施工企业会计制度
1992年1月8日财政部(92)财会字第70号文发布
*文 ：
国务院关关部门省治区直辖市计划单列市财政厅（局）建设银行分行：
适应社会义市场济发展需规范加强施工企业会计核算工作根企业会计准制定施工企业会计制度现印发请转发属企业1993年7月1日起执行部1990年8月20日印发国营施工企业会计制度–––会计科目会计报表时废止
执行中问题请时函告部
目 录
总说明
会计科目
()会计科目表
(二)会计科目说明
会计报表
()会计报表种类格式
(二)会计报表编制说明
附录：会计事项分录举例
—总 说 明
贯彻执行企业会计准规范施工企业会计核算特制定制度
二制度适设中华民国境施工企业
三企业应制度规定设置会计科目影响会计核算求会计报表指标汇总外提供统会计报表格式前提根实际情况行增设减少合某会计科目深蒂固 制度统规定会计科目编号便编制会计证登记账簿查阅账目实行会计电算化企业意改变乱重编某会计科目间留空号供增设会计科目
企业填制会计证登记账簿时应填列会计科目名称者时填列会计科目名称编号应填科目编号填科目名称
四企业外报送会计报表具体格式编制说明制度规定企业部理需报表企业行规定
企业会计报表应月年报送财税机关开户银行部门国企业年度会计报表应时报送级国资产理部门
月份会计报表应月份终15天报出年度会计报表应年度终45天报出国家规定规定
会计报表填列民币元金额单位元填分
外报出会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：企业名称址开业年份报表属年度月份送出日期等企业领导总会计师(代行总会计师职权员)会计员签名盖章企业外投资占投资企业资半数者实质拥投资企业控制权应编制合会计报表特殊行业企业宜合予合应会计报表报送
五制度中华民国财政部负责解释需变更时财政部修订
六制度1993年7月1日起执行
二会计科目
（）会计科目表
序号
科目编号
科目名称
序号
科目编号
科目名称
资产类
34
203
应付账款
1
101
现金
35
204
预收账款
2
102
银行存款
36
209
应付款
3
109
货币资金
37
211
应付工资
4
111
短期投资
38
214
应付福利费
5
112
应收票
39
221
应交税金
6
113
应收账款
40
223
应付利润
7
114
坏账准备
41
229
应交款
8
115
预付账款
42
231
预提费
9
117
部
43
241
长期款
10
118
备金
44
251
灾付债券
11
119
应收款
45
26l
长期应付款
12
121
物资采购
三者权益
13
122
采购保费
46
301
实收资
14
123
库存材料
47
305
级拨资金
15
124
周转材料
48
311
资公积
16
129
低值易耗品
49
313
盈余公积
17
132
材料成差异
50
32l
年利润
l8
133
委托加物资
51
322
利润分配
19
137
库存产成品
四成类
20
139
摊费
52
401
工程施工
21
141
长期投资
53
411
工业生产
22
145
拨付属资金
54
421
机械作业
23
151
固定资产
55
431
辅助生产
24
155
累计折旧
五损益类
25
156
固定资产清理
56
501
工程结算收入
26
157
时设施
57
502
工程结算成
27
158
时设施摊销
58
504
工程结算税金附加
28
159
专项工程支出
59
511
业务收入
29
161
形资产
60
512
业务支出
30
17l
递延资产
61
521
理费
31
32
33
181
201
202
处理财产损溢
二负债类
短期款
应付票
62
63
64
65
522
531
541
542
财务费
投资收益
营业外收入
营业外支出
附注：
1．调进外汇业务企业应增设外汇价差科目
2．发行超年期券企业应增设应付短期债券科目
3．企业业务中营规模较收入较业务参相应行业会计制度增设关资产成费等科目进行核算
(二)会计科目说明
第101号科目 现 金
科目核算企业库存现金
企业部单位备金通备金科目核算
二企业收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目
三企业应设置现金日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应计算全日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数核做账款相符
企业收付现金果外币现金应行设置外币现金日记账
第102号科目 银行存款
科目核算企业存入银行金融机构种存款
企业外埠存款银行票存款银行汇票存款等货币资金科目核算科目核算
二企业收入切款项国家规定外必须日解交银行切支出规定现金支付外应现行关结算规定通银行办理转账结算
企业款项存入银行金融机构记科目贷记现金等关科目提取支出存款时记现金等关科目贷记科目
三企业应开户银行金融机构存款种类分设置银行存款日记账根收付款证业务发生序逐日逐笔登记结出账面余额银行存款日记账应银行账单核清楚少月核次发现差额应时查明更正月份终应编制银行存款余额调节表银行存款账面结余银行账单余额调节相符符属银行账单差错应通知银行查明更正属企业记账差错应企业作更正会计分录补记入账
四企业应指定专签发银行支票员律签发支票银行汇票银行票商业汇票应指定专负责理
企业准出租出银行账户准签发空头支票远期支票准套取银行信
五外币存款业务企业科目设置民币存款外币存款两明细科目
企业发生外币业务应关外币金额折合民币记账登记外国货币金额折合率外币账户增加减少律国家外汇牌价折合民币记账外币金额折合民币记账时业务发生时国家外汇牌价(原采中间价)作折合率业务发生月月初国家外汇牌价作折合率月份(季度年度)终企业应外币账户外币余额期末国家外汇牌价折合民币作外币账户期末民币余额调整外币账户民币余额原账面余额差额作汇兑损益列作财务费
外币现金外币结算项债权债务均应银行存款方法记账
六外汇调剂市场买入外币企业买入外币增加外币存款应国家外汇牌价折合民币记账外汇调剂价国家外汇牌价差额增设外汇价差科目核算买入外币时国家外汇牌价折合民币记科目 (××外币户)(时登记外币金额)调剂价国家外汇牌价差额记外汇价差科目实际支付款项贷记科目(民币户)买入外币购买物资支付费应分摊外汇价差记关材料物资费科目贷记外汇价差科目买入外汇偿债务外汇牌价折合民币记关负债科目贷记科目时偿债务外汇应分摊外汇价差记专项工程支出财务费等科目贷记外汇价差科目
外汇调剂市场卖出外币减少外币存款应国家外汇牌价折合民币记账实际取民币国家外汇牌价折合民币差额应区情况处理：卖出外币调剂市场买入应销外汇价差差额作汇兑损益处理卖出外币源取应作汇兑损益处理
企业调剂市场购入外汇额度支付民币外汇价差科目核算购外汇额度时实际支付民币记外汇价差科目贷记科目(民币户)买入外汇额度时备查簿中登记
企业发生销售等业务取外汇额度应备查簿中登记卖出外汇额度取收入作汇兑损益处理
第109号科目 货币资金
科目核算企业外埠存款银行汇票存款银行票存款途货币资金等种货币资金
二外埠存款企业外进行时零星采购时汇采购银行开立采购专户款项企业款项委托银行汇采购银行开立采购专户时记科目贷记银行存款科目收采购员交供应单位发票账单等报销证时记物资采购等科目贷记科目余外埠存款转回银行时根银行收账通知记银行存款科目贷记科目
三银行汇票存款企业取银行汇票规定存入银行款项企业填送银行汇票委托书款项交存银行取银行汇票根银行盖章退回委托书存根联记科目贷记银行存款等科目企业应根发票账单开户行转银行汇票第四联等关证核误记物资采购等科目贷记科目余款汇票超付款期等原退回款项时记银行存款科目贷记科目
四银行票存款企业取银行票规定存入银行款项企业银行提交银行票申请书款项交存银行取银行票根银行盖章退回申请书存根联记科目贷记银行存款等科目付出银行票应根发票账单等关证记物资采购科目贷记科目企业票超付款期等原求退款时应填制进账单式两联连票送交银行然根银行盖章退回进账单第联记银行存款等科目贷记科目
五企业属单位间级间汇解款项月终时未达汇款项．应作途货币资金处理根汇出单位通知记科目贷记关科目收款项时记银行存款科目贷记科目
六科目应设置外埠存款银行汇票银行票途资金等明细科目外埠存款开户银行银行汇票票收款单位途资金汇出单位等设置明细账
第111号科目 短期投资
科目核算企业购入够时变现持时间超年种价证券超年投资包括种股票债券等
二企业购入种价证券实际支付价款记科目贷记银行存款科目果实际支付款项中包含已宣告发放未支取股利利息应作应收款项处理企业应实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利利息)记科目应收取股利利息记应收款科目实际支付价款贷记银行存款科目
发放股利债券利息记银行存款科目贷记投资收益应收款科目
企业转出售价证券实际收金额记银行存款科目账面实际成贷记科目差额记贷记投资收益科目
债券期收回息记银行存款科目贷记科目投资收益科目
三科目应短期投资种类设置明细账
第112号科目 应收票
科目核算企业结算工程价款外销售产品材料等收商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票收支票应存入银行记入银行存款科目包括应收票
二企业应设置应收票登记簿逐笔记录应收票种类号数出票日期票面金额交易合付款承兑背书姓名单位名称期日期利率贴现日期贴现率贴现净额收款日期收回金额等资料应收票期收清票款应应收票登记簿逐笔注销
三企业收应收票应票面金额记科目贷记应收账款工程结算收等科目应收票期收回票面金额记银行存款科目贷记科目
四企业尚未期应收票银行贴现应实际收金额(扣贴息净额)记银行存款等科目贴息部分记财务费科目应收票票面金额贷记科目
贴现商业承兑汇票期承兑银行账户足支付申请贴现企业收银行退回应收票支款通知时应收票票面金额记应收账款科目付利息记应收款科目付息贷记银行存款科目果申请贴现企业银行存款账户余额足银行作逾期贷款处理时足部分记贷款科目贷记短期款科目
五企业出票进行追索清偿获票款利息时记银行存款科目票面金额贷记应收账款科目追索利息部分减垫付利息贷记应收款科目果追索利息部分垫付利息差额部分减财务费贷记财务费科目
六科目应票种类分设账进行明细核算
第113号科目 应收账款
科目核算企业承建工程应发包单位收取工程价款列入营业收入款项销售产品材料提供劳务作业应购货单位接受劳务作业单位收取款项企业购货单位接受劳务作业单位代垫包装费运杂费科目核算
企业预收款项包括工程款备料款购货款等应预收账款科目核算科目核算
二科目方核算企业应发包单位购货单位接受劳务作业单位收取结算销售款项贷方核算已收取款项规定应收账款中扣预收款项科目期末余额反映尚未收应收账款
三企业应收账款采商业汇票结算收商业汇票时应应收账款科目转入应收票科目
四提取坏账准备金企业确认坏账应收账款记坏账准备科目贷记科目未提取坏账准备金企业发生坏账损失记理费科目贷记科目 已确认转销坏账损失果收回时提取坏账准备金企业记科目贷记坏账准备科目时记银行存款科目贷记科目未提取坏账准备金企业记科目贷记理费科目时记银行存款科目．贷记科目
五科目应设置应收工程款应收销货款两明细科目分发包单位购货单位接受劳务作业单位设置明细账
第114号科目 坏账准备
科目核算企业提取坏账准备金
二企业根应收账款扣相关预收账款年末余额规定例提取坏账准备金时记理费科目贷记科目企业期应提取坏账准备金已提取账面余额应差额提取记理费科目贷记科目应提取坏账准备金账面余额减理费记科目贷记理费科目
三发生坏账损失时记科目贷记应收账款科目预收账款单位发生坏账损失时应已收取该单位预收款先行结转记预收账款科目贷记应收账款科目然应收该单位款项净额减坏账准备金记科目贷记应收账款科目
四已确认转销坏账损失年度收回应收回金额记应收账款科目贷记科目时记银行存款科目贷记应收账款科目
五科目期末贷方余额反映提取坏账准备金
第115号科目 预付账款
科目核算企业工程合规定预付分包单位款项包括预付工程款备料款购货合规定预付供应单位购货款
二企业预付分包单位工程款备料款时记科目贷记银行存款科目拨付分包单位抵作备料款材料记科目贷记库存材料等科目企业分包单位结算已完工程价款时记应付账款科目贷记科目
三企业规定预付货款时记科目贷记银行存款科目购商品材料物资验收入库根发票账单应付金额记物资采购等科目贷记应付账款科目时应预付货款科目转入应付账款科目记应付账款科目贷记科目
四科目应分设置预付分包单位款预付供应单位款两明细科目分分包单位供应单位名称设置明细账
第117号科目 部
科目核算企业属部独立核算单位间部独立核算单位间工程价款结算产品作业材料销售提供劳务等业务发生种应收应付暂收暂付款项
部独立核算单位间款项通企业(公司)集中核算便掌握属部单位间结算情况部单位直接结算月终通企业集中账简化核算手续
二列项结算业务科目核算：
1．企业部独立核算单位间关生产周转资金拨交拨付属资金级拨入资金科目核算
2．企业拨非独立核算部单位周转金应备金科目核算
三科目方核算企业属部独立核算单位部独立核算单位间发生种应收暂付转销应付暂收款项贷方核算企业属部独立核算单位部独立核算单位间应付暂收转销应收暂付款项科目期末余额应属部独立核算单位明细科目方余额合计贷方余额合计差额相等明细科目期末方余额合计反映应收部单位款项贷方余额合计反映应付部单位款项
四科目应部单位户名设置明细账进行明细核算企业属单位间属单位属单位间科目记录应相互致
确保单位间款项记录相致应部记账通知单(格式容企业行规定)济业务发生单位填制送交方时记账方核时副联退回月终规定方根明细账记录抄列部清单送交方核账目方应时核份清单签回发出单位未达账项差错等原核相符应签回清单详细注明发出单位方指出差错项目应时查明作调整分录
第118号科目 备 金
科目核算企业拨付非独立核算部单位(职部门施工单位车间等)备作差旅费零星采购零星开支等款项
二备金应指定专负责理规定途转挪作支备金应规定期限办理报销手续交回余额前账未清继续支付
三实行定额备金制度单位备金领部门支备金应根种费证编制费明细表定期财会部门报销领回支备金财会部门根费明细表支数直接记入关成费科目备金领部门补足备金增加减少备金定额外通科目核算
四科目方核算企业部单位拨付备金贷方核算企业部单位收回备金期末方余额反映部单位占备金
五科目应备金领单位设置明细账
第119号科目 应收款
科目核算企业应收票应收账款预付账款部备金等应收款项外种应收暂付款项包括应收职工种赔款罚款存出保证金(水泥纸袋押金保函押金等)应职工收取种垫付款项等
二企业发生种应收款项时记科目贷记关科目收回种款项时记关科目贷记科目
三科目应应收款项目分类债务设置明细账
第121号科目 物资采购
科目核算企业购入种材料物资实际采购成
发包单位拨入抵作备料款材料科目核算
二购材料物资采购成包括： (1)买价(2)运杂费(3)采购保费企业材料物资供应部门仓库组织材料物资采购供应保程中发生项费中买价应直接计入材料物资采购成运杂费分清负担象直接计入关材料物资采购成分清负担象材料物资重量买价例等分摊标准分摊计入关材料物资采购成采购保费般应先通采购保费科目核算月终分配计入材料物资采购成
三购材料物资途中损耗合理损耗(定额损耗)规定应供应单位运输单位负责赔偿外遭受意外灾害发生损失留查明原损失应先转处理财产损溢科目然规定程序报批准作相应账务处理
四科目方核算企业外购材料物资支付材料物资价款发生运杂费分配计入材料物资采购成采购保费发包单位拨入抵作备料款材料价款贷方核算已付款已开出承兑商业汇票已验收入库材料物资实际采购成应供应单位运输单位等收回材料短缺应减采购成赔偿款项期末方余额反映已付款已开出承兑商业汇票尚未达尚未验收入库途材料物资
五尚未付款尚未开出承兑商业汇票已验收入库购入材料物资企业应月份终计划成暂估入账记库存材料等科目贷记应付账款––––暂估应付账款科目月红字作相记录予回月付款开出承兑商业汇票正常程序记账记科目贷记关科目
六科目应设置物资采购明细账进行明细核算
七采实际成进行日常核算企业设置科目材料成差异科目外设置途物资科目
第122号科目 采购保费
科目核算企业材料物资供应部门仓库采购验收保收发材料物资发生种费
采购保费般包括：采购保员工资工资附加费办公费差旅交通费固定资产费工具具费劳动保护费检验试验费(减检验试验收入)材料整理零星运费材料物资盘亏毁损(减盘盈)等
二企业发生采购保费应月份终时全部分配计入月购入种材料物资实际采购成均衡年度月材料物资采购成负担采购保费预先确定分配率进行分配计划分配率分配采购保费实际发生采购保费差额时留科目予结转编制月份资产负债表时列入摊费项目贷方余额作抵减摊费处理年度终 时科目余额应全部计入材料物资采购成留余额
三科目方核算企业发生项采购保费贷方核算已分配计入材料物资采购成采购保费采计划分配率分配采购保费企业科目期末方余额反映实际发生数计划分配数差额贷方余额反映实际发生数计划分配数差额
四科目应采购保费费项目设置明细账进行明细核算
第123号科目 库存材料
科目核算企业种库存材料计划成实际成
二企业种库存材料般应作分类：
1．材料指工程产品构成工程
产品实体种材料黑色金属材料色金属材料木材硅酸盐材料五金材料电器材料化工材料等
2．结构件指吊装拼砌安装构成房屋建筑物实体种金属钢筋混凝土混凝土木质结构件等
3．机械配件指施工机械生产设备运输设备等种机械设备换维修种零件配件机械设备准备备品备件
4．材料指构成工程产品实体助工程产品形成便施工生产进行种材料燃料油料饲料等
三科目方核算外购制委托外单位加工完成发包单位转账拨入单位投入盘盈等原增加材料物资已验收入库月终尚未付款尚未开出承兑商业汇票外购材料应方计划成暂估账月初红字予回贷方核算领发出加工外销售盘亏毁损等原减少材料期末余额反映库存材料物资
四采实际成进行材料日常核算企业发出材料根情况选择先进先出法加权均法移动均法 计价法进先出法等方法计价材料采计价方法材料计价方法确定意变更变更应年度财务报告中加说明
五采计划成核算企业应月结算成差异计划成调整实际成
六科目应材料类品种规格保点设置明细账进行明细核算
第124号科目 周转材料
科目核算企业库存种周转材料计划成实际成
周转材料指企业施工生产程中次基保持原形态逐渐转移价值材料模板挡板架料周转材料等
二企业根周转材料具体情况采取列摊销方法：
1．次摊销：般应限易腐易糟周转材料领时次计入成费
2．分期摊销：根周转材料预计期限分期摊入成费
3．分次摊销：根周转材料预计次数分次摊入成费
4．定额摊销：根实际完成实物工作量预算定额规定周转材料消耗定额计算期摊销额
三科目应设置三明细科目：
1．库周转材料
2．周转材料
3．周转材料摊销
四企业购入制委托外单位加工完成验收入库周转材料库存材料科目核算方法库周转材料明细科目中核算施工现场领材料等作周转材料时应成库存材料科目转入科目(属周转材料明细科目)
领周转材料计划成实际成记科目(周转材料明细科目)贷记科目(库周转材料明细科目)根采摊销方法计算周转材料摊销时记工程施工等关科目贷记科目(周转材料摊销明细科目)
采次摊销办法周转材料领时应成次全部计入成记工程施工等科目贷记科目(库周转材料明细科目)采计划成进行周转材料日常核算企业月份终分摊应负担成差异记工程施工等关科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异红字)
周转材料报废时应负责部门填制周转材料报废单财会部门应根报废单进行检查核计算报废周转材料提摊销应补提摊销报废周转材料月汇总已提摊销记科目(周转材料摊销明细科目)应收赔偿款．记应收款科目入库残料价值记库存材料科目应补提摊销额记工程施工等科目．报废周转材料价值贷记科目(周转材料明细科目)
五采计划成进行周转材料日常核算企业周转材料计划成实际成间差额应材料成差异科目核算应着计划成转销转入关科目
第129号科目 低值易耗品
科目核算企业低值易耗品计划成实际成
低值易耗品指年限较短价值较低作固定资产核算种具物品
二企业根具体情况低值易耗品采摊销方法：
1．次摊销：价值较领时次计入成费玻璃器皿等易碎物品价值领时次计入成
