第三章 固定资产
单项选择题
1列项中应作企业资产负债表中资产列报（ ）
A委托代销商品
B工程物资
C融资租入固定资产
D营租入固定资产
2关固定资产列说法中错误（ ）
A月增加固定资产月计提折旧
B企业处置固定资产时应通固定资产清理科目核算
C符合固定资产确认条件修理费应予资化
D固定资产盘盈盘亏均应计入期损益
3甲公司乙公司均增值税般纳税2015年1月1日甲公司乙公司购入台需安装生产设备作固定资产购货合约定该设备总价款500万元增值税税额85万元日支付285万元中含增值税税额85万元余款分3年年年末等额支付第期2015年年末支付2015年1月1日设备交付安装支付安装费等相关费5万元2015年2月1日 达预定状态假定期银行款年利率6（PA63）26730（PA64）34651根述资料考虑素甲公司2015年2月1日固定资产入账价值（ ）万元
A4673 B4723 C5523 D285
4甲公司增值税般纳税2015年2月28日甲公司购入台需安装设备银行存款支付设备价款100万元增值税进项税额17万元3月6日甲公司银行存款支付装卸费7万元4月10日设备开始安装安装程中甲公司支付安装员工资8万元领原材料批该批原材料成10万元增值税进项税额17万元市场价格（含增值税）20万元设备2015年6月20日完成安装达预定状态该设备预计寿命10年预计净残值零甲公司采年数总法计提折旧假定考虑素 甲公司该设备2015年应计提折旧额（ ）万元
A1136 B1227 C1152 D1258
5甲企业家煤矿企业开采原煤产量月提取安全生产费提取标准吨10元假定月原煤产量15万吨2015年5月26日关部门批准该企业购入批需安装改造完善矿井运输安全防护设备价款200万元增值税进项税额34万元建造程中发生安装支出15万元设备预计2015年5月31日安装完成达预定状态甲企业2015年5月份支付安全生产设备检查费10万元假定2015年5月1日甲企业专项储备——安全生产费余额500万元考虑相关税费2015年5月31日甲企业专项储备——安全生产费余额（ ）万元
A523 B640 C425 D540
6列项固定资产应计提折旧（ ）
A企业时出租企业固定资产
B未设备
C营租出固定资产
D已提足折旧继续固定资产
7甲公司增值税般纳税2014年9月10日购买台需安装机器设备该项设备买价170000元增值税税额28900元运杂费保险费6000元预计年限8年预计净残值16000元采年限均法计提折旧2016年年末该项设备进行检查收回金额119500元减值测试该固定资产折旧方法预计年限净残值等均变假定考虑素甲公司2017年应计提固定资产折旧额（ ）元
A20000 B18000 C227826 D16500
8甲企业增值税般纳税2015年12月31日企业转产现台2013年12月31日购入生产设备出售开出增值税专发票中注明设备价款2000万元增值税税额340万元发生清理费12万元该设备原值3200万元预计寿命10年预计净残值20万元采年限均法计提折旧出售日计提减值准备400万元假定考虑税费出售该设备影响期损益金额（ ）万元
A176 B176 C164 D164
9英明公司增值税般纳税2015年6月30日英明公司购入台需安装生产设备收增值税专发票中注明价款300万元增值税税额51万元银行存款支付该设备预计年限8年预计净残值20万元采年限均法计提折旧2016年12月31日出现减值迹象该设备进行减值测试预计该设备公允价值200万元处置费15万元果继续预计未处置产生现金流量现值175万元假定考虑素英明公司2016年12月31日该生产设备应计提减值准备金额（ ）万元
A0 B475 C625 D725
10着济规模发展腾达公司生产设备生产力已满足市场生产产品需求2016年10月20日腾达公司A设备进行改良该设备原价2000万元已提折旧600万元已提减值准备300万元改良程中发生项资化支出计500万元改良时换部分账面原价150万元改良固定资产入账价值（ ）万元
A1100 B1450 C15175 D2000
11甲公司项固定资产2015年12月31日划分持售资产公允价值350万元预计处置费5万元该固定资产2009年6月购买投入原值1000万元预计净残值零预计寿命10年采年限均法计提折旧考虑素该固定资产2015年12月31日资产负债表中应予列报金额（ ）万元
A315
B320
C345
D350
二项选择题
1列项中属固定资产特征（ ）
A生产商品提供劳务出租营理持
B年限超会计年度
C该固定资产包含济利益流入企业
D该固定资产成够计量
2列关外购固定资产核算说法中正确（ ）
A笔款项购入项没单独标价固定资产应项固定资产公允价值例总成进行分配分确定项固定资产成
B固定资产组成部分果具寿命者方式企业提供济利益企业应组成部分确认单项固定资产
C购买固定资产价款超正常信条件延期支付实质具融资性质固定资产成购买价款现值基础确定
D企业外购固定资产成包括购买价款相关税费（包含抵扣增值税税额）固定资产达预定状态前发生属该项资产运输费装卸费安装费专业员服务费等
3列项中应计入企业行建造固定资产成中（ ）
A完工工程物资报废毁损净损失
B建设期间工程物资盘亏净损失
C建设期间工程物资毁损净损失
D建工程进行负荷联合试车发生费
4长江公司属核电站发电企业2015年1月1日正式建造完成交付座核电站核设施全部成4500万元预计寿命40年根国家法律行政法规国际公约等规定企业应承担环境保护生态恢复等义务2015年1月1日预计40年该核电站核设施弃置时发生弃置费200万元金额较考虑货币时间价值相关期间通货膨胀等素确定折现率5已知：利率5期数40复利现值系数01420关长江公司会计处理列说法中正确（ ）
A该固定资产入账价值4700万元
B该固定资产入账价值45284万元
C2016年确认利息费142万元
D40年实际发生弃置费金额200万元
5列固定资产中企业应计提折旧额记入理费科目（ ）
A生产车间机器设备
B行政理部门办公设备
C厂部办公设备
D未厂房
6列项中应计入理费（ ）
A企业生产车间固定资产发生日常维修费
B企业行政理部门固定资产发生日常维修费
C营租入固定资产发生改良支出
D企业固定资产定期检查发生修理费
7列固定资产关项目中企业期损益产生影响（ ）
A固定资产发生符合资化条件固定资产改良支出
B固定资产发生日常维修费
C融资租入固定资产未确认融资费摊销
D出售固定资产净损失
8列项支出中应确认固定资产资化改良支出（ ）
A固定资产生产力提高发生支出
B固定资产功增加发生支出
C固定资产正常运转发生支出
D固定资产生产产品成实质性降低发生支出
9列关固定资产处置说法中正确（ ）
A固定资产预期通处置产生济利益应予终止确认
B固定资产处置通固定资产清理科目核算
C企业出售转报废固定资产发生固定资产毁损应处置收入扣账面价值相关税费金额计入期损益
D处置固定资产时发生增值税应计入固定资产处置损益
10信达公司持台设备发生列决策方案时应记入固定资产清理科目方（ ）
A出售设备结转账面价值
B出售设备支付清理费
C报废设备获赔偿款项
D设备更新改造发生支出
11列关持售固定资产处理中正确（ ）
A持售固定资产计提折旧
B持售固定资产应未现金流量现值重新预计净残值
C持售固定资产包括单项资产处置组
D持售固定资产调整预计净残值低原账面价值应差额确认营业外支出
三判断题
1企业购入环保设备通直接企业带济利益应作固定资产进行理核算（ ）
