创投企业合伙天投资税政策宣传
天投资投资初创科技型企业关税政策
政策点
1天投资采取股权投资方式直接投资初创科技型企业满2年投资额70抵扣转该初创科技型企业股权取应纳税额期足抵扣取转该初创科技型企业股权应纳税额时结转抵扣
2天投资投资初创科技型企业中办理注销清算初创科技型企业天投资投资额70尚未抵扣完注销清算日起36月抵扣天投资转初创科技型企业股权取应纳税额
执行时间
2019年1月1日2021年12月31日
享受体
天投资
享受条件
1天投资应时符合条件：
（1）属投资初创科技型企业发起雇员亲属（包括配偶父母子女祖父母外祖父母孙子女外孙子女兄弟姐妹）投资初创科技型企业存劳务派遣等关系
（2）投资2年亲属持投资初创科技型企业股权例合计应低50
2初创科技型企业应时符合条件：
（1）中国境（包括港澳台区）注册成立实行查账征收居民企业
（2）接受投资时业数超300中具学科学历业数低30资产总额年销售收入均超5000万元
（3）接受投资时设立时间超5年（60月）
（4）接受投资时接受投资2年未境外证券交易市
（5）接受投资年纳税年度研发费总额占成费支出例低20
3享受通知规定税收政策投资仅限通投资初创科技型企业直接支付现金方式取股权投资包括受股东存量股权
42019年1月1日2021年12月31日期间发生投资投资满2年符合财税〔2019〕13号文件规定财税〔2018〕55号文件规定条件适财税〔2018〕55号文件规定税收政策
52019年1月1日前2年发生投资2019年1月1日起投资满2年符合财税〔2019〕13号文件规定财税〔2018〕55号文件规定条件适财税〔2018〕55号文件规定税收政策
执行口径
1满2年指天投资种子期初创期科技型企业实缴投资满2年投资时间初创科技型企业接受投资完成工商变更登记日期算起
2研发费总额占成费支出例指企业接受投资年纳税年度研发费总额合计占期成费总额合计例
4业数资产总额指标初创科技型企业接受投资前连续12月均数计算足12月实际月数均计算具体计算公式：
月均数＝（月初数＋月末数）÷2
接受投资前连续12月均数＝接受投资前连续12月均数÷12
政策
财政部 税务总局关创业投资企业天投资关税收政策通知（财税〔2018〕55号）财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减免政策通知（财税〔2019〕13号）国家税务总局关创业投资企业天投资税收政策关问题公告（国家税务总局公告2018年第43号）
二限合伙制创业投资企业合伙投资初创科技型企业关税政策
政策点
限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资初创科技型企业满2年（24月）合伙初创科技型企业投资额70抵扣合伙合伙创投企业分营年足抵扣纳税年度结转抵扣
符合财政部 税务总局关创业投资企业天投资关税收政策通知（财税〔2018〕55号）规定条件创投企业合伙转项目应投资额70抵扣应基金年度股权转中分份额计算应纳税额期足抵扣年度结转
执行时间
2019年1月1日2021年12月31日
享受体
限合伙制创业投资企业合伙
享受条件
1初创科技型企业应时符合条件：
天投资投资初创科技型企业
2创业投资企业应时符合条件：
（1）中国境（含港澳台区）注册成立实行查账征收居民企业合伙创投企业属投资初创科技型企业发起
（2）符合创业投资企业理暂行办法（发展改革委等10部门令第39号）规定者私募投资基金监督理暂行办法（证监会令第105号）关创业投资基金特规定述规定完成备案规范运作
（3）投资2年创业投资企业关联方持投资初创科技型企业股权例合计应低50
3享受通知规定税收政策投资仅限通投资初创科技型企业直接支付现金方式取股权投资包括受股东存量股权
42019年1月1日2021年12月31日期间发生投资投资满2年符合财税〔2019〕13号文件规定财税〔2018〕55号文件规定条件适财税〔2018〕55号文件规定税收政策
