国家开放学电中级财务会计（二）20282029期末试题答案（试卷代号：2608）
盗传必究
单项选择题（列题四选项中选择正确序号填答题纸题2分20分）
1．列资产负债表项目中根相应账户期末余额直接填列( )
A．应付债券
B．持期投资
C．应付账款
D．交易性金融资产
2．公司（般纳税）产电风扇发放职工成200 000元售价300 000元该项业务发生时公司应确认销项增值税( )
A．O
B．34 000元
C．51 000元
D．85 000元
3．辞退福利正确列支方法( )
A．计入理费
B．计入销售费
C．计入制造费
D．计入营业外支出
4．分期收款销售商品应收价款总额公允价值差额应合期分摊期分摊金额会计处理方法( )
A．增加销售成
B．减少理费
C．增加销售收入
D．减少财务费
5．购进存货开具面值40万元票面利率4期限3月商业汇票张该应付票期时公司应偿付( )
A 440 000元
B．412 000元
C．404 000元
D．400 000元
612月31日长期款账户余额600万元中第2年4月末期应偿金额100万元年末资产负债表中长期款项目年末余额应填列金额( )
A 100万元
B．500万元
C．600万元
A 700万元
7．列项会计政策国现行企业会计准允许采( )
A．坏账核算采直接转销法
B．交易性金融资产期末公允价值计价
C．符合条件投资性房产采公允价值模式计量
D．投资企业产生重影响长期股权投资采权益法核算
8．国现行会计实务发生销售折正确会计处理方法( )
A．增加期销售费
B．作资产减值损失处理
C．增加折发生期销售成
D．直接减折发生期销售收入
9．企业现注册资2 000万元法定盈余公积余额400万元前年发生亏损中尚450万元未予弥补年弥补亏损法定盈余公积数额( )
A．80万元
B．100万元
C．400万元
D1 000万元
10 面值1 000万元股票1 100万元价格发行支付发行费35万元该项股票发行计入资公积股溢价账户金额应( )
A．35万元
B．65万元
C．100万元
D．135万元
二项选择题（列题五选项中选出二五正确序号填答题纸曩3分15分选错选均分少选酌情分）
11日常营活动发生列项税金应通营业税金附加账户核算( )
A．消费税
B．增值税
C．车船税
D．印花税
E．营业税
12．国现行会计实务中长期款利息列支项目包括( )
A．理费
B．存货
C．研发支出
D．财务费
E．投资收益
13．列项属职工薪酬容( )
A．计时工资
B．住房公积金
C．职工教育费
D．失业保险费
E．职工免费提供住房折旧费
14．列属债务重组方式( )
A．债务转资
B．原债务款期延长2年
C．债务企业进行破产清算破产资产偿债
D．低债务账面价值现金清偿债务
E．正常营情况设备低债设备公允价值债务账面价值
15．列项发生时引起企业利润增加( )
A．收回前期已确认坏账
B．取债务重组收益
C．确认持期投资利息
D．溢价发行股票取溢价款
E．期确认收供应单位支付违约金
三筒答题（题5分10分）
16．负债信息应披露？
答：负债披露原：
(1)极导致济利益流出企业负债般予披露 （2分）
(2)常发生企业财务状况营成果较影响负债导致济利益流出企业性极应予披露确保会计信息者获足够充分详细信息披露容包括形成原预计产生财务影响（法预计应说明理）获补偿性 （2分）
(3)涉未决诉讼仲裁情况果披露全部部分信息预期会企业造成重利影响企业需披露信息应披露未决诉讼仲裁形成原 （1分）
17．商品销售收入确认条件？
答：(1)企业已商品杈风险报酬转移购货方 （1分）
(2)企业没保留通常权相联系继续理权没已售出商品实施控制(1分)
(3)交易相关济利益流企业 （1分）
(4)收入金额够计量 （1分）
(5)相关已发生发生成够计量
四单项业务题（题33分）
18．T公司6月份发生列济业务编制会计分录：
(1)银行存款交纳月应交税20万元
(2)预收销货款50万元存入银行