2企业外购固定资产成包括购买价款相关税费（含抵扣增值税进项税额）固定资产达预定状态前发生属该项资产运输费装卸费安装费员工培训费等（ ）
3已达预定状态尚未办理竣工决算固定资产应暂估价值确认固定资产计提折旧办理竣工决算实际成调整原暂估价值原已计提折旧额（ ）
4高危行业企业国家规定提取安全生产费提取安全生产费应计入期损益时确认预计负债（ ）
5企业固定资产进行定期检查发生修理费应全部费化计入期损益（ ）
6企业采折旧方法中双倍余额递减法计算折旧额时固定资产初期考虑净残值两年考虑净残值影响（ ）
7更新改造完成固定资产然原折旧方法寿命预计净残值计提折旧（ ）
8企业持售固定资产调整预计净残值反映固定资产未现金流量现值（ ）
9融资租入固定资产企业应视固定资产固定资产相致方法计提折旧营租入固定资产年限均法计提折旧（ ）
10融资租入固定资产法合理确定租赁期届满承租否够取固定资产权应租赁期作折旧期间（ ）
四计算分析题
1乙股份限公司（简称乙公司）华东区家市公司属增值税般纳税乙公司2012年2015年固定资产关业务资料：
（1）2012年12月1日乙公司购入条需安装生产线取增值税专发票注明生产线价款1 170万元增值税税额1989万元发生保险费25万元款项均银行存款支付没发生相关税费
（2）2012年12月1日乙公司开始营方式安装该生产线安装期间领生产原材料实际成117万元发生安装工工资5万元工工资尚未支付没发生相关税费该原材料未计提存货跌价准备
（3）2012年12月31日该生产线达预定状态日投入该生产线预计年限6年预计净残值132万元采年限均法计提折旧
（4）2013年12月31日乙公司该生产线进行检查时发现已发生减值
乙公司预计该生产线未5年年产生现金流量净额分100万元150万元200万元300万元2018年产生现金流量净额该生产线寿命结束时处置形成现金流量净额合计200万元假定5折现率相应期间时间价值系数计算该生产线未现金流量现值
已知部分时间价值系数：
1年
2年
3年
4年
5年
5复利现值系数
09524
09070
08638
08227
07835
2013年12月31日该生产线公允价值减处置费净额782万元
（5）2014年1月1日该生产线预计尚年限5年预计净残值1256万元采年限均法计提折旧
（6）2014年6月30日乙公司采出包方式该生产线进行改良日该生产线停止开始进行改良改良程中乙公司银行存款支付工程总价款12214万元
（7）2014年8月20日改良工程完工验收合格日投入预计尚年限8年预计净残值102万元采年限均法计提折旧2014年12月31日该生产线未发生减值
假定考虑相关税费求：
（1）编制2012年12月1日购入该生产线会计分录
（2）编制2012年12月安装该生产线会计分录
（3）编制2012年12月31日该生产线达预定状态会计分录
（4）计算2013年度该生产线计提折旧额
（5）计算2013年12月31日该生产线收回金额
（6）计算2013年12月31日该生产线应计提固定资产减值准备金额编制相应会计分录
（7）计算2014年度该生产线改良前计提折旧额
（8）编制2014年6月30日该生产线转入改良时会计分录
（9）计算2014年8月20日改良工程达预定状态该生产线成
（10）计算2014年度该生产线改良计提折旧额
（答案中金额单位万元表示）
2长江公司2011年2015年固定资产关业务资料：
（1）2011年12月12日长江公司购进台需安装设备取增值税专发票注明设备价款456万元支付运杂费5万元款项银行存款支付假设没发生相关税费该设备日投入预计年限6年预计净残值11万元采年限均法计提折旧
（2）2012年6月该设备进行简单维修领维修材料实际成9000元发生修理员工资1000元
（3）2013年12月31日存减值素长江公司该设备进行减值测试2013年12月31日该设备公允价值减处置费净额271万元预计该设备未处置产生现金流量现值291万元假定计提减值准备设备预计净残值年限折旧方法变
（4）2015年6月转产该设备停止2015年11月30日长江公司90万元价格该设备出售甲公司处置时发生固定资产清理费10万元银行存款支付
假定考虑增值税等相关税费求：
（1）计算长江公司购入设备入账价值
（2）计算2015年述设备应计提折旧额
（3）编制2015年长江公司出售该设备会计分录
（答案中金额单位万元表示金额保留数点两位）
答案解析
单项选择题
1
答案D
解析营租入固定资产属承租资产应作资产列报
解题思路租赁核算中属企业资产：
①营租赁方式租出固定资产②融资租赁方式租入固定资产
营租赁方式租入固定资产权属承租方融资租赁方式租出固定资产权属出租方属企业资产
2
答案D
解析固定资产盘盈通前年度损益调整科目核算影响期损益
解题思路
固定资产盘盈作前期差错处理通前年度损益调整科目核算影响期净利润（损益）
盘盈固定资产时：
：固定资产
贷：前年度损益调整
前年度损益调整结转留存收益时：
：前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
盈余公积
3
答案B
解析甲公司2015年2月1日固定资产入账价值200+100×26730+54723（万元）
解题思路题关键句余款分3年年年末等额支付
企业分期付款购买固定资产实质属融资租赁超正常信条件延期支付固定资产成应该购买价款现值基础确定
购买价款现值200+100×267304673（万元）（中200万元购买时支付现值时支付200万元）固定资产达预定状态支付安装费等相关费计入购买固定资产成中核算
4
答案A
解析固定资产入账价值100+7+8+10125（万元）2015年应计提折旧额125×1055×6121136（万元）
解题思路题中采年数总法计算2015年应计提折旧额（原价预计净残值）×年折旧率 ×612（1250）×1055×6121136（万元）
年折旧率递减分数表示预计年限逐期年数相加作递减分数分母逐期年数倒转序分作年递减分数分子第年年折旧率10（10+9+8+7+6+5+4+3+2+1）1055
5
答案C
解析5月31日生产设备完工减专项储备甲企业专项储备——安全生产费余额500+10×152001510425（万元）
解题思路题考察知识点高危行业企业安全生产费处理
计算期末安全生产费余额期初安全生产费余额+期安全生产费增加额期安全生产费减少额
安全生产费增加月原煤产量计算安全生产费减少额两部分部分费化支出10万元直接减安全生产费部分安全生产费形成固定资产固定资产价值减安全生产费形成固定资产价值200+15215万元
参考分录
期提取安全生产费：
：生产成 150（15×10）
贷：专项储备 150
安全生产费费化支出部分：
：专项储备 10
贷：银行存款 10
专项储备形成固定资产部分：
：建工程 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 34
贷：银行存款 234
：建工程 15
贷：银行存款 15
：固定资产 215
贷：建工程 215
：专项储备 215
贷：累计折旧 215
6
答案D
解析企业应固定资产计提折旧已提足折旧继续固定资产单独估价入账土外
解题思路
项目
否计提折旧
1生产营固定资产
√
2非生产营固定资产
√
3土（单独估价入账）
×
4需固定资产
√
5未固定资产
√
6营租出固定资产
√
7融资租入固定资产
√
