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（审计机关名称）
合损益表审计程序表
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审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．检查母公司子公司子公司相互间发生部销售收入抵销
（1）部销售商品全部实现外销售时合销售收入中应抵销部销售收入合销售成中应抵销部购进该货物发生购进成
（2）部销售商品全部未实现外销售形成存货时合销售收入中应抵销部销售收入合存货中应抵销部销售商品中包含未实现销售利润合销售成中抵销部销售商品成（销售商品公司销售收入减未实现部销售利润数额）
（3）部销售商品部分售出情况应分已实现部销售数额未实现部销售数额进行处理
（4）连续编制合会计报表时首先期部购进存货包含未实现部销售利润期初末分配利润影响抵销记期初末分配利润贷记产品销售成次期部销售收入数额记产品销售收入贷记产品销售成期期末部购进存货（包括期结转形成期期末存货）包含未实现部销售利润抵销记产品销售成贷记存货
2．检查母公司子公司子公司相互间发生固定资产交易产生未实现部销售利润抵销
（1）计提折旧固定资产中包含未实现部销售利润抵销：
①合销售收入项目中抵销固定资产交易销售收入合销售成项目中抵销该固定资产销售成合固定资产原价项目中抵销未实现部销售利润数额
②该固定资产期间期编制合会计报表时必须该固定资产原价中包含未实现部销售利润抵销直该固定资产退出企业集团止
（1） 计提折旧固定资产中包含未实现部销售利润抵销
①发生固定资产交易期合销售收入项目中抵销该固定资产交易销售收入合销售成项目中抵销该固定资产交易销售成合固定资产原价项目中抵销该固定资产原价中未实现部销售利润
计提折旧时应该固定资产计提折旧中包含未实现部销售利润数额抵销抵销数额该固定资产期计提折旧额减包含未实现部销售利润固定资产原价计提折旧额差额
②发生该固定资产交易会计期间该固定资产清理报废止年：
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合损益表明细审计程序表
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部销售固定资产包含未实现部销售利润数额予抵销记年初末分配利润贷记固定资产原价二部购进固定资产计提折旧中包含未实现部销售利润抵销抵销数额该固定资产期计提折旧额减包含未实现部销售利润固定资产原价计提折旧额差额三部销售固定资产原价包含未实现部销售利润中前会计期间已计入累计折旧数额抵销记累积折旧贷记理费
③固定资产报废清理时该固定资产原价中包含未实现部销售利润总额减报废清理前固定资产原价中包含未实现部销售利润中已计入前期折旧费数额（已实现部销售利润数额）余额予抵销记年初末分配利润贷记理费营业外支出（营业外收入）中抵销理费项目数额该固定资产期计提折旧额减包含未实现部销售利润固定资产原价计提折旧额差额
3．母公司子公司子公司相互间持方债券发生投资收益应相应利息支出相互抵销
4．母公司子公司子公司相互间权益性资投资收益应予抵销
5．子公司净利润项目扣母公司投资收益余额少数股东期损益
6．全部损益减少数股东持损益余额净利润
7．全资子公司应子公司利润分配表中年初未分配利润子公司资产负债表中实收资资公积盈余公积母公司损益表中投资收益母公司子公司权益性资投资子公司利润分配表中提取盈余公积（提取法定公积提取法定公益金提取蚣积金储备基金生产发展基 金）应付利润（已分配股利应付股利已分配优先股股利已分配普通股股利）相互抵销抵销产生差额作合价差处理
8．非全资子公司应子公司利润分配表中年初末分配利润子公司资产负债表中实收资资公积盈余公积母公司损益表中投资收益少数股东损益母公司子公司权益性资投资少数股东权益子公司利润分配表中提取盈余公积（提取法定公积金提取法定公益金提取意公积金储备基金发展基金）应付利润（已分配股利应付股利已分配优先股股利已分配普通股股利）相互抵销抵销产生差额作合价差处理
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（1）部销售商品全部实现外销售时合销售收入中应抵销部销售收入合销售成中应抵销部购进该货物发生购进成
（2）部销售商品全部未实现外销售形成存货时合销售收入中应抵销部销售收入合存货中应抵销部销售商品中包含未实现销售利润合销售成中抵销部销售商品成（销售商品公司销售收入减未实现部销售利润数额）
（3）部销售商品部分售出情况应分已实现部销售数额未实现部销售数额进行处理
（4）连续编制合会计报表时首先期部购进存货包含未实现部销售利润期初末分配利润影响抵销记期初末分配利润贷记产品销售成次期部销售收入数额记产品销售收入贷记产品销售成期期末部购进存货（包括期结转形成期期末存货）包含未实现部销售利润抵销记产品销售成贷记存货
2．检查母公司子公司子公司相互间发生固定资产交易产生未实现部销售利润抵销
（1）计提折旧固定资产中包含未实现部销售利润抵销：
①合销售收入项目中抵销固定资产交易销售收入合销售成项目中抵销该固定资产销售成合固定资产原价项目中抵销未实现部销售利润数额
②该固定资产期间期编制合会计报表时必须该固定资产原价中包含未实现部销售利润抵销直该固定资产退出企业集团止
（1） 计提折旧固定资产中包含未实现部销售利润抵销
①发生固定资产交易期合销售收入项目中抵销该固定资产交易销售收入合销售成项目中抵销该固定资产交易销售成合固定资产原价项目中抵销该固定资产原价中未实现部销售利润
计提折旧时应该固定资产计提折旧中包含未实现部销售利润数额抵销抵销数额该固定资产期计提折旧额减包含未实现部销售利润固定资产原价计提折旧额差额
②发生该固定资产交易会计期间该固定资产清理报废止年：
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③固定资产报废清理时该固定资产原价中包含未实现部销售利润总额减报废清理前固定资产原价中包含未实现部销售利润中已计入前期折旧费数额（已实现部销售利润数额）余额予抵销记年初末分配利润贷记理费营业外支出（营业外收入）中抵销理费项目数额该固定资产期计提折旧额减包含未实现部销售利润固定资产原价计提折旧额差额
3．母公司子公司子公司相互间持方债券发生投资收益应相应利息支出相互抵销
4．母公司子公司子公司相互间权益性资投资收益应予抵销
5．子公司净利润项目扣母公司投资收益余额少数股东期损益
6．全部损益减少数股东持损益余额净利润
7．全资子公司应子公司利润分配表中年初未分配利润子公司资产负债表中实收资资公积盈余公积母公司损益表中投资收益母公司子公司权益性资投资子公司利润分配表中提取盈余公积（提取法定公积提取法定公益金提取蚣积金储备基金生产发展基 金）应付利润（已分配股利应付股利已分配优先股股利已分配普通股股利）相互抵销抵销产生差额作合价差处理
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