财 务 理 培 训
4S店财务部门理专业力突破提升建立健全财务制度合理控制税务风险防范税务违法行
法履行纳税义务避免没遵循税法遭受法律制裁
财务损失声誉损害
洞悉税收政策变化 降低企业税务风险国税合带监变化应
2018税务求4S店查事项解读二
金三风暴2018税收新政策解读三
生命妨胆险点歹失果世界真奇
迹努力名字生命中艰难阶段没懂懂

尼采国税合带监变化应
迎接挑战
财务员税务知识水税
务员水提高速度？
国税合肯定会重新优化组合
税务员业务素质会定程度
提升企业财务员水
提出更高挑战
2018年7月5日全国市级国税局
税局合535市级新税务局集中
统挂牌外履行职责信息享更加充分
国税分开期间企业信
息分散国税间
国税根掌握
信息企业进行理
01
02
03
新稽查风暴
前利谓漏洞获
利益重新扒
出补税罚款
感觉？
合分散信息方便
整合起
？
企业会利国税信息称
点做文章
国税合带监变化应方政府制订税收优惠政策执行
方税收优惠政策
中央政府求清理象
权利移
中央政府允许私出
台税收优惠政策
国家税务局
国税合没税税
务部门更听级税务
部门指令
做准备
果企业正者够享受
方税收优惠政策现应
该早做相悲观准备
国税合带监变化应企业社保负担会明显加重
社会保险费税务部门统征收
员工收入数税务部门掌握现
申报缴纳社保基数税申报数
果致关？
社保基数折
现明确社保征收入税务部门
税务部门业
原社保税代征
会太心
国税挂牌
追征社保第枪已响
国税合带监变化应社会保险费税务部门统征收
国税合带监变化应
2019年1月1日起基养老保险费基医疗保险费失业保险费工伤医疗保险生育保
险费等项社会保险费交税务部门统征收2018年7月21日
社保基数：缴费基数年度月均工资收入确定
统计局：工资总额指单位定时期直接支付单位全部职工劳动
报酬总额计时工资计件工资奖金加班加点工资特殊情况支付
工资津贴补贴等组成国税合带监变化应
实际工资10000元举例
职工手工资少约600元企业缴纳约1700元
实发：8895元 实发：8415元国税合带监变化应
期公积金出意料范围
员工愿签协议放弃社保违法
公积金税前列支
公积金买房租房
换句话说公积金百姓钱国家没兴趣强制
华公司员工公积金缴纳标准12调整5引发热议
认会减少月收入担心会量企业进
记者认必虑：住房公积金例调已考虑企业负担员工福利间衡问
题企业济发展基础阶段性适降低住房公积金缴存例增强企业活
力促进企业提质增效利增加业稳定济增长
荒谬国税合带监变化应
国税合完成工资避税迎严控
职工工资
虚列名
票报销虚列支出
未进行全权申报
社保基数致
五证合指营业执组
织机构代码证税务登记证社会保
险登记证统计登记证合
某公司申报税时工资3500元
缴纳社会保险低缴费基数（2000
元）计算税务社保享数两者相互矛盾
准？尤社保已委托税务部门代征国税合带监变化应
敢创业敢投资敢2
想办法快（：减 ）33
企业负担骤增31企业交少税谁说算？
目前企业存税收风险原纳税程中走入误区——税财务事
企业普遍认业务部门意做合意签税收出现问题应该财务处理
正种观念影响企业法纳税企业带巨税收风险
业务选动作账务税务规定动作逼做高难度惊险动作
目前中国企业税收总源源断出问题关键放松程理总误区中
逼着财务处理已成型问题种观念影响导致企业税收风险
缴少税取决老板决策
国税合带监变化应国税合带监变化应
企业优化纳税风险理必备工作
涉税信息通畅提高企业税收风险理通道
财务员面什？
财务员处理什？
财务员提供什？国税合带监变化应
企业优化纳税风险理必备工作
1业务识准确化解企业纳税风险基功
2证理完善优化纳税理关键点
3涉税信息通畅提高企业税收风险理通道
4税控制度建立实现税收优化保障国税合带监变化应
企业优化纳税风险理必备工作
涉税信息通畅提高企业税收风险理通道
财务决策者协作
财务业务部门协作
公司公司协作国税合带监变化应
企业优化纳税风险理必备工作
涉税信息通畅提高企业税收风险理通道国税合带监变化应
企业优化纳税风险理必备工作
税控制度建立实现税收优化保障国税合带监变化应
企业优化纳税风险理必备工作
学会税收做条件进行谈判
价格
老板谈判时
想办法压低
价格
成
没老板关注
确认少成

学会税收
谈判国税合带监变化应
税收优化方案设计理模型
意识先驱模型
——意识影响行没税收风险意识企业负责
财务员悲哀国税合带监变化应
税收优化方案设计理模型
问题分解模型
——遇困难问办试试什样？
效果样国税合带监变化应
税收筹划风险
税务风险筹划需谨慎国税合带监变化应
假筹划案例
1深圳某企业员工薪酬均4000元
2某会计师事务筹划方案：
（1）虚增头
（2）关联企业发放
（3）奖金员工找票报销
（4）部分工资金库发放
（5）少量高薪酬通境外公司发放
实质偷税税收定时炸弹国税合带监变化应
税务风险案例：发现？
销售合
销售部
某公司外正式
销售合中写：
开票价
需开票加6
点
奖金发放
财务部
某公司公告栏写：
公司决定发放
节日奖请位
仁准备发票
请财务部报
销
招聘广告
力资源部
某公司招聘账
会计两名求
工作验5年
……
避税奖励
某老板汇
报合理避税4亿
申 请 奖 金 800
万老板笔
挥予批准
马提现国税合带监变化
2018税务求4S店查事项解读二
金三风暴2018税收新政策解读三
The third day
生命妨胆险点歹失果世界真奇
迹努力名字生命中艰难阶段没懂懂

