企业财务控制度范文3篇
会计信息失真含义
谓会计信息失真指会计信息未真实反映客观济活动决策者相关决策带利影响种现象市公司信息质量失真表现信息披露真二信息披露充分三信息披露时
二目前国市公司会计信息质量总体情况
___年英国发生世界第例市公司会计舞弊案——南海公司事件会计信息真实性问题成投资债权关注核心问题然二百年里催生现代审计技术发展时世界国普遍建立完善财务会计准会计信息真实性保障会计信息失真问题未投资债权希样根遏制相反市公司会计信息严重失真案件时发生中国种现象样存关资料披露财政部___年抽查___家国企业会计报表时___家虚列资产37___亿元___家虚列利润27___亿元___年度会计信息质量抽查中抽查___家企业中资产实___户___户虚增资产18___亿元虚减资产24___亿元虚增利润14___亿元虚减利润19___亿元市公司方面___年注册会计师审计深沪两市市___余家公司审计出应调减虚增利润___亿元挤掉利润水分达15___中审计调减利润___亿元审计调增利润___亿元调增调减利润总额___亿元审计调减资产___亿元调增资产___亿元总体调减资产___亿元调增调减资产总额___亿元特___家市公司资产调减幅度超___时市公司中发生红光股份欺诈市案琼民源银广厦麦科特st黎明猴王股份东方电子蓝田股份等系列市公司会计造假案件舞弊案件频繁发生仅会计诚信 基础受严重挑战严重损害投资者投资信心
三市公司会计信息失真原
导致会计信息失真原方面利益驱动素制度缺陷影响时存道德层面问题国处市场济转轨程中资市场完善程度公司治理结构外部监督机制方面存问题中国市公司会计信息失真具定特殊性复杂性综合考察国市公司会计信息失真现象认会计信息失真原方面
()国资市场存问题市公司会计信息失真
国资市场市场济制度尚完善公司治理结构存缺陷背景建立发展起存着市场机制缺失市场结构单市场行政化等方面问题资市场市场化程度低企业融资渠道少具壳资源属性市资格具高济价值现制度公司市配股退市等均会计盈利力作标尺满足市配股条件避免退市相部分市公司事合法合理盈余理会计造假活动时国企业市公司股权结构方面分割流通阻滞股价股权加国股股独股东持股权较少较少关心企业营实际投机风气严重容易引发股东通关联交易侵占市公司资产损害股东利益行郑百文身亏损严重情况获市募集资金目虚构财务赢余获市资格银广夏维持重获配股资格虚构交易夸利润哄抬公司股价蓝田股份采取计存货价值计固定资产虚增销售收入虚减销售成等手段虚增利润套取银行贷款___年___月___日国家颁布<关审理证券市场虚假陈述引发民事赔偿案件__干规定>锦州港庆联谊发端掀起股证券民事赔偿高潮事件反映出国市公司会计信息失真具较强政策拉动特征
(二)企业产权中行体利益突导致企业会计信息失真
济学假定理性理性体追求身利益效化体存体制允许限范围化效体利益组织中产生利益体
般言企业产权中政府债权者营者企业相关体等体政府关心税收征缴债权关注债权否时收回金利息者关心投入资产否保值增值营者关心业绩增加否带额外济收益证券市场投资者关心股票价值公司业绩具行目标济特征存着利益驱动避免出现利益突营者位利益体相独特处营者直接理着企业企业营动作负直接责着天独厚信息优势然基身利益考虑营者会提供满足身利益化信息时信息称引起营者偷赖动机会带道德风险问题营者动机操会计信息生成甚提供虚假信息导致会计信息失真信息者方面利益目标导致会计信息失真信息者方面利益目标信息求样信息者确实需真实客观反映济活动会计信息然时部门区利益驱动出某种特殊目粉饰政绩隐瞒事实等需需真实会计信息果真实会计信息目利话债权角度分析关注债权否期收回应求真实会计信息做出正确判断早采取策目前企业债权银行否银行真需真实会计信息呢恐怕未必里样涉银行利益问题目前国银行部分国银行接受贷款企业部分国企业果说贷款发放前银行企业会计信息真实性求话(实际连点存疑问)贷款发放会计信息真实性重性降低中原包括银行信贷员身业绩考核需真实会计信息见处二算知道款企业真实情况(然财务状况情况)法做什剩股东应该说证券市场投资者需真实会计信息企业产权关系明晰利益相关性目前国证券市场投资投机存者占重较赚取短期差价目股民甚众真正愿意股东身份出现长期投资者数甚少会计信息否真实广股民说重关心会计信息否会令股价升利益时产权体达致利益目标相互串通合谋提供虚假会计信息然仅损害产权体利益损害企业长远利益
(三)部控制制度缺乏低效
建立企业部控制制度目发现防止纠正错误舞弊健全部控制制度起码应该达目保证业务活动适授权进行保证交易事项正确金额恰会计期间时记录适帐户会计报表编制符合会计准相关求保证资产记录接触处理均适授权保证帐面资产实存资产定期核相符等理讲切错误舞弊够健全部控制制度时发现纠正果公司部控制制度健全着缺乏容易发生发生会计舞弊时企业部控制制度建立实施重影响控制环境坏直接影响着部控制制度否发挥作舞弊信息通会计系统终形成财务报告重原企业部控制环境已极正常会计舞弊行机
(四)外部监力导致会计信息失真现象泛滥
国会计工作部门财政部财政部负责制定会计制度监督实施根<会计法>规定财政审计税务民银行证券监保险监等部门应关法律行政法规规定职责关单位会计资料实施监督检查理说监应该效防止会计信息失真泛滥实际监督乏力监手段缺乏现象然存证券监财政审计税务等部门权监会计信息真实性性监部门缺乏配合进行监没达家齐抓形成效相互补充监机制受监较市公司讲国市公司会计信息质量高目睹企业市营善采取种手段虚增市公司收入利润获增资配股资格进步套取广投资者资金市公司配合庄家违规炒作公司股票亏损法维持时候进行债务资产重组出卖手中壳资源已成国市公司道风景线郑百文股份限公司典型案例___年底郑百文公司实际亏损1___亿元情况采虚提返利费跨期入账等手段编制虚假财务报表年报中社会公众披露盈利___万元___年通配股筹集资金1___亿元郑百文公司巨额亏空造假事件___年披露证监会介入调查证监会监力量手段限难时发现市公司造假行部门未起相应作
四市公司会计信息失真危害
市公司会计信息失真直接市场济规严重背离行企业生存发展离开资金市场市公司公开市场提供会计报告信息外界解企业企业营状况重参考指标市公司公布会计报告企业会计报表外部包括股东债权潜投资者社会公众会根报表反映信息(资产—负债状况营情况等)做出决策果企业公开市场提供财务会计信息真实投资者会感觉受骗果资市场投资感觉市公司利虚假会计信息骗钱会市公司投资样果银行知道公司提供报表假会钱企业果家市公司投资企业会象水鱼迟早会陷入难继窘境市公司会计信息失真直接市场济规严重背离行会严重销弱会计信息决策性危害广投资债权利益社会公众会计诚信基础产生怀疑会根动摇市场济信基础削弱扭曲证券资市场资金筹集资源调配功危害宏观济正常运行会计信息失真助长腐败行严重阻碍济发展企业改革利进行
五市公司会计信息失真治理措施建议
治理司公司会计信息失真项复杂社会系统工程需进行长期懈努力齐综合治理基分析认提高司公司会计信息质量应做方面工作
()改善股权结构明确市场机制
治理会计信息失真前提时发现问题通政府行政监导会计监体系反应太慢发现问题时通常果已法挽回市场会计监机制___企业利益相关者发现揭示问题发现速度快建立机制需调动投资者挖掘市公司会计问题积极性需股东元化股权微观分散化宏观集中化股权结构前提降低国股重构造元化股权结构___市场机制增加股权流动性解决会计信息失真问题首务