52019年1月1日前2年发生投资2019年1月1日起投资满2年符合财税〔2019〕13号文件规定财税〔2018〕55号文件规定条件适财税〔2018〕55号文件规定税收政策
执行口径
1满2年指限合伙制创业投资企业种子期初创期科技型企业实缴投资满2年投资时间初创科技型企业接受投资完成工商变更登记日期算起
2研发费总额占成费支出例指企业接受投资年纳税年度研发费总额合计占期成费总额合计例
3出资例投资满2年年年末合伙合伙创投企业实缴出资额占合伙全部实缴出资额例计算
4业数资产总额指标初创科技型企业接受投资前连续12月均数计算足12月实际月数均计算具体计算公式：
月均数＝（月初数＋月末数）÷2
接受投资前连续12月均数＝接受投资前连续12月均数÷12
政策
财政部 税务总局关创业投资企业天投资关税收政策通知（财税〔2018〕55号）财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减免政策通知（财税〔2019〕13号）国家税务总局关创业投资企业天投资税收政策关问题公告（国家税务总局公告2018年第43号）财政部 税务总局 发展改革委 证监会关创业投资企业合伙税政策问题通知（财税〔2019〕8号）
三 创投企业计算合伙源创投企业核算方式关税政策
政策点
1单投资基金核算
创投企业选择单投资基金核算合伙该基金应分股权转股息红利20税率计算缴纳税
（）股权转单投资项目股权转年度股权转收入扣应股权原值转环节合理费余额计算股权原值转环节合理费确定方法参股权转税关政策规定执行单投资基金股权转纳税年度投资项目损失相互抵减余额计算余额等零确认该基金年度股权转余额零该基金年度股权转零计算跨年结转
合伙应基金年度股权转中分份额计算应纳税额创投企业次年3月31日前代扣代缴税符合财政部 税务总局关创业投资企业天投资关税收政策通知（财税〔2018〕55号）规定条件创投企业合伙转项目应投资额70抵扣应基金年度股权转中分份额计算应纳税额期足抵扣年度结转
（二）股息红利单投资基金股息红利源投资项目分配股息红利收入固定收益类证券等收入全额计算
合伙应基金股息红利中分份额计算应纳税额创投企业次代扣代缴税
（三）前述扣成费外单投资基金发生包括投资基金理理费业绩报酬支出核算时扣
条规定单投资基金核算方法仅适计算创投企业合伙应纳税额
2年度整体核算
创投企业选择年度整体核算合伙应创投企业取营项目535超额累进税率计算缴纳税
创投企业年度整体核算指创投企业纳税年度收入总额减成费损失计算应分配合伙符合财政部 税务总局关创业投资企业天投资关税收政策通知（财税〔2018〕55号）规定条件创投企业合伙转项目应投资额70抵扣创投企业应分营计算应纳税额年度核算亏损准予关规定年度结转
营项目计税合伙没综合法减基减费专项扣专项附加扣国务院确定扣处取营应汇总计算税减次述费扣
执行时间
2019年1月1日起2023年12月31日止
享受体
创业投资企业（含创投基金）指符合创业投资企业理暂行办法（发展改革委等10部门令第39号）者私募投资基金监督理暂行办法（证监会令第105号）关创业投资企业（基金）关规定述规定完成备案规范运作合伙制创业投资企业（基金）
办理程序
创投企业选择单投资基金核算应规定完成备案30日税务机关进行核算方式备案未规定备案视选择创投企业年度整体核算2019年1月1日前已完成备案创投企业选择单投资基金核算应2019年3月1日前税务机关进行核算方式备案创投企业选择种核算方式满3年需调整应满3年次年1月31日前重新税务机关备案
创投企业选择单投资基金核算创投企业年度整体核算3年变更
政策
财政部 税务总局 发展改革委 证监会关创业投资企业合伙税政策问题通知（财税〔2019〕8号）
四 案例分析
案例
某限合伙创投企业2016年9月1日投资A初创科技型企业500万元2017年9月增加投资300万元张某该合伙创投企业合伙截止2018年12月31日张某该合伙创投企业实缴出资300万元企业全部合伙该合伙创投企业实缴出资6000万元该合伙创投企业2018年实现营200万元张某分配例3张某分营少？张某2018年实际抵扣投资额少？结转年度抵扣额少？