2．分期摊销：价值较根耐期限分期摊入成费
3．五五摊销：领时摊销50％报废时摊销50％
三科目应设置库低值易耗品低值易耗品低值易耗品摊销三明细科目库存低值易耗品明细核算库存材料相低值易耗品应技部门设置明细账进行明细核算
四科目方核算企业库存低值易耗品计划成实际成贷方核算低值易耗品摊销价值盘亏报废毁损等减少低值易耗品价值期末余额反映期末库低值易耗品计划成实际成低值易耗品摊余价值
五企业建立低值易耗品领报废旧换新损失赔偿制度制度规定办理证手续进行会计处理部门应设置低值易耗品明细账(包括数量金额)定期实物核财会部门账面金额进行核
领低值易耗品企业应根情况进行处理领时次计入成费低值易耗品领金额记理费等科目贷记科目(库低值易耗品)需分期摊销低值易耗品领金额记科目(低值易耗品)贷记科目(库低值易耗品)应提摊销数记理费等科目贷记科目(低值易耗品摊销)
企业低值易耗品报废时应负责部门时填制低值易耗品报废单财会部门应根报废单进行检查核计算报废低值易耗品已提摊销应补提摊销报废低值易耗品月汇总已提摊销记科目(低值易耗品摊销)应收赔偿款记应收款科目入库残料价值记库存材料科目应补提摊销数记理费等科目报废低值易耗品价值贷记科目(低值易耗品)
六采计划成进行低值易耗品日常核算企业低值易耗品计划成实际成间差额应材料成差异科目核算应着计划成转销转入关科目
第132号科目 材料成差异
科目核算企业种材料实际成计划成差异
采计划成进行材料日常核算企业应认真制定材料价格目录列出种材料名称规格编号计划单位成计划单位成特殊原时调整外年度般作变动
二购入发包单位拔入抵作备料款制委托加工材料成差异应分物资采购辅助生产委托加工物资科目转入科目实际成计划成差异记科目方实际成计划成差异记入科目贷方库存材料(包括库存低值易耗品库存周转材料)调整计划成发生差额应库存材料等关科目转入科目调整减少计划成数额记入科目方调整增加计划成数额记入科目贷方n
三领发出报废种材料应负担成差异应科目转入工程施工 工业生产机械作业辅助生产理费采购保费等关科目实际成计划成差异蓝字登记实际成计划成差异红字登记
四发出材料应负担成差异月材料成差异率计算月差异率计算计算分配成差异方法确定意变更变更应年度会计报告中加说明
月材料成差异率＝（月初结存材料成差异＋月收入材料成差异）（月初结存材料计划成＋月收入材料计划成）×100
五科目方核算种外购制委托加工入库材料(包括低值易耗品周转材料)实际成计划成差异贷方核算种材料实际成计划成差异分摊发出材料应负担成差异月末方余额反映种库存材料库低值易耗品库周转材料实际成计划成差异贷方余额反映实际成计划成差异
六科目应材料类进行明细核算
第133号科目 委托加工物资
科目核算企业委托外单位加工种材料物资实际成
二委托加工材料物资实际成般包括：(1)加工中耗材料物资实际成 (2)支付加工费(3)支付加工材料物资返运杂费
三科目方核算发送外单位加工材料物资实际成(计划成成差异)发生加工费返运杂费贷方核算加工完成验收入库材料物资实际成退回材料物资实际成科目月末余额反映委托加工尚未完成尚未验收入库材料物资实际成发生运杂费加工费
四科目应加工合受托加工单位设置明细账记录发出材料物资名称数量实际成(计划成成差异)发生加工费运杂费退回材料物资实际成(计划成成差异)加工完成材料物资实际成(计划成成差异)等资料
第137号科目 库存产成品
科目核算企业企业属部独立核算附属工业企业库存种产成品实际成
企业企业附属工业企业接受外单位料加工制造代制品外单位加工修理代修品制造修理完成验收入库视产成品科目核算制造修理完成直接发交委托单位代制品代修品工业生产科目直接转入业务支出科目通科目核算
二科目方核算已完成生产程已验收入库盘盈产成品实际成贷方核算售出产成品实际成结转记入处理财产损溢科目盘亏毁损产成品实际成月末方余额反映库存产成品实际成
三企业产成品税法规定需缴纳产品税营业税应视产品销售处理需缴纳产品税营业税实际成科目直接转入关科目作销售处理
四种库存产成品计划成进行核算
计划成核算企业应增设产成品成差异科目核算产成品实际成计划成差异应月产成品成差异存销例进行分配售出产成品计划成调整实际成
五科目应产成品种类名称规格存放点设置明细账
六采赊销分期收款结算方式销售产品合约定收款日期确定销售收入实现企业增设分期收款发出商品科目产成品发出办妥赊销分期收款销售合(手续)赊销分期收款产成品实际成科目转入分期收款发出商品科目合规定期限收取销售价款时记银行存款应收账款科目贷记业务收入科目期收回价款占应收价款总额例计算结转已销售实现产成品销售成记业务支出科目贷记分期收款发出商品科目
第139号科目 摊费
科目核算企业已支出应期期分负担项费低值易耗品摊销次支付数额较财产保险费排污费技术转费施工机械安装拆卸辅助设施进出场费等
企业筹建期间发生开办费生产营期间发生摊销期限1年费递延资产科目核算均属科目核算范围
二企业发生项摊费时记科目贷记银行存款低值易耗品等科目项摊费受益期限分期摊销时记工程施工工业生产机械作业辅助生产理费等科目贷记科目
三科目应费种类进行明细核算
第141号科目 长期投资
科目核算企业准备年变现投资包括股票投资债券投资投资
二债券投资应投资时实际支付价款计账
股票投资投资应根情况分采成法权益法核算
三科目应设置四明细科目：
1．股票投资
2．债券投资
3．投资
4．应计利息
四企业进行股票投资实际投资金额记科目(股票投资)贷记银行存款等科目实际支付价款中含已宣告发放股利应部分股利长期投资成中减作应收款处理实际支付价款扣已宣告发放股利股票实际成记科目(股票投资)技应收股利记应收款应收股利科目实际支付价款贷记银行存款科目
股票投资采成法核算收发放股利时记银行存款科目贷记投资收益科目购买股票价款中含已宣告发放股利应贷记应收款应收股利科目
采权益法核算应根投资企业者权益增加持股例计算企业拥权益增加额记科目(股票投资)贷记投资收益科目投资企业者权益减少作相反分录分股利记银行存款科目贷记科目购买股票价款中含已宣告发放股利应贷记应收款应收股利科目
五企业认购债券应付款时实际支付价款记科目(债券投资)贷记银行存款科目果支付价款中含应计利息应部分利息记科目(应计利息)
企业应会计期间终时计算期应计未收利息记科目(应计利息)贷记投资收益科目果企业购债券价格高低债券票面金额溢价折价应债券存续期间分期均分摊会计期间终时应计利息记科目(应计利息)期应分摊溢价折价金额贷记记科目(债券投资)贷方差额贷记投资收益科目
债券期收回息时息合计数记银行存款等科目金数贷记科目(债券投资)已计利息数贷记科目(应计利息)未计利息数贷记投资收益科目
六企业现金实物形资产等单位投资时应实际支付款项确认价值记科目(投资)实际支付金额投出资产账面金额贷记银行存款固定资产形资产等科目固定资产投资应已提折旧记累计折旧科目
单位投资分利润采成法核算记银行存款等科目贷记投资收益科目采权益法核算股票投资进行会计处理
收回单位投资记固定资产银行存款等科目贷记科目累计折旧科目收回数账面数差额记贷记投资收益科目
七科目应股票债券种类投资单位设置明细账
第145号科目 拨付属资金
科目核算企业拨付属部独立核算独立纳税单位生产营资金
企业属部独立核算单位间购销业务发生债权债务收付款项等应部科目核算科目级拨入资金科目核算
二企业拔出固定资产账面净值账拨出流动资产账面实际拔出数账
三科目核算容应属单位级拨资金科目核算容相致
四科目方核算拨付部独立核算单位资金贷方核算属部独立核算单位收回资金期末方余额反映企业拨付属部独立核算单位资金期末数额
五科目应部独立核算单位户名设置明细账进行明细核算
第151号科目 固定资产
科目核算企业固定资产原价
企业应规定固定资产标准结合企业具体情况制订固定资产目录作核算企业固定资产应分生产营固定资产非生产营固定资产根理需选择适合企业分类方法进行明细分类
二企业固定资产应列规定确定入账原价：
1．购固定资产实际支付全部价款包括买价售出单位原价(扣原安装费)支付包装费运杂费安装成缴纳税金
2．行建造固定资产建造程中实际发生全部支出
3．单位投资转入固定资产评估确认者合协议约定价值作固定资产记账价值
4．融资租固定资产租赁协议者合确定设备价款发生运输费途中保险费安装调试费等支出
5．原固定资产基础进行改建扩建原固定资产账面原价减改建扩建程中发生变价收入加改建扩建增加支出
6．接受捐赠固定资产受赠固定资产市场价格入账根捐赠者提供关确定价值接受捐赠固定资产时发生项费应计入固定资产价值
7．盘盈固定资产类固定资产重置完全价值
企业取固定资产发生款利息支出关费外币款折合差额固定资产尚未交付已投入尚未办理竣工决算前发生应计入固定资产价值
企业购建固定资产交纳固定资产投资方调节税耕占税计入固定资产价值
三企业已入账固定资产发生列情况外意变动账面价值：
1．根国家规定固定资产重新估价
2．增加补充设备改良装置
3．固定资产部分拆
4．根实际价值调整原暂估价值
5．发现原记固定资产价值错误
四购入需安装固定资产记科目贷记银行存款等科目购入需安装固定资产先计入专项工程支出科目安装完毕交付时转入科目
行建造完成固定资产记科目贷记专项工程支出科目
单位投资转入固定资产评估确认者合协议约定价值记科目贷记实收资科目
融资租入固定资产应单独设置明细科目进行核算交付时记科目贷记专项工程支出长期应付款科目租赁期满合规定设备权转承租企业应进行转账固定资产融资租入固定资产明细科目转入关明细科目
接受捐赠固定资产记科目贷记资公积累计折旧科目
盘盈固定资产重置完全价值记科目估计折旧贷记累计折旧科目净值贷记处理财产损溢科目
五企业出售报废毁损等原减少固定资产应减少固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科固定资产原价贷记科目
投资转出固定资产记长期投资累计折旧科目贷记科目 盘亏固定资产净值记处理财产损溢科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
企业应设置固定资产登记簿固定资产卡片固定资产进行明细核算
六时租固定资产应设备查簿进行登记科目核算租入固定资产进行改良工程独立形成固定资产应实际发生工程支出列作固定资产性质进行分类
第155号科目 累计折旧
科目核算企业固定资产累计折旧
二企业月计提固定资产折旧时记关成费科目贷记科目
三固定资产提足折旧否继续均提取折旧提前报废固定资产补提折旧谓提足折旧指已提足该项固定资产应提折旧总额应提折旧总额定资产原价减预计残值加预计清理费
四科目进行总分类核算进行明细分类核算需查明某项固定资产已提折旧根固定资产卡片记载该项固定资产原价折旧率实际年数等资料进行计算
第156号科目 固定资产清理
科目核算企业出售报废毁损等原转入清理固定资产净值发生清理费清理收入企业时设施清理科目设置时设施清理明细科目进行核算
二出售报废毁损固定资产转入清理时应固定资产净值记科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记固定资产科目
清理程中发生费记科目贷记银行存款等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款库存材料等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记应收款银行存款等科目贷记科目
固定资产清理净收益记科目贷记营业外收入处理固定资产收益科目固定资产清理净损失区情况处理：属然灾害等非正常原造成损失记营业外支出非常损失科目贷记科目属正常处理损失记营业外支出处理固定资产损失科目贷记科目
三科目应清理固定资产逐设置明细账
第157号科目 时设施
科目核算企业保证施工理正常进行建造种时设施实际成
二企业购置时设施发生项支出记科目贷记银行存款科目需通建筑安装活动完成时设施支出先通专项工程支出科目核算发生费支出时记专项工程支出科目贷记银行存款等科目完成交付时记科目贷记专项工程支出科目
三出售拆报废需继续时设施通固定资产清理科目设置时设施清理明细科目进行核算时设施账面净值记固定资产清理时设施清理科目已提摊销额记时设施摊销科目账面原值贷记科目发生变价收入收回残料价值记银行存款库存材料科目贷记固定资产清理时设施清理科目发生清理费记固定资产清理时设施清理科目贷记银行存款等科目清理净损失记营业外支出科目净收益贷记营业外收入科目
四科目时设施种类部门进行明细核算
第158号科目 时设施摊销
科目核算企业种时设施摊销
二企业种时设施应根年限服务象合理确定分摊方法月分期摊销月份终企业月计算时设施摊销记工程施工等关科目贷记科目
三企业出售拆报废毁损时设施转入清理时设施账面净值记固定资产清理–––时设施清理科目已提摊销数记科目时设施账面原价贷记时设施科目
企业盘亏时设施净值记处理财产损溢科目已提摊销数记科目时设施原价贷记时设施科目
第159号科目 专项工程支出
科目核算企业进行种专项工程包括行建造固定资产固定资产改建扩建固定资产修理购需安装设备安装工程建造时设施等种专项工程发生实际支出企业购入需安装固定资产科目核算
企业外购专门专项工程物资应科目单独设置专项工程物资明细科目进行核算
二企业购入专项工程材料物资记科目贷记物资采购等科目专项工程材料物资记科目(××工程)贷记科目(专项工程物资)库存材料等科目应负担职工工资记科目贷记应付工资科目企业商品产品规定售价结算记科目贷记业务收入等科目辅助生产等部门专项工程提供水电设备安装修理运输等劳务应月根实际成记科目贷记辅助生产等关成费科目专项工程发生支出记科目贷记银行存款长期款等科目
三专项工程出包方式出包企业部独立核算施工单位施工建设应办理工程结算时记科目贷记部科目承包工程部施工单位应记部科目贷记工程结算收入科目
出包外单位施工专项工程预付工程款记预付账款科目贷记银行存款科目工程完工承包单位进行工程价款结算应付工程款记科目贷记应付账款科目结转预付工程款记应付账款科目贷记预付账款科目补付工程款记应付账款科目贷记银行存款科目
四企业发生工程款利息应区情况分处理：属工程建期间款利息列专项工程支出计入固定资产成记科目贷记长期款等科目专项工程完工交付款利息计入企业财务费科目核算
外币款进行专项工程外币折合率变动发生汇兑损益项目尚未完工交付前列入专项工程支出计入固定资产成记科目贷记长期款等科目项目完工交付发生汇兑损益直接计入企业财务费科目核算
五企业购入需安装设备交付前关设备购成发生安装费应先通科目核算购入发生实际支出记科目贷记银行存款等科目发生安装费记科目贷记银行存款等关科目安装完成交付时全部成转入固定资产科目
六企业融资租入机器设备等固定资产交付前关融资租设备价款发生运输费途中保险费安装调试费等支出均先通科目核算记科目贷记银行存款等关科目安装完成交付时全部成转入固定资产科目
七工程完工交付时技工程实际成记固定资产时设施等科目贷记科目
八科目应技工程项目进行明细核算
九科目期未余额反映尚未完工交付专项工程实际支出购入尚未专项工程物资
第161号科目 形资产
科目核算企业专利权非专利技术商标权著作权土权商誉等种形资产价值
二企业购入形资产应实际成记账行开发法律程序申请取种形资产应开发程中实际发生支出记账企业合外商誉作价入账
1．企业购入法律程序申请取种形资产应实际支出记科目贷记银行存款等科目
2．单位投资转入形资产应确认价值记科目贷记实收资科目 3．企业已入账形资产外投资确认价值记长期投资科目贷记科目
4．企业转已账形资产收转收入时记银行存款等科目贷记业务收入科目结转转形资产成记业务支出科目贷记科目
三企业种形资产应分期摊销摊销时记理费科目贷记科目
四 科目应形资产类设置明细账
五科目期末余额反映尚未摊销形资产价值
第171号科目 递延资产
科目核算企业发生全部计入年损益应年度分期摊销项费开办费租固定资产改良支出摊销期限年固定资产修理支出摊费等
二企业发生项递延费记科目贷记银行存款等科目种递延费均应分期均摊销中开办费应企业开始生产营定年限分期均摊销固定资产修理支出修理间隔期间分期均摊销租入固定资产改良支出应租赁期分期均摊销递延费应费项目受益期限定期限分期均摊销摊销时记理费等科目贷记科目
三科目应递延资产种类设置明细账
第181号科目 处理财产损溢
科目核算企业清查财产程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损
二盘盈种材料库存商品产品固定资产等记库存材料低值易耗品周转材料库存产成品固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
盘亏毁损种材料库存商品产品固定资产等记科目累计折旧科目贷记库存材料低值易耗品周转材料材料成差异库存产成品固定资产等科目
三种盘盈盘亏毁损财产物资规定程序批准转销：
流动资产盘盈记科目贷记理费科目
固定资产盘盈记科目贷记营业外收入––––固定资产盘盈科目
流动资产盘亏毁损记理费科目贷记科目
固定资产盘亏记营业外支出––––固定资产盘亏科目贷记科目
四物资运输途中短缺损耗合理途耗应计入材料物资采购成外确定失负责应物资采购科目转入应付账款应收款等科目外尚查明原需批准转销损失先通科目核算查明原分处理：属应供应单位运机构保险公司失负责赔偿损失记应付账款应收款科目贷记科属然灾害等非正常原造成损失应扣残料价值失保险公司赔款净损失记营业外支出––––非常损失科目贷记科目属定额短缺超定额盘亏报废损失记采购保费科目贷记科目
五科目应设置处理固定资产损溢处理流动资产损溢两明细科目
六科目月末贷方余额反映尚未处理种财产物资净溢余方余额反映尚未处理种财产物资净损失
第201号科目 短期款
科目核算企业入期限年种款企业入期限年种款长期款科目核算科目核算
二企业入种短期款记银行存款科目贷记科目款时记科目贷记银行存款科目
发生短期款利息记财务费科目贷记预提费银行存款等科目
三科目应债权设置明细账款种类进行明细核算
第202号科目 应付票
科目核算企业外发生债务时开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇
二企业开出承兑承兑汇票抵付货款时记物资采购应付账款等科目贷记科目支付银行承兑汇票手续费时记财务费科目贷记银行存款科目收银行支付息通知时记科目财务费科目贷记银行存款科目
三企业应设置应付票备查簿详细登记应付票种类号数签发日期期日票面金额合交易号收款姓名单位名称付款日期金额等详细资料应付票期付清时应备查簿逐笔注销
第203号科目 应付账款
科目核算企业购买材料物资接受劳务供应等应付供应单位款项分包工程应付分包单位工程价款
企业规定预付供应单位购货定金部分货款预付分包单位工程款备料款应先通预付账款科目核算
二企业购入材料物资发生应付账款应全部金额记物资采购科目贷记科目果述材料物资已预付购货定金部分贷款时应预付定金货款预付账款目转入科目记科目贷记预付账款科目支付贷款时应扣已付购货定金部分货款免重复支付补付货款记科目贷记银行存款科目
企业采购材料物资已验收入库发票账单未货款尚未支付般应月份终根收料证材料计划成暂估入账记库存材料科目贷记科目月初红字作样分录予回收发票账单时记物资采购科目贷记科目银行存款科目
企业接受供应单位提供劳务发生应付款项应根供应单位发票账单记关成费科目贷记科目支付款项时记科目贷记银行存款等科目
三企业分包单位结算工程价款时根审核分包单位提出工程价款结算账单结算应付已完工程价款记工程施工科目(规定作行完成工作量工程)贷记科目
合规定预付工程款备料款抵减应付工程款时记科目贷记预付账款科目支付分包单位工程价款记科目贷记银行存款科目
四企业开出承兑商业汇票抵作应付账款时记科目贷记应付票科目
五科目应分设置应付工程款应付购货款两明细科目分分包单位供应单位设置明细账
第204号科目 预收账款
科目核算企业工程合规定预收发包单位款项包括预收工程款备料款购销合规定预收购货单位购货款
二企业规定预收工程款备料款记银行存款科目贷记科目收发包单位拨入抵作备料款材料记库存材料科目贷记科目材料结算价格计划成差异记贷记材料成差异科目
企业发包单位结算已完工程价款时应收工程款中扣预收工程款备料款记科目贷记应收账款科目