(二)完善企业法治理结构
1明晰产权发挥产权会计信息生成程规范界定功
产权企业取市场法资格基条件产权明晰企业真正成市场体企业质合该合广义规定项务应企业中成员完成里基权力(收益索取权权渡权)实际分割利益团体产权明晰企业里权力渡足企业行定程度偏离市场未市场规律实施企业行造成会计信息未市场需提供
产权明晰界定会市场体根会计行规范开展会计理交易活动产权明晰会计信息目标实现创造两重条件者追求资产收益化二者营者间存济契约关系两条件资源配置相效率营者化效时降低(甚增加)者效市场非者旨意实施济行时会计体根交易费高低选择会计规范组合方式充分发挥会计规范激励约束资源配置收入分配功
2推行独立董事制度
中国证监会发布<关市公司建立独立董事制度指导意见>征求意见稿确定市公司董事会成员应三分独立董事中应少包括___名会计专业士果市公司董事会设薪酬审计提名等委员会独立董事应占二分例独立董事职责市公司全体股东履行诚信勤勉义务维护公司整体利益尤关注中股东合法权益受侵害独立董事董事会设审计委员会等专业委员会中体现独立价值独立董事具董事会提议聘解聘会计师事务单独聘请外部审计机构咨询机构等特职权市公司重关联交易公允性等事项发表意见推行独立董事制度充分发挥独立董事制衡作已成界关注焦点
(三)完善部控制制度
建立健全严格执行企业部控制制度规范会计行提高会计信息质量防止舞弊行等具重作
1制定发布部控制标准体系
着国济改革深化现代企业制度建立迫切求强化部会计监建立完善部会计控制制度快推动单位部控制制度建设财政部应制定发布统单位部控制标准供单位执行参考般单位部控制标准应满足方面求制定标准应包括部控制制度方面形成完整体系二性容制定详细具体标准复杂特殊容制定原性标准三关系会计信息质量部会计控制容单位履行法规制度控制容应制定规范性标准仅涉单位部理控制容制定示范性标准
2组织部会计控制制度贯彻实施工作
首先力宣传部会计控制制度次切实履行财政部门法定职责通定期监督检查督促单位建立健全行效部会计控制制度第三通验交流会等方式指导帮助单位搞部会计控制制度建设时利会计师事务等中介力量部会计控制制度贯彻实施提供力技术等方面支持
(四)加强企业外部监机制建设
1完善相关法律法规建设加强市公司监处罚力度
充分发挥<会计法>发扬正气击歪风方面威慑作进步完善会计核算制度体系继续完善<企业会计制度>针行业特殊业务抓紧研究制定分行业专业会计核算办法强化市公司营理透明化减少交易双方信息差异完善包括司法调查证券监违规预警行业律媒体监督等全方位信息披露监体系立法方面加虚假披露惩戒力度制度提高信息披露违规违法行成
2完善独立评审制度
注册会计师市场济发展定阶段产物产生前提条件财产权营权相分离国注册会计师行业起步晚相关政策配套前进中存亟解决问题专职注册会计师数职龄数足缺少必风险基金事务单纯追求收入忽视执业质量甚出具虚假报告组织机构部门化审计业务行政化介绍业务例分成收入例缴成部门搞福利发奖金重济源严重损害社会中介组织形象社会界关系影响注册会计师独立客观公正位等等___确定国___世纪末___世纪初培育完善社会义市场济体制发展目标培育发展市场中介组织提政治体制改革民法制建设高度应高度责感命感紧迫感通脱钩改制两步走推进事务体制改革快建设支高素质高水准注册会计师队伍批会计师事务加强注册会计师执业监督社会会计监督机构真正成社会义市场济济警察进步明确社会会计监督机制会计审查结承担法律责充分发挥作维护信息真实性合法性严肃性
企业财务控制度范文（二）
着社会济高速发展知识济极提高社会生产力企业带限发展机会优胜劣汰市场竞争中实现企业营规模快速扩济效益高速增长选择风险盈利性强投资项目采先进科学技术外加强企业部会计控制关键进步认识企业部会计控制企业加强营理提高营效率重意义分析存问题原针性提出具体完善措施
关键词部会计控制存问题原分析完善措施
企业部会计控制存问题原分析
第部会计控制设计运行受制成效益原财务部控制制度企业理局综合考虑成效益基础建立企业会计报表公允表达提供合理(绝)保证部会计控制理想部会计控制成高理局采企业执行部会计控制面面俱某环节控制难免会疏忽
第二部会计控制般仅针常规业务活动设计企业部会计控制保证企业日常生产营活动定计划求目标进行实施系列控制政策程序等般仅针企业常规业务活动设计果旦发生特殊业务企业现部会计控制难适应
第三设计完整部会计控制执行员粗心意精力分散判断失误指令误解失效部会计控制受企业董事会理阶层员工影响通企业做行说话完成部会计控制样设计终执行认真负责执行永远会出错会失误执行项程序工作时会粗心意精力分散判断失误指令误解等导致设计完善部会计控制失效
第四部会计控制关员相互勾结外患通滥职权屈外部压力失效设计较完善部会计控制效性发挥会执行素质异企业理层旦道德缺失意践踏部会计控制严肃性样会引起部会计控制整体失效
第五部会计控制缺乏高员效约束长期激励机制失效高处走水低处流种然现象种济现象事物会利方发展更企业部会计控制制度未建立起长期效约束激励机制导致产生企业高员短期营行___岁现象等
第六部会计控制营环境业务性质改变削弱失效企业现部会计控制针面营环境业务性质设计部会计控制改变滞营环境业务性质变化营环境业务性质发生重变化现部会计控制适相关部会计控制削弱已失效
第七部会计控制评价缺位难衡量部会计控制合理性健全性效性目前国现企业建立实行部会计控制制度涵盖企业生产营活动企业项部会计控制系统否确实符合企业实际手续否严密环环相扣设计方法措施实际执行情况起事先控制作预防错误弊端发生错误弊端发生时发现纠正国现企业中缺乏身评价
二完善部会计控制提高营理效率具体措施
()齐抓强化控意识突出部会计控制企业营理中关键作
企业理者必须充分认识部会计控制企业营理关键作带头严格执行否理者失职部会计控制企业财物进行效控制理关键企业执行效济活动责权利明确划分制度保障涉企业营活动营环节求企业高层理者思想重视部会计控制行动带头严格执行控制度觉遵守严格遵守企业控制度作提高企业质量重务抓作事关企业长远发展重务抓作影响企业全局工作重务抓全体员工解职责什绩效评价考核评价程中绩效标准什根全体员工思想行动产生严格遵守部会计控制控制意识限度发挥工作中积极性动性促更完成工作
(二)设计切实行部会计控制体系适应企业持续发展需求
第技术企业营活动行会计行制定详细规定包括设立独立部会计控制监评机构会计监督机构执行更严厉部会计控制更时年报披露强制注册会计师轮换等等企业应明确部理体制理目标包括理模式部核算体系机构设置职划分等明确部会计控制制度设计建设方部理体制旦确定应保持相稳定避免令夕改二企业应根部理体制明确规定企业级机构职责具体岗位职责基础设计起草部会计控制制度流程体系具体包括三相独立控制层次第层次企业供产销全程中融入相互牵制相互制约制度建立防事前控制体系第二层次常规会计核算基础企业岗位项业务进行周期性核查建立堵事中控制第三层次已稽核部审计纪律检查部门基础成立部控制监督评价委员会
第二加企业舞弊相关方法律风险切断舞弊利益激励中企业高层理员进行控制约束规范激励机制尤重企业应高员签订协议公证协议中明确规定高员健全执行企业部控制制度法律责家亲属担保旦原致企业遭受损失破坏企业部理承担全部赔偿济责相关法律责次企业应建立效预算业绩评价制度薪酬制度预算理薪酬理相结合企业高员采年薪制高员完成年度预算务目标规定兑现年薪加薪进级二企业应建立合理员工晋升制度薪酬制度员工晋升薪酬遵循企业部控制制度结合起三制定更科学合理执行程序前述理想部控制制度成太高法采