解析
（1） 张某分营计算：2018年度张某合伙创投企业分营200万元×36万元
（2） 抵扣投资额计算：截止2018年末该合伙创投企业符合投资抵扣条件投资500万元2017年9月投资300万元未满两年抵扣合伙创投企业整抵扣投资额500万元×70350万
实缴出资额例计算：截止2018年12月31日（投资满2年年末）张某合伙创投企业实缴出资额占合伙全部实缴出资额例300÷60005
张某抵扣投资额350万元×5175万元
（3） 张某结转年度抵扣额：张某2018年分营6万元＜抵扣投资额175万元实际抵扣投资额6万元115万元（175万元6万元）结转年度抵扣
案例二
张某2015年9月1日投资A初创科技型企业300万元取A企业10股权2017年9月1日该投资符合投资抵扣税收优惠条件假定张某2017年10月转A企业3股权取150万元张某转A企业股权时够抵扣投资额少？2017年12月A企业注销清算张某2019年8月份转投资B初创科技型企业股权时（B企业股权转净50万元假定先考虑B企业抵扣投资额）抵扣投资额少？张某2021年次转B企业股权取100万元股权转抵扣投资额少？
解析
（1）2017年9月张某抵扣投资额300万元×70210万元
（2）2017年10月张某转A企业3股权
取股权转150万元300万元÷10×360万元＜210万元
张某转A企业3股权时抵扣投资额60万元（剩余150万元结转转股权时抵扣）
（3）A企业注销清算2019年8月张某转B企业股权时距离A企业注销清算足36月取股权转净50万元＜150万元先抵扣50万元剩余100万元（150万元50万元）结转抵扣
（4）2021年张某次转B企业股权时距离A企业注销清算已超36月张某投资A企业剩余100万元投资额进行抵扣
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天投资投资初创科技型企业关税政策
政策点
1天投资采取股权投资方式直接投资初创科技型企业满2年投资额70抵扣转该初创科技型企业股权取应纳税额期足抵扣取转该初创科技型企业股权应纳税额时结转抵扣
2天投资投资初创科技型企业中办理注销清算初创科技型企业天投资投资额70尚未抵扣完注销清算日起36月抵扣天投资转初创科技型企业股权取应纳税额
执行时间
2019年1月1日2021年12月31日
享受体
天投资
享受条件
1天投资应时符合条件：
（1）属投资初创科技型企业发起雇员亲属（包括配偶父母子女祖父母外祖父母孙子女外孙子女兄弟姐妹）投资初创科技型企业存劳务派遣等关系
（2）投资2年亲属持投资初创科技型企业股权例合计应低50
2初创科技型企业应时符合条件：
（1）中国境（包括港澳台区）注册成立实行查账征收居民企业
（2）接受投资时业数超300中具学科学历业数低30资产总额年销售收入均超5000万元
（3）接受投资时设立时间超5年（60月）
（4）接受投资时接受投资2年未境外证券交易市
（5）接受投资年纳税年度研发费总额占成费支出例低20
3享受通知规定税收政策投资仅限通投资初创科技型企业直接支付现金方式取股权投资包括受股东存量股权
42019年1月1日2021年12月31日期间发生投资投资满2年符合财税〔2019〕13号文件规定财税〔2018〕55号文件规定条件适财税〔2018〕55号文件规定税收政策
52019年1月1日前2年发生投资2019年1月1日起投资满2年符合财税〔2019〕13号文件规定财税〔2018〕55号文件规定条件适财税〔2018〕55号文件规定税收政策
执行口径
1满2年指天投资种子期初创期科技型企业实缴投资满2年投资时间初创科技型企业接受投资完成工商变更登记日期算起
2研发费总额占成费支出例指企业接受投资年纳税年度研发费总额合计占期成费总额合计例
4业数资产总额指标初创科技型企业接受投资前连续12月均数计算足12月实际月数均计算具体计算公式：
