题目国市商业银行部控制信息披露
问题研究民生银行例
毕业文题目
国市商业银行部控制信息披露问题研究—民生银行例
毕业文容求：
容：文分析国市银行部控制信息披露存问题策首先关部控制信息披露概念进行概述然民生银行案例进行分析接着国市银行总体进行分析发现市银行部控制信息披露存披露容缺乏实质性重缺陷披露失真信息披露连续性较差等问题问题存愿提出完善相关法律规范加强外监力度提高银行控信息披露意识增强外部信息者控信息需求等解决措施
求：文撰写求思路清晰容充实点明确充分证严密语言通撰写文前应首先阅读相关研究资料掌握学术前动态相关理著作握提高理水思想深度根开题报告老师提出意见文提纲进行修改确定纲认真撰写毕业文撰写文结束根老师修改意见认真反复修改文求参加毕业文答辩严格文进度安排进行文写作文格式字数等撰写方面求参中国质学长城学院毕业文（设计）撰写规范
毕业文参考资料：
[1] 刘俊萍张露瑶．市商业银行部控制信息披露研究[J]．现代营销2017(11)：114115．
[2] 刘桔林赵枚辉．国市公司部控制信息披露问题探讨[J]．湖南财政济学院学报201713(168)：5765．
[3] 姜妍．市银行控缺陷信息披露研究—安银行例[D]．首济贸易学2017．
[4] 陈静波袁卫秋．市公司部控制信息披露问题研究民生银行例[J]．安徽广播电视学学报2016(01)：4144．
[5] 詹亮．市银行部控制信息披露分析[J]． 济研究导刊2016(08)177178．
[6] 胡胜．国市公司部控制信息披露问题研究[D]． 云南学2016．
[7] 王垚．市银行部控制信息披露研究[D]．首济贸易学2016．
[8] 徐晶．国市银行部控制缺陷披露探析—浦发银行例[D]．江西财学2016．
[9] 闫雨．市商业银行部控制信息披露状况分析—基中信银行年报案例分析[J]．财坛2015(04)：244245．
[10] 马辉．国商业银行部控制信息研究[D]．山东财学2015．
[11] 陈晶．国市银行部控制信息披露研究问题研究—民生银行例[D]．河南学2014．
[12] BK AgyeiMensah Internal control information disclosure and corporate governance evidence from an emerging market [J] Social Science Electronic Publishing 201616(01) 7599．
毕业文应完成工作：
1． 利中国知网维普万方等数库完成毕业文相关容文检索利图书馆图书资源查阅相关理容充分利互联网进行资料检索收集
2． 实相关选题注意实程中观察收集相关数
3． 认真撰写开题报告开题报告中指导教师提出意见进行修改
4． 认真撰写文根指导教师意见进行修改
5． 文定稿求进行毕业文答辩
毕业文进度安排：
序号
毕业文阶段容
时间安排
备注
1
确定毕业文选题收集资料整理资料完成文务书
2017102620171110
2
编写文提纲撰写开题报告进行开题完成开题答辩
2017111020171125
3
进步查找资料作社会调查
201711262018110
4
撰写文完成第稿交指导教师
20181112018131
5
指导教师阅改文
2018212018214
6
修改文完成第二稿交指导教师
20182152018229
7
指导教师阅改文完成中期检查表
2018312018315
8
修改文完成第三稿交指导教师
2018316201841
9
指导教师阅改文返学生修改立交指导教师
2018422018415
10
专家评阅
20184162018430
11
毕业文答辩
2018512018515
12
评定学生终文成绩评出院优秀文
20185162018531
课题信息：
课题性质： 设计□ 文√
课题源： 教学√ 科研□ 生产□ □
发出务书日期：
指导教师签名：
年 月 日
教研室意见：
教研室签名：
年 月 日
学生签名：
毕业文题目
国市商业银行部控制信息披露问题研究—民生银行例
开题报告（阐述课题目意义研究现状研究容研究方案进度安排预期结果参考文献等）
文研究目意义
1．研究目：着国银行业迅速发展市场环境日益复杂商业银行金融体系中位部控制尤重部控制信息披露正反映部控制情况效措施文国市银行部控制信息披露存问题进行分析民生银行案例然进步提出完善市商业银行部控制信息披露策达时发现国市商业银行部控制存问题满足信息者需目
2． 研究意义：
（1）理意义：国部控制信息披露研究起步较晚目前国市商业银行部控制信息披露相关法规理完善通民生银行部控制信息披露分析解决前国市商业银行部控制信息披露披露容披露形式披露真实性等角度进行分析问题文通市商业银行部控制信息披露问题分析利进步完善部控制信息披露理进形成更加完善部控制信息披露体系国市商业银行部控制信息披露理制度更加规范化
（2）现实意义：通文研究发现国市商业银行中普遍存问题找问题成进找解决问题方法提高国市商业银行部控制信息披露水提供参考建议外研究企业理者更重视企业部控制时企业理者完善部控制机制改进部控制措施提供重参考意见够提高部控制效性风险防范意识等保证企业健康快速发展
二研究现状
1．国外研究现状：
Beng Wee Goh(2009)指出审计委员会董事会效性否公司时整治部控制中出现实质性缺陷关进行研究利回分析法发现审计委员会董事会监督整治实质性缺陷方面发挥着十分重作重控缺陷发现显著促进公司治理完善提高公司董事会审计委员效性
Hollis (2013) 指出发现部分公司形式进行控信息披露发现市公司部控制建设程中普遍存投入足等问题问题阻碍市公司进步披露控信息
YunchaoYing（2016）指出企业控信息披露相关投资者做决定十分分量控信息披露提升直接影响企业代理成企业盈余理减少作间联系密分
A Setiawan H Djajadikerta Majidah (2017) 指出企业部控制中披露部控制存差异高级范畴中排外部审计部控制中作部审计职直接影响部控制披露
2．国研究现状：
刘俊萍张露瑶（2017）指出商业银行面着特殊营风险加强银行部控制建设做全面风险理尤重部控制信息披露反映银行部控制建设基情况市商业银行样分析部控制信息披露中存问题提出通转变理层部控制观念加强监力度完善公司治理结构改善市银行部控制信息披露质量
刘桔林赵枚辉（2017）指出作市公司外披露信息重组成部分部控制信息程度受委托代理信息称等影响加关部门头理部控制信息披露监标准存差异重选择结果导致披露容流形式规范部控制信息披露已势必行政府部门言必须健全部控制相关法律法规加部控制信息披露监力度 市公司说断完善身治理机制明确市公司部审计职责等
姜妍（2017）指出目前部控制缺陷披露研究进入瓶颈期中原资市场信息获取称外部公众信息源银行披露部控制信息支持决策信息称性情况定程度会影响投资进行果外披露控缺陷仅会幅影响资市场发展会击公众正确投资信心
陈静波袁卫秋（2016）指出市公司应仅仅法律法规指引部控制信息披露作需完成务意识信息披露作外部投资者监督者解企业运营状况途径需原真相非部分隐瞒假象
詹亮（2016）指出国资市场体制够完善国金融行业部控制信息披露方面基础较薄弱市商业银行鉴国外先进银行理理念加强身理控信息 披露鉴国外部控制验时加强企业部理战略鉴国外先进理理念方面国银行业协会成立国际咨询委员会国外银行业提供良交流环境便利政策
胡胜（2016）指出导致问题出现部素外部素影响应外导致国控信息披露问题原进行详分析提出改善国市公司控信息质量效建议策起规范市公司运作提高公司运作透明度Ｗ完善国部控制体系作
王垚（2016）指出面潜金融危机频繁出现银行舞弊案件必市商业银行控
信息披露银行发展济运行重鉴商业银行国家国家济运行中始终扮演着特殊角色营模式决定高风险性特点资市场投资者监者相关信息者讲控信息真实完整性时迅速披露总必
徐晶（2016）指出相关监部门应结合现实中常见违规案例制定详细具体针性控评缺陷信息披露规定执业会计师出具控审计意见予严格监督应加强法律制度建设完善相应条文基础增加奖惩力度做法违法企业受严厉惩处注重宣传举提高企业动披露积极性提升控评报告审核报告信息质量
闫雨（2016）指出应该鼓励市公司审计委员会制度化建立健全公司治理结构部控制制度建立奠定基础部控制发挥作成降低运营风险商业银行发展壮保驾护航
综述目前国学者市银行部控制信息披露存问题抒见研究视角然宽泛终时发现控中存问题提高部控制效性保证企业健康稳定目文角度分析市银行部控制信息披露中存问题提出解决市银行部控制信息披露中问题策提高信息效性进达完善部控制信息披露制度
三研究容
1前言
2部控制信息披露概述
21部控制含义
22部控制信息披露含义
23部控制信息披露方式
3案例分析——民生银行部控制信息披露状况分析
31案例简介
32民生银行部控制信息披露现状分析
33民生银行部控制信息披露现状评述
4市银行部控制信息披露存问题问题成
41市银行部控制信息披露存问题
411披露缺乏实质性容
412控重重缺陷披露失真
413控信息披露连续性较差
42市银行部控制信息披露存问题成
421法律法规位
422监力度够
423银行披露意识差
424外部信息者控信息需求足
5解决市银行部控制信息披露存问题策
51增强披露容实质性
52提高控重重缺陷披露真实性
53增加控信息披露连续性
6结
四研究方案
1．利中国知网维普万方等数库完成毕业文相关容文检索利图书馆图书资源查阅相关理容充分利互联网进行资料检索收集
2．通案例研究法文献资料法文提供完成国市商业银行部控制信息披露情况分析找解决问题方法
五进度安排
1．确定毕业文选题收集资料整理资料完成文务书2017102620171110
2．编写文提纲撰写开题报告进行开题完成开题答辩2017111020171125
3．进步查找资料作社会调查201711262018110
4．撰写文完成第稿交指导教师20181112018131
5．指导教师阅改文2018212018214
6．修改文完成第二稿交指导教师20182152018229
7．指导教师阅改文完成中期检查表2018312018315
8．修改文完成第三稿交指导教师2018316201841
9．指导教师阅改文返学生修改立交指导教师2018422018415
10．专家评阅20184162018430
11．毕业文答辩2018512018515
12．评定学生终文成绩评出院优秀文20185162018531
六预期结果
通国市商业银行部控制信息披露情况分析发现存问题提出解决问题策进提高市商业银行部控制信息披露水起助推作
七参考文献
[1] 刘俊萍张露瑶．市商业银行部控制信息披露研究[J]．现代营销2017(11)：114115．
[2] 刘桔林赵枚辉．国市公司部控制信息披露问题探讨[J]．湖南财政济学院学报201713(168)：5765．
[3] 姜妍．市银行控缺陷信息披露研究—安银行例[D]．首济贸易学2017．
[4] 陈静波袁卫秋．市公司部控制信息披露问题研究民生银行例[J]．安徽广播电视学学报2016(01)：4144．
[5] 詹亮．市银行部控制信息披露分析[J]． 济研究导刊2016(08)：177178．