(3)发现年第三季度公司行政办公楼折旧费少计8万元确认属非重会计差错
(4)银行存款支付公司环境污染整治力判罚款5万元
(5)出售项专利收入28万元已存入银行该项专利账面价值12万元未计提减值摊销营业税率5
(6)4月贴现商业承兑汇票月8日期期值80万元现知付款企业涉宗诉讼银行存款全部冻结估计时法偿付项汇票款
(7)月应付职工薪酬150 000元中销售员薪酬80 000元公司理员薪酬70 000元
(8)销售商品批价款50 000元增值税8 500元已知购货方资金周转发生困难难时支付货款减少库存时维持方长期建立商业关系终商品销售方开出专发票该批商品成35 000元
(9)批准回购公司发行外普通股股票10万股股回购价20元
(10)月营业务应交城市维护建设税5 000元
答案：
T公司6月份发生部分济业务会计分录：
(1)：应交税费 200 000
贷：银行存款 200 000
(2)：银行存款 500 000
贷：预收账款 500 000
(3)：理费 80 000
贷：累计折旧 80 000
(4)：营业外支出 50 000
贷：银行存款 50 000
(5）银行存款 280 000
贷形资产 120 000
应交税费 14 000
营业外收入 146 000
(6)应收账款 800 000
贷预计负债 800 000
(7)销售费 80 000
理费 70 000
贷应付职工薪酬 150 000
(8)发出商品
发出商品 35 000
贷库存商品 35 000(3分)
销项税额
应收账款 8 500
贷应交税费 8 500(3分)
(9)库存股 2 000 000
贷银行存款 2 000 000
(10)营业税金附加 5 000
贷应交税费 5 000
五计算题（题11分）
19 2012年度Z公司相关会计核算资料：
(1)年初购入存货批成60万元年末提取减值损失3万元
(2)年初购项商标成150万元会计法确定商标寿命税法求10年采直线法摊销商标价值
(3)年确认罚款支出5万元尚未支付
求根述资料：
①计算确定述项资产负债年末账面价值计税基础
②逐笔分析否产生税核算关暂时性差异请确定项暂时性差异金额类型
解：(1)2012年末存货账面价值60—357万元(1分)计税基础60万元(1分)
2012年末商标账面价值150万元(1分)计税基础15015010135万元惇(1分)
2012年末应付款账面价值5万元(1分)计税基础505万元(1分)
(2)第笔业务产生抵扣暂时性差异(1分)暂时性差异5760—3万元 (1分)
第二笔业务产生应纳税暂时性差异(1分)暂时性差异15013515万元(1分)
第三笔业务该项负债账面价值计税基础相产生暂时性差异(1分)
六综合题（题11分）
20 2011年1月5日A公司赊销批材料B公司含税价105 000元2012年7月1日B公司发生财务困难法合规定偿债务双方协议A公司意B公司产品抵偿项账款该产品市价80 000元增值税率17产品成70 000元A公司该笔应收账款计提坏账准备5 000元B公司抵债存货已计提跌价准备5 000元产品已7月1日运A企业
求：
(1)计算债务B公司获债务重组收益
(2)分编制A公司B公司面债务重组事项关会计分录
解：(1)债务B公司重组债务账面价值105 000(元)
抵债产品视销售应交增值税80 000×1713 600(元)
债务B公司获债务重组收益105 000—80 00013 60011 400(元)(2分)
(2)会计分录
债务B公司应付账款 105 000
贷营业务收 80 000
应交税费 13 600
营业外收 11 400 （3分)
时
存货跌价准备 5 000
营业务成 65 000
贷库存商品 70 000 （3分)
债权A公司
途物资 80 000
应交税费 13 600
坏账准备 5 000
营业外支出 6 400
贷应收账款 l05 000(3分)
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盗传必究