(三)严格执行部会计控制充分发挥部会计控制应职作
首先企业理者必须切实加强部会计控制制度执行工作领导身作带头严格执行部会计控制制度否理者失职企业全体员工否形成控制思想意识企业理者否控制密切相关般说理者果控制方面做十分突出企业员工控制意识较容易树立起果理者求企业员工遵守计划标准准理者觉遵守企业员工控制意识建立起通常说正先正道理
次督促企业员工严格遵守执行部会计控制制度企业制定项控制度真正发挥应效制度完善性科学合理性外必须做惩戒措施必须严厉二执行必须位三责必须明确奖惩必须分明第四积极进行培训学校教育倡导建设动化会计系统等手段保证提高
(四)制定执行完善部会计控制评价体系衡量部会计控制合理性健全性效性
首先必须明确评价什企业建立部会计控制目防止发现纠正日常营理程中错误舞弊行保证企业安全运营维护投资者利益部会计控制评价应该围绕企业部会计控制制度否完善健全否积极严格贯彻执行否效防止发现纠正企业营活动中错误舞弊行进行评价部会计控制健全性效性
次必须明确谁评价保证评价客观公公正权威性必须具相独立权限机构负责该机构应直接董事会报告工作董事全垂直领导
第三必须明确评价必须明确评价标准企业必投入定力物力财力权威部门建立套完整公认部会计控制标准部会计控制评价章循二必须明确评价方法实际工作中常评价方法面面直接口头汇报正式书面文字汇报直接观察抽样检查问卷调查集中座谈等三必须深入基层踏踏实实解实际情况制度化实事求切忌属汇报作判断防止检查中走场搞形式工作踏实走马观花点止
第四必须明确评价结果奖惩部会计控制评价完成评价部门应形成书面部会计控制评报告详细说明次评价涉范围方法环节风险程度存问题缺陷改进措施等时报董事会批准相关事予奖励惩罚严格遵守执行部会计控制部门员予通报表扬加薪进级甚升职违反部会计控制部门员予严肃通报批评减薪降级甚撤职辞退建立科学合理约束激励机制通高员业绩工薪挂钩等形式理层员工利益企业长期发展相结合
企业财务控制度范文（三）
财务机构财务员职责
()根会计法规定单位负责单位会计工作会计资料真实性完整性负责
(二)部门员应积极配合财务部门会计员开展工作财务会计活动中做：
1严格遵守国家级关财法律法规规章制度
2国家统会计制度求取填制原始证时送交财会部门
3提供真实完整会计资料
4严格执行财务计划预算
5确保部门财产物资安全完整
6接受财务部门财会工作指导监督
(三)财会部门部应建立牵制互控制度会计事项处理办理全程必须二员处理具体容包括：
1出纳工作出纳员负责会计兼出纳出纳员外员代收现金时必须财务员指定
2出纳员兼稽核会计档案保收入费债权债务价证券帐目登记编制记帐证兼总帐电算系统维护员理员事银行存款日记帐现金日记帐外明细帐登记财务会计报告编制工作
3出纳员制证员稽核员审批员记帐员兼
4会计员兼财产物资采购保等工作
(四)财会部门部应建立稽核互控制度设置稽核岗位配备专职兼职稽核员稽核员应会计证会计帐簿财务会计报告会计资料进行审核审核容包括：
l审核济业务事项财务收支否符合国家级关财法律法规规章制度财务收支否财务计划预算
2审核会计证帐簿财务会计报告会计资料容否真实完整计算否正确手续否完备
3审核项财产物资增减变动结存情况否财务会计帐簿记录相符
4稽核员应财会员提名报单位负责批准财会岗位责制中予明确
(五)财会员必须符合条件：
1坚持原廉洁奉公具较高政策业务水职业道德水准
2熟悉国家财法律法规规章方针政策掌握单位业务理关知识
3取会计业资格证书外应具备会计师专业技术职务资格者事会计工作三年历
4熟悉会计工作岗位技术操作规程核算方法
5身体状况适应职工作求
财务员免必须报级事财会部门批准
(六)会计员必须符合条件：
1具备中专财会学历必专业知识具备会计业资格持会计业资格证书
2熟悉国家关法律法规规章制度
3已聘()技术职务会计员掌握计算机力应达铁路初级标准
4坚持原廉洁奉公遵守职业道德
5具良身体素质
(七)(聘)会计员应实行回避制度领导班子成员直系亲属担财会员财会员直系亲属财会部门中职直系亲属关系员财会部门中职
(八)财会员会计员工作调动离职必
须会计工作办理调转手续前全部移交接员没办清交接手续调动离职移交员病特殊原亲办理移交移交员委托代办移交
二会计处理程序
()采记帐证核算形式流程进行会计处理：
办员济业务事项发生应取填制原始证时送交财会部门会计员审核原始证根审核误原始证原始证汇总表编制收款付款转帐证稽核员审核财务审核出纳员根收款付款证办理收付业务登记库存现金日记帐帐务员根记帐证登记明细分类帐总帐期末总帐库存现金日记帐银行日记帐明细分类帐余额核相符根帐簿记录关资料编制财务会计报告
(二)业务办员必须根实际发生济业务事项国家统—会计制度铁路会计基础工作规范求取填制原始证
1容否填写齐全符合规定济业务容否相符
2接收单位否正确
3收发票种类否符合规定否效期写金额否相符
4裁剪发票裁剪金额否写金额相符限额发票填写余额否超高限额
5发票否税务局统监制章行政事业性收费收否行政事业收费专章外单位取收发票否加盖单位财务专章发票专章
6收发票金额否涂改否发生济业务金额相符
7购买图书药品实物时发票中明细项目否附发票总金额相符加盖方公章财务专章明细表
办应时手续完备原始证送交会计机构
(三)制证员应根国家统会计制度铁路会计基础工作规范规定财务收支计划预算合等原始证真实性合法性效性进行审核
制证(报销)员真实合法原始证予接受财会员报告财会员应单位负责报告重真实合法济业务事项财会员应级财会部门报告
制证(报销)员记载准确完整原始证应予退回求办员国家统会计制度规定更正补充
根会计法规定：原始证记载项容均涂改原始证错误应出具单位重开原始证更正
三货币资金理
()货币资金必须集中财会部门统—理货
币资金收文必须纳入财会部门统—核算部门未财会部门授权委托擅办理收付业务开具种收款发票设立金库
(二)银行帐户开立必须符合中国民银行银行帐户理办法级财会部门关银行帐户理规定未级财会部门批准开设银行帐户公款私存出租银行帐户
(三)会计员必须严格现金理暂行条例支付结算办法票法等关规定进行货币收付业务理核算
(四)银行提取现金必须实写明途超限额提取备金财务部门必须配备带报警装置防抢劫安全箱(包)取送现金时必须银行存取款时单位必须严格执行派员护送专车接送规定：万元现金取送必须两行万元现金取送必须派专车接送十万元现金取送必须专车接送派保卫员护送
(五)交款财务交纳现金必须填制现金缴款单注明缴款事会计员必须根现金缴款单开具收款收出纳员根收款收清点现金入库收妥现金入库应收款收附原始证空白处加盖收讫戳记
财会员根出纳入员签章加盖收讫戳记收款收收款收加盖财务专章签章
制证员必须根审核误收款收记帐联现金缴款单关资料时编制现金收款证签章
(六)工资奖金应委托金融机构代发必须金融机构出具加盖银行结算章代发清单作支付工资奖金付款证附件
(七)部门应领取工资奖金时发放次月底前签收单交财会部门时交迟交办进行考核交财会部门签收单复印件复写件
(八)银行帐单必须开户银行提供加盖开户银行结算章复印件代银行存款帐户余额必须银行帐单核相符致应查明原：属记帐错误应时调整属未达帐项造成应编制银行存款余额调节表调节相符