月均数＝（月初数＋月末数）÷2
接受投资前连续12月均数＝接受投资前连续12月均数÷12
政策
财政部 税务总局关创业投资企业天投资关税收政策通知（财税〔2018〕55号）财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减免政策通知（财税〔2019〕13号）国家税务总局关创业投资企业天投资税收政策关问题公告（国家税务总局公告2018年第43号）
二限合伙制创业投资企业合伙投资初创科技型企业关税政策
政策点
限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资初创科技型企业满2年（24月）合伙初创科技型企业投资额70抵扣合伙合伙创投企业分营年足抵扣纳税年度结转抵扣
符合财政部 税务总局关创业投资企业天投资关税收政策通知（财税〔2018〕55号）规定条件创投企业合伙转项目应投资额70抵扣应基金年度股权转中分份额计算应纳税额期足抵扣年度结转
执行时间
2019年1月1日2021年12月31日
享受体
限合伙制创业投资企业合伙
享受条件
1初创科技型企业应时符合条件：
天投资投资初创科技型企业
2创业投资企业应时符合条件：
（1）中国境（含港澳台区）注册成立实行查账征收居民企业合伙创投企业属投资初创科技型企业发起
（2）符合创业投资企业理暂行办法（发展改革委等10部门令第39号）规定者私募投资基金监督理暂行办法（证监会令第105号）关创业投资基金特规定述规定完成备案规范运作
（3）投资2年创业投资企业关联方持投资初创科技型企业股权例合计应低50
3享受通知规定税收政策投资仅限通投资初创科技型企业直接支付现金方式取股权投资包括受股东存量股权
42019年1月1日2021年12月31日期间发生投资投资满2年符合财税〔2019〕13号文件规定财税〔2018〕55号文件规定条件适财税〔2018〕55号文件规定税收政策
52019年1月1日前2年发生投资2019年1月1日起投资满2年符合财税〔2019〕13号文件规定财税〔2018〕55号文件规定条件适财税〔2018〕55号文件规定税收政策
执行口径
1满2年指限合伙制创业投资企业种子期初创期科技型企业实缴投资满2年投资时间初创科技型企业接受投资完成工商变更登记日期算起
2研发费总额占成费支出例指企业接受投资年纳税年度研发费总额合计占期成费总额合计例
3出资例投资满2年年年末合伙合伙创投企业实缴出资额占合伙全部实缴出资额例计算
4业数资产总额指标初创科技型企业接受投资前连续12月均数计算足12月实际月数均计算具体计算公式：
月均数＝（月初数＋月末数）÷2
接受投资前连续12月均数＝接受投资前连续12月均数÷12
政策
财政部 税务总局关创业投资企业天投资关税收政策通知（财税〔2018〕55号）财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减免政策通知（财税〔2019〕13号）国家税务总局关创业投资企业天投资税收政策关问题公告（国家税务总局公告2018年第43号）财政部 税务总局 发展改革委 证监会关创业投资企业合伙税政策问题通知（财税〔2019〕8号）
三 创投企业计算合伙源创投企业核算方式关税政策
政策点
1单投资基金核算
创投企业选择单投资基金核算合伙该基金应分股权转股息红利20税率计算缴纳税
（）股权转单投资项目股权转年度股权转收入扣应股权原值转环节合理费余额计算股权原值转环节合理费确定方法参股权转税关政策规定执行单投资基金股权转纳税年度投资项目损失相互抵减余额计算余额等零确认该基金年度股权转余额零该基金年度股权转零计算跨年结转
合伙应基金年度股权转中分份额计算应纳税额创投企业次年3月31日前代扣代缴税符合财政部 税务总局关创业投资企业天投资关税收政策通知（财税〔2018〕55号）规定条件创投企业合伙转项目应投资额70抵扣应基金年度股权转中分份额计算应纳税额期足抵扣年度结转
