度
· 未授权费支出
· 运营钱增加
公司制定书面费审批流程制度〔包概括费审批权限报销政策等〕

A
部门费部门审批部门费级领导审批

A
费报销单应具备相应权限审批批准签字确认

B
〔〕

〔〕
操作性
效批准费支出
· 运营钱增加
· 理层支出控制失效
预算费公司般费审批程序批准

B
预算外费应通额外审批程序批准予批准

B
定期复核预算外费发生合理性频度

B
〔〕

〔〕
操作性
接受效批准实际发生费报销
· 未授权费支出
· 理层支出控制失效
审核费报销单否部门额外批准程序批准

B
审核费报销单填写否公司理制度求

B
费报销单附发票入库单等原始单进行核审批原始单合法性签字确认

B
〔〕

〔〕
财务性
费正确完整时录入
· 录入错误会计期间
· 录入错误会计科目
费性质实际发生日期录入正确会计科目会计期间

B
财务员费证附件进行复核签字确认

B
〔〕

〔〕

2292 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 财务部相关员进行访谈解费审核流程相关制度执行状况等
2． 获审计单位书面费审核流程政策复核该流程政策完整性理层确实认


B
1． 获费报销单范
2． 判断抽样法费明细账中抽取__样追查费审核表发票原始单观察否明细账致费审核表填写否公司理制度求费审核表否权限费支出部门财务员审批超出预算费否额外程序审批原始发票否费报销单致费否记入适会计期间
3． 评估费处理否符合公司政策
4． 获取预算外费发生原频度等相关分析报告评估合理性



23 存货理
231 业务流程概
存货业务流程包括审计子项：
※ 原材料入库
※ 产品原材料出库
※ 产品产成品入库
※ 产成品出库
※ 存货部转移
※ 货品账目盘点
※ 残次冷背存货理
※ 存货保安〔存货保险员防火通风存放外仓〕
广义存货包含种生产性物料非生产性物料存货容性质根公司业务确定审计程序仅列出常见存货审计子项新审计子项部审计员参程序考虑已审计子项关联性行追加

调查问卷：
问题
答复记录
1． 仓库组织架构样？(口部门员组成职责分工)

2． 公司存货性质类〔原材料备件低值易耗品产品产成品〕？

3． 否料加工委托加工程？假设请介绍操作流程

4． 公司否书面仓库操作流程收发货流程？

5． 原材料〔包括备件半成品低值易耗品〕入库流程：
a 收货前否收采购部门收货通知采购订单？
b 货时否收货通知采购订单进行签收点数称重外观检查？货品订单相符处理？
c 否独立货品收区域？
d 入库前否须质检？
e 入库单签发程？
f 入库单否预先连续编号连续？
g 入库单联次联次流转？
h 月末否采购部门进行账？账差异否进行调查进？

6． 原材料〔包括备件半成品低值易耗品〕发出流程：
a 原材料半成品发出否根生产方案？
b 领料单否领部门签字？
c 发料时否进行签收
d 领料单否预先连续编号连续？
e 领料单联次联次流转？
f 月末否领部门进行账？账差异否进行调查进？

7． 原材料理流程否考虑库存量警戒线高低问题？

8． 产成品半成品入库流程：
a 否根生产部门生产方案接收产成品半成品？
b 产成品入库前否质检？
c 产成品入库单签发程？
d 产成品入库单否预先连续编号连续？
e 产成品入库单联次联次流转？
f 月末否生产部门进行账？账差异否进行调查进？

9． 产成品发货流程：
a 产成品发货否销售部门发货通知单类似单？
b 备货程？否独立发区域？
c 出库单签发流程？
d 出库单否预先连续编号连续？
e 出库单联次联次流转？
f 发货数量品种否仓库理员运输员客户签字确认？
g 月末否销售部门进行账？账差异否进行调查进？

10． 仓库台账记录手工账系统账？否原始单作记账？
a 进行系统账接触输入控制？
b 台账必须记录存货信息？

11． 台账谁记录？否实时记录？控制交易记录入正确截止期？

12． 否货品部移库业务？移库流程？
a 移库否调拨单？
b 调拨单谁批准？
c 调拨单发出收入数否双方仓库确实认？
d 调拨单否预先连续编号连续？
e 调拨单联次联次流转？
f 月末调出调入仓库否进行账？账差异否进行调查进？

13． 库房报表制作程：
a 报表系统动生成手工制作？
b 报表实物否相符？
c 报表否仓库复核签字？

14． 报表递交财务周期？财务账仓库台账核周期样？差异调查处理流程样？

15． 盘点流程：
a 盘点周期盘点组织盘点范围盘点清单准备等？
b 否财务员进行监盘？
c 盘点记录盘点汇总表盘点报表形成？否监盘员盘点员签字确认？

16． 盘点差异账务调整否理层批准？

17． 否外仓者委托代销商品？存货进行理？外仓理员隶属关系〔公司部职员外包员〕？外仓委托代销品否进行盘点者函证？

18． 仓库操作理：
a 类货品摆放否清晰标准？
b 退货质检前否单独堆放？
c 残次冷背存货否单独堆放区域？
d 残次冷背存货处置程序否理层批准？处置现场否仓库外部门处置结果确认？
e 种货品否卷标进行标记？
f 货架货位否货卡进行标记？
g 发货时否先进先出原？

19． 仓库保安消防：
a 仓库书面保安制度？
b 否专职仓库理员？
c 控制员出入？〔锁匙系统？门卡？〕时员出入仓库？〔登记簿？理员陪？〕
d 仓库否保存单价较高存货者易盗窃存货？保样存货？否安装防盗设施？〔探头？红外报警器？〕
e 库房否安装消防设施？(喷淋系统火灾报警系统等)
f 消防设施否认期检修？消防设施否消防局认证？
g 公司否危险品毒害品存货？存货进行保？否符合国家行业公司关标准？

20． 存货保险确实定流程：
a 确定存货保险范围金额？
b 存货保险范围金额否理层批准？
c 保险公司选择流程？保险合签订程？
d 保险期否专负责理？


21． 财务部门进行关存货账务处理？
a 记录暂估应付款时否入库单？
b 暂估月底入库回实际入库回？
c 记录销售时否出库单？
d 核算钱时否仓库生产部门报表原始单？
e 计提存货减值准备政策金额否理层批准？
f 存货账面余额账面价值调整否理层批准？
g 否存渡型帐户相关模块？

22． 原材料已发出帐已作出库车间保相关保措施？

23． 低值易耗品领否存相应理流程备查簿制度？

24． 否存周转包装材料？假设进行理？

25． 残次冷背理？

26． 现工作中您担忧关心事什？


232 原材料入库
详细容请参见购货入库退回
233 产品原材料出库
2331 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
合规性

领单填写批准符合公司规程求
· 运营钱增加
· 公司资产损失
制定书面货品领操作流程相关理层签字操作员贯彻执行

A
领员填写领料单部门审核签字

B
〔〕

〔〕
操作性
效领料单进行发货
· 运营钱增加
· 公司资产损失
仓库保员审核领料单否已适授权签字确认

B
〔〕

〔〕
操作性
发货数量品种正确
· 产品质量降
· 生产线停产
仓库保员领料单发货领料发料均领料单签字确认实发数

B
〔〕

〔〕
财务性
准确记录产品原材料发出
· 完整财务信息
· 错误虚假财务记录
领料单应预先连续编号连续

C
保员应领料单作原始证登记产品原材料台账

B
仓库保员领部门应定期核产品原材料发出记录调查差异原采取相应进措施

D
〔〕

〔〕
操作性
产品原材料货卡信息准确
· 错误存货信息
仓库保员应时准确产品原材料货卡更新结存数量

E
盘点程中核货卡正确性

E
〔〕

〔〕

2332 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 生产部仓库保员相关员进行访谈解原材料产品领发出操作流程执行状况等
2． 获审计单位书面原材料产品领发出操作流程政策复核该流程政策完整性理层确实认


B
1． 获领料单范
2． 判断抽样法仓库台账产品原材料发出记录中抽取__样追查领料单观察否台账致领料单否连号填写否标准否具备领料部门仓库保员签字
3． 评估产品原材料发出控制效性


C
1 取已档领料单仓库联查编号连续性假设连续检查原评估合理性


D
1． 生产部仓库保员相关员进行访谈解仓库生产部门领料账程序
2． 获取产品原材料领发出调节表范
3． 判断抽样法抽取___月调节表账单观察账否双方确认签字账结果否差异账双方否差异进行调查调查结果否合理必时调查结果进行核实
4． 评估产品原材料发出记录账控制效性


E
1． 判断抽样法存货明细账抽取___样检查物品货卡填写否正确否实盘数致
2． 评估货卡效性



234 产品产成品入库
2341 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性

接受检验产品产成品
· 产成品质量缺陷
· 客户退货增加
产品产成品入库前需质检部门检验检验报告签字

A
仓库保员应取相应检验报告接受产成品产品

A
〔〕

〔〕
操作性
正确区分保存合格品
· 产成品质量缺陷
· 客户退货增加
合格产品产成品应单独堆放区域标签显示合格货品区

B
〔〕

〔〕
操作性
接受产品产成品数量品种正确
· 生产信息准确
· 财务信息准确
仓库保员清点收产品产成品签发入库单生产部门确认入库数量品种

C
〔〕

〔〕
财务性
准确记录入库产品产成品
· 完整财务信息
· 错误虚假财务记录
入库单应预先连续编号连续

C
仓库保员生产部门应定期核产品产成品入库记录调查差异原采取相应进措施

D
〔〕

〔〕
操作性
产品产成品货卡信息准确
· 错误存货信息
仓库保员应时货卡登记产品产成品结存数量

E
〔〕

〔〕

2342 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 生产部仓库保员相关员进行访谈解产品产成品入库根流程产成品产品存放理求等
2． 获仓库产品产成品质检报告范查阅否办签字
3． 判断抽样抽取____份检验报告查否质检部门签字确认否填写允收拒收数量


B
1． 实观察仓库理状况合格产品堆放理方法合格产品区分
2． 评估产品产成品存放控制效性


C
1． 获入库单范
2． 判断抽样法仓库台账产品产成品收入记录中抽取____样追查仓库留存入库单观察否台账致入库单否连号填写否标准具备生产部门仓库保员签字
3． 评估产品产成品入库控制效性


D
1． 生产部仓库保员相关员进行访谈解仓库生产部门账程序
2． 获取产品产成品产出入库调节表范
3． 判断抽样法抽取___月调节表账单查账否双方确认签字账结果否差异账双方否差异进行调查调查结果否合理必时调查结果进行核实
4． 评估产品产成品入库记录账控制效性


E
1． 判断抽样法存货明细账抽取___样检查物品货卡填写否正确否实盘数致
2． 评估货卡效性



235 产成品出库
详细容请参见产成品发运

236 存货部转移
节指部转移指：货物原材料法仓库〔者异〕间转移
2361 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
合规性
存货部转移满足生产销售需公司运营钱化
· 运营钱增加
· 非必存货损耗
公司应制定书面货品部转移操作流程政策理层确认操作员贯彻执行

A
货品调拨单应需求部门生产销售部门提请部门物流部门批准

B
〔〕

〔〕
操作性
处理效部转移请求
· 运营钱增加
· 公司资产损失
调出仓库应复核调拨单批准签字前方进行发货

B
〔〕

〔〕
操作性
正确处理存货部转移
· 非必存货损耗
· 运营钱增加
调出仓库调拨单发货签字确认实发货品品种数量保存联调拨单

B
调入仓库调拨单收货签字确认实收货品品种数量保存联调拨单

B
〔〕

〔〕
操作性
财务性
部转移货品收入方发出方分正确记录
· 完整财务信息
· 错误虚假财务记录
调拨单应预先连续编号连续

B
调出仓库调入仓库均调拨单作原始证登记调拨货品台账

B
发出方收入方应定期核调拨记录调查差异原采取相应进措施

C
〔〕

〔〕
合规性
异部转移符合国家法规
· 违反国家关规定
异转移时开出销售增值税发票

D
〔〕

〔〕
操作性
合规性
存货部转移发货运输途中损耗正确计算责明确相关员
· 公司资产损失
公司制定运输途中损耗率标准

E
超损耗率损耗相关员追究责

E
定期分析损耗合理性

E
〔〕

〔〕

2362 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 生产部销售部仓库保员相关员进行访谈解货品部转移根流程相关控制求等
2． 获审计单位书面货品部转移操作流程政策复核该流程政策完整性理层确实认


B
1． 获调拨单范
2． 判断抽样法仓库留存调拨单中抽取__样查数量品种否台账记录致调拨单否连号填写否标准具备调拨单审批部门签字调出方调入方保员签字
3． 评估货品部转移控制效性


C
1． 生产部销售部仓库保员相关员进行访谈解货品部转移账流程相关控制求等
2． 获货品调拨发出收入调节表范
3． 判断抽样法抽取___月调节表账单查账否双方确认签字账结果否差异账双方否差异进行调查调查结果否合理必时调查结果进行核实
4． 评估货品调拨记录账控制效性


D
1． 询问异转移销售流程
2． 获销售明细账判断抽样抽取__笔销售金额追踪获取相关原始证查增值税发票否开立合理合规


E
1． 询问相关理层解损耗率标准制定超损耗率责索赔制度
2． 获取损耗率标准表评估合理性
3． 获损耗率定期分析报告评估合理性




237 货品账目盘点
2371 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
财务性
仓库账财务账信息致
· 财务信息准确
· 理层公司资产监控失效
仓库财务应定期账账结果双方签字确认调查帐发现差异采取相应进措施

