税改革减税效应评估
——基数实证分析
第七次修订税法2019年1月1日起正式实施正席2019年新年贺词言税负担降低老百姓更获感次改革更重视普通劳动者受益亮点纷呈税务总局总结调整税制国际接轨分类制实行分类制综合制相结合税制二首次针民生领域设立六项专项附加扣税前扣制度进步增强税制公性三优化税率结构幅降低中等收入群体税负四提高基减费标准降低中低收入群体负担五增设反避税条款利维护国家税收权益六健全征收理制度综合实行预扣预缴+汇算清缴年计税征模式文成市郫区例税改革减税效应作分析
减税统计分析
（）工资薪金总体减税情况
表1工资薪金总体减税金额3721085万元减税幅度达6905中影响减税素减费提高级距效应专项附加扣累计预扣法
表1：工资薪金总体减税统计
统计期：201901201912 单位：户万元
扣缴单位户数 纳税申报数 税改前应纳税额 税改应纳税额 减税金额 减税幅度 中：减费提高效应减税金额 级距效应减税金额 专项附加扣 累计预扣减税影响
19225 325444 5390088 1669003 3721085 6904 1554458 1019536 312670 834420
（二）专项附加扣减税情况
结合表1表2专项附加扣减税金额达31267万元推知专项附加扣政策总体减税贡献度84单项扣项目表3表明赡养老子女教育住房贷款扣数占绝部分结合年龄区间统计情况表4清晰出30岁50岁间年龄段减税幅度相更符合中年群体老中间房贷生活支出结构时统计结果反证税改革减税针性极强
表2：专项附加扣政策总体减税统计
统计期：201901201912 单位：万元
计专项附加扣应纳税额 享受专项附加扣政策应纳税额 减税金额 减税幅度
2293012 1980342 312670 1364
表3：分项享受政策数统计
统计期：201901201912 单位：
合计 子女教育
支出 病医疗
支出 赡养老
支出 住房租金
支出 住房贷款利息
支出 继续教育
支出
48754 25577 402 28944 2868 20548 3441
表4：专项附加扣分年龄段减税统计
统计期：201901201912 单位：万元
年龄区间 计专项附加扣应纳税额 享受专项附加扣政策应纳税额 减税幅度
2130 274405 249276 916
3140 874406 717685 1792
4150 724616 622172 1414
5160 366607 338876 756
（三）分行业统计工资薪金减税情况
表5分行业房产金融业等高收入行业减税幅度相较低分5746739水利环境公设施理业交通运输仓储邮政业等收入相较低行业减税幅度相较高分达82098086次税改革降低中低收入者税负初衷呈正相关
表5：分行业工资薪金减税统计
统计期：201901201912 单位：户万元
分行业 扣缴单位户数 纳税申报数 税改前应纳税额 税改应纳税额 减税金额 减税幅度
合计 19225 325444 5390088 1669003 3721085 6904
第产业 676 4349 58245 23256 34989 6007
二第二产业 3854 116400 1614542 527347 1087195 6734
制造业 2165 80109 852511 287787 564724 6624
建筑业 1661 35420 733643 232510 501133 6831
三第三产业 14732 206971 3717301 1118399 2598901 6991
中：金融业 60 1759 204060 66544 137516 6739
房产业 884 20190 571030 243270 327760 5740
水利环境公设施理业 57 1419 4030 722 3308 8209
交通运输仓储邮政业 320 5403 37546 7188 30358 8086
（四）分年龄段统计工资薪金减税情况
般言年轻收入相较低中年赡养老抚养子女住房等生活负担相较高表6减税幅度年龄段增长呈明显降趋势样量负担角度体现针性降低中低收入者税负特点着年龄增长必生活支出逐步减少税收负担呈升趋势体现税收公性体现年龄阶段承担家庭社会责
表6：分年龄段工资薪金减税统计
统计期：201901201912 单位：户万元
年龄段 扣缴单位户数 纳税申报数 税改前应纳税额 税改应纳税额 减税金额 减税幅度
合计 19225 325444 5390088 1669003 3721085 6904
2130 14228 97760 763316 183537 579779 7596