三企业合规定预收销货款记银行存款科目贷记科目结算销货款时应预收货款结转记入应收账款科目记科目贷记应收账款科目
四科目应分设置预收工程款预收销货款两明细科目分发包单位购货单位设置明细账
第209号科目 应付款
科目核算企业应付票应付账款预收账款应付工资应交税金应付利润部应交款外种应付暂收单位款项应付租入固定资产包装物租金存入保证金应付统筹退休金等
二企业发生项应付暂收款项记银行存款理费等科目贷记科目支付时记科目贷记银行存款等科目
三科目应接应付暂收款项类单位设置明细账
第211号科目 应付工资
科目核算企业应付职工工资总额包括工资总额种工资奖金津贴等发职工规定包括工资总额种款项医药费福利补助退休费技术改进奖等科目核算
二月应付职工工资否全部月支付应月记入科目
三企业规定手续银行提取现金记现金科目贷记银行存款科目
支付工资时记科目贷记现金科目应付工资中扣种款项(代垫房租等)记科目贷记应收款等科目
职工规定期限未领取工资应发放工资单位时交回财务会计部门记现金科目贷记应付款科目
月份终企业应月应付工资职工工作部门服务象进行分配记工程施工工业生产机械作业辅助生产采购保费理费应付福利费等科目贷记科目
四科目应设置应付工资明细账职工类分设账页技工资组成容分设专栏根工资单工资汇总表进行登记
第214号科目 应付福利费
科目核算企业提取福利费
二企业提取福利费记关成费科目贷记科目
三支付职工医药卫生费职工困难补助福利费应付医务福利员工资等记科目贷记应付工资银行存款等科目
四科目期末余额反映福利费结余
第221号科目 应交税金
科目核算企业规定应交纳种税金营业税产品税城市维护建设税房产税车船税税土税特消费税固定资产投资方调节税等
企业交纳印花税需预计应交税金科目核算
二月份终企业规定计算出月应交纳种税金应列支渠道记列关科目贷记科目：
1．营业税产品税增值税城市维护建设税记工程结算税金附加科目业务支出科目(产品销售劳务供应等业务发生营业税金)
2．房产税车船税土税记理费等科目
3．税记利润分配应交税科目
4．固定资产投资方调节税记专项工程支出科目
三企业交纳种税金时记科目贷记银行存款等科目
企业税务机关规定期限税务机关结算清算补交税金记科目贷记银行存款等科目退回交税金记银行存款等科目贷记科目
四科目应应交税金种类设置明细账
五科目期未贷方余额应交未交税金方余额交税金
第223号科目 应付利润
科目核算企业应付投资者利润包括应付国家单位投资利润企业单位合作项目合协议规定应付合作单位利润科目核算
二月份年度终企业根利润分配办法’计算确定应付利润记利润分配科目贷记科目支付利润记科目贷记银行存款现金等科目
三科目应投资单位投资姓名分户设置明细账
第229号科目 应交款
科目核算企业应交税金应付利润外应交款项源交通重点建设基金预算调节基金教育费附加等
二企业计算出应交纳种款项记关科目贷记科目交时记科目贷记银行存款等科目
三科目应应交款种类设置明细账
第231号科目 预提费
科目核算企业预先提取尚未实际支出项费预提收尾工程费预提固定资产修理费等
二企业规定条件预提收尾工程费时记工程施工科目贷记科目实际发生费支出直接计入科目方收尾工程完成实际支出预提费间差额应全部转入月工程施工科目保留余额
三企业预提固定资产修理费时记工程施工工业生产机械作业理费等科目贷记科目发生固定资产修理支出通专项工程支出科目核算记专项工程支出科目贷记银行存款等科目修理完成发生支出结转记入科目记科目贷记专项工程支出科目实际支出总额预提费总额差额应全部转入期关成费科目保留余额实际支出数预提数数额较时分摊计入关成费
四科目应费种类设置明细账
第241号科目 长期款
科目核算企业期限年种款
二企业入长期款时记银行存款专项工程支出等科目贷记科目时记科目贷记银行存款等科目
企业购建固定资产长期款资产尚未交付者已交付尚未办理竣工决算前发生利息支出外币折合差额记专项工程支出科目贷记科目固定资产购建完成交付办理竣工决算发生利息支出外币折合差额长期款利息外币折合差额记财务费科目贷记科目
三科目应款单位款种类设置明细账
第251号科目 应付债券
科目核算企业筹集长期资金实际发行债券应付利息发行短期债券企业应设应付短期债券科目进行核算
二科目应设置债券面值债券溢价债券折价应计利息四明细科目债券种类期限进行明细核算
三企业发行债券时实际收款项记银行存款 现金等科目债券票面金额贷记科目(债券面值)溢价折价发行债券应实收金额票面金额间差额贷记科目(债券溢价)记科目(债券折价)
支付债券代理发行手续费印刷费记专项工程支出财务费科目贷记银行存款等科目
四企业债券应期计提利息溢价折价发行债券实际收金额债券票面金额差额应债券存续期间分期摊销
分期计提利息摊销溢价折价时应区情况处理：面值发行债券应计提利息记专项工程支出 财务费科目贷记科目(应计利息)
溢价发行债券技应摊销溢价金额记科目(债券溢价)应计利息溢价摊销额差额记专项工程支出财务费科目应计利息贷记科目(应计利息)
折价发行债券应摊销折价金额应计利息记专项工程支出财务费科目应摊销折价金额贷记科目(债券折价)应计利息贷记科目(应计利息)
五债券期支付债券息时记科目(债券面值应计利息)贷记银行存款等科目
六企业准备发行债券时应发行债券票面金额债券票面利率期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门等备查簿中进行登记
第261号科目 长期应付款
科目核算企业长期款应付债券外种长期应付款应付融资租入固定资产租赁费等
二企业融资租入固定资产应支付融资租赁费记专项工程支出科目贷记科目发生安装调试等费记专项工程支出科目贷记银行存款等科目工程完工交付时实际发生支出记固定资产科目贷记专项工程支出科目支付融资租赁费时记科目贷记银行存款科目
三科目应长期应付款种类设置明细账
四科目期末余额反映企业尚未偿付种长期应付款数额
第301号科目 实收资
科目核算企业实际收投资投入资
二企业投资投入资应实际投资数额入账国家拨企业专项拨款规定者外应作国家投资账
三收投资现金投资时记现金银行存款等科目贷记科目收投资房屋建筑物机械设备等固定资产投资时应确认价值验收入账记固定资产科目贷记科目累计折旧科目收投资形资产材料物资投资时确认价值记形资产库存材料等科目贷记科目
四企业资公积金盈余公积金转增资时记资公积盈余公积科目贷记科目
五拔属部独立核算单位供生产营资金应通拨付属资金科目核算科目中直接销属部独立核算单位收级拨生产营资金通级拨资金科目核算科目
六科目应投资设置明细账
第305号科目 级拨入资金
科目核算企业属部独立核算单位收级企业拨生产营资金
属部独立核算单位级企业间购销业务发生债权债务收付款项等应部科目核算科目核算
二收级企业拨入固定资产应净值入账拨入流动资产实际拔数账
三科目方核算级企业单位收回拔资金贷方核算级企业实际拔入资金期末贷方余额反映级企业拨入资金期末数额
四科目记录应级企业拨付属资金科目关记录相互致
第311号科目 资公积
科目核算企业取资公积金包括接受捐赠资溢价法定财产重估增值等 二企业收现金捐赠时记银行存款科目贷记科目收实物捐赠时类资产市场价格关记固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
投资缴付出资额注册资产生差额应作资溢价投资实际缴付资时企业应实际收出资额记银行存款固定资产等科目投资新增注册资中应占份额贷记实收资科目贷方差额贷记科目
企业规定财产价值进行重估产生增值记库存材料固定资产等科目贷记科目
三企业资公积金转增资时记科目贷记实收资科目
四科目资公积金形成类进行明细核算
五科目期末贷方余额资公积金结存余额
第313号科目 盈余公积
科目核算企业提取盈余公积金企业提取公益金科目设明细科目核算
二企业提取盈余公积金记利润分配科目贷记科目
企业盈余公积金弥补亏损时记科目贷记利润分配科目盈余公积金转增资时记科目贷记实收资科目
三科目期末贷方余额提取盈余公积金结存余额
第321号科目 年利润
科目核算企业年实现利润(亏损)总额
二企业应月末工程结算收入业务收入营业外收入科目月末余额转入科目贷方记工程结算收入业务收入营业外收入科目贷记科目工程结算税金附加工程结算成业务支出 理费 财务费营业外支出等科目月末余额转入科目方记科目贷记工程结算税金附加工程结算成业务支出理费财务费营业外支出科目投资收益科目净收益转入科目记投资收益科目贷记科目投资损失作相反会计分录
三年度终企业应年实现利润总额全部转入利润分配科目记科目贷记利润分配末分配利润科目亏损作相反分录结转科目应余额
第322号科目 利润分配
科目核算企业利润分配(亏损弥补)历年分配(弥补)结存余额
二科目般应设置应交税应交财政特种基金 盈余公积补亏 提取盈余公积应付利润未分配利润等明细科目
三企业计算应交纳税记科目(应交税)贷记应交税金科目(应交税)
企业规定计算应交财政特种基金记科目(应交财政特种基金)贷记应交款科目
企业盈余公积金弥补亏损时记盈余公积科目贷记科目(盈余公积补亏)
企业税利润中提取盈余公积金记科目(提取盈余公积)贷记盈余公积科目
企业应分投资者利润记科目(应付利润)贷记应付利润科目
四年度终企业全年实现利润总额年利润科目转入科目记年利润科目贷记科目(未分配利润)亏损作相反会计分录时科目属明细科目余额转入科目属未分配利润明细科目结转未分配利润明细科目余额方未弥补亏损贷方末分配利润
年度终未分配利润明细科目外科目属明细科目应余额
五企业年度年终结账发现年度需调整会计事项果涉前年度损益应科目未分配利润明细科目核算调整增加年利润调整减少年亏损记关科目贷记科目(未分配利润)应补交税记科目(未分配利润)贷记应交税金科目调整减少年利润调整增加年亏损记科目(末分配利润)贷记关科目调整减少应交税记应交税金科目贷记科目(末分配利润)
六科目年末余额历年积存末分配利润(未弥补亏损)
第401号科目 工程施工
科目核算企业进行建筑安装工程施工发生项费支出工程施工费包括房屋建筑物设备基础等建筑工程道输电线路通讯导线等敷设工程特殊炉砌筑工程金属结构工程水道工程道路工程铁路工程矿山掘进工程生产动力起重运输传动等种需安装设备装配装置工程等施工费中房屋等建筑物工程施工费包括身施工费外应包括列入房屋工程预算暖气卫生通风明煤气等设备价值设备安装工程施工费测定安装工程质量单设备进行试车费般包括安装设备身价值
二企业施工程中发生项费应成核算象成项目进行集成核算象根企业施工组织特点承包工程实际情况工程价款结算办法确定成项目般应包括：(1)工费 (2)材料费3 (3)机械费(4)直接费(5)间接费(指企业施工单位工程处施工队工区等组织理施工生产活动发生支出)
中属工费材料费机械费直接费等直接成费直接计入关工程成间接费先科目设置间接费明细科目进行核算月份终定分配标准分配计入关工程成
三企业发生项施工生产费记科目贷记库存材料应付工资辅助生产银行存款’等科目
企业应根工程合确定工程价款结算办法月期结算已完工程成采月结算工程价款办法工程应月结算已完工程(月结算工程)实际成记工程结算成科目贷记科目采竣工次结算分段结算工程价款办法工程应合确定工程价款结算期结算已完工程成记工程结算成科目贷记科目月期结算已完工程成根期末未结算工程成累计减未完工程成进行计算期末未完工程成指期末尚未办理结算工程成
四科目月末余额末完工程实际成
五科目应成核算象设置明细账规定成项目分设专栏进行明细核算
第411号科目 工业生产
科目核算企业属部独立核算工业企业(预制构件厂机械加工厂等)满足工程施工需进行产品(包括代制品代修品)生产发生种生产费
科目附属工业企业专科目实行部独立核算车间部门工程施工服务发生制材料修理等费辅助生产科目核算科目
企业属部独立核算机械站运输队材料供应部门发生项费分机械作业采购保费等科目核算科目
二附属工业企业生产程中发生种费应成核算象成项目进行集成核算象般根生产特点成理求确定
成项目般应分：(1)工费(2)材料费(3)机械费(4)直接费(5)间接费(组织理生产发生费)
企业发生项直接费(1—4项)般应直接记关成核算象直接计入定分配标准分配计入发生间接费先科目设置间接费明细科目进行集月份终时定分配标准分配计入关产品成
三月份终企业应月生产完成验收入库产成品实际成转入库存产成品科目生产完成直接发交定货单位代制品代修品等工业性作业实际成直接转入业务支出科目
四科目应成核算象(产品品种类定单批等)设置明细账规定成项目分设专栏进行明细核算
第421号科目 机械作业
科目核算企业部独立核算施工单位机械站运输队施工机械运输设备进行机械作业(包括机械化施工运输作业等)发生项费
企业部独立核算施工单位外单位企业部独立核算机械站租施工机械规定台班费定额支付机械租赁费直接计入成核算象机械费成项目中通科目核算
二企业部独立核算机械施工运输单位施工机械运输设备进行机械作业发生项费应成核算象成项目进行集
成核算象般应施工机械运输设备种类确定
成项目般分：工费燃料动力费折旧修理费直接费间接费(组织理机械作业生产发生费)
三发生机械作业支出记科目贷记库存材料应付工资累计折旧等科目月份终分情况进行分配结转：
1．企业部独立核算施工单位机械站运输队单位承包工程进行机械化施工运输作业成应转入承包工程成记工程施工科目贷记科目
2．外单位企业部独立核算单位专项工程等提供机械作业(包括运输设备)成记业务支出专项工程支出等科目贷记科目
四科目月份终时应余额
五科目应设置明细科目：
1．承包工程
2．机械作业
明细科目施工机械运输设备种类等成核算象设置明细账规定成项目分设专栏进行明细核算
第431号科目 辅助生产
科目核算企业非独立核算辅助生产部门工程施工产品生产机械作业专项工程等生产材料提供劳务(设备维修构件现场制作铁木件加工固定资产清理供应水电汽施工机械安装拆卸辅助设备搭建工程等)发生项费
企业属生产车间单位部门机修车间木工车间混凝土车间供水站运输队等果实行部独立核算发生生产费应工业生产机械作业科目核算科目
二辅助生产部门发生项费应成核算象成项目进行集成核算象般生产材料提供劳务类确定成项目般分：工费材料费直接费间接费(指组织理辅助生产发生费)
三发生辅助生产费支出记科目贷记应付工资库存材料等关科目月份终受益象分配辅助生产费中外单位提供部分记业务支出科目贷记科目单位专项工程提供部分记专项工程支出科目贷记科目单位工程施工产品生产机械作业理部门等提供部分记工程施工工业生产机械作业理费等科目贷记科目
四科目期末方余额辅助生产部门产品实际成
五科目应车间单位部门成核算象设置明细账规定成项目分设专栏进行明细核算
第501号科目 工程结算收入
科目核算企业承包工程实现工程价款结算收入企业发包单位收取种索赔款科目核算
企业规定发包单位收取工程价款外规定列作营业收入种款项时设施费劳动保险费施工机构调迁费等科目核算
二企业工程价款收入应实现时时账：
1．实行合完成次结算工程价款办法工程合应合完成施工企业发包单位进行工程合价款结算时确认收实现实现收入额承发包双方结算合价款总额
2．实行旬末月中预支月终结算竣工清算办法工程合应分期确认合价款收入实现：月份终发包单位进行已完工程价款结算时确认承包合已完工部分工程收入实现期收入额月终结算已完工程价款金额
3．实行工程形象进度划分阶段分段结算工程价款办法工程合应合规定形象进度分次确认已完阶段工程收益实现：应完成合规定工程形象进度工程阶段发包单位进行工程价款结算时确认工程收入实现期实现收入额期已结算分段工程价款金额
实行结算方式工程合合收益应合规定结算方式结算时间发包单位结算工程价款时确认收入次分次实现期实现收入额期结算已完工程价款竣工次结算全部合价款
三企业实现工程价款收入应发包单位收取列作营业收入款项记应收账款银行存款等科目贷记科目企业合关违约责条款规定发包单位收取索赔款项记银行存款等科目贷记科目
四月份终科目余额应转入年利润科目结转科目应余额
第502号科目 工程结算成
科目核算企业已办理工程价款结算已完工程实际成
实行合完成次结算办法合工程期已结算工程工程成指合执行期间发生累计合工程成实行月分段结算办法合工程期已结算工程工程成应根期末未结算工程成累计减期末未完工程成进行计算未完工程成指期末尚未办理价款结算工程成采估量法估价法计算确定
二月份终企业应根月已办理工程价款结算已完工程实际成记科目贷记工程施工科目
三月份终应科目余额全部转入年利润科目记年利润科目贷记科目结转科目应余额
第504号科目 工程结算税金附加
科目核算企业事建筑安装生产活动取工程价款结算收入规定应交纳营业税城市维护建设税营业税计算交纳教育费附加等
企业开展营业务规定应交纳营业税产品税城市维护建设税营业税计算交纳教育费附加等业务支出科目核算科目核算
二月份终企业规定计算出应建筑安装工程价款结算收入负担营业税金营业税金交纳教育费附加等记科目贷记应交税金应交款科目
三月份终应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
第511号科目 业务收入
科目核算企业工程价款结算收入外业务收入产品销售收入机械作业收入材料销售收入形资产转收入固定资产出租收入等
二企业取项业务收入记银行存款应收账款等科目贷记科目月份终科目余额应全部转入年利润科目记科目贷记年利润科目
三科目应业务种类设置明细账
第512号科目 业务支出
科目核算企业发生业务收入相关联种支出产品销售成已结算机械作业支出材料销售成形资产转成关税金附加支出等
二企业月销售实现产品销售成机械作业支出材料销售成形资产转成业务支出等结转记科目记科目贷记工业生产机械作业库存材料形资产累计折旧等关科目应交纳税金附加记科目贷记应交税金应交款等科目
三月份终企业应科目余额全部转入年利润科目记年利润科目贷记科目结转科目应余额
四科目应业务类设置明细账支出项目进行明细核算
第521号科目 理费
科目核算企业行政理部门组织理生产营活动发生理费包括职工工资福利费折旧费修理费物料消耗低值易耗品摊销办公费差旅费工会费业保险费咨询费诉讼费业务招费房产税车船税土税印花税技术转费形资产摊销递延资产摊销职工教育费技术开发费劳动保险费坏账损失等
二企业发生项理费记科目贷记现金银行存款摊费形资产递延资产累计折旧应交税金应付工资坏账准备等科目
三企业发生理费直接计入期损益月份终科目余额全部转入年利润科目记年利润科目贷记科目结转科目应余额
四科目应理费项目设置明细账
第522号科目 财务费
科目核算企业筹集生产营需资金等发生项费包括利息支出(减利息收入)汇兑损失(减汇兑收益)金融机构手续费等
二企业发生财务费记科目贷记预提费银行存款等科目发生应作减财务费处理利息收入汇兑收益记银行存款等科目贷记科目
购建固定资产发生长期款利息支出购建固定资产尚未交付已交付尚未办理竣工决算前应计入关资产购建成记固定资产 专项工程支出等科目贷记长期款银行存款等科目固定资产购建工程完成已办理竣工决算生产营期间发生长期款利息支出应计入财务费记科目贷记长期款 银行存款等科目
购建固定资产直接关款前暂存银行产生利息收入固定资产购建工程竣工决算前发生应相应计入资产成利息支出抵记银行存款等科目贷记固定资产专项工程支出等科目固定资产购建工程竣工决算发生应减财务费记银行存款科目贷记科目
三企业汇率变动外汇调剂货币兑换等原发生汇兑损益应分情况作处理：
1．生产营期间发生汇兑损益应计入科目汇兑损失记科目贷记关科目汇兑收益记关科目贷记科目
2．购建固定资产直接关汇兑损益竣工决算前发生计入关资产购建成记固定资产专项工程支出等科目贷记关科目记关科目贷记固定资产专项工程支出科目竣工决算发生计入财务费记科目贷记关科目记关科目贷记科目
四企业发生金融机构手续费等记科目贷记银行存款等科目
五月份终科目月末余额应全部转入年利润科目结算科目应余额
六科目应财务费项目设置明细账
第531号科目 投资收益
科目核算企业外投资取收益发生损失
二科目应设置明细科目：
1．股票投资收益
2．债券投资收益
3．投资收益
三企业外投资取股利债券利息记银行存款长期投资等科目贷记科目
企业认购已列作长期投资债券应期结账时应计利息记长期投资––––应计利息科目溢价购入债券期应分摊实际支付价款票面金额差额贷记长期投资––––债券投资科目差额贷记科目企业购折价发行债券应期结账时应计利息记长期投资应计利息科目应分摊实际支付价款票面金额差额记长期投资––––债券投资科目应计利息分摊数合计数贷记科目