A
〔〕

〔〕
操作性
盘点方案制定符合理层意志
· 盘点结果信度缺乏
· 盘点未达理层期
盘点前应详细盘点方案〔根适性考虑包括帐外资产〕适理层审批达相关部门

B
〔〕

〔〕
操作性
执行效盘点
· 盘点程失控
· 公司资产损失
· 盘点结果信度缺乏
盘点应现场理员执行独立员监盘确保遵盘点方案进行

B
盘点现场货品应停止流动点盘点应时进行

B
盘点记录应盘点员填写盘点员监盘员签字确认

B
〔〕

〔〕
财务性
存货账面余额调整正确效
· 错误虚假财务信息
盘点差异时汇总提交适理层批准进行账务调整

C
〔〕

〔〕
财务性
操作性
准确记录存放存货
· 财务信息准确
· 潜存货损失
盘点方案制作时根重性原考虑外仓库存货轮流盘点

D
函证确认外仓代存货余额

D
〔〕

〔〕


2372 审计程序
审计程序步
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 财务部仓库保员相关员进行访谈解仓库财务账流程相关控制求等
2． 获货品调拨发出收入调节表范
3． 判断抽样法抽取___月调节表账单观察账否双方确认签字账结果否差异账双方否差异进行调查调查结果否合理必时调查结果进行核实


B
1． 财务部仓库保员相关员进行访谈解取盘点方案制作审批盘点执行盘点记录存货调整流程相关控制求等
2． 取次盘点方案复核评估容
3． 统计抽样法存货明细账抽取___样进行实盘账面记录相核
4． 检查盘点物品货卡填写否正确否实盘数致
5． 复核盘点记录表盘点报告填写情况签字核实重盘点差异原
6． 评估存货账面数量真实性


C
1． 财务部相关员进行访谈解存货余额调整审批流程相关控制求等
2． 抽取存货盘点差异调整证检查否理层决议否附确认盘点差异汇总表盘点报告
3． 评估存货账面余额价值调整控制效性


D
1． 询问获盘点方案查核中否包括存放货物轮流盘点
2． 观察存放货物盘点程
3． 获取询问外仓代存货余额函证函证控制表检查函证差异项解释原踪措施



238 残次冷背存货理
残次冷背存货指质量缺陷(残次)者常生僻(冷背)存货均会存货会计账面价值减值潜影响
2381 部控制评价表

控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
正确区分保存残次冷背存货
· 产成品质量问题
· 公司公众信誉损害
分开存放残次冷背存货货卡标签列示

A
制订残次冷背存货理政策

A
〔〕

〔〕
财务性
存货账面价值反映实际价值
· 财务信息准确
公司制定存货跌价准备计提政策财务员参执行

B
存货跌价准备计提应适理层确认符合贯性原

B
计提存货跌价准备计算方法金额应适理层确认

B
〔〕

〔〕
操作性
残次冷背存货处置符合理层意图贯性原
· 公司资产损失
· 未授权交易
残次冷背存货处置数量方式应适理层批准存货处置文件

C
处置现场应财务员者授权部门连库房保员确认处置结果

C
〔〕

〔〕
财务性
残次冷背存货处置账务处理准时正确完整
· 错误虚假财务信息
残次冷背存货处置账务处理应基批准处置文件实际处置结果

C
专定期复核分析残次冷背存货货龄产生原发生频度等

C
〔〕

〔〕

2382 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 询问公司确定理残次冷背货物相关政策
2． 取审核残次冷背存货政策文件
3． 财务部仓库保员相关员进行访谈解残次冷背存货理方式相关控制求等
4． 实观察库房残次冷背存货存放理情况
5． 评估残次冷背存货现场理状况


B
1． 财务部相关员进行访谈解审计单位关计提存货跌价准备会计政策计提方法相关控制求等
2． 获取审计单位计提存货跌价准备书面政策检查否高级理层书面认
3． 判断抽样法存货跌价准备明细中抽取___样跌价准备计提方法数额进行复核理层确实认文件相核
4． 考虑审计单位战略方案开展趋势市场导等素分析复核__年〔3年〕存货跌价准备计提回情况
5． 结合盘点情况实观察评估存货跌价准备计提真实性充分性


C
1． 财务部仓库保员相关员进行访谈解残次冷背存货处置流程相关控制求等
2． 判断抽样法残次冷背存货处置证中抽取___样复核处置文件否理层确实认处置数量金额否库房外部门确认评估残次冷背存货处置控制效性
3． 获残次冷背存货货龄等分析表评估合理性查核否相关理层签字




239 存货保安〔存货保险员防火通风存放外仓等〕
2391 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
存货保险范围金额合理制定
· 公司资产非常损失
财务部仓库负责应确定存货保险范围金额

A
存货保险范围金额适理层批准

A
采购部门应负责者参保险合价款商谈保险合询价采购程序应视物资采购

A
〔〕

〔〕
合规性
危险品害货品保处置符合国家公司规定
· 员资产损失
· 社会环境危害
· 法律制裁
公司相关法规行业标准求制定书面危险品害货品保处置流程政策存货理部门遵执行

B
〔〕

〔〕
操作性
合规性
存货物理环境安
· 未授权物理接触
· 存货物理损失
通门卡锁匙密码等手段限制日常工作需外员接触存货

C
安装适防盗设施方探头红外报警器等

C
时出入库房须事先获保员批准进行登记保员陪进入库房

C
公司求行业国家消防标准设计库房安装相应消防设施器材必通风设施方烟感喷淋系统破玻报警器等
专属部门负责消防设施器材保养检验进行记录
消防设施消防局检验合格

D
〔〕

〔〕

2392 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 财务部仓库负责相关员进行访谈解存货保险范围申购流程相关控制求等
2． 获取复核理层存货保险申购批准文件
3． 获取存货保险合观察代表公司签订部门否授权否具相应询价记录法律部门复核意见
4． 评估存货保险充分性效性


B
1． 仓库负责相关员进行访谈解危险品害货品理处置流程相关公司政策等
2． 获复核书面公司危险品害货品理处置流程政策
3． 实观察危险品害货品存储环境
4． 评估危险品害货品理流程政策执行情况


C
1． 仓库保员相关员进行访谈解员出入库房控制库房物理安总体情况
2． 实观察闲杂员出入库房控制
3． 检查时出入库房登记簿登记情况
4． 结合访谈实观察评估员出入库房控制效性充分性


D
1． 仓库保员公司消防负责员相关员进行访谈解公司消防安总体情况重点保护区消防设施情况相关消防控制求等
2． 获取标重点保卫区公司面分布图
3． 获取复核审计单位灾害复原方案
4． 获取复核审计单位次消防演记录
5． 获取消防检查合格证书
6． 实观察消防设施消防通道效情况
7． 判断抽样法消防设施检修保养记录中抽取___样检查否公司消防员复核确认
8． 评估消防安控制效性


E
1． 财务员相关员进行访谈解外仓存货盘点流程盘点结果者函证程序函证结果相关控制求
2． 复核外仓盘点记录追查核实重差异原
3． 复核外仓函证记录观察函证否方确认签章函证结果账面数否差异否差异进行调查调查结果否合理必时调查结果进行核实
4． 评估外仓存货盘点函证控制效性



24 固定资产理
241 业务流程概
固定资产业务流程包括审计子项：
※ 固定资产购置入帐〔供商选择〕
※ 固定资产折旧
※ 固定资产调
※ 固定资产租入
※ 固定资产处置
※ 固定资产维护
※ 固定资产档案理
※ 固定资产盘点

企业固定资产理模式千差万审计程序仅列出常见固定资产审计子项新审计子项部审计员参程序考虑已审计子项关联性行追加

调查问卷：
问题
答复记录
1．固定资产种类？确认标准什？

2．固定资产部门理？

3．否制订资性支出预算？制订频率？程样？


4．资性支出预算执行情况？谁监控？

5．购置固定资产时选择供商承包商？否价？

6．关固定资产采购处置报废审批权限设置？

7．决定部调拨〞购置〞租赁〞固定资产？决策前否进行钱拟分析？

8．确保购置固定资产符合公司开展目标？

9． 固定资产验收流程样？部门参？控制？

10．购置固定资产否必须供商签订采购合？合否律师审核盖合专章？

11．申请固定资产购置操作流程？

12．公司控制措施确保固定资产购置转移处置时准确入帐？

13．公司折旧政策？否报董事会批准？两年否变更？变更理？

14．计算固定资产折旧？
a．手工？
b．电脑系统动生成？

15．折旧非系统动生成否专独立复核？

16．折旧计提否存会计制度差异？否进行纳税调整？否复核？

17．公司固定资产否减值现象？衡量？否计提减值准备？计算？

18．固定资产实物理责否落实相关部门？

19．固定资产部调拨流程？单？审批程序样？

20．固定资产部调拨税务影响？

21．固定资产利率否进行分析？分析频率方式？

22．请介绍租入固定资产操作程序？认购入固定资产重？

23．固定资产否进行定期盘点？盘点频率？参部门？

24．固定资产盘点中发现盘盈盘亏处理？

25．公司否认期固定资产进行维修？非定期维修确定否需固定资产维修？

26．固定资产理否采计算机系统？系统包括固定资产理功？

27． 否建立固定资产编码理制度？确保完整性？

28．建立固定资产台账？固定资产信息更改流程？谁授权？

29．否固定资产进行保险？保险政策？

30．公司需未固定资产？

31．固定资产报废程序？谁审批？否报董事会备案？

32．固定资产报废否会时更新财务帐固定资产理帐？

33．工程工程建设否通招标？建固定资产保证工程承包商选择符合公司目标利益？

34．工程工程预算制订？谁审批？

35．保证工程质量符合求？工程进度控制？

36．工程工程竣工验收谁参加？财务时入帐？时建工程转固定资产？

37 否定期分析工程投资回报率？

38．公司否帐外物资理低值易耗品模具等理？

39．现工作中担忧关心事什？


242 固定资产购置入帐〔供商选择〕
2421 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性合规性
固定资产购置符合公司年度营方案预算公司生产营切实需
· 未授权购置行
· 效低效投资
· 公司资源浪费
编制年度固定资产预算应包括购置调拨租赁等高级理层审批

A
根实际情况制订理层审批权限正式文件形式发部门固定资产购置必须填写书面申请表格审批权限报请相应理层审批

B
预算外固定资产采购必须公司高级理层审批

B
提出申请专判断固定资产购置租赁部调

C
定期分析预算偏差

D
建工程工程必须编制行性研究报
告工程预算公司财务部负责工程理部门负责高级理层审批

I
〔〕

〔〕
操作性
固定资产购置价格公合理
· 购置价格高造成资产损失
· 潜舞弊
公司制定书面制度明确定金额资产购置必须家供商书面询价程序工程工程应社会公开招标询价〔招标〕结果供商〔承包商〕选择理必须采购申请说明

G
采购程〔询价定价预付款运输验收安装交付付款等〕均书面记录记录需相关部门负责签字审核

C
定金额固定资产采购供商承包商签订采购合工程合公司法律事务部审核盖合章确认

C
承包商供商档案信息完整真实定期更新程理层复核

K
〔〕

〔〕
财务性
固定资产会计信息完整准确时
· 错误会计信息
· 信息传递时
财务部门复核固定资产购置建工程工程原始单资料确保完整性效性备案年度预算工程预算进行符合型审核

E
财务部设置固定资产明细账固定资产理部门设置固定资产台账定期核固定资产明细账台账致记录进行调整

E
批准固定资产采购申请表报财务部备案财务部负责踪采购结果确保采购均已入帐

BF
〔〕

〔〕
合规性
操作性
固定资产质量符合合生产求
· 公司资产损失
· 事隐患
收入固定资产时固定资产理部门部门组织验收连续编号验收单签字

H
建工程工程工程理部门应会相关部门〔技术员财务部等〕定期检查工程工程质量进度形成书面报告

J
工程工程结束部门工程理部门聘请第三方评审机构进行验收编制验收决算报告〔包括竣工结算报告〕验收决算报告应述部门负责机构签字盖章

J
〔〕

〔〕

2422 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 制订固定资产年度采购预算相关部门进行访谈解预算制订流程
2． 获书面固定资产年度预算制订流程
3． 政策评估固定资产年度预算流程符合程度
4． 判断抽样法档文件中抽取年度固定资产预算查否相应理员审批签字


B
1． 获书面固定资产采购申请单范
2． 判断抽样法档文件中抽取__张固定资产采购申请单查否申请部门负责相应理员审批签字财务部门备案
3． 寻找预算外采购申请查否高级理层签字确认


C
1． 通交叉性询问解关固定资产购置制度规定解定金额资产购置否须家书面询价须供商承包商签订采购合
2． 获审阅书面固定资产采购制度
3． 判断抽样法已采购固定资产档文件中抽取__份固定资产采购文件包括申请单相应采购合工程工程合查采购申请单否注明供商选择理否询价程采购合工程合否公司法律事务部审核盖合章确认


D
1． 询问固定资产调拨租赁购置预算制定偏差分析程
2． 判断抽样抽取__张预算分析表查否涵盖时间价格差异


E
1． 财务部门相关员进行访谈解固定资产采购预算实际情况复核容评估该控制点认知
2． 获财务部固定资产采购预算执行分析表作符合性复核
3． 〔仅程序D2结果符合年度固定资产预算时〕检查固定资产档文件确认预算外固定资产采购否更高层理员签字


F
1． 财务部门相关员进行访谈解固定资产明细账登记更新流程
2． 资产理部门相关员进行访谈解固定资产台账登记更新流程
3． 判断抽样法固定资产明细账中抽取__笔记录固定资产台账相核固定资产台账中抽取__笔记录固定资产明细账相核确定否致


G
1． 工程理部门资产部门相关员进行访谈解工程工程招标流程
2． 获书面工程工程招标流程
3． 判断抽样法抽取__份年度工程招标书查否相应理员机构签字盖章
4． 判断抽样未完成工程中抽取___份样查否存未程序招标工程假设询问理


H
1． 固定资产理部门进行访谈解固定资产验收流程
2． 判断抽样法档文件中抽取__笔固定资产验收单查否相关员签字确认验收单否连续编号


I
1． 编制工程行性研究报告工程预算相关部门进行访谈解编制流程
2． 获工程行性研究报告工程预算范
3． 判断抽样法档文件中抽取年度工程行性研究报告工程预算查否相应理员审批签字
4． 询问相关员作购置租赁部调拨决策前否作分析假设解相关理
5． 获取书面固定资产申请报告