[6] 胡胜．国市公司部控制信息披露问题研究[D]． 云南学2016．
[7] 王垚．市银行部控制信息披露研究[D]．首济贸易学2016．
[8] 徐晶．国市银行部控制缺陷披露探析—浦发银行例[D]．江西财学2016．
[9] 闫雨．市商业银行部控制信息披露状况分析—基中信银行年报案例分析[J]．财坛2015(04)：244245．
[10] 马辉．国商业银行部控制信息研究[D]．山东财学2015．
[11] 陈晶．国市银行部控制信息披露研究问题研究—民生银行例[D]．河南学2014．
[12] BK AgyeiMensah Internal control information disclosure and corporate governance evidence from an emerging market [J] Social Science Electronic Publishing 201616(01) 7599．
指导教师意见：
指导教师签名：
年 月 日
教研室意见：
审查结果： 意□ 意□
教研室签名：
年 月 日
中国质学长城学院
A Setiawan H Djajadikerta Majidah （2017）Impact of Internal Audit Function on Internal Control Disclosure文章中提出企业部控制中披露部控制存差异高级范畴中排外部审计部控制中作部审计职直接影响部控制披露
BK AgyeiMensah（2016）Internal control information disclosure and corporate governance evidence from an emerging market文章中提出年年度报告进行单独审查编码获部控制信息指数披露首先进行描述性分析提供检查变量背景统计数次回分析种分析数分析方法
刘俊萍张露瑶（2017）市商业银行部控制信息披露研究文章中提出商业银行面着特殊营风险加强银行部控制建设做全面风险理尤重部控制信息披露反映银行部控制建设基情况市商业银行样分析部控制信息披露中存问题提出通转变理层部控制观念加强监力度完善公司治理结构改善市银行部控制信息披露质量
刘桔林赵枚辉（2017）国市公司部控制信息披露问题探讨文章中提出作市公司外披露信息重组成部分部控制信息程度受委托代理信息称等影响加关部门头理部控制信息披露监标准存差异重选择结果导致披露容流形式规范部控制信息披露已势必行政府部门言必须健全部控制相关法律法规加部控制信息披露监力度 市公司说断完善身治理机制明确市公司部审计职责等
姜妍（2017）市银行控缺陷信息披露研究—安银行例文章中提出目前部控制缺陷披露研究进入瓶颈期中原资市场信息获取称外部公众信息源银行披露部控制信息支持决策信息称性情况定程度会影响投资进行果外披露控缺陷仅会幅影响资市场发展会击公众正确投资信心
陈静波袁卫秋（2016）市公司部控制信息披露问题研究民生银行例文章中提出市公司应仅仅法律法规指引部控制信息披露作需完成务意识信息披露作外部投资者监督者解企业运营状况途径需原真相非部分隐瞒假象
詹亮（2016）市银行部控制信息披露分析文章中提出国资市场体制够完善国金融行业部控制信息披露方面基础较薄弱市商业银行鉴国外先进银行理理念加强身理控信息 披露鉴国外部控制验时加强企业部理战略鉴国外先进理理念方面国银行业协会成立国际咨询委员会国外银行业提供良交流环境便利政策
胡胜（2016）国市公司部控制信息披露问题研究文章中提出导致问题出现部素外部素影响应外导致国控信息披露问题原进行详分析提出改善国市公司控信息质量效建议策起规范市公司运作提高公司运作透明度完善国部控制体系作
王垚（2016）市银行部控制信息披露研究文章中提出面潜金融危机频繁出现银行舞弊案件必市商业银行控信息披露银行发展济运行重鉴商业银行国家国家济运行中始终扮演着特殊角色营模式决定高风险性特点资市场投资者监者相关信息者讲控信息真实完整性时迅速披露总必
徐晶（2016）国市银行部控制缺陷披露探析—浦发银行例文章中提出相关监部门应结合现实中常见违规案例制定详细具体针性控评缺陷信息披露规定执业会计师出具控审计意见予严格监督应加强法律制度建设完善相应条文基础增加奖惩力度做法违法企业受严厉惩处注重宣传举提高企业动披露积极性提升控评报告审核报告信息质量
闫雨（2016）市商业银行部控制信息披露状况分析—基中信银行年报案例分析文章中提出应该鼓励市公司审计委员会制度化建立健全公司治理结构部控制制度建立奠定基础部控制发挥作成降低运营风险商业银行发展壮保驾护航
综述目前国外学者市银行部控制信息披露存问题抒见研究视角然宽泛终时发现控中存问题提高部控制效性保证企业健康稳定目研究时应角度分析市银行部控制信息披露中存问题提出解决市银行部控制信息披露中问题策提高信息效性进达完善部控制信息披露制度
国市商业银行部控制信息披露问题研究
民生银行例
摘
市商业银行金融市场重组成部分重性忽视优质部控制信息披露信息仅企业身完善治理结构规避风险等具重作投资者债权决策具影响外利监部门监国市商业银行控信息披露进行研究必文先关部控制信息披露相关理进行梳理然国市商业银行部控制信息披露中存问题进行分析挖掘出产生问题原根存问题问题成提出相应策文中民生银行例部控制信息披露现状进行分析评述呈现出部控制信息披露存问题样具体体现希文市商业银行部控制信息披露改进提供定参考价值
关键词：市商业银行部控制信息披露
ABSTRACT
Listed commercial banks are one of the important components of the financial market and their importance cannot be ignored The information of highquality internal control information disclosure not only plays an important role in improving the corporate governance structure and avoiding risks but also has a great influence on the decisionmaking of investors and creditors and is also conducive to the supervision of the regulatory authorities Therefore it is necessary to study the disclosure of internal control information of listed commercial banks in China This article first sorts out the related theories about the disclosure of internal control information then analyzes the problems in the disclosure of internal control information of listed commercial banks in China and excavates the causes of the problems Finally it proposes the problems and the causes of the problems Corresponding countermeasures This article also takes Minsheng Bank as an example to analyze and comment on the current status of its internal control information disclosure showing how the problems of internal control information disclosure are embodied It is hoped that this article can provide certain reference value for the improvement of the disclosure of internal control information of listed commercial banks
Key words listed commercial banks internal control information disclosure
目 录
1前 言 1
2部控制信息披露概述 1
21部控制含义 1
22部控制信息披露含义 2
23部控制信息披露方式 2
3案例分析—民生银行部控制信息披露状况分析 2
31案例简介 2
32民生银行部控制信息披露现状分析 2
33民生银行部控制信息披露现状评述 3
4市银行部控制信息披露存问题问题成 4
41市银行部控制信息披露存问题 4
411披露缺乏实质性容 4
412控重重缺陷披露失真 4
413控信息披露连续性差 5
42市商业银行部控制信息披露存问题成 5
421法律法规位 5
422监力度够 5
423银行披露意识差 6
424外部信息者控信息需求足 6
5解决市银行部控制信息披露存问题策 6
51增强披露容实质性 6
52提高控重重缺陷披露真实性 7
53增加控信息披露连续性 8
6结 8
1前 言
济全球化国企业面挑战更加艰巨许公司营状况乐观昌盛走衰败甚破产发生样情况企业部控制出现问题年国银行业发展迅速现止已16家商业银行成功市深交2家分安银行宁波银行余14家均交市促进市商业银行发展必须完善市商业银行部控制体系规范部控制信息披露完善部控制体系关键环时规范控信息披露外部信息者提供许价值信息银监会证监会沪深两市交易等部门陆续出台系列政策法规国市公司部控制信息披露原愿披露法规颁布2006年转强制性披露断新法律法规发布法规次次完善说明国家控信息披露重视程度断加深国控信息披露体系发展进步国企业部控制信息披露状况方发展2016年中国农业银行票买入返售业务案件2018年浦发银行违规发放贷款案件等案件告诉市商业银行部控制体系旧存着许漏洞控制度需建设完善部控制信息披露进行规范十分必
2部控制信息披露概述
21部控制含义
国家组织部控制定义数认描述较规范准确COSO委员会提出定义：部控制企业董事会理层相关士实施企业营运效率效果财务报告性相关法规遵循性等目标达成提供合理保证程然说部控制必须提够保证部控制效性素素五缺少等重分：部环境风险评估控制活动信息沟通部监督
国2014年商业银行部控制定义：部控制商业银行董事会监事会高级理层全体员工参通制定实施系统化制度流程方法实现控制目标动态程机制样定义受国家先进理体系影响身断实践积累控信息披露相关验种定义方式更加符合国家企业实际情况
综述知道部控制企业进行理时种够没方法参仅仅理层企业员工动态程时发现企业部存问题进行处理提高企业环节工作效率保证企业财产安全提供时真实财务信息等终企业够完成营目标够健康速度发展