8融资租出固定资产
×
9营租入固定资产
×
10符合固定资产确认条件装修费
√
11已提足折旧继续
×
12处更新改造转入建工程固定资产
×
13固定资产定期修理日常修理期间
√
7
答案B
解析甲公司该项固定资产减值测试前年折旧额[（170000+6000）16000）]820000（元）2014年应计提折旧额20000×3125000（元）2016年末该固定资产账面净值（170000+6000）（5000+20000×2）131000（元）高收回金额119500元应计提减值准备11500元计提减值该固定资产账面价值119500元2017年应计提固定资产折旧额（11950016000）（5×12＋9）×1218000（元）
解题思路固定资产计提减值折旧额需减值固定资产账面价值基础计算
2016年年末固定资产账面价值收回金额应计提减值准备期末固定资产收回金额计量固定资产
年限均法应计提年折旧额（原价预计净残值）预计年限
提示计提资产减值准备述公式中原价计提固定资产减值固定资产账面价值预计年限固定资产剩余尚年限
8
答案A
解析会计分录：
：固定资产清理 2 164
固定资产减值准备 400
累计折旧 636
贷：固定资产 3 200
：固定资产清理 12
贷：银行存款 12
：银行存款 2 340
营业外支出 176
贷：固定资产清理 2176
应交税费——应交增值税（销项税额） 340（2000×17）
解题思路题考察知识点处置固定资产会计处理
处置固定资产影响期损益金额固定资产售价固定资产清理间差额通营业外收入（营业外支出）核算
计入固定资产清理核算项目：
（1）固定资产账面价值记固定资产清理
（2）固定资产清理程中发生相关税费费记固定资产清理
（3）企业收回固定资产价款残料价值变价收入等应减清理支出贷记固定资产清理
企业计算收应保险公司失赔偿损失贷记固定资产清理
9
答案C
解析2016年12月31日固定资产已计提折旧金额（30020）÷8×15525（万元）2016年12月31日固定资产减值测试前账面净值3005252475（万元）公允价值减处置费净额20015185（万元）预计未现金流量现值175万元收回金额185万元应计提减值准备金额2475185625（万元）
解题思路固定资产应该计提减值准备金额固定资产账面价值收回金额部分固定资产计提减值前账面价值固定资产原价累计折旧3005252475（万元）收回金额公允价值减处置费净额预计未现金流量现值中较高者185万元应计提减值准备账面价值收回金额2475185625万元
10
答案C
解析现行准规定固定资产更新改造等续支出符合固定资产确认条件应计入固定资产成换部分应扣账面价值改良固定资产入账价值（2000600300）（150600×1502000300×1502000）+50015175（万元）
解题思路企业发生固定资产续支出涉换原固定资产组成部分发生续支出符合固定资产确认条件时应计入固定资产成时换部分账面价值扣题目中出换部分原值应先计算账面价值原固定资产计提折旧减值准备应例分摊换部件中计算换部件账面价值
改造程中发生改良支出符合资化条件计入固定资产成中
参考会计分录：
：建工程 1100
累计折旧 600
固定资产减值准备 300
贷：固定资产 2000
：营业外支出 825（换部件账面价值）
贷：建工程 825
：建工程 500
贷：银行存款 500
：固定资产 15175
贷：建工程 15175
11
答案C
解析2015年12月31日划分持售资产前甲公司该项固定资产账面价值1000100010×65350（万元）该项固定资产公允价值减处置费净额3505345（万元）该持售固定资产资产负债表中列示金额应345万元
解题思路题考察知识点持售固定资产核算
持售资产固定资产账面价值公允价值减处置费净额中较低者计量账面价值公允价值减处置费净额差额应计提固定资产减值准备计入资产减值损失
：资产减值损失 5
贷：固定资产减值准备 5
二项选择题
1
答案AB
解析固定资产定义固定资产具三特征：（1）固定资产生产商品提供劳务出租营理持（2）固定资产寿命超会计年度（3）固定资产形资产选项CD属固定资产确认条件
解题思路题考察知识点固定资产特征确认条件
提示进行类题目判断时需固定资产特征确认条件分记忆混淆
2
答案ABCD
解题思路笔款项购入项没单独标价固定资产应项固定资产公允价值例总成进行分配分确定项固定资产成固定资产组成部分果具寿命者方式企业提供济利益适折旧率折旧方法表明组成部分实际独立方式企业提供济利益企业应组成部分确认单项固定资产购买固定资产价款超正常信条件延期支付实质具融资性质固定资产成购买价款现值基础确定企业外购固定资产成包括购买价款相关税费（包含抵扣增值税税额）固定资产达预定状态前发生属该项资产运输费装卸费安装费专业员服务费等
3
答案BCD
解析选项BC应记建工程――摊支出科目贷记工程物资科目选项D应记建工程――摊支出科目贷记银行存款等科目摊支出固定资产达预定状态时摊支出进行分摊计入固定资产成
解题思路工程物资盘亏报废毁损处理：
建设期间发生工程物资盘亏报废毁损减残料价值保险公司失等赔款净损失计入建工程成盘盈工程物资处置净收益减建工程成工程完工发生工程物资盘盈盘亏报废毁损计入期损益中
摊支出指建设期间发生直接计入某项固定资产价值应建造固定资产负担相关费包括建造工程发生理费行性研究费时设施费公证费监理费应负担税金符合资化条件款费建设期间发生工程物资盘亏报废毁损净损失负荷联合试车费等
4
答案BD
（1）固定资产入账金额4500+200×0142045284（万元）
：固定资产 4 5284
贷：建工程 4 500
预计负债 284
（2）
①2015年应确认利息费284×5142（万元）
：财务费 142
贷：预计负债 142
②2016年应确认利息费（284+142）×5149（万元）
：财务费 149
贷：预计负债 149
（3）40年实际发生弃置费时：
：预计负债 200
贷：银行存款 200
解题思路题考察知识点固定资产弃置费核算
固定资产存弃置费时弃置费现值需计入固定资产成中贷方确认预计负债年年末期初预计负债摊余成实际利率计算期应确认财务费计入预计负债中样预计负债金额年会增加资产年限年预计负债金额弃置费金额相等
寿命期满时减预计负债金额资产弃置时需支付弃置费终值
5
答案BCD
解析行政理部门固定资产厂部办公设备未厂房计提折旧应该记入理费科目选项BCD正确生产车间机器设备计提折旧应记入制造费（生产成）科目选项A错误
解题思路固定资产计提折旧计入科目应该受益象进行划分
设备象
计入科目
生产车间
制造费生产成
销售部门
销售费
厂部行政理部门
理费
没收益象
理费
6
答案AB
解析企业生产车间行政理部门等发生固定资产日常维修费等续支出计入理费选项AB正确营租入固定资产发生改良支出应通长期摊费科目核算剩余租赁期租赁资产尚年限两者中较短期限采合理方法进行摊销选项C符合题意企业固定资产定期检查发生修理费确凿证表明符合固定资产确认条件部分应予资化计入固定资产成符合固定资产确认条件应费化计入期损益
7
答案BCD
解析选项A符合资化条件固定资产改良支出应计入固定资产成选项B固定资产发生日常维修费般计入理费销售费选项C融资租入固定资产未确认融资费摊销符合资化条件计入财务费符合资化条件计入资产成选项D出售固定资产净损失计入营业外支出中核算
