题 目 审计风险部控制
目 录
摘 ……………………………………………………………………………1
目 录 ……………………………………………………………………………2
引 言 ……………………………………………………………………………1
审计风险概述 …………………………………………………………………2
1．审计风险涵义 ……………………………………………………………… 2
2．审计风险特征相关准 …………………………………………………3
二．审计风险素审计实务中评估…………………………………………5
1． …………………………………………………………………………………5
2． …………………………………………………………………………………5
3． …………………………………………………………………………………7
三．审计风险现状 …………………………………………………………… 8
1． …………………………………………………………………………………8
2． …………………………………………………………………………………8
四．审计风险应措施 ……………………………………………………… 11
1． …………………………………………………………………………………11
2． …………………………………………………………………………………11
3． …………………………………………………………………………………11
参考文献…………………………………………………………………………… 18
格式规范：
摘
着市场济发展社会审计范围逐渐拓宽审计期越越高审计职业责越越 社会 济 生活中存量确定性欺骗性相应产生定审计风险应正确认识审计风险增强审计风险意识积极效预防控制审计风险审计维护市场济秩序方面起应作面笔者会审计风险特征形成原部控制关系等方面入手进行分析
关键词审计风险 部控制 具体措施
引言
二十世纪七十年代初美国政府水门事件调查中发现某公司做成贸易保持贸易关系贿赂某外国官员掩饰法行公司会伪造会计记录者外设帐外记录美国政府颁布国外行贿发第次强制性建立部控制制度纳入法律辖范围时审计员时间审计单位财务状况风险情况作出正确评价需赖审计单位现骨干部控制制度否审计风险难控制审计风险部控制间联系日益紧密世界形势复杂样化审计范畴变越越审计风险越越导致面新机遇挑战时部控制制度建立完善否适应新形势审计风险求会急需解决问题
二部控制
（）部控制含义
部控制针企业部理言生产力发展定阶段产物国独立审计准指出谓部控制指审计单位保证业务活动效进行保护资产安全完整防止出现纠正错误舞弊保证会计资料真实合法完整制定实施政策程序
（二）部控制素
1部环境
部环境影响制约企业部控制制度建立执行种部素总称实施部控制基础
2风险评估
部环境影响制约企业部控制制度建立执行种部素总称实施部控制基础
3控制措施
控制措施根风险评估结果结合风险应策略采取确保企业部控制目标实现方法手段实施部控制具体方式载体
4信息沟通
信息沟通时准确完整收集企业营理相关种信息信息适方式企业关层级间进行时传递效沟通正确应程实施部控制重条件
5检查监督
监督检查企业部控制制度健全性合理性效性进行监督检查评估形成书面报告作出相应处理程实施部控制重保证（三）部控制基特征
1全面性
部控制企业组织切业务活动全面控制局部性控制仅控制考核财务会计资产事等政策计划执行情况进行种工作分析作业研究时提出改善措施
2常性
部控制阶段性突击性工作涉种业务日常作业种理职常性检查考核
3潜性
部控制行日常业务理活动明显割裂开隐藏融汇中采取种理方式执行种业务均潜控制意识控制行
4关联性
企业部控制彼间相互联种控制行成功否均会影响种控制行种控制行建立均会导致种控制加强减弱取消
三审计风险
（）审计风险含义特征
审计风险指审计单位财政财务收支中存重错弊审计员没发现做出审计意见性审计风险性质总表现某特征者特质
1审计风险客观性