J
1． 工程理部门资产部门相关员进行访谈解工程工程验收流程
2． 获书面工程工程验收流程
3． 判断抽样法抽取__份年度工程竣工结算报告查否相应理员机构签字盖章
4． 判断抽样未完成工程中抽取___份样查否存未预定日期时竣工工程假设询问理


K
1 采购部理进行访谈解更新供货商承包商标准流程：
l 供货商承包商定期复核频率
l 供货商承包商复核程序方法〔评价报告等〕
2 采判断抽样方法供货商清单中抽取___家供货商查相应评价报告判断否公司规定定期复核流程
3 评价报告中寻找合格供货商查否新理层批准合格供货商名单中
4 查合格供商名单相关档案否保存



243 固定资产折旧
2431 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
合规性
固定资产折旧政策符合国家法规制度规定
· 违反国家关规定
· 税务机关质询罚金
书面制定固定资产折旧会计政策会计政策旦确定意变更报公司董事会备案

A
固定资产折旧政策制定基国家行业会计制度明确固定资产分类标准会计制度允许范围规定类固定资产折旧年限

A
〔〕

〔〕
财务性
固定资产会计信息真实性完整性时性
· 错误会计信息
折旧额计算机系统月动生成系统专维护定期测试确保正常运作

B
财务员检查计算机系统生成折旧计算清单分析合理性

C
提取折旧会计证财务理进行复核签字

D
已提足折旧停提折旧固定资产资产清单已明确列示

E
〔〕

〔〕

2432 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 财务部相关员进行访谈解固定资产折旧政策判断否符合国家会计制度相关法规
2． 获书面固定资产折旧政策范
3． 根解折旧政策询问计提折旧财务员政策解程度执行贯性程度


B
1． 访谈财务部门IT部门理固定资产模块系统员解系统计算折旧相关信息系统运行维护情况
2． 线检查系统文件设置查折旧计算公式设置否符合公司规定折旧政策
3． 取系统维护测试相关书面文件确认正常运作
4． 判断抽样法年新增固定资产中抽取__项固定资产查折旧额提取否计算正确


C
1． 相关财务员进行访谈解检查分析程
2． 判断抽样法档文件中抽取__月折旧计算清单查评估计算合理性


D
1． 询问财务理复核折旧计提证事项评估该控制认知情况
2． 判断抽样法档折旧计提证中抽取__张证检查财务理复核签字


E
1． 询问财务部固定资产办解提足折旧停止计提折旧固定资产情况操作方法
2． 获固定资产清单查询该种固定资产否标记
3． 折旧计提证附计算方法确认包含停提提完折旧资产



244 固定资产调
节指调：法部间固定资产调拨
2441 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
合规性
固定资产调程序符合公司规定整体规划
· 未授权固定资产调拨
· 公司资源分配协调
资产调拨应部门填制资产调拨申请单该申请单包括调拨原资产调出方调入方等

A
资产调拨单应部门负责资产理部门负责高级理层审批

A
资产理部门应部门提出资产调拨申请进行审核核年度资产购置预算调拨方案购置方案外调拨须调拨单注明

A
固定资产调拨申请单须调拨部门双方签字确认

A
〔〕

〔〕
操作性
合理调配资源济效利现固定资产
· 企业资源闲置浪费
资产理部门应定期审查资产利效率情况存闲置资产应时采取调拨出售等解决方法

B
〔〕

〔〕
操作性
固定资产记录完整正确
· 固定资产记录准确
· 未授权调拨
资产调拨申请表资产理单位理层审批办理资产交接手续资产理部门应时更新固定资产台账

C
〔〕

〔〕

2442 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 通交叉询问解公司资产调拨流程
2． 获书面资产调拨流程确认理层确实认
3． 资产理部门资产部门理层相关员进行访谈询问资产调拨流程认知度
4． 判断抽样法档文件中抽取__张资产调拨单查填写容否完整资产调拨双方部门负责资产理部门理层审批签字


B
1． 访谈资产理部门相关员询问关审查资产利率情况事项评估该控制点认知情况
2． 获取书面资产利效率报告
3． 检查该资产利效率报告执行进情况


C
1． 资产理部门相关员进行访谈解固定资产台账登记更新流程
2． 程序A中抽取资产调拨申请单查相应固定资产台账否已步更新



245 固定资产租入
2451 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
合规性
固定资产租符合国家法律公司关规定公司营切实需
· 非法租入
· 未授权租入
· 租入固定资产企业需
固定资产租赁应资产部门填写书面租赁申请表格该申请表格注明租赁资产名称租出方租赁申请理等

A
租赁申请应资产部门负责资产理部门负责高级理层审批

A
资产理部门应部门提出租赁申请进行审核判断租赁必性合理性核年度固定资产预算预算外租赁须申请表注明

A
固定资产租赁必须出租方签订租赁合租赁合必须公司法律事务部审核盖合章确认

B
〔〕

〔〕
操作性

固定资产租赁价格公合理
· 租赁价格高市场价
· 舞弊行
· 租赁钱高购置钱
相应制度明确定金额资产租赁必须家供商书面询价程序询价结果供商选择理必须租赁申请说明

A
资产理部门审核部门提交租赁申请单时应该资产租赁钱购置钱进行拟分析

A
〔〕

〔〕
操作性
财务性

租赁费支付符合合条款规定合理
· 重复支付
· 未授权支付
租赁费支付应资产部门提出书面支付申请申请应注明资产起始租赁日申请支付租赁费涵盖租赁期资产状态等

C
租赁费支付申请应资产部门总理审批审批权限报请公司理层审批

C
租赁合报财务部门备案

C
审批支付申请提交财务部财务部相关员负责支付申请备案租赁合进行符合性审核

C
租赁费入账理层监控复核

C
〔〕

〔〕
操作性

租入固定资产记录完整正确
· 资产记录正确
营性租入固定资产办理交接手续应设置租入固定资产备查簿

D
融资性租入固定资产办理交接手续应更新固定资产台账财务帐单列融资租入固定资产

D
〔〕

〔〕

2452 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 通交叉询问解公司固定资产租赁流程〔包括询价制度供商选择〕
2． 获固定资产租赁申请表格范
3． 资产理部门相关员进行访谈解分析租赁钱购置钱程序方法
4． 资产部门理层相关员进行访谈询问资产租赁流程认知度
5． 判断抽样法档文件中抽取__张固定资产租赁申请单查否注明申请租赁原资产租出方租赁资产名称预算预算外租赁询价结果供商选择理等资产部门负责资产理部门理层审批签字


B
1． 资产理部门法律事务部门相关员进行访谈询问否固定资产租赁均出租方签订租赁合法律事务部门审核盖合专章
2． 获次部审计固定资产租赁合复印
3． 查述固定资产租赁合否双方理层签字盖合专章


C
1． 资产部门财务部门相关员进行访谈解关租赁费支付流程
2． 询问财务部门相关员关支付申请租赁合进行符合性复核情况
3． 获租赁费支付书面流程租赁费支付申请范
4． 判断抽样法档文件中抽取__笔租赁费支付申请单查否注明资产起始租赁日申请租赁费涵盖租赁期资产状态等检查否资产部门负责相关理层签字审核
5． 判断抽样法租赁费明细账中选取__笔交易证查附件否完整否相应理层审核


D
1． 资产理部门相关员进行访谈解关设立租入固定资产备查簿情况
2． 实观察备查簿登记情况查否清楚注明资产部门区域起始租赁日资产状态等
3． 检查财务帐否单列融资租入固定资产〞科目融资租入固定资产台账
4． 判断抽样法租入固定资产备查簿中抽取__项固定资产进行实盘存确定存性登记情况致性




246 固定资产处置
2461 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
合规性
操作性
固定资产处置符合公司政策
· 公司资产流失
· 未批准处置
资产 处置申请部门保部门填写申请应注明固定资产编号名称处置原部门负责审批

A
资产理部门负责审核资产处置申请单考虑资产否通维修调发挥作假设必须处置应考虑否出售资产理部门负责处置申请单签署意见

A
根实际情况制订理层审批权限正式文件形式发部门资产处置申请单应报相应理层资产出售报废审批权限审批

A
〔〕

〔〕
操作性

固定资产处置收入公允性
· 舞弊
· 公司资产损失
处置资产出售资产理部门进行价格磋商价格磋商记录结果处置申请单注明

A
独立资产理部门理层员〔财务部负责〕综合考虑资产帐面价值出售价格资产处置申请单签字批准

A
〔〕

〔〕
财务性

固定资产处置信息时准确反映会计记录中
· 错误会计信息
资产理部根批准资产处置申请单资产进行处置处置申请单相关资料应时报财务进行帐务处理

B
财务部复核资产处置申请单相关资料

B
固定资产处置会计证财务理进行复核签字

B
〔〕

〔〕

2462 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 资产部门相关员进行访谈解关资产处置流程
2． 资产理部门相关员进行访谈解关复核资产处置申请流程
3． 财务部〔独立资产理部部门〕相关员进行访谈解关分析资产帐面净值出售价格流程
4． 获书面资产处置申请单范
5． 获书面固定资产处置报废审批权限览表
6． 判断抽样法档文件中抽取__份资产处置申请单查申请单否注明固定资产编号名称处置原否价格磋商记录结果否资产部门负责资产理部门负责财务部负责〔独立部门〕审核意见签字


B
1． 财务部相关员进行访谈解固定资产处置帐务处理流程
2． 实观察财务部复核程
3． 判断抽样法档固定资产处置证中抽取__份样复核资产处置申请单相关资料检查否财务理复核签字



247 固定资产维护
2471 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
确保固定资产完整性
· 公司遭受资产损失
公司设定固定资产保制度已提足折旧准备报废营性租出固定资产视固定资产保理

A
〔〕

〔〕
操作性合规性
确保固定资产正常运行满足生产需公司规章制度
· 设备障
· 法实现生产方案
· 事隐患
制定固定资产维护制度订出维修质量标准


B
设备部门会生产运行部门制定详年度固定资产维护方案方案应报级审批领导审批达相关部门

C
发生时日常维修时部门提出申请授权批准组织实施固定资产维修部门维修方案定质量标准定期进行维护维修完成部门理部门维修结果进行验收签字确认维修记录中加记录

D
理部门定期检查维修记录检查维修否方案进行

E
〔〕

〔〕
操作性
财务性
节约固定资产维修钱
· 必维修钱
· 公司资源浪费
批准维修方案纳入企业预算理体制

C
必须外部维修效劳提供商进行维修进行方询价进行选择询价结果作维修申请单附件备存

F
维修效劳合订立修改审批理参见

F
〔〕

〔〕
操作性
财务性
资产足够保险保障
· 损失补偿
固定资产进行投保

G
制订选择保险公司严格评级选择

G
〔〕

〔〕

2472 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1 询问固定资产理部门解某项固定资产已决定处置未处置前理程序
2 实观察固定资产保情况
3 查阅盘点记录确定盘点清单中否包含已决定处置尚未处置固定资产


B
1． 固定资产部门财务部门部门相关员进行访谈解维护制度制定情况否级批准达基层
2． 获书面维护制度检查容维护质量标准等否理层签字确认
3． 评估维修制度相关部门贯彻执行程度



C
1． 固定资产部门财务部门部门相关员进行访谈解维护方案预算制定情况否级批准达基层
2． 获书面维护方案预算维护方案预算进行检查观察否理层签字者确认
3． 评估维护方案相关部门贯彻执行程度


D
1． 固定资产理部门员进行访谈解日常维修实施程序
2． 采判断抽样法抽取__张维修申请单检查维修申请单否连号否部门批准追踪维修记录检查维修效劳否完成验收记录


E
1． 固定资产理部门员进行访谈解否认期查维修记录查频率
2． 检查维修记录否固定资产理部门员查阅检查时间


F
1． 固定资产理部门员进行访谈解选择固定资产维修商询价程序
2． 检查否存维修商询价评估书面记录评估否公司规定程序进行
3． 维修效劳合相关审计程序参见


G
1． 固定资产理部门员进行访谈解固定资产投保政策保险范围否投保公众责险
2． 取保险单评估保险范围否充分覆盖固定资产损失风险
3． 询问解公司否设定选择保险公司获书面文查核制订合理性



248 固定资产档案理
2481 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性

固定资产档案完整性
· 资产记录缺失
· 帐实符
制定固定资产编码理制度固定资产进行编号贴标签建立固定资产台账

A
编制固定资产清单固定资产编号类价值部门购置日期折旧政策等信息变动情况进行时记录

A
〔〕

〔〕
操作性
财务性
固定资产档案正确时更新
· 错误财务信息
连号固定资产验收单调单处置申请单

B
根批准固定资产验收单调单处置申请单固定资产清单台账进行时更新

B
固定资产资料修改均合法批准单专核修改正确性

C
〔〕

〔〕

2482 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1 访谈固定资产理部门解公司固定资产理制度包括：
a 否书面固定资产理制度
b 固定资产编码体系规
c 固定资产资料保存更新流程
2 取公司固定资产理制度解情况拟否相符
3 现场查公司固定资产检查否均已贴固定资产标签否建立台账采判断抽样方法选择__固定资产追查固定资产清单判断记录否准确
4 获固定资产清单检查清单包含容否全面包括名称种类原值净值累计折旧编号购置日期部门点折旧政策等
5 采判断抽样方法固定资产清单项选择择__固定资产样追查相应原始购置单检查记录否准确时


B
1 访谈固定资产理部门解固定资产验收单调单处置申请单否连号连续解固定资产资料新增更新流程包括单审核程等
2 采判断抽样方法抽查__资料修改记录〔新增报废等〕检查前修改单否连号
3 固定资产验收调处置单中判断抽样抽取____张记录追踪固定资产清单台账确认否时更新


C
1 访谈固定资产资料理员解固定资产资料修改程序
2 判断抽样固定资产验收调处置单中选取___张样追踪固定资产台账清单财务帐确认记录已更新



249 固定资产盘点
2491 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
财务性
保证固定资产完整帐实相符
· 资产毁损短缺
· 财务信息准确
固定资产进行定期盘点部门部门员参财务部门进行监盘盘点中注意固定资产状况帐外固定资产盘点时间应致防止重复计算