解题思路属损益类科目营业务收入营业务成税金附加销售费理费财务费资产减值损失投资收益营业外收入营业外支出税费等
8
答案ABD
解析维护固定资产正常运转充分发挥效应固定资产进行必维护支出应费化
解题思路利延长固定资产寿命增加营效率支出满足固定资产确认条件应予资化计入固定资产成中选项ABD符合条件固定资产日常维护支出通常满足固定资产确认条件发生时直接计入期损益
9
答案ABC
解析选项D增值税价外税处置固定资产时发生增值税影响固定资产处置损益
解题思路出售时涉增值税分录：
：银行存款（取银行存款中包括增值税销项税额金额）
营业外支出
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）
出售时产生增值税销项税额单独核算计入固定资产清理中核算会影响处置固定资产损益
10
答案AB
解析报废固定资产获赔偿款项计入固定资产清理科目贷方固定资产更新改造程符合资化支出直接记入建工程科目符合固定资产确认条件支出直接计入期损益
解题思路计入固定资产清理核算项目：
（1）固定资产账面价值记固定资产清理
（2）固定资产清理程中发生相关税费费记固定资产清理
（3）企业收回固定资产价款残料价值变价收入等应减清理支出贷记固定资产清理
（4）企业计算收应保险公司失赔偿损失贷记固定资产清理
11
答案AC
解析选项B正确固定资产划分持售应调整预计净残值时预计净残值反映公允价值减处置费金额超符合持售条件时该项固定资产原账面价值选项D正确原账面价值高调整预计净残值差额应确认资产减值损失
三判断题
1
答案×
解析企业购入环保设备等然直接企业带济利益助企业相关资产中获济利益应确认固定资产
2
答案×
解析员工培训费计入固定资产成应发生时计入期损益
解题思路企业外购固定资产成包括购买价款相关税费（含抵扣增值税进项税额）固定资产达预定状态前发生属该项资产运输费装卸费安装费专业员服务费等
专业员服务费计入固定资产成中员工培训费计入固定资产成发生时计入期损益
3
答案×
解析已达预定状态固定资产尚未办理竣工决算应暂估价值确认固定资产计提折旧办理完竣工决算手续实际成调整原暂估价值需调整原已计提折旧额
4
答案×
解析高危行业企业国家规定提取安全生产费应计入相关产品成者期损益确认预计负债计入专项储备
5
答案×
解析企业固定资产进行定期检查发生修理费确凿证表明符合固定资产确认条件部分应予资化计入固定资产成符合固定资产确认条件应费化计入期损益
6
答案√
解析固定资产初期双倍余额递减法计提年折旧额考虑净残值两年考虑净残值问题
解题思路双倍余额递减法两年外计算折旧时需考虑净残值计算基础固定资产净值(固定资产原价累计折旧)两年折旧额转年限均法计算折旧基础固定资产净值减预计净残值
7
答案×
解析更新改造完成固定资产重新确定折旧方法预计尚年限预计净残值计提折旧
8
答案×
解析持售资产调整预计净残值反映资产公允价值减处置费净额超符合持售条件时该项固定资产原账面价值
解题思路企业持售固定资产应调整固定资产预计净残值该项固定资产预计净残值反映公允价值减处置费金额原账面价值高调整预计净残值部分确认固定资产减值准备计入资产减值损失
9
答案×
解析融资租入固定资产企业应视固定资产固定资产相致方法进行折旧营租入固定资产权属承租承租需该固定资产计提折旧
10
答案×
解析融资租入固定资产法合理确定租赁期届满承租否够取固定资产权应租赁期租赁资产寿命中较短者作折旧期间
四计算分析题
1
答案
（1）
：建工程 1 1725
应交税费——应交增值税（进项税额） 1989
贷：银行存款 1 3714
（2）
：建工程 167
贷：原材料 117
应付职工薪酬 5
（3）
：固定资产 1 1892
贷：建工程 1 1892
（4）2013年折旧额（1 1892132）÷6196（万元）
（5）未现金流量现值100×09524+150×09070+200×08638+300×08227+200×078359524+13605+17276+24681+156780756（万元）
该固定资产公允价值减处置费净额782万元回收金额两者中较高者该生产线收回金额80756万元
（6）2013年12月31日计提减值准备前该生产线账面价值1 18921969932（万元）回收金额应计提减值准备金额99328075618564（万元）
：资产减值损失 18564
贷：固定资产减值准备 18564
（7）2014年改良前该生产线计提折旧额（807561256）÷5×6÷12795（万元）
（8）
：建工程 72806
累计折旧 2755
固定资产减值准备 18564
贷：固定资产 1 1892
（9）改良生产线入账价值72806＋122148502（万元）
（10）2014年改良该生产线应计提折旧额（8502102）÷8×4÷1235（万元）
解题思路题考察知识点固定资产初始确认续计量固定资产处置
（1）固定资产成指企业构建某项固定资产达预定状态前发生切合理支出包括直接发生价款相关税费（包括抵扣增值税进项税额）运杂费包装费安装成等
（2）固定资产进行改良时需固定资产账面价值转入建工程中核算发生资化支出计入建工程建工程达预定状态转入固定资产中转入建工程期间资产计提折旧
（3）固定资产应计提减值准备固定资产收回金额账面价值部分固定资产收回金额未现金流量现值公允价值减处置费净额较高者
2
答案
（1）长江公司购入设备入账价值456+5461（万元）
（2）2012年度2013年度该设备计提折旧额合计（46111）÷6×2150（万元）2012年发生设备修理费属费化续支出影响固定资产账面价值
2013年12月31日该设备账面价值461150311（万元）收回金额291万元低账面价值应计提固定资产减值准备金额31129120（万元）
2014年应计提折旧额（29111）÷（62）70（万元）
2015年111月计提折旧额（2911170）÷（3×12）×116417（万元）者（29111）÷（62）×11126417（万元）
（3）2015年11月30日
：固定资产清理 15683
累计折旧 28417（150+70+6417）
固定资产减值准备 20
贷：固定资产 461
：固定资产清理 10
贷：银行存款 10
：银行存款 90
营业外支出 7683
贷：固定资产清理 16683
解题思路（1）企业外购固定资产成包括购买价款相关税费（含抵扣增值税进项税额）固定资产达预定状态前发生属该项资产运输费装卸费安装费专业员服务费等
（2）应计提折旧额固定资产原价减预计净残值金额基础计算果固定资产计提减值应计提折旧额扣掉减值金额基础计算
题目中固定资产账面价值收回金额减值固定资产收回金额291万元确认（收回金额公允价值减处置费净额未现金流量现值较高者）账面价值公允价值差额计入固定资产减值准备减值折旧291万元基础计算
（3）固定资产处置需通固定资产清理核算
处置固定资产影响期损益金额固定资产售价固定资产清理科目间差额计入营业外收支中核算
计入固定资产清理核算项目：
①固定资产账面价值记固定资产清理
②固定资产清理程中发生相关税费费记固定资产清理
③企业收回固定资产价款残料价值变价收入等应减清理支出贷记固定资产清理
④企业计算收应保险公司失赔偿损失贷记固定资产清理
（4）题目中说2015年6月转产该设备停止停止固定资产需计提折旧直该固定资产出售日需计算固定资产折旧额
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单项选择题