(九)财会员应定期定期库存现金银行存款日记帐银行帐单进行抽查月少二次发现问题时处理抽查结果记入库存现金抽查簿银行存款抽查簿
四存货理
()制度称存货指生产营程中耗销售储存种形资产包括种原材料燃料包装物生产工具低值耗品委托加工物资产品产成品商品等
(二)物资采购业务律部门口办理生产材料工具材料室采购收发登记办公品生产工具外生产生活低值易耗品总务采购收发登记实行分级分权理材料物资采购验收保核算批准员必须相互分开兼材料物资采购必须贯彻谁采购谁负责原采购员采购材料物资价格质量数量交货期安全全程负责
材料物资采购程中产生回扣必须时交单位财部门入帐
(三)物资采购业务流程办理：
编制采购计划——审核批准——签订采购合协议供货物资验收货款结算
(四)物资储备实行定量定额理根情况适时调整库存结构时修改储备定量定额达合理储备效利资金
(五)计划采购：部门应根生产计划消耗定额确定物资需量编制计划报采购计划财会技术等关部门审核报批准
(六)选定供应商应建立选定供应商集体决策机制招标制度坚持质价采购原属路局规定招标采购范围达批量标准物资必须实行招标采购具备招标采购条件物资采购应组成关生产技术物资财会等部门员参决策集体供应商选择进行决策专物资必须铁道部规定定点生产厂家采购采购非定点厂产品
(七)签订采购合协议应财会部门会签订会签部门应检查合否严格合法路局关合理规定明确双方权力义务否授权批准签字购物资品种数量规格金额否订购单相符否符合路局规定采购权限供货单位资质否符合规定
(八)供货：物资采购员应督促供应商合协议求时供货
(九)验收：采购物资达采购部门应时通知验收员关员购物资进行验收切物资未验收合格入库进帐验收员应严格规定标准程序物资数量质量进行验收检测检验结果承担责验收完毕验收入员应根检验结果出具验收记录验收员交料验收记录签章库员接收材料物资应根验收记录实际收数量填写收料单收料交料
(十)货款结算购货发票帐单达采购部门应审核签字交财会部门办理付款会计员办理付款前必须审核容：
1审核物资采购否批准物资采购计划合协议进行
2审核购物发票否真实合法完整
3审核入库物资收料证检查否采购员交料验收收料签章容填制否完整采购计划合协议原始证相核
会计员符合规定物资采购业务办理采购结算报告财会财会严重违反规定采购物资应时报告单位负责
(十)库存物资理：
1切材料物资收发保实物核算必须库员时统办理库员应材料质量数量完整性负责
2库员应常检查循环盘点库存材料月少物资理办法规定点率(低___)贵重物品生活资料应月清点次保证帐物相符库员应保持相稳定性遇工作变动必须保材料物资进行清点离职
3库员财务部门应季少次联合库存物资进行抽查核做抽查记录
4仓库理般物资核算针部门员登记工具领低值易耗品领
第___条低值易耗品理应做：
低值易耗品必须建立台帐制定目录进行实物理领退回调拨修理报废等动态严格办理手续规定程序进行登记纳入理低值易耗品应统编号物号便确认
1低值易耗品应责成专负责理班组物品应指定专负保责未意动部门时应办理手续
2物品交接必须双方交接证签章
3物品保离职时必须保物品进行清点帐卡物核相符办理交接手续否离职
第___条低值易耗品报废注销时应做：
1低值易耗品报废应组成鉴定组进行鉴定编制物品注销记录领导批准方注销注销补充重新办理备品料手续登记理手册
2丢失损坏原短少物品应分析原责列销批准权限规定办理属责失赔偿赔偿金额年限折算
3报废物品应标记时处理防止重复注销
4报废物品必须记入总务帐目领部门
第___条存货清查：组织清查组年种物资少进行次清查盘点清查方法：应先清点实物时填列物资盘点清单帐面数核发现浮短少应填制物资清点记录然减量应填制然减量计算表毁损报废应进行技术鉴定填制材质鉴定书
物资清查应根实物性质认真进行计数检斤称丈量逐项规定表格加记录允许条报数进行帐物核时首先应尚未登帐收发证明细帐登记齐全结算出正确库存量实物存量帐记存量处—时日
五固定资产理
()固定资产新建扩建改建购置：
1加强固定资产购建计划理属固定资产投资项目种资金源应纳入计划理没路局授权单位计划进行购建部局达投资计划应严格指定建设规模批准概算等容组织实施未批准行项目间调整投资名顶变更计划容严禁投资挪作
2购建程序：
(1)建设项目程序：项目申请行性研究审核批准立项达计划设计编制概预算审批概预算组织实施验工计价竣工决算转产进固
(2)购置项目程序：报建议计划审核批准达计划编制预算审批预算组织实施验工计价竣工决算转产进固
(3)年根生产生活需编制固定资产购建计划报路局计划部门审批
(4)根级批准达计划编制预算报级部门批准
(5)预算批准供货单位施工单位签订合)国家级部门规定购建固定资产应实行招投标方式必须规定进行招投标中标单位签订合国家级部门规定购建固定资产实行招投标方式单位应召开领导会议决定供货单位施工单位供货单位施工单位签订合
(6)固定资产建造项目根工程进度组织验收编制验工计价表财会部门根验工计价表支付工程进度款预付工程备料款应控制合价(工程造价)___工程开工工程进度预付款超工程造价___注意扣取质保金质保金余款项工程竣工交付时全部次结清
(7)固定资产购置工程完工应合预算进行验收验收合格验收组编制决算报级部门批准
(8)固定资产购建完毕应月办理组固手续单位行发包行施工行购建项目完工业务部门填写组固单交财务室建卡局施工企业承建工程建设施工单位双方签认财务处建设单位转投资尚未正式办理移交已投入固定资产应暂估入帐计提折旧正式移交调整原暂估价值已提折旧
(9)财会部门根计划合发票决算等办理结算
(二)固定资产动态理：
1指定专保固定资产造成非正常损失规定追究关员责单位擅挪外赠送削价报废固定资产
2固定资产增减等审批权限必须南昌铁路局<铁路运输企业固定资产理办法补充规定(试行)(南铁财字[___]___号)执行具体办理程中严格履行审批手续
3固定资产增减动态状态变更必须单位技术设备等理部门根关动态变更文件命令填制动态证调整技术履历簿档案时通知财会部门规定进行帐务处理确保固定资产帐卡物相符
4应定期定期固定资产进行盘点清查结合业务部门设备检查秋季鉴定固定资产现状进行清点核实出入应认真修改调整固定资产卡片设备技术档案(台帐履历薄图纸)
5年度终前必须进行次全面盘点单位长应组织财会部门口理部门保部门组成清查组程序进行清查：
(1)清查组清查盘点单位固定资产登记造册
(2)财会部门核固定资产帐册卡片做报表总帐分类帐—致总分类帐余额明细分类帐余额致明细分类帐余额固定资产卡片金额致
(3)财会部门口理部门保部门部门核固定资产台帐(履历簿)卡片保证相互致
(4)财会部门口理部门保部门部门帐卡固定资产盘点湾单进行核核编制清查报告
(5)清查盘点中发现盘盈盘亏固定资产应填制固定资产盘盈盘亏报告表(财固—9)单项原值___万元(含机械动力设备)资产单位行办理列帐手续单项原值___万元资产产权督理单位提出申请路局业务部门审核报路局国资产理办公室审批
(6)根设备实际状况报设备修中修计划
(三)固定资产报废：
1定期定期固定资产进行盘点清查结合业务部门设备检查秋季鉴定固定资产现状进行清点核实
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会计信息失真含义