债券期收回息记银行存款等科目贷记长期投资短期投资科目
企业出售转股票债券实际收金额记银行存款科目账面实际成贷记短期投资科目差额记贷记科目
企业单位分投资利润记银行存款应收款等科目贷记科目收回投资时收回投资投出资金数额差额作增减投资收益处理记贷记科目
四月份终应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
第541号科目 营业外收入
科目核算企业取企业生产营直接关系项收入固定资产盘盈处理固定资产净收益债权原法支付应转作营业外收入应付款项等
二企业取营业外收入时记银行存款现金固定资产清理应付账款等科目贷记科目
三月份终科目余额应全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应营业外收入种类设置明细账
第542号科目 营业外支出
科目核算企业发生企业生产营直接关系项支出固定资产盘亏处理固定资产净损失非常损失非正常停工损失等
二发生营业外支出记科目贷记处理财产损溢 固定资产清理 现金银行存款等科目
三月份终科目余额应全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应营业外支出种类设置明细账
三会计报表
（）会计报表种类格式
报表编号
报表名称
报表种类
会施0l表
资产负债表
月报年报
会施02表
损益表
月报年报
会施03表
财务状况变动表
年报
会施02表附表1
利润分配表
年报
（）会计报表种类格式资 产 负 债 表
会施01表
单位：元
年 月 日
编报单位：
资 产
行次
年初数
期未数
负债者权益
行次
年初数
期末数
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期款
短期投资
应付票
应收票
应付账款
应收账款
预收账款
减：坏账准备
应付款
预付账款
应付福利费
应收款
未交税金
摊费
未付利润
存货
未交款
中：建工程
预提费
流动资产
处理流动资产损失
流动负债
1年期长期债券投资
流动资产合计
1年期长负债
长期投资：
流动负债合计
长期投资
长期负债：
固定资产
长期款
固定资产原价
应付债券
减：累计折旧
长期应付款
固定资产净值
长期负债
固定资产清理
长期负债合计
处理固定资产损失
固定资产合计
者权益：
专项工程：
实收资
专项工程
资公积
形资产递延资产：
盈余公积
形资产
未分配利润
递延资产
者权益合计
形资产递延资产合计
资产
时设施
减：时设施摊销
时设施净值
时设施清理
长期资产
资产合计
资产总计
负债者权益总计
补充资料：1．已贴现商业承兑汇票 元2．融资租入固定资产原价 元
会施02表
损益表
编制单位： 年度 年度 月份 单位：元
项目
行次
月数
年累计数
工程结算收入
减：工程结算成
工程结算税金附加
工程结算利润
加：业务利润
减：理费
财务费
营业利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
利润总额
财力状况变动表
会施03表
编制单位： 年度 单位：元
流动资金源运
行次
金额
流动资金项目变动
行次
金额
流动资金源
1．年利润
加：减少流动资金费损失
（1）固定资产折旧
（2）时设施摊销
（3）形资产递延资产摊销
（4）固定资产盘亏（减盘盈）
流动资产年增加数
1．货币资金
2．短期投资
3．应收票
4．应收帐款
5．预付帐款
6．应收款
（5）清理固定资产损失（减收益）
（6）减少流动资金费损失
计
1．源
（1）固定资产清理收入（减清理费）
（2）收回长期投资
（3）增加长期款
（4）发行债券
（5）增加长期应付款
（6）投资转出固定资产
（7）投资转出形资产
7．摊费
8．存货
中：建工程
9．流动资产
10．处理流动资产损失（减溢余）
11．年期长期债券投资
流动资产增加合计
二流动负债年增加数
1．短期款
2．应付票
3．应付帐款
4．预收帐款
5．应付款
6．应付福利费
（8）资净增加额
（减少资—号表示）
计
流动资金源合计
二流动资金运
1．利润分配
（1）应交税
（2）应交财政特种基金
（3）提取盈余公积
（4）应付利润
2．运
（1）增加固定资产
（2）增加专项工程
（3）增加形资产递延资产资产
（4）增加长期投资
（5）偿长期款
（6）收回应付债券
（7）支付长期应付款
计
流动资金运合计
流动资金增加净额
7．未交税金
8．未付利润
9．未交款
10．预提费
11．流动负债
12．1年期长期负债
流动负债增净额
流动资金增加净额
利润分配表
会施02表附表1
编制单位： 年度 单位：元
项目
行次
年实际
年实际
利润总额
减：应交税
二税利润
减：应交财政特种基金
加：年初未分配利润
年利润调整
减：年税调整
三供分配利润
加：盈余公积补亏
减：提取盈余公积
应付利润
四年末未分配利润
（）会计报表编制说明
资产负债表
表反映企业月末季末年末全部资产负债投资者权益情况
二表年初数栏项目应根年末资产负债表期末数栏理数字填列果年度资产负债表规定项目名称容年度致应年年末资产负债表项目名称数字年度规定进行调整填入表年初数栏
三表期末数项目容填列方法：
1．货币资金项目反映企业库存现金银行结算户存款外埠存款银行汇票存款银行票存款途资金合计数项目应根现金银行存款货币资金 额合计填列
2．短期投资项目反映企业购时变现股票债券等种价证券实际成市价应项目注明期末时市价项目应根短期投资科目期末余额填列
3．应收票项目反映企业收尚未期收款末银行贴现应收票包括商业承兑汇票银行承兑汇票项目应根应收票’’科目期末余额填列已银行贴现应收票包括项目中已贴现商业承兑汇票应表端补充资料行反映
4．应收账款项目反映企业应收企业营业务关项款项企业预付账款应表预付账款项目反映预收账款应表预收账款项目反映项目应根应收账款’’科目属明细科目方期未余额合计填列
5．坏账准备项目反映企业提取尚未转销坏账准备金项目根坏账准备科目期末余额填列项目应收账款项目减项
6．预付账款项目反映企业预付分包单位工程款预付供应单位购货款项目根预付账款科目期末余额填列
7．应收款项目反映企业单位应收暂付款项项目根应收款科目期末余额填列
8．摊费项目反映企业已支出应期分期摊销费开办费摊销期限1年摊费应表递延资产项目反映项目应根摊费科目期末余额填列预提费科目期末方余额项目反映
9．存货项目反映企业期末结存库途建加工中项存货实际成包括种材料低值易耗品周转材料库存产成品建工程等项目应根物资采购采购保费库存材料低值易耗品周转材料材料成差异委托加工物资库存成品工程施工工业生产辅助生产等科目期末余额合计填列中建工程应单独列示
企业述项流动资产外流动资产根关科目期末余额流动资产项目单独列示财务情况说明书中加说明
10．处理流动资产损失项目反映企业清查财产中发现尚批准处理流动动资产盘亏毁损扣盘盈溢余净损失根处理财产损溢科目属处理流动资产损溢明细科目期末余额填列
11．1年期长期债券投资项目反映企业长期投资中1年期债券根长期投资科目属关明细科目期末余额分析填列
12．长期投资项目反映企业准备1年变现投资包括股票投资债券投资投资中股票债券市价应年度财务情况说明书中说明期末时市价长期投资中1年期债券应流动资产类中1年期长期债券投资项目单独反映n项目根长期投资：’科目期末余额扣1年期长期债券投资数额填列
13．固定资产原价项目累计折旧项目反映企业种固定资产原价累计折旧融资租入固定资产产权尚未移交单位前原价已提折旧少包括融资租入固定资产原价应表补充资料行反映两项目应根固定资产科目累计折旧科目期末余额填列
14．固定资产净值项目反映企业固定资产原价减累计折旧净值根固定资产原价’’项目数字减累计折旧项目数字差额填列
15．固定资产清理项目反映企业毁损报废等原转入清理尚未清理完毕固定资产净值清理程中发生清理费减变价收入数额项目应根固定资产清理科目余额扣时设施清理数额填列
16．处理固定资产损失项目反映企业清查财产中发现尚批准处理固定资产盘亏扣盘盈净损失根处理财产损溢科目属处理固定资产损溢明细科目期末余额填列
17．专项工程项目反映企业期末尚未竣工投入种专项工程包括行建造固定资产固定资产改建扩建购需安装设备安装工程建造时设施等种专项工程发生实际成项目根专项工程支出科目期未余额填列
18．形资产项目反映企业项形资产原价扣摊销净值根形资产科目期末余额填列
19．递延资产项目反映企业发生全部计入年损益应年度分期摊销项费包括开办费融资租入固定资产改良支出摊销期限1年固定资产修理支出递延支出项目根递延资产科目期末余额填列
20．时设施项目时设施摊销项目反映企业种时设施原值累计摊销分根时设施科目时设施摊销科目期末余额填列
21．时设施净值项目反映企业时设施原值减累计摊销净值根时设施项目数字减时设施摊销项目数字差额填列
22．时设施清理项目反映企业已转入清理尚未清理完毕时设施净值清理程中发生清理费减变价收入数额根固定资产清理科目属时设施清理明细科目余额填列
长期投资固定资产专项工程形资产递延资产时设施外企业长期资产应根关科目期末余额长期资产项目单独列示财务情况说明书中加说明
23．短期款项目反映企业银行金融机构尚未1年款项根短期款科目期未余额填列
24．应付票项目反映企业抵付货款工程款等开出承兑尚未期付款应付票包括银行承兑汇票商业承兑汇票根应付票科目期末余额填列
25．应付账款项目反映企业购买材料物资接受劳务等应付供应单位款项分包工程应付分包单位工程价款预付购货款预付分包单位工程款备料款应表预付账款项目反映包括项目项目应根应付账款科目期末余额填列
26．预收账款项目反映企业预收发包单位工程款备料款预收购货单位货款项目根预收账款科目期末余额填列
27．应付款项目反映企业应付票应付账款预收账款应交税金应交利润应付投资入利润应交款外种应付暂收款项根应付款科目期末余额填列
28．应付福利费项目反映企业规定提取尚未支福利费根应付福利费科目期末余额填列
29．未交税金项目反映企业应交未交种税金根应交税金科目期末余额填列
30．未付利润项目反映企业关投资合规定计算确定应付尚未支付投资利润根应付利润科目期未余额填列
31．未交款项目反映企业应交税金应交利润外规定应交国家种款项根应交款科目期末余额填列
32．预提费项目反映企业已预提计入成费尚未支付项费根预提费科目期末余额填列果预提费科目方余额应摊费项目反映
企业流动负债外流动负债应根关科目期末余额流动负债项目单独列示财务情况说明书中加说明
33．长期款项目反映企业银行单位入期限1年种款企业基建部门交付财产转基建款根长期款科目期末余额填列
34．应付债券项目反映企业实际发行债券应计利息根应付债券科目期末余额填列
35．长期应付款项目反映企业长期款应付债券外期限1年种长期应付款项根长期应付款科目期末余额填列
企业述长期负债外长期负债应根关科目期末余额长期负债项目单独列示财务情况说明书中加说明
述长期负债项目中1年期长期负债应表1年期长期负债项目单独反映表长期负债类项目均应根关科目余额扣1年期偿数余额填列
36．实收资项目反映企业实际收资总额项目应根实收资科目期末余额填列
37．资公积项目盈余公积项目分反映企业生产营程中取资公积金规定实现税利润中提取盈余公积金根资公积盈余公积科目期末余额填列
38．未分配利润项目反映企业尚未分配利润根年利润科目利润分配科目余额计算填列末弥补亏损项目—号反映
损 益 表
表反映企业月份年度利润(亏损)实现情况
二表月数栏反映项目月实际发生数编报年度报表时 月数栏改年累计数填列年全年累计实际发生数果年度损益表年损益表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填入表年累计数栏
表年累计数栏反映项目年初起月末止累计实际发生数根月表栏数字月表月数栏数字合计数填列
三表月数栏项目容填列方法：
1．工程结算收入项目反映企业已结算工程价款收入根工程结算收入科目贷方发生0额分析填列
2．工程结算成项目反映企业已结算工程实际成根工程结算成科目方发生额分析填列
3．工程结算税金附加项目反映企业工程价款收入负担营业税城市维护建设税等c根工程结算税金附加科目方发生额分析填列
4．工程结算利润项目反映企业已结算工程实现利润根工程结算收入项目数字减工程结算成工程结算税金附加项目数字余额填列亏损—号表示
5．业务利润项目反映企业工程价款结算收入外业务收入扣业务支出(包括业务成应负担费税金)净收益(净支出应—号表示)项目根业务收入业务支出科目发生额分析计算填列
6．理费项目反映企业发生应工程收入负担理费根理费科目方发生额分析填列
7．财务费项目反映企业发生应工程收入负担财务费根财务费科目方发生额分析填列
8．营业利润项目反映企业实现营业利润根工程结算利润项目数字加业务利润项目数字减理费财务费项目数字余额填列亏损—号表示
9．投资收益项目反映企业外投资取收益包括分投资利润债券投资利息收入认购股票应股利等项目应根投资收益科目期末结转年利润科目数额分析填列投资亏损—号表示
10．营业外收入项目营业外支出项目反映企业业务营外收入支出分根营业外收入科目营业外支出科目期末结转年利润科目数额填列
四企业属部独立核算工业企业商业企业等损益表营业务根身特点设置企业汇编表时营业务利润总额列入业务利润项目
财务状况变动表
表反映企业年度流动资金源运情况项流动资金增加减少情况
二表左方反映流动资金源运情况右方反映项流动资产流动负债增减情况左方流动资金源合计数流动资金运合计数差额右方流动资产增加(减少)净额流动负债增加(减少)净额差额反映企业流动资金增加(减少)净额两者应该相等
三表流动资金源运项目容填列方法：
1．年利润项目反映企业年实现利润(亏损—号表示)项目应根损益表中利润总额项目年累计数栏数字填列
2．固定资产折旧项目反映企业年度累计提取固定资产折旧项目应根累计折旧科目年货方发生额分析填列
3．时设施摊销项目反映企业年度累计提取时设施摊销额项目应根时设施摊销科目年贷方发生额分析填列
4．形资产递延资产摊销项目反映企业年度累计摊入成费形资产递延资产价值项目应根形资产递延资产科目年贷方发生额分析填列
5．固定资产盘亏(减盘盈)项目反映企业年度批准营业外支出中列支固定资产盘亏减盘盈净损失项目应根营业外支出营业外收入科目属关明细科目中固定资产盘亏损失扣固定资产盘盈收益差额填列
6．清理固定资产损失项目反映企业年度出售固定资产固定资产报废毁损发生净损失投入清理清理完毕固定资产原值减累计折旧价值损失包括发生清理费取变价收入等项目应根营业外支出科目属固定资产清理损失明细科目相关联固定资产清理科目关记录分析填列
7．减少流动资金费损失项目反映包括项目中减少流动资金费损失固定资产捐赠支出等项目根营业外支出等科目填列
8．固定资产清理收入项目反映企业年度 清理固定资产发生变价收入出售固定资产价款收入固定资产损失应失保险公司收回赔偿款扣清理费净额项目应根营业外收入科目关明细科目年发生额分析填列
9．收回长期投资项目反映企业年度收回长期投资累计数项目应根长期投资’’科目年贷方发生额分析填列年度企业增加长期投资应表增加长期投资项目单独反映项目数字扣
10．增加长期款发行债券增加长期应付款项目分反映企业年度新增长期款发行债券增加长期应付款应分根长期款应付债券长期应付款科目贷方发生额分析填列企业年度长期款收回债券支付长期应付款应分表偿长期款收回债券支付长期应付款’’项目填列述关项目数字扣
11．投资转出固定资产投资转出形资产项目分反映企业年度固定资产形资产外投资累计数两项目应根固定资产形资产科目贷方发生额关数字累计折旧长期投资科目方发生额关数字分析填列
12．资净增加额项目反映企业年度增加资根实收资 资公积盈余公积’’科目年末余额合计数减年初余额合计数余额填列
13．应交税项目反映企业年度应交纳税项目应根利润分配科目属应交税明细科目方发生额填列
14．应交财政特种基金项目反映企业年度应交财政特种基金项目应根利润分配’科目属应交财政特种基金明细科目方发生额填列
15．提取盈余公积项目反映企业年度提取盈余公积根利润分配科目属提取盈余公积明细科目年方发生额分析计算填列企业盈余公积弥补亏损项目—号表示
16．应付利润项目反映企业年度已分配投资者利润根利润分配科目属应付利润明细科目年方发生额分析填列
述利润分配项目均包括调增调减年利润相应调整利润分配数
17．增加固定资产项目反映企业年度增加固定资产净值根固定资产科目年方发生额累计折旧科目年贷方发生额分析计算填列
18．增加专项工程项目反映企业年度发生种专项工程支出根专项工程支出’’科目年方发生额分析填列
19．增加时设施项目反映企业年度增加时设施价值根时设施科目年方发生额分析填列
20．增加形资产递延资产资产项目反映企业年度增加形资产递延资产资产根形资产递延资产时设施’’等科目年方发生额分析填列
21．增加长期投资项目反映企业年度增加长期投资根长期投资科目年方发生额分析填列
22．偿长期款收回应付债券支付长期应付款项目分反映企业年度偿长期款收回应付债券支付长期应付款分根长期款应付债券长期应付款科目年方发生额分析填列
四表流动资金项目反映流动资产增加(减少)流动负债增加(减少)情况应根资产负债表中项流动资产流动负债年末数减年初数差额直接填列果年末数年初数时表示流动资产流动负债减少—号表示
五实反映企业流动资金源运增减情况企业根实际情况表中增加减少必项目
利润分配表
表反映企业利润分配情况年末末分配利润节余情况
二表年实际栏项目根年年利润科目利润分配科目属明细科目记录分析填列
1．利润总额项目反映企业全年实现利润亏损—号表示项目数字应损益表中利润总额项目年累计数致
2．应交税项目反映企业年度终时根税法规定计算年应交税
3．税利润项目反映企业年度缴纳税利润根利润总额减应交税数字填列
4．应交财政特种基金项目反映企业规定应缴国家源交通重点建设基金预算调节基金
5．年初未分配利润项目反映企业年末末分配利润未弥补亏损—号表示项目数字应年表年末未分配利润项目年实际栏数字致未弥补亏损—号表示
6．年利润调整项目反映企业某种原年(前年度)利润进行调整引起年初未分配利润变化金额调增调减年初未分配利润数额调减数—号表示项目数字应根利润分配科目属未分配利润明细科目记录分析填列
7．年税调整项目反映企业调整年利润引起税调整数额调增调减应交税数额调整减少应交税—号表示
8．供分配利润项目反映企业分配利润根税利润减应交财政特种基金加年初未分配利润 年利润调整减年税调整数字填列
9．盈余公积补亏项目反映企业盈余公积弥补亏损数额
10．提取盈余公积项目反映企业规定年税利润中提取盈余公积金
11．应付利润项目反映已决定入账分配投资者利润
12．年末未分配利润项目反映企业年未未分配利润
三表年实际栏项目般应根年表年实际栏项目填列果年表年表项目名称容相致需年度报表项目名称数字年项目容进行相应调整调整数字填入表年实际栏
果年表年实际栏属年利润调整项目年税调整项目数字列示时年实际栏属项目应作调整填列：
1．利润总额项目根年表年实际栏属利润总额项目数字加计年表年实际栏属年利润调整项目数字数额填列
2．应交税项目根年表年实际栏属应交税项目数字加计年表年实际栏属年税调整项目数字数额填列
3．税利润项目根述调整年利润总额减调整年应交税数额余额填列
4．应交财政特种基金项目根年表年实际栏属应交财政特种基金项目数字填列
5．年初未分配利润 年利润调整年税调整项目根年表年实际栏属相关项目数字填列
6．供分配利润项目根调整年实际栏属税利润减应交财政特种基金加年初末分配利润加年利润调整减年税调整余额填列
7．盈余公积补亏提取盈余公积应付利润项目根年表年实际栏属相关项目数字填列
8．年末未分配利润项目根调整年实际栏属供分配利润加盈余公积补亏减提取盈余公积应付利润余额填列
附录：会计事项分录举例
会计事项容
分录号数
流动资产
（）货币资金
（二）短期投资
（三）存货
二长期投资
（）股票投资
（二）债券投资
（三）投资
三固定资产
（）固定资产增加
（二）固定资产减少
（三）固定资产折旧
四形资产递延资产
（）形资产
（二）递延资产