3140 15705 80484 1999588 579389 1420199 7102
4150 13295 77113 1608804 526599 1082205 6727
5160 8633 42979 878524 320927 557597 6347
5803 27108 139855 58550 81305 5814
（统计数均源ITS系统2019年度预缴数）
二改革红利凸显意义重
前适逢百年未遇变局国际济形势复杂变美国挑起贸易争端济行压力加新冠病毒肆虐等利素重叠加国正处全面建成康社会十三五规划目标务收官时间档口中央济工作会议屡提全面做六稳工作样背景税改革国社会济方面产生巨深远影响
（）利调节收入分配
国家统计年鉴年国居民总收入中劳动性收入达56国税实际纳税总额中约65源劳动性收入中国税务年鉴2017年国四项综合税收入计8603亿元占全部税收入7193％国税源见劳动性收入分配进行调整必然会国民收入分配产生重影响次税改革通提高基减费新设专项附加扣调整中低档税率结构针性降低劳动收入基生活支出占较中低收入者税负缩国民收入差距明显积极作西南财学专家首次利基尼系数分解项收入衡量基尼弹性系数变化研究认次税改革中劳动性收入受益极明显估算改革劳动性收入税负率0127改革前估算劳动性收入税税负率1729显著降促进税收公
（二）利促进消费
次税改革减税效应明显更具针性较程度降低中低收入者税收负担显意义非常重前国外需求疲软环境托偌陆市场扩需二选择边际消费倾递减规律高收入群边际消费倾着收入增加递减低收入群必须消费品部分选消费品边际消费倾均高收入阶层高扩需仅增加居民收入增强消费力更重幅度提高中低收入者支配收入次税改革总体针性切实降低中低收入群体税负增强消费力述统计数知全年工资薪金减税直接成市郫区居民增加手收入3721085万元见改革红利助提升居民消费意愿提高必须消费品消费力助企业降低工成资金缩减债务扩投资助促进流动性活跃市场助疫情结束点燃居民消费热情更显意义非
（三）创新推出专附扣
专项附加扣政策国税说项全新制度财政部长刘昆话说次改革亮点调节居民收入分配促进居民消费改善民生提升民众获感等具重积极意义专项附加扣百姓生活息息相关纳税会动关注扣情况提高纳税纳税意识税收参度单纯提高起征点相专项附加扣考虑纳税重生活支出差异定程度减轻纳税间实际税负均衡状况专项附加扣六项容项项事关民生直击痛点助力社保制度百姓生活提供层保障专项附加扣政策总体体现公合理简便易行切实减负改善民生原
（四）提升民众获感
微观层面民众观感受说税改革减税红利释放明显提高民众获感满意度郫区通机抽样方式做次税改革满意度问卷调查调查象涵盖行政机关企事业单位员调查情况总体呈现两高政策关注度高前期宣传位次税改革项政策关注度高达99尤广受关注专项附加扣政策专项附加扣政策中受关注子女教育赡养父母住房贷款利息二政策满意度高总体月收入3500元30000元间群体满意度获感相更强满意度达94改革调整优化税税率结构提高基减费标准关系专项附加扣政策中满意度关注度覆盖度（实际享受扣计）前三名子女教育赡养父母住房贷款利息（图）发生频率扣限制条件关
图：专项附加扣三度调查统计
（五）方财政影响
需予说明目前郫区税收入源工资薪金然郫区全年工资薪金税减税金额达3721085万元直接减少郫区方财政收入967482万元税减税郫区方财政总体影响郫区2019年全年税收收入811647万元属郫区区级收入366316万元减税金额占仅264
三政策建议
（）服务社会民生着眼点优化完善专项附加扣政策
作项全新政策专项附加扣说次改革亮点难点方面客观条件局限政策推行初方面存足方实属难免前政策规定年满3岁子女教育支出税前扣实际目前国普遍情形3岁前抚养早期教育支出金额非常庞政策没部分考虑进外前政策扣标准定额者定额实扣出目前征条件征成考虑采取简化办法客观忽略区家庭间差异税收量负担原相符合时前政策扣体规定基纳税现实中量存纳税方赡养双方父母等千差万情形更加突出发挥专项附加扣政策服务济社会民生功建议续改革中进步扩完善扣项目增加3岁婴幼抚养早期教育支出扣项目利鼓励二胎提高生育率优化口年龄结构二优化扣标准机制设计条件成熟研究决定扣标准权限放省市省市根实际情况形成差异化扣标准根CPI变化动态调整浮动扣标准提高继续教育支出扣标准建议允许应纳税额限实扣利鼓励更新知识提高技服务国家战略计划三着改革深入逐步建立家庭单位扣制度首先考虑赡养老扣范围扩夫妻双方父母更符合中国传统实际
（二）组织收入着重点加强高收入群体税收征