（二）股息红利单投资基金股息红利源投资项目分配股息红利收入固定收益类证券等收入全额计算
合伙应基金股息红利中分份额计算应纳税额创投企业次代扣代缴税
（三）前述扣成费外单投资基金发生包括投资基金理理费业绩报酬支出核算时扣
条规定单投资基金核算方法仅适计算创投企业合伙应纳税额
2年度整体核算
创投企业选择年度整体核算合伙应创投企业取营项目535超额累进税率计算缴纳税
创投企业年度整体核算指创投企业纳税年度收入总额减成费损失计算应分配合伙符合财政部 税务总局关创业投资企业天投资关税收政策通知（财税〔2018〕55号）规定条件创投企业合伙转项目应投资额70抵扣创投企业应分营计算应纳税额年度核算亏损准予关规定年度结转
营项目计税合伙没综合法减基减费专项扣专项附加扣国务院确定扣处取营应汇总计算税减次述费扣
执行时间
2019年1月1日起2023年12月31日止
享受体
创业投资企业（含创投基金）指符合创业投资企业理暂行办法（发展改革委等10部门令第39号）者私募投资基金监督理暂行办法（证监会令第105号）关创业投资企业（基金）关规定述规定完成备案规范运作合伙制创业投资企业（基金）
办理程序
创投企业选择单投资基金核算应规定完成备案30日税务机关进行核算方式备案未规定备案视选择创投企业年度整体核算2019年1月1日前已完成备案创投企业选择单投资基金核算应2019年3月1日前税务机关进行核算方式备案创投企业选择种核算方式满3年需调整应满3年次年1月31日前重新税务机关备案
创投企业选择单投资基金核算创投企业年度整体核算3年变更
政策
财政部 税务总局 发展改革委 证监会关创业投资企业合伙税政策问题通知（财税〔2019〕8号）
四 案例分析
案例
某限合伙创投企业2016年9月1日投资A初创科技型企业500万元2017年9月增加投资300万元张某该合伙创投企业合伙截止2018年12月31日张某该合伙创投企业实缴出资300万元企业全部合伙该合伙创投企业实缴出资6000万元该合伙创投企业2018年实现营200万元张某分配例3张某分营少？张某2018年实际抵扣投资额少？结转年度抵扣额少？
解析
（1） 张某分营计算：2018年度张某合伙创投企业分营200万元×36万元
（2） 抵扣投资额计算：截止2018年末该合伙创投企业符合投资抵扣条件投资500万元2017年9月投资300万元未满两年抵扣合伙创投企业整抵扣投资额500万元×70350万
实缴出资额例计算：截止2018年12月31日（投资满2年年末）张某合伙创投企业实缴出资额占合伙全部实缴出资额例300÷60005
张某抵扣投资额350万元×5175万元
（3） 张某结转年度抵扣额：张某2018年分营6万元＜抵扣投资额175万元实际抵扣投资额6万元115万元（175万元6万元）结转年度抵扣
案例二
张某2015年9月1日投资A初创科技型企业300万元取A企业10股权2017年9月1日该投资符合投资抵扣税收优惠条件假定张某2017年10月转A企业3股权取150万元张某转A企业股权时够抵扣投资额少？2017年12月A企业注销清算张某2019年8月份转投资B初创科技型企业股权时（B企业股权转净50万元假定先考虑B企业抵扣投资额）抵扣投资额少？张某2021年次转B企业股权取100万元股权转抵扣投资额少？
解析
（1）2017年9月张某抵扣投资额300万元×70210万元
（2）2017年10月张某转A企业3股权
取股权转150万元300万元÷10×360万元＜210万元
张某转A企业3股权时抵扣投资额60万元（剩余150万元结转转股权时抵扣）
（3）A企业注销清算2019年8月张某转B企业股权时距离A企业注销清算足36月取股权转净50万元＜150万元先抵扣50万元剩余100万元（150万元50万元）结转抵扣
（4）2021年张某次转B企业股权时距离A企业注销清算已超36月张某投资A企业剩余100万元投资额进行抵扣
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