谓会计信息失真指会计信息未真实反映客观济活动决策者相关决策带利影响种现象市公司信息质量失真表现信息披露真二信息披露充分三信息披露时
二目前国市公司会计信息质量总体情况
___年英国发生世界第例市公司会计舞弊案——南海公司事件会计信息真实性问题成投资债权关注核心问题然二百年里催生现代审计技术发展时世界国普遍建立完善财务会计准会计信息真实性保障会计信息失真问题未投资债权希样根遏制相反市公司会计信息严重失真案件时发生中国种现象样存关资料披露财政部___年抽查___家国企业会计报表时___家虚列资产37___亿元___家虚列利润27___亿元___年度会计信息质量抽查中抽查___家企业中资产实___户___户虚增资产18___亿元虚减资产24___亿元虚增利润14___亿元虚减利润19___亿元市公司方面___年注册会计师审计深沪两市市___余家公司审计出应调减虚增利润___亿元挤掉利润水分达15___中审计调减利润___亿元审计调增利润___亿元调增调减利润总额___亿元审计调减资产___亿元调增资产___亿元总体调减资产___亿元调增调减资产总额___亿元特___家市公司资产调减幅度超___时市公司中发生红光股份欺诈市案琼民源银广厦麦科特st黎明猴王股份东方电子蓝田股份等系列市公司会计造假案件舞弊案件频繁发生仅会计诚信 基础受严重挑战严重损害投资者投资信心
三市公司会计信息失真原
导致会计信息失真原方面利益驱动素制度缺陷影响时存道德层面问题国处市场济转轨程中资市场完善程度公司治理结构外部监督机制方面存问题中国市公司会计信息失真具定特殊性复杂性综合考察国市公司会计信息失真现象认会计信息失真原方面
()国资市场存问题市公司会计信息失真
国资市场市场济制度尚完善公司治理结构存缺陷背景建立发展起存着市场机制缺失市场结构单市场行政化等方面问题资市场市场化程度低企业融资渠道少具壳资源属性市资格具高济价值现制度公司市配股退市等均会计盈利力作标尺满足市配股条件避免退市相部分市公司事合法合理盈余理会计造假活动时国企业市公司股权结构方面分割流通阻滞股价股权加国股股独股东持股权较少较少关心企业营实际投机风气严重容易引发股东通关联交易侵占市公司资产损害股东利益行郑百文身亏损严重情况获市募集资金目虚构财务赢余获市资格银广夏维持重获配股资格虚构交易夸利润哄抬公司股价蓝田股份采取计存货价值计固定资产虚增销售收入虚减销售成等手段虚增利润套取银行贷款___年___月___日国家颁布<关审理证券市场虚假陈述引发民事赔偿案件__干规定>锦州港庆联谊发端掀起股证券民事赔偿高潮事件反映出国市公司会计信息失真具较强政策拉动特征
(二)企业产权中行体利益突导致企业会计信息失真
济学假定理性理性体追求身利益效化体存体制允许限范围化效体利益组织中产生利益体
般言企业产权中政府债权者营者企业相关体等体政府关心税收征缴债权关注债权否时收回金利息者关心投入资产否保值增值营者关心业绩增加否带额外济收益证券市场投资者关心股票价值公司业绩具行目标济特征存着利益驱动避免出现利益突营者位利益体相独特处营者直接理着企业企业营动作负直接责着天独厚信息优势然基身利益考虑营者会提供满足身利益化信息时信息称引起营者偷赖动机会带道德风险问题营者动机操会计信息生成甚提供虚假信息导致会计信息失真信息者方面利益目标导致会计信息失真信息者方面利益目标信息求样信息者确实需真实客观反映济活动会计信息然时部门区利益驱动出某种特殊目粉饰政绩隐瞒事实等需需真实会计信息果真实会计信息目利话债权角度分析关注债权否期收回应求真实会计信息做出正确判断早采取策目前企业债权银行否银行真需真实会计信息呢恐怕未必里样涉银行利益问题目前国银行部分国银行接受贷款企业部分国企业果说贷款发放前银行企业会计信息真实性求话(实际连点存疑问)贷款发放会计信息真实性重性降低中原包括银行信贷员身业绩考核需真实会计信息见处二算知道款企业真实情况(然财务状况情况)法做什剩股东应该说证券市场投资者需真实会计信息企业产权关系明晰利益相关性目前国证券市场投资投机存者占重较赚取短期差价目股民甚众真正愿意股东身份出现长期投资者数甚少会计信息否真实广股民说重关心会计信息否会令股价升利益时产权体达致利益目标相互串通合谋提供虚假会计信息然仅损害产权体利益损害企业长远利益
(三)部控制制度缺乏低效
建立企业部控制制度目发现防止纠正错误舞弊健全部控制制度起码应该达目保证业务活动适授权进行保证交易事项正确金额恰会计期间时记录适帐户会计报表编制符合会计准相关求保证资产记录接触处理均适授权保证帐面资产实存资产定期核相符等理讲切错误舞弊够健全部控制制度时发现纠正果公司部控制制度健全着缺乏容易发生发生会计舞弊时企业部控制制度建立实施重影响控制环境坏直接影响着部控制制度否发挥作舞弊信息通会计系统终形成财务报告重原企业部控制环境已极正常会计舞弊行机
(四)外部监力导致会计信息失真现象泛滥
国会计工作部门财政部财政部负责制定会计制度监督实施根<会计法>规定财政审计税务民银行证券监保险监等部门应关法律行政法规规定职责关单位会计资料实施监督检查理说监应该效防止会计信息失真泛滥实际监督乏力监手段缺乏现象然存证券监财政审计税务等部门权监会计信息真实性性监部门缺乏配合进行监没达家齐抓形成效相互补充监机制受监较市公司讲国市公司会计信息质量高目睹企业市营善采取种手段虚增市公司收入利润获增资配股资格进步套取广投资者资金市公司配合庄家违规炒作公司股票亏损法维持时候进行债务资产重组出卖手中壳资源已成国市公司道风景线郑百文股份限公司典型案例___年底郑百文公司实际亏损1___亿元情况采虚提返利费跨期入账等手段编制虚假财务报表年报中社会公众披露盈利___万元___年通配股筹集资金1___亿元郑百文公司巨额亏空造假事件___年披露证监会介入调查证监会监力量手段限难时发现市公司造假行部门未起相应作
四市公司会计信息失真危害
市公司会计信息失真直接市场济规严重背离行企业生存发展离开资金市场市公司公开市场提供会计报告信息外界解企业企业营状况重参考指标市公司公布会计报告企业会计报表外部包括股东债权潜投资者社会公众会根报表反映信息(资产—负债状况营情况等)做出决策果企业公开市场提供财务会计信息真实投资者会感觉受骗果资市场投资感觉市公司利虚假会计信息骗钱会市公司投资样果银行知道公司提供报表假会钱企业果家市公司投资企业会象水鱼迟早会陷入难继窘境市公司会计信息失真直接市场济规严重背离行会严重销弱会计信息决策性危害广投资债权利益社会公众会计诚信基础产生怀疑会根动摇市场济信基础削弱扭曲证券资市场资金筹集资源调配功危害宏观济正常运行会计信息失真助长腐败行严重阻碍济发展企业改革利进行
五市公司会计信息失真治理措施建议
治理司公司会计信息失真项复杂社会系统工程需进行长期懈努力齐综合治理基分析认提高司公司会计信息质量应做方面工作
()改善股权结构明确市场机制
治理会计信息失真前提时发现问题通政府行政监导会计监体系反应太慢发现问题时通常果已法挽回市场会计监机制___企业利益相关者发现揭示问题发现速度快建立机制需调动投资者挖掘市公司会计问题积极性需股东元化股权微观分散化宏观集中化股权结构前提降低国股重构造元化股权结构___市场机制增加股权流动性解决会计信息失真问题首务