22部控制信息披露含义
进行信息披露企业需做工作部控制信息需披露容直没统标准定义方资料总结文中含义总结：
企业部控制方面情况做出评价评价法律法规方面系列规定评价容部控制体系完整性合理性效性注册会计师根求部控制出具审计意见企业控评价控情况外公布注册会计师出具审计意见外公布种信息者提供判断企业部控制情况行述知道控信息披露含义重点：部控制信息披露种行相关法律规定披露容企业身注册会计师出评价披露出信息企业身外更重投资者债权监者等企业外部者提供参考
23部控制信息披露方式
部控制信息披露方式直没太变化企业没太差异三种：部控制评价报告部控制审计报告年度财务报告三种报告承载容部控制信息部控制评价报告首先关注报告承载着量部控制信息包括控责声明控工作情况控评价结控缺陷认定整改情况等
部控制审计报告企业身出具会计事务出具会计事务站企业外部信息者外客观公正角度注册会计师企业部控制效性评价审计程中发现部控制缺陷等容披露部控制审计报告中
年度财务报告中董事会报告监事会报告部控制理层讨分析公司企业治五章节少披露部控制信息般包括董事会年风险指导意见实施年指导意见控制度评价风险理评价等
3案例分析—民生银行部控制信息披露状况分析
31案例简介
中国民生银行家北京成立全国性股份制商业银行国早家民营企业设立该类型银行成立时间1996年1月12日该银行A股股票2000年12月19日市市机构海证券交易国市较早家商业银行民生银行发展迅速现已家型商业银行国金融市场中具强竞争力该银行部控制信息披露水行业中处领先位整行业控信息披露水够高该方面存诸问题中问题恰体现国市商业银行控信息披露中普遍存乱象选择民生银行案例
32民生银行部控制信息披露现状分析
文研究首先民生银行2012年2016年部控制评价报告部控制审计报告年度财务报告进行收集然资料作该银行进行现状分析年度财务报告披露财务情况关部控制信息章节进行披露该银行年报中涉部控制信息章节：董事会报告监事会报告理层讨分析公司企业治部控制董事会监事会理层第三方事务披露责体民生银行早点会三月底迟点会四月初部控制信息进行披露
民生银行部控制评价报告中控方面责体进行说明披露出控评价结控评价工作情况控评价范围部控制缺陷认定整改情况2012年述容外部控制评价报告中部控制评价程序方法进行描述20122016年连续五年民生银行出评价结重方面保持效部控制控评价范围20132016年增加重点关注高风险领域披露关部控制缺陷认定报告中出结直财务报告部控制报告期存重缺陷重缺陷非财务报告部控制报告期存重缺陷重缺陷2015年2016年增加非财务报告般缺陷年度控运行年度改进方披露非财务报告般缺陷出已效整改结
民生银行部控制审计报告中披露企业部控制责注册会计师责部控制固局限性注册会计师出部控制审计意见2015年开始2016年注册会计师出认贵行企业部控制基规范相关规定重方面保持效财务报告部控制审计意见
年度财务报告中章节零散分布着部控制信息2012年2015年董事会报告章节中董事会年风险指导意见实施年指导意见进行披露2016年部分信息披露公司治理章节中20122014年年报监事会报告中部控制制度情况进行说明出结建立合理完整效部控制制度风险理情况进行描述出项风险均效控制结20152016年监事会报告中披露部控制制度情况没风险理情况进行说明2012年开始年报中增加新章节部控制2015年民生银行年报中删章节部控制章部控制合理性效性完整性说明董事会部控制责声明部审计工作介绍集中起进行披露理层讨分析章节风险理信风险流动性风险市场风险操作风险国风险声誉风险反洗钱八方面进行描述涉部控制信息披露章节公司企业治2016年章公司治理2015年章披露控制度体系评价方法2016年披露出控制度体系评估方法披露董事会2016年风险理指导意见实施董事会2017年风险理指导意见辨认评估理重风险程序处理发布幕消息程序部监控措施
33民生银行部控制信息披露现状评述
文已知道民生银行控信息披露基情况情况进行分析发现民生银行部控制信息披露存问题：
民生银行然应该披露部控制信息进行披露披露出容空泛没实质性容部控制评价报告中非财务报告般缺陷披露概括性描述没说明具体说明什缺陷缺陷出现里缺陷整改情况出描述仅仅已整改没整改措施进行说明该银行部控制审计报告监部门公布标准模式出具年出视部控制审计报告形式致容相空形式没实际值参考信息
部控制重重缺陷披露真实2016年民生银行部控制评价报告披露年部控制存重重缺陷然事实年部控制肯定出现重重缺陷2017年4月媒体曝光民生飞单案该案件说明民生银行控2016年定出现问题
部控制信息披露连续性差民生银行部控制信息披露中明显存问题2012年部控制评价报告部控制评价程序方法进行披露续年没部分容年报章节中问题更明显监事会报告章中20122014年直风险理情况进行描述20152016年没该部分容20122015年董事会报告中年风险指导意见实施年指导意见2016年部分没董事会报告中出现章节公司治理
4市银行部控制信息披露存问题问题成
41市银行部控制信息披露存问题
411披露缺乏实质性容
市商业银行中普遍存问题然求披露容容空洞没实质性家银行审计报告基监部门出具模板出视种信息披露方法银行身年度间较变简单银行银行间横较更具性银行年度出具部控制审计报告致甚银行出具报告趋致导致问题出现部控制审计报告形式标准缺乏实质性容部控制评价报告存披露容空泛问题部缺陷披露句话带怕披露出存般缺陷概括性语言描述缺陷整改情况出已整改结没说明具体整改程措施等具体信息
412控重重缺陷披露失真
部控制重重缺陷披露会银行带负面影响银行愿意披露出控中存重缺陷重缺陷观市商业银行部控制评价报告基出结存重重缺陷然事实披露出情况相符2017年6月28日媒体报道兴业银行建行理财骗10元案件说明两家银行2016年控已出现问题2016年两家银行部控制评价报告出存重重缺陷结2015年2016年农业银行披露非财务报告部控制重缺陷2015年中信银行披露非财务报告部控制重缺陷两家银行动愿意披露案件已公安局调查已媒体广泛报导实披露
413控信息披露连续性差
部控制信息披露连续性差市商业银行部控制信息披露中常见问题直接信息者某家银行部控制信息进行造成阻碍浦发银行市动年报中披露控三性相关容浦发银行2006年年报中没披露项容监部门部控制求变严格浦发银行2008年开始年报中披露控三性相关信息民生银行2012年部控制评价报告部控制评价程序方法进行披露续年没部分容进行披露
42市商业银行部控制信息披露存问题成
421法律法规位
导致国市商业银行控信息披露出现诸问题原首先缺乏详细统法律法规银监会2014年颁布商业银行部控制指引前法律法规相详细许旧没披露容容详细程度等出具具体标准导致银行某容进行选择性披露年份披露年份披露披露缺乏连续性导致家银行根意愿选择披露容详细程度披露出容没实质性外国市商业银行进行监部门部门发布相关法律法规法律法规出现突重复甚某需规定容漏掉情景家银行会根想法选择法律家银行法律样披露出控信息法进行效横
422监力度够
披露容缺乏实质性重重缺陷披露失真披露连续性差等问题出现监薄弱着密切联系监力度够会市商业银行产生侥幸心理认会查出问题控信息披露应付事
控信息披露监分部监外部监首先部监督市商业银行中发挥部监作部审计部门监事会部审计部门市商业银行部控制中占重位目前许银行部审计部门独立性够强甚掩藏控缺陷嫌疑监事会形虚设出部控制方面意见没实质性
然外部监督外部监督分监部门注册会计师然市商业银行控信息披露受财政部证监会银监会证券交易等众监部门监部门工作范围出现重合工作出现没部门负责工作效率低许问题发现者发现时间太迟注册会计师部控制进行评价时没统评价标准注册会计师标准注册会计师监严格程度相外注册会计师舞弊行披露出控信息真实信息质量折扣
423银行披露意识差
国市商业银行部控制信息没足够动披露意识然导致市商业银行披露中出现种问题首先市商业银行股东拥定控制权甚已进入理层想获取控信息轻易举事情根需银行进行控信息披露次披露出控重重缺陷会银行形象造成利影响进导致投资者债权做出利银行决策次披露越高质量控信息意味着越高披露成降低成银行披露控信息质量然会折扣披露控信息越越详细越泄露商业秘密市商业银行会担心商业秘密泄露银行带严重良果原造成银行愿意披露出更详细具体控信息
424外部信息者控信息需求足
市商业银行部控制信息披露存问题仅银行身关银行外控信息关系债权投资者监部门外部信息者三者获取部控制信息目债权投资者知银行营状况发展前景进判断否进行交易投资债权许普通市民懂部控制相关专业知识关心银行部控制情况关心获取利息投资者分机构投资者投资者投资者数量占更重投资者拥专业知识专业力远远够更关注银行现时盈利力控信息需求够监部门获取控信息监督市商业银行合规情况维护行业秩序市商业银行控信息没强烈求三种外部信息者强烈想获取市商业银行部控制信息没足够力量督促市商业银行进行详细控信息披露然导致披露出控信息质量差
5解决市银行部控制信息披露存问题策
51增强披露容实质性
信息者需实价值部控制信息空泛信息法提供效分析增强披露容实质性三方面入手：第披露容详细程度进行规定强制性执行避免披露出容简单空泛部控制评价报告中体现披露缺陷时说出具体缺陷采整改措施整改程进行详细说明：属方面什样缺陷授权部门员消缺陷详细说明整改缺陷运行部控制制度流程说明该流程执行执行求贯特殊时点特殊时期董事会出部控制评价结具体描述出出该结方法程描述需具体什程度进行界定等等部控制审计报中注册会计师审计标准采取审计措施程序测试结果部控制制度建设评价进行披露进行强制性执行防止银行出现某年披露容详细某年披露容空泛现象
第二统市商业银行进行控信息披露首先监部门发布法律法规统口径够相互配合者监部门制定新法规时应旧法规新法规法规衔接新法规符合已相关法律规范银行相披露披露出容保证相详细程度避免银行根意选择法规披露出控信息实质性降
第三降低部控制信息披露成信息实质性越强定程度意味着需更高成应该银行长远眼光问题高质量控信息披露银行带济效益巨现时成外保证控信息性利性前提降低披露成披露控信息越越越详细越控信息涉商业秘密详细公开市商业银行披露控信息进行选择总结避免披露必公开控信息降低成
52提高控重重缺陷披露真实性
真实信息做出准确力分析然国市商业银行披露控重重缺陷时常常隐瞒真实情况现象想部控制重重缺陷披露真实性提高首先根银行业特点部控制重缺陷重缺陷般缺陷进行明确统界定现行法规出市商业银行应三类缺陷进行界定求没明确界定没统标准明确统标准避免银行利界限模糊避重轻披露重缺陷列入般缺陷重重缺陷进行粉饰
次市商业银行建立效追责制度部控制相关部门进行明确责界定保证出现瞒报重重缺陷时够迅速找问题出现环节找需负责部门加处罚力度相关部门敢险瞒报重重缺陷设置举报机制举报进行奖励形成良监督便时发现问题注册会计师注意专业力着重注意独立性独立性保证避免注册会计师隐瞒重重缺陷然提高注册会计师职业道德责感非常重通相关职业培训提高注册会计师职业道德责感时监部门应该披露重重缺陷失真市商业银行加处罚力度增加违规成敢身试法注册会计师舞弊行制定更加严厉处罚规定追究责严厉处罚根源遏制重重缺陷披露失真
转变市商业银行重重缺陷披露态度市商业银行普遍认披露缺陷会银行形象造成良影响债权投资者做出利银行决策实然果重重缺陷披露实查出面更高成处罚时银行形象影响更利果市商业银行控中出现重重缺陷实披露展现银行负责态度反赢债权投资者感带更收益市商业银行意识实披露控重重缺陷利弊