国济年高速发展财富迅速增长高收入高净值群体数量断增加收入持续攀高2019胡润财富报告全国拥600万民币资产富裕家庭数量494万户家庭总财富达128万亿GDP13倍高收入群呈现规模断扩频繁跨域（国界）流动趋势收入呈现元化情况复杂隐蔽性强税负相偏低等四特点年全球国家提高高收入群体税负意国言规范高收入群税收征势趋利调节收入差距利促进消费利增加政府财政收入注重激励提高纳税遵度建立完善社会信体系加强纳税宣传辅导提高纳税权利义务意识二加强监严格税源监控利信息化手段建立数库搭建跨部门税收综合治理台快新税法求落实股权转税收前置安排限制现金交易力加强高收入群体税源监控完善税收举报制度降低举报成提高举报奖励强化纳税社会监督三规范程序强化续理税项税收优惠基备案制高收入群股权激励投资基金天投资等税收优惠事项加强续理符合优惠条件时纠正法处理四跨国监控击国际避税完善离境前税收清算制度欧美等发达国家学先进验落实高收入群国际税源监控防止境外转移财富侵蚀国税基
（三）提高征力着力点推进然税收征现代化
作建立现代财税制度重环税改革推动国家治理体系国家治理力现代化题中义次税改革实质税制模式改革税税收征制度重构必倒逼国税收征力长期实质性改变提升实现然税收征现代化转变观念深入推进面然征机制改革优化纳税服务推进税务系统放服改革强化续理提升税收征效优化税收执法方式重视纳税办税体验预防舆情放更重位置加快税收信息化数字化步伐加强数应探索区块链技术努力构建新型税收征体系二体制改革求全力落实现代化税收治模式健全然涉税信息享机制鼓励涉税专业服务机构规范发展健全跨部门信联合激励惩戒机制发挥社会综合治理效三加强队伍建设提升队伍税收治理力坚持税收工作干部队伍全面领导持续加强税务干部政治思想学业务技培训增强四意识坚定四信牢固树立税收法治思维建立支国家治理体系治理力现代化求相匹配高素质专业化税务队伍
参考文献
[1]刘蓉林志建税新政劳动收入分配效应影响[J]财政研究2019(4)6374
[2]阚道远王明世推进新时代税收治理现代化[N]济日报20200121(11)
[3]段炳德国高收入群体税负现状存问题[J]发展研究2016(4)5458
[4]王秀燕董长瑞靳卫东税改革居民消费基准实验研究[J]理评2019(2)3648
[5]李荣荣税家庭支出专项扣项目研究——教育费支出例[J]现代济信息2018（27）
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——基数实证分析
第七次修订税法2019年1月1日起正式实施正席2019年新年贺词言税负担降低老百姓更获感次改革更重视普通劳动者受益亮点纷呈税务总局总结调整税制国际接轨分类制实行分类制综合制相结合税制二首次针民生领域设立六项专项附加扣税前扣制度进步增强税制公性三优化税率结构幅降低中等收入群体税负四提高基减费标准降低中低收入群体负担五增设反避税条款利维护国家税收权益六健全征收理制度综合实行预扣预缴+汇算清缴年计税征模式文成市郫区例税改革减税效应作分析
减税统计分析
（）工资薪金总体减税情况
表1工资薪金总体减税金额3721085万元减税幅度达6905中影响减税素减费提高级距效应专项附加扣累计预扣法
表1：工资薪金总体减税统计
统计期：201901201912 单位：户万元
扣缴单位户数 纳税申报数 税改前应纳税额 税改应纳税额 减税金额 减税幅度 中：减费提高效应减税金额 级距效应减税金额 专项附加扣 累计预扣减税影响
19225 325444 5390088 1669003 3721085 6904 1554458 1019536 312670 834420
（二）专项附加扣减税情况
结合表1表2专项附加扣减税金额达31267万元推知专项附加扣政策总体减税贡献度84单项扣项目表3表明赡养老子女教育住房贷款扣数占绝部分结合年龄区间统计情况表4清晰出30岁50岁间年龄段减税幅度相更符合中年群体老中间房贷生活支出结构时统计结果反证税改革减税针性极强
表2：专项附加扣政策总体减税统计
统计期：201901201912 单位：万元
计专项附加扣应纳税额 享受专项附加扣政策应纳税额 减税金额 减税幅度
2293012 1980342 312670 1364
表3：分项享受政策数统计
统计期：201901201912 单位：
合计 子女教育
支出 病医疗
支出 赡养老
支出 住房租金
支出 住房贷款利息
支出 继续教育
支出
48754 25577 402 28944 2868 20548 3441
表4：专项附加扣分年龄段减税统计
统计期：201901201912 单位：万元
年龄区间 计专项附加扣应纳税额 享受专项附加扣政策应纳税额 减税幅度
2130 274405 249276 916
