消费税避税筹划
消费税实行价税应税消费品生产委托加工进口环节缴纳税款终消费者承担
纳税期限避税筹划
纳税期限避税筹划指纳税利消费税纳税期限关规定避税服务
根消费税税额消费税纳税期限分规定1日3日5日10日15日1月具体税务机关确定固定期限纳税次纳税月期纳税期满日起10日申报纳税1日3日5日15日期纳税期满日起5日预缴税款次日1日起10日申报纳税结算月应缴税款进口应税消费品应纳税款海关填发税款缴款证次日起7日缴纳税款
纳税环节避税筹划
利纳税环节避税避开推迟纳税环节出现获方面利益
企业利规定作出利避税筹划：
（1） 生产应税消费品销售时纳税
（2） 连续生产应税消费品纳税
（3） 委托加工应税消费品受托方委托方交货时代收代缴税款企业考虑采取受托方联营方式改变受托委托关系
纳税义务发生时间避税筹划
根应税行性质结算方式分列方式确定筹划方案：
1． 销售应税消费品赊销分期收款结算方式销售销售合规定收款日期天
2． 预收货款结算方式销售应税消费品发出天
3． 托收承付委托银行收款方式销售收讫销售款者取索取销售款证天
4． 结算方式销售收讫销售额者取索取销售款证天
5． 产应税消费品移送天
6． 委托加工应税消费纳税提货天
7． 进口应税消费品报关进口天
纳税点避税筹划
1． 纳税销售应税消费品产应税消费品外县（市）销售委托代销产应税消费品应纳税款纳税核算税务机关缴纳消费税
2． 总机构分支机构县（市）生产应税消费品分支机构缴纳消费税国家税务总局属分局批准分支机械应纳消费税总机构汇总总机构税务机关缴纳
3． 委托加工应税消费品应纳税款受托方税务机关缴消费税税款
4． 进口应税消费品应纳税款进口代理报关海关申报纳税
利消费税计算公式避税筹划
1． 纳税产应税消费品销售额类消费品销售价格确定没类消费品销售价格情况组成计税价格确定组成计税价格：
组成计税价格（成+利润）÷（1─消费税税率）
避税角度应缩成利润
2．委托加工应税消费品时销售额受托方类消费品价格确定时委托方协受托方确定价格时获取避税机会没类消费品销售价格组成计税价格确定组成计税价格：
组成计税价格（材料成+加工费）÷（1─消费税率）
组成计税价格中材料成加工费具避税机会委托方取受托方协助材料成加工费压缩节省消费税
3． 进口应税消费品组成计税价格确定组成计税价格：
组成计税价格（关税完税价格+关税）÷（1─消费税税率）
面公式中关税消费税税率没避税机会关税完税价格具强弹性具避税机会般说关税完税价格愈越避税利求避税者应降低抵岸价格组成关税完税价格素获取海关认
4． 纳税销售额中未扣增值税税款者开具增值税专发票发生价款增值税税款合收取应换算含增值税税款销售额换算公式：
销售额
含增值税销售额
1+增值税税率
面公式中两点值避税者思考：含增值税销售额作消费税计税二没避税筹划压缩含增值税销售额直接通公式换算两种情况利企业节省消费税
外汇销售应税消费品避税筹划
纳税外汇销售应税消费品应外汇市场价格折合民币销售额公式计算应纳税额应注意民币折合率采结算天国家外汇牌价采月初国家外汇牌价较选择
包装物避税筹划
实行价定率办法计算应纳税额应税消费品连包装销售包装否单独计价会计处理均应入销售额中计算消费税额企业果想包装物节约消费税关键包装物作价产品销售采取收取押金押金入销售额计算消费税额
扣外购已税消费品买价避税筹划
根消费税干具体问题规定扣外购已税消费品买价计算消费税企业节税角度首先解消费品允许扣次销售中扣扣减计税
允许扣计算消费品：
1． 外购已税烟丝生产卷烟
2． 外购已税酒酒精生产洒
3． 外购已税化妆品生产化妆品