尼采国税查作废票求提供四项资料PDF扫描件作废发票号建文件夹整理：
1作废票原件
2应重开发票原件
3应销售合原件
4银行收款回单
附件：机动车销企业纳税申报情况查容
1出什事
2查容解读
34S店核心涉税业务容讲解
2018税务求4S店查事项解读机动车销企业纳税申报情况查容（2018）
申领机动车发票否准确
（）根国家税务总局关推行增值税发票系统升级版关问题公告（国家税务总局公告2014年第73号）机
动车售统发票般纳税规模纳税事机动车（旧机动车外）零售业务时开具发票申领机动车发票
车企核工商营业执否登记营机动车零售业务实际营业务否营业执登记营范围相申领机
动车发票否营范围相符
（二）车企根销售车辆品牌型号单价月销售量等营情况查申请机动车发票高开票限额月购票
量否符合实际营需否合理
原
通
知
解读：
1总局通数发现头尾发票（销商申报增值税发票金额车缴纳车购税张发票金额）
销商作废发票4月开始布置工作4S店种手段较少数二网销商
2税务工商联网发票容营范围符会预警
3税务基逻辑什营情况规模量发票
4躺枪企业折腾没更办法
2018税务求4S店查事项解读1尴尬：4S店说潜规机厂通返利胁迫店销售量然压库存事显更合理更符合逻辑时
刺激销售量申报返利然卖出没理厂家进车家默认规店里申报虚假销售获取返
利时套牢增加库存店里总理销售理财务理日复复挣扎求生求死抑郁症
前端中
底线：
没偷税漏税配合偷漏
税虚开发票行
2非常现实现实：返利财务月底开发票报厂家销售厂家检查
实知道假销售形式责区域理想办法店里厂家进车
报销售呢？店总销售总监样会通权力件事推财务结粗暴：财务做
财务
3税务关注点：否少缴税？增值税购置税1）作废收回发票联次齐全2）收回
联次齐全然误开发票错总差异3）开出货物否购入果没
虚开发票4）作废发票否缴纳购置税实际中时候错票路通缴纳购置税
车手续办理完毕方财务手发现税号错方法抵扣时候企业操作特
注意麻烦收回全部联次统作废掉5）避免违规牌方法6）企业实际存
情况：确实客户信息开错导致法牌者税情况存客户退车换名情况发票
开具合规：压线方求带品牌（奔驰）字样操作清楚（毕竟店里财务累尤
结算岗位总换）该盖章方盖章盖章清晰等等
2018税务求4S店查事项解读二机动车发票作废情况查
（）作废机动车发票逐份进行查具体原核作废发票联次否齐全
（二）开票误作废机动车发票核开票误具体项目记录应重新开具正确发票
（三）交易取消作废机动车发票核作废机动车发票记载机动车发动机号码车架号码购进实
物库存销售应车辆信息否相符查否存没购进机动车情况外虚开机动车发票利开具象
规模纳税机动车发票需情况违规作废发票达偷逃增值税行
原
通
知
作废发票联次齐全求：般纳税开具专发票月发生销货退回开票误等情形收退回发票
联抵扣联符合作废条件作废处理开具发票发生销货退回需开红字发票必须收回原发票
注明作废字样取方效证明开具发票发生销售折必须收回原发票注明作废字样
重新开具销售发票取方效证明开具红字发票
中华民国发票理办法实施细(国家税务总局令第25号)国家税务总局关修改〈中华民
国发票理办法实施细〉决定(国家税务总局令第37号)规定进行操作
2018税务求4S店查事项解读二机动车发票作废情况查
（四）核已作废机动车发票否缴纳车辆购置税否重新开具正常机动车发票重开发票信息否车辆
购置税缴税信息中价格发动机号码车架号码相查否存重开发票金额作废发票金额致导致少
缴缴增值税车辆购置税情况
（五）查否存涉嫌没购进车辆情况虚开机动车发票购买方缴纳车辆购置税牌作废发票违法
违规行
（六）核缴纳车辆购置税信息作废机动车发票票面信息否相符信息相符作出合理解释说明作废发票
原应机动车查否存购车方协克隆伪造作废机动车发票缴纳车辆购置税违法行
原
通
知
国家税务总局发布关实施违规开具机动车销售统发票机动车企业名单公示制度公告（国家税务总局
公告2016年第63号）决定实施违规开具机动车销售统发票机动车企业名单公示制度公告2016年11
月1日起施行
国家税务总局公安部关建立车辆购置税完税证明机动车销售发票信息享核查机制关工作通知
税总发〔2017〕12号
2018税务求4S店查事项解读国家税务总局发布关实施违规开具机动车销售统发票机动车企业名单公示制度公告（国家税务总局公告2016年第
63号）决定实施违规开具机动车销售统发票机动车企业名单公示制度2016年11月1日起施行
机动车企业列情形列入名单社会公告：
（）未实际销售机动车辆收取全部价款价外费开具发票2次（含2次）者情节严重
（二）销售辆机动车违规低价开具机动车销售统发票时开具增值税发票造成少缴车辆购置税2次
（含2次）者情节严重
（三）违反发票理规定开具发票造成少缴车辆购置税2次（含2次）者情节严重
税务机关列入名单机动车企业法采取措施：
（）列入重点监控象适时组织税收专项检查
（二）加强日常风险理严核实报送种资料
（三）机动车销售统发票供应实行交（验）旧供新严格限量供应
（四）税务机关根实际情况法采取严理措施
级税务机关应充分利信息化手段建立高效联动数分析机制加强机动车企业风险理市税务机关年应
定期组织力量区机动车企业进行入户核查核查例低区机动车企业总数10
2018税务求4S店查事项解读国家税务总局公安部
关建立车辆购置税完税证明机动车销售发票信息享核查机制关工作通知
税总发〔2017〕12号
建立车辆购置税完税证明机动车销售发票（包括机动车销售统发票二手车销售发票）信息享
核查工作机制
建立车辆购置税完税证明信息享核查工作机制省级国税机关公安机关交通理部门建立协作
工作机制加强车辆购置税完税证明信息享核查
二严格审核车辆购置税完税证明公安机关交通理部门办理机动车注册登记业务时国税机关传输
车辆购置税完税证明电子信息严格审查车提供车辆购置税完税证明
三加强嫌疑车辆购置税完税证明稽查省级国税机关公安机关交通理部门通报符车辆信
息清分纳税国税机关法处理时传输补办车辆完税证明信息
四加强机动车销售发票核查理公安部国家税务总局已建立数传输专线国家税务总局周汇总全国机
动车销售发票信息传输公安部交通理信息系统动机动车销售发票信息核查发现伪造变造机动车
销售发票国税机关中华民国税收征收理法中华民国发票理办法法处罚
构成犯罪法追究刑事责
2018税务求4S店查事项解读三超豪华汽车消费税查
财政部 国家税务总局关超豪华汽车加征消费税关事项通知（财税〔2016〕129号）2016年12月1
日起辆零售价格130万元（含增值税）超豪华汽车（包括车中轻型商客车）零售环节加征
消费税税率10
（）根机动车发票信息查否属超豪华汽车范围已销售车辆实申报缴纳超豪华汽车消费税
（二）未缴纳超豪华汽车消费税核否属2016年11月30日（含）前已签订汽车销售合未交付实物超
豪华汽车核否已求2016年12月1日（含）起5工作日税务机关进行备案核查备案合实际
销售情况否致
原
通
知
解读：
1超豪华汽车零售环节消费税应纳税额计算公式：应纳税额零售环节销售额（含增值税）×零售环节税率
2消费税属价税开发票里算代收代付
2018税务求4S店查事项解读四问题查
（）结合机动车发票开具情况机动车销售合签订情况机动车车辆购置税低计税价格查否存未实际
销售机动车辆收取全部价款价外费开具发票否违规低价开具机动车发票少申报缴纳增值税车购税超豪华
汽车消费税企业税
（二）查机动车销售业务程中发生价外费（加价销售收入车辆牌费外代办牌费等）否
实申报缴纳增值税企业税转交第三方牌代办机构代办牌查否应属身收入牌费全
额转交牌代办机构通方式转回达少申报收入少缴增值税企业税查否机动车销售
收入转移牌费中达少缴增值税车购税超豪华汽车消费税
原
通
知
1销售价格否完整三流核实：合资金发票
2价外费否增值税16缴纳
2018税务求4S店查事项解读⚫ 销售收入额确定 中华民国增值税暂行条例 第六条 销售额纳税销售货物者应税劳务购买方收
取全部价款价外费包括收取销项税额
⚫ 财税（2016）36号：第三十七条销售额指纳税发生应税行取全部价款价外费财政部国家税务
总局规定外
⚫ 增值税暂行条例第七条 纳税销售货物者应税劳务价格明显偏低正理税务机关核定
销售额
⚫ 财税（2016）36号第四十四条纳税发生应税行价格明显偏低者偏高具合理商业目者发生办
法第十四条列行销售额税务机关权列序确定销售额： 具合理商业目指谋
取税收利益目通安排减少 免推迟缴纳增值税税款者增加退增值税税款
2018税务求4S店查事项解读⚫ 价外费界定问题
纳税销售货物应税劳务时购买方收取价款外种费租金补贴等
收取客户款项价外费16征收增值税
销售程中收取第三方佣金6征收增值税
业务收入应付款预收账款税务稽查核心线索
⚫ 规模纳税适度解决4S店税负
规模纳税界定标准500万元税务认定价外费收取消费信贷手续费代办服务等容单
独注册服务类公司办理达降低税负目
注意：非关联企业实际控制法等注册信息
2018税务求4S店查事项解读⚫ 4S店增值税税负少合理？
增值税税负率实际交纳增值税税额含税实际销售收入×100
中升集团毛利率92果店综合毛利率6作假设计算店增值税税负率概少
水？
毛利率（收入成）收入(10094)1006
销项税100117*0171453
进项税94117*0171366
应交增值税14531366087
增值税税负087(100117)102
4S店综合毛利率6时候增值税税负应该102综合毛利率5时候增值税税负率085税务08
做4S店正常增值税税负率综合毛利率角度讲没什合理毕竟4S店果综合毛利率低5
时候难盈利税务方面08警戒线突破超20会预警会怀疑：偷税避税求查
2018税务求4S店查事项解读四问题查
（三）查代保险公司机动车购买方收取保险费否全额转交保险公司保险公司取返利收入相关收入否
申报缴纳增值税企业税
（四）查游机动车供应商收返利性质收入否规定减增值税进项税额收非返利性质收入否
规定申报缴纳企业税
（五）查机动车零配件车品润滑油车辆维修费等销售收入否足额申报缴纳增值税企业税
（六）查偿赠送机动车零配件车品润滑油赠品否作视销售收入申报缴纳增值税企业税
原
通
知
⚫ 资金实物税法规定汽车4S店收厂家返利必须规定缴纳相应增值税
全部作利润支配
⚫ 车免费赠送已抵扣增值税外购赠品税务处理应作视销售行处理申报缴纳增值税
⚫ 销商免费购车方（消费者）购买车辆保险代购车方（消费者）缴纳车购税免费代办车辆牌等发生
费税务处理税前扣
2018税务求4S店查事项解读⚫ 车赠品购车方（消费者）商谈时计入车价收入直接开入机动车销售发票账务处理时合应注明车赠送
项目价格等时开具发票时应分项填开否税务机关进销存商品符进行税务调整