1列项中应作企业资产负债表中资产列报（ ）
A委托代销商品
B工程物资
C融资租入固定资产
D营租入固定资产
2关固定资产列说法中错误（ ）
A月增加固定资产月计提折旧
B企业处置固定资产时应通固定资产清理科目核算
C符合固定资产确认条件修理费应予资化
D固定资产盘盈盘亏均应计入期损益
3甲公司乙公司均增值税般纳税2015年1月1日甲公司乙公司购入台需安装生产设备作固定资产购货合约定该设备总价款500万元增值税税额85万元日支付285万元中含增值税税额85万元余款分3年年年末等额支付第期2015年年末支付2015年1月1日设备交付安装支付安装费等相关费5万元2015年2月1日 达预定状态假定期银行款年利率6（PA63）26730（PA64）34651根述资料考虑素甲公司2015年2月1日固定资产入账价值（ ）万元
A4673 B4723 C5523 D285
4甲公司增值税般纳税2015年2月28日甲公司购入台需安装设备银行存款支付设备价款100万元增值税进项税额17万元3月6日甲公司银行存款支付装卸费7万元4月10日设备开始安装安装程中甲公司支付安装员工资8万元领原材料批该批原材料成10万元增值税进项税额17万元市场价格（含增值税）20万元设备2015年6月20日完成安装达预定状态该设备预计寿命10年预计净残值零甲公司采年数总法计提折旧假定考虑素 甲公司该设备2015年应计提折旧额（ ）万元
A1136 B1227 C1152 D1258
5甲企业家煤矿企业开采原煤产量月提取安全生产费提取标准吨10元假定月原煤产量15万吨2015年5月26日关部门批准该企业购入批需安装改造完善矿井运输安全防护设备价款200万元增值税进项税额34万元建造程中发生安装支出15万元设备预计2015年5月31日安装完成达预定状态甲企业2015年5月份支付安全生产设备检查费10万元假定2015年5月1日甲企业专项储备——安全生产费余额500万元考虑相关税费2015年5月31日甲企业专项储备——安全生产费余额（ ）万元
A523 B640 C425 D540
6列项固定资产应计提折旧（ ）
A企业时出租企业固定资产
B未设备
C营租出固定资产
D已提足折旧继续固定资产
7甲公司增值税般纳税2014年9月10日购买台需安装机器设备该项设备买价170000元增值税税额28900元运杂费保险费6000元预计年限8年预计净残值16000元采年限均法计提折旧2016年年末该项设备进行检查收回金额119500元减值测试该固定资产折旧方法预计年限净残值等均变假定考虑素甲公司2017年应计提固定资产折旧额（ ）元
A20000 B18000 C227826 D16500
8甲企业增值税般纳税2015年12月31日企业转产现台2013年12月31日购入生产设备出售开出增值税专发票中注明设备价款2000万元增值税税额340万元发生清理费12万元该设备原值3200万元预计寿命10年预计净残值20万元采年限均法计提折旧出售日计提减值准备400万元假定考虑税费出售该设备影响期损益金额（ ）万元
A176 B176 C164 D164
9英明公司增值税般纳税2015年6月30日英明公司购入台需安装生产设备收增值税专发票中注明价款300万元增值税税额51万元银行存款支付该设备预计年限8年预计净残值20万元采年限均法计提折旧2016年12月31日出现减值迹象该设备进行减值测试预计该设备公允价值200万元处置费15万元果继续预计未处置产生现金流量现值175万元假定考虑素英明公司2016年12月31日该生产设备应计提减值准备金额（ ）万元
A0 B475 C625 D725
10着济规模发展腾达公司生产设备生产力已满足市场生产产品需求2016年10月20日腾达公司A设备进行改良该设备原价2000万元已提折旧600万元已提减值准备300万元改良程中发生项资化支出计500万元改良时换部分账面原价150万元改良固定资产入账价值（ ）万元
A1100 B1450 C15175 D2000
11甲公司项固定资产2015年12月31日划分持售资产公允价值350万元预计处置费5万元该固定资产2009年6月购买投入原值1000万元预计净残值零预计寿命10年采年限均法计提折旧考虑素该固定资产2015年12月31日资产负债表中应予列报金额（ ）万元
A315
B320
C345
D350
二项选择题
1列项中属固定资产特征（ ）
A生产商品提供劳务出租营理持
B年限超会计年度
C该固定资产包含济利益流入企业
D该固定资产成够计量
2列关外购固定资产核算说法中正确（ ）
A笔款项购入项没单独标价固定资产应项固定资产公允价值例总成进行分配分确定项固定资产成
B固定资产组成部分果具寿命者方式企业提供济利益企业应组成部分确认单项固定资产
C购买固定资产价款超正常信条件延期支付实质具融资性质固定资产成购买价款现值基础确定
D企业外购固定资产成包括购买价款相关税费（包含抵扣增值税税额）固定资产达预定状态前发生属该项资产运输费装卸费安装费专业员服务费等
3列项中应计入企业行建造固定资产成中（ ）
A完工工程物资报废毁损净损失
B建设期间工程物资盘亏净损失
C建设期间工程物资毁损净损失
D建工程进行负荷联合试车发生费
4长江公司属核电站发电企业2015年1月1日正式建造完成交付座核电站核设施全部成4500万元预计寿命40年根国家法律行政法规国际公约等规定企业应承担环境保护生态恢复等义务2015年1月1日预计40年该核电站核设施弃置时发生弃置费200万元金额较考虑货币时间价值相关期间通货膨胀等素确定折现率5已知：利率5期数40复利现值系数01420关长江公司会计处理列说法中正确（ ）
A该固定资产入账价值4700万元
B该固定资产入账价值45284万元
C2016年确认利息费142万元
D40年实际发生弃置费金额200万元
5列固定资产中企业应计提折旧额记入理费科目（ ）
A生产车间机器设备
B行政理部门办公设备
C厂部办公设备
D未厂房
6列项中应计入理费（ ）
A企业生产车间固定资产发生日常维修费
B企业行政理部门固定资产发生日常维修费
C营租入固定资产发生改良支出
D企业固定资产定期检查发生修理费
7列固定资产关项目中企业期损益产生影响（ ）
A固定资产发生符合资化条件固定资产改良支出
B固定资产发生日常维修费
C融资租入固定资产未确认融资费摊销
D出售固定资产净损失
8列项支出中应确认固定资产资化改良支出（ ）
A固定资产生产力提高发生支出
B固定资产功增加发生支出
C固定资产正常运转发生支出
D固定资产生产产品成实质性降低发生支出
9列关固定资产处置说法中正确（ ）
A固定资产预期通处置产生济利益应予终止确认
B固定资产处置通固定资产清理科目核算
C企业出售转报废固定资产发生固定资产毁损应处置收入扣账面价值相关税费金额计入期损益
D处置固定资产时发生增值税应计入固定资产处置损益
10信达公司持台设备发生列决策方案时应记入固定资产清理科目方（ ）
A出售设备结转账面价值
B出售设备支付清理费
C报废设备获赔偿款项
D设备更新改造发生支出
11列关持售固定资产处理中正确（ ）
A持售固定资产计提折旧
B持售固定资产应未现金流量现值重新预计净残值
C持售固定资产包括单项资产处置组
D持售固定资产调整预计净残值低原账面价值应差额确认营业外支出
三判断题
1企业购入环保设备通直接企业带济利益应作固定资产进行理核算（ ）