A
编制盘点报告记录盘点结果参盘点签字确认

B
发生盘点差异时调查原出具盘点差异报告提交理层审批财务部门进行帐务处理理部门调整台账

B
〔〕

〔〕
操作性
保护资产安
· 盗窃风险
· 发生身设备事
设立专职部门员负责保卫安工作

C
资产运出需填制出门单恰理层批准放行

D
公司求行业国家消防标准设计厂房安装相应消防设施器材必通风设施方烟感喷淋系统破玻报警器等专属部门负责消防设施器材保养检验进行记录消防设施消防局检验合格

D
〔〕

〔〕
操作性
财务性
效利固定资产
· 运营效率降低
· 占资金
· 资产减值
固定资产状况定期进行检查设备闲置应具体分析原妥善处理

E
定期固定资产状况检查结果相应固定资产记录进行修正〔计提固定资产减值等〕

E
〔〕

〔〕

2492 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1 固定资产部门财务部门相关员进行访谈解固定资产盘点程序频率基层员盘点解程度盘点组成立情况〔否包含必员〕
2 获书面盘点制度〔〕拟否实际操作情况相符
3 盘点组成立书面文件〔通知会议纪〕加审查观察否包含必员
4 采判断抽样方法固定资产清单中抽取__固定资产进行现场盘点


B
1． 取固定资产盘点结果检查否已参盘点签字确认
2． 盘点差异〔盘盈盘亏〕否调查差异产生原出具盘点差异报告报关部门签署处理意见
3． 盘点差异检查会计记录判断财务部门否已审批意见进行帐务处理固定资产登记卡加审查查理部门否审批处理意见调整台账


C
1． 询问保卫部门解否套运行良保卫体系确保固定资产安包括：
l 固定资产理责否明确落实
l 固定资产调拨否须理层授权
l 重资产否放置安处专负责
l 重设施接触否记录
2． 观察重固定资产理环境否保卫部门述致
3． 询问生产运行部门解否套运行良安体系防护措施确保固定资产者安
4． 实观察高温高压等危险设备安保护工作否保卫部门述致


D
1． 询问保卫部门解资产运出公司控制措施否必须填制出门单前方放行
2． 实观察门卫工作情况
3． 实观察固定资产物理安设施


E
1． 固定资产部门财务部门进行访谈解盘点中否会关注固定资产状态闲置资产判断
2． 发现闲置资产解否分析原资产价值进行评估方法
3． 取闲置资产分析报告检查否理层审阅签字确认
4． 取固定资产减值分析报告解计算方法评估否合理




25 力资源理
251 业务流程概
力资源理流程包括审计子项：
※力资源档案理
※薪金津贴社会保险
※时间记录休假
※雇佣晋升调派合期中止
※员培训
※业绩考评

企业力资源理模式千差万审计程序仅列出常见力资源审计子项新审计子项部审计员参程序考虑已审计子项关联性行追加

调查问卷：
问题
答复记录
1．公司力资源部门职？

2．公司否份书面力资源政策操作流程？现执行情况？


3．公司力资源否已采计算机系统辅助理？采什系统？已实施时间长？


4．公司力资源记录包括容？

5．力资源档案维护权限？维护？否需审批？

6． 力资源档案维护正确性保证？

7．力资源档案进行保密控制安保障？否根保密程度进行分类？类查阅修改权限？


8．力资源档案调权限？程序？特殊需调力资源档案否会通特殊审批程序达目？

9．公司否书面薪金津贴福利标准？

10．公司社会保险标准否符合国家方政府关规定？

11．薪金津贴福利社会保险计算：
a 计算？计算？
b 计算中否已包括加班休假素？
c 否计算复核？复核？
d 否审批生效？审批？

12．薪金津贴福利分通什形式发放？

13．社会保险否时缴纳？

14．员工税否代扣代缴？

15．公司全部员工否均需考勤卡？具体方式记录工时？

16．保证考勤卡记录真实效？

17．员工特殊原未考勤卡处理？

18．员工出差否需安排方案事先批准？批准权限？

19．员工种形式休假？休假申请取消流程？

20．批准员工出差休假时间记录？

21．员工加班否需申请？审批程序？加班时间确认？

22．员工加班样补偿？该补偿措施否符合法律规定？

23．月否员工工作时间统计？ 否需员工理员力资源部确实认？

24．否制定书面力资源方案？高级理层审阅？

25．公司部门编制确定？否书面岗位资格职责说明？力资源部参？

26． 力资源部编制员招聘动着手招聘？部门申请开始招聘活动？

27．公司采种途径征集应聘者资料？应聘者根限制？

28．应聘者考评通什方式进行？什员进行考评？

29．录什部门什员确定？否例外？薪金津贴福利确实定？

30．新员工录手续？否签订劳动合？

31．公司否具备统格式劳动合？该合否公司法律员确实认？

32． 公司否考虑员工职业规划？

33．公司否提供适培训？具体培训方式？否系统公司岗位培训方案根部门需求时设计？

34．培训否考虑公司开展员工需求？

35．公司员工业绩考评进行？

36．业绩考评结果否理员员工双方确认？业绩考评结果奖惩挂钩？

37．员工晋升调派否设定书面标准？特殊情况需履行样特殊流程？

38．员工晋升流程调派流程？

39．员工合期时处理方式？需员工中止合公司处理方式样？

40．员工离职时否适程序保障公司资料财产安？否进行工作移交？

41．力资源部否认期统计员离职情况分析原？

42．力资源稳定开展否视理员力资源部重核心问题？

43．力资源信息保密否分级？

44．公司否员工合理合规避税政策？

45．公司否非公司编制员发放工资相应理制度？

46．公司否生产工采计件工资？假设该工资数量否理层定期复核？

47．公司否相应工定额？假设该定额数量否理层定期复核？

48．现工作中您担忧关心事什？



252 力资源档案理
2521 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
确保力资源资料安完整
· 完整信息
力资源资料系统分类确定连续编号方法

A
力资源资料应时分类档存放安方力资源部设专保

A
建立档案时力资源资料文件〔信息汇总表〕登记

A
〔〕

〔〕

操作性
确保力资源档案信息保密性
· 敏感信息泄漏
· 未授权接触
力资源资料应适保安授权员查阅调阅

B
力资源资料应确定保密级根保密级确定相应负责审批权限

B
保密级资料须相应保方式

B
保密级资料仅限专员陪档案室查阅调阅

B
查阅调阅资料需填制书面查阅调阅申请单根保密级程度审批权限报相关负责书面批准

B
建立档案查阅调阅登记簿阅览均记录阅者签字确认

B
调阅资料须专监督时档

B
〔〕

〔〕
操作性
力资源档案修改准确
· 错误力资源信息
适理层定期力资源资料进行复核

C
力资源资料修改予相应单招聘评审表离职表工资晋升表等根权限相关负责书面批准

D
力资源部职员应根批准修改单进行修改资料登记簿作修改记录

D
力资源信息修改应书面批准限时完成

D
〔〕

〔〕

2522 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 力资源部相关员进行访谈解关力资源资料理相关制度规定
2． 获书面力资源资料理相关制度规定范
3． 观察力资源资料存放环境评估否保证资料安
4． 获力资源档案范查否连续编号
5． 判断抽样法抽取 份力资源资料样检查容否力资源文件致


B
1． 力资源部相关员进行访谈解力资源资料档案查阅调阅流程解力资源资料否保密级划分否保密级程度专分类保
2． 观察保密级资料存放否符合保密需
3． 获保密级资料查阅调阅审批权限否理层签字确认
4． 判断抽样法查阅调阅档案登记簿中抽取＿份查阅调阅样查否阅者签字日期等
5． 追踪相应查阅调阅申请单检查否根保密级程度相应负责审批签字
6． 程序B4抽取调阅样中观察否存保密级资料调阅记录类情况观察审批签字


C
1． 力资源部理层进行访谈解定期复核力资源档案流程
2． 获复核报告书面复核证确认签字复核日期


D
1． 力资源部相关员进行访谈解力资源资料档案修改流程
2． 判断抽样法档案修改日志中抽取＿份修改记录查原始单否相应负责审批签字
3． 追踪力资源档案确认修改已时执行更新
4． 抽取样中观察修改审批时间登记时间间隔否符合公司规定



253 薪金津贴社会保险
2531 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性合规性
确保员工薪资水符合国家法律公司政策满足公司运作需
· 违反国家关规定
· 公司制度相符
· 阻碍公司正常运营
力资源部根薪金市场情况公司实际情况公司营方案预算情况制订具体薪金津贴计件工资工定额制度标准理层批准

A
聘新员工力资源部根公司制度确定薪金津贴标准

A
员工晋升调派力资源部根制度确定新薪金津贴标准

A
力资源部应时关注国家关社会保险相关规定时更新企业社会保险制度公司规定相关负责审核批准

A
力资源部根事档案员工投保社会保险

D
〔〕

〔〕
操作性合规性
确保薪金津贴福利计算准确完整符合国家法律
· 错误薪金津贴
· 违反国家法律法规
· 舞弊
月力资源部汇总审核考勤记录加班记录等时间记录根公司薪金津贴制度计算薪金津贴扣款

B
力资源部月根公司执行社会保险制度计算出应员工负担局部应公司负担局部

B
计算代扣代缴税

B
独立第三复核薪金津贴社会保险税金项扣款等计算正确性

B
薪金津贴计算表报制度规定适理层批准

B
〔〕

〔〕
操作性
确保发放薪金津贴正确时安
· 员工投诉
· 重复支付
· 舞弊行
公司薪金制度明确规定薪金发放时间代发银行

C
力资源部薪金津贴发放表付款申请单交财务部门财务部门负责复核审批

C
出纳批准付款申请单开出支票明细表交银行代发工资

C
力资源部制作工资单时工资发放日发员工

C
〔〕

〔〕
操作性
财务性
薪金津贴计提发放准确时记录
· 错误财务记录
财务员根授权批准审核薪金津贴发放表制作相关证登记入帐

C
财务部相关负责应薪金津贴发放关证进行审核

C
〔〕

〔〕
操作性
合规性

社会保险税缴纳准确时
· 违反国家法规
· 税务机关质询罚款
力资源部专门员办理社会保险税事宜

D
力资源部月时填制付款申请支付社会保险费代扣税金

D
〔〕

〔〕
操作性
员工敏感信息薪金等保密
· 员工积极性挫伤
公司禁止员工间交流薪金制度

E
工资单发放相关保密措施

E
授权财务部员获员工薪金相关信息

E
〔〕

〔〕

2532 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 力资源部相关员进行访谈解关薪金津贴社会保险相关制度规定
2． 获书面薪金津贴社会保险制度规定检查否通高级理层批准
3． 审阅社会保险制度评估国家政策规定符合程度
4． 判断抽样法力资源档案中抽取 名新员工新晋升调派员工档案公司薪金津贴制度规定观察薪金津贴标准否符合规定
5． 抽查发现符合规定薪金津贴标准观察否高级理层批准评估合理性


B
1． 力资源部门相关员进行访谈解薪金津贴计算复核审批流程
2． 判断抽样法存档薪金津贴计算表中抽取＿份样考勤记录等资料审核工资计算根底否准确复算薪金津贴社会保险代扣税否准确计算
3． 查薪资计算表否复核员事部门审批签字


C
1． 力资源部财务部相关员进行访谈解薪金津贴发放制度形式流程
2． 公司相关员工进行访谈解否时领取工资工资条
3． 判断抽样法薪金津贴发放记账证中抽取＿份样查否时发放授权批准审核薪金津贴发放表否批准付款申请否财务部相关负责已审核证
4． 确定财务部取应薪金信息


D
1． 获力资源部投保名单员工名单评估否相符
2． 判断抽样法社会保险税明细账中抽取＿份样追踪社会保险缴纳单税缴纳书查否时缴纳证否审核


E
1． 询问力资源部关员工间交流薪金情况相关制度获取书面文查阅理层签字
2． 观察工资单发放程确认相关保密措施
3． 询问财务部相关员关工资发放流程复核书面文件



254 时间记录休假
2541 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
时准确记录员工实际出勤情况
· 工资时发放
· 工资准确发放
· 员稳定
公司应制定书面考勤制度理层批准确认


A
员工考勤制度记录工作时间相应负责负责审核考勤记录

B
员工休假时书面请假申请恰理层审核批准

B
员工出差前应书面申请规定负责审核批准

B
员工加班应根考勤制度记录工作时间相应负责审核考勤记录

B
力资源部负责统计考勤记录出差请假记录员工确认

B
月力资源部考勤统计资料进行分析结果交部门

B
〔〕

〔〕
操作性
合规性
确保根国家相关法律法规规定员工应权利够保障

· 违反国家相关法律法规规定
· 员稳定
公司应制定休假制度休假制度应符合国家劳动法相关规定理层批准确认

A
员工加班应予记录符合国家劳动法相关规定

B
考勤记录休假记录加班记录应反映薪金计算中

B
〔〕

〔〕
操作性
员工休假满足企业正常运作求
· 企业运作法利进行
员工休假应填写书面休假申请书负责审批

B
员工休假时应合理安排工作代理移交

B
〔〕

〔〕
操作性
休假政策利保护公司资产安
· 公司资产受损失
公司应安排强制休假

C
〔〕

〔〕

2542 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 力资源部相关员进行访谈解关考勤休假相关制度规定
2． 获书面考勤制度休假制度范评估否符合国家关法律法规规定否理层签字
3． 企业相关员进行访谈解考勤制度规定执行情况


B
1． 判断抽样法档资料中抽取＿月份员工考勤统计表查否相应分析
2． 判断抽样法B1抽取考勤统计表中次抽取前 名较长加班时间员工记录观察加班否批准加班记录否准确月累计加班时间否超36时
3． 判断抽样法B1抽取考勤统计表中次抽取前 名较长休假时间员工记录观察休假否批准否符合相关制度
4． 休假员工进行访谈解休假期间正常工作执行情况评估休假工作影响程度
5． 判断抽样法B1抽取考勤统计表中次抽取前 名较长出差时间员工记录观察出差否批准否符合相关制度
6． 抽取员工记录观察该记录否员工确实认
7． 财务部获员工相应月份员工薪金计算发放表考勤记录公司相关制度检查考勤记录否已考虑