五资产
（）时设施
（二）专项工程支出
六处理财产损溢
（）处理财产损失
（二）处理财产溢余
七结算资金
（）应收应付票
（二）应收应付帐款
（三）预收预付帐款
（四）应收应付款
（五）应交税金
（六）应付利润
（七）应交款
八负债
（）短期款
（二）应付福利费
（三）长期款
（四）应付债券
（五）长期应付款
九成费
（）生产费
1— 90
1—14
42—45
46—90
91—111
91—94
95—100
101—111
112—137
112—123
124—136
137
138—144
138—141
142—144
145—151
145—149
150—151
152—158
152—156
157—158
159—203
159—170
171—181
182—190
191—193
194—199
200—201
202—203
204—227
204—206
207—208
209—212
213—221
222—227
228—268
228—246
（二）工程结算税金附加
（三）理费
（四）财务费
（五）业务支出
（六）营业外支出
十收入
（）工程结算收入
（二）业务收入
（三）投资收益
（四）营业外收入
十利润利润分配
（）利润（亏损）结转
（二）利润分配
（三）结转全年利润（亏损）
（四）四调整年利润（亏损）
十二者权益
（）实收资
（二）资公积
（三）盈余公积
247—248
249—256
257—260
261—263
264—268
269—282
269—270
271—272
273—278
279—282
283—297
283—286
287—290
291—294
295—297
298—306
298—299
300—303
304—306
会计事项分录举例
分录号数
会计事项
方科目
贷方科目
流动资产
()贷币资金
1
收投资交现金投资
现金银行存款
实收资
2
2．收外单位现金捐赠款项
现金银行存款
资公积
3
3．收工程结算价款
现金银行存款
应收账款 应收票
4
4．预收工程款备料款预收销贷定金货款
现金银行存款
预收账款
5
5．收销售产品提供劳务款
现金银行存款
业务收入
6
6．购货单位收回账款
现金银行存款
应收账款
7
7．收回分包单位供应单位预收款项
现金银行存款
预付账款
8
8．收银行存款利息
银行存款
财务费
9
9．收回备金应收暂付款项
现金银行存款
备金
10
10．款项汇采购开立采购专户
货币资金
银行存款
11
11．款项存银行取银行汇票银行票
货币资金
银行存款
12
12．营业收取现金收入存银行
银行存款
现金
13
13．银行提取现金
现金
银行存款
14
14．收已记入途资金汇入款项
银行存款
货币资金
15
15．外埠存款银行汇票银行票存款未余额转回结算户
银行存款
货币资金
16
16．交纳税金
应交税金
银行存款
17
17．交纳应交款项
应交款
银行存款
18
18．预付分包单位工程备料款
预付账款
银行存款
19
19．预付购货定金部分贷款
预付账款
银行存款
20
20．分包单位支付分包工程款
应付账款
银行存款
21
21．偿款
短期款
长期款银行存款
22
22．支付款利息
财务费
银行存款
23
23．支付物资采购价款运杂费
物资采购
银行存款
24
24．支付劳务供应等单位款项
应付账款
银行存款
25
25．支付期商业汇票
应付票
银行存款
26
26．支付委托加工物资加工费运杂费
委托加工物资
银行存款
27
27．支付外购动力费
应付账款等
银行存款
28
28．支付职工工资
应付工资
现金
29
29．支付退休金退职金等劳保费支出
理费
现金
30
30支付领工资暂存款应付款项
应付款
现金银行存款
31
31．购需安装固定资产
固定资产
银行存款
32
32．支付专项工程支出
专项工程支出
银行存款
33
33．购置时设施
时设施
银行存款
34
34．预支职工差旅费
应收款
现金银行存款
35
35．拨付补充备金
备金应收款
现金银行存款
36
36．现金银行存款支付种费
工程施工 工业生产
机械作业 辅助生产
财务费 理费
营业外支出
现金银行存款
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
37．货币资金外投资
38．支付固定资产清理费
39．支付投资利润
40．企业法定程序报批准减少注册资实际发投资投资时
41．发售公司债券收入现金
(二)短期投资
1．购买市股票债券实际支付价款
2．购买股票果实际支付款项中包含已宣告发放文取
股利
实际成(实际支付价款扣已宣告发
短期投资
放股列)
应收取胜利
实际支付价款
3．转出售股票债券：
实际收金额
账面实际成
实际收金额账面实际成差额
实际收金额帐面实际成差额
4．收回期债券息
（三）存货
1．购入物资
(1)根供应单位发票账单支付贷款运杂费
(2)采商业汇票结算方式购入材料物资开出承兑商
业汇票
(3)供应单位发票账单已尚未支付贷款运杂费
尚未开出承兑商业汇票时应根发票账单金额
(4)开出承兑商业汇票抵付应付贷款
(5)预付购货定金部分货款
(6)已预付贷款材料物资入库根发票金额结转预付
购货款
补付末付款项
(7)收发包单位拨入抵作备料款材料结算价格
(8)外购物资途中发生短缺损耗区情况处理：
长期投资
固定资产清理
应付利润
实收资
现金银行存款
短期投资
短期投资
应收款
银行存款
投资收益
银行存款
物资采购
物资采购
物资采购
应付帐款
预付帐款
物资采购
应付帐款
应付帐款
物资采购
现金银行存款
现金银行存款
现金银行存款
现金银行存款
应付债券
银行存款
银行存款
短期投资
投资收益
短期投资
投资收益
现金银行存款
应付票
应付帐款
应付票
应付票
银行存款
应付帐款
预付帐款
银行存款
预收帐款
54
55
确定责单位赔偿损失
应收款
尚查明原损失
(9)日常发生采购保费
(10)月终分配月发生采购保费
应付帐款
应收款
处理财产损溢
采购保费
物资采购
物资采购
物资采购
银行存款等
采购保费
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
（11）月终根已付款已开出承兑商业汇票收料证
计划成转帐（发包单位拨入抵作备料款材料视已付款）
（12）月终结转外购材料计划成实际成差额
实际成计划成
实际成计划成
（13）月终根尚未付款尚未开出承兑商业汇票收料证抄列清单计划成暂估入帐（月初红字回）
2．企业制原增辊材料物资
（1） 制完成验收入库材料物资
计划成
实际成
实际成计划成差异
实际成计划成差异
（2） 投资材料物资投资确认价值实际成计划成差异
（3） 单位偿捐赠材料物资实际成计划成
差异
1． 领物资
（1） 施工（生产）单位理部门专项工程领材料
（2） 结转销售发出材料成
（3） 拨付分包单位抵作备料款材料
结算价格
材料计划成
结算价格计划成差额（分包工程作企业完成工作量记入工程结算成科目）
结算价格计划成差额（分包工程作企业完成工作量记入工程结算成科目）
（4） 单位投资转出材料物资
投资双方确定价值
材料物资计划成
计划成双方议定价值
计划成双方议定价值
（5） 朋终结转发出材料物资应负担成差异（实际成计划成差异红字登记）
2． 委托加工物资
（1）发出材料物资委托外单位加工
库存材料
低值易耗品
周转材料等
材料成差异
物资采购
库存材料
低值易耗品
周转材料等
库存材料等
材料成差异
库存材料
材料成差异
库存材料
材料成差异等
工程施工 工业生产
机械作业 辅助生产
理费 专项工程
支出等
业务支出
预付帐款
工程施工工程结算成
长期投资
投资收益
工程施工 工业生产
机械作业 辅助生产
物资采购
物资采购
材料成差异
应付帐款
（暂估应付帐款）
辅助生产
材料成差异
实收资
材料成差异
资公积
材料成差异
库存材料
库存材料
库存材料
工程施工工程结算成
库存材料
投资收益
材料成差异
专项工程支出 业务支出投资收益
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
计划成
结转委托加工材料应负担子成差异（实际成计划成差异红字）
（2）委托加工物资发生加工费返运杂费
（3）委托加工物资加工错成验收入库
入库材料物资计划成
入库材料物资实际成
实际成计划成差额
实际成计划成差额
（4）加工剩余材料物资入库
入库材料物资计划成
实际成
实际成计划成差额
实际成计划成差额
5．低值易耗品领摊销
（1） 领次摊销低值易耗品
（2） 领分次摊销低值易耗品
实际成库转
采五五摊销法进行摊销：
领时摊销50
报废时摊销余50（扣残料价值）
时收回残料登记入帐销报废低值易耗品实际成
采净值法进行摊销：
月末结存髟低值易耗品价值核定摊销率计算摊销数
报废时收回残料登记入帐销报废低值易耗品实际成
采例摊销法进行摊销：
月末结存低值易耗品实际成规定摊销例计算摊销数
报废时收回残料登记入帐销报废
委托加工物资
委托加工物资
委托加工物资
库存材料等
材料成差异
库存材料
材料成差异
工程施工 工业生产
机械作业 辅助生产
理费
低值易耗品–––（）
工程施工 工业生产
机械作业 辅助生产
理费
工程施工 工业生产
机械作业 辅助生产
理费
库存材料
低值易耗品–––（摊销）
工程施工 工业生产
机械作业 辅助生产
库存材料
材料成差异
现金 银行存款
应付帐款等
委托加工物资
材料成差异
委托加工物资
材料成差异
低值易耗品–––（库）
低值易耗品––––（库）
低值易耗品––––（摊销）
低值易耗品––––（摊销）
低值易耗品––––（）
低值易耗品––––（摊销）
低值易耗品––––（）
理费
库存材料
低值易耗品品–––（摊销）
工程施工 工业生产
机械作业 辅助生产
理费
库存材料
低值易耗品––––（摊销）
低值易耗品––––（）
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
低值易耗品实际成
6．周转材料领摊销
（1） 施工生产单位领周转材料
（2） 规定摊销方法分期分次摊销
（3） 结转报废短缺周转材料：
补提报废短缺周转材料摊销
收回残料登记入帐销报刻短缺周转材料实际成
（4）年终工竣工时清查肋点周转达材料：退回需周转材料：
实际成登记入帐
根盘点时确定成色（新旧程度等级）补提摊销
（5）周转材料工程转达工程：
实际成转帐
根确定成色补提摊销
7．材料物资盘盈盘亏毁损
（1） 清查中发现材料物资盘盈计划成结转
（2） 材料物资盘亏毁损计划成结转
8．库存产成品
（1） 生产完成验收入库产品般实际成
（2） 委托外单位加工完成验收入库产品商品
实际成
（3） 销售发出产品商品应收价款
（4） 月份终结转销售产品商品成
二长期投资
（） 股票投资
1． 认购股票关际支付价款
2． 认购股票实际支付价款中含已宣告发放股利时：
认购股票实际成
应收股利
实际支付价款
3． 采成法记帐收发入股利
4． 采权益法记帐持投例计处权益增加
持股例计算权益减少
分股利
低值易耗品––––（摊销）
周转材料––––（）
工程施工等
工程施工等
库存材料
周转材料––––（摊销）
周转材料––––（库）
工程施工等
周转材料––––（––––**工程）
工程施工 机械作业
工业生产等
库存材料等
处理财产损溢
库存产成品
库存产成品
应收帐款 应收票
银行存款
业务支出
长期投资（股票投资）
周转材料––––（库）
周转材料––––（摊销）
周转材料––––（摊销）
周转材料––––（）
周转材料––––（）
周转材料––––（摊销）
周转材料––––（–––**工程）
周转材料––––（摊销）
处理财科损溢
库存材料等
工业生产
辅助生产等
委托加工物资
业务收入
库存产成品
银行存款
95
（二） 债券投资
1．认购债券实际支付价款
长期投资（股票投资）
应收款
现金银行存款
长期投资（股票投资）
投资收益
现金银行存款
长期投资（债券投资）
银行存款
投资收益
投资收益
长期投资（股票投资）
长期投资（股票投资）
银行存款
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
2．认购债券实际支付价款中含应计利息应计利息部分
实际支付价款扣应计利息差额
实际支付价款
3．期结帐时债券票面计算应计利息
4．认购溢价发行债券期结收时：
应计利息
期应分摊实际支付价款（扣购入时应计利息）债券票面价值差额
应计利息分摊数差额
5． 认购折价发行债券期结帐时：
应计利息
应分摊实际支付价款（扣购入时应计利息）债券票面价值差额
应计利息分摊数合计数
6． 债券期收回息
（三） 投资
1． 货币资金单位投资实际出数入帐
2． 材料物资单位投资：
协议确定价值
材料物资计划成
材料物资实际成计划成差额（实际成计划成红字登记）
3． 固定资产单位投资：
协议确定价值
固定资产帐面原价
减固定资产已提折旧
4． 形资产单位投资：
协议确定价值
形资产帐面净值
5． 采成法记帐收接受投资单位分利润
6． 采权益法记帐投资例坟处权益增加数
持股例计算权益减少
分利润
长期投资（应计利息）
长期投资（债券投资）
长期投资（应计利息）
长期投资（应计利息）
长期投资（应计利息）
长期投资（债券投资）
现金银行存款
长期投资（投资）
长期投资（投资）
银行存款
投资收益
长期投资
（债券投资）
投资收益
投资收益
长期投资
（债券投资）（应计利息）
现金银行存款
库存材料
材料成差异
固定资产
形资产
投资收益
107
108
109
110
7． 接受投资单位收回投资
（1） 收回货币资金
（2） 收回材料物资
材料物资计划成
材料物资实际价值（估计价值）
长期投资（投资）
累计折旧
长期投资（投资）
银行存款等
长期投资（投资）
投资收益
银行存款
银行存款
库存材料
投资收益
长期投资
（投资）
长期投资
（投资）
长期投资
111
112
113
114
115
116
117
计划成差额
实际价值原帐面投资数差额
实际介值原帐面投资数差额
原投资帐面价值
（3） 收回固定资产
收回固定资产价值
已提折旧
原投资固定资产价值
原投资价值收回价值差额
原投资价值收回价值差额
三固定资产
（） 固定资产增加
1． 单位制建固定资产
（1） 制建固定资产程中发生支出
（2） 工程完工交付承际发生全部支出
2． 购入需安装固定资产购入价加支付包装费运杂费价值记帐
3． 购入需安装固定资产购入价加支付包装费运杂费
支付安装费
安装完成交付全部购建成
4． 改建扩建固定资产发生支出
改建扩建程中发生变价收入
改建扩建完工改建扩建程中发生支出
减变价收入净额增加固定资产价值
5． 盘盈固定资产重置完全价值
估计累计折旧
净值
材料成差异
投资收益
固定资产
投资收益
专项工程支出
固定资产
固定资产
专项工程支出
专项工程支出
固定资产
专项工程支出
银行存款
固定资产
固定资产
材料成差异
投资收益
长期投资
累计折旧
长期投资
投资收益
银行存款
材料物交
专项工程支出
银行存款
应付帐款等
银行存款
应付帐款等
银行存款
专项工程支出
银行存款
材料物资等
专项工程支出
专项工程支出
累计折旧
118
119
120
121
122
123
6． 投资投入固定资产评估确认合约定价值
7． 接受捐赠固定资产捐赠固定资产发票报关单关协议时性类固定资产国国际市场价格等资料确定价值记帐
8． 融资租入固定资产租赁双方确定价值（包括转费）入帐
9． 期计算融资租入固定资产折旧
10． 根合规定期支付租金包括分期支付
固定资产价款价款利息手续费等）
11．租赁期满合规定付出租单位转费
固定资产
固定资产
固定资产
工程施工 工业生产
机械作业 理费等
长期应付款
财务费
长期应付款
处理财产损溢
实收资
资公积
累计折旧
长期应付款
累计折旧
银行存款
银行存款
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
（二） 固定资产减少
1． 出售固定资产结转帐面原价累计折旧
出售固定资产发生清理费
出售固定资产取价款收入
出售固定资产净收益转作营业外收入
净损失转作营业外支出
2． 盘亏固定资产净值
固定资产原价
已提折旧
3． 清理报废毁损固定资产固定资产净值
固定资产原价
已提折旧
发生清理费
收回残料作价变卖残值收入
应失保险公司赔偿损失
固定资产清理净损失
固定资产清理净收益
4． 单位投资转出固定资产
协议确定价值
固定资产原价
固定资产已提折旧
（三） 固定资产折旧
固定资产部门月计提固定资产折旧
四形资产递延资产
（） 形资产
1． 购入场权行开发法定程序申请取形资产
2． 投资投入形资产评估确定价值
3． 已入帐形资产外投资
评估确认价值
形资产帐面价值
4． 规定期限分期摊销形资产价值
固定资产清理
累计折旧
固定资产清理
银行存款 应收帐款
固定资产清理
营业外支出
处理财产损溢
累计折旧
固定资产清理
累计折旧
固定资产清理
库存材料 银行存款
应收款
营业外支出
固定资产清理
长期投资
累计折旧
工程施工 工业生产
机械作业 辅助生产
理费等
形资产
固定资产
银行存款等
固定资产清理
营业外收入
固定资产清理
固定资产
固定资产
银行存款等
固定资产清理
固定资产清理
固定资产清理
营业外收入
固定资产
累计折旧
银行存款等
实收资
形资产
141
142
143
144
（二） 递延资产
1． 企业筹建期间发生费
2． 发生摊销期年开办费
外费
3． 种递延资产合理摊销期限分期进行摊销
五资产
（）时设施
形资产
长期投资
理费
递延资产
递延资产
理费等
形资产
银行存款等
银行存款等
递延资产
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
1． 企业施工生产利进行建造时设施建造期间发生建造费
2． 建造完成投入
3． 购置现成时工时设施
4． 分期计提时工时设施摊销
5． 时设施报废毁损清理时转入固定资产清理科目核算
（关时设施清理核算方法固定资产清理核算方法）
（二）专项工程支出
1． 企业发生种专项工程支出包括固定资产更新改造购置需安装固定资产安装支出融资租入固定资产改良工程建造时设施等
2． 专项工程完成形成资产类
六传处理财产损溢
（） 处理财产损失
1． 盘亏毁损种材料库存产成品固定资产
2．盘亏毁损财产物资规定程序报批准进行转销：
流动资产盘亏毁损
固定资产盘亏毁损
3．材料物资运输途中短缺损耗尚未查明原需批准转销损失先通处理财产损溢科目核算查明原批准分处理：
应供应单位运输部门保险公司失负责赔偿损失
4．然灾害造成损失扣残料价值保险公司赔偿损失
5．属法收回超定额损耗批准直接计入购入物资实际成
（二） 处理财产溢余
1． 企业盘盈种材料产品固定资产
2．种盘盈财产物资规定程序批准转销：
盘盈流动资产
盘盈固定资产
七结处资金
（） 应收应付票
1．工程结算销售产品等收应收票
专项工程支出
时设施
时设施
工程施工等
固定资产清理
时设施摊销
专项工程支出
固定资产 时设施
处理财产损溢
累计折旧
理费
营业外支出
应收款
应付帐款等
营业外支出
库存材料等
固定资产 库存材料
库存产成品
处理财产损溢
处理财产损溢
银行存款等
专项工程支出
银行存款等
时设施摊销
时设施
银行存款
库存材料
库付帐款等
专项工程支出
库存材料
库存产成品
固定资产等
处理财产损溢
处理财产损溢
处理财产损溢
处理财产损溢
处理财产损溢
累计折旧
处理财产损溢
理费
营业外收入
工程结算收入
应收票
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
2． 应收票期收回票面金额（带息票）
3． 应收票期收回息（带息票）：
收息
票面金额
差额
4． 企业持款期应收票银行贴现（带息票）：
扣贴息净额
净额票面额部分
应收票面金额
5． 企业持未期应收票银行贴现（带息票）：