4． 外购已税护肤护发品生产护肤护发品
5． 外购已税珠宝石生产贵重首饰珠宝玉石
6． 外购已税鞭炮焰火生产鞭炮焰火
扣原料已纳消费税避税筹划
根消费税干具体问题规定应纳消费税税额中扣原料已纳消费税税款种消费品
1． 委托加工收回已税烟丝原料生产卷烟
2． 委托加工收回已税酒酒精原料生产酒
3． 委托加工收回已税化妆品原料生产化妆品
4． 委托加工收回已税护肤护发品原料生产护肤护发品
5． 委托加工收回已税宝石原料生产贵重首饰珠宝玉石
6． 委托加工回已税鞭炮焰火原料生产鞭炮焰火
企业解委找加工程中代扣消费税终加工销售缴纳消费税中扣缴消费税
关联企业转移定价避税筹划案例
消费税纳税行发生生产领域（包括生产委托加工进口）非流通领域终极消费环节说消费税纳税义务中国境事生产委托加工进口条例规定八种消费品单位关联企业中生产（委托加工进口）应税消费品企业果较低销售价格应税消费品销售独立核算销售部门处销售环节缴纳增值税缴纳消费税集团整体消费税税负降增值税税负变
利兼营消费税避税筹划案例
兼营种税率应税消费税产品企业应分核算税率应税消费品销售额销售数量税法规定未分核算销售额销售数量者税率绪税消费品组成成套消费品出售应高适税率疑会增加企业税收负担
利连续生产消费税避税筹划
纳税产应税消费品连续生产应税消费品纳税例卷烟厂生产烟丝烟丝已应税消费品卷烟厂生产烟丝连续生产卷烟样连续生产应税消费税产品时扣外购应税消费品已纳税款
利销售额核算消费税避税筹划
适增值税课税象时计征消费税时应征消费税销售额中包括应购货方收取增值税额计算公式：
应税消费品销售额含增值税销售额÷（1+增值税率征收率）
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消费税实行价税应税消费品生产委托加工进口环节缴纳税款终消费者承担
纳税期限避税筹划
纳税期限避税筹划指纳税利消费税纳税期限关规定避税服务
根消费税税额消费税纳税期限分规定1日3日5日10日15日1月具体税务机关确定固定期限纳税次纳税月期纳税期满日起10日申报纳税1日3日5日15日期纳税期满日起5日预缴税款次日1日起10日申报纳税结算月应缴税款进口应税消费品应纳税款海关填发税款缴款证次日起7日缴纳税款
纳税环节避税筹划
利纳税环节避税避开推迟纳税环节出现获方面利益
企业利规定作出利避税筹划：
（1） 生产应税消费品销售时纳税
（2） 连续生产应税消费品纳税
（3） 委托加工应税消费品受托方委托方交货时代收代缴税款企业考虑采取受托方联营方式改变受托委托关系
纳税义务发生时间避税筹划
根应税行性质结算方式分列方式确定筹划方案：
1． 销售应税消费品赊销分期收款结算方式销售销售合规定收款日期天
2． 预收货款结算方式销售应税消费品发出天
3． 托收承付委托银行收款方式销售收讫销售款者取索取销售款证天
4． 结算方式销售收讫销售额者取索取销售款证天
5． 产应税消费品移送天
6． 委托加工应税消费纳税提货天
7． 进口应税消费品报关进口天
纳税点避税筹划
1． 纳税销售应税消费品产应税消费品外县（市）销售委托代销产应税消费品应纳税款纳税核算税务机关缴纳消费税
2． 总机构分支机构县（市）生产应税消费品分支机构缴纳消费税国家税务总局属分局批准分支机械应纳消费税总机构汇总总机构税务机关缴纳
3． 委托加工应税消费品应纳税款受托方税务机关缴消费税税款
4． 进口应税消费品应纳税款进口代理报关海关申报纳税
利消费税计算公式避税筹划