53增加控信息披露连续性
求市商业银行控信息披露连续性更加便利控信息进行横分析没连续性披露容年度会信息者分析带便横分析分析想控信息披露连续性提高首市商业银行需披露部控制信息进行明确规定家银行需披露容明确认识会出现选择披露容现象者需披露容采取强制性求现法规措辞够强烈应披露什容够强烈措辞市商业银行机出现少披露现象里应该改必须披露什容市商业银行引起重视外应该披露信息位置进行固定位置固定轻易举发现某年度披露少披露什容样信息者信息进行横时提供便利
外部信息者部控制信息产生强烈需求信息横分析强烈需时会反作市商业银行进市商业银行重视控信息披露连续性认真披露时提高外部信息者需求意识分析力关部门举办介绍部控制信息相关讲座传授外部信息者相关专业知识控信息进行横分析力外讲座录制成课程传网络效扩学者范围外部信息者部控制信息相关专业知识定解定分析部控制信息力然会发现分析部控制信息带处进控信息披露连续性产生高求反作市商业银行
6结
营模式特殊性市商业银行运营着高风险性国济体系中着举足轻重位高质量部控制信息披露效市商业银行健康发展增砖添瓦文中先部控制信息披露基础理进行梳理然民生银行典型案例披露现状进行描述评述民生银行控信息披露现状接着国市商业银行中普遍存问题进行整理分析分析出问题产生四成根问题成提出相应完善市商业银行控信息披露建议专业力足资料分析够完整问题挖掘够全面提出建议够详细未研究时候应该研究更年份控信息披露报告进行更全面深入分析
参考文献
[1] 刘俊萍张露瑶．市商业银行部控制信息披露研究[J]．现代营销2017(11)：114115．
[2] 刘桔林赵枚辉．国市公司部控制信息披露问题探讨[J]．湖南财政济学院学报201713(168)：5765．
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[6] 胡胜．国市公司部控制信息披露问题研究[D]． 云南学2016．
[7] 王垚．市银行部控制信息披露研究[D]．首济贸易学2016．
[8] 徐晶．国市银行部控制缺陷披露探析—浦发银行例[D]．江西财学2016．
[9] 闫雨．市商业银行部控制信息披露状况分析—基中信银行年报案例分析[J]．财坛2015(04)：244245．
[10] 马辉．国商业银行部控制信息研究[D]．山东财学2015．
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[12] BK AgyeiMensah Internal control information disclosure and corporate governance evidence from an emerging market [J] Social Science Electronic Publishing 201616(01) 7599．
部控制信息披露公司治理：新兴市场证
摘
研究目公司治理素加纳企业部控制信息披露影响更深认识设计方法——2013年加纳110家公司数集进行分析年年度报告进行单独审查编码获部控制信息指数披露首先进行描述性分析提供检查变量背景统计数次回分析种分析数分析方法调查结果——部控制信息披露35结果表明数抽样公司年报中没披露足够部控制信息低水部控制信息披露利益相关者效利确定抽样公司公司治理实践水回分析结果表明董事会独立性解释部控制信息披露重变量结果支持许认独立董事助提高披露质量增加信息透明度观点独创性价值——加纳第次研究考虑公司治理素部控制信息披露影响研究通加纳市公司部控制信息披露独立董事例关联分析助公司治理信息披露间关系研究研究结果支持美国–奥克斯利（SOX）404求研究结果助市场监机构加纳撒哈拉南非洲安全交易委员会（SEC）撒哈拉南非洲交流助国家现行披露条例充分性评估解董事会组成愿性披露影响撒哈拉南非洲国家公司治理守中董事会准充分性提供证
关键词：加纳信息披露公司治理财务报告
1．介绍
公司治理指公司治理方式描述公司股东利益相关者进行指导控制系统公司应利益相关者做出佳利益支配特股东根阿吉曼等（2013）研究公司良公司治理实践中获取必信息分配股东利益相关者利益减少信息称争议公司引诱吸引潜投资者力受公司治理实践效果影响投资者希投资公司保障投资带利益加纳政府正努力吸引外国投资者进入加纳坚持良公司治理非常重
公司治理关键问题公司遵守规原卡恩（2003）说法企业实际价值资提供者投资者带企业资预期收益国家奠定公司运营需公司治理体系基础法规专业机构证券交易委员会（SEC）证券交易需注意公司治理风险部控制联系然良公司治理阻止公司倒闭阻止公司目标法完成良公司治理带帮助营良公司较少风险方式实现目标公司降低风险战略部分原家公司意外倒闭总怀疑部控制制度效情况风险理通常够
财务报告目提供信息财务报表者进行济决策提供信息现潜股东公司年度报告评估公司股票投资潜力债权贷款年度报告评估信度流动性政府利年度报告理公司想提供完整信息金融领域重方面套严格部控制安然公司弊端充分暴露公司部控制制度部门部控制信息披露形式义根德姆斯(2004)说部控制报告提高财务报告质量减少治理问题
然国家部控制风险理公司治理求英国准提供基准英国公司治理法典（2014年9月）指出：
董事会负责确定实现战略目标时愿意承担风险性质程度董事会应保持良风险理部控制制度
董事会应监督公司风险理部控制制度少年进行次效性审查年度报告中报告审查情况监测审查应覆盖重控制包括财务营运合规控制
反虚假财务报告委员会发起组织委员会（COSO）公司部控制目说法：
部控制程受实体董事会理层员影响旨提供实现列目标合理保证：效性效率性操作财务报告性遵守适法律法规
效部控制帮助公司实现绩效职业性目标防止资源损失（COSO报告1992）根COSO部控制五素：
1．控制环境
2．风险评估
3 控活动
4．信息沟通
5 监督
企业年报部控制信息披露影响素已引起发达国家许研究者关注发展中国家背景进行量研究少数研究涉关公司治理信息披露笔者知具体部控制信息披露撒哈拉南非洲区公司治理没相关研究完成项研究旨填补空白
11研究问题
研究试图回答列问题：
（1）加纳公司年度报告中否效披露部控制信息？（披露程度）
（2）利益相关者否利信息确定市公司治理水？（效性）
（3）部控制信息披露驱动素什？（决定素）
12加纳公司治理
加纳效公司治理实践监框架记载2000年证券业（修正）法案（第590号法案）修订公司法典1963（第179号法）1993年证券业法（PNDCL 333） 法规1990年（黎1509）加纳证券交易公司治理佳实践准第四部分指出确保良公司治理责公司机构董事会（SEC2010第12页）该守建议董事长行政官角色应该分开第五节指出：年度报告应包含董事会关公司机构部控制机制程序否充分声明根披露透明度公司法求公司编制股东提交财务报表世界银行（2005）加纳公司治理评估发表声明：
年度报告包含公司目标利益相关方问题治理政策年报必须反映风险素RPT董事高薪酬直接（非终）权年度报告通常包括理层讨分析（MD＆A）美国证券交易委员会执法工作力专业知识进行非财务信息披露
阿杰曼等（2013）研究加纳公司治理实践出结：
然加纳公司治理方面足够法律法规缺乏效执法手段问题问题加纳公司治理方面存缺陷
必保护型股持免受滥股东侵害股东保护包括获取信息股东提供信息够挑战理层股东信息部控制信息
董事独立性问题已成加纳公司问题董事政府工作员退休公务员缺乏私营部门关技
2部控制信息披露实证研究假说发展
21披露理
解释企业报告信息披露理三种分：代理理信号传递理合法性理
积极代理理（詹森梅克林1976威廉姆森1991法玛詹森1983）公司治理部控制信息披露提供框架根代理理代理成高公司会试图通增加披露愿性程度密集型监控设备降低风险例通公司董事会外部董事监督增加愿性程度詹森梅克林（1976）认权控制权分离会造成代理问题理员作理性类倾利益置股东前理层作部员享信息优势该代理问题导致信息称问题梅尔斯麦吉罗夫（1984）认信息称会导致逆选择问题导致公司市场股权低估导致股东财富损失研究员詹森梅克林（1976）周皇博伦（1987）侯赛等认代理理解释什理者愿披露部控制信息理员知道股东会通绑定监控活动想办法控制活动会动公开某信息说服股东告诉股东行优愿披露企业治理结构功理者愿披露态度会根成收益权衡改变米顿发现公司更股票表现具更高披露质量关披露质量公司治理重组成部分米顿认披露标准公司治理中发挥着关键作
根斯宾塞提出信号理财务报告披露源理层希披露绩效卓越良绩效披露提升理层理服务市场声誉位良报告中包括披露积极部控制信息会信息者会认企业表现良信号市场信息称反应公司拥更投资者具备信息罗斯（1977）认信号理企业广泛披露额外信息披露更高质量披露公司理希公司低质量公司区分开
合法性理基企业利益相关者间互助配合互助配合前提企业通披露年度报告中某信息表明合法性（1974）企业活动合法化重途径公众披露部控制信息根合法性理企业试图通活动合法化证明领域中位（2006）
22部控制信息披露决定素
221董事会规模
根法玛詹森（1983）监测控制董事会重功外增加董事会成员数量提高董事会监测控制理活动力提高理层透明度披露更信息（甘迪亚2008）扩董事会规模提高披露质量然研究部控制机制失效原詹森（1993）发现部控制效果董事会规模负相关
222董事会独立性（非执行董事例）
非执行董事公司未公司董事会成员扮演着控制机制角色执行独立监控功根阿博尔贝科（2007）说法非执行董事会成员董事会中例解释公司绩效非常重
223权制度
机构投资者作公司治理机制结构重组成部分控制着公司量股权必须监控理行动机（詹森1993）调整理利益股东利益间发挥重作（罗门等2002）卡森塞姆奈特验证（1997）伊诺（2000）巴拉（2007）发现机构权愿披露间存显著正相关关系
224董事会权集中
预计权集中会影响部控制信息披露阿赫塔罗丁哈隆（2010）研究权集中愿披露影响发现权集中反映股东影响前进行研究中周格雷（2010）指出权集中愿披露正相关
225企业规模
公司公司受更公众监督倾披露更信息外信息披露降低代理成减少公司资金提供者间信息称降低政治成前关愿披露研究集中未收益预测研究建立预测未收益企业特特征间关联发现型企业企业提供更关未收益补充性高质量信息
226事务规模
研究发现事务公司信息披露水间关系致型事务更加关注客户信息披露
3方法
31抽取样
研究员2011年2012年加纳俱乐部100成员（根规模业绩）110家企业年度报告中收集公司治理企业特定数数性特选择110家公司分析2013财年年度报告选择年年报原公司披露行董事长期相稳定份年报均审核编码年报中取部控制信息披露研究公司披露部控制项目总数八项目
32变量变量测量
部控制信息披露（DICI）前研究中变量确定部控制信息披露程度数研究中110家公司年度报告中手动提取容分析评价标准设计计算部控制披露指数然根涉部控制信息年度报告中否（存）未（存）项目词组设计披露指数文目虚拟变量表示否项目果某项目1指定该项目果未某项目0然总结分配值表示公司总分
4结建议进步研究
文运代理理研究公司治理属性部控制信息披露间关系该研究中代理理表明拥高度独立董事会成员企业会披露更部控制信息令鼓舞通执行独立监测功充控制机制外部控制信息披露视减少股东理层间突监督职