⚫ 包括单独销售汽车装饰品装饰品加工时费两部分组成否开具税务发票均应记入销售收入申报纳税
⚫ 根行业规律销商销售市场紧俏品牌车辆时购车方（消费者）收取定数量加价费—提车加急费
（订车手续费）收取费属汽车销售收入重组成部分否入整车价款开具发票开具发
票开具非正式发票账务处理时均应记入销售收入申报纳税16
⚫ 种代办收入提供牌揭保险等条龙服务客户代办机构代办根行业规律销商
取汽车保险佣金收入相关车贷手续费收入劳务收入等部分收入应记销售收入申报纳税价外费
（混合销售）：揭手续费代牌业务16
兼营业务：代办保险揭保险公司金融机构收费行店客户揭代办牌等服务6
区分特点：客户缴费第三方付费
2018税务求4S店查事项解读保险客户返点处理？
1关企业税前扣合法问题项支出属发票开具范畴需取发票政策发票理办
法：单位事生产营活动购买商品接受服务事营活动支付款项应收款方取
发票店里支出客户未4S店提供商品接受服务取相应支出折扣者返客户未事营
活动客户须开具发票属开具发票范围
2企业实际发生取收入关合理支出包括成费税金损失支出准予计算应纳税
额时扣
取收入关指企业实际发生直接带济利益流入者预期济利益流入支出4S店客户
办理保险目保险公司处取手续费收入时求保险公司定保险事车增加维修收入
客户返现系收入应支出种收益预期
合理支出应符合企业生产营活动常规支出必正常支出符合生产营活动常规必然求
意企业发生支出企业生产营活动缺少支出企业获取某种济利益流入
付出代价种代价符合般社会常理符合企业济活动般规律者情况支出显然4S店
种支出常规营销必方式方法
3没超企业税法关税收法规规定税前扣范围标准企业实际会计处理确认支出企业
税前扣
商务政策银行转账证客户签字收
2018税务求4S店查事项解读⚫ 试试驾车辆账务处理税务规范
般商品（精品中行车转）：
：固定资产
贷：库存商品
机动车特殊商品需票牌果开票增值税申报道增值税应抵扣权益侵蚀遵循增值税
原进行账务处理：
：固定资产
应交税费应交增值税进项税（机动车发票认证）
贷：库存商品（符合收入确认条件）
应交税费应交增值税销项税
2018税务求4S店查事项解读⚫ 4S店售部门推出保养套餐卡客户预交款7000元15次保养正常保养块优惠财务操作方式？
根财政部 国家税务总局关全面推开营业税改征增值税试点通知（财税〔2016〕36号）
1销售保养套餐卡时会计处理：
：银行存款 7000元
贷：预收账款 7000元
时尚未进消费4S店缴纳增值税甲公司开具增值税普通发票开具增值税专发票开具发票时选择
未发生销售行征税项目中601 预付卡销售充值发票税率栏应填写征税
售卡方发行者销售单途卡办理相关资金收付结算业务取手续费结算费服务费理费等收入应现行规定
缴纳增值税
2客户消费时持卡单途卡购买货物服务时货物者服务销售方应现行规定缴纳增值税持卡开
具增值税发票
购卡购卡时取普通发票持卡消费时商户开具增值税发票购卡法获抵扣
2018税务求4S店查事项解读⚫ 4S店汽车修理厂提供修理劳务偶尔零售润滑油否属文件规定成品油销企业？
国家税务总局关成品油消费税征收理关问题公告（国家税务总局公告2018第1号）
答：销售成品油（销售汽油柴油航空煤油石脑油溶剂油润滑油燃料油）单位均属成品油销企业需国家
税务总局2018年1号执行
⚫ 汽车销售公司关赠送客户购置税账务中应处理？计算企业税时否扣？
解答1汽车销售公司赠送客户购置税实促销汽车发生项销售费账务处理时应全部购车款（含赠送
税款）起确认收入赠送税款作销售费处理
：银行存款
销售费
贷：营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2企业税处理根中华民国企业税法（中华民国席令2007年第63号）第八条规定企业实际发生
取收入关合理支出包括成费税金损失支出准予计算应纳税额时扣
述赠送客户税款理解作业务宣传费税前限额扣
2018税务求4S店查事项解读⚫ 汽车销售公司赠送客户购置税等否税前扣
问：
汽车销售公司赠送客户购置税保险费车装饰保养等否税前扣？企业作促销费购置税保险费发票
复印件（客户名）入账
答：
1）汽车销售公司购置税保险费发票复印件（客户名）入账赠送客户购置税保险费税前扣
2）企业买赠等方式赠送车装饰保养应总销售金额项商品公允价值例分摊确认项销售收入
业务部门制定商务政策事前财务沟通重性变通方式解决问题
2018税务求4S店查事项解读⚫ 汽车4S店二网支付佣金业务操作
问：税务稽查时问2网销售佣金支付情况做合理税务风险？
答：目前二网果二网开具机动车发票4S店终客户开具机动发票算严格意义二网
算中介中介业务4S店提供客源信息双方需签咨询服务框架协议等实际客户销售时候
根提供客户数进行服务费结算金额确定二网开具咨询服务费发票然银行进行结算重点：先签协议
然提供客户数进行银行结算
⚫ 4S店销售车辆程中送客户加油卡涉税务问题什？
1税前作费列支
2进项税额需转出
3需代扣代缴客户20税
企业销售商品（产品）提供服务程中赠送礼品属列情形征收税：
1企业通价格折扣折方式销售商品（产品）提供服务
2企业销售商品（产品）提供服务时予赠品通信企业购买手机赠话费入网费者购话费赠
手机等
3企业累积消费达定额度消费积分反馈礼品
2018税务求4S店查事项解读⚫ 废机油配件等废品取销售收入应记销售收入申报纳税变卖废配件款职工食堂否需缴税？
公司维修车间修理换废旧配件变卖变卖款交职工食堂购买米蔬 菜现方国税局纳税评
估税务员求公司废旧配件变卖款补交16增值税税公司财务员认补交税正确
补交增值税没文件规定请问国税员处理妥否？明文规定？
根增值税暂行条例第条规定中华民国境销售货物者提供加工修理修配劳务进口货物单位
增值税纳税应条例缴纳增值税公司销售换修理配件属货物进行销售应
缴纳增值税
⚫ 关联企业间业务应独立企业间业务收取者支付价款费独立企业间业务
收取者支付价款费减少应纳税收入者额税务机关权进行合理调整
⚫ 销商供货方购进车辆车辆运送装卸程中发生碰撞等非正常损失车辆低成价格销售非正常
损失税务处理应作进项税额转出处理
2018税务求4S店查事项解读⚫ 销商属高资营企业建设4S店供货企业预购车辆需量资金部分资费支出已企业成
费中进行账务处理营程中企业余资方面投资资投资取收入应计入
投资收益中申报缴纳企业税
问题：公司银行款转关联公司款利息公司支付实际控制老板没方收
取费（含利息）税务检查视销售计算利息收入6征收增值税请问合理？（西安）
政策：
根税收征收理法第三十六条规定：企业者外国企业中国境设立事生产营机构场
关联企业间业务应独立企业间业务收取者支付价款费独立企业间业
务收取者支付价款费减少应纳税收入者额税务机关权进行合理调整
根税收征收理法实施细（国务院令〔2002〕362号）第五十四条第二款规定：纳税关联企业
间业务列情形税务机关调整应纳税额：融通资金支付者收取利息超者低没
关联关系企业间意数额者利率超者低类业务正常利率
2018税务求4S店查事项解读政策解析：
1增值税方面
出公司：根财政部国家税务总局关全面推开营业税改征增值税试点通知财税〔2016〕36号附件营业税改征增值
税试点实施办法第十四条规定单位者体工商户单位者偿提供服务应视销售缴纳增值税公益
事业者社会公众象外显然该案例属公益事业出公司应视贷款服务缴纳增值税
入公司：根财税〔2016〕36号附件营业税改征增值税试点实施办法第二十七条相关规定购进贷款服务发生利
息支出该笔贷款直接相关投融资顾问费手续费咨询费等费进项税额销项税额中抵扣果入
公司取该笔业务利息发票进项税额销项税额中抵扣
2企业税方面
出公司：根企业税法第四十条规定 企业关联方间业务符合独立交易原减少企业者关联
方应纳税收入者额税务机关权合理方法调整纳税稽查时出会调增利息收入
入公司：果出公司贷款利息收入税务稽查调增话入公司法取相关效证致出公司调整利
息收入法入公司体现利息费税前扣
2018税务求4S店查事项解读统统银行利息税前扣规定？
销商常种情况公司统贷款属企业申请资金理模式公司统金融机构款属企业
定程序申请期银行贷款利率利息支付集团公司公司统金融机构结算
企业集团成员企业统金融机构款分摊集团部成员企业款方出具金融机
构取款证明文件款企业分摊合理利息准予税前扣集团公司属子公司应签
订资金协议子公司协议实际占资金支付集团公司利息集团公司金融机构贷款利率
致部分准予扣
统
统
1统统款利息企业税税前扣税务机关般求开利息收入发票
2统统款属关联企业间款
3统统属债权性投资受债资21限制
4统统行认定符合独立交易原
统
统
优点
2018税务求4S店查事项解读统统资金选择5必须注意风险点
统统免税政策点
根统统政策规定享受统统免税政策需满足条件：
1统方限定统方限定企业集团集团核心企业集团属财务公司般说统方
2款方式限定果统方式集团集团核心企业款方必须属单位果统方式集团财务公司款方
包括集团集团属企业
3资金源限定资金源必须金融机构款发行债券募集
4利率限定统方收取利息高支付利息
5资源源利率样属单位收取均利率
2018税务求4S店查事项解读4S店常发生款应关注事项？
•款合协议
企业间签订款合款合中注明款途必须公司正常营体现企业间
贷真实合法效具非法集资目违反法律法规行
利息费否企业税前扣基前提
•取合法效证
支付款利息必须取银行出具利息计息单者正式增值税发票
支付利息需国税部门代开利息发票否企业税前扣
•代扣利息税
款非金融企业取利息收入属债权性股息税法规定应利息股息
红利项目缴纳税税率20
•贷款服务缴纳增值税
财税〔2016〕36号文件规定：贷款服务指资金贷取利息收入业务活动种占
拆资金取收入贷款服务缴纳增值税
资金贷取利息收入应该缴纳增值税
2018税务求4S店查事项解读4S店常发生款应关注事项？
•款股东遵循关联方利息扣标准
该款属公司股东款支付股东利息须企业关联方利息支出税前扣标准扣
财政部国家税务总局关企业关联方利息支出税前扣标准关税收政策问题通知（财税〔2008〕121号）企
业实际支付关联方利息支出超规定例税法实施条例关规定计算部分准予扣超部分
发生期年度扣
企业实际支付关联方利息支出接受关联方债权性投资权益性投资例
()金融企业51
(二)企业21
公司支付股东利息金额否税前扣定注意债权性投资权益性投资例否超2倍
2018税务求4S店查事项解读重新补开机动车销售发票？
国税函[2006]227号
鉴车申报缴纳车辆购置税时需报送机动车销售统发票(报税联)办理机动 车登记时需报送机动车销
售统发票(注册登记联)消费者丢失机动车销售发 票采取重新补开机动车销售发票方法解决具体程序