目前现代审计采方法抽样审计根总体中部分样特性推断总体特征程中然存着点误差种误差够控制般情况难消审计风险限空间时间改变风险存发生条件降低发生频率减少损失程度完全消风险
2审计风险普遍性
审计程中导致出现审计偏差素审计活动环节导致风险素产生什样审计活动会相适应审计风险会终影响总审计风险
3审计风险潜性
审计责存形成审计风险基素果审计员执业受约束工作结果承担责会形成审计风险决定审计风险定时期里具潜性
4审计风险偶然性
审计风险某客观原审计员未意识观原造成非审计员意审计员意接受审计风险意中承担审计风险带严重果
5审计风险控性
审计风险然客观存审计员采取效审计 方法 通效审计程序抑制降低控制审计风险
（二）审计风险产生原
1审计活动受断变化法律环境约束
审计活动社会济生活组成部分想现代社会济生活井然序方面必须接受法律调整审计例外审计活动身受托查清事实解脱责活动着市场济发展利审计部门服务越越市场制度法律制度互补市场没法律现审计活动断变化受法律环境约束
2现代审计象复杂性审计容广泛性
现代市场济显著特征稳定性增强公司激烈竞争市场中谋求生存发展企业规模断扩进行教育业日趋复杂化现着业务数量增交易业务日趋复杂化进行恰记录日见困难正式审计象复杂化审计容广泛性导致审计风险出现
3现代济生活审计意见赖程度影响范围扩
审计发展程审计赖程度着审计发展日渐增加早期检查受托正直性天已成市场济缺机组成部分金融市场关利益团体会关心审计旦金融市场受损失会想审计员里补偿
4审计员验力限性
审计力相限审计员独立审计完成务力难达社会全部期者社会审计职业界审计容求致会导致卷入责纠纷中
5审计员采现代审计方法身存着缺陷
审计员采现代审计方法强调审计成审计风险均衡采审计程序允许存定审计风险必前提抽样审计方法分析性复核方法应贯穿整审计程中审查结果必然带定误差
四部控制审计风险关系
（）部控制全面风险相点
1部控制全面风险理必环节
部控制动力企业风险认识理部控制实现济组织理目标提供种合理保障良控制指合理保证合规营财务报表真实营结果效率效益良控制企业全面风险理应该达基状态部控制全面风险理必环节
2全面风险理涵盖部控制
COSO委员会全面风险理框架部控制框架出全面风险理包括部控制3目标外增加战略目标全面风险理8素包括部控制全部5素外增加目标设定事件识风险策 3素
（二）部控制全面风险理存差异
1两者涵
风险理框架目标四类中营理目标合规类目标部控制框架目标基重合风险理框架增加战略目标部控制没提该目标表明风险理属企业治理层次部控制属企业理层次
2两者职
部控制仅仅理项职通事程控制实现身目标风险理缺失贯穿理程方面控制手段仅体现事中事控制两者职定位致风险理列具体活动部控制做两者明显差异部控制负责企业营目标具体设立目标制定程进行评价特目标战略计划制定中风险进行评估两者风险识致风险企业目标产生负面影响时间发生性风险机会区分开部控制没区分风险机会策风险理引入风险偏风险容忍度等概念方法该框架风险度量基础利企业发展风险偏相致部控制里没做
五降低审计风险具体措施
（）建立健全风险责制度理制度
着现审计复杂化样化影响审计风险素越越风险控制角度出发建立健全责理制度十分必参审计员进行责理明确审计组织部层次岗位工作员职责权限做责出问题难时反映出分清责审计风险增高影响工作效率建立风险责制度降低审计风险首手段
（二）提高审计员综合素质
参审计工作工作员工作力素质求十分高审计员工作验力够达期值审计工作员工作验工作力存着缺陷加强审计员综合素质聘审计员时需关具备条件者聘已工作岗位审计员长期进行续教育培训审计工作特殊性工作员职业道德法律意思求十分高整工作程中需断强化相关员风险意识具强烈敬业精神够顾济收入忽视社会效益带巨审计风险
（三）充分利权审慎选择审计单位
目前着审计单位断增审计工作受法律约束越越避免法律诉讼效控制防范审计风险必须慎重选择审计单位般接受审计委托前会审计单位业务性质营规模营组织营风险等相关情况进行解果审计单位顾客职工者政府部门没正直品格必会蒙骗注册会计师陷入特定圈套时应该充分利权拒绝审计单位委托降低风险