1． 纳税产应税消费品销售额类消费品销售价格确定没类消费品销售价格情况组成计税价格确定组成计税价格：
组成计税价格（成+利润）÷（1─消费税税率）
避税角度应缩成利润
2．委托加工应税消费品时销售额受托方类消费品价格确定时委托方协受托方确定价格时获取避税机会没类消费品销售价格组成计税价格确定组成计税价格：
组成计税价格（材料成+加工费）÷（1─消费税率）
组成计税价格中材料成加工费具避税机会委托方取受托方协助材料成加工费压缩节省消费税
3． 进口应税消费品组成计税价格确定组成计税价格：
组成计税价格（关税完税价格+关税）÷（1─消费税税率）
面公式中关税消费税税率没避税机会关税完税价格具强弹性具避税机会般说关税完税价格愈越避税利求避税者应降低抵岸价格组成关税完税价格素获取海关认
4． 纳税销售额中未扣增值税税款者开具增值税专发票发生价款增值税税款合收取应换算含增值税税款销售额换算公式：
销售额
含增值税销售额
1+增值税税率
面公式中两点值避税者思考：含增值税销售额作消费税计税二没避税筹划压缩含增值税销售额直接通公式换算两种情况利企业节省消费税
外汇销售应税消费品避税筹划
纳税外汇销售应税消费品应外汇市场价格折合民币销售额公式计算应纳税额应注意民币折合率采结算天国家外汇牌价采月初国家外汇牌价较选择
包装物避税筹划
实行价定率办法计算应纳税额应税消费品连包装销售包装否单独计价会计处理均应入销售额中计算消费税额企业果想包装物节约消费税关键包装物作价产品销售采取收取押金押金入销售额计算消费税额
扣外购已税消费品买价避税筹划
根消费税干具体问题规定扣外购已税消费品买价计算消费税企业节税角度首先解消费品允许扣次销售中扣扣减计税
允许扣计算消费品：
1． 外购已税烟丝生产卷烟
2． 外购已税酒酒精生产洒
3． 外购已税化妆品生产化妆品
4． 外购已税护肤护发品生产护肤护发品
5． 外购已税珠宝石生产贵重首饰珠宝玉石
6． 外购已税鞭炮焰火生产鞭炮焰火
扣原料已纳消费税避税筹划
根消费税干具体问题规定应纳消费税税额中扣原料已纳消费税税款种消费品
1． 委托加工收回已税烟丝原料生产卷烟
2． 委托加工收回已税酒酒精原料生产酒
3． 委托加工收回已税化妆品原料生产化妆品
4． 委托加工收回已税护肤护发品原料生产护肤护发品
5． 委托加工收回已税宝石原料生产贵重首饰珠宝玉石
6． 委托加工回已税鞭炮焰火原料生产鞭炮焰火
企业解委找加工程中代扣消费税终加工销售缴纳消费税中扣缴消费税
关联企业转移定价避税筹划案例
消费税纳税行发生生产领域（包括生产委托加工进口）非流通领域终极消费环节说消费税纳税义务中国境事生产委托加工进口条例规定八种消费品单位关联企业中生产（委托加工进口）应税消费品企业果较低销售价格应税消费品销售独立核算销售部门处销售环节缴纳增值税缴纳消费税集团整体消费税税负降增值税税负变
利兼营消费税避税筹划案例
兼营种税率应税消费税产品企业应分核算税率应税消费品销售额销售数量税法规定未分核算销售额销售数量者税率绪税消费品组成成套消费品出售应高适税率疑会增加企业税收负担
利连续生产消费税避税筹划
纳税产应税消费品连续生产应税消费品纳税例卷烟厂生产烟丝烟丝已应税消费品卷烟厂生产烟丝连续生产卷烟样连续生产应税消费税产品时扣外购应税消费品已纳税款
利销售额核算消费税避税筹划
适增值税课税象时计征消费税时应征消费税销售额中包括应购货方收取增值税额计算公式：
应税消费品销售额含增值税销售额÷（1+增值税率征收率）
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