希项研究够提高影响撒哈拉南国家市公司部控制信息披露变量洞察力研究结果表明加纳企业应该改善公司治理部控制体系作理风险素种方式促进企业健康持续发展
研究结果提供关加纳部披露实践程度验证准备财务报告员寻找盈利投资机会投资者言实证研究结果项研究国外投资激励素篇文首次研究部控制信息披露决定素
研究时会研究调查年公司披露模式果分析年资料分析结果年份研究仅公司年度报告作信息披露源源新闻稿招股说明书未利未研究源进行研究
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题目国市商业银行部控制信息披露
问题研究民生银行例
毕业文题目
国市商业银行部控制信息披露问题研究—民生银行例
毕业文容求：
容：文分析国市银行部控制信息披露存问题策首先关部控制信息披露概念进行概述然民生银行案例进行分析接着国市银行总体进行分析发现市银行部控制信息披露存披露容缺乏实质性重缺陷披露失真信息披露连续性较差等问题问题存愿提出完善相关法律规范加强外监力度提高银行控信息披露意识增强外部信息者控信息需求等解决措施
求：文撰写求思路清晰容充实点明确充分证严密语言通撰写文前应首先阅读相关研究资料掌握学术前动态相关理著作握提高理水思想深度根开题报告老师提出意见文提纲进行修改确定纲认真撰写毕业文撰写文结束根老师修改意见认真反复修改文求参加毕业文答辩严格文进度安排进行文写作文格式字数等撰写方面求参中国质学长城学院毕业文（设计）撰写规范
毕业文参考资料：
[1] 刘俊萍张露瑶．市商业银行部控制信息披露研究[J]．现代营销2017(11)：114115．
[2] 刘桔林赵枚辉．国市公司部控制信息披露问题探讨[J]．湖南财政济学院学报201713(168)：5765．
[3] 姜妍．市银行控缺陷信息披露研究—安银行例[D]．首济贸易学2017．
[4] 陈静波袁卫秋．市公司部控制信息披露问题研究民生银行例[J]．安徽广播电视学学报2016(01)：4144．
[5] 詹亮．市银行部控制信息披露分析[J]． 济研究导刊2016(08)177178．
[6] 胡胜．国市公司部控制信息披露问题研究[D]． 云南学2016．
[7] 王垚．市银行部控制信息披露研究[D]．首济贸易学2016．
[8] 徐晶．国市银行部控制缺陷披露探析—浦发银行例[D]．江西财学2016．
[9] 闫雨．市商业银行部控制信息披露状况分析—基中信银行年报案例分析[J]．财坛2015(04)：244245．
[10] 马辉．国商业银行部控制信息研究[D]．山东财学2015．
[11] 陈晶．国市银行部控制信息披露研究问题研究—民生银行例[D]．河南学2014．
[12] BK AgyeiMensah Internal control information disclosure and corporate governance evidence from an emerging market [J] Social Science Electronic Publishing 201616(01) 7599．
毕业文应完成工作：
1． 利中国知网维普万方等数库完成毕业文相关容文检索利图书馆图书资源查阅相关理容充分利互联网进行资料检索收集
2． 实相关选题注意实程中观察收集相关数
3． 认真撰写开题报告开题报告中指导教师提出意见进行修改
4． 认真撰写文根指导教师意见进行修改
5． 文定稿求进行毕业文答辩
毕业文进度安排：
序号
毕业文阶段容
时间安排
备注
1
确定毕业文选题收集资料整理资料完成文务书
2017102620171110
2
编写文提纲撰写开题报告进行开题完成开题答辩
2017111020171125
3
进步查找资料作社会调查
201711262018110
4
撰写文完成第稿交指导教师
20181112018131
5
指导教师阅改文
2018212018214
6
修改文完成第二稿交指导教师
20182152018229
7
指导教师阅改文完成中期检查表
2018312018315
8
修改文完成第三稿交指导教师
2018316201841
9
指导教师阅改文返学生修改立交指导教师
2018422018415
10
专家评阅
20184162018430
11
毕业文答辩
2018512018515
12
评定学生终文成绩评出院优秀文
20185162018531
课题信息：
课题性质： 设计□ 文√
课题源： 教学√ 科研□ 生产□ □
发出务书日期：
指导教师签名：
年 月 日
教研室意见：
教研室签名：
年 月 日
学生签名：
毕业文题目
国市商业银行部控制信息披露问题研究—民生银行例
开题报告（阐述课题目意义研究现状研究容研究方案进度安排预期结果参考文献等）
文研究目意义
1．研究目：着国银行业迅速发展市场环境日益复杂商业银行金融体系中位部控制尤重部控制信息披露正反映部控制情况效措施文国市银行部控制信息披露存问题进行分析民生银行案例然进步提出完善市商业银行部控制信息披露策达时发现国市商业银行部控制存问题满足信息者需目
2． 研究意义：
（1）理意义：国部控制信息披露研究起步较晚目前国市商业银行部控制信息披露相关法规理完善通民生银行部控制信息披露分析解决前国市商业银行部控制信息披露披露容披露形式披露真实性等角度进行分析问题文通市商业银行部控制信息披露问题分析利进步完善部控制信息披露理进形成更加完善部控制信息披露体系国市商业银行部控制信息披露理制度更加规范化
（2）现实意义：通文研究发现国市商业银行中普遍存问题找问题成进找解决问题方法提高国市商业银行部控制信息披露水提供参考建议外研究企业理者更重视企业部控制时企业理者完善部控制机制改进部控制措施提供重参考意见够提高部控制效性风险防范意识等保证企业健康快速发展
二研究现状
1．国外研究现状：
Beng Wee Goh(2009)指出审计委员会董事会效性否公司时整治部控制中出现实质性缺陷关进行研究利回分析法发现审计委员会董事会监督整治实质性缺陷方面发挥着十分重作重控缺陷发现显著促进公司治理完善提高公司董事会审计委员效性
Hollis (2013) 指出发现部分公司形式进行控信息披露发现市公司部控制建设程中普遍存投入足等问题问题阻碍市公司进步披露控信息
YunchaoYing（2016）指出企业控信息披露相关投资者做决定十分分量控信息披露提升直接影响企业代理成企业盈余理减少作间联系密分
A Setiawan H Djajadikerta Majidah (2017) 指出企业部控制中披露部控制存差异高级范畴中排外部审计部控制中作部审计职直接影响部控制披露
2．国研究现状：
刘俊萍张露瑶（2017）指出商业银行面着特殊营风险加强银行部控制建设做全面风险理尤重部控制信息披露反映银行部控制建设基情况市商业银行样分析部控制信息披露中存问题提出通转变理层部控制观念加强监力度完善公司治理结构改善市银行部控制信息披露质量
刘桔林赵枚辉（2017）指出作市公司外披露信息重组成部分部控制信息程度受委托代理信息称等影响加关部门头理部控制信息披露监标准存差异重选择结果导致披露容流形式规范部控制信息披露已势必行政府部门言必须健全部控制相关法律法规加部控制信息披露监力度 市公司说断完善身治理机制明确市公司部审计职责等
姜妍（2017）指出目前部控制缺陷披露研究进入瓶颈期中原资市场信息获取称外部公众信息源银行披露部控制信息支持决策信息称性情况定程度会影响投资进行果外披露控缺陷仅会幅影响资市场发展会击公众正确投资信心
陈静波袁卫秋（2016）指出市公司应仅仅法律法规指引部控制信息披露作需完成务意识信息披露作外部投资者监督者解企业运营状况途径需原真相非部分隐瞒假象
詹亮（2016）指出国资市场体制够完善国金融行业部控制信息披露方面基础较薄弱市商业银行鉴国外先进银行理理念加强身理控信息 披露鉴国外部控制验时加强企业部理战略鉴国外先进理理念方面国银行业协会成立国际咨询委员会国外银行业提供良交流环境便利政策
胡胜（2016）指出导致问题出现部素外部素影响应外导致国控信息披露问题原进行详分析提出改善国市公司控信息质量效建议策起规范市公司运作提高公司运作透明度Ｗ完善国部控制体系作
王垚（2016）指出面潜金融危机频繁出现银行舞弊案件必市商业银行控
信息披露银行发展济运行重鉴商业银行国家国家济运行中始终扮演着特殊角色营模式决定高风险性特点资市场投资者监者相关信息者讲控信息真实完整性时迅速披露总必
徐晶（2016）指出相关监部门应结合现实中常见违规案例制定详细具体针性控评缺陷信息披露规定执业会计师出具控审计意见予严格监督应加强法律制度建设完善相应条文基础增加奖惩力度做法违法企业受严厉惩处注重宣传举提高企业动披露积极性提升控评报告审核报告信息质量
闫雨（2016）指出应该鼓励市公司审计委员会制度化建立健全公司治理结构部控制制度建立奠定基础部控制发挥作成降低运营风险商业银行发展壮保驾护航
综述目前国学者市银行部控制信息披露存问题抒见研究视角然宽泛终时发现控中存问题提高部控制效性保证企业健康稳定目文角度分析市银行部控制信息披露中存问题提出解决市银行部控制信息披露中问题策提高信息效性进达完善部控制信息披露制度
三研究容
1前言
2部控制信息披露概述
21部控制含义
22部控制信息披露含义
23部控制信息披露方式
3案例分析——民生银行部控制信息披露状况分析
31案例简介
32民生银行部控制信息披露现状分析
33民生银行部控制信息披露现状评述
4市银行部控制信息披露存问题问题成
41市银行部控制信息披露存问题
411披露缺乏实质性容
412控重重缺陷披露失真
413控信息披露连续性较差
42市银行部控制信息披露存问题成
421法律法规位
422监力度够
423银行披露意识差
424外部信息者控信息需求足
5解决市银行部控制信息披露存问题策
51增强披露容实质性
52提高控重重缺陷披露真实性
53增加控信息披露连续性
6结
四研究方案
1．利中国知网维普万方等数库完成毕业文相关容文检索利图书馆图书资源查阅相关理容充分利互联网进行资料检索收集
2．通案例研究法文献资料法文提供完成国市商业银行部控制信息披露情况分析找解决问题方法
五进度安排
1．确定毕业文选题收集资料整理资料完成文务书2017102620171110
2．编写文提纲撰写开题报告进行开题完成开题答辩2017111020171125
3．进步查找资料作社会调查201711262018110
4．撰写文完成第稿交指导教师20181112018131
5．指导教师阅改文2018212018214
6．修改文完成第二稿交指导教师20182152018229
7．指导教师阅改文完成中期检查表2018312018315
8．修改文完成第三稿交指导教师2018316201841
9．指导教师阅改文返学生修改立交指导教师2018422018415
10．专家评阅20184162018430
11．毕业文答辩2018512018515
12．评定学生终文成绩评出院优秀文20185162018531
六预期结果
通国市商业银行部控制信息披露情况分析发现存问题提出解决问题策进提高市商业银行部控制信息披露水起助推作
七参考文献