3140 874406 717685 1792
4150 724616 622172 1414
5160 366607 338876 756
（三）分行业统计工资薪金减税情况
表5分行业房产金融业等高收入行业减税幅度相较低分5746739水利环境公设施理业交通运输仓储邮政业等收入相较低行业减税幅度相较高分达82098086次税改革降低中低收入者税负初衷呈正相关
表5：分行业工资薪金减税统计
统计期：201901201912 单位：户万元
分行业 扣缴单位户数 纳税申报数 税改前应纳税额 税改应纳税额 减税金额 减税幅度
合计 19225 325444 5390088 1669003 3721085 6904
第产业 676 4349 58245 23256 34989 6007
二第二产业 3854 116400 1614542 527347 1087195 6734
制造业 2165 80109 852511 287787 564724 6624
建筑业 1661 35420 733643 232510 501133 6831
三第三产业 14732 206971 3717301 1118399 2598901 6991
中：金融业 60 1759 204060 66544 137516 6739
房产业 884 20190 571030 243270 327760 5740
水利环境公设施理业 57 1419 4030 722 3308 8209
交通运输仓储邮政业 320 5403 37546 7188 30358 8086
（四）分年龄段统计工资薪金减税情况
般言年轻收入相较低中年赡养老抚养子女住房等生活负担相较高表6减税幅度年龄段增长呈明显降趋势样量负担角度体现针性降低中低收入者税负特点着年龄增长必生活支出逐步减少税收负担呈升趋势体现税收公性体现年龄阶段承担家庭社会责
表6：分年龄段工资薪金减税统计
统计期：201901201912 单位：户万元
年龄段 扣缴单位户数 纳税申报数 税改前应纳税额 税改应纳税额 减税金额 减税幅度
合计 19225 325444 5390088 1669003 3721085 6904
2130 14228 97760 763316 183537 579779 7596
3140 15705 80484 1999588 579389 1420199 7102
4150 13295 77113 1608804 526599 1082205 6727
5160 8633 42979 878524 320927 557597 6347
5803 27108 139855 58550 81305 5814
（统计数均源ITS系统2019年度预缴数）
二改革红利凸显意义重
前适逢百年未遇变局国际济形势复杂变美国挑起贸易争端济行压力加新冠病毒肆虐等利素重叠加国正处全面建成康社会十三五规划目标务收官时间档口中央济工作会议屡提全面做六稳工作样背景税改革国社会济方面产生巨深远影响
（）利调节收入分配
国家统计年鉴年国居民总收入中劳动性收入达56国税实际纳税总额中约65源劳动性收入中国税务年鉴2017年国四项综合税收入计8603亿元占全部税收入7193％国税源见劳动性收入分配进行调整必然会国民收入分配产生重影响次税改革通提高基减费新设专项附加扣调整中低档税率结构针性降低劳动收入基生活支出占较中低收入者税负缩国民收入差距明显积极作西南财学专家首次利基尼系数分解项收入衡量基尼弹性系数变化研究认次税改革中劳动性收入受益极明显估算改革劳动性收入税负率0127改革前估算劳动性收入税税负率1729显著降促进税收公
（二）利促进消费
次税改革减税效应明显更具针性较程度降低中低收入者税收负担显意义非常重前国外需求疲软环境托偌陆市场扩需二选择边际消费倾递减规律高收入群边际消费倾着收入增加递减低收入群必须消费品部分选消费品边际消费倾均高收入阶层高扩需仅增加居民收入增强消费力更重幅度提高中低收入者支配收入次税改革总体针性切实降低中低收入群体税负增强消费力述统计数知全年工资薪金减税直接成市郫区居民增加手收入3721085万元见改革红利助提升居民消费意愿提高必须消费品消费力助企业降低工成资金缩减债务扩投资助促进流动性活跃市场助疫情结束点燃居民消费热情更显意义非
（三）创新推出专附扣
专项附加扣政策国税说项全新制度财政部长刘昆话说次改革亮点调节居民收入分配促进居民消费改善民生提升民众获感等具重积极意义专项附加扣百姓生活息息相关纳税会动关注扣情况提高纳税纳税意识税收参度单纯提高起征点相专项附加扣考虑纳税重生活支出差异定程度减轻纳税间实际税负均衡状况专项附加扣六项容项项事关民生直击痛点助力社保制度百姓生活提供层保障专项附加扣政策总体体现公合理简便易行切实减负改善民生原