（1）丢失机动车销售发票消费者机动车销售单位取销售统发票存根联复印 件（加盖销售单位发票专章）
（2）机动车销售方税务机关盖章确认登记备案
（3）机动车销售单位重新开具原销售发票存根联容致机动车销售发票 消费者重新开具机动车销售
发票办理相关手续
开错机动车销售发票客户已牌否换回重开？
果涉客户名称车架号金额车购税发生退补4S店开具说明正确发票车购税征收机关车部门
协调换票
2018税务求4S店查事项解读2013年2014年期间告黄祥耀担辖区京通某（武汉）汽车服务限公司法定代表负责该公司
营理指该公司财务员通账户收取营业款项证代发票方式逃避缴纳税
款计民币1883018元占该公司期应缴纳税额9717该公司税务机关法达追缴税款通知未
补缴税款2017年11月6日告黄祥耀抓获2018年4月9日京通某（武汉）汽车服务限公司补缴税款
民币1825630元
公诉机关认告黄祥耀采取隐瞒手段申报纳税逃避缴纳税款计民币1883018元具案
实供述罪行已补缴税款量刑情节建议判处告黄祥耀期徒刑三年缓刑五年处罚金民
币200000元院审理期间告黄祥耀家属代京通某（武汉）汽车服务限公司补缴剩余税款民币57388
元告黄祥耀辩护指控事实罪名量刑建议没异议签字具结开庭审理程中异议
院认公诉机关指控告黄祥耀犯逃税罪事实清楚证确实充分指控罪名成立量刑建议适
应予采纳告黄祥耀案实供述罪行法轻处罚
案发京通某（武汉）汽车服务限公司已补缴全部税款酌情告黄祥耀轻处罚判决：
告黄祥耀犯逃税罪判处期徒刑三年缓刑五年处罚金民币200000元二案补缴税款民
币57388元院发税务机关
真
实
案
例
4S店营款项通账户收支账外处理风险
2018税务求4S店查事项解读4S店营款项通账户收支账外处理风险
4S店常见账外处理容：
1整车销售低开发票金额目前操作受限较
2维修客户发票账外收取结算款
3衍生服务类收入账外处理
店收款形式样：公转入刷卡支付宝微信现金导致更容易账外收取应税收入
金三线税务局想检查企业营情况否存异常发票数纳税申报数否真实通数
分析旦发现异常金三系统会动预警
税收征收理法规定税务机关检查事生产营涉嫌纳税银行存款账户包括纳税存款账户余额
资金情况（法实际控制营负责财务负责）
1账户额疑交易银行税务享信息
2法公司账户频繁资金风险增
3虚开发票路子彻底堵死
4公司偷税必然遭严查
2018税务求4S店查事项解读听求合理避税眼前黑：税
求难：首先合理公司风险老板风险次避税缴税分缴
4月底成某店周末车展天订车销售顾问发放现金：66元台
2017年8月29日国家通收入财产信息系统建设总体方案
1收入纳入系统监控
2现金交易会产生巨变严格监
3建立然征数系统
4税号逃税难度增
5户籍登记信息（包括户籍职等）代扣代缴信息行申报信息基金股票投资信息房产车
船信息社会保障信息教育信息保险信息等类涉税信息会收集
6金税三期系统：金融理（银行）国土（土）住建（房产）公安民政（家庭）社会保障交通运输
（车辆）工商理等部门
2018税务求4S店查事项解读理解没合理避税谓合理应该做
税局查少确认两千万收入什招想？娄底某店
公司没钱没进项票虚开严重怕抓走走前肯定证通面名字全删北京某店
没什办法筹划少交增值税者税天津某店
案例：2017年底税方案
心存侥幸：金税三期更知：导致畏
2018税务求4S店查事项解读国税合带监变化
2018税务求4S店查事项解读二
金三风暴2018税收新政策解读三
The third day
许感觉努力总徒劳功必怀疑天离顶点更进步
天离顶点遥遥期
通天努力积蓄明天勇攀高峰力量
尼采The third day
金税工程四子系统间关系
国家税务总局
防伪税控开票子系统
发票协查子系统
增值税计算机稽核子系统
购货企业
抵扣联报税
务机关认证
认证相符
认证符
密文误
符等
销货企业
存根联信息
报送税务机关
销货方购货
企业开具发票
税务处理
防伪税控认证子系统
防伪税控报税子系统金三风暴2018税收新政策解读
2017金三风暴带税收征变化
金三系统
台：指包含网
络硬件基础软件
统技术基础台
台 两级处理 三覆盖 四系统
两级处理：指托统
基础基础台
逐步实现数信息
总局省局集中处理
三覆盖：指应容
逐步覆盖税种覆
盖工作环节覆盖
国税局相关部分
联网
四系统：指通业
务重组优化规范
逐步形成征
系统包括行政
理外部信息决
策支持四应
系统软件金三风暴2018税收新政策解读
2017金三风暴带税收征变化
第步：规范纳税资料
着证合进步推进工商信息享优化纳税信息采集环节金税三期外部
信息交换系统动纳税工商部门换信息传递征系统税务机关通征
系统相关模块时纳税办理相关涉税业务（税总函〔2017〕402号）
布局分析：
证合征系统相关模块线金三系统企业工商房产国土
统计等相关部门数全面互通税务部门企业相关资产权益拥转
等业务够时掌握极提高掌握涉税数全面性准确性时性
金
三