(二)完善企业法治理结构
1明晰产权发挥产权会计信息生成程规范界定功
产权企业取市场法资格基条件产权明晰企业真正成市场体企业质合该合广义规定项务应企业中成员完成里基权力(收益索取权权渡权)实际分割利益团体产权明晰企业里权力渡足企业行定程度偏离市场未市场规律实施企业行造成会计信息未市场需提供
产权明晰界定会市场体根会计行规范开展会计理交易活动产权明晰会计信息目标实现创造两重条件者追求资产收益化二者营者间存济契约关系两条件资源配置相效率营者化效时降低(甚增加)者效市场非者旨意实施济行时会计体根交易费高低选择会计规范组合方式充分发挥会计规范激励约束资源配置收入分配功
2推行独立董事制度
中国证监会发布<关市公司建立独立董事制度指导意见>征求意见稿确定市公司董事会成员应三分独立董事中应少包括___名会计专业士果市公司董事会设薪酬审计提名等委员会独立董事应占二分例独立董事职责市公司全体股东履行诚信勤勉义务维护公司整体利益尤关注中股东合法权益受侵害独立董事董事会设审计委员会等专业委员会中体现独立价值独立董事具董事会提议聘解聘会计师事务单独聘请外部审计机构咨询机构等特职权市公司重关联交易公允性等事项发表意见推行独立董事制度充分发挥独立董事制衡作已成界关注焦点
(三)完善部控制制度
建立健全严格执行企业部控制制度规范会计行提高会计信息质量防止舞弊行等具重作
1制定发布部控制标准体系
着国济改革深化现代企业制度建立迫切求强化部会计监建立完善部会计控制制度快推动单位部控制制度建设财政部应制定发布统单位部控制标准供单位执行参考般单位部控制标准应满足方面求制定标准应包括部控制制度方面形成完整体系二性容制定详细具体标准复杂特殊容制定原性标准三关系会计信息质量部会计控制容单位履行法规制度控制容应制定规范性标准仅涉单位部理控制容制定示范性标准
2组织部会计控制制度贯彻实施工作
首先力宣传部会计控制制度次切实履行财政部门法定职责通定期监督检查督促单位建立健全行效部会计控制制度第三通验交流会等方式指导帮助单位搞部会计控制制度建设时利会计师事务等中介力量部会计控制制度贯彻实施提供力技术等方面支持
(四)加强企业外部监机制建设
1完善相关法律法规建设加强市公司监处罚力度
充分发挥<会计法>发扬正气击歪风方面威慑作进步完善会计核算制度体系继续完善<企业会计制度>针行业特殊业务抓紧研究制定分行业专业会计核算办法强化市公司营理透明化减少交易双方信息差异完善包括司法调查证券监违规预警行业律媒体监督等全方位信息披露监体系立法方面加虚假披露惩戒力度制度提高信息披露违规违法行成
2完善独立评审制度
注册会计师市场济发展定阶段产物产生前提条件财产权营权相分离国注册会计师行业起步晚相关政策配套前进中存亟解决问题专职注册会计师数职龄数足缺少必风险基金事务单纯追求收入忽视执业质量甚出具虚假报告组织机构部门化审计业务行政化介绍业务例分成收入例缴成部门搞福利发奖金重济源严重损害社会中介组织形象社会界关系影响注册会计师独立客观公正位等等___确定国___世纪末___世纪初培育完善社会义市场济体制发展目标培育发展市场中介组织提政治体制改革民法制建设高度应高度责感命感紧迫感通脱钩改制两步走推进事务体制改革快建设支高素质高水准注册会计师队伍批会计师事务加强注册会计师执业监督社会会计监督机构真正成社会义市场济济警察进步明确社会会计监督机制会计审查结承担法律责充分发挥作维护信息真实性合法性严肃性
企业财务控制度范文（二）
着社会济高速发展知识济极提高社会生产力企业带限发展机会优胜劣汰市场竞争中实现企业营规模快速扩济效益高速增长选择风险盈利性强投资项目采先进科学技术外加强企业部会计控制关键进步认识企业部会计控制企业加强营理提高营效率重意义分析存问题原针性提出具体完善措施
关键词部会计控制存问题原分析完善措施
企业部会计控制存问题原分析
第部会计控制设计运行受制成效益原财务部控制制度企业理局综合考虑成效益基础建立企业会计报表公允表达提供合理(绝)保证部会计控制理想部会计控制成高理局采企业执行部会计控制面面俱某环节控制难免会疏忽
第二部会计控制般仅针常规业务活动设计企业部会计控制保证企业日常生产营活动定计划求目标进行实施系列控制政策程序等般仅针企业常规业务活动设计果旦发生特殊业务企业现部会计控制难适应
第三设计完整部会计控制执行员粗心意精力分散判断失误指令误解失效部会计控制受企业董事会理阶层员工影响通企业做行说话完成部会计控制样设计终执行认真负责执行永远会出错会失误执行项程序工作时会粗心意精力分散判断失误指令误解等导致设计完善部会计控制失效
第四部会计控制关员相互勾结外患通滥职权屈外部压力失效设计较完善部会计控制效性发挥会执行素质异企业理层旦道德缺失意践踏部会计控制严肃性样会引起部会计控制整体失效
第五部会计控制缺乏高员效约束长期激励机制失效高处走水低处流种然现象种济现象事物会利方发展更企业部会计控制制度未建立起长期效约束激励机制导致产生企业高员短期营行___岁现象等
第六部会计控制营环境业务性质改变削弱失效企业现部会计控制针面营环境业务性质设计部会计控制改变滞营环境业务性质变化营环境业务性质发生重变化现部会计控制适相关部会计控制削弱已失效
第七部会计控制评价缺位难衡量部会计控制合理性健全性效性目前国现企业建立实行部会计控制制度涵盖企业生产营活动企业项部会计控制系统否确实符合企业实际手续否严密环环相扣设计方法措施实际执行情况起事先控制作预防错误弊端发生错误弊端发生时发现纠正国现企业中缺乏身评价
二完善部会计控制提高营理效率具体措施
()齐抓强化控意识突出部会计控制企业营理中关键作
企业理者必须充分认识部会计控制企业营理关键作带头严格执行否理者失职部会计控制企业财物进行效控制理关键企业执行效济活动责权利明确划分制度保障涉企业营活动营环节求企业高层理者思想重视部会计控制行动带头严格执行控制度觉遵守严格遵守企业控制度作提高企业质量重务抓作事关企业长远发展重务抓作影响企业全局工作重务抓全体员工解职责什绩效评价考核评价程中绩效标准什根全体员工思想行动产生严格遵守部会计控制控制意识限度发挥工作中积极性动性促更完成工作
(二)设计切实行部会计控制体系适应企业持续发展需求
第技术企业营活动行会计行制定详细规定包括设立独立部会计控制监评机构会计监督机构执行更严厉部会计控制更时年报披露强制注册会计师轮换等等企业应明确部理体制理目标包括理模式部核算体系机构设置职划分等明确部会计控制制度设计建设方部理体制旦确定应保持相稳定避免令夕改二企业应根部理体制明确规定企业级机构职责具体岗位职责基础设计起草部会计控制制度流程体系具体包括三相独立控制层次第层次企业供产销全程中融入相互牵制相互制约制度建立防事前控制体系第二层次常规会计核算基础企业岗位项业务进行周期性核查建立堵事中控制第三层次已稽核部审计纪律检查部门基础成立部控制监督评价委员会
第二加企业舞弊相关方法律风险切断舞弊利益激励中企业高层理员进行控制约束规范激励机制尤重企业应高员签订协议公证协议中明确规定高员健全执行企业部控制制度法律责家亲属担保旦原致企业遭受损失破坏企业部理承担全部赔偿济责相关法律责次企业应建立效预算业绩评价制度薪酬制度预算理薪酬理相结合企业高员采年薪制高员完成年度预算务目标规定兑现年薪加薪进级二企业应建立合理员工晋升制度薪酬制度员工晋升薪酬遵循企业部控制制度结合起三制定更科学合理执行程序前述理想部控制制度成太高法采