C
1 询问力资源部理层解公司否强制休假制度
2 获取强制休假制度书面文




255 雇佣晋升调派轮岗合期中止
2551 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
力资源方案符合企业营需求
· 力增长超出企业营扩张需
· 力钱高
企业部门根企业营规模扩职变化需制订部门年度力资源方案


A
部门力资源方案需力资源部综合衡高级理层批准

A
年度预算外员需求方案应需求部门专门提出高级理层批准

A
〔〕

〔〕
操作性
雇佣晋升调派适应企业文化具胜力
· 员工法适应企业文化环境
· 员工法达职位资格求
· 企业运营缺少适宜力资源
部门应详细明确提供职位说明资格求发生变更时时修订

B
雇佣职位员设计面试程序力资源部需求部门均应参加面试记录必须填写完整

B
设定晋升标准应业绩评价结合

C
调派员需符合职位求原部门力资源部调派部门三方审核

D
力资源部应拟录晋升调派员名单事权限交相应理层批准

BCD
员雇佣前进行身体检查

B
〔〕


操作性
维护员稳定性
· 错失优秀
· 员稳定
· 钱提高
员工合期中止部门应力资源部提出力资源部员工交谈作出复核意见

E
员稳定性〔离职率〕作部门领导力资源部考核指标

F
力资源部月统计离职员工数量原计算离职例

F
〔〕

〔〕
操作性
合规性
员雇佣晋升调派合期中止程序符合相关法规公司制度
· 正确雇佣晋升调派
· 员工中止造成企业损失
· 违反国家劳动法企业规定
制订书面雇佣晋升调派合期中止制度企业活动该制度执行

BCDE
力资源部新雇佣员工签订劳动合办理录手续合期中止员工办理退工手续

BE
力资源部新雇佣调岗事特定岗位员工签订适协议〔保密协议非竞争协议等〕

BD
劳动部门统劳动合企业法律员审核劳动合

E
员工合终止时履行中止程序适离职交接程序确保企业资产工资准确计算

G
〔〕

〔〕
操作性
财务性
济效雇佣活动
· 高招聘钱
力资源部年度预算中单列招聘费预算高级理层批准

H
力资源部根职位时间求重性选择济效招聘方式

H
〔〕

〔〕
操作性
岗位设计合理岗位政策利保护公司资产
· 公司资产损失
· 潜舞弊
公司设立轮岗政策

I
公司岗位设计书面存档适理层复核批准

J
〔〕

〔〕

2552 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 获部门年度力资源方案汇总部门方案衡调整企业力资源年度方案查否高级理层签字者确认
2． 力资源部获审计年度末企业员汇总表〔分部门〕财务部取工资发放数核致
3． 部门实际雇员数年度方案差异
4． 力资源部解产生差异原
5． 实际雇员超出方案部门查方案外雇佣需求文件否高级理层签字者确认


B
1． 获企业职位设置职位说明书面文件检查否致
2． 获企业关雇佣政策程序查否适理层签字否保密协议求签订
3． 判断抽样法档力资源档案中抽取 名年度雇佣员简历面试记录理层雇佣批准文件体检记录录文件劳动合检查文件否符合程序批准签字否齐全
4． 雇佣职位资格求检查招聘简历面试记录体检记录符合程度


C
1． 获企业关晋升政策程序查否适理层签字
2． 判断抽样法档力资源档案中抽取 名年度晋升员简历业绩考评资料晋升文件批准文件检查文件否符合程序批准签字否齐全
3． 晋升职位资格求检查简历业绩考评资料符合程度
〔详见：业绩评价〕


D
1． 获企业关调派政策程序查否适理层签字否保密协议求
2． 判断抽样法档力资源档案中抽取 名年度调派员简历调派文件批准文件检查文件否符合程序批准签字否齐全
3． 调派职位资格求检查简历调派符合程度


E
1． 获企业关合期中止政策程序查否适理层签字
2． 判断抽样法档力资源档案中抽取 名年度合期中止员资料检查力资源部面谈记录合期中止批准文件退工文件否齐全否符合程序批准签字否齐全
3． 获劳动合样询问企业法律参谋该合否符合国家法律求


F
1． 获企业部门领导力资源部考评指标否员工稳定性作指标
2． 获力资源部定期离职统计资料例报告查阅理层审核签字
3． 复核报告查异常趋势假设查核否作合理分析假设力资源部访谈解原


G
1． 访谈力资源部解离职员工办手续员工提出离职信息取权限接触限制
2． 审计程序B9中抽样离职员资料获离职申请表查否部门相关负责〔IT部门事部财务部行政部业务部门等〕签字
3． 询问评估离职程序合理性
4． 判断抽样抽取__离职员资料样查核否离职书


H
1． 获力资源部关审计年度招聘费预算财务部获取资料核致检查否高级理层签字者确认
2． 财务部获年实际招聘费预算进行拟
3． 力资源部解招聘方式分原获书面文件
4． 审计程序B3中抽样雇员资料检查招聘方式否招聘规定相符


I
1．询问获轮岗制度书面文


J
1． 询问力资源部关岗位设计相关信息设计流程参设计员理层审批程序等
2． 获取岗位设计相关文件流程图职责矩阵等检查否理层复核容否悖公司政策
3． 发现问题寻求理层解释说明



256 员培训
2561 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
培训满足企业开展员工开展需
· 企业开展缺乏动力
· 员工开展滞
力资源部根企业战略开展规划制订配套培训目标方案

A
员工根企业开展规划职业规划提出培训需求

A
〔〕

〔〕
操作性
确保员工足够培训
· 员工缺乏企业文化深度认
· 企业员工知识老化
设计层级〔新员工转正职阶〕部门岗位培训课程


B
员工新进企业转正晋升前必须适培训合格前方实现转正晋升等程序

B
培训记录列入员工资料

C
〔〕

〔〕
操作性
培训方案进行效果
· 培训需求相关程度低
· 培训流形式
· 培训未发挥效
年度部门根企业开展员工开展制订培训方案

A
力资源部汇总衡制订年度培训方案预算包含力资源方案中高级理层批准

AD
部门力资源部衡方案调整培训方案方案时间提出培训求力资源部执行培训

B
次部培训力资源部应培训效果征求受训员意见定期统计作未改良

B
员工参加外部培训应培训容心整理交部门审核终力资源部存档

B
〔〕

〔〕

2562 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 获力资源部培训工作规划评估否企业开展规划相适应
2． 企业员工进行访谈解员工提出培训需求方式程序结果解企业提供开展机遇法
3． 获部门年度培训方案
4． 获力资源部年度培训方案预算观察否高级理层签字者确认


B
1． 判断抽样法档培训文件中抽取 张样资料观察否处理员工培训需求否方案执行培训培训容否方案致否取培训反应意见员工培训总结心
2． 判断抽样法档培训文件中分抽取 张新入职员工转正员工晋升员工资料观察否相应培训合格记录接受培训否相符


C
1． 审阅员工档案查否培训相关记录作档案局部


D
1． 财务部解培训费支出情况检查培训预算执行情况



257 业绩考评
2571 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
绩效考评客观公正评价员工
· 考评效化
· 员工积极性丧失
· 公司文化破坏
企业制订业绩考评相关流程制度考评周期考评具体方法岗位设计具体客观适宜考评标准理层批准确认

A
考评程采取员工面谈方式员工评价应员工认双方均考评文件签字确认

A
员工评价意见予认力资源部调查终确认考评结果

A
绩效考评流程方法标准应事先员工认知

A
〔〕

〔〕
操作性
绩效考评助提升员工士气帮助企业开展
· 考评效化
· 员工积极性丧失
· 公司文化破坏
绩效考评记录应列入员工资料力资源部负责档保

A
员工奖励惩罚晋升调派续约解中止合均应绩效考评记录

A
〔〕

〔〕

2572 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 访谈理层企业否业绩考评流程制度获流程制度观察否高级理层批准
2． 判断抽样法 名员工进行访谈解业绩评价流程标准知晓程度实际评价程方法
3． 判断抽样法档业绩评价文件中抽取 张样资料观察否规定周期方法标准进行业绩评价否评价双方签字力资源部确实认等
4． 追踪样员工工资水变化记录升迁记录确认业绩考评薪金晋升影响



26 资金理
261 业务流程概
资金理业务流程包括审计子项：
※ 贷款理
※ 现金理
※ 票理
※ 股票债券短期投资
※ 电子银行支付控制

企业资金理千差万审计程序仅列出常见资金理审计子项新审计子项部审计员参程序考虑已审计子项关联性行追加

调查问卷：
问题
答复记录
1．公司资金理政策什？具体包括容？分职部门具体负责？

2部银行运作模式否充分考虑合法合规性？

2．公司资金否通电子支付网银行等现代理手段？

3．公司融资策略？融资采取保证方式样？

4．融资否制订方案？决策程序样？融资决策否已进行资金钱费分析作科学融资？

5．公司银行信等级什？否银行授信？公司融资额占授信额度例少？

6．公司融资投？融资资金效果评价？

7．公司否外提供担保？否制订担保政策程序？执行情况？

8．公司融资付息否时？

9．否法部资金调拨？假设请介绍审批流程？

10．否公司收取库存现金出纳室点包括现金理日常活动中受严格控制？


11．否支票收会时加处理？

12．出纳室否足够物理安措施？出纳室钥匙否少数授权保？


13．出纳室否时候锁？

14．否日库存现金盘点报告定期相关理员复核？

15．库存现金盘点否独立员定期突击进行？

16．收现金否正确时入帐？法入帐情况〔法鉴应帐户相关源相关性质等〕否会时进调查原？否认期已入帐现金收入进行复核？



17．否岗位职责分工区分现金收入应收账款纪录相容职责？

18．否员工备金明细记录？

19．现金否日存入银行？假设存款额度频度？

20．控制保证收现金记入公司账户？

21．银行单中银行账单进帐通知单存款单等否独立存款办员进行业务处理？

22．月否独立银行存款记录员制作银行存款余额调节表？银行存款余额调节表否财务员审阅？

23．现金收销售证种收等单否事先编号？

24．事先编号单否档中考虑连续性？

25．作废拒付返回支票效理？

26．否公司生息账户利息记录报告处理现金收支员？

27．公司票种类？否商业承兑汇票？

28．否登记簿记录种票购入作废领等？

29．空白票保？领空白票否严格限制？控制？

30．商业汇票承兑否适审批？承兑带潜负债否规定披露？

31．短期投资政策制度样？请介绍短期投资授权程

32．短期投资品种？否针投资品种设定止损点控制？

33．短期投资执行审批记录否部门岗位完成？

34． 短期投资否进行投资效益评价？评价方式？

35．否电子银行支付？电子支付操作流程审批程序样？

36．电子支付计算机公司网络外部网络连接情况样？

37．没保护电子支付程序备份措施？介绍相关备份政策？

38．请介绍电子支付加密技术？
※ 称加密？
※ 非称加密？
※ 电子签名技术？
※ 密钥长度？

39．货币资金包括？理？

40．现工作中您担忧关心事什？


262 贷款理
2621 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性合规性
融资预算授信额度建立更新符合公司战略规划决策程序透明化
· 融资预算授信额度公司战略规划相吻合
· 潜舞弊行
根公司开展规划营方案估算公司新增信贷资金需求制定融资预算申请信额度更新报董事会授权批准

A
银行授信条款需关职部门充分讨授信协议需公司理层审批

B
〔〕

〔〕
操作性
工程融资方案配合公司投资方案开展
· 投资工程方案
工程融资安排工程立项启动资金部工程组根企业规划工程性质资金缺口制定融资方案相关职部门充分讨

C
融资方案建议书交公司理层复核审批理层根企业规划选择融资方法

C
理层监控工程资金工程进度步程

D
〔〕

〔〕
操作性
融资活动适授权符合企业利益
· 未选择正确融资方案
· 企业利益损失
融资申请预算相核预算外融资需财务部资金部等相关部门充分讨董事会审批

E
资金部银行协商致贷款合交理层审阅原融资方案中预设金额利率期限等作偏差分析贷款合理层批准签署

F
理层复核融资活动中费支出〔包括资金钱特殊费等〕

F
〔〕

〔〕
操作性合规性
银行融资文件应合法合规
· 信贷条款合规
融资文件法律部审核

G
〔〕

〔〕
操作性
银行授信融资文件妥善保存
· 信贷文件缺失
签署授信协议贷款合原件应专存档保存

H
〔〕

〔〕
操作性
财务性
授信情况资金位情况时效监控
· 低效利资金
· 出现资金缺口
定期编制信贷资金方案包括工程资金具体投入时间累计闲散资金方案等理层审阅批准

I
定期编制信贷资金位状况报告贷情况表编制贷款行授信额度余额表报理层审阅

I
定期监控资金效率报理层审阅

I
〔〕

〔〕
操作性
合规性
担保符合相关政策
· 违反法律法规
定期滚动编制贷款期情况览表资金付息情况览表报理层审阅交资金部安排融资员负责确保准时款展期

J
资产抵押质押担保必须事前提出申请财务部资金部法律部等批注意见董事会批准前方进行

K
资产抵押质押担保法律手续求担保公司反担保手续法律部协助完成保证业务合法操作合规

K
董事会批准资产抵押质押担保合相关法律文件专保存建立台账新增注销资产抵押质押担保时入帐

L
〔〕

〔〕

2622 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1 访谈编制资金预算部门〔财务部资金部〕解编制资金预算授信额度预算流程公司战略目标营方案关系预算批准等
2 选取年编制资金预算解核营方案联系查董事会批准