（四）建立专业指导机制限度规避审计风险
目前审计工作复杂情况言注册会计师工作力难胜审计工作工作程中会遇超出知识范围情况建立职业指导机制注册会计师做出时咨询服务恰业务指导十分必注册会计师专业注重会计法律济等相关方面总会存缺陷聘请专业专家做审计技术顾问帮助审计员作出判断决定权威士作盾审计风险会极降低
结
着市场济发展企业数量种类日渐增审计范围越越审计赖程度越越高审计工作身存风险具定客观性众素影响社会社会中审计风险越越企业选择审计单位成问题正审计工作变样化复杂化审计难度变越越员工够符合企业审计员求期值审计员需断历练中增强身综合水企业降低审计风险时十分注重部控制工作部控制审计风险两者间着性工作区域中定重合做部控制工作部控制审计风险相结合降低审计风险注意两者间差异做防范工作文介绍相关建议降低规避审计风险慎重选择审计单位注重培养审计员综合素质加强理监督做期指导工作
参考文献
[1]成焕玲审计风险形成L原策分析[J]新西部2010（3）：67
[2]邓笑蓉会计师事务审计风险防范控制[J]北方贸2010（03）：89
[3]刘全林浅谈审计风险形成原防范措施[J]价值工程2010（7）：76
[4]刘林审计风险防范控制[J]济研究2010（5）：23
[5]云娜审计风险防范[J]铁道工程企业理2010（2）：7879
[6]企业部控制基规范[J]财政部等五部门2008（6）：56
[7]张永国叶忠明审计学基础[M]北京：首济贸易出版社2002：65
[8]王秀勤基层行领导干部履职审计难点策[M]中国部审计2006：32
[9]李铁群社会审计风险防范[N]湖南财高等专科学校学报2012（3）：65
[10]李惠李爽审计学实务案例[M]北京：中国民学出版社2008：43
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题 目 审计风险部控制
目 录
摘 ……………………………………………………………………………1
目 录 ……………………………………………………………………………2
引 言 ……………………………………………………………………………1
审计风险概述 …………………………………………………………………2
1．审计风险涵义 ……………………………………………………………… 2
2．审计风险特征相关准 …………………………………………………3
二．审计风险素审计实务中评估…………………………………………5
1． …………………………………………………………………………………5
2． …………………………………………………………………………………5
3． …………………………………………………………………………………7
三．审计风险现状 …………………………………………………………… 8
1． …………………………………………………………………………………8
2． …………………………………………………………………………………8
四．审计风险应措施 ……………………………………………………… 11
1． …………………………………………………………………………………11
2． …………………………………………………………………………………11
3． …………………………………………………………………………………11
参考文献…………………………………………………………………………… 18
格式规范：
摘
着市场济发展社会审计范围逐渐拓宽审计期越越高审计职业责越越 社会 济 生活中存量确定性欺骗性相应产生定审计风险应正确认识审计风险增强审计风险意识积极效预防控制审计风险审计维护市场济秩序方面起应作面笔者会审计风险特征形成原部控制关系等方面入手进行分析
关键词审计风险 部控制 具体措施
引言