六
道
关
卡金三风暴2018税收新政策解读
2017金三风暴带税收征变化
第二步：规范纳税发票
2017年7月1日起购买方企业索取增值税普通发票时应销售方提供纳税识
号统社会信代码销售方开具增值税普通发票时应购买方纳税识号
栏填写购买方纳税识号统社会信代码符合规定发票作税收证
（国家税务总局公告2017年第16号）
布局分析：
企业言取增值税发票必须填写纳税识号统社会信代码目
企业购销业务金三系统中进行全面记录纳税识号统社会信代码具
唯性助金三系统数分析进步掌握纳税购销业务相关性成
费配度业务流合理性等业务情况进步提高企业虚开发票预警
金
三

六
道
关
卡金三风暴2018税收新政策解读
2017金三风暴带税收征变化
第三步：规范纳税开票
2018年1月1日起纳税通增值税发票理新系统开具增值税发票（包括：增值税专
发票增值税普通发票增值税电子普通发票）时商品服务税收分类编码应简称会
动显示印发票票面货物应税劳务服务名称项目栏次中(国家税务
总局公告2017年第45号)
布局分析：
例：纳税销售黄金项链开具增值税发票时输入商品名称黄金项链选择
商品服务税收分类编码金银珠宝首饰该分类编码应简称珠宝首饰
增值税发票票面会显示印*珠宝首饰*黄金项链果纳税错误选择分类编
码发票票面会出现类似*钢材*黄金项链*电子计算机*黄金项链明显错误
通规范发票开具容进步防止企业开具套票虚票利规范商品服
务税收分类编码台数分析提供准确数源
金
三

六
道
关
卡金三风暴2018税收新政策解读
2017金三风暴带税收征变化
第四步：规范纳税申报
金三系统升级2018年3月1日起增值税纳税申报实行表表票表表税
言合锁发票机（税总发〔2017〕124号）
布局分析：
表表指申报表表表间逻辑关系票表指类发票证备案资格等
信息申报表进行表税指纳税期申报应纳税款期实际入库税款进
行
通企业业务时发现时处理注重企业涉税事项处理时效性准确
性极涉税问题处理控制初始阶段
金
三

六
道
关
卡金三风暴2018税收新政策解读
2017金三风暴带税收征变化
第五步：规范发票查询
取增值税发票单位登陆全国增值税发票查验台（httpsinv
verichinataxgovcn）新系统开具增值税专发票增值税普通发票机动车销售
统发票二手车销售统发票增值税电子普通发票发票信息进行查验（国家税务总
局公告2016年第87号）（国家税务总局公告2017年第45号）
布局分析：
通新系统开具发票实现全国统查询确保发票开具真实性效性时
确保汇总开具发票附清单准确性真实性进步减少虚开伪造发票
金
三

六
道
关
卡金三风暴2018税收新政策解读
2017金三风暴带税收征变化
第六步：办税员实名制
税务机关托金税三期应系统建立涉税专业服务理信息库综合运金税三期核心
征系统采集涉税专业服务机构基信息涉税专业服务机构报送员信息纳税
（扣缴义务）确认实名办税（办税员涉税专业服务机构代理办税员）信息
建立涉税专业服务机构事涉税服务员分类理确立涉税专业服务机构
事涉税服务员纳税（扣缴义务）代理关系区分纳税办税员涉税专业
服务机构代理办税员实现涉税专业服务机构事涉税服务员纳税（扣缴义
务）全面动态实名信息理（国家税务总局公告2017年第13号）
布局分析：
通办税员实名制登记仅加企业纳税监时加办税员违法行
监惩戒力度致办税员偷逃税行敢拒绝起进步规范纳税
效果
金
三

六
道
关
卡金三风暴2018税收新政策解读
设置涉税监岗位
税务机关应设置申报异常处理岗负责异常结果核实相关处理工作异常处理岗原
设置办税服务厅前台
（税总发〔2017〕124号）金三风暴2018税收新政策解读
台数分析
1数系统企业纳税识号做起点追查税号企业进项发票销项发票行业相关性
法相关性址相关性数量相关性率相关性旦匹配会监控出
2开票软件商品服务编码增加企业开票货物流监控预留接口加单位编码届时数
会更解库存状况库存账实敢致
3商品品目商品编码控制商品数量单位编码控制单价金额身数字数计算商品
增值额库存存量额(增值税留抵)增值税逃脱掉
4数会追踪企业资金流票流知道企业取少固定资产发票少费发票通行业
知道应该产生少利润企业税缴纳进行效监
5五证合税务工商社保统计银行等接口税社保公积金残保金银行账户等应该
税务系统里面览余企业法员工数职工薪酬作假
6企业购进销售货物名称严重背离量购进纸张量开具劳保品发票会数分析
预警金三风暴2018税收新政策解读
虚开增值
税发票
12亿元
海案件 深圳案件连案件
犯：期徒刑
虚开增值
税发票
20亿元
涉案金额
超
500亿元
涉企业658户
国家税务总局稽查局副局长海春：2018年税务总局会公安部海关总署中国民银行
全国范围深入开展跨部门跨区域击虚开骗税专项行动查案办铁案形成虚开骗税
起游涉案企业起查联动击模式金三风暴2018税收新政策解读
民法院量刑指导意见（试行）
虚开增值税专发票罪
三年期徒刑拘役量刑格虚开增值税专发票税款数额1万元国家税款骗取5000元基准刑期
徒刑六月虚开税款数额增加3 000元实际骗取税款数额增加1 500元刑期增加月
虚开增值税专发票税款数额满1万元国家税款骗取满5000元情节严重罪处基准刑拘役
刑
三年十年期徒刑量刑格虚开增值税专发票税款数额10万元国家税款骗取5万元严
重情节基准刑期徒刑三年虚开税款数额增加6 000元实际骗取税款数额增加3 000元刑期增加月
十年期徒刑量刑格虚开增值税专发票税款数额50万元国家税款骗取30万元基准刑期徒刑
十年虚开税款数额增加1万元实际骗取税款数额增加5 000元刑期增加月
缓刑适书列情形适缓刑：
（）虚开增值税专发票税款数额30万元国家税款骗取25万元
（二）虚开增值税专发票行政处罚判刑
（三）虚开增值税专发票累计5次
（四）未规定缴纳60罚金金三风暴2018税收新政策解读
金三线税务风险控制
1完全没真实交易发票倒卖公司支付开票费收受增值税专发票申报认证抵扣
2企业作销货方购货方发生真实交易关系公司关联公司子公司等单位
销货方代开增值税专发票
3企业作销货方购货方发生真实交易关系购货方求安排增值税专
发票开具第三方
4企业作购货方销货方发生真实交易关系第三方取增值税专发票
5企业作第三方购货方没真实交易关系真实销货方购货方代开增值税专
发票
6企业作第三方销货方没真实交易关系真实购货方收受增值税专发票
7企业间具真实交易关系开具接受增值税专发票记载货物品名数
量金额实际购销交易情况相符合
8介绍企业虚开虚接受增值税专发票
杜
绝