[1] 刘俊萍张露瑶．市商业银行部控制信息披露研究[J]．现代营销2017(11)：114115．
[2] 刘桔林赵枚辉．国市公司部控制信息披露问题探讨[J]．湖南财政济学院学报201713(168)：5765．
[3] 姜妍．市银行控缺陷信息披露研究—安银行例[D]．首济贸易学2017．
[4] 陈静波袁卫秋．市公司部控制信息披露问题研究民生银行例[J]．安徽广播电视学学报2016(01)：4144．
[5] 詹亮．市银行部控制信息披露分析[J]． 济研究导刊2016(08)：177178．
[6] 胡胜．国市公司部控制信息披露问题研究[D]． 云南学2016．
[7] 王垚．市银行部控制信息披露研究[D]．首济贸易学2016．
[8] 徐晶．国市银行部控制缺陷披露探析—浦发银行例[D]．江西财学2016．
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[10] 马辉．国商业银行部控制信息研究[D]．山东财学2015．
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[12] BK AgyeiMensah Internal control information disclosure and corporate governance evidence from an emerging market [J] Social Science Electronic Publishing 201616(01) 7599．
指导教师意见：
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中国质学长城学院
A Setiawan H Djajadikerta Majidah （2017）Impact of Internal Audit Function on Internal Control Disclosure文章中提出企业部控制中披露部控制存差异高级范畴中排外部审计部控制中作部审计职直接影响部控制披露
BK AgyeiMensah（2016）Internal control information disclosure and corporate governance evidence from an emerging market文章中提出年年度报告进行单独审查编码获部控制信息指数披露首先进行描述性分析提供检查变量背景统计数次回分析种分析数分析方法
刘俊萍张露瑶（2017）市商业银行部控制信息披露研究文章中提出商业银行面着特殊营风险加强银行部控制建设做全面风险理尤重部控制信息披露反映银行部控制建设基情况市商业银行样分析部控制信息披露中存问题提出通转变理层部控制观念加强监力度完善公司治理结构改善市银行部控制信息披露质量
刘桔林赵枚辉（2017）国市公司部控制信息披露问题探讨文章中提出作市公司外披露信息重组成部分部控制信息程度受委托代理信息称等影响加关部门头理部控制信息披露监标准存差异重选择结果导致披露容流形式规范部控制信息披露已势必行政府部门言必须健全部控制相关法律法规加部控制信息披露监力度 市公司说断完善身治理机制明确市公司部审计职责等
姜妍（2017）市银行控缺陷信息披露研究—安银行例文章中提出目前部控制缺陷披露研究进入瓶颈期中原资市场信息获取称外部公众信息源银行披露部控制信息支持决策信息称性情况定程度会影响投资进行果外披露控缺陷仅会幅影响资市场发展会击公众正确投资信心
陈静波袁卫秋（2016）市公司部控制信息披露问题研究民生银行例文章中提出市公司应仅仅法律法规指引部控制信息披露作需完成务意识信息披露作外部投资者监督者解企业运营状况途径需原真相非部分隐瞒假象
詹亮（2016）市银行部控制信息披露分析文章中提出国资市场体制够完善国金融行业部控制信息披露方面基础较薄弱市商业银行鉴国外先进银行理理念加强身理控信息 披露鉴国外部控制验时加强企业部理战略鉴国外先进理理念方面国银行业协会成立国际咨询委员会国外银行业提供良交流环境便利政策
胡胜（2016）国市公司部控制信息披露问题研究文章中提出导致问题出现部素外部素影响应外导致国控信息披露问题原进行详分析提出改善国市公司控信息质量效建议策起规范市公司运作提高公司运作透明度完善国部控制体系作
王垚（2016）市银行部控制信息披露研究文章中提出面潜金融危机频繁出现银行舞弊案件必市商业银行控信息披露银行发展济运行重鉴商业银行国家国家济运行中始终扮演着特殊角色营模式决定高风险性特点资市场投资者监者相关信息者讲控信息真实完整性时迅速披露总必
徐晶（2016）国市银行部控制缺陷披露探析—浦发银行例文章中提出相关监部门应结合现实中常见违规案例制定详细具体针性控评缺陷信息披露规定执业会计师出具控审计意见予严格监督应加强法律制度建设完善相应条文基础增加奖惩力度做法违法企业受严厉惩处注重宣传举提高企业动披露积极性提升控评报告审核报告信息质量
闫雨（2016）市商业银行部控制信息披露状况分析—基中信银行年报案例分析文章中提出应该鼓励市公司审计委员会制度化建立健全公司治理结构部控制制度建立奠定基础部控制发挥作成降低运营风险商业银行发展壮保驾护航
综述目前国外学者市银行部控制信息披露存问题抒见研究视角然宽泛终时发现控中存问题提高部控制效性保证企业健康稳定目研究时应角度分析市银行部控制信息披露中存问题提出解决市银行部控制信息披露中问题策提高信息效性进达完善部控制信息披露制度
国市商业银行部控制信息披露问题研究
民生银行例
摘
市商业银行金融市场重组成部分重性忽视优质部控制信息披露信息仅企业身完善治理结构规避风险等具重作投资者债权决策具影响外利监部门监国市商业银行控信息披露进行研究必文先关部控制信息披露相关理进行梳理然国市商业银行部控制信息披露中存问题进行分析挖掘出产生问题原根存问题问题成提出相应策文中民生银行例部控制信息披露现状进行分析评述呈现出部控制信息披露存问题样具体体现希文市商业银行部控制信息披露改进提供定参考价值
关键词：市商业银行部控制信息披露
ABSTRACT
Listed commercial banks are one of the important components of the financial market and their importance cannot be ignored The information of highquality internal control information disclosure not only plays an important role in improving the corporate governance structure and avoiding risks but also has a great influence on the decisionmaking of investors and creditors and is also conducive to the supervision of the regulatory authorities Therefore it is necessary to study the disclosure of internal control information of listed commercial banks in China This article first sorts out the related theories about the disclosure of internal control information then analyzes the problems in the disclosure of internal control information of listed commercial banks in China and excavates the causes of the problems Finally it proposes the problems and the causes of the problems Corresponding countermeasures This article also takes Minsheng Bank as an example to analyze and comment on the current status of its internal control information disclosure showing how the problems of internal control information disclosure are embodied It is hoped that this article can provide certain reference value for the improvement of the disclosure of internal control information of listed commercial banks
Key words listed commercial banks internal control information disclosure
目 录
1前 言 1
2部控制信息披露概述 1
21部控制含义 1
22部控制信息披露含义 2
23部控制信息披露方式 2
3案例分析—民生银行部控制信息披露状况分析 2
31案例简介 2
32民生银行部控制信息披露现状分析 2
33民生银行部控制信息披露现状评述 3
4市银行部控制信息披露存问题问题成 4
41市银行部控制信息披露存问题 4
411披露缺乏实质性容 4
412控重重缺陷披露失真 4
413控信息披露连续性差 5
42市商业银行部控制信息披露存问题成 5
421法律法规位 5
422监力度够 5
423银行披露意识差 6
424外部信息者控信息需求足 6
5解决市银行部控制信息披露存问题策 6
51增强披露容实质性 6
52提高控重重缺陷披露真实性 7
53增加控信息披露连续性 8
6结 8
1前 言
济全球化国企业面挑战更加艰巨许公司营状况乐观昌盛走衰败甚破产发生样情况企业部控制出现问题年国银行业发展迅速现止已16家商业银行成功市深交2家分安银行宁波银行余14家均交市促进市商业银行发展必须完善市商业银行部控制体系规范部控制信息披露完善部控制体系关键环时规范控信息披露外部信息者提供许价值信息银监会证监会沪深两市交易等部门陆续出台系列政策法规国市公司部控制信息披露原愿披露法规颁布2006年转强制性披露断新法律法规发布法规次次完善说明国家控信息披露重视程度断加深国控信息披露体系发展进步国企业部控制信息披露状况方发展2016年中国农业银行票买入返售业务案件2018年浦发银行违规发放贷款案件等案件告诉市商业银行部控制体系旧存着许漏洞控制度需建设完善部控制信息披露进行规范十分必
2部控制信息披露概述
21部控制含义