B
1 负责融资部门〔财务部资金部〕进行访谈解授信协议签署程包括讨审批流程
2 追踪相关会议纪检查否规定进行讨审批


C
1 访谈资金部投资部解工程融资方案制定程
2 采判断抽样方法机选取__工程融资方案解应投资工程追踪相关会议纪检查否规定进行讨理层审批


D
1 访谈资金部投资部解工程融资工程进度步控制
2 获工程资金工程进度控制文件复核否适理层审阅控制方法否效


E
1 资金部进行访谈解预算外融资控制方法
2 采判断抽样方法机选取__工程融资申请查预算相核签字确认判断否预算
3 样预算外检查否存相应部门讨记录董事会批准文件


F
1 采判断抽样方法抽取__贷款合查找理层审批文件〔批复〕
2 询问融资部关融资费控制流程制度等情况
3 获相关文件费报销记录融资费预算等复核理层签字


G
1 采判断抽样方法抽取__融资方案检查法律部条款审阅意见签字确认


H
1 负责保存信贷资料部门进行访谈解信贷档案否专负责理档手续
2 采判断抽样方法抽取__笔公司入贷款现场检查相关信贷文件否专门台账理文件档出否记录原件否规定妥善保档案柜否防水火


I
1 财务部资金部进行访谈解资金定期报表资金效率分析报告编制程序包括容编制复核审批编制频率等
2 采判断抽样方法抽取__张资金报表〔资金方案资金位状况表资金效率分析报告贷情况表授信余额表等〕判断否规定频率定期编制独立制表复核签字理层审阅签字


J
1 财务部资金部进行访谈解付息览表编制程序包括容编制复核审批编制频率等
2 采判断抽样方法抽取__张付息览表判断否规定频率定期编制独立制表复核签字理层否审阅
3 付息览表加总数帐面余额核复核否逾期贷款未未续签合追踪获取查合


K
1 财务部资金部进行访谈解公司外抵押质押担保控制流程包括申请程序审批程序审批权限等
2 取公司外抵押质押担保书面政策查理层签字
3 采判断抽样方法公司抵押质押担保记录中抽取__抵押质押担保申请报告检查相关部门讨记录书面意见高级理层审批意见
4 追踪相应抵押质押担保合检查该合否法律部办理高级理层批准否取相关反担保


L
1 负责保存抵押质押担保资料部门进行访谈解档案否专负责理档手续
2 现场检查相关文件档出否专时记录原件否规定妥善保档案柜否防水火
3 采判断抽样方法抵押质押担保文件中抽取__张检查相应增加注销否全部时记录台账中



263 现金理
节说现金指：现金包括银行存款库存现金信卡存款途资金备金等广义现金狭义现金节表述库存现金
2631 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性合规性
制定财务工作中岗位分工授权批准相关政策
· 违反国家财务法规
· 未授权交易
· 潜舞弊风险
建立现金业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理现金资金业务兼容岗位相互离制约监督

A
现金业务中建立严格授权批准制度明确审批货币资金业务授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办办理货币资金业务职责范围工作求

A
〔〕

〔〕
操作性
财务性

收现金准确时记录
· 现金收入信息丧失
· 收款重复记录
· 现金收入信息准确
收客户现金时客户开具连续编号现金收现金收入账加盖现金收讫章

B
单位应指定非收款员定期核银行账户月少核次编制银行存款余额调节表调节符应查明原银行存款余额调节表应财务审阅签字批准时作账务处理

C
〔〕

〔〕
合规性
现金收付保存入银行等活动符合相关财务法规规定
· 违反国家财务法规
规定现金库存限额收现金应时存入银行

D
岗位分工区分现金收入现金支出相容职责政策规定收现金日存入银行杜绝坐支情况发生

E
财务性
合规性
保证库存现金记录银行存款余额记录准确
· 违反国家财务法规
· 现金记录信息银行存款信息准确
现金日记账账面余额必须库存数相核

F
单位应定期定期出纳外员进行现金盘点确保现金账面余额实际库存相符符工程时查明原处理

G
〔〕

〔〕
操作性
合规性
支付符合公司政策理层意图
· 未授权支付
· 潜舞弊风险
现金业务中建立严格授权批准制度明确审批货币资金业务授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办办理货币资金业务职责范围工作求

A
支付申请单需授权批准制度规定适审核支付时出纳政策规定检查支付申请单否适授权审批程序确认误付款

I
〔〕

〔〕
操作性
财务性
准确记录现金银行支出
· 财务信息准确
· 丧失文件信息
单位应指定非收款员定期核银行账户月少核次编制银行存款余额调节表调节符应查明原银行存款余额调节表应财务审阅签字批准时作账务处理

C
已支付付款申请加盖付讫章

I
〔〕

〔〕
操作性
合规性
安保现金相关财务记录
· 现金记录丧失
· 未授权篡改
· 潜舞弊
公司支票登记记录支票情况支票登记支票编号连续记录作废支票完整记录

J
制定现金保制度严格限制接触现金员出纳室足够物理安保证

K
理层授权工作需接触修改应收账款应付账款现金收入支出证

L
出纳室配备2钥匙钥匙需备份取备份钥匙需授权

H
〔〕

〔〕
操作性
合规性
现金相关票银行预留印鉴受严格理监控
· 潜空白票遗失盗
· 印鉴滥

明确种票购置保领背书转注销等环节职责权限程序专设登记簿进行记录

M
财务专章应专保名章必须授权员保票章分开保

N
规定需关负责签字盖章济业务必须严格履行签字盖章手续

O
〔〕

〔〕
操作性
财务性
确保备金安记录准确
· 擅挪出备金
· 虚假财务信息
制定备金理制度规定单位员工备金额度出备金款项必须执行严格授权批准程序

P
定期领备金员工进行余额核存差异调查原时调整

Q
〔〕

〔〕

2632 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1 财务进行访谈解公司否岗位责制授权批准制度相关指导手册
2 获书面财务员岗位责制授权批准制度手册
3 国家相关财务法规评估岗位责制授权批准制度否合理
4 询问具体操作员确认岗位分工政策授权审批制度执行情况


B
1 访谈出纳解收入现金否开具收
2 获取现金收记录检查现金收连续编号情况
3 通判断抽样法现金收入账中抽取__笔现金收入业务测试现金收附件收否加盖现金收讫章


C
1 通财务部访谈解银行余额调节表制作周期制作
2 通判断抽样法获取__份银行余额调节表检查财务签字
3 追踪调节表中异常工程调查原确认否时进处理
4 追踪银行余额调节表中调整项财务帐核实调整否时更新


D
1 通访谈解公司关现金库存限额定期存入银行规定
2 复核现金日记账中日现金余额规定作拟
3 判断抽样法现金日记账选取____笔连续存款记录追踪原始存款回单日期评价时性


E
1 通访谈财务解现金收入现金支出职责否员履行
2 通访谈解公司否禁止坐支规定


F
1 通财务部访谈解公司否设置现金银行存款日记账
2 获现金银行存款日记账复核登记记录否逐日登记
3 出纳协助盘点现金检查库存现金现金日记账余额否相符


G
1 通访谈财务解公司否定期定期盘点现金制度
2 通判断抽样法获取__份盘点记录检查否盘点签名检查盘点否出纳外员


H
1 询问解出纳室否2钥匙备钥匙获相关流程
2 查核备钥匙领登记簿否领签字记录时间领缘


I
1 解支付程序获书面控制单支付申请单
2 通判断抽样法银行日记账选取____笔记录追踪应付款证查附支付申请单否相应审批员签字
3 确认附支付申请单否付讫章


J
1 通访谈相关财务员解支票记录情况
2 获支票登记查支票否编号连续记录作废支票否完整记录
3 支票登记判断抽样抽取____张作废支票记录追踪具体作废支票查否良保支票作废字样


K
1 获现金保制度分析保制度否健全
2 访谈相关财务员解现金保制度理解程度制度执行情况
3 实观察出纳室情况判断否存安隐患


L
1 访谈财务部理层解关现金会计记录授权接触合情况
2 现场观察财务部现金收付运作情况确认授权员处理相关信息


M
1 获关种相关票程序权限关规定
2 通相关财务员访谈解相关规定理解程度执行情况
3 获种相关票登记查登记情况政策否相符
4 实监盘空白票调查异常情况原


N
1 通财务访谈解财务专章名章保规定
2 获业务章留印样
3 访谈相关员解印章实际保情况否符合规定


O
1 通财务访谈解获相关济业务审批相关规定
2 通判断抽样法相关文件合中抽取__笔业务应相应规定检查业务否规定适审批签字
3 样中盖章程序N 中留印样相拟


P
1 通财务访谈解公司否关备金审批制度获项规定
2 获目前资格持备金员单位名单判断抽样抽取____员工记录追踪备金申请单
3 备金审批制度检查备金申请单否相关审核员签字


Q
1 访谈财务部相关员解否备金定期账制度帐频度
2 检查帐留书面轨迹签字确认等
3 假设差异确认否时调查调整措施



264 票理
节指票包括商业汇票票银行票包括支票支票理现金理中表达
2641 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性合规性
票政策票活动应遵守国家法律行政法规规定
· 违反国家法律行政法规规定
· 损害社会公利益
· 公司造成负面社会影响
公司应制定关票理制度该理制度应遵守国家关法律法规规定


A
公司制定关票理制度应高级理层审批发相关部门

A
〔〕

〔〕
操作性合规性
票活动符合公司规定
· 违反公司规定
· 未授权票
票应根适理层审批付款证签发

B
票背书转贴现应遵守票理制度适理层审核批准

B
〔〕

〔〕
操作性
票具安性
· 票丧失盗发生损失
票专负责保应专门安存放

C
设置票登记簿登记类票取领背书作废等相应员签字

B
空白票领严格控制发生应适理层审批票理员追踪票情况

B
定期盘点库存票

C
发生票丧失盗等应时规定处理

C
〔〕

〔〕
财务性
票入帐正确
· 完整准确信息
票贴现应适报告中披露贴现信息

B
票记帐证制作外财务员核相应原始单

B
专复核贴现利息计算正确率

D
〔〕

〔〕

2642 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 财务部相关员进行访谈解公司关票理制度规定
2． 获书面票理制度规定范评估否符合国家法律规定理层审批签字
3． 根解政策达部门询问该部门操作员政策解程度


B
1． 票理执行部门进行访谈解票签发转贴现工作流程
2． 票理制度规定评估申请流程政策符合程度
3． 获票登记簿观察否规定登记
4． 判断抽样法已票记录中抽取＿份样付款证查否相应理层审批签字
5． 检查已领票记录查否存未指定途金额票领果存否相应理层签字事该票否财务员确实认
6． 判断抽样法票记录中抽取＿份转贴现票样查否适理层签字
7． 票记录中统计 月贴现记录财务报告检查信息披露否完整
8． 询问关票记帐证制作程员
9． 应收应付票记帐证中判断抽样抽取___张证样检查证制作复核签字追踪原始单


C
1． 库存票进行盘点查否专保否专门存放否记录相符
2． 获前盘点记录查否规定间隔期致票否记录相符发生失处理否适宜
3． 观察票存放点评估防火防盗等安性
4． 询问解公司票丧失盗部处理补救措施否适时


D
1． 询问解公司否专复核贴现利息计算
2． 判断抽样抽取__份贴现利息计算表书面文件查阅复核员签字
3． 复算贴现利息确认计算正确性



265 股票债券短期投资
2651 部控制评价表

控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
合规性
操作性
投资方式符合国家法律规定公司理层意志公司实际情况
· 违反国家法律
· 理层意图法贯彻执行
· 投资组合佳
投资方式专职法律员审核

A
理层研究通投资组合方案

AB
投资方式高级理层审批发相关部门

AB
〔〕

〔〕
操作性
合规性
投资额度确实定符合级权限规定公司实际状况
· 越权投资
· 度投资
· 资金闲置

投资额度超权限董事会批准投资额度申请必须填写正式书面表格档备查

AB
财务部定期计算投资头寸时反应理层

C
理层定期复核投资头寸根公司情况时修正投资额度

C
〔〕

〔〕
操作性
确保投资投资收益安流动性
· 投资损失
· 投资意性
投资部门时解投资环境投资市场动

D
理层研究确定止损点市场变化时修正

D
投资结束进行客观评价

E
理层评价优劣总结验形成记录档备查

E
〔〕

〔〕
操作性
良职责分工
· 舞弊
· 潜投资损失
投资制度审批执行岗位分开

F
实际投资工作中审批执行记录岗位职相互离

F
〔〕

〔〕
操作性
投资文件安
· 盗丧失
· 毁损
制订保制度确定专保

G
关投资协议价证券须专批准详细记录

G
〔〕

〔〕
财务性
短期投资记录准确时
· 财务信息正确
股票债券登记簿记录交易信息

H
短期投资记帐证应制作外财务员核相应原始单

H
〔〕

〔〕

2652 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1 投资部财务部相关员进行访谈解投资政策制定参制定政策员达部门情况等
2 获书面投资政策范检查否高级理层法律参谋参制订负责签字者确认
3 根解政策达部门询问该部门操作员政策解程度
4 评估投资政策相关部门贯彻执行程度


B
1 投资政策执行部门进行访谈解投资方式额度投资组合申请流程
2 投资政策评估申请流程政策符合程度
3 判断抽样法档文件中抽取___张投资申请单样查否相应理员审批签字
4 追踪投资组合记录文件查否更更新


C
1 财务部进行访谈解投资头寸计算程周期
2 询问理层定期复核投资头寸事项评估该控制点认知情况
3 获取投资头寸复核报告检查理层复核签字
4 检查复核报告日期判断复核频率投资政策相贯彻情况


D
1 理层投资部门进行访谈询问否时解投资环境市场动
2 查阅关记录否存投资止损点否市场变化进行修正
3 财务部门进行访谈询问财务员否时钱法确认投资收益正确入帐
4 检查关投资收益记录否正确


E
1 投资部门进行访谈询问投资效果评价情况
2 获分析报告检查该记录否理层签署意见评估分析容适性


F
1 访谈投资审批执行记录等员解岗位设置相关信息
2 检查历史记录否手续齐全
3 观察投资活动流程确定岗位职责明确相容


G
1 投资部门者投资资料理部门进行访谈询问投资资料包括信息容保方式投资额度信息
2 相关文档投资政策中查限制接触关规定询问操作员投资信息理者认知度
3 现场检查存放投资协议价证券物理安措施
4 查阅投资协议价证券关保记录
5 核关协议资料真实性完整性