实际收金额
实际收金额票面金额差额
实际收金额票面金额差额
票面金额
6． 贴现商业承兑汇票期承兑银行帐户足支付申请贴现企业收银行退回应收票支款通知时付息
7．贴现商业承兑汇票期承兑银行帐户足支付申请贴现企业银行存款帐户余额足支付票款银行作逾期贷款处理
8．企业开出承兑承兑票抵付货款应付帐款
9．支付银行承兑汇票手续费
10．收银行支付期票付款通知
11． 企业开出带息票应月终计处
应付利息
12． 票期支付息月尚未计算应付利息计入财务费
（二） 应收应付帐款
1． 企业发包单位结算应收工程款等
2． 企业销售商品材料供应劳务等应购货单位收取帐款
3． 应供应单位运输机构收取材料物资赔
偿款
4． 收回应收帐款
5． 坏帐损失批准销坏帐准备
6．已确认销坏帐损失果收回
银行存款
银行存款
银行存款
财务费
银行存款
财务费
应收帐款
应收帐款
应付帐款等
财务费
应付票
财务费
预提费
财务费
应付票
应收帐款
应收帐款
应付帐款
应收款
银行存款
坏帐准备
应收帐款
业务收入
应收帐款
应收票
应收票
财务费
应收票
财务费
应收票
银行存款
短期款
应付票
银行存款
银行存款
预提费
银行存款
工程结处收入
业务收入
处理财产损溢
物资采购等
应收帐款
应收帐款
坏帐准备
177
178
179
180
181
7． 购入材料物资已验收入库货款未付根发票估价（月初红字回）
8． 接受供应单位提供劳务发生应付示付款项应根供应单位发票帐单
9． 发生应付分包单位工程款
（1） 作单位完成工作量
（2） 作单位完成工作量
10． 开出承兑商业汇票抵付应付帐款
（三） 预收预付帐款
1． 预收发包单位工程款备料款
银行存款
库存材料等
工程施工 工业生产
机械作业 辅助生产等
工程施工
工程结算成
应收帐款
应付帐款
应付帐款
应付帐款
应付帐款
应付帐款
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
2． 收发包单位拨入抵作备料材料
3． 工程结算预收工程款备料款抵扣应收工程款
4． 预收购货单位购购货定金货款
5． 产品销售劳务提供预收购货定金货款抵扣应收销假货款
6． 预付供应单位购货定金货款
7． 收材料物资：
（1） 发票帐单
（2） 结转预付购货款
（3） 补付货款
（四）应收应付帐款
1． 应失保险公司收取材料物资
赔偿项
2． 发生应收暂付款项
3． 发生应付暂收款项
（五）应交税金
1． 应交纳营业税产品税城市维护建设税流转税计算交附加税费
2． 应交纳税
3． 应交纳房产税车船税土税
4． 交纳种税金
5． 税务机关规定期限税务机关结算清算
补交税金
6． 退回交税金
（六）应付利润
1．年度终计算应付投资利润
应付帐款
银行存款
库存材料
预收帐款
（预收工程等）
银行存款
预收帐款
（预收销货款）
预付帐款
物资采购
应付帐款
应付帐款
应收款
应收款
银行存款 理费
财务费等
工程结算税金附加
业务支出
利润分配
理费
应交税金
应交税金
银行存款
利润分配
预收帐款
（预收工程款）
预收帐款
（预收工程款）
应收帐款
预收帐款
（预收销货款）
应收帐款
银行存款
应付帐款
预付帐款
银行存款
物资采购
处理财产损溢
银行存款等
应付款
应交税金
应交税金
应交税金
银行存款
银行存款
应交税金
应付利润
201
202
203
204
205
206
207
2． 支付投资利润
（七）应交款
1． 企业规定应交纳教育费附加
2． 交种应交款
八负债
（） 短期款
1． 入短期款
2． 支付短期款利息
3． 短期款
（二） 应付福利费
1． 规定提取福利费
（应付利润）
应付利润
工程结算税金附加
业务支出
应交款
银行存款
财务费
短期款
工程施工 工业生产
现金银行存款等
应交款
银行存款
短期款
银行存款
银行存款
应付福利费
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
2． 规定支福利费
（三） 长期款
1． 企业长期款
2． 企业入长期款发生抻息支出外币折合差额区情况处理：
（1）购建固定资产关资产尚未交付者已交付尚未办理竣工决算计入关固定资产购建成
（2）固定资产购建完成交付已办理竣工决算发生长期款利息支出外币折合差额计入财务费
3． 长期款
（四） 应付债券
1． 发行债券收款项（面值发行）
2． 支付受托银行金融机构手续费印刷费
3． 期提取应支付债券利息
4． 溢价发生债券：
收债券金额
债券面值
超面值部分
5． 折价发行债券：
收债券金额
债券面值
机械作业 辅助生产
应付福利费
银行存款等
专项工程支出
财务费
长期款
银行存款现金
财务费
财务费
专项工程支出
银行存款现金
银行存款现金
银行存款 现金
应付工资等
长期款
长期款
长期款
银行存款
应付债券
银行存款等
应付债券
（应计利息）
应付债券
（债券面值）
应付债券
（债券溢价）
应付债券
（债券面值）
218
219
220
221
面值实收金额差额
6． 溢价折价发行债券实际收金额债券票面金额差额债券存续期间摊销期摊销时：
（1） 溢价发行：
应摊销溢价金额
应计利息溢价摊销额差额
应计利息
（2） 折介发行：
应摊销折介金额
应摊销折价金额应计利息
应计利息
7． 债券期支付债券息时：
（1） 先计算提应计未计债券利息
（2） 根支付全部债券金利息
应付债券
（债券折价）
应付债券
（债券溢价）
财务费
财务费
财务费
应付债券（债券面值应计利息）
应付债券
（应计利息）
应付债券
（债券折价）
应付债券
（应计利息）
应付债券
（应计利息）
银行存款现金
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
（五） 长期应付款
1． 企业融资租入固定资产应支付融资租赁费
2． 发生融资租入固定资产安装费等
3． 融资租入固定资产安装完毕交付
4． 支付融资租赁费时
5． 发生长期应付款
6． 长期应付款
九成费
（） 生产费
1． 月份终企业应月应付工资职工工作部门服务象进行分配
2． 生产程中发生种材料费
3． 规定提取福利费
4． 计提固定资产折旧
5． 租入施工机械租赁费
6． 月终计算分配月应付外购水电汽等费
7． 应付分包单位工程价款（作行完成工作量分工程）
专项工程支出
专项工程支出
固定资产
长期应付款
关科目
长期应付款
工程施工 工业生产
机械作业 辅助生产等
工程施工 工业生产
机械作业 辅助生产等
工程施工等
工程施工 工业生产
机械作业 辅助生产
工程施工等
工程施工等
工程施工
长期应付款
银行存款等
专项工程支出
银行存款
长期应付款
银行存款
应付工资
库存材料等
应付福利费
累计折旧
银行存款
应付帐款等
应付帐款
应付帐款
235
236
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
8． 承包工程进行机械化施工运输发生直接
费
9． 结转施工机械出租成
10． 发生种直接费
11． 发生种施工间接费
12． 结转辅助生产车间相互提供劳务成
13． 结转辅助生产部门施工生产理部门提供劳务实际成
14． 结转达分配专项工程负劳务（辅助生产）
实际成
15． 结转外单位提供劳务实际成
16． 结转工业生产加工完成已验收入库产成品实际成
17． 结转已生产完成已直接交定货单位代制品代修品实际成
18． 结转已结算工程成
19． 结转企业专项工程等完成工程实际成
（二） 工程结算税金附加
1． 月份终计算月应负担工程结算税金附加
2．月份终工程结算税金附加科目余额全部转入年利润科目
（三） 理费
1． 企业发生种理费支出
2． 拨交工会费
工程施工
业务支出
工程施工等
工程施工
辅助生产
工程施工理费等
专项工程支出
业务支出
库存产成品
业务支出
工程结算成
专项工程支出
工程结算税金附加
年利润
机械作业
机械作业
银行存款
应付帐款等
银行存款等
辅助生产
辅助生产
辅助生产
辅助生产
工业生产
工业生产
工程施工
工程施工
应交税金
工程结算税金附加
250
251
252
253
254
255
256
257
258
259
3． 交纳房产税车船税土
税印花税
4． 发生理费负担种摊销费
5． 提取职工教育费
6． 提取坏帐准备
7． 发生理费
8． 月份理费科目余
额全部转入年利润科目
（四） 财务费
1． 发生利息支出汇兑损失
2． 发生利息收入汇兑收益
3． 支付金融机构手续费
理费
理费
理费
理费
理费
理费
理费
年利润
财务费
银行存款
长期款等
财务费
银行存款 库存材料
累计折旧 应付工资
应付福利费 低值易耗品等
应付款
应交税金
银行存款
形资产 递延资产
低值易耗品（低值易耗品摊销）
应付款
坏帐准备
银行存款等
理费
长期款 银行存款
预提费
财务费
银行存款
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
4． 月份终财务费科目余额全部转入年利润科目
（五） 业务支出
1． 月份终结转月销售实现产品销售成机械作业材料销售成等
2． 计算业务收入应担营业税金
3． 月份终业务支出科目余额全部转入年利润科目
（六） 营业外支出
1． 转销固定资产盘亏
2． 处理固定资产损失
3． 发生然灾害净损失
4． 发生营业外支出
5． 月终营业外支出科目余额全部转入
年利润科目
十收入
（） 工程结算收入
1． 发包单位进行工程价款结算实现价款收入
2． 月终工程结算收入科目余额全部转入年利润科目
（二） 业务收入
1． 企业销售产品提供劳务等实现业务收入
2． 月份终业务收入科目余额全部转入年利润科目
（三） 投资收益
1． 取股利债券利息收入
年利润
业务支出
业务支出
年利润
营业外支出
营业外支出
营业外支出
营业外支出
年利润
银行存款 应收帐款
应收票等
工程结算收入
财务费
库存产成品
机械作业
库存材料等
应交税金
应交款
业务支出
处理财科损溢
固定资产清理
处理财产损溢
银行存款等
营业外支出
工程结算收入
年利润
业务收入
272
273
274
275
276
277
278
2． 转出售股票债券：
实收金额
帐面实际成
实收金额帐面实际成差额
3． 采成法记帐单位分利润
4． 采权益法记帐接受投资单位者权益增加（接爱投资单位者权益减少作反分录）
5． 月终投资收益科目贷方余额全部转入年利润科目贷方
6． 投资收益科目余额全部转入年利润科目方
银行存款 长期投资
应收款
银行存款 长期投资
应收款
银行存款现金
银行存款
应收款
长期投资
投资收益
年利润
处利润
投资收益
短期投资
投资收益
投资收益
投资收益
年利润
投资收益
279
280
281
282
283
284
285
286
287
288
289
290
（四） 营业外收入
1． 转销盘盈固定资产
2． 转销处理固定资产净收益
3． 取营业外收入
4． 月终营业外收入科目余额全部转入
年利润科目
十利润利润分配
（） 利润（亏损）结转
1． 月终工程结算收入 业务收入
营业外收入科目余额转入年利
润科目贷方
2． 月终工程结处算税金附加工程结算成
理费财务费业务支出
营业外支出科目余额转入年利润科目
方
3． 月终投资收益科目净收益转入年利润科目贷方
4． 投资收益科目净损失转入年利润科目方
（二） 利润分配
1． 企业盈余公积弥补亏损
2． 企业规定计算出应交纳税应交财政特种基金
3． 规定税利润中提取盈余公积
4． 应分配投资利润
（三） 结转全年利润（亏损）
1． 年度终年收支出相抵结出年
处理财产损溢
固定资产
现金银行存款等
营业外收入
工程结算收入
业务收入
营业外收入
年利润
投资收益
年利润
盈余公积
利润分配
（应交税 应交财政特种基金
利润分配
（提取盈余公积）
营业外收入
营业外收入
营业外收入
年利润
年利润
工程结算税金附加
工程结算成
理费
财务费
业务支出
营业外支出
年利润
投资收益
利润分配
（盈余公积补亏）
应交税金
（应交税）
应交款
盈余公积
291
292
实现利润总额转入利润分配科目贷方
2． 年度终年收入支出相抵结出
亏损总额转入利润分配科目方
利润分配
（应付利润）
年利润
利润分配
（未分配利润）
应付利润
利润分配
（未分配利润）
年利润
293
294
295
296
297
298
299
300
301
302
303
304
305
306
5． 年度终利润分配科目属盈余公积补亏明细科目余额转入利润分配明细科目贷方
6． 年度终利润分配科目属应交税应交财政特种基金提取盈余公积应付利润明细科目余额传入利润分配科目属未分配利润明细科目方
（四）调整年利润（亏损）
1． 企业年度结算发现前年度会计事项涉前年度损益调整增加年利润调整减少年亏损
2． 调整减少年利润调整增加年亏损
3． 补交税（退回交税作相反分录）
十二权益
（） 实收资
1． 企业收投资实际投入资金
2． 企业批准资公积盈余公积转增资
（二） 资公积
1． 企业接受损赠增加者权益
2． 法定财产生估增值
3． 投资实缴付资时：
实际收出资额
投资新增注册资中应占份额
出资额注册资差额
4． 企业资公积转作资时
（三） 盈余公积
1． 企业规定提取盈余公积时
2． 企业盈余公积弥补亏损
3． 企业盈余公积转作资时
利润分配
（盈余公积补亏）
利润分配
（未分配利润）
关科目
利润分配
（未分配利润）
利润分配
（未分配利润）
固定资产 库存材料
形资产 银行存款
资公积
盈余公积
银行存款
固定资产等
固定资产等
银行存款 固定资产
资公积
利润分配
（提取盈余公积）
盈余公积
盈余公积
利润分配
（未分配利润）
利润分配
（应交税
应交财政特种基金
提取盈余公积
应付利润）
利润分配
（未分配利润）
关科目
应交税金
实收资 累计折旧等
实收资
资公积
资公积
实收资
资公积
实收资
盈余公积
利润分配
（盈余公积补亏）
实收资
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1992年1月8日财政部(92)财会字第70号文发布
*文 ：
国务院关关部门省治区直辖市计划单列市财政厅（局）建设银行分行：
适应社会义市场济发展需规范加强施工企业会计核算工作根企业会计准制定施工企业会计制度现印发请转发属企业1993年7月1日起执行部1990年8月20日印发国营施工企业会计制度–––会计科目会计报表时废止
执行中问题请时函告部
目 录
总说明
会计科目
()会计科目表
(二)会计科目说明
会计报表
()会计报表种类格式
(二)会计报表编制说明
附录：会计事项分录举例
—总 说 明
贯彻执行企业会计准规范施工企业会计核算特制定制度
二制度适设中华民国境施工企业
三企业应制度规定设置会计科目影响会计核算求会计报表指标汇总外提供统会计报表格式前提根实际情况行增设减少合某会计科目深蒂固 制度统规定会计科目编号便编制会计证登记账簿查阅账目实行会计电算化企业意改变乱重编某会计科目间留空号供增设会计科目
企业填制会计证登记账簿时应填列会计科目名称者时填列会计科目名称编号应填科目编号填科目名称
四企业外报送会计报表具体格式编制说明制度规定企业部理需报表企业行规定
企业会计报表应月年报送财税机关开户银行部门国企业年度会计报表应时报送级国资产理部门
月份会计报表应月份终15天报出年度会计报表应年度终45天报出国家规定规定
会计报表填列民币元金额单位元填分
外报出会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：企业名称址开业年份报表属年度月份送出日期等企业领导总会计师(代行总会计师职权员)会计员签名盖章企业外投资占投资企业资半数者实质拥投资企业控制权应编制合会计报表特殊行业企业宜合予合应会计报表报送
五制度中华民国财政部负责解释需变更时财政部修订
六制度1993年7月1日起执行
二会计科目
（）会计科目表
序号
科目编号
科目名称
序号
科目编号
科目名称
资产类
34
203
应付账款
1
101
现金
35
204
预收账款
2
102
银行存款
36
209
应付款
3
109
货币资金
37
211
应付工资
4
111
短期投资
38
214
应付福利费
5
112
应收票
39
221
应交税金
6
113
应收账款
40
223
应付利润
7
114
坏账准备
41
229
应交款
8
115
预付账款
42
231
预提费
9
117
部
43
241
长期款
10
118
备金
44
251
灾付债券
11
119
应收款
45
26l
长期应付款
12
121
物资采购
三者权益
13
122
采购保费
46
301
实收资
14
123
库存材料
47
305
级拨资金
15
124
周转材料
48
311
资公积
16
129
低值易耗品
49
313
盈余公积
17
132
材料成差异
50
32l
年利润
l8
133
委托加物资
51
322
利润分配
19
137
库存产成品
四成类
20
139
摊费
52
401
工程施工
21
141
长期投资
53
411
工业生产
22
145
拨付属资金
54
421
机械作业
23
151
固定资产
55
431
辅助生产
24
155
累计折旧
五损益类
25
156
固定资产清理
56
501
工程结算收入
26
157
时设施
57
502
工程结算成
27
158
时设施摊销
58
504
工程结算税金附加
28
159
专项工程支出
59
511
业务收入
29
161
形资产
60
512
业务支出
30
17l
递延资产
61
521
理费
31
32
33
181
201
202
处理财产损溢
二负债类
短期款
应付票
62
63
64
65
522
531
541
542
财务费
投资收益
营业外收入
营业外支出
附注：
1．调进外汇业务企业应增设外汇价差科目
2．发行超年期券企业应增设应付短期债券科目
3．企业业务中营规模较收入较业务参相应行业会计制度增设关资产成费等科目进行核算
(二)会计科目说明
第101号科目 现 金
科目核算企业库存现金
企业部单位备金通备金科目核算
二企业收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目
三企业应设置现金日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应计算全日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数核做账款相符
企业收付现金果外币现金应行设置外币现金日记账
第102号科目 银行存款
科目核算企业存入银行金融机构种存款
企业外埠存款银行票存款银行汇票存款等货币资金科目核算科目核算
二企业收入切款项国家规定外必须日解交银行切支出规定现金支付外应现行关结算规定通银行办理转账结算
企业款项存入银行金融机构记科目贷记现金等关科目提取支出存款时记现金等关科目贷记科目
三企业应开户银行金融机构存款种类分设置银行存款日记账根收付款证业务发生序逐日逐笔登记结出账面余额银行存款日记账应银行账单核清楚少月核次发现差额应时查明更正月份终应编制银行存款余额调节表银行存款账面结余银行账单余额调节相符符属银行账单差错应通知银行查明更正属企业记账差错应企业作更正会计分录补记入账
四企业应指定专签发银行支票员律签发支票银行汇票银行票商业汇票应指定专负责理
企业准出租出银行账户准签发空头支票远期支票准套取银行信
五外币存款业务企业科目设置民币存款外币存款两明细科目
企业发生外币业务应关外币金额折合民币记账登记外国货币金额折合率外币账户增加减少律国家外汇牌价折合民币记账外币金额折合民币记账时业务发生时国家外汇牌价(原采中间价)作折合率业务发生月月初国家外汇牌价作折合率月份(季度年度)终企业应外币账户外币余额期末国家外汇牌价折合民币作外币账户期末民币余额调整外币账户民币余额原账面余额差额作汇兑损益列作财务费