（四）提升民众获感
微观层面民众观感受说税改革减税红利释放明显提高民众获感满意度郫区通机抽样方式做次税改革满意度问卷调查调查象涵盖行政机关企事业单位员调查情况总体呈现两高政策关注度高前期宣传位次税改革项政策关注度高达99尤广受关注专项附加扣政策专项附加扣政策中受关注子女教育赡养父母住房贷款利息二政策满意度高总体月收入3500元30000元间群体满意度获感相更强满意度达94改革调整优化税税率结构提高基减费标准关系专项附加扣政策中满意度关注度覆盖度（实际享受扣计）前三名子女教育赡养父母住房贷款利息（图）发生频率扣限制条件关
图：专项附加扣三度调查统计
（五）方财政影响
需予说明目前郫区税收入源工资薪金然郫区全年工资薪金税减税金额达3721085万元直接减少郫区方财政收入967482万元税减税郫区方财政总体影响郫区2019年全年税收收入811647万元属郫区区级收入366316万元减税金额占仅264
三政策建议
（）服务社会民生着眼点优化完善专项附加扣政策
作项全新政策专项附加扣说次改革亮点难点方面客观条件局限政策推行初方面存足方实属难免前政策规定年满3岁子女教育支出税前扣实际目前国普遍情形3岁前抚养早期教育支出金额非常庞政策没部分考虑进外前政策扣标准定额者定额实扣出目前征条件征成考虑采取简化办法客观忽略区家庭间差异税收量负担原相符合时前政策扣体规定基纳税现实中量存纳税方赡养双方父母等千差万情形更加突出发挥专项附加扣政策服务济社会民生功建议续改革中进步扩完善扣项目增加3岁婴幼抚养早期教育支出扣项目利鼓励二胎提高生育率优化口年龄结构二优化扣标准机制设计条件成熟研究决定扣标准权限放省市省市根实际情况形成差异化扣标准根CPI变化动态调整浮动扣标准提高继续教育支出扣标准建议允许应纳税额限实扣利鼓励更新知识提高技服务国家战略计划三着改革深入逐步建立家庭单位扣制度首先考虑赡养老扣范围扩夫妻双方父母更符合中国传统实际
（二）组织收入着重点加强高收入群体税收征
国济年高速发展财富迅速增长高收入高净值群体数量断增加收入持续攀高2019胡润财富报告全国拥600万民币资产富裕家庭数量494万户家庭总财富达128万亿GDP13倍高收入群呈现规模断扩频繁跨域（国界）流动趋势收入呈现元化情况复杂隐蔽性强税负相偏低等四特点年全球国家提高高收入群体税负意国言规范高收入群税收征势趋利调节收入差距利促进消费利增加政府财政收入注重激励提高纳税遵度建立完善社会信体系加强纳税宣传辅导提高纳税权利义务意识二加强监严格税源监控利信息化手段建立数库搭建跨部门税收综合治理台快新税法求落实股权转税收前置安排限制现金交易力加强高收入群体税源监控完善税收举报制度降低举报成提高举报奖励强化纳税社会监督三规范程序强化续理税项税收优惠基备案制高收入群股权激励投资基金天投资等税收优惠事项加强续理符合优惠条件时纠正法处理四跨国监控击国际避税完善离境前税收清算制度欧美等发达国家学先进验落实高收入群国际税源监控防止境外转移财富侵蚀国税基
（三）提高征力着力点推进然税收征现代化
作建立现代财税制度重环税改革推动国家治理体系国家治理力现代化题中义次税改革实质税制模式改革税税收征制度重构必倒逼国税收征力长期实质性改变提升实现然税收征现代化转变观念深入推进面然征机制改革优化纳税服务推进税务系统放服改革强化续理提升税收征效优化税收执法方式重视纳税办税体验预防舆情放更重位置加快税收信息化数字化步伐加强数应探索区块链技术努力构建新型税收征体系二体制改革求全力落实现代化税收治模式健全然涉税信息享机制鼓励涉税专业服务机构规范发展健全跨部门信联合激励惩戒机制发挥社会综合治理效三加强队伍建设提升队伍税收治理力坚持税收工作干部队伍全面领导持续加强税务干部政治思想学业务技培训增强四意识坚定四信牢固树立税收法治思维建立支国家治理体系治理力现代化求相匹配高素质专业化税务队伍
参考文献
[1]刘蓉林志建税新政劳动收入分配效应影响[J]财政研究2019(4)6374
[2]阚道远王明世推进新时代税收治理现代化[N]济日报20200121(11)
[3]段炳德国高收入群体税负现状存问题[J]发展研究2016(4)5458
[4]王秀燕董长瑞靳卫东税改革居民消费基准实验研究[J]理评2019(2)3648
[5]李荣荣税家庭支出专项扣项目研究——教育费支出例[J]现代济信息2018（27）
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