国家组织部控制定义数认描述较规范准确COSO委员会提出定义：部控制企业董事会理层相关士实施企业营运效率效果财务报告性相关法规遵循性等目标达成提供合理保证程然说部控制必须提够保证部控制效性素素五缺少等重分：部环境风险评估控制活动信息沟通部监督
国2014年商业银行部控制定义：部控制商业银行董事会监事会高级理层全体员工参通制定实施系统化制度流程方法实现控制目标动态程机制样定义受国家先进理体系影响身断实践积累控信息披露相关验种定义方式更加符合国家企业实际情况
综述知道部控制企业进行理时种够没方法参仅仅理层企业员工动态程时发现企业部存问题进行处理提高企业环节工作效率保证企业财产安全提供时真实财务信息等终企业够完成营目标够健康速度发展
22部控制信息披露含义
进行信息披露企业需做工作部控制信息需披露容直没统标准定义方资料总结文中含义总结：
企业部控制方面情况做出评价评价法律法规方面系列规定评价容部控制体系完整性合理性效性注册会计师根求部控制出具审计意见企业控评价控情况外公布注册会计师出具审计意见外公布种信息者提供判断企业部控制情况行述知道控信息披露含义重点：部控制信息披露种行相关法律规定披露容企业身注册会计师出评价披露出信息企业身外更重投资者债权监者等企业外部者提供参考
23部控制信息披露方式
部控制信息披露方式直没太变化企业没太差异三种：部控制评价报告部控制审计报告年度财务报告三种报告承载容部控制信息部控制评价报告首先关注报告承载着量部控制信息包括控责声明控工作情况控评价结控缺陷认定整改情况等
部控制审计报告企业身出具会计事务出具会计事务站企业外部信息者外客观公正角度注册会计师企业部控制效性评价审计程中发现部控制缺陷等容披露部控制审计报告中
年度财务报告中董事会报告监事会报告部控制理层讨分析公司企业治五章节少披露部控制信息般包括董事会年风险指导意见实施年指导意见控制度评价风险理评价等
3案例分析—民生银行部控制信息披露状况分析
31案例简介
中国民生银行家北京成立全国性股份制商业银行国早家民营企业设立该类型银行成立时间1996年1月12日该银行A股股票2000年12月19日市市机构海证券交易国市较早家商业银行民生银行发展迅速现已家型商业银行国金融市场中具强竞争力该银行部控制信息披露水行业中处领先位整行业控信息披露水够高该方面存诸问题中问题恰体现国市商业银行控信息披露中普遍存乱象选择民生银行案例
32民生银行部控制信息披露现状分析
文研究首先民生银行2012年2016年部控制评价报告部控制审计报告年度财务报告进行收集然资料作该银行进行现状分析年度财务报告披露财务情况关部控制信息章节进行披露该银行年报中涉部控制信息章节：董事会报告监事会报告理层讨分析公司企业治部控制董事会监事会理层第三方事务披露责体民生银行早点会三月底迟点会四月初部控制信息进行披露
民生银行部控制评价报告中控方面责体进行说明披露出控评价结控评价工作情况控评价范围部控制缺陷认定整改情况2012年述容外部控制评价报告中部控制评价程序方法进行描述20122016年连续五年民生银行出评价结重方面保持效部控制控评价范围20132016年增加重点关注高风险领域披露关部控制缺陷认定报告中出结直财务报告部控制报告期存重缺陷重缺陷非财务报告部控制报告期存重缺陷重缺陷2015年2016年增加非财务报告般缺陷年度控运行年度改进方披露非财务报告般缺陷出已效整改结
民生银行部控制审计报告中披露企业部控制责注册会计师责部控制固局限性注册会计师出部控制审计意见2015年开始2016年注册会计师出认贵行企业部控制基规范相关规定重方面保持效财务报告部控制审计意见
年度财务报告中章节零散分布着部控制信息2012年2015年董事会报告章节中董事会年风险指导意见实施年指导意见进行披露2016年部分信息披露公司治理章节中20122014年年报监事会报告中部控制制度情况进行说明出结建立合理完整效部控制制度风险理情况进行描述出项风险均效控制结20152016年监事会报告中披露部控制制度情况没风险理情况进行说明2012年开始年报中增加新章节部控制2015年民生银行年报中删章节部控制章部控制合理性效性完整性说明董事会部控制责声明部审计工作介绍集中起进行披露理层讨分析章节风险理信风险流动性风险市场风险操作风险国风险声誉风险反洗钱八方面进行描述涉部控制信息披露章节公司企业治2016年章公司治理2015年章披露控制度体系评价方法2016年披露出控制度体系评估方法披露董事会2016年风险理指导意见实施董事会2017年风险理指导意见辨认评估理重风险程序处理发布幕消息程序部监控措施
33民生银行部控制信息披露现状评述
文已知道民生银行控信息披露基情况情况进行分析发现民生银行部控制信息披露存问题：
民生银行然应该披露部控制信息进行披露披露出容空泛没实质性容部控制评价报告中非财务报告般缺陷披露概括性描述没说明具体说明什缺陷缺陷出现里缺陷整改情况出描述仅仅已整改没整改措施进行说明该银行部控制审计报告监部门公布标准模式出具年出视部控制审计报告形式致容相空形式没实际值参考信息
部控制重重缺陷披露真实2016年民生银行部控制评价报告披露年部控制存重重缺陷然事实年部控制肯定出现重重缺陷2017年4月媒体曝光民生飞单案该案件说明民生银行控2016年定出现问题
部控制信息披露连续性差民生银行部控制信息披露中明显存问题2012年部控制评价报告部控制评价程序方法进行披露续年没部分容年报章节中问题更明显监事会报告章中20122014年直风险理情况进行描述20152016年没该部分容20122015年董事会报告中年风险指导意见实施年指导意见2016年部分没董事会报告中出现章节公司治理
4市银行部控制信息披露存问题问题成
41市银行部控制信息披露存问题
411披露缺乏实质性容
市商业银行中普遍存问题然求披露容容空洞没实质性家银行审计报告基监部门出具模板出视种信息披露方法银行身年度间较变简单银行银行间横较更具性银行年度出具部控制审计报告致甚银行出具报告趋致导致问题出现部控制审计报告形式标准缺乏实质性容部控制评价报告存披露容空泛问题部缺陷披露句话带怕披露出存般缺陷概括性语言描述缺陷整改情况出已整改结没说明具体整改程措施等具体信息
412控重重缺陷披露失真
部控制重重缺陷披露会银行带负面影响银行愿意披露出控中存重缺陷重缺陷观市商业银行部控制评价报告基出结存重重缺陷然事实披露出情况相符2017年6月28日媒体报道兴业银行建行理财骗10元案件说明两家银行2016年控已出现问题2016年两家银行部控制评价报告出存重重缺陷结2015年2016年农业银行披露非财务报告部控制重缺陷2015年中信银行披露非财务报告部控制重缺陷两家银行动愿意披露案件已公安局调查已媒体广泛报导实披露
413控信息披露连续性差
部控制信息披露连续性差市商业银行部控制信息披露中常见问题直接信息者某家银行部控制信息进行造成阻碍浦发银行市动年报中披露控三性相关容浦发银行2006年年报中没披露项容监部门部控制求变严格浦发银行2008年开始年报中披露控三性相关信息民生银行2012年部控制评价报告部控制评价程序方法进行披露续年没部分容进行披露
42市商业银行部控制信息披露存问题成
421法律法规位
导致国市商业银行控信息披露出现诸问题原首先缺乏详细统法律法规银监会2014年颁布商业银行部控制指引前法律法规相详细许旧没披露容容详细程度等出具具体标准导致银行某容进行选择性披露年份披露年份披露披露缺乏连续性导致家银行根意愿选择披露容详细程度披露出容没实质性外国市商业银行进行监部门部门发布相关法律法规法律法规出现突重复甚某需规定容漏掉情景家银行会根想法选择法律家银行法律样披露出控信息法进行效横
422监力度够
披露容缺乏实质性重重缺陷披露失真披露连续性差等问题出现监薄弱着密切联系监力度够会市商业银行产生侥幸心理认会查出问题控信息披露应付事
控信息披露监分部监外部监首先部监督市商业银行中发挥部监作部审计部门监事会部审计部门市商业银行部控制中占重位目前许银行部审计部门独立性够强甚掩藏控缺陷嫌疑监事会形虚设出部控制方面意见没实质性
然外部监督外部监督分监部门注册会计师然市商业银行控信息披露受财政部证监会银监会证券交易等众监部门监部门工作范围出现重合工作出现没部门负责工作效率低许问题发现者发现时间太迟注册会计师部控制进行评价时没统评价标准注册会计师标准注册会计师监严格程度相外注册会计师舞弊行披露出控信息真实信息质量折扣
423银行披露意识差
国市商业银行部控制信息没足够动披露意识然导致市商业银行披露中出现种问题首先市商业银行股东拥定控制权甚已进入理层想获取控信息轻易举事情根需银行进行控信息披露次披露出控重重缺陷会银行形象造成利影响进导致投资者债权做出利银行决策次披露越高质量控信息意味着越高披露成降低成银行披露控信息质量然会折扣披露控信息越越详细越泄露商业秘密市商业银行会担心商业秘密泄露银行带严重良果原造成银行愿意披露出更详细具体控信息
424外部信息者控信息需求足
市商业银行部控制信息披露存问题仅银行身关银行外控信息关系债权投资者监部门外部信息者三者获取部控制信息目债权投资者知银行营状况发展前景进判断否进行交易投资债权许普通市民懂部控制相关专业知识关心银行部控制情况关心获取利息投资者分机构投资者投资者投资者数量占更重投资者拥专业知识专业力远远够更关注银行现时盈利力控信息需求够监部门获取控信息监督市商业银行合规情况维护行业秩序市商业银行控信息没强烈求三种外部信息者强烈想获取市商业银行部控制信息没足够力量督促市商业银行进行详细控信息披露然导致披露出控信息质量差
5解决市银行部控制信息披露存问题策
51增强披露容实质性
信息者需实价值部控制信息空泛信息法提供效分析增强披露容实质性三方面入手：第披露容详细程度进行规定强制性执行避免披露出容简单空泛部控制评价报告中体现披露缺陷时说出具体缺陷采整改措施整改程进行详细说明：属方面什样缺陷授权部门员消缺陷详细说明整改缺陷运行部控制制度流程说明该流程执行执行求贯特殊时点特殊时期董事会出部控制评价结具体描述出出该结方法程描述需具体什程度进行界定等等部控制审计报中注册会计师审计标准采取审计措施程序测试结果部控制制度建设评价进行披露进行强制性执行防止银行出现某年披露容详细某年披露容空泛现象
第二统市商业银行进行控信息披露首先监部门发布法律法规统口径够相互配合者监部门制定新法规时应旧法规新法规法规衔接新法规符合已相关法律规范银行相披露披露出容保证相详细程度避免银行根意选择法规披露出控信息实质性降
第三降低部控制信息披露成信息实质性越强定程度意味着需更高成应该银行长远眼光问题高质量控信息披露银行带济效益巨现时成外保证控信息性利性前提降低披露成披露控信息越越越详细越控信息涉商业秘密详细公开市商业银行披露控信息进行选择总结避免披露必公开控信息降低成
52提高控重重缺陷披露真实性
真实信息做出准确力分析然国市商业银行披露控重重缺陷时常常隐瞒真实情况现象想部控制重重缺陷披露真实性提高首先根银行业特点部控制重缺陷重缺陷般缺陷进行明确统界定现行法规出市商业银行应三类缺陷进行界定求没明确界定没统标准明确统标准避免银行利界限模糊避重轻披露重缺陷列入般缺陷重重缺陷进行粉饰