2企业外购固定资产成包括购买价款相关税费（含抵扣增值税进项税额）固定资产达预定状态前发生属该项资产运输费装卸费安装费员工培训费等（ ）
3已达预定状态尚未办理竣工决算固定资产应暂估价值确认固定资产计提折旧办理竣工决算实际成调整原暂估价值原已计提折旧额（ ）
4高危行业企业国家规定提取安全生产费提取安全生产费应计入期损益时确认预计负债（ ）
5企业固定资产进行定期检查发生修理费应全部费化计入期损益（ ）
6企业采折旧方法中双倍余额递减法计算折旧额时固定资产初期考虑净残值两年考虑净残值影响（ ）
7更新改造完成固定资产然原折旧方法寿命预计净残值计提折旧（ ）
8企业持售固定资产调整预计净残值反映固定资产未现金流量现值（ ）
9融资租入固定资产企业应视固定资产固定资产相致方法计提折旧营租入固定资产年限均法计提折旧（ ）
10融资租入固定资产法合理确定租赁期届满承租否够取固定资产权应租赁期作折旧期间（ ）
四计算分析题
1乙股份限公司（简称乙公司）华东区家市公司属增值税般纳税乙公司2012年2015年固定资产关业务资料：
（1）2012年12月1日乙公司购入条需安装生产线取增值税专发票注明生产线价款1 170万元增值税税额1989万元发生保险费25万元款项均银行存款支付没发生相关税费
（2）2012年12月1日乙公司开始营方式安装该生产线安装期间领生产原材料实际成117万元发生安装工工资5万元工工资尚未支付没发生相关税费该原材料未计提存货跌价准备
（3）2012年12月31日该生产线达预定状态日投入该生产线预计年限6年预计净残值132万元采年限均法计提折旧
（4）2013年12月31日乙公司该生产线进行检查时发现已发生减值
乙公司预计该生产线未5年年产生现金流量净额分100万元150万元200万元300万元2018年产生现金流量净额该生产线寿命结束时处置形成现金流量净额合计200万元假定5折现率相应期间时间价值系数计算该生产线未现金流量现值
已知部分时间价值系数：
1年
2年
3年
4年
5年
5复利现值系数
09524
09070
08638
08227
07835
2013年12月31日该生产线公允价值减处置费净额782万元
（5）2014年1月1日该生产线预计尚年限5年预计净残值1256万元采年限均法计提折旧
（6）2014年6月30日乙公司采出包方式该生产线进行改良日该生产线停止开始进行改良改良程中乙公司银行存款支付工程总价款12214万元
（7）2014年8月20日改良工程完工验收合格日投入预计尚年限8年预计净残值102万元采年限均法计提折旧2014年12月31日该生产线未发生减值
假定考虑相关税费求：
（1）编制2012年12月1日购入该生产线会计分录
（2）编制2012年12月安装该生产线会计分录
（3）编制2012年12月31日该生产线达预定状态会计分录
（4）计算2013年度该生产线计提折旧额
（5）计算2013年12月31日该生产线收回金额
（6）计算2013年12月31日该生产线应计提固定资产减值准备金额编制相应会计分录
（7）计算2014年度该生产线改良前计提折旧额
（8）编制2014年6月30日该生产线转入改良时会计分录
（9）计算2014年8月20日改良工程达预定状态该生产线成
（10）计算2014年度该生产线改良计提折旧额
（答案中金额单位万元表示）
2长江公司2011年2015年固定资产关业务资料：
（1）2011年12月12日长江公司购进台需安装设备取增值税专发票注明设备价款456万元支付运杂费5万元款项银行存款支付假设没发生相关税费该设备日投入预计年限6年预计净残值11万元采年限均法计提折旧
（2）2012年6月该设备进行简单维修领维修材料实际成9000元发生修理员工资1000元
（3）2013年12月31日存减值素长江公司该设备进行减值测试2013年12月31日该设备公允价值减处置费净额271万元预计该设备未处置产生现金流量现值291万元假定计提减值准备设备预计净残值年限折旧方法变
（4）2015年6月转产该设备停止2015年11月30日长江公司90万元价格该设备出售甲公司处置时发生固定资产清理费10万元银行存款支付
假定考虑增值税等相关税费求：
（1）计算长江公司购入设备入账价值
（2）计算2015年述设备应计提折旧额
（3）编制2015年长江公司出售该设备会计分录
（答案中金额单位万元表示金额保留数点两位）
答案解析
单项选择题
1
答案D
解析营租入固定资产属承租资产应作资产列报
解题思路租赁核算中属企业资产：
①营租赁方式租出固定资产②融资租赁方式租入固定资产
营租赁方式租入固定资产权属承租方融资租赁方式租出固定资产权属出租方属企业资产
2
答案D
解析固定资产盘盈通前年度损益调整科目核算影响期损益
解题思路
固定资产盘盈作前期差错处理通前年度损益调整科目核算影响期净利润（损益）
盘盈固定资产时：
：固定资产
贷：前年度损益调整
前年度损益调整结转留存收益时：
：前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
盈余公积
3
答案B
解析甲公司2015年2月1日固定资产入账价值200+100×26730+54723（万元）
解题思路题关键句余款分3年年年末等额支付
企业分期付款购买固定资产实质属融资租赁超正常信条件延期支付固定资产成应该购买价款现值基础确定
购买价款现值200+100×267304673（万元）（中200万元购买时支付现值时支付200万元）固定资产达预定状态支付安装费等相关费计入购买固定资产成中核算
4
答案A
解析固定资产入账价值100+7+8+10125（万元）2015年应计提折旧额125×1055×6121136（万元）
解题思路题中采年数总法计算2015年应计提折旧额（原价预计净残值）×年折旧率 ×612（1250）×1055×6121136（万元）
年折旧率递减分数表示预计年限逐期年数相加作递减分数分母逐期年数倒转序分作年递减分数分子第年年折旧率10（10+9+8+7+6+5+4+3+2+1）1055
5
答案C
解析5月31日生产设备完工减专项储备甲企业专项储备——安全生产费余额500+10×152001510425（万元）
解题思路题考察知识点高危行业企业安全生产费处理
计算期末安全生产费余额期初安全生产费余额+期安全生产费增加额期安全生产费减少额
安全生产费增加月原煤产量计算安全生产费减少额两部分部分费化支出10万元直接减安全生产费部分安全生产费形成固定资产固定资产价值减安全生产费形成固定资产价值200+15215万元
参考分录
期提取安全生产费：
：生产成 150（15×10）
贷：专项储备 150
安全生产费费化支出部分：
：专项储备 10
贷：银行存款 10
专项储备形成固定资产部分：
：建工程 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 34
贷：银行存款 234
：建工程 15
贷：银行存款 15
：固定资产 215
贷：建工程 215
：专项储备 215
贷：累计折旧 215
6
答案D
解析企业应固定资产计提折旧已提足折旧继续固定资产单独估价入账土外
解题思路
项目
否计提折旧
1生产营固定资产
√
2非生产营固定资产
√
3土（单独估价入账）
×
4需固定资产
√
5未固定资产
√
6营租出固定资产
√
7融资租入固定资产
√
8融资租出固定资产