行
金三风暴2018税收新政策解读
金三线税务风险控制
第：严格控发票记载业务真实性谁发生业务谁产生发票接受代开
虚开发票虚开代开发票
着国家税务总局公告2016年第76号：关走逃(失联)企业开具增值税专发票认定
处理关问题公告颁布涉失联票企业惩处力度越越强企业应全力规避
类涉票问题
需强调点：真业务虚发票绝允许实际工作中企业接
税务局关失联票协查时振振词：业务真实知道开票单位问题
起您马路买手机公安机关认定购买手机属盗抢案件赃物
您买手机没收
避
免

稽
查金三风暴2018税收新政策解读
金三线税务风险控制
第二：严格审查发票票面信息发票记载产品名称规格型号数量金额等
业务容相吻合允许出现换开产品名称等情况
财务员收发票时关注发票总额正确否极度错误行仔细审
查发票记载容信息避免开票方算计
果发票记载事项需清单反映清单必须税控系统开具方防伪税控系统外
开具清单发票属效发票仅抵扣进项税汇算清缴时需视效发
票做纳税调整
避
免

稽
查金三风暴2018税收新政策解读
金三线税务风险控制
第三：整理保存完整涉发票资料
1发票关合
2完整发票联次
3符合求付款记录
4完善物流资料
5正规出入库手续
金税三期功委实强企业财务员做工作做真事真票真
容三真坦然面预警质疑安心做财务核算理工作
避
免

稽
查金三风暴2018税收新政策解读
备案改备查风险懂
国税合+双机工作台+联合惩戒+黑名单+稽查数
涉税违法处循行税务稽查基程序：选案—实施—审理—执行
稽查首先解什： 举报？专项稽查？评估转交？常规稽查？级稽查？
1举报：什举报？举报容？举报案件？突击检查样突击？重点关注方？谁重点检查方？资料搜集？
2专项稽查：税务机关年度工作计划提前解专项稽查稽查方案
3评估转交：评估关根疑点做准备稽查补税需组卷证确凿齐全
4常规稽查：稽查局日常工作目性强
二种稽查关系协调
级稽查交叉稽查——协调级税务关系
1 举报专项稽查——协调专员
2 级等
金三风暴2018税收新政策解读三税务稽查基方法什？
断拓展方法查逆查银行帐单协查外调乔装扮电子查帐拓宽检查手段成税务机关方式
1财务（收银）销售部仓库检查重点
2系统相关部门计算机（尤财务相关部报表分析保存办公电脑）
3会计附件（奖金计算表合保等）
4银行卡
5稽查员问问题求提供资料考虑什？反思维便签字知道需解
6检查员直接接触业务员财务员陪业务员解释问题领导适回避
税务风险理提升税务稽查应方法
四接受检查？
技巧尤陪检查员否亲力？稽查中接工作卑亢彬彬礼
1送礼送礼貌关系？格魅力感化
2查中量激化矛盾谁爱听拜年话发现税务机关查错问题急反驳没面子会继续加码找问题交换
意见时温柔提出稽查结案时间限制时间会深究放弃
3查交涉理找出相关文件（相）切记死搅蛮缠
4时间解决问题办法五交谁做朋友？
1专员—二年轮岗
2分局长—二三年轮岗
3稽查局—知长时间碰次面
4遇业务问题请示谁？
5货物劳务科（税政综合业务）税科
6税务设业务部门政策出口员稳定业务熟练性较部较高气领导智囊
税务风险理提升税务稽查应方法
六找关系做业务关系？
1应该说社会避讳公关果业务作公关会非常困难甚
毫作
2锦添花事情谁愿意做雪中送炭事情制约机制越越严格基础般较谨慎
3企业税务局关系：远税务风险理提升税务稽查应方法
记住弱点时记住金三
祸惹场佛爷烧香安恙
喝茅台 抽中华全聚德 吃烤鸭
勇税务风险理提升税务稽查应方法
认真提醒您：技术山
精准握营改增相关政策规定（财税[2016]36号）
二现仅仅强化会计员做账技巧时代更税务稽查数分析时代
（财会[2017]152227号）
三税务预警仅仅国税系统预警会更税系统工商系统社保系统银行系统公检法等系
统预警
四紧营改增改革步伐相应变更企业会计处理方法（财会[2016]22号）
五完善营合规加强发票理降低法律风险 （税总货便函[2017]127）
1获取效进项发票 ：（国家税务总局2017年16号公告）
2完善企业财务核算系统 ：做账开票报税
3防范增值税专发票相关法律风险 ：拒绝虚开 远离犯罪
六合理进行税务筹划定期查根解决企业税负重问题金三风暴2018税收新政策解读
国家税务总局关纳税信评价关事项公告
国家税务总局公告2018年第8号
A级信：年度评价指标分90分列情况认定A级：（）实际生产营期满3年
（二）评价年度纳税信评价结果D级（三）非正常原评价年度增值税营业税连续3月者累计
6月零申报负申报（四）国家统会计制度规定设置账簿根合法效证核算税务机
关提供准确税务资料
B级信：年度评价指标分70分满90分
M级信：（）新设立企业（二）评价年度生产营业务收入年度评价指标分70分企业
C级信：年度评价指标分40分满70分
D级信：度评价指标分40分者直接判级确定列情形进行计分考评律定D级：
（）存逃避缴纳税款逃避追缴欠税骗取出口退税虚开增值税专发票等行判决构成涉税犯罪（二）
存前项列行未构成犯罪偷税(逃避缴纳税款)金额10万元占税种应纳税总额10者存逃
避追缴欠税骗取出口退税虚开增值税专发票等税收违法行已缴纳税款滞纳金罚款（三）规定期限
未税务机关处理结缴纳者足额缴纳税款滞纳金罚款（四）暴力威胁方法拒缴纳税款者拒绝
阻挠税务机关法实施税务稽查执法行（五）存违反增值税发票理规定者违反发票理规定行
导致单位者未缴少缴者骗取税款（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策（七）骗取国家出
口退税款停止出口退（免）税资格未期（八）非正常户记录者非正常户直接责员注册登记者负
责营（九）D级纳税直接责员注册登记者负责营（十）存税务机关法认定严重失
信情形金三风暴2018税收新政策解读
2018年4月19日财政部发布
关加强会计员诚信建设指导意见
该意见核心容什？ 推动会计行业进步提高诚信水
二情况会列入黑名单？ 提供虚假财务会计报告做假账隐匿者意销毁会计证会计账簿财务会计报告
贪污挪公款职务侵占等会计职务关违法行会计员
三进入黑名单什果？ 严重失信会计员实施约束惩戒
四惩戒奖励 守信会计员提供更机会便利
12017年税务机关求企业法财务负责办税员采集图实名制办税
2继税收违法黑名单财务员工作中会计员失信黑名单财务工
作中更加注意操守前公司进行离职交接时定牵扯信息做变更
3力专业财务员代理记账公司会迅速成长壮
解
读金三风暴2018税收新政策解读
张麻子：
鹅城办三件事：
公公妈公金三风暴2018税收新政策解读
国家税务总局公告 2018 年第 28 号
国家税务总局
关发布企业税税前扣证理办法
公告
加强企业税税前扣证理规范税收执法优化营商环境国家税务总局制
定企业税税前扣证理办法现予发布
特公告
国家税务总局
2018年6月6日金三风暴2018税收新政策解读
企业税税前扣证理办法
第条 规范企业税税前扣证（简称税前扣证）理根中华
民国企业税法（简称企业税法）实施条例中华民国
税收征收理法实施细中华民国发票理办法实施细等规定制
定办法
第二条 办法称税前扣证指企业计算企业税应纳税额时证明取
收入关合理支出实际发生税前扣类证
第三条 办法称企业指企业税法实施条例规定居民企业非居民企业
第四条 税前扣证理中遵循真实性合法性关联性原真实性指税前扣
证反映济业务真实支出已实际发生合法性指税前扣证形式源符合国
家法律法规等相关规定关联性指税前扣证反映支出相关联证明力金三风暴2018税收新政策解读
第五条 企业发生支出应取税前扣证作计算企业税应纳税额时扣相关支出

