美国金融危机中公允价值会计问题争—财金融
美国愈演愈烈金融危机中银行家金融业士国会议员矛头指美国会计准认第157号美国会计准求金融产品公允价值计量规定市场跌市场定价功缺失情况导致金融机构分资产市价减计造成亏损资充足率降进促金融机构加资产抛售力度市场陷入交易价格跌——资产减计——核减资金——恐慌性抛售——价格进步跌恶性循环中加重金融危机起推波助澜作期60名国会议员联名写信美国证监会(SEC)求暂停公允价值计量认失灵市场常常意味着没什价格银行作基准盯住’果银行必市值资产定价话金融危机会消退
面越越公允价值质疑声音参众两院刚刚表决通救援法案中赋予SEC暂停公允价值计量权利求SEC未90天公允价值金融业影响进行全面研究
公允价值新解释
巨政治企业压力SEC9月30日针非活跃非理性市场情况采公允价值会计处理方式发布指导意见该指导意见然坚持第157号准原未暂停公允价值求企业资产确定公允价值时果该类资产缺乏活跃公开市场交易通部定价包括合理观判断确定公允价值具体说指导意见三层含义：
允许企业没市场数作参考情况运部模型假定条件估算公允价值
二求企业确定金融资产否出现非暂时性减值时需运合理判断
三指出市场活跃交易没秩序时纪商报价定价服务反映市场交易价格交易价格衡量金融资产公允价值时作种考虑素具决定性应降低赖程度
二未影响
SEC指导意见出SEC强调简单赖活跃市场情况交易价格公司需更通价格滑时间长短跌幅市场流动性判断助部估值模型假定条件确定金融资产公允价值
SEC
指导意见美国金融机构2008年第三季度业绩提供喘息机会SEC允许公司更程度运合理判断确定金融资产公允价值季度会计审计员度保守运公允价值衡量标准市场扭曲价格量资产减值间恶性循环断加剧局面改善意味着金融机构第三季度财报损失定程度舒缓公允价值计量金融危机起放作非金融危机根源便停止公允价值计量解决金融危机身问题
方面业界士担心SEC允许公司理层判定市场价格时更灵活空间出现提高资产价格情况导致会计信息性透明度降低令投资者法判断企业资产质量真实状况进步削弱投资者信心引发抛售行金融危机进步加剧
总体说重新评估公允价值计量SEC说烫手山芋早90年代中期美国金融工具衍生产品开始采公允价值计量现更变成世界数国家普遍采会计准成金融机构进行交易核算基方法果停止公允价值计量短期法找代方法加剧前述业界士担心放宽第157号准规定效果观察
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美国愈演愈烈金融危机中银行家金融业士国会议员矛头指美国会计准认第157号美国会计准求金融产品公允价值计量规定市场跌市场定价功缺失情况导致金融机构分资产市价减计造成亏损资充足率降进促金融机构加资产抛售力度市场陷入交易价格跌——资产减计——核减资金——恐慌性抛售——价格进步跌恶性循环中加重金融危机起推波助澜作期60名国会议员联名写信美国证监会(SEC)求暂停公允价值计量认失灵市场常常意味着没什价格银行作基准盯住’果银行必市值资产定价话金融危机会消退
面越越公允价值质疑声音参众两院刚刚表决通救援法案中赋予SEC暂停公允价值计量权利求SEC未90天公允价值金融业影响进行全面研究
公允价值新解释
巨政治企业压力SEC9月30日针非活跃非理性市场情况采公允价值会计处理方式发布指导意见该指导意见然坚持第157号准原未暂停公允价值求企业资产确定公允价值时果该类资产缺乏活跃公开市场交易通部定价包括合理观判断确定公允价值具体说指导意见三层含义：
允许企业没市场数作参考情况运部模型假定条件估算公允价值
二求企业确定金融资产否出现非暂时性减值时需运合理判断
三指出市场活跃交易没秩序时纪商报价定价服务反映市场交易价格交易价格衡量金融资产公允价值时作种考虑素具决定性应降低赖程度
二未影响
SEC指导意见出SEC强调简单赖活跃市场情况交易价格公司需更通价格滑时间长短跌幅市场流动性判断助部估值模型假定条件确定金融资产公允价值
SEC
指导意见美国金融机构2008年第三季度业绩提供喘息机会SEC允许公司更程度运合理判断确定金融资产公允价值季度会计审计员度保守运公允价值衡量标准市场扭曲价格量资产减值间恶性循环断加剧局面改善意味着金融机构第三季度财报损失定程度舒缓公允价值计量金融危机起放作非金融危机根源便停止公允价值计量解决金融危机身问题
方面业界士担心SEC允许公司理层判定市场价格时更灵活空间出现提高资产价格情况导致会计信息性透明度降低令投资者法判断企业资产质量真实状况进步削弱投资者信心引发抛售行金融危机进步加剧
总体说重新评估公允价值计量SEC说烫手山芋早90年代中期美国金融工具衍生产品开始采公允价值计量现更变成世界数国家普遍采会计准成金融机构进行交易核算基方法果停止公允价值计量短期法找代方法加剧前述业界士担心放宽第157号准规定效果观察
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