H
1 询问获股票债券交易登记簿查阅完整性
2 询问关短期投资记帐证制作程员
3 短期投资记帐证中判断抽样抽取___张证样检查证制作复核签字追踪原始单



266 电子银行支付控制
2661 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性合规性
公司电子支付政策符合理层意志时更新
· 错误政策导
· 理层意图法贯彻执行
· 陈旧政策效化
电子支付政策相关部门协安技术专家制定


A
电子支付政策高级理层审阅批准达操作部门执行

A
相关部门协安技术专家定期复核该政策根技术开展时更新

B
〔〕

〔〕
操作性
电子银行支付效劳系统
· 支付业务法持续
· 供商关系潜危害
· 损失者重复支付
公司备份政策包括电子支付应程序相关台应程序数备份

C
电子支付物理传送通路止路出口接银行支付网关

D
电子支付相关网络单机受防病毒软件保护

E
〔〕

〔〕
操作性
电子支付业务仅支付授权合法供商
· 电子支付恶意操删
· 供商关系潜危害
· 支付错误供商
电子支付象书面协议明确双方责义务

F
电子支付指令发出前适理员授权批准

G
电子支付信息 支付象反应日志文件记录

H
电子支付日志文件理员定期复核异常情况时进行调查报告

H
〔〕

〔〕
操作性
通电子支付传送数具机密性未篡改
· 敏感信息泄漏
· 未授权修改
系列安机制相关操作程序建立起电子支付安架构

I
电子支付程序安装相安计算机

I
传送电子数银行非称加密技术加密

J
〔〕

〔〕
操作性
通电子银行支付传送数抵赖
· 已支付交易否认
· 未支付预期象
传送电子数银行非称加密技术加密

J
电子支付数基效认证中心电子签名技术加密

K
〔〕

〔〕

2662 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 采购部财务部银行技术专家等相关员进行访谈解电子支付政策制定标准相关信息参制定政策员参度达部门认知度等
2． 获书面政策范
3． 检查政策范观察否高级理层签字确认
4． 根解政策达部门询问电子支付操作员政策解程度
5． 评估电子支付政策相关部门贯彻执行程度


B
1． 采购部财务部银行技术专家等相关员进行访谈解电子支付政策定期更新相关信息更新范围参员更新频率等
2． 检查更新政策审计轨迹理层复核签字更新原说明技术专家意见等书面证
3． 根书面文件签署日期判断支付程序更新频率否符合访谈信息


C
1． 谈公司IT负责解公司备份政策包括备份媒质方式频度包含程序等信息
2． IT员帮助线查备份程序备份工作日程(Backup Schedule)确认备份程序包含电子支付程序数
3． IT员帮助观察备份日志寻找失败异常中止记录调查原
4． 求IT员恢复中备份观察评价恢复程序熟悉程度


D
1． 询问IT员关电子支付物理出口
2． 查相关文件包括建筑面图电气布置图银行电信部门物业提供图纸技术参数等
3． 情况实检查线缆布置情况现场安确认线缆出口处环境中


E
1． 访谈IT 员关防范病毒措施解防毒软件适范围类型病毒签名更新周期方式等信息
2． 线检查效劳器电子支付程序电脑防毒措施确认防毒软件已激活运行
3． 线检查病毒签名日期版确认已更新新状态
4． 询问检查否定期运行网络范围病毒查找程序假设检查日志调查异常情况原进结果


F
1． 访谈电子支付相关部门解否支付象书面协议
2． 获该协议存放文件夹中判断抽样抽取____张协议检查容：
a． 理层签章
b． 电子支付形式
c． 处理进行交易时双方责义务
d． 电子交易相关书面条款


G
1． 访谈电子支付相关部门解否电子支付前均恰授权
2． IT帮助取周电子支付日志文件
3． 交易日志中判断抽样法抽取____条电子支付记录追踪书面审计轨迹授权书交易批准单等确保样均书面授权支持
4． 获书面授权单文件夹放回步骤3抽样样书面授权单进行停走抽样检查均理层签字确认
5． 假设步骤4停走抽样发现错误需调查未签字原考虑寻找代性程序保证电子支付授权


H
1． 询问IT员定期复核日志文件程相关信息
2． IT帮助取周电子支付日志文件检查文件定期复核签字等审计轨迹
3． IT帮助辨识电子支付指令记录交易象反应信息
4． 电子支付指令相应反应进行配调查配记录IT员询问原进措施


I
1． 访谈IT员解公司网络安机制操作流程
2． 获检查相关文件网络拓扑电子支付操作流程等查恰理层签字确认
3． IT员帮助辨识安装电子支付程序电脑网络评价网络划分安性
4． 实观察该安装电子支付程序电脑确认没非理层意图网络连接该电脑物理安保护等


J
1． IT员银行安技术专家进行访谈解数传送时加密技术称非称
2． 检查银行者交易象签订合阅读中关电子交易协议条款判断加密协议称性
3． 解加密协议加密BIT数电子支付政策相确认合规性


K
(假设程序J法达成必进行程序K直接进入审计建议发现书)
1． IT员银行安技术专家进行访谈解数否认证中心电子签名技术
2． 解认证中心背景资料特资质文件否符合中国民银行网银行法规求
3． 复核相关文件〔书面者电子〕认证中心证书电子签名协议书等查签发日期判断否期




27 生产理
271 业务流程概
生产理业务流程包括审计子项：
※ 生产方案
※ 生产流程
※ 次品残料控制
※ 产品钱核算入账

企业生产流程模式审计程序仅列出常见生产理审计子项新审计子项部审计员参程序考虑已审计子项关联性行追加

生产理流程中包含许原材料产品产成品收发关控制存货审计程序中详细阐述章节中关存货控制活动提供索引便者寻找相关容
调查问卷：
问题
答复记录
1．公司现生产车间？请提供生产理部组织结构

2．公司产品生产程？

3．公司种方式方案生产量？
a 销定产生产方案
b 级部门母公司指令性方案
c 工程合标书批次生产
e 〔请注明〕



4．公司否生产理软件模块进行控制？

5．请介绍生产方案制定程容？ 包括参员部门制定审批程方案组成局部等相关信息

6．公司进行生产方案滚动性调整？否生产方案实际产量拟分析？

7．公司方案外紧急生产否应急流程？

8．方案外紧急生产否生产理部门结合生产力判断审批？

9．公司生产质量控制否采获行业国家国际相关标准认证ISO9000等？


10．公司质量检验部门生产程环节进行质量控制？书面确认手段？

11．公司生产程中否会产生害环境副产品？假设公司否措施遵循国家环境法规标准？

12．否生产物料清单〔BOM〕制订BOM？

12．公司种生产理统计方法？〔项选择〕
a 板制度
b 生产批次流转单
c 生产日程十字图表
d 六Sigma生产理法
e Kaizen〔改善〕生产理法
f 〔请说明〕

13．介绍生产流程中单流转工作指令单者物料需求表等？

14．生产部门成品率原料消耗进行监控？ 进改良措施？

15．生产部门控制理生产程中领料余原料退库？

16．否出现停工料情况？频度？影响？

17．生产部门收集残料次品政策操作流程？现行做法？

18．请介绍公司现行残料次品变卖政策流程？

19．生产部门否定期盘点生产线产品制度贯彻执行？

20．请介绍公司产品钱结转流程？
a保证投料费完整正确记录案？
b保证产品完整正确转出产成品？
c标准钱法公司钱差异否时调整正确会计期间？

21．标准钱法公司标准钱室制订？否定期复核标准钱合理性流程？

22．直接间接工费记入产品钱流程？否工资支出费相核？

23．否充分措施保证生产程中员资产等安？

24．公司现生产力？目前达产率高？

25． 公司否制订产品材料消耗定额？否材料消耗进行详记录？否认期消耗定额执行情况进行偏差原分析？否认期进行定额指标修正？

26．公司否制定产品合格率指标？否认期次品率超标作出分析制定奖罚措施？

27．现工作中您担忧关心事什？


272 生产方案
2721 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性合规性
生产方案符合销售预测需求公司身生产力符合理层意志
· 资金周转率降
· 高存货水
· 法满足客户需
· 理层意图法贯彻执行
生产方案生产理部门销售预测考虑公司存货水公司产等制定信息


A
生产方案适理层批准

A
〔〕

〔〕
操作性
生产方案执行分析期方案进行滚动调整
· 生产方案准确
· 公司资产损失
实际生产情况生产方案定期分析拟理层审阅

B
生产理部门生产方案定期调整滚动更新措施

B
〔〕

〔〕

2722 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 生产理生产方案制定相关员进行访谈解生产方案制定程方法参考信息
2． 评价信息程度公司存货水生产力等
3． 获生产方案文件判断抽样抽取___份生产方案查否恰理层签字确认


B
1． 生产理部进行访谈解生产方案事分析拟程
2． 获书面文件生产方案拟分析报告实际产量差异分析VAVEKAIZEN者6 SIGMA分析数等确认已理层复核
3． 获生产方案续调整文件滚动更新文件者定期修改方案确认调整周期制作理层签字确认



273 生产流程〔包括生产质量控制方案外生产〕
2731部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
适宜效运生产工艺流程
· 成熟生产工艺
· 产品质量降
生产工艺流程适审核批准程序进入生产程序

A
生产员进行生产工艺流程培训

B
产品物料消耗损耗〔包括工时〕进行试验根试验结果根前年度定额执行情况制定部产品消耗损耗标准〔BOM〕工艺质量部门负责审核

G
〔〕

〔〕
操作性
日常生产符合生产方案
· 未方案批准生产
生产方案〔订单〕批准前方生产生产指令生产批次相应

C
详细日生产方案(月生产方案)基批准月生产方案(年度生产方案)制定

D
〔〕

〔〕
操作性

产品质量符合国家公司标准
· 产品质量合标准
· 售效劳压力增
根国家行业相关标准制定公司部产品质量标准报理层批准

E
独立道工序产品进行抽检标准进行拟形成质检报告根质检报告决定否需重新加工

F
定期进行质量汇总报告

F
〔〕

〔〕
生产中材料耗专统计填写原料消耗表生产部门负责〔车间〕复核

H
生产理部门编制生产日报表月报表分析差异原理员审核

I
根实际生产程反应作定期拟分析制定项标准进行重新审核调整

G
〔〕

〔〕
操作性
方案外生产符合公司规定
· 生产未批准
· 超出生产力
方案外生产应符合公司生产力补充生产通知应销售部质部生产部门批准

J
〔〕

〔〕
操作性
生产安
· 公司资产损失
· 法完成生产方案
领料尚未投入生产物料专负责理

K
产品尚未入库产成品专负责理

K
相关生产劳动安制度操作手册执行

K
〔〕

〔〕

1 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1 生产部门技术部进行访谈解生产工艺制定修订流程审批权限
2 采判断抽样方法特定生产工艺流程进行检查查相应审批程序


B
1 生产部门进行访谈解员工进行工艺培训程方式安排通检查相关培训记录〔事部记录培训反应意见等〕确定否已相关员工进行培训
2 采判断抽样方法机生产部__名员工进行访谈解岗前否确实适培训


C
1 生产部门进行访谈解产品开工批准流程批次产品否均根批准生产方案产品订单生产生产指令否实物时流转
2 现场查生产车间采判断抽样方法机抽取__生产批次检查生产批次产品否附相应生产指令
3 生产指令批准生产方案相核检查否符合生产方案否存相应审批订单


D
1 生产部门进行访谈解生产方案细化程
2 检查细化生产方案〔十二月月度生产方案〕查相关审核否符合原批准年度生产方案


E
1 质量部技术部进行访谈解公司质量标准制定流程包括负责制定标准部门制定标准参数参考国家行业编标准标准审批程序等
2 获公司制定书面质量标准检查否技术部质量部门制定时否理层批准


F
1 生产部门访谈解生产程中质量检验程序检验频率抽查标准否审核报告格式等
2 采判断抽样方法机抽取__生产批次追查相应检验报告检查否符合规定频率抽检否独立检验报告否审核合格产品否规定处理
3 解获质量汇总报告审核分析否合理查阅理层签字


G
1 生产部技术部访谈解物料消耗定额制定修订程序制定标准部门审批程等
2 采判断抽样方法抽取__产品消耗定额标准追查否遵循相应制定程序否存相关书面记录包括数否确认制定结果否审批等
3 解消耗定额标准否定期复核更新检查更新报告等书面文件


H
1 生产部门进行访谈解物料消耗损耗〔包括工时〕记录方式单记录复核汇总方式
2 采判断抽样方法抽取__张消耗记录检查否规定专审核予正确进行汇总


I
1 采判断抽样方法抽取__张生产日报表检查否车间审核
2 选取生产报表追踪月生产月报表检查登记否正确月报表否生产部门核准差异进行分析


J
1 生产部门进行访谈解方案外生产程生产指令否销售部质部生产部门批准达
2 采判断抽样方法抽取__方案外生产指令检查否适审批


K
询问领物料产品未入库产成品理流程获书面文评估适性
实观察物料产品未入库产成品保情况
询问解生产劳动安制度获操作手册评估合理性合规性完整性
获生产流程相关记录设备运转情况记录生产操作记录制品工序间交接记录等
产品产成品收发参见



2 次品残料控制
21 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
次品残料准确收集记录
4 准确记录
5 次品残料损失
生产部门指定点分类存放次品残料通适计量独立员负责记录