(三)严格执行部会计控制充分发挥部会计控制应职作
首先企业理者必须切实加强部会计控制制度执行工作领导身作带头严格执行部会计控制制度否理者失职企业全体员工否形成控制思想意识企业理者否控制密切相关般说理者果控制方面做十分突出企业员工控制意识较容易树立起果理者求企业员工遵守计划标准准理者觉遵守企业员工控制意识建立起通常说正先正道理
次督促企业员工严格遵守执行部会计控制制度企业制定项控制度真正发挥应效制度完善性科学合理性外必须做惩戒措施必须严厉二执行必须位三责必须明确奖惩必须分明第四积极进行培训学校教育倡导建设动化会计系统等手段保证提高
(四)制定执行完善部会计控制评价体系衡量部会计控制合理性健全性效性
首先必须明确评价什企业建立部会计控制目防止发现纠正日常营理程中错误舞弊行保证企业安全运营维护投资者利益部会计控制评价应该围绕企业部会计控制制度否完善健全否积极严格贯彻执行否效防止发现纠正企业营活动中错误舞弊行进行评价部会计控制健全性效性
次必须明确谁评价保证评价客观公公正权威性必须具相独立权限机构负责该机构应直接董事会报告工作董事全垂直领导
第三必须明确评价必须明确评价标准企业必投入定力物力财力权威部门建立套完整公认部会计控制标准部会计控制评价章循二必须明确评价方法实际工作中常评价方法面面直接口头汇报正式书面文字汇报直接观察抽样检查问卷调查集中座谈等三必须深入基层踏踏实实解实际情况制度化实事求切忌属汇报作判断防止检查中走场搞形式工作踏实走马观花点止
第四必须明确评价结果奖惩部会计控制评价完成评价部门应形成书面部会计控制评报告详细说明次评价涉范围方法环节风险程度存问题缺陷改进措施等时报董事会批准相关事予奖励惩罚严格遵守执行部会计控制部门员予通报表扬加薪进级甚升职违反部会计控制部门员予严肃通报批评减薪降级甚撤职辞退建立科学合理约束激励机制通高员业绩工薪挂钩等形式理层员工利益企业长期发展相结合
企业财务控制度范文（三）
财务机构财务员职责
()根会计法规定单位负责单位会计工作会计资料真实性完整性负责
(二)部门员应积极配合财务部门会计员开展工作财务会计活动中做：
1严格遵守国家级关财法律法规规章制度
2国家统会计制度求取填制原始证时送交财会部门
3提供真实完整会计资料
4严格执行财务计划预算
5确保部门财产物资安全完整
6接受财务部门财会工作指导监督
(三)财会部门部应建立牵制互控制度会计事项处理办理全程必须二员处理具体容包括：
1出纳工作出纳员负责会计兼出纳出纳员外员代收现金时必须财务员指定
2出纳员兼稽核会计档案保收入费债权债务价证券帐目登记编制记帐证兼总帐电算系统维护员理员事银行存款日记帐现金日记帐外明细帐登记财务会计报告编制工作
3出纳员制证员稽核员审批员记帐员兼
4会计员兼财产物资采购保等工作
(四)财会部门部应建立稽核互控制度设置稽核岗位配备专职兼职稽核员稽核员应会计证会计帐簿财务会计报告会计资料进行审核审核容包括：
l审核济业务事项财务收支否符合国家级关财法律法规规章制度财务收支否财务计划预算
2审核会计证帐簿财务会计报告会计资料容否真实完整计算否正确手续否完备
3审核项财产物资增减变动结存情况否财务会计帐簿记录相符
4稽核员应财会员提名报单位负责批准财会岗位责制中予明确
(五)财会员必须符合条件：
1坚持原廉洁奉公具较高政策业务水职业道德水准
2熟悉国家财法律法规规章方针政策掌握单位业务理关知识
3取会计业资格证书外应具备会计师专业技术职务资格者事会计工作三年历
4熟悉会计工作岗位技术操作规程核算方法
5身体状况适应职工作求
财务员免必须报级事财会部门批准
(六)会计员必须符合条件：
1具备中专财会学历必专业知识具备会计业资格持会计业资格证书
2熟悉国家关法律法规规章制度
3已聘()技术职务会计员掌握计算机力应达铁路初级标准
4坚持原廉洁奉公遵守职业道德
5具良身体素质
(七)(聘)会计员应实行回避制度领导班子成员直系亲属担财会员财会员直系亲属财会部门中职直系亲属关系员财会部门中职
(八)财会员会计员工作调动离职必
须会计工作办理调转手续前全部移交接员没办清交接手续调动离职移交员病特殊原亲办理移交移交员委托代办移交
二会计处理程序
()采记帐证核算形式流程进行会计处理：
办员济业务事项发生应取填制原始证时送交财会部门会计员审核原始证根审核误原始证原始证汇总表编制收款付款转帐证稽核员审核财务审核出纳员根收款付款证办理收付业务登记库存现金日记帐帐务员根记帐证登记明细分类帐总帐期末总帐库存现金日记帐银行日记帐明细分类帐余额核相符根帐簿记录关资料编制财务会计报告
(二)业务办员必须根实际发生济业务事项国家统—会计制度铁路会计基础工作规范求取填制原始证
1容否填写齐全符合规定济业务容否相符
2接收单位否正确
3收发票种类否符合规定否效期写金额否相符
4裁剪发票裁剪金额否写金额相符限额发票填写余额否超高限额
5发票否税务局统监制章行政事业性收费收否行政事业收费专章外单位取收发票否加盖单位财务专章发票专章
6收发票金额否涂改否发生济业务金额相符
7购买图书药品实物时发票中明细项目否附发票总金额相符加盖方公章财务专章明细表
办应时手续完备原始证送交会计机构
(三)制证员应根国家统会计制度铁路会计基础工作规范规定财务收支计划预算合等原始证真实性合法性效性进行审核
制证(报销)员真实合法原始证予接受财会员报告财会员应单位负责报告重真实合法济业务事项财会员应级财会部门报告
制证(报销)员记载准确完整原始证应予退回求办员国家统会计制度规定更正补充
根会计法规定：原始证记载项容均涂改原始证错误应出具单位重开原始证更正
三货币资金理
()货币资金必须集中财会部门统—理货
币资金收文必须纳入财会部门统—核算部门未财会部门授权委托擅办理收付业务开具种收款发票设立金库
(二)银行帐户开立必须符合中国民银行银行帐户理办法级财会部门关银行帐户理规定未级财会部门批准开设银行帐户公款私存出租银行帐户
(三)会计员必须严格现金理暂行条例支付结算办法票法等关规定进行货币收付业务理核算
(四)银行提取现金必须实写明途超限额提取备金财务部门必须配备带报警装置防抢劫安全箱(包)取送现金时必须银行存取款时单位必须严格执行派员护送专车接送规定：万元现金取送必须两行万元现金取送必须派专车接送十万元现金取送必须专车接送派保卫员护送
(五)交款财务交纳现金必须填制现金缴款单注明缴款事会计员必须根现金缴款单开具收款收出纳员根收款收清点现金入库收妥现金入库应收款收附原始证空白处加盖收讫戳记
财会员根出纳入员签章加盖收讫戳记收款收收款收加盖财务专章签章
制证员必须根审核误收款收记帐联现金缴款单关资料时编制现金收款证签章
(六)工资奖金应委托金融机构代发必须金融机构出具加盖银行结算章代发清单作支付工资奖金付款证附件
(七)部门应领取工资奖金时发放次月底前签收单交财会部门时交迟交办进行考核交财会部门签收单复印件复写件
(八)银行帐单必须开户银行提供加盖开户银行结算章复印件代银行存款帐户余额必须银行帐单核相符致应查明原：属记帐错误应时调整属未达帐项造成应编制银行存款余额调节表调节相符