单项选择题（列题四选项中选择正确序号填答题纸题2分20分）
1．列资产负债表项目中根相应账户期末余额直接填列( )
A．应付债券
B．持期投资
C．应付账款
D．交易性金融资产
2．公司（般纳税）产电风扇发放职工成200 000元售价300 000元该项业务发生时公司应确认销项增值税( )
A．O
B．34 000元
C．51 000元
D．85 000元
3．辞退福利正确列支方法( )
A．计入理费
B．计入销售费
C．计入制造费
D．计入营业外支出
4．分期收款销售商品应收价款总额公允价值差额应合期分摊期分摊金额会计处理方法( )
A．增加销售成
B．减少理费
C．增加销售收入
D．减少财务费
5．购进存货开具面值40万元票面利率4期限3月商业汇票张该应付票期时公司应偿付( )
A 440 000元
B．412 000元
C．404 000元
D．400 000元
612月31日长期款账户余额600万元中第2年4月末期应偿金额100万元年末资产负债表中长期款项目年末余额应填列金额( )
A 100万元
B．500万元
C．600万元
A 700万元
7．列项会计政策国现行企业会计准允许采( )
A．坏账核算采直接转销法
B．交易性金融资产期末公允价值计价
C．符合条件投资性房产采公允价值模式计量
D．投资企业产生重影响长期股权投资采权益法核算
8．国现行会计实务发生销售折正确会计处理方法( )
A．增加期销售费
B．作资产减值损失处理
C．增加折发生期销售成
D．直接减折发生期销售收入
9．企业现注册资2 000万元法定盈余公积余额400万元前年发生亏损中尚450万元未予弥补年弥补亏损法定盈余公积数额( )
A．80万元
B．100万元
C．400万元
D1 000万元
10 面值1 000万元股票1 100万元价格发行支付发行费35万元该项股票发行计入资公积股溢价账户金额应( )
A．35万元
B．65万元
C．100万元
D．135万元
二项选择题（列题五选项中选出二五正确序号填答题纸曩3分15分选错选均分少选酌情分）
11日常营活动发生列项税金应通营业税金附加账户核算( )
A．消费税
B．增值税
C．车船税
D．印花税
E．营业税
12．国现行会计实务中长期款利息列支项目包括( )
A．理费
B．存货
C．研发支出
D．财务费
E．投资收益
13．列项属职工薪酬容( )
A．计时工资
B．住房公积金
C．职工教育费
D．失业保险费
E．职工免费提供住房折旧费
14．列属债务重组方式( )
A．债务转资
B．原债务款期延长2年
C．债务企业进行破产清算破产资产偿债
D．低债务账面价值现金清偿债务
E．正常营情况设备低债设备公允价值债务账面价值
15．列项发生时引起企业利润增加( )
A．收回前期已确认坏账
B．取债务重组收益
C．确认持期投资利息
D．溢价发行股票取溢价款
E．期确认收供应单位支付违约金
三筒答题（题5分10分）
16．负债信息应披露？
答：负债披露原：
(1)极导致济利益流出企业负债般予披露 （2分）
(2)常发生企业财务状况营成果较影响负债导致济利益流出企业性极应予披露确保会计信息者获足够充分详细信息披露容包括形成原预计产生财务影响（法预计应说明理）获补偿性 （2分）
(3)涉未决诉讼仲裁情况果披露全部部分信息预期会企业造成重利影响企业需披露信息应披露未决诉讼仲裁形成原 （1分）
17．商品销售收入确认条件？
答：(1)企业已商品杈风险报酬转移购货方 （1分）
(2)企业没保留通常权相联系继续理权没已售出商品实施控制(1分)
(3)交易相关济利益流企业 （1分）
(4)收入金额够计量 （1分）
(5)相关已发生发生成够计量
四单项业务题（题33分）
18．T公司6月份发生列济业务编制会计分录：
(1)银行存款交纳月应交税20万元
(2)预收销货款50万元存入银行
(3)发现年第三季度公司行政办公楼折旧费少计8万元确认属非重会计差错