第六条 企业应年度企业税法规定汇算清缴期结束前取税前扣证
第七条 企业应税前扣证相关资料包括合协议支出付款证等留存备查证
实税前扣证真实性
第八条 税前扣证源分部证外部证
部证指企业制成费损失支出核算会计原始证部证填制
应符合国家会计法律法规等相关规定
外部证指企业发生营活动事项时单位取证明支出发生证
包括限发票（包括纸质发票电子发票）财政票完税证收款证分割单等金三风暴2018税收新政策解读
第九条 企业境发生支出项目属增值税应税项目（简称应税项目）方
已办理税务登记增值税纳税支出发票（包括规定税务机关代开发票）作税前
扣证方法需办理税务登记单位者事额零星营业务支出税务
机关代开发票者收款证部证作税前扣证收款证应载明收款单位名称
姓名身份证号支出项目收款金额等相关信息
额零星营业务判断标准事应税项目营业务销售额超增值税相关政策规
定起征点
税务总局应税项目开具发票规定规定发票者票作税前扣证
第十条 企业境发生支出项目属应税项目方单位方开具发票外
外部证作税前扣证方部证作税前扣证
企业境发生支出项目属应税项目税务总局规定开具发票发票
作税前扣证金三风暴2018税收新政策解读
第十条 企业境外购进货物者劳务发生支出方开具发票者具发票性质收款
证相关税费缴纳证作税前扣证
第十二条 企业取私印制伪造变造作废开票方非法取虚开填写规范等符合规
定发票（简称合规发票）取符合国家法律法规等相关规定外部证
（简称合规外部证）作税前扣证
第十三条 企业应取未取发票外部证者取合规发票合规外部证
支出真实已实际发生应年度汇算清缴期结束前求方补开换开发票外部证
补开换开发票外部证符合规定作税前扣证金三风暴2018税收新政策解读
第十四条 企业补开换开发票外部证程中方注销撤销法吊销营业
执税务机关认定非正常户等特殊原法补开换开发票外部证资
料证实支出真实性支出允许税前扣：
（）法补开换开发票外部证原证明资料（包括工商注销机构撤销列入
非正常营户破产公告等证明资料）
（二）相关业务活动合者协议
（三）采非现金方式支付付款证
（四）货物运输证明资料
（五）货物入库出库部证
（六）企业会计核算记录资料
前款第项第三项必备资料金三风暴2018税收新政策解读
第十五条 汇算清缴期结束税务机关发现企业应取未取发票外部证者取
合规发票合规外部证告知企业企业应告知日起60日补开换开
符合规定发票外部证中方特殊原法补开换开发票外部证
企业应办法第十四条规定告知日起60日提供证实支出真实性相关资
料
第十六条 企业规定期限未补开换开符合规定发票外部证未
办法第十四条规定提供相关资料证实支出真实性相应支出发生年度税前扣
第十七条 发生办法第十五条规定情形外企业前年度应取未取发票外
部证相应支出该年度没税前扣年度取符合规定发票外部证
者办法第十四条规定提供证实支出真实性相关资料相应支出追补该支出
发生年度税前扣追补年限超五年金三风暴2018税收新政策解读
第十八条 企业企业（包括关联企业）境接受应纳增值税劳务（简称
应税劳务）发生支出采取分摊方式应独立交易原进行分摊企业发票分
割单作税前扣证接受应税劳务企业企业开具分割单作税前扣证
企业企业境接受非应税劳务发生支出采取分摊方式企业发票
外外部证分割单作税前扣证接受非应税劳务企业企业开具分割
单作税前扣证
第十九条 企业租（包括企业作单承租方租）办公生产房等资产发生水电燃
气冷气暖气通讯线路线电视网络等费出租方作应税项目开具发票企业发
票作税前扣证出租方采取分摊方式企业出租方开具外部证作税前扣
证
第二十条 办法2018年7月1日起施行金三风暴2018税收新政策解读
千呼万唤始出犹抱琵琶半遮面
必须发票？
税企争议焦点问题次通文件扣
证问题加明确
文件解读说法分享观点法金三风暴2018税收新政策解读
2010年4月6日税总局网站热点问题解答
税汇算清缴 税前扣证 问题
1发票基证唯
2真实发生生产营关确实法取发票
需取相关证税前列支
企业税税前扣证理办法
2018年6月6日予明确金三风暴2018税收新政策解读
重变化5点1
税前扣应遵循原2
时间规定3
税前扣证4
税前扣证5
符合规定证处理（前）6
符合规定证处理（）7
取前年度扣税证8金三风暴2018税收新政策解读
重变化5点1
1发票唯税前列支证唯
2收款证部证（工资表）分割单（水费电费网络费）作税前列支
证
3支付额零星费取发票搬家具支付300元（姓名身份证
事项金额做收条）
4税前扣证种类填写容取时间补开换开求做详细规定企业
程理益取什样证证包括容等等清晰便规范求
减少涉税风险
5取外部证者取合规证公告规定补救措施保证纳税合法权益
（取失控发票原仅做进项税转出税前列支真实业务方注销
逃亡没发票税前列支）金三风暴2018税收新政策解读
税前扣应遵循原2
企业税法
第八条规定：
1相关性
2合理性
企业税法第
八条规定：
1真实性
2合法性
3关联性
真实支出已实际发生实际发生
实际支付概念（遵循权
责发生制实质重形式）收入
成费损失扣：取
发票者证没实际支付应付
账款税前扣
非常重判断否扣三条原衡量
形式源应该符合国家法律法规
相关规定非法支出扣
虚构业务买发票费贿赂支出
非法集资利息等等
扣证支出相关联
证明力（没发票
足证明）金三风暴2018税收新政策解读
时间规定3 税前扣证证什时候取？
第八条 企业实际发生取收入关合理支出包括成费税金损失支出
准予计算应纳税额时扣
企业税法第八条
国税总局2011年公告34号文件
第六条 企业年度实际发生相关成费种原未时取该成费效证
企业预缴季度税时暂账面发生金额进行核算汇算清缴时应补充提供该成费
效证
企业税税前扣证理办法
第六条 企业应年度企业税法规定汇算清缴期结束前取税前扣证金三风暴2018税收新政策解读
税前扣证4
证源
部证
制成费
损失支出核算
会计原始证
填制应符合国
家会计法律法规等相
关规定
外部证
包括限发票（包括
纸质发票电子发票）
财政票完税证收
款证分割单等金三风暴2018税收新政策解读
税前扣证4
证源
境
增值税应税项目发票
作税前扣证
需办理税务登记单
位（代开发票收
款证部证）
单位名称姓名身份证号支出项目
收款金额等相关信息（做模板）
国家机关流动性商贩
办理登记
零星额标准：次500
月2万收
（2016年36号文）
境外证
开具发票者具
发票性质收款证
相关税费缴纳证
（国白条）金三风暴2018税收新政策解读
税前扣证4
1规定规定发票者票作税前扣证
2支出项目属应税项目方单位方开具发票外外部证作税前扣证方
部证作税前扣证税务总局规定开具发票发票作税前扣证
3企业企业（包括关联企业）境接受应纳增值税劳务（简称应税劳务）发生支
出采取分摊方式应独立交易原进行分摊企业发票分割单作税前扣证接受应税
劳务企业企业开具分割单作税前扣证
企业企业境接受非应税劳务发生支出采取分摊方式企业发票外外部
证分割单作税前扣证接受非应税劳务企业企业开具分割单作税前扣证
4企业租（包括企业作单承租方租）办公生产房等资产发生水电燃气冷气暖气通讯线
路线电视网络等费出租方作应税项目开具发票企业发票作税前扣证出租方采取分摊
方式企业出租方开具外部证作税前扣证金三风暴2018税收新政策解读