次市商业银行建立效追责制度部控制相关部门进行明确责界定保证出现瞒报重重缺陷时够迅速找问题出现环节找需负责部门加处罚力度相关部门敢险瞒报重重缺陷设置举报机制举报进行奖励形成良监督便时发现问题注册会计师注意专业力着重注意独立性独立性保证避免注册会计师隐瞒重重缺陷然提高注册会计师职业道德责感非常重通相关职业培训提高注册会计师职业道德责感时监部门应该披露重重缺陷失真市商业银行加处罚力度增加违规成敢身试法注册会计师舞弊行制定更加严厉处罚规定追究责严厉处罚根源遏制重重缺陷披露失真
转变市商业银行重重缺陷披露态度市商业银行普遍认披露缺陷会银行形象造成良影响债权投资者做出利银行决策实然果重重缺陷披露实查出面更高成处罚时银行形象影响更利果市商业银行控中出现重重缺陷实披露展现银行负责态度反赢债权投资者感带更收益市商业银行意识实披露控重重缺陷利弊
53增加控信息披露连续性
求市商业银行控信息披露连续性更加便利控信息进行横分析没连续性披露容年度会信息者分析带便横分析分析想控信息披露连续性提高首市商业银行需披露部控制信息进行明确规定家银行需披露容明确认识会出现选择披露容现象者需披露容采取强制性求现法规措辞够强烈应披露什容够强烈措辞市商业银行机出现少披露现象里应该改必须披露什容市商业银行引起重视外应该披露信息位置进行固定位置固定轻易举发现某年度披露少披露什容样信息者信息进行横时提供便利
外部信息者部控制信息产生强烈需求信息横分析强烈需时会反作市商业银行进市商业银行重视控信息披露连续性认真披露时提高外部信息者需求意识分析力关部门举办介绍部控制信息相关讲座传授外部信息者相关专业知识控信息进行横分析力外讲座录制成课程传网络效扩学者范围外部信息者部控制信息相关专业知识定解定分析部控制信息力然会发现分析部控制信息带处进控信息披露连续性产生高求反作市商业银行
6结
营模式特殊性市商业银行运营着高风险性国济体系中着举足轻重位高质量部控制信息披露效市商业银行健康发展增砖添瓦文中先部控制信息披露基础理进行梳理然民生银行典型案例披露现状进行描述评述民生银行控信息披露现状接着国市商业银行中普遍存问题进行整理分析分析出问题产生四成根问题成提出相应完善市商业银行控信息披露建议专业力足资料分析够完整问题挖掘够全面提出建议够详细未研究时候应该研究更年份控信息披露报告进行更全面深入分析
参考文献
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部控制信息披露公司治理：新兴市场证
摘
研究目公司治理素加纳企业部控制信息披露影响更深认识设计方法——2013年加纳110家公司数集进行分析年年度报告进行单独审查编码获部控制信息指数披露首先进行描述性分析提供检查变量背景统计数次回分析种分析数分析方法调查结果——部控制信息披露35结果表明数抽样公司年报中没披露足够部控制信息低水部控制信息披露利益相关者效利确定抽样公司公司治理实践水回分析结果表明董事会独立性解释部控制信息披露重变量结果支持许认独立董事助提高披露质量增加信息透明度观点独创性价值——加纳第次研究考虑公司治理素部控制信息披露影响研究通加纳市公司部控制信息披露独立董事例关联分析助公司治理信息披露间关系研究研究结果支持美国–奥克斯利（SOX）404求研究结果助市场监机构加纳撒哈拉南非洲安全交易委员会（SEC）撒哈拉南非洲交流助国家现行披露条例充分性评估解董事会组成愿性披露影响撒哈拉南非洲国家公司治理守中董事会准充分性提供证
关键词：加纳信息披露公司治理财务报告
1．介绍
公司治理指公司治理方式描述公司股东利益相关者进行指导控制系统公司应利益相关者做出佳利益支配特股东根阿吉曼等（2013）研究公司良公司治理实践中获取必信息分配股东利益相关者利益减少信息称争议公司引诱吸引潜投资者力受公司治理实践效果影响投资者希投资公司保障投资带利益加纳政府正努力吸引外国投资者进入加纳坚持良公司治理非常重
公司治理关键问题公司遵守规原卡恩（2003）说法企业实际价值资提供者投资者带企业资预期收益国家奠定公司运营需公司治理体系基础法规专业机构证券交易委员会（SEC）证券交易需注意公司治理风险部控制联系然良公司治理阻止公司倒闭阻止公司目标法完成良公司治理带帮助营良公司较少风险方式实现目标公司降低风险战略部分原家公司意外倒闭总怀疑部控制制度效情况风险理通常够
财务报告目提供信息财务报表者进行济决策提供信息现潜股东公司年度报告评估公司股票投资潜力债权贷款年度报告评估信度流动性政府利年度报告理公司想提供完整信息金融领域重方面套严格部控制安然公司弊端充分暴露公司部控制制度部门部控制信息披露形式义根德姆斯(2004)说部控制报告提高财务报告质量减少治理问题
然国家部控制风险理公司治理求英国准提供基准英国公司治理法典（2014年9月）指出：
董事会负责确定实现战略目标时愿意承担风险性质程度董事会应保持良风险理部控制制度
董事会应监督公司风险理部控制制度少年进行次效性审查年度报告中报告审查情况监测审查应覆盖重控制包括财务营运合规控制
反虚假财务报告委员会发起组织委员会（COSO）公司部控制目说法：
部控制程受实体董事会理层员影响旨提供实现列目标合理保证：效性效率性操作财务报告性遵守适法律法规
效部控制帮助公司实现绩效职业性目标防止资源损失（COSO报告1992）根COSO部控制五素：
1．控制环境
2．风险评估
3 控活动
4．信息沟通
5 监督
企业年报部控制信息披露影响素已引起发达国家许研究者关注发展中国家背景进行量研究少数研究涉关公司治理信息披露笔者知具体部控制信息披露撒哈拉南非洲区公司治理没相关研究完成项研究旨填补空白
11研究问题
研究试图回答列问题：
（1）加纳公司年度报告中否效披露部控制信息？（披露程度）
（2）利益相关者否利信息确定市公司治理水？（效性）
（3）部控制信息披露驱动素什？（决定素）
12加纳公司治理
加纳效公司治理实践监框架记载2000年证券业（修正）法案（第590号法案）修订公司法典1963（第179号法）1993年证券业法（PNDCL 333） 法规1990年（黎1509）加纳证券交易公司治理佳实践准第四部分指出确保良公司治理责公司机构董事会（SEC2010第12页）该守建议董事长行政官角色应该分开第五节指出：年度报告应包含董事会关公司机构部控制机制程序否充分声明根披露透明度公司法求公司编制股东提交财务报表世界银行（2005）加纳公司治理评估发表声明：
年度报告包含公司目标利益相关方问题治理政策年报必须反映风险素RPT董事高薪酬直接（非终）权年度报告通常包括理层讨分析（MD＆A）美国证券交易委员会执法工作力专业知识进行非财务信息披露
阿杰曼等（2013）研究加纳公司治理实践出结：
然加纳公司治理方面足够法律法规缺乏效执法手段问题问题加纳公司治理方面存缺陷
必保护型股持免受滥股东侵害股东保护包括获取信息股东提供信息够挑战理层股东信息部控制信息
董事独立性问题已成加纳公司问题董事政府工作员退休公务员缺乏私营部门关技
2部控制信息披露实证研究假说发展
21披露理
解释企业报告信息披露理三种分：代理理信号传递理合法性理
积极代理理（詹森梅克林1976威廉姆森1991法玛詹森1983）公司治理部控制信息披露提供框架根代理理代理成高公司会试图通增加披露愿性程度密集型监控设备降低风险例通公司董事会外部董事监督增加愿性程度詹森梅克林（1976）认权控制权分离会造成代理问题理员作理性类倾利益置股东前理层作部员享信息优势该代理问题导致信息称问题梅尔斯麦吉罗夫（1984）认信息称会导致逆选择问题导致公司市场股权低估导致股东财富损失研究员詹森梅克林（1976）周皇博伦（1987）侯赛等认代理理解释什理者愿披露部控制信息理员知道股东会通绑定监控活动想办法控制活动会动公开某信息说服股东告诉股东行优愿披露企业治理结构功理者愿披露态度会根成收益权衡改变米顿发现公司更股票表现具更高披露质量关披露质量公司治理重组成部分米顿认披露标准公司治理中发挥着关键作
根斯宾塞提出信号理财务报告披露源理层希披露绩效卓越良绩效披露提升理层理服务市场声誉位良报告中包括披露积极部控制信息会信息者会认企业表现良信号市场信息称反应公司拥更投资者具备信息罗斯（1977）认信号理企业广泛披露额外信息披露更高质量披露公司理希公司低质量公司区分开
合法性理基企业利益相关者间互助配合互助配合前提企业通披露年度报告中某信息表明合法性（1974）企业活动合法化重途径公众披露部控制信息根合法性理企业试图通活动合法化证明领域中位（2006）
22部控制信息披露决定素
221董事会规模
根法玛詹森（1983）监测控制董事会重功外增加董事会成员数量提高董事会监测控制理活动力提高理层透明度披露更信息（甘迪亚2008）扩董事会规模提高披露质量然研究部控制机制失效原詹森（1993）发现部控制效果董事会规模负相关
222董事会独立性（非执行董事例）
非执行董事公司未公司董事会成员扮演着控制机制角色执行独立监控功根阿博尔贝科（2007）说法非执行董事会成员董事会中例解释公司绩效非常重
223权制度
机构投资者作公司治理机制结构重组成部分控制着公司量股权必须监控理行动机（詹森1993）调整理利益股东利益间发挥重作（罗门等2002）卡森塞姆奈特验证（1997）伊诺（2000）巴拉（2007）发现机构权愿披露间存显著正相关关系
224董事会权集中
预计权集中会影响部控制信息披露阿赫塔罗丁哈隆（2010）研究权集中愿披露影响发现权集中反映股东影响前进行研究中周格雷（2010）指出权集中愿披露正相关
225企业规模
公司公司受更公众监督倾披露更信息外信息披露降低代理成减少公司资金提供者间信息称降低政治成前关愿披露研究集中未收益预测研究建立预测未收益企业特特征间关联发现型企业企业提供更关未收益补充性高质量信息
226事务规模
研究发现事务公司信息披露水间关系致型事务更加关注客户信息披露
3方法
31抽取样
研究员2011年2012年加纳俱乐部100成员（根规模业绩）110家企业年度报告中收集公司治理企业特定数数性特选择110家公司分析2013财年年度报告选择年年报原公司披露行董事长期相稳定份年报均审核编码年报中取部控制信息披露研究公司披露部控制项目总数八项目
32变量变量测量
部控制信息披露（DICI）前研究中变量确定部控制信息披露程度数研究中110家公司年度报告中手动提取容分析评价标准设计计算部控制披露指数然根涉部控制信息年度报告中否（存）未（存）项目词组设计披露指数文目虚拟变量表示否项目果某项目1指定该项目果未某项目0然总结分配值表示公司总分
4结建议进步研究
文运代理理研究公司治理属性部控制信息披露间关系该研究中代理理表明拥高度独立董事会成员企业会披露更部控制信息令鼓舞通执行独立监测功充控制机制外部控制信息披露视减少股东理层间突监督职
希项研究够提高影响撒哈拉南国家市公司部控制信息披露变量洞察力研究结果表明加纳企业应该改善公司治理部控制体系作理风险素种方式促进企业健康持续发展
研究结果提供关加纳部披露实践程度验证准备财务报告员寻找盈利投资机会投资者言实证研究结果项研究国外投资激励素篇文首次研究部控制信息披露决定素
研究时会研究调查年公司披露模式果分析年资料分析结果年份研究仅公司年度报告作信息披露源源新闻稿招股说明书未利未研究源进行研究
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