二十世纪七十年代初美国政府水门事件调查中发现某公司做成贸易保持贸易关系贿赂某外国官员掩饰法行公司会伪造会计记录者外设帐外记录美国政府颁布国外行贿发第次强制性建立部控制制度纳入法律辖范围时审计员时间审计单位财务状况风险情况作出正确评价需赖审计单位现骨干部控制制度否审计风险难控制审计风险部控制间联系日益紧密世界形势复杂样化审计范畴变越越审计风险越越导致面新机遇挑战时部控制制度建立完善否适应新形势审计风险求会急需解决问题
二部控制
（）部控制含义
部控制针企业部理言生产力发展定阶段产物国独立审计准指出谓部控制指审计单位保证业务活动效进行保护资产安全完整防止出现纠正错误舞弊保证会计资料真实合法完整制定实施政策程序
（二）部控制素
1部环境
部环境影响制约企业部控制制度建立执行种部素总称实施部控制基础
2风险评估
部环境影响制约企业部控制制度建立执行种部素总称实施部控制基础
3控制措施
控制措施根风险评估结果结合风险应策略采取确保企业部控制目标实现方法手段实施部控制具体方式载体
4信息沟通
信息沟通时准确完整收集企业营理相关种信息信息适方式企业关层级间进行时传递效沟通正确应程实施部控制重条件
5检查监督
监督检查企业部控制制度健全性合理性效性进行监督检查评估形成书面报告作出相应处理程实施部控制重保证（三）部控制基特征
1全面性
部控制企业组织切业务活动全面控制局部性控制仅控制考核财务会计资产事等政策计划执行情况进行种工作分析作业研究时提出改善措施
2常性
部控制阶段性突击性工作涉种业务日常作业种理职常性检查考核
3潜性
部控制行日常业务理活动明显割裂开隐藏融汇中采取种理方式执行种业务均潜控制意识控制行
4关联性
企业部控制彼间相互联种控制行成功否均会影响种控制行种控制行建立均会导致种控制加强减弱取消
三审计风险
（）审计风险含义特征
审计风险指审计单位财政财务收支中存重错弊审计员没发现做出审计意见性审计风险性质总表现某特征者特质
1审计风险客观性
目前现代审计采方法抽样审计根总体中部分样特性推断总体特征程中然存着点误差种误差够控制般情况难消审计风险限空间时间改变风险存发生条件降低发生频率减少损失程度完全消风险
2审计风险普遍性
审计程中导致出现审计偏差素审计活动环节导致风险素产生什样审计活动会相适应审计风险会终影响总审计风险
3审计风险潜性
审计责存形成审计风险基素果审计员执业受约束工作结果承担责会形成审计风险决定审计风险定时期里具潜性
4审计风险偶然性
审计风险某客观原审计员未意识观原造成非审计员意审计员意接受审计风险意中承担审计风险带严重果
5审计风险控性
审计风险然客观存审计员采取效审计 方法 通效审计程序抑制降低控制审计风险
（二）审计风险产生原
1审计活动受断变化法律环境约束
审计活动社会济生活组成部分想现代社会济生活井然序方面必须接受法律调整审计例外审计活动身受托查清事实解脱责活动着市场济发展利审计部门服务越越市场制度法律制度互补市场没法律现审计活动断变化受法律环境约束
2现代审计象复杂性审计容广泛性
现代市场济显著特征稳定性增强公司激烈竞争市场中谋求生存发展企业规模断扩进行教育业日趋复杂化现着业务数量增交易业务日趋复杂化进行恰记录日见困难正式审计象复杂化审计容广泛性导致审计风险出现
3现代济生活审计意见赖程度影响范围扩
审计发展程审计赖程度着审计发展日渐增加早期检查受托正直性天已成市场济缺机组成部分金融市场关利益团体会关心审计旦金融市场受损失会想审计员里补偿
4审计员验力限性
审计力相限审计员独立审计完成务力难达社会全部期者社会审计职业界审计容求致会导致卷入责纠纷中
5审计员采现代审计方法身存着缺陷
审计员采现代审计方法强调审计成审计风险均衡采审计程序允许存定审计风险必前提抽样审计方法分析性复核方法应贯穿整审计程中审查结果必然带定误差
四部控制审计风险关系
（）部控制全面风险相点
1部控制全面风险理必环节
部控制动力企业风险认识理部控制实现济组织理目标提供种合理保障良控制指合理保证合规营财务报表真实营结果效率效益良控制企业全面风险理应该达基状态部控制全面风险理必环节