税前扣证5
NO
合规发票
私印制伪造变造作废开票方非法取
虚开填写规范等符合规定发票
（单位全称信代码号虚开假票印章
合规票面信息全清晰压线压格
备注容没清单成品油（升吨）名称
类等等见页）
合规外
部证
符合国家法律法规等相关规定
外部证金三风暴2018税收新政策解读
税前扣证5金三风暴2018税收新政策解读
符合规定证处理（前）6
真实已实际发生前提
年度汇算清缴期结束前求方补开换开发票外部证
方注销撤销法吊销营业执税务机关认定非正常户等特殊原法补开换开发票
外部证资料证实支出真实性支出允许税前扣：
（）法补开换开发票外部证原证明资料（包括工商注销机构撤销列入非正常
营户破产公告等证明资料）
（二）相关业务活动合者协议
（三）采非现金方式支付付款证（微信支付宝第三方佐证）
（四）货物运输证明资料
（五）货物入库出库部证
（六）企业会计核算记录资料
前款第项第三项必备资料金三风暴2018税收新政策解读
汇算清缴期结束
税务告知日起60日补开换开符合规定发票外部证提供证实
支出真实性相关资料
税务机关真正贯彻：放服改革精神
前未
检查发现扣证问题宽限60天
符合规定证处理（）7金三风暴2018税收新政策解读
取前年度扣税证8
1前年度未取符合规定扣证没税前扣
2现取符合规定扣税证
相应支出追补该支出发生年度税前扣追补年限超五年
年扣新规重新明确必须追补确认理解？
例：18年取16年业务中相关税前扣追溯16年16年已税缴纳否需
退税？
数采取退企业抵减18年应该缴纳企业税实相18年扣
实质16年业务金三风暴2018税收新政策解读
财政部税务总局关设备器具扣关企业税政策通知
财税[2018]54号
企业2018年1月1日2020年12月31日期间新购进设备器具单位价值超500万元允许次性计入期成费
计算应纳税额时扣分年度计算折旧单位价值超500万元企业税法实施条例财政部国家税
务总局关完善固定资产加速折旧企业税政策通知（财税〔2014〕75号）财政部 国家税务总局关进步完善固
定资产加速折旧企业税政策通知（财税〔2015〕106号）等相关规定执行
二通知称设备器具指房屋建筑物外固定资产
美国特朗普政府推出减税业法案已2018年1月1日起正式实施
1500万元含增值税价格含增值税价格？
2二手设备市场购入请问台设备否适次性扣政策呢？
3企业否选择次性扣优惠政策呢？
42018年汇算时次性税前扣优惠政策否需备案？
5新购进符合54号文规定次性税前扣固定资产会计直接计入费？
解
读金三风暴2018税收新政策解读
关企业职工教育费税前扣政策通知
财税〔2018〕51号
鼓励企业加职工教育投入现企业职工教育费税前扣政策通知：
企业发生职工教育费支出超工资薪金总额8部分准予计算企业税应纳税额时
扣超部分准予纳税年度结转扣
二通知2018年1月1日起执行
财政部 税务总局
2018年5月7日
125提高8
2技术先进型服务企业高新技术企业职工教育费税前扣扩企业
3两种情况职工教育费中列支：
A企业职工参加社会学历教育取学位参加职教育需费应承担
挤占企业职工教育培训费
B企业高层理员境外培训考察次性单项支出较高费应理费中支出避
免挤占日常职工教育培训费开支
4建议企业量足
解
读金三风暴2018税收新政策解读
关企业税资产损失资料留存备查关事项公告
国家税务总局公告2018年第15号
进步深化税务系统放服改革简化企业纳税申报资料报送减轻企业办税负担现企业税资产
损失资料留存备查关事项公告：
企业税务机关申报扣资产损失仅需填报企业税年度纳税申报表资产损失税前扣纳税调整明细
表报送资产损失相关资料相关资料企业留存备查
二企业应完整保存资产损失相关资料保证资料真实性合法性
三公告规定适2017年度年度企业税汇算清缴国家税务总局关发布〈企业资产损失税
税前扣理办法〉公告（国家税务总局公告2011年第25号）第四条第七条第八条第十三条关资产损失证
资料会计核算资料纳税资料等相关资料报送容时废止
1简化企业资产损失资料报送切实减轻企业办税负担
2企业应完整保存资产损失相关资料保证资料真实性合法性否承担中华民国税
收征收理法等法律行政法规规定法律责
3公告规定适2017年度年度企业税汇算清缴
解
读金三风暴2018税收新政策解读
关统增值税规模纳税标准通知
财税〔2018〕33号
增值税规模纳税标准年应征增值税销售额500万元
二中华民国增值税暂行条例实施细第二十八条规定已登记增值税般纳税单位2018年
12月31日前转登记规模纳税未抵扣进项税额作转出处理
三通知2018年5月1日起执行
1缺少进项企业
新政前企业供应商规范劳务成占等原实直缺少进项果
客户发票没特求定时改规模
2税负率3企业
规模税负3税负率3企业变更规模企业价值改成规模会计
核算简单纳税申报简单税收风险
3税收筹划起征点统提高500万门槛
前受限50万80万门槛数中企业超500万门槛点企业
家规模公司消化千万营收
4压会计头千斤顶该卸
前企业般纳税门槛较低存购买发票抵税违法行
解
读金三风暴2018税收新政策解读
关营业账簿减免印花税通知
财税〔2018〕50号
减轻企业负担鼓励投资创业现减免营业账簿印花税关事项通知：
2018年5 月1 日起万分五税率贴花资金账簿减半征收印花税件贴花五元账
簿免征印花税
认缴制印花税
1企业营业账簿中记载资金账簿实收资资公积金额万分五减半计算缴纳印花税
2投资者未实际投入资金(认缴部分资)需计算缴纳印花税公司章程等约定实际投资时
计算缴纳印花税
3认缴制注册资金需做账公司章程程等约定实际投资时计入实收资资公
积科目
4投资者未实际投入资金(认缴部分资)计入实收资资公积科目需认缴
资计算缴纳印花税
5企业注册资金增资实收资未增加需缴纳印花税
6合伙企业出资额计入实收资’资公积’征收资金账簿印花税
解
读金三风暴2018税收新政策解读
二手车销售统发票纳入增值税发票理系统
根国家税务总局关增值税发票理干事项公告（国家税务总局公告2017年第45号）2018年
4月1日起二手车交易市场二手车销企业纪机构拍卖企业应通增值税发票理新系统开具
二手车销售统发票
二手车销售统发票车价合计栏次仅注明车辆价款二手车交易市场二手车销企业纪机构
拍卖企业办理户手续程中收取费应单独开具增值税发票
1二手车销售开票行进步规范税务总局次公告户发票信息统纳入全国税务发票新系统
仅完全统发票样式全国范围通二手车交易税务信息
2二手车销企业开票业务更加便利公安系统求二手车交易市场发票户取消
3期解决二手车交易增值税问题期差额征税
解
读课工作建议
组织带领团队进行学
12018半年度税务新政
2税扣证音频课件
34S店涉税学查应
4建立涉税理制度
（机构登记进项发票理开票理
报税理档案理双复核机制建立等）
月两次 次2时倾听断 说话指责
予保留 祈祷停止
回答争执 分享假装
享受抱怨 信动摇
原谅惩罚 承诺忘记
圣里十种修养
圣里十种修养年
着雨
注定相遇
希微笑着
未长切难讲
结束语
END

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