(九)财会员应定期定期库存现金银行存款日记帐银行帐单进行抽查月少二次发现问题时处理抽查结果记入库存现金抽查簿银行存款抽查簿
四存货理
()制度称存货指生产营程中耗销售储存种形资产包括种原材料燃料包装物生产工具低值耗品委托加工物资产品产成品商品等
(二)物资采购业务律部门口办理生产材料工具材料室采购收发登记办公品生产工具外生产生活低值易耗品总务采购收发登记实行分级分权理材料物资采购验收保核算批准员必须相互分开兼材料物资采购必须贯彻谁采购谁负责原采购员采购材料物资价格质量数量交货期安全全程负责
材料物资采购程中产生回扣必须时交单位财部门入帐
(三)物资采购业务流程办理：
编制采购计划——审核批准——签订采购合协议供货物资验收货款结算
(四)物资储备实行定量定额理根情况适时调整库存结构时修改储备定量定额达合理储备效利资金
(五)计划采购：部门应根生产计划消耗定额确定物资需量编制计划报采购计划财会技术等关部门审核报批准
(六)选定供应商应建立选定供应商集体决策机制招标制度坚持质价采购原属路局规定招标采购范围达批量标准物资必须实行招标采购具备招标采购条件物资采购应组成关生产技术物资财会等部门员参决策集体供应商选择进行决策专物资必须铁道部规定定点生产厂家采购采购非定点厂产品
(七)签订采购合协议应财会部门会签订会签部门应检查合否严格合法路局关合理规定明确双方权力义务否授权批准签字购物资品种数量规格金额否订购单相符否符合路局规定采购权限供货单位资质否符合规定
(八)供货：物资采购员应督促供应商合协议求时供货
(九)验收：采购物资达采购部门应时通知验收员关员购物资进行验收切物资未验收合格入库进帐验收员应严格规定标准程序物资数量质量进行验收检测检验结果承担责验收完毕验收入员应根检验结果出具验收记录验收员交料验收记录签章库员接收材料物资应根验收记录实际收数量填写收料单收料交料
(十)货款结算购货发票帐单达采购部门应审核签字交财会部门办理付款会计员办理付款前必须审核容：
1审核物资采购否批准物资采购计划合协议进行
2审核购物发票否真实合法完整
3审核入库物资收料证检查否采购员交料验收收料签章容填制否完整采购计划合协议原始证相核
会计员符合规定物资采购业务办理采购结算报告财会财会严重违反规定采购物资应时报告单位负责
(十)库存物资理：
1切材料物资收发保实物核算必须库员时统办理库员应材料质量数量完整性负责
2库员应常检查循环盘点库存材料月少物资理办法规定点率(低___)贵重物品生活资料应月清点次保证帐物相符库员应保持相稳定性遇工作变动必须保材料物资进行清点离职
3库员财务部门应季少次联合库存物资进行抽查核做抽查记录
4仓库理般物资核算针部门员登记工具领低值易耗品领
第___条低值易耗品理应做：
低值易耗品必须建立台帐制定目录进行实物理领退回调拨修理报废等动态严格办理手续规定程序进行登记纳入理低值易耗品应统编号物号便确认
1低值易耗品应责成专负责理班组物品应指定专负保责未意动部门时应办理手续
2物品交接必须双方交接证签章
3物品保离职时必须保物品进行清点帐卡物核相符办理交接手续否离职
第___条低值易耗品报废注销时应做：
1低值易耗品报废应组成鉴定组进行鉴定编制物品注销记录领导批准方注销注销补充重新办理备品料手续登记理手册
2丢失损坏原短少物品应分析原责列销批准权限规定办理属责失赔偿赔偿金额年限折算
3报废物品应标记时处理防止重复注销
4报废物品必须记入总务帐目领部门
第___条存货清查：组织清查组年种物资少进行次清查盘点清查方法：应先清点实物时填列物资盘点清单帐面数核发现浮短少应填制物资清点记录然减量应填制然减量计算表毁损报废应进行技术鉴定填制材质鉴定书
物资清查应根实物性质认真进行计数检斤称丈量逐项规定表格加记录允许条报数进行帐物核时首先应尚未登帐收发证明细帐登记齐全结算出正确库存量实物存量帐记存量处—时日
五固定资产理
()固定资产新建扩建改建购置：
1加强固定资产购建计划理属固定资产投资项目种资金源应纳入计划理没路局授权单位计划进行购建部局达投资计划应严格指定建设规模批准概算等容组织实施未批准行项目间调整投资名顶变更计划容严禁投资挪作
2购建程序：
(1)建设项目程序：项目申请行性研究审核批准立项达计划设计编制概预算审批概预算组织实施验工计价竣工决算转产进固
(2)购置项目程序：报建议计划审核批准达计划编制预算审批预算组织实施验工计价竣工决算转产进固
(3)年根生产生活需编制固定资产购建计划报路局计划部门审批
(4)根级批准达计划编制预算报级部门批准
(5)预算批准供货单位施工单位签订合)国家级部门规定购建固定资产应实行招投标方式必须规定进行招投标中标单位签订合国家级部门规定购建固定资产实行招投标方式单位应召开领导会议决定供货单位施工单位供货单位施工单位签订合
(6)固定资产建造项目根工程进度组织验收编制验工计价表财会部门根验工计价表支付工程进度款预付工程备料款应控制合价(工程造价)___工程开工工程进度预付款超工程造价___注意扣取质保金质保金余款项工程竣工交付时全部次结清
(7)固定资产购置工程完工应合预算进行验收验收合格验收组编制决算报级部门批准
(8)固定资产购建完毕应月办理组固手续单位行发包行施工行购建项目完工业务部门填写组固单交财务室建卡局施工企业承建工程建设施工单位双方签认财务处建设单位转投资尚未正式办理移交已投入固定资产应暂估入帐计提折旧正式移交调整原暂估价值已提折旧
(9)财会部门根计划合发票决算等办理结算
(二)固定资产动态理：
1指定专保固定资产造成非正常损失规定追究关员责单位擅挪外赠送削价报废固定资产
2固定资产增减等审批权限必须南昌铁路局<铁路运输企业固定资产理办法补充规定(试行)(南铁财字[___]___号)执行具体办理程中严格履行审批手续
3固定资产增减动态状态变更必须单位技术设备等理部门根关动态变更文件命令填制动态证调整技术履历簿档案时通知财会部门规定进行帐务处理确保固定资产帐卡物相符
4应定期定期固定资产进行盘点清查结合业务部门设备检查秋季鉴定固定资产现状进行清点核实出入应认真修改调整固定资产卡片设备技术档案(台帐履历薄图纸)
5年度终前必须进行次全面盘点单位长应组织财会部门口理部门保部门组成清查组程序进行清查：
(1)清查组清查盘点单位固定资产登记造册
(2)财会部门核固定资产帐册卡片做报表总帐分类帐—致总分类帐余额明细分类帐余额致明细分类帐余额固定资产卡片金额致
(3)财会部门口理部门保部门部门核固定资产台帐(履历簿)卡片保证相互致
(4)财会部门口理部门保部门部门帐卡固定资产盘点湾单进行核核编制清查报告
(5)清查盘点中发现盘盈盘亏固定资产应填制固定资产盘盈盘亏报告表(财固—9)单项原值___万元(含机械动力设备)资产单位行办理列帐手续单项原值___万元资产产权督理单位提出申请路局业务部门审核报路局国资产理办公室审批
(6)根设备实际状况报设备修中修计划
(三)固定资产报废：
1定期定期固定资产进行盘点清查结合业务部门设备检查秋季鉴定固定资产现状进行清点核实
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