外币现金外币结算项债权债务均应银行存款方法记账
六外汇调剂市场买入外币企业买入外币增加外币存款应国家外汇牌价折合民币记账外汇调剂价国家外汇牌价差额增设外汇价差科目核算买入外币时国家外汇牌价折合民币记科目 (××外币户)(时登记外币金额)调剂价国家外汇牌价差额记外汇价差科目实际支付款项贷记科目(民币户)买入外币购买物资支付费应分摊外汇价差记关材料物资费科目贷记外汇价差科目买入外汇偿债务外汇牌价折合民币记关负债科目贷记科目时偿债务外汇应分摊外汇价差记专项工程支出财务费等科目贷记外汇价差科目
外汇调剂市场卖出外币减少外币存款应国家外汇牌价折合民币记账实际取民币国家外汇牌价折合民币差额应区情况处理：卖出外币调剂市场买入应销外汇价差差额作汇兑损益处理卖出外币源取应作汇兑损益处理
企业调剂市场购入外汇额度支付民币外汇价差科目核算购外汇额度时实际支付民币记外汇价差科目贷记科目(民币户)买入外汇额度时备查簿中登记
企业发生销售等业务取外汇额度应备查簿中登记卖出外汇额度取收入作汇兑损益处理
第109号科目 货币资金
科目核算企业外埠存款银行汇票存款银行票存款途货币资金等种货币资金
二外埠存款企业外进行时零星采购时汇采购银行开立采购专户款项企业款项委托银行汇采购银行开立采购专户时记科目贷记银行存款科目收采购员交供应单位发票账单等报销证时记物资采购等科目贷记科目余外埠存款转回银行时根银行收账通知记银行存款科目贷记科目
三银行汇票存款企业取银行汇票规定存入银行款项企业填送银行汇票委托书款项交存银行取银行汇票根银行盖章退回委托书存根联记科目贷记银行存款等科目企业应根发票账单开户行转银行汇票第四联等关证核误记物资采购等科目贷记科目余款汇票超付款期等原退回款项时记银行存款科目贷记科目
四银行票存款企业取银行票规定存入银行款项企业银行提交银行票申请书款项交存银行取银行票根银行盖章退回申请书存根联记科目贷记银行存款等科目付出银行票应根发票账单等关证记物资采购科目贷记科目企业票超付款期等原求退款时应填制进账单式两联连票送交银行然根银行盖章退回进账单第联记银行存款等科目贷记科目
五企业属单位间级间汇解款项月终时未达汇款项．应作途货币资金处理根汇出单位通知记科目贷记关科目收款项时记银行存款科目贷记科目
六科目应设置外埠存款银行汇票银行票途资金等明细科目外埠存款开户银行银行汇票票收款单位途资金汇出单位等设置明细账
第111号科目 短期投资
科目核算企业购入够时变现持时间超年种价证券超年投资包括种股票债券等
二企业购入种价证券实际支付价款记科目贷记银行存款科目果实际支付款项中包含已宣告发放未支取股利利息应作应收款项处理企业应实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利利息)记科目应收取股利利息记应收款科目实际支付价款贷记银行存款科目
发放股利债券利息记银行存款科目贷记投资收益应收款科目
企业转出售价证券实际收金额记银行存款科目账面实际成贷记科目差额记贷记投资收益科目
债券期收回息记银行存款科目贷记科目投资收益科目
三科目应短期投资种类设置明细账
第112号科目 应收票
科目核算企业结算工程价款外销售产品材料等收商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票收支票应存入银行记入银行存款科目包括应收票
二企业应设置应收票登记簿逐笔记录应收票种类号数出票日期票面金额交易合付款承兑背书姓名单位名称期日期利率贴现日期贴现率贴现净额收款日期收回金额等资料应收票期收清票款应应收票登记簿逐笔注销
三企业收应收票应票面金额记科目贷记应收账款工程结算收等科目应收票期收回票面金额记银行存款科目贷记科目
四企业尚未期应收票银行贴现应实际收金额(扣贴息净额)记银行存款等科目贴息部分记财务费科目应收票票面金额贷记科目
贴现商业承兑汇票期承兑银行账户足支付申请贴现企业收银行退回应收票支款通知时应收票票面金额记应收账款科目付利息记应收款科目付息贷记银行存款科目果申请贴现企业银行存款账户余额足银行作逾期贷款处理时足部分记贷款科目贷记短期款科目
五企业出票进行追索清偿获票款利息时记银行存款科目票面金额贷记应收账款科目追索利息部分减垫付利息贷记应收款科目果追索利息部分垫付利息差额部分减财务费贷记财务费科目
六科目应票种类分设账进行明细核算
第113号科目 应收账款
科目核算企业承建工程应发包单位收取工程价款列入营业收入款项销售产品材料提供劳务作业应购货单位接受劳务作业单位收取款项企业购货单位接受劳务作业单位代垫包装费运杂费科目核算
企业预收款项包括工程款备料款购货款等应预收账款科目核算科目核算
二科目方核算企业应发包单位购货单位接受劳务作业单位收取结算销售款项贷方核算已收取款项规定应收账款中扣预收款项科目期末余额反映尚未收应收账款
三企业应收账款采商业汇票结算收商业汇票时应应收账款科目转入应收票科目
四提取坏账准备金企业确认坏账应收账款记坏账准备科目贷记科目未提取坏账准备金企业发生坏账损失记理费科目贷记科目 已确认转销坏账损失果收回时提取坏账准备金企业记科目贷记坏账准备科目时记银行存款科目贷记科目未提取坏账准备金企业记科目贷记理费科目时记银行存款科目．贷记科目
五科目应设置应收工程款应收销货款两明细科目分发包单位购货单位接受劳务作业单位设置明细账
第114号科目 坏账准备
科目核算企业提取坏账准备金
二企业根应收账款扣相关预收账款年末余额规定例提取坏账准备金时记理费科目贷记科目企业期应提取坏账准备金已提取账面余额应差额提取记理费科目贷记科目应提取坏账准备金账面余额减理费记科目贷记理费科目
三发生坏账损失时记科目贷记应收账款科目预收账款单位发生坏账损失时应已收取该单位预收款先行结转记预收账款科目贷记应收账款科目然应收该单位款项净额减坏账准备金记科目贷记应收账款科目
四已确认转销坏账损失年度收回应收回金额记应收账款科目贷记科目时记银行存款科目贷记应收账款科目
五科目期末贷方余额反映提取坏账准备金
第115号科目 预付账款
科目核算企业工程合规定预付分包单位款项包括预付工程款备料款购货合规定预付供应单位购货款
二企业预付分包单位工程款备料款时记科目贷记银行存款科目拨付分包单位抵作备料款材料记科目贷记库存材料等科目企业分包单位结算已完工程价款时记应付账款科目贷记科目
三企业规定预付货款时记科目贷记银行存款科目购商品材料物资验收入库根发票账单应付金额记物资采购等科目贷记应付账款科目时应预付货款科目转入应付账款科目记应付账款科目贷记科目
四科目应分设置预付分包单位款预付供应单位款两明细科目分分包单位供应单位名称设置明细账
第117号科目 部
科目核算企业属部独立核算单位间部独立核算单位间工程价款结算产品作业材料销售提供劳务等业务发生种应收应付暂收暂付款项
部独立核算单位间款项通企业(公司)集中核算便掌握属部单位间结算情况部单位直接结算月终通企业集中账简化核算手续
二列项结算业务科目核算：
1．企业部独立核算单位间关生产周转资金拨交拨付属资金级拨入资金科目核算
2．企业拨非独立核算部单位周转金应备金科目核算
三科目方核算企业属部独立核算单位部独立核算单位间发生种应收暂付转销应付暂收款项贷方核算企业属部独立核算单位部独立核算单位间应付暂收转销应收暂付款项科目期末余额应属部独立核算单位明细科目方余额合计贷方余额合计差额相等明细科目期末方余额合计反映应收部单位款项贷方余额合计反映应付部单位款项
四科目应部单位户名设置明细账进行明细核算企业属单位间属单位属单位间科目记录应相互致
确保单位间款项记录相致应部记账通知单(格式容企业行规定)济业务发生单位填制送交方时记账方核时副联退回月终规定方根明细账记录抄列部清单送交方核账目方应时核份清单签回发出单位未达账项差错等原核相符应签回清单详细注明发出单位方指出差错项目应时查明作调整分录
第118号科目 备 金
科目核算企业拨付非独立核算部单位(职部门施工单位车间等)备作差旅费零星采购零星开支等款项
二备金应指定专负责理规定途转挪作支备金应规定期限办理报销手续交回余额前账未清继续支付
三实行定额备金制度单位备金领部门支备金应根种费证编制费明细表定期财会部门报销领回支备金财会部门根费明细表支数直接记入关成费科目备金领部门补足备金增加减少备金定额外通科目核算
四科目方核算企业部单位拨付备金贷方核算企业部单位收回备金期末方余额反映部单位占备金
五科目应备金领单位设置明细账
第119号科目 应收款
科目核算企业应收票应收账款预付账款部备金等应收款项外种应收暂付款项包括应收职工种赔款罚款存出保证金(水泥纸袋押金保函押金等)应职工收取种垫付款项等
二企业发生种应收款项时记科目贷记关科目收回种款项时记关科目贷记科目
三科目应应收款项目分类债务设置明细账
第121号科目 物资采购
科目核算企业购入种材料物资实际采购成
发包单位拨入抵作备料款材料科目核算
二购材料物资采购成包括： (1)买价(2)运杂费(3)采购保费企业材料物资供应部门仓库组织材料物资采购供应保程中发生项费中买价应直接计入材料物资采购成运杂费分清负担象直接计入关材料物资采购成分清负担象材料物资重量买价例等分摊标准分摊计入关材料物资采购成采购保费般应先通采购保费科目核算月终分配计入材料物资采购成
三购材料物资途中损耗合理损耗(定额损耗)规定应供应单位运输单位负责赔偿外遭受意外灾害发生损失留查明原损失应先转处理财产损溢科目然规定程序报批准作相应账务处理
四科目方核算企业外购材料物资支付材料物资价款发生运杂费分配计入材料物资采购成采购保费发包单位拨入抵作备料款材料价款贷方核算已付款已开出承兑商业汇票已验收入库材料物资实际采购成应供应单位运输单位等收回材料短缺应减采购成赔偿款项期末方余额反映已付款已开出承兑商业汇票尚未达尚未验收入库途材料物资
五尚未付款尚未开出承兑商业汇票已验收入库购入材料物资企业应月份终计划成暂估入账记库存材料等科目贷记应付账款––––暂估应付账款科目月红字作相记录予回月付款开出承兑商业汇票正常程序记账记科目贷记关科目
六科目应设置物资采购明细账进行明细核算
七采实际成进行日常核算企业设置科目材料成差异科目外设置途物资科目
第122号科目 采购保费
科目核算企业材料物资供应部门仓库采购验收保收发材料物资发生种费
采购保费般包括：采购保员工资工资附加费办公费差旅交通费固定资产费工具具费劳动保护费检验试验费(减检验试验收入)材料整理零星运费材料物资盘亏毁损(减盘盈)等
二企业发生采购保费应月份终时全部分配计入月购入种材料物资实际采购成均衡年度月材料物资采购成负担采购保费预先确定分配率进行分配计划分配率分配采购保费实际发生采购保费差额时留科目予结转编制月份资产负债表时列入摊费项目贷方余额作抵减摊费处理年度终 时科目余额应全部计入材料物资采购成留余额
三科目方核算企业发生项采购保费贷方核算已分配计入材料物资采购成采购保费采计划分配率分配采购保费企业科目期末方余额反映实际发生数计划分配数差额贷方余额反映实际发生数计划分配数差额
四科目应采购保费费项目设置明细账进行明细核算
第123号科目 库存材料
科目核算企业种库存材料计划成实际成
二企业种库存材料般应作分类：
1．材料指工程产品构成工程
产品实体种材料黑色金属材料色金属材料木材硅酸盐材料五金材料电器材料化工材料等
2．结构件指吊装拼砌安装构成房屋建筑物实体种金属钢筋混凝土混凝土木质结构件等
3．机械配件指施工机械生产设备运输设备等种机械设备换维修种零件配件机械设备准备备品备件
4．材料指构成工程产品实体助工程产品形成便施工生产进行种材料燃料油料饲料等
三科目方核算外购制委托外单位加工完成发包单位转账拨入单位投入盘盈等原增加材料物资已验收入库月终尚未付款尚未开出承兑商业汇票外购材料应方计划成暂估账月初红字予回贷方核算领发出加工外销售盘亏毁损等原减少材料期末余额反映库存材料物资
四采实际成进行材料日常核算企业发出材料根情况选择先进先出法加权均法移动均法 计价法进先出法等方法计价材料采计价方法材料计价方法确定意变更变更应年度财务报告中加说明
五采计划成核算企业应月结算成差异计划成调整实际成
六科目应材料类品种规格保点设置明细账进行明细核算
第124号科目 周转材料
科目核算企业库存种周转材料计划成实际成
周转材料指企业施工生产程中次基保持原形态逐渐转移价值材料模板挡板架料周转材料等
二企业根周转材料具体情况采取列摊销方法：
1．次摊销：般应限易腐易糟周转材料领时次计入成费
2．分期摊销：根周转材料预计期限分期摊入成费
3．分次摊销：根周转材料预计次数分次摊入成费
4．定额摊销：根实际完成实物工作量预算定额规定周转材料消耗定额计算期摊销额
三科目应设置三明细科目：
1．库周转材料
2．周转材料
3．周转材料摊销
四企业购入制委托外单位加工完成验收入库周转材料库存材料科目核算方法库周转材料明细科目中核算施工现场领材料等作周转材料时应成库存材料科目转入科目(属周转材料明细科目)
领周转材料计划成实际成记科目(周转材料明细科目)贷记科目(库周转材料明细科目)根采摊销方法计算周转材料摊销时记工程施工等关科目贷记科目(周转材料摊销明细科目)
采次摊销办法周转材料领时应成次全部计入成记工程施工等科目贷记科目(库周转材料明细科目)采计划成进行周转材料日常核算企业月份终分摊应负担成差异记工程施工等关科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异红字)
周转材料报废时应负责部门填制周转材料报废单财会部门应根报废单进行检查核计算报废周转材料提摊销应补提摊销报废周转材料月汇总已提摊销记科目(周转材料摊销明细科目)应收赔偿款．记应收款科目入库残料价值记库存材料科目应补提摊销额记工程施工等科目．报废周转材料价值贷记科目(周转材料明细科目)
五采计划成进行周转材料日常核算企业周转材料计划成实际成间差额应材料成差异科目核算应着计划成转销转入关科目
第129号科目 低值易耗品
科目核算企业低值易耗品计划成实际成
低值易耗品指年限较短价值较低作固定资产核算种具物品
二企业根具体情况低值易耗品采摊销方法：
1．次摊销：价值较领时次计入成费玻璃器皿等易碎物品价值领时次计入成
2．分期摊销：价值较根耐期限分期摊入成费
3．五五摊销：领时摊销50％报废时摊销50％
三科目应设置库低值易耗品低值易耗品低值易耗品摊销三明细科目库存低值易耗品明细核算库存材料相低值易耗品应技部门设置明细账进行明细核算
四科目方核算企业库存低值易耗品计划成实际成贷方核算低值易耗品摊销价值盘亏报废毁损等减少低值易耗品价值期末余额反映期末库低值易耗品计划成实际成低值易耗品摊余价值
五企业建立低值易耗品领报废旧换新损失赔偿制度制度规定办理证手续进行会计处理部门应设置低值易耗品明细账(包括数量金额)定期实物核财会部门账面金额进行核
领低值易耗品企业应根情况进行处理领时次计入成费低值易耗品领金额记理费等科目贷记科目(库低值易耗品)需分期摊销低值易耗品领金额记科目(低值易耗品)贷记科目(库低值易耗品)应提摊销数记理费等科目贷记科目(低值易耗品摊销)
企业低值易耗品报废时应负责部门时填制低值易耗品报废单财会部门应根报废单进行检查核计算报废低值易耗品已提摊销应补提摊销报废低值易耗品月汇总已提摊销记科目(低值易耗品摊销)应收赔偿款记应收款科目入库残料价值记库存材料科目应补提摊销数记理费等科目报废低值易耗品价值贷记科目(低值易耗品)
六采计划成进行低值易耗品日常核算企业低值易耗品计划成实际成间差额应材料成差异科目核算应着计划成转销转入关科目
第132号科目 材料成差异
科目核算企业种材料实际成计划成差异
采计划成进行材料日常核算企业应认真制定材料价格目录列出种材料名称规格编号计划单位成计划单位成特殊原时调整外年度般作变动
二购入发包单位拔入抵作备料款制委托加工材料成差异应分物资采购辅助生产委托加工物资科目转入科目实际成计划成差异记科目方实际成计划成差异记入科目贷方库存材料(包括库存低值易耗品库存周转材料)调整计划成发生差额应库存材料等关科目转入科目调整减少计划成数额记入科目方调整增加计划成数额记入科目贷方n
三领发出报废种材料应负担成差异应科目转入工程施工 工业生产机械作业辅助生产理费采购保费等关科目实际成计划成差异蓝字登记实际成计划成差异红字登记
四发出材料应负担成差异月材料成差异率计算月差异率计算计算分配成差异方法确定意变更变更应年度会计报告中加说明
月材料成差异率＝（月初结存材料成差异＋月收入材料成差异）（月初结存材料计划成＋月收入材料计划成）×100
五科目方核算种外购制委托加工入库材料(包括低值易耗品周转材料)实际成计划成差异贷方核算种材料实际成计划成差异分摊发出材料应负担成差异月末方余额反映种库存材料库低值易耗品库周转材料实际成计划成差异贷方余额反映实际成计划成差异
六科目应材料类进行明细核算
第133号科目 委托加工物资
科目核算企业委托外单位加工种材料物资实际成
二委托加工材料物资实际成般包括：(1)加工中耗材料物资实际成 (2)支付加工费(3)支付加工材料物资返运杂费
三科目方核算发送外单位加工材料物资实际成(计划成成差异)发生加工费返运杂费贷方核算加工完成验收入库材料物资实际成退回材料物资实际成科目月末余额反映委托加工尚未完成尚未验收入库材料物资实际成发生运杂费加工费
四科目应加工合受托加工单位设置明细账记录发出材料物资名称数量实际成(计划成成差异)发生加工费运杂费退回材料物资实际成(计划成成差异)加工完成材料物资实际成(计划成成差异)等资料
第137号科目 库存产成品
科目核算企业企业属部独立核算附属工业企业库存种产成品实际成
企业企业附属工业企业接受外单位料加工制造代制品外单位加工修理代修品制造修理完成验收入库视产成品科目核算制造修理完成直接发交委托单位代制品代修品工业生产科目直接转入业务支出科目通科目核算
二科目方核算已完成生产程已验收入库盘盈产成品实际成贷方核算售出产成品实际成结转记入处理财产损溢科目盘亏毁损产成品实际成月末方余额反映库存产成品实际成
三企业产成品税法规定需缴纳产品税营业税应视产品销售处理需缴纳产品税营业税实际成科目直接转入关科目作销售处理
四种库存产成品计划成进行核算
计划成核算企业应增设产成品成差异科目核算产成品实际成计划成差异应月产成品成差异存销例进行分配售出产成品计划成调整实际成
五科目应产成品种类名称规格存放点设置明细账
六采赊销分期收款结算方式销售产品合约定收款日期确定销售收入实现企业增设分期收款发出商品科目产成品发出办妥赊销分期收款销售合(手续)赊销分期收款产成品实际成科目转入分期收款发出商品科目合规定期限收取销售价款时记银行存款应收账款科目贷记业务收入科目期收回价款占应收价款总额例计算结转已销售实现产成品销售成记业务支出科目贷记分期收款发出商品科目
第139号科目 摊费
科目核算企业已支出应期期分负担项费低值易耗品摊销次支付数额较财产保险费排污费技术转费施工机械安装拆卸辅助设施进出场费等
企业筹建期间发生开办费生产营期间发生摊销期限1年费递延资产科目核算均属科目核算范围
二企业发生项摊费时记科目贷记银行存款低值易耗品等科目项摊费受益期限分期摊销时记工程施工工业生产机械作业辅助生产理费等科目贷记科目
三科目应费种类进行明细核算
第141号科目 长期投资
科目核算企业准备年变现投资包括股票投资债券投资投资
二债券投资应投资时实际支付价款计账
股票投资投资应根情况分采成法权益法核算
三科目应设置四明细科目：
1．股票投资
2．债券投资
3．投资
4．应计利息
四企业进行股票投资实际投资金额记科目(股票投资)贷记银行存款等科目实际支付价款中含已宣告发放股利应部分股利长期投资成中减作应收款处理实际支付价款扣已宣告发放股利股票实际成记科目(股票投资)技应收股利记应收款应收股利科目实际支付价款贷记银行存款科目
股票投资采成法核算收发放股利时记银行存款科目贷记投资收益科目购买股票价款中含已宣告发放股利应贷记应收款应收股利科目
采权益法核算应根投资企业者权益增加持股例计算企业拥权益增加额记科目(股票投资)贷记投资收益科目投资企业者权益减少作相反分录分股利记银行存款科目贷记科目购买股票价款中含已宣告发放股利应贷记应收款应收股利科目