(4)银行存款支付公司环境污染整治力判罚款5万元
(5)出售项专利收入28万元已存入银行该项专利账面价值12万元未计提减值摊销营业税率5
(6)4月贴现商业承兑汇票月8日期期值80万元现知付款企业涉宗诉讼银行存款全部冻结估计时法偿付项汇票款
(7)月应付职工薪酬150 000元中销售员薪酬80 000元公司理员薪酬70 000元
(8)销售商品批价款50 000元增值税8 500元已知购货方资金周转发生困难难时支付货款减少库存时维持方长期建立商业关系终商品销售方开出专发票该批商品成35 000元
(9)批准回购公司发行外普通股股票10万股股回购价20元
(10)月营业务应交城市维护建设税5 000元
答案：
T公司6月份发生部分济业务会计分录：
(1)：应交税费 200 000
贷：银行存款 200 000
(2)：银行存款 500 000
贷：预收账款 500 000
(3)：理费 80 000
贷：累计折旧 80 000
(4)：营业外支出 50 000
贷：银行存款 50 000
(5）银行存款 280 000
贷形资产 120 000
应交税费 14 000
营业外收入 146 000
(6)应收账款 800 000
贷预计负债 800 000
(7)销售费 80 000
理费 70 000
贷应付职工薪酬 150 000
(8)发出商品
发出商品 35 000
贷库存商品 35 000(3分)
销项税额
应收账款 8 500
贷应交税费 8 500(3分)
(9)库存股 2 000 000
贷银行存款 2 000 000
(10)营业税金附加 5 000
贷应交税费 5 000
五计算题（题11分）
19 2012年度Z公司相关会计核算资料：
(1)年初购入存货批成60万元年末提取减值损失3万元
(2)年初购项商标成150万元会计法确定商标寿命税法求10年采直线法摊销商标价值
(3)年确认罚款支出5万元尚未支付
求根述资料：
①计算确定述项资产负债年末账面价值计税基础
②逐笔分析否产生税核算关暂时性差异请确定项暂时性差异金额类型
解：(1)2012年末存货账面价值60—357万元(1分)计税基础60万元(1分)
2012年末商标账面价值150万元(1分)计税基础15015010135万元惇(1分)
2012年末应付款账面价值5万元(1分)计税基础505万元(1分)
(2)第笔业务产生抵扣暂时性差异(1分)暂时性差异5760—3万元 (1分)
第二笔业务产生应纳税暂时性差异(1分)暂时性差异15013515万元(1分)
第三笔业务该项负债账面价值计税基础相产生暂时性差异(1分)
六综合题（题11分）
20 2011年1月5日A公司赊销批材料B公司含税价105 000元2012年7月1日B公司发生财务困难法合规定偿债务双方协议A公司意B公司产品抵偿项账款该产品市价80 000元增值税率17产品成70 000元A公司该笔应收账款计提坏账准备5 000元B公司抵债存货已计提跌价准备5 000元产品已7月1日运A企业
求：
(1)计算债务B公司获债务重组收益
(2)分编制A公司B公司面债务重组事项关会计分录
解：(1)债务B公司重组债务账面价值105 000(元)
抵债产品视销售应交增值税80 000×1713 600(元)
债务B公司获债务重组收益105 000—80 00013 60011 400(元)(2分)
(2)会计分录
债务B公司应付账款 105 000
贷营业务收 80 000
应交税费 13 600
营业外收 11 400 （3分)
时
存货跌价准备 5 000
营业务成 65 000
贷库存商品 70 000 （3分)
债权A公司
途物资 80 000
应交税费 13 600
坏账准备 5 000
营业外支出 6 400
贷应收账款 l05 000(3分)
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