×
9营租入固定资产
×
10符合固定资产确认条件装修费
√
11已提足折旧继续
×
12处更新改造转入建工程固定资产
×
13固定资产定期修理日常修理期间
√
7
答案B
解析甲公司该项固定资产减值测试前年折旧额[（170000+6000）16000）]820000（元）2014年应计提折旧额20000×3125000（元）2016年末该固定资产账面净值（170000+6000）（5000+20000×2）131000（元）高收回金额119500元应计提减值准备11500元计提减值该固定资产账面价值119500元2017年应计提固定资产折旧额（11950016000）（5×12＋9）×1218000（元）
解题思路固定资产计提减值折旧额需减值固定资产账面价值基础计算
2016年年末固定资产账面价值收回金额应计提减值准备期末固定资产收回金额计量固定资产
年限均法应计提年折旧额（原价预计净残值）预计年限
提示计提资产减值准备述公式中原价计提固定资产减值固定资产账面价值预计年限固定资产剩余尚年限
8
答案A
解析会计分录：
：固定资产清理 2 164
固定资产减值准备 400
累计折旧 636
贷：固定资产 3 200
：固定资产清理 12
贷：银行存款 12
：银行存款 2 340
营业外支出 176
贷：固定资产清理 2176
应交税费——应交增值税（销项税额） 340（2000×17）
解题思路题考察知识点处置固定资产会计处理
处置固定资产影响期损益金额固定资产售价固定资产清理间差额通营业外收入（营业外支出）核算
计入固定资产清理核算项目：
（1）固定资产账面价值记固定资产清理
（2）固定资产清理程中发生相关税费费记固定资产清理
（3）企业收回固定资产价款残料价值变价收入等应减清理支出贷记固定资产清理
企业计算收应保险公司失赔偿损失贷记固定资产清理
9
答案C
解析2016年12月31日固定资产已计提折旧金额（30020）÷8×15525（万元）2016年12月31日固定资产减值测试前账面净值3005252475（万元）公允价值减处置费净额20015185（万元）预计未现金流量现值175万元收回金额185万元应计提减值准备金额2475185625（万元）
解题思路固定资产应该计提减值准备金额固定资产账面价值收回金额部分固定资产计提减值前账面价值固定资产原价累计折旧3005252475（万元）收回金额公允价值减处置费净额预计未现金流量现值中较高者185万元应计提减值准备账面价值收回金额2475185625万元
10
答案C
解析现行准规定固定资产更新改造等续支出符合固定资产确认条件应计入固定资产成换部分应扣账面价值改良固定资产入账价值（2000600300）（150600×1502000300×1502000）+50015175（万元）
解题思路企业发生固定资产续支出涉换原固定资产组成部分发生续支出符合固定资产确认条件时应计入固定资产成时换部分账面价值扣题目中出换部分原值应先计算账面价值原固定资产计提折旧减值准备应例分摊换部件中计算换部件账面价值
改造程中发生改良支出符合资化条件计入固定资产成中
参考会计分录：
：建工程 1100
累计折旧 600
固定资产减值准备 300
贷：固定资产 2000
：营业外支出 825（换部件账面价值）
贷：建工程 825
：建工程 500
贷：银行存款 500
：固定资产 15175
贷：建工程 15175
11
答案C
解析2015年12月31日划分持售资产前甲公司该项固定资产账面价值1000100010×65350（万元）该项固定资产公允价值减处置费净额3505345（万元）该持售固定资产资产负债表中列示金额应345万元
解题思路题考察知识点持售固定资产核算
持售资产固定资产账面价值公允价值减处置费净额中较低者计量账面价值公允价值减处置费净额差额应计提固定资产减值准备计入资产减值损失
：资产减值损失 5
贷：固定资产减值准备 5
二项选择题
1
答案AB
解析固定资产定义固定资产具三特征：（1）固定资产生产商品提供劳务出租营理持（2）固定资产寿命超会计年度（3）固定资产形资产选项CD属固定资产确认条件
解题思路题考察知识点固定资产特征确认条件
提示进行类题目判断时需固定资产特征确认条件分记忆混淆
2
答案ABCD
解题思路笔款项购入项没单独标价固定资产应项固定资产公允价值例总成进行分配分确定项固定资产成固定资产组成部分果具寿命者方式企业提供济利益适折旧率折旧方法表明组成部分实际独立方式企业提供济利益企业应组成部分确认单项固定资产购买固定资产价款超正常信条件延期支付实质具融资性质固定资产成购买价款现值基础确定企业外购固定资产成包括购买价款相关税费（包含抵扣增值税税额）固定资产达预定状态前发生属该项资产运输费装卸费安装费专业员服务费等
3
答案BCD
解析选项BC应记建工程――摊支出科目贷记工程物资科目选项D应记建工程――摊支出科目贷记银行存款等科目摊支出固定资产达预定状态时摊支出进行分摊计入固定资产成
解题思路工程物资盘亏报废毁损处理：
建设期间发生工程物资盘亏报废毁损减残料价值保险公司失等赔款净损失计入建工程成盘盈工程物资处置净收益减建工程成工程完工发生工程物资盘盈盘亏报废毁损计入期损益中
摊支出指建设期间发生直接计入某项固定资产价值应建造固定资产负担相关费包括建造工程发生理费行性研究费时设施费公证费监理费应负担税金符合资化条件款费建设期间发生工程物资盘亏报废毁损净损失负荷联合试车费等
4
答案BD
（1）固定资产入账金额4500+200×0142045284（万元）
：固定资产 4 5284
贷：建工程 4 500
预计负债 284
（2）
①2015年应确认利息费284×5142（万元）
：财务费 142
贷：预计负债 142
②2016年应确认利息费（284+142）×5149（万元）
：财务费 149
贷：预计负债 149
（3）40年实际发生弃置费时：
：预计负债 200
贷：银行存款 200
解题思路题考察知识点固定资产弃置费核算
固定资产存弃置费时弃置费现值需计入固定资产成中贷方确认预计负债年年末期初预计负债摊余成实际利率计算期应确认财务费计入预计负债中样预计负债金额年会增加资产年限年预计负债金额弃置费金额相等
寿命期满时减预计负债金额资产弃置时需支付弃置费终值
5
答案BCD
解析行政理部门固定资产厂部办公设备未厂房计提折旧应该记入理费科目选项BCD正确生产车间机器设备计提折旧应记入制造费（生产成）科目选项A错误
解题思路固定资产计提折旧计入科目应该受益象进行划分
设备象
计入科目
生产车间
制造费生产成
销售部门
销售费
厂部行政理部门
理费
没收益象
理费
6
答案AB
解析企业生产车间行政理部门等发生固定资产日常维修费等续支出计入理费选项AB正确营租入固定资产发生改良支出应通长期摊费科目核算剩余租赁期租赁资产尚年限两者中较短期限采合理方法进行摊销选项C符合题意企业固定资产定期检查发生修理费确凿证表明符合固定资产确认条件部分应予资化计入固定资产成符合固定资产确认条件应费化计入期损益
7
答案BCD
解析选项A符合资化条件固定资产改良支出应计入固定资产成选项B固定资产发生日常维修费般计入理费销售费选项C融资租入固定资产未确认融资费摊销符合资化条件计入财务费符合资化条件计入资产成选项D出售固定资产净损失计入营业外支出中核算
解题思路属损益类科目营业务收入营业务成税金附加销售费理费财务费资产减值损失投资收益营业外收入营业外支出税费等