2全面风险理涵盖部控制
COSO委员会全面风险理框架部控制框架出全面风险理包括部控制3目标外增加战略目标全面风险理8素包括部控制全部5素外增加目标设定事件识风险策 3素
（二）部控制全面风险理存差异
1两者涵
风险理框架目标四类中营理目标合规类目标部控制框架目标基重合风险理框架增加战略目标部控制没提该目标表明风险理属企业治理层次部控制属企业理层次
2两者职
部控制仅仅理项职通事程控制实现身目标风险理缺失贯穿理程方面控制手段仅体现事中事控制两者职定位致风险理列具体活动部控制做两者明显差异部控制负责企业营目标具体设立目标制定程进行评价特目标战略计划制定中风险进行评估两者风险识致风险企业目标产生负面影响时间发生性风险机会区分开部控制没区分风险机会策风险理引入风险偏风险容忍度等概念方法该框架风险度量基础利企业发展风险偏相致部控制里没做
五降低审计风险具体措施
（）建立健全风险责制度理制度
着现审计复杂化样化影响审计风险素越越风险控制角度出发建立健全责理制度十分必参审计员进行责理明确审计组织部层次岗位工作员职责权限做责出问题难时反映出分清责审计风险增高影响工作效率建立风险责制度降低审计风险首手段
（二）提高审计员综合素质
参审计工作工作员工作力素质求十分高审计员工作验力够达期值审计工作员工作验工作力存着缺陷加强审计员综合素质聘审计员时需关具备条件者聘已工作岗位审计员长期进行续教育培训审计工作特殊性工作员职业道德法律意思求十分高整工作程中需断强化相关员风险意识具强烈敬业精神够顾济收入忽视社会效益带巨审计风险
（三）充分利权审慎选择审计单位
目前着审计单位断增审计工作受法律约束越越避免法律诉讼效控制防范审计风险必须慎重选择审计单位般接受审计委托前会审计单位业务性质营规模营组织营风险等相关情况进行解果审计单位顾客职工者政府部门没正直品格必会蒙骗注册会计师陷入特定圈套时应该充分利权拒绝审计单位委托降低风险
（四）建立专业指导机制限度规避审计风险
目前审计工作复杂情况言注册会计师工作力难胜审计工作工作程中会遇超出知识范围情况建立职业指导机制注册会计师做出时咨询服务恰业务指导十分必注册会计师专业注重会计法律济等相关方面总会存缺陷聘请专业专家做审计技术顾问帮助审计员作出判断决定权威士作盾审计风险会极降低
结
着市场济发展企业数量种类日渐增审计范围越越审计赖程度越越高审计工作身存风险具定客观性众素影响社会社会中审计风险越越企业选择审计单位成问题正审计工作变样化复杂化审计难度变越越员工够符合企业审计员求期值审计员需断历练中增强身综合水企业降低审计风险时十分注重部控制工作部控制审计风险两者间着性工作区域中定重合做部控制工作部控制审计风险相结合降低审计风险注意两者间差异做防范工作文介绍相关建议降低规避审计风险慎重选择审计单位注重培养审计员综合素质加强理监督做期指导工作
参考文献
[1]成焕玲审计风险形成L原策分析[J]新西部2010（3）：67
[2]邓笑蓉会计师事务审计风险防范控制[J]北方贸2010（03）：89
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[4]刘林审计风险防范控制[J]济研究2010（5）：23
[5]云娜审计风险防范[J]铁道工程企业理2010（2）：7879
[6]企业部控制基规范[J]财政部等五部门2008（6）：56
[7]张永国叶忠明审计学基础[M]北京：首济贸易出版社2002：65
[8]王秀勤基层行领导干部履职审计难点策[M]中国部审计2006：32
[9]李铁群社会审计风险防范[N]湖南财高等专科学校学报2012（3）：65
[10]李惠李爽审计学实务案例[M]北京：中国民学出版社2008：43
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