A
次品残料运出厂门需独立生产部门员批准检查

B
〔〕

〔〕
操作性
合规性
次品残料处置符合国家公司关规定
6 违反法律规定
7 未授权处置
公司制订关次品残料处置制度规定国家相关法律相符

A
指定部门〔生产部门外〕负责次品残料处置

A
次品残料发出适计量独立登记

A
修复利次品残料专进行理登记

A
〔〕

〔〕
财务性
次品残料带收益流入公司正确记录
8 收益准确
9 舞弊
10 财务记录准确
财务部等相关部门参次品残料定价程

C
次品残料定价适理层批准

C
次品残料出售应开具发票

C
财务部发票收取货款编制记账证

C
〔〕

〔〕

22 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1 生产部门相关员进行访谈解公司产生次品残料种类处置方式
2 现场观察次品残料堆放方式评估否符合理规定安性
3 处置部门相关员进行访谈解次品残料处置流程
4 解修复利残料理登记制度
5 获书面次品残料处置制度规定评估否符合国家关法律规定否理层签字
6 获次品残料记录簿检查进出利回收登记否适证次品残料否适计量办员签字


B
1 判断抽样法登记记录中抽取 张次品残料发出记录门卫放行记录核否适批准


C
1 财务部等定价相关员进行访谈解次品残料定价程销售政策
2 获__月份中次品残料价格表观察否理层签字书面认
3 获__月次品残料销售证检查否销售发出记录致否已确认收入检查销售发票否定价致
4 次品残料收发参见



3 产品钱核算入账
31 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
财务性
存货计价方法间接费分摊方法正确
11 钱核算准确
制定书面存货计价方法方FIFO标准钱法适理层审批

A
生产程中阶段存货制定标准钱差异分摊方法适理层审批

A
制定书面间接费分摊方法适理层审批

A
〔〕

〔〕
财务性
时准确记录实际发生生产钱
12 钱核算准确
13 销售毛利准确
领料单预先连续编号连续

BF
产成品入库单预先连续编号连续

BF
生产部门仓库应定期核产品原材料发出记录调查差异原采取相应进措施

CF
财务复核生产报表(领料产成品产出)仓库报表(发料产成品入库)致性截止期

CF
生产部门根考勤记录等汇总核算工工时机器工时

F
财务新价格清单核算工制造费

DF
〔〕

〔〕
财务性
进行正确钱分摊
14 钱核算准确
15 销售毛利准确
计算标准钱实际钱间差异分摊

E
财务钱核算进行复核签字确认

E
理层钱核算中次品残料造成局部进行复核签字确认

E
定期复核存货标准钱适理层确实认

E
〔〕

〔〕

32 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 财务部相关员进行访谈解钱核算流程存货计价方法期间费分摊方法等
2． 获书面钱核算方法复核理层该文件确实认采钱核算方法合理性


B
1 财务部生产部门相关员进行访谈解生产钱汇总流程
2 判断抽样法__月生产部门递交生产钱核算汇总报表中抽取__样追查领料单复核单否连号领料否仓库确认
3 判断抽样法__月生产部门递交生产报表中抽取__样追查产成品入库单复核单否连号产成品入库否仓库确认
4 分析性复核方法分析生产钱变动趋势结合营运信息判断生产钱变动否合理


C
1． 生产部门仓库财务部相关员进行访谈解领料产成品入库账流程
2． 判断抽样法抽取__月生产钱核算汇总报表生产报表复核领料数产成品入库数否仓库报表发收数量致
3． 发现致情况观察双方否差异进行调查结果否合理复核相应账务处理否正确


D
1． 财务部生产部门相关员进行访谈解制造费汇总流程
2． 判断抽样法__月制造费明细账中抽取__样追查生产部门相关原始报表复核否明细账记录致否适工费价目表
3． 分析性复核方法分析制造费变动趋势结合营运信息判断制造费变动否合理
4． 获取科目余额表观察制造费期末余额否已转入生产钱


E
1． 财务部相关员进行访谈解钱分摊方法评估分摊方法合理性
2． 判断抽样法钱核算表中抽取__产品重新计算应分摊钱期末存货期销售钱影响观察否表中计算结果致
3． 查解次品残料钱计算方法评估合理性
4． 复核钱核算否财务员确实认
5． 获取复核新标准钱批准文件范


F
1． 穿行测试法生产钱制造费汇总核算进行测试
2． 获取生产钱制造费核算程中原始单报表范方领料单入库单生产报表库存报表考勤记录工费价格清单生产钱核算表制造费核算表等复核原始单否预先连续编号连续钱核算表制造费核算中否新工费价格清单项原始单汇总表数额否生产钱核算表制造费核算表总数致否账户记录致
3． 判断抽样法项原始单中抽取__样观察否已包含生产钱核算表制造费核算表中核算否正确



(二) 会计预算理
1 业务流程概
会计预算业务流程包括审计子项：
※ 会计政策制定审批
※ 证订立审批
※ 财务报表制作复核理
※ 会计档案存档〔证账簿报表等〕
※ 纳税申报缴纳
※ 预算制定更新
※ 预算执行情况分析

审计程序仅列出常见会计预算业务审计子项新审计子项部审计员参程序考虑已审计子项关联性行追加
调查问卷：

问题
答复记录
1．公司采手工财务系统〔电脑系统〕？

2．采财务系统系统名称否已通财政局电算化审批？

3．公司会计政策制定程样？

4．公司采种会计制度？

5．公司否成文会计操作手册？

6．财务部门职责分工？

7．财务部门员否岗证相关员资格情况？否认期业务培训情况？

8．公司证分类？

9．证制作审核程样？

10．确保审核证记入账簿？

11．财务报表制作审核程样？

12．财务报表财务系统动生成工制作？

13．公司否明确会计存档政策？保存期限样？

14．公司会计档案仓库保安消防措施？

15．公司年否销毁会计档案事项？

16．公司否专门处理税务员？

17．公司税务处理员否税务部门认定？相关资质证书？

18．公司税务结算控制流程样？

19．公司发票理控制样？

20．公司增值税否电脑开票系统？

21．公司开票系统〔电脑系统〕否密码限制进入？

22．公司确保税款时缴纳？

23．公司否制作年度预算？

24．公司制作预算模式样？？

25．公司年度预算制作更新审批流程样？

26．否认期预算执行情况？

27．预算需更新标准什？

28．更新预算审批程序样？

29．公司期做税务检查问题？

30．现工作中您担忧关心事什？


2 会计政策制定审批
21 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
合规性
操作性
公司制定会计政策符合国家会计准会计制度相关规定符合公司理需
16 公司会计处理违反国家相关规定
17 会计处理符合理层求
18 提供错误会计报告
公司会计政策制定相应操作程序

A
公司会计政策制定员定期学国家公布会计准相关规定

B
根国家现行会计准会计制度相关规定定期更新公司现行会计制定

A

公司制定会计政策公司高级理层批准实施

A

〔〕

〔〕
合规性
操作性
公司根国家会计政策会计估计变更时变更公司会计政策会计估计
19 公司会计处理违反国家相关规定
20 会计处理符合理层求
公司会计政策制定员定期学国家公布会计准相关规定

B
定期复核公司现行会计制定否国家现行会计准会计制度相关规定

A
〔〕

〔〕
合规性
操作性
公司会计政策会计估计变更符合国家会计制定公司理需
21 公司会计处理违反国家相关规定
22 会计处理符合理层求
23 提供错误会计报告
公司会计政策会计估计变更相关操作程序

A
公司会计政策制定员定期学国家公布会计准相关规定

B
定期复核公司现行会计制定否国家现行会计准会计制度相关规定

A

公司会计政策会计估计变更公司高级理层批准实施

A

〔〕

〔〕

22 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引
A
1． 询问公司财务部门理员关公司会计制度制定更新相关操作流程
2． 通日期追踪稿公司现行会计制度查新相关法律法规否更新表达
3． 查阅公司高级理层批准会计制度〔制定变更〕书面记录检查否符合公司规定


B
1． 询问公司财务员定期业务培训方面政策
2． 获检查培训相关书面材料培训记录轮训方案培训证书等
3． 选择财务员询问否参加培训
4． 查审计属期间会计政策变更公司否相应作追溯调整
5． 询问财务部门理员审计属期间会计科目变更查核原公司理层签字



3 证订立审批
31 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
合规性
证分类格式符合国家会计制度规定公司理求
24 符合国家会计制度规定
25 利证理
公司明确会计制度作制作证政策

A
财务部理层复核证分类格式

B
证分类格式变更须财务部门理层批准

B
〔〕

〔〕
财务性
证容原始单相符会计分录正确
26 会计处理正确
27 会计信息错误
公司明确会计制度作制作证政策

A
证制作应原始单进行检查

C
证应制作外财务员复核

C
〔〕

〔〕
财务性
操作性
证正确完整时入账
28 会计账目正确
29 财务信息正确
证应分类连续编号

C
证入账前应检查否已适复核

C
已入账证应作相应标记

C
期末结账前应专检查否证已入账

CD
〔〕

〔〕

32 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引
A
1． 获审阅公司现行会计制度否符合国家会计准会计制度相关规定


B
1． 询问公司证分类格式制定变更程
2． 查阅公司证分类格式书面规定查否财务部理层审批
3．审阅公司证分类格式否符合国家财务制度求


C
1． 询问公司证制作审核操作流程
2． 类证中判断抽样抽取_____证样检查制作审核签字检查证附原始单原始单否合法容否证致会计处理否正确
3． 检查证否分类连续编号
4． 检查证入账签字已账标记踪账簿检查证入账否正确


D
1． 询问公司月末年底结账流程相关控制程序
2． 公司会计政策会计估计判断致性
3． 评估期末结账入账完整性



4 财务报表制作复核理
41 部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
财务性
合规性
财务报表符合国家会计制度正确反映公司财务状况
30 财务信息正确
31 公司名誉价值受损
公司国家规定报表格式

A
公司制定报表员定期学公司会计制度国家公布会计准相关规定具制作财务报表力

B
公司财务报表应财务部门理层审核签字

A
〔〕

〔〕
合规性
财务报表国家规定求报送关部门
32 违反国家财理规定
公司财务报表公司法定代表批准签字加盖公章会计师事务审计报送

A
公司财务报表完成日应早国家规定报表提交日

A
〔〕

〔〕

42 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引
A
1． 询问财务部门理层关财务报表制作报送流程控制
2． 取审计时间范围月末年末财务报表检查格式否符合国家财务制度规定否制作财务部门理层公司法定代表签字否加盖公章


B
1． 问公司财务员定期业务培训方面政策
2． 获检查培训相关书面材料培训记录轮训方案培训证书等




5会计档案存档〔证账簿报表等〕
51部控制评价表

控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
会计档案应恰保
33 会计档案丧失毁损
会计档案应时装订专门存放

AB
会计档案应专保

A
会计档案保仓库应适保安消防方面措施

B
电子信息类档案应定期备份措施备份应分放方

AB
会计档案应连续编号

A
〔〕

〔〕
操作性
合规性
会计档案应保密查阅应符合公司政策
34 会计档案丧失毁损
35 会计信息泄漏
公司应制定会计档案查阅阅制度

A
会计档案查阅应恰理层批准书面审批记录

C
会计档案阅应高级理层批准

C
档案保定期检查档案登记长期未档案进行调查

C
会计档案查阅阅情况应相应登记登记

C
〔〕

〔〕
合规性
会计档案保期限期销毁程序符合国家规定公司政策
36 违反国家相关规定
37 会计档案未授权毁损
公司应制定会计档案保存年限期销毁程序方面政策

A
会计档案保存年限应低国家规定年限

A
会计档案期销毁应授权理层书面批准档案登记注销

C
会计档案销毁前应专核销毁档案否批准销毁档案致

A
〔〕

〔〕

52 审计程序

审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引
A
1． 询问财务部门理层关会计档案保查阅阅保存期限销毁方面政策
2． 审阅公司相关书面政策检查否符合国家相关规定
3．判断抽样法抽取___份会计档案样查否连续编号


B
1． 现场观察会计档案保仓库检查仓库保安措施机抽取档案检查状况
2． 询问IT部门财务部员解电子会计文档备份措施包括备份周期否异存放等


C
1． 会计档案登记查阅记录中检查登记否符合公司求判断抽样抽取_____工程踪相应书面审批记录
2． 检查会计档案登记阅记录登记否符合公司求踪相应书面审批记录长期未档案应进行必调查
3． 检查会计档案登记销毁记录登记否符合公司求踪相应书面审批记录




6 纳税申报缴纳
61 部控制评价表

控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
合规性
应纳税计算正确财务处理正确
38 未国家规定交税
39 交税
公司应专门办税员办税员应取税务理部门认

A
公司办税员定期学国家税务法规相关规定具办税力

A
公司部门应公司规定时限涉税原始单交税务计算员

B
纳税申报表递交前应财务部门理层复核

C
应纳税入帐前双重审核

C
〔〕

〔〕
合规性
税款申报缴纳时
40 未时缴纳税款
41 税务理部门处分
公司规定税务结算日应早税务法规规定申报缴纳日

B
公司部门应公司规定时限涉税原始单交税务计算员

B
公司税款存放专门账户专款专税款缴纳前应确认税务账户足够余额

B
C
〔〕

〔〕
合规性
保证公司发票理符合国家税务法规规定
42 发票遗失
43 税务理部门处分

空白发票应专保适登记

D
发票专章应制作发票外员保

D
发票发出前应适复核

E
作废发票应全套收回注明作废存根放起

E
开发票电脑应适接触控制电脑启动进入开票系统需设置密码

F
〔〕

〔〕

62 审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引
A
1．查年度税务罚款记录查核原
1．解公司办税员安排
2．检查公司办税员资格证书
3．解公司办税员定期培训情况获审阅书面资料培训方案培训资料培训资质证书等


B
1． 询问公司办税员关税务结算方面操作流程
2． 评估涉税原始单收集时性完整性
3． 获纳税专户账单查时间记录否符合税法求纳税时间交易记录否缴税相关


C
1． 判断抽样抽取__月〔季末〕全套纳税申报表查否2相关员签字审核入帐计算否正确
2． 检查制作复核签字申报时间否符合规定踪相应缴税证明核缴纳金额否正确缴纳时间否符合规定


D
1． 解公司发票发票专章理方面规定
2． 查阅公司发票购置登记检查发票登记情况


E
1． 查阅公司现发票存根检查否制作审核签字
2． 作废发票检查否已全套收回否注明作废否存根联起存放


F
1． 解公司电脑开发票发面控制
2． 实观察电脑开票情况系统否密码保护进行现场检查



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