8
答案ABD
解析维护固定资产正常运转充分发挥效应固定资产进行必维护支出应费化
解题思路利延长固定资产寿命增加营效率支出满足固定资产确认条件应予资化计入固定资产成中选项ABD符合条件固定资产日常维护支出通常满足固定资产确认条件发生时直接计入期损益
9
答案ABC
解析选项D增值税价外税处置固定资产时发生增值税影响固定资产处置损益
解题思路出售时涉增值税分录：
：银行存款（取银行存款中包括增值税销项税额金额）
营业外支出
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）
出售时产生增值税销项税额单独核算计入固定资产清理中核算会影响处置固定资产损益
10
答案AB
解析报废固定资产获赔偿款项计入固定资产清理科目贷方固定资产更新改造程符合资化支出直接记入建工程科目符合固定资产确认条件支出直接计入期损益
解题思路计入固定资产清理核算项目：
（1）固定资产账面价值记固定资产清理
（2）固定资产清理程中发生相关税费费记固定资产清理
（3）企业收回固定资产价款残料价值变价收入等应减清理支出贷记固定资产清理
（4）企业计算收应保险公司失赔偿损失贷记固定资产清理
11
答案AC
解析选项B正确固定资产划分持售应调整预计净残值时预计净残值反映公允价值减处置费金额超符合持售条件时该项固定资产原账面价值选项D正确原账面价值高调整预计净残值差额应确认资产减值损失
三判断题
1
答案×
解析企业购入环保设备等然直接企业带济利益助企业相关资产中获济利益应确认固定资产
2
答案×
解析员工培训费计入固定资产成应发生时计入期损益
解题思路企业外购固定资产成包括购买价款相关税费（含抵扣增值税进项税额）固定资产达预定状态前发生属该项资产运输费装卸费安装费专业员服务费等
专业员服务费计入固定资产成中员工培训费计入固定资产成发生时计入期损益
3
答案×
解析已达预定状态固定资产尚未办理竣工决算应暂估价值确认固定资产计提折旧办理完竣工决算手续实际成调整原暂估价值需调整原已计提折旧额
4
答案×
解析高危行业企业国家规定提取安全生产费应计入相关产品成者期损益确认预计负债计入专项储备
5
答案×
解析企业固定资产进行定期检查发生修理费确凿证表明符合固定资产确认条件部分应予资化计入固定资产成符合固定资产确认条件应费化计入期损益
6
答案√
解析固定资产初期双倍余额递减法计提年折旧额考虑净残值两年考虑净残值问题
解题思路双倍余额递减法两年外计算折旧时需考虑净残值计算基础固定资产净值(固定资产原价累计折旧)两年折旧额转年限均法计算折旧基础固定资产净值减预计净残值
7
答案×
解析更新改造完成固定资产重新确定折旧方法预计尚年限预计净残值计提折旧
8
答案×
解析持售资产调整预计净残值反映资产公允价值减处置费净额超符合持售条件时该项固定资产原账面价值
解题思路企业持售固定资产应调整固定资产预计净残值该项固定资产预计净残值反映公允价值减处置费金额原账面价值高调整预计净残值部分确认固定资产减值准备计入资产减值损失
9
答案×
解析融资租入固定资产企业应视固定资产固定资产相致方法进行折旧营租入固定资产权属承租承租需该固定资产计提折旧
10
答案×
解析融资租入固定资产法合理确定租赁期届满承租否够取固定资产权应租赁期租赁资产寿命中较短者作折旧期间
四计算分析题
1
答案
（1）
：建工程 1 1725
应交税费——应交增值税（进项税额） 1989
贷：银行存款 1 3714
（2）
：建工程 167
贷：原材料 117
应付职工薪酬 5
（3）
：固定资产 1 1892
贷：建工程 1 1892
（4）2013年折旧额（1 1892132）÷6196（万元）
（5）未现金流量现值100×09524+150×09070+200×08638+300×08227+200×078359524+13605+17276+24681+156780756（万元）
该固定资产公允价值减处置费净额782万元回收金额两者中较高者该生产线收回金额80756万元
（6）2013年12月31日计提减值准备前该生产线账面价值1 18921969932（万元）回收金额应计提减值准备金额99328075618564（万元）
：资产减值损失 18564
贷：固定资产减值准备 18564
（7）2014年改良前该生产线计提折旧额（807561256）÷5×6÷12795（万元）
（8）
：建工程 72806
累计折旧 2755
固定资产减值准备 18564
贷：固定资产 1 1892
（9）改良生产线入账价值72806＋122148502（万元）
（10）2014年改良该生产线应计提折旧额（8502102）÷8×4÷1235（万元）
解题思路题考察知识点固定资产初始确认续计量固定资产处置
（1）固定资产成指企业构建某项固定资产达预定状态前发生切合理支出包括直接发生价款相关税费（包括抵扣增值税进项税额）运杂费包装费安装成等
（2）固定资产进行改良时需固定资产账面价值转入建工程中核算发生资化支出计入建工程建工程达预定状态转入固定资产中转入建工程期间资产计提折旧
（3）固定资产应计提减值准备固定资产收回金额账面价值部分固定资产收回金额未现金流量现值公允价值减处置费净额较高者
2
答案
（1）长江公司购入设备入账价值456+5461（万元）
（2）2012年度2013年度该设备计提折旧额合计（46111）÷6×2150（万元）2012年发生设备修理费属费化续支出影响固定资产账面价值
2013年12月31日该设备账面价值461150311（万元）收回金额291万元低账面价值应计提固定资产减值准备金额31129120（万元）
2014年应计提折旧额（29111）÷（62）70（万元）
2015年111月计提折旧额（2911170）÷（3×12）×116417（万元）者（29111）÷（62）×11126417（万元）
（3）2015年11月30日
：固定资产清理 15683
累计折旧 28417（150+70+6417）
固定资产减值准备 20
贷：固定资产 461
：固定资产清理 10
贷：银行存款 10
：银行存款 90
营业外支出 7683
贷：固定资产清理 16683
解题思路（1）企业外购固定资产成包括购买价款相关税费（含抵扣增值税进项税额）固定资产达预定状态前发生属该项资产运输费装卸费安装费专业员服务费等
（2）应计提折旧额固定资产原价减预计净残值金额基础计算果固定资产计提减值应计提折旧额扣掉减值金额基础计算
题目中固定资产账面价值收回金额减值固定资产收回金额291万元确认（收回金额公允价值减处置费净额未现金流量现值较高者）账面价值公允价值差额计入固定资产减值准备减值折旧291万元基础计算
（3）固定资产处置需通固定资产清理核算
处置固定资产影响期损益金额固定资产售价固定资产清理科目间差额计入营业外收支中核算
计入固定资产清理核算项目：
①固定资产账面价值记固定资产清理
②固定资产清理程中发生相关税费费记固定资产清理
③企业收回固定资产价款残料价值变价收入等应减清理支出贷记固定资产清理
④企业计算收应保险公司失赔偿损失贷记固定资产清理
（4）题目中说2015年6月转产该设备停止停止固定资产需计提折旧直该固定资产出售日需计算固定资产折旧额
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