五企业认购债券应付款时实际支付价款记科目(债券投资)贷记银行存款科目果支付价款中含应计利息应部分利息记科目(应计利息)
企业应会计期间终时计算期应计未收利息记科目(应计利息)贷记投资收益科目果企业购债券价格高低债券票面金额溢价折价应债券存续期间分期均分摊会计期间终时应计利息记科目(应计利息)期应分摊溢价折价金额贷记记科目(债券投资)贷方差额贷记投资收益科目
债券期收回息时息合计数记银行存款等科目金数贷记科目(债券投资)已计利息数贷记科目(应计利息)未计利息数贷记投资收益科目
六企业现金实物形资产等单位投资时应实际支付款项确认价值记科目(投资)实际支付金额投出资产账面金额贷记银行存款固定资产形资产等科目固定资产投资应已提折旧记累计折旧科目
单位投资分利润采成法核算记银行存款等科目贷记投资收益科目采权益法核算股票投资进行会计处理
收回单位投资记固定资产银行存款等科目贷记科目累计折旧科目收回数账面数差额记贷记投资收益科目
七科目应股票债券种类投资单位设置明细账
第145号科目 拨付属资金
科目核算企业拨付属部独立核算独立纳税单位生产营资金
企业属部独立核算单位间购销业务发生债权债务收付款项等应部科目核算科目级拨入资金科目核算
二企业拔出固定资产账面净值账拨出流动资产账面实际拔出数账
三科目核算容应属单位级拨资金科目核算容相致
四科目方核算拨付部独立核算单位资金贷方核算属部独立核算单位收回资金期末方余额反映企业拨付属部独立核算单位资金期末数额
五科目应部独立核算单位户名设置明细账进行明细核算
第151号科目 固定资产
科目核算企业固定资产原价
企业应规定固定资产标准结合企业具体情况制订固定资产目录作核算企业固定资产应分生产营固定资产非生产营固定资产根理需选择适合企业分类方法进行明细分类
二企业固定资产应列规定确定入账原价：
1．购固定资产实际支付全部价款包括买价售出单位原价(扣原安装费)支付包装费运杂费安装成缴纳税金
2．行建造固定资产建造程中实际发生全部支出
3．单位投资转入固定资产评估确认者合协议约定价值作固定资产记账价值
4．融资租固定资产租赁协议者合确定设备价款发生运输费途中保险费安装调试费等支出
5．原固定资产基础进行改建扩建原固定资产账面原价减改建扩建程中发生变价收入加改建扩建增加支出
6．接受捐赠固定资产受赠固定资产市场价格入账根捐赠者提供关确定价值接受捐赠固定资产时发生项费应计入固定资产价值
7．盘盈固定资产类固定资产重置完全价值
企业取固定资产发生款利息支出关费外币款折合差额固定资产尚未交付已投入尚未办理竣工决算前发生应计入固定资产价值
企业购建固定资产交纳固定资产投资方调节税耕占税计入固定资产价值
三企业已入账固定资产发生列情况外意变动账面价值：
1．根国家规定固定资产重新估价
2．增加补充设备改良装置
3．固定资产部分拆
4．根实际价值调整原暂估价值
5．发现原记固定资产价值错误
四购入需安装固定资产记科目贷记银行存款等科目购入需安装固定资产先计入专项工程支出科目安装完毕交付时转入科目
行建造完成固定资产记科目贷记专项工程支出科目
单位投资转入固定资产评估确认者合协议约定价值记科目贷记实收资科目
融资租入固定资产应单独设置明细科目进行核算交付时记科目贷记专项工程支出长期应付款科目租赁期满合规定设备权转承租企业应进行转账固定资产融资租入固定资产明细科目转入关明细科目
接受捐赠固定资产记科目贷记资公积累计折旧科目
盘盈固定资产重置完全价值记科目估计折旧贷记累计折旧科目净值贷记处理财产损溢科目
五企业出售报废毁损等原减少固定资产应减少固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科固定资产原价贷记科目
投资转出固定资产记长期投资累计折旧科目贷记科目 盘亏固定资产净值记处理财产损溢科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
企业应设置固定资产登记簿固定资产卡片固定资产进行明细核算
六时租固定资产应设备查簿进行登记科目核算租入固定资产进行改良工程独立形成固定资产应实际发生工程支出列作固定资产性质进行分类
第155号科目 累计折旧
科目核算企业固定资产累计折旧
二企业月计提固定资产折旧时记关成费科目贷记科目
三固定资产提足折旧否继续均提取折旧提前报废固定资产补提折旧谓提足折旧指已提足该项固定资产应提折旧总额应提折旧总额定资产原价减预计残值加预计清理费
四科目进行总分类核算进行明细分类核算需查明某项固定资产已提折旧根固定资产卡片记载该项固定资产原价折旧率实际年数等资料进行计算
第156号科目 固定资产清理
科目核算企业出售报废毁损等原转入清理固定资产净值发生清理费清理收入企业时设施清理科目设置时设施清理明细科目进行核算
二出售报废毁损固定资产转入清理时应固定资产净值记科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记固定资产科目
清理程中发生费记科目贷记银行存款等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款库存材料等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记应收款银行存款等科目贷记科目
固定资产清理净收益记科目贷记营业外收入处理固定资产收益科目固定资产清理净损失区情况处理：属然灾害等非正常原造成损失记营业外支出非常损失科目贷记科目属正常处理损失记营业外支出处理固定资产损失科目贷记科目
三科目应清理固定资产逐设置明细账
第157号科目 时设施
科目核算企业保证施工理正常进行建造种时设施实际成
二企业购置时设施发生项支出记科目贷记银行存款科目需通建筑安装活动完成时设施支出先通专项工程支出科目核算发生费支出时记专项工程支出科目贷记银行存款等科目完成交付时记科目贷记专项工程支出科目
三出售拆报废需继续时设施通固定资产清理科目设置时设施清理明细科目进行核算时设施账面净值记固定资产清理时设施清理科目已提摊销额记时设施摊销科目账面原值贷记科目发生变价收入收回残料价值记银行存款库存材料科目贷记固定资产清理时设施清理科目发生清理费记固定资产清理时设施清理科目贷记银行存款等科目清理净损失记营业外支出科目净收益贷记营业外收入科目
四科目时设施种类部门进行明细核算
第158号科目 时设施摊销
科目核算企业种时设施摊销
二企业种时设施应根年限服务象合理确定分摊方法月分期摊销月份终企业月计算时设施摊销记工程施工等关科目贷记科目
三企业出售拆报废毁损时设施转入清理时设施账面净值记固定资产清理–––时设施清理科目已提摊销数记科目时设施账面原价贷记时设施科目
企业盘亏时设施净值记处理财产损溢科目已提摊销数记科目时设施原价贷记时设施科目
第159号科目 专项工程支出
科目核算企业进行种专项工程包括行建造固定资产固定资产改建扩建固定资产修理购需安装设备安装工程建造时设施等种专项工程发生实际支出企业购入需安装固定资产科目核算
企业外购专门专项工程物资应科目单独设置专项工程物资明细科目进行核算
二企业购入专项工程材料物资记科目贷记物资采购等科目专项工程材料物资记科目(××工程)贷记科目(专项工程物资)库存材料等科目应负担职工工资记科目贷记应付工资科目企业商品产品规定售价结算记科目贷记业务收入等科目辅助生产等部门专项工程提供水电设备安装修理运输等劳务应月根实际成记科目贷记辅助生产等关成费科目专项工程发生支出记科目贷记银行存款长期款等科目
三专项工程出包方式出包企业部独立核算施工单位施工建设应办理工程结算时记科目贷记部科目承包工程部施工单位应记部科目贷记工程结算收入科目
出包外单位施工专项工程预付工程款记预付账款科目贷记银行存款科目工程完工承包单位进行工程价款结算应付工程款记科目贷记应付账款科目结转预付工程款记应付账款科目贷记预付账款科目补付工程款记应付账款科目贷记银行存款科目
四企业发生工程款利息应区情况分处理：属工程建期间款利息列专项工程支出计入固定资产成记科目贷记长期款等科目专项工程完工交付款利息计入企业财务费科目核算
外币款进行专项工程外币折合率变动发生汇兑损益项目尚未完工交付前列入专项工程支出计入固定资产成记科目贷记长期款等科目项目完工交付发生汇兑损益直接计入企业财务费科目核算
五企业购入需安装设备交付前关设备购成发生安装费应先通科目核算购入发生实际支出记科目贷记银行存款等科目发生安装费记科目贷记银行存款等关科目安装完成交付时全部成转入固定资产科目
六企业融资租入机器设备等固定资产交付前关融资租设备价款发生运输费途中保险费安装调试费等支出均先通科目核算记科目贷记银行存款等关科目安装完成交付时全部成转入固定资产科目
七工程完工交付时技工程实际成记固定资产时设施等科目贷记科目
八科目应技工程项目进行明细核算
九科目期未余额反映尚未完工交付专项工程实际支出购入尚未专项工程物资
第161号科目 形资产
科目核算企业专利权非专利技术商标权著作权土权商誉等种形资产价值
二企业购入形资产应实际成记账行开发法律程序申请取种形资产应开发程中实际发生支出记账企业合外商誉作价入账
1．企业购入法律程序申请取种形资产应实际支出记科目贷记银行存款等科目
2．单位投资转入形资产应确认价值记科目贷记实收资科目 3．企业已入账形资产外投资确认价值记长期投资科目贷记科目
4．企业转已账形资产收转收入时记银行存款等科目贷记业务收入科目结转转形资产成记业务支出科目贷记科目
三企业种形资产应分期摊销摊销时记理费科目贷记科目
四 科目应形资产类设置明细账
五科目期末余额反映尚未摊销形资产价值
第171号科目 递延资产
科目核算企业发生全部计入年损益应年度分期摊销项费开办费租固定资产改良支出摊销期限年固定资产修理支出摊费等
二企业发生项递延费记科目贷记银行存款等科目种递延费均应分期均摊销中开办费应企业开始生产营定年限分期均摊销固定资产修理支出修理间隔期间分期均摊销租入固定资产改良支出应租赁期分期均摊销递延费应费项目受益期限定期限分期均摊销摊销时记理费等科目贷记科目
三科目应递延资产种类设置明细账
第181号科目 处理财产损溢
科目核算企业清查财产程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损
二盘盈种材料库存商品产品固定资产等记库存材料低值易耗品周转材料库存产成品固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
盘亏毁损种材料库存商品产品固定资产等记科目累计折旧科目贷记库存材料低值易耗品周转材料材料成差异库存产成品固定资产等科目
三种盘盈盘亏毁损财产物资规定程序批准转销：
流动资产盘盈记科目贷记理费科目
固定资产盘盈记科目贷记营业外收入––––固定资产盘盈科目
流动资产盘亏毁损记理费科目贷记科目
固定资产盘亏记营业外支出––––固定资产盘亏科目贷记科目
四物资运输途中短缺损耗合理途耗应计入材料物资采购成外确定失负责应物资采购科目转入应付账款应收款等科目外尚查明原需批准转销损失先通科目核算查明原分处理：属应供应单位运机构保险公司失负责赔偿损失记应付账款应收款科目贷记科属然灾害等非正常原造成损失应扣残料价值失保险公司赔款净损失记营业外支出––––非常损失科目贷记科目属定额短缺超定额盘亏报废损失记采购保费科目贷记科目
五科目应设置处理固定资产损溢处理流动资产损溢两明细科目
六科目月末贷方余额反映尚未处理种财产物资净溢余方余额反映尚未处理种财产物资净损失
第201号科目 短期款
科目核算企业入期限年种款企业入期限年种款长期款科目核算科目核算
二企业入种短期款记银行存款科目贷记科目款时记科目贷记银行存款科目
发生短期款利息记财务费科目贷记预提费银行存款等科目
三科目应债权设置明细账款种类进行明细核算
第202号科目 应付票
科目核算企业外发生债务时开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇
二企业开出承兑承兑汇票抵付货款时记物资采购应付账款等科目贷记科目支付银行承兑汇票手续费时记财务费科目贷记银行存款科目收银行支付息通知时记科目财务费科目贷记银行存款科目
三企业应设置应付票备查簿详细登记应付票种类号数签发日期期日票面金额合交易号收款姓名单位名称付款日期金额等详细资料应付票期付清时应备查簿逐笔注销
第203号科目 应付账款
科目核算企业购买材料物资接受劳务供应等应付供应单位款项分包工程应付分包单位工程价款
企业规定预付供应单位购货定金部分货款预付分包单位工程款备料款应先通预付账款科目核算
二企业购入材料物资发生应付账款应全部金额记物资采购科目贷记科目果述材料物资已预付购货定金部分贷款时应预付定金货款预付账款目转入科目记科目贷记预付账款科目支付贷款时应扣已付购货定金部分货款免重复支付补付货款记科目贷记银行存款科目
企业采购材料物资已验收入库发票账单未货款尚未支付般应月份终根收料证材料计划成暂估入账记库存材料科目贷记科目月初红字作样分录予回收发票账单时记物资采购科目贷记科目银行存款科目
企业接受供应单位提供劳务发生应付款项应根供应单位发票账单记关成费科目贷记科目支付款项时记科目贷记银行存款等科目
三企业分包单位结算工程价款时根审核分包单位提出工程价款结算账单结算应付已完工程价款记工程施工科目(规定作行完成工作量工程)贷记科目
合规定预付工程款备料款抵减应付工程款时记科目贷记预付账款科目支付分包单位工程价款记科目贷记银行存款科目
四企业开出承兑商业汇票抵作应付账款时记科目贷记应付票科目
五科目应分设置应付工程款应付购货款两明细科目分分包单位供应单位设置明细账
第204号科目 预收账款
科目核算企业工程合规定预收发包单位款项包括预收工程款备料款购销合规定预收购货单位购货款
二企业规定预收工程款备料款记银行存款科目贷记科目收发包单位拨入抵作备料款材料记库存材料科目贷记科目材料结算价格计划成差异记贷记材料成差异科目
企业发包单位结算已完工程价款时应收工程款中扣预收工程款备料款记科目贷记应收账款科目
三企业合规定预收销货款记银行存款科目贷记科目结算销货款时应预收货款结转记入应收账款科目记科目贷记应收账款科目
四科目应分设置预收工程款预收销货款两明细科目分发包单位购货单位设置明细账
第209号科目 应付款
科目核算企业应付票应付账款预收账款应付工资应交税金应付利润部应交款外种应付暂收单位款项应付租入固定资产包装物租金存入保证金应付统筹退休金等
二企业发生项应付暂收款项记银行存款理费等科目贷记科目支付时记科目贷记银行存款等科目
三科目应接应付暂收款项类单位设置明细账
第211号科目 应付工资
科目核算企业应付职工工资总额包括工资总额种工资奖金津贴等发职工规定包括工资总额种款项医药费福利补助退休费技术改进奖等科目核算
二月应付职工工资否全部月支付应月记入科目
三企业规定手续银行提取现金记现金科目贷记银行存款科目
支付工资时记科目贷记现金科目应付工资中扣种款项(代垫房租等)记科目贷记应收款等科目
职工规定期限未领取工资应发放工资单位时交回财务会计部门记现金科目贷记应付款科目
月份终企业应月应付工资职工工作部门服务象进行分配记工程施工工业生产机械作业辅助生产采购保费理费应付福利费等科目贷记科目
四科目应设置应付工资明细账职工类分设账页技工资组成容分设专栏根工资单工资汇总表进行登记
第214号科目 应付福利费
科目核算企业提取福利费
二企业提取福利费记关成费科目贷记科目
三支付职工医药卫生费职工困难补助福利费应付医务福利员工资等记科目贷记应付工资银行存款等科目
四科目期末余额反映福利费结余
第221号科目 应交税金
科目核算企业规定应交纳种税金营业税产品税城市维护建设税房产税车船税税土税特消费税固定资产投资方调节税等
企业交纳印花税需预计应交税金科目核算
二月份终企业规定计算出月应交纳种税金应列支渠道记列关科目贷记科目：
1．营业税产品税增值税城市维护建设税记工程结算税金附加科目业务支出科目(产品销售劳务供应等业务发生营业税金)
2．房产税车船税土税记理费等科目
3．税记利润分配应交税科目
4．固定资产投资方调节税记专项工程支出科目
三企业交纳种税金时记科目贷记银行存款等科目
企业税务机关规定期限税务机关结算清算补交税金记科目贷记银行存款等科目退回交税金记银行存款等科目贷记科目
四科目应应交税金种类设置明细账
五科目期未贷方余额应交未交税金方余额交税金
第223号科目 应付利润
科目核算企业应付投资者利润包括应付国家单位投资利润企业单位合作项目合协议规定应付合作单位利润科目核算
二月份年度终企业根利润分配办法’计算确定应付利润记利润分配科目贷记科目支付利润记科目贷记银行存款现金等科目
三科目应投资单位投资姓名分户设置明细账
第229号科目 应交款
科目核算企业应交税金应付利润外应交款项源交通重点建设基金预算调节基金教育费附加等
二企业计算出应交纳种款项记关科目贷记科目交时记科目贷记银行存款等科目
三科目应应交款种类设置明细账
第231号科目 预提费
科目核算企业预先提取尚未实际支出项费预提收尾工程费预提固定资产修理费等
二企业规定条件预提收尾工程费时记工程施工科目贷记科目实际发生费支出直接计入科目方收尾工程完成实际支出预提费间差额应全部转入月工程施工科目保留余额
三企业预提固定资产修理费时记工程施工工业生产机械作业理费等科目贷记科目发生固定资产修理支出通专项工程支出科目核算记专项工程支出科目贷记银行存款等科目修理完成发生支出结转记入科目记科目贷记专项工程支出科目实际支出总额预提费总额差额应全部转入期关成费科目保留余额实际支出数预提数数额较时分摊计入关成费
四科目应费种类设置明细账
第241号科目 长期款
科目核算企业期限年种款
二企业入长期款时记银行存款专项工程支出等科目贷记科目时记科目贷记银行存款等科目
企业购建固定资产长期款资产尚未交付者已交付尚未办理竣工决算前发生利息支出外币折合差额记专项工程支出科目贷记科目固定资产购建完成交付办理竣工决算发生利息支出外币折合差额长期款利息外币折合差额记财务费科目贷记科目
三科目应款单位款种类设置明细账
第251号科目 应付债券
科目核算企业筹集长期资金实际发行债券应付利息发行短期债券企业应设应付短期债券科目进行核算
二科目应设置债券面值债券溢价债券折价应计利息四明细科目债券种类期限进行明细核算
三企业发行债券时实际收款项记银行存款 现金等科目债券票面金额贷记科目(债券面值)溢价折价发行债券应实收金额票面金额间差额贷记科目(债券溢价)记科目(债券折价)
支付债券代理发行手续费印刷费记专项工程支出财务费科目贷记银行存款等科目
四企业债券应期计提利息溢价折价发行债券实际收金额债券票面金额差额应债券存续期间分期摊销
分期计提利息摊销溢价折价时应区情况处理：面值发行债券应计提利息记专项工程支出 财务费科目贷记科目(应计利息)
溢价发行债券技应摊销溢价金额记科目(债券溢价)应计利息溢价摊销额差额记专项工程支出财务费科目应计利息贷记科目(应计利息)
折价发行债券应摊销折价金额应计利息记专项工程支出财务费科目应摊销折价金额贷记科目(债券折价)应计利息贷记科目(应计利息)
五债券期支付债券息时记科目(债券面值应计利息)贷记银行存款等科目
六企业准备发行债券时应发行债券票面金额债券票面利率期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门等备查簿中进行登记
第261号科目 长期应付款
科目核算企业长期款应付债券外种长期应付款应付融资租入固定资产租赁费等
二企业融资租入固定资产应支付融资租赁费记专项工程支出科目贷记科目发生安装调试等费记专项工程支出科目贷记银行存款等科目工程完工交付时实际发生支出记固定资产科目贷记专项工程支出科目支付融资租赁费时记科目贷记银行存款科目
三科目应长期应付款种类设置明细账
四科目期末余额反映企业尚未偿付种长期应付款数额
第301号科目 实收资
科目核算企业实际收投资投入资
二企业投资投入资应实际投资数额入账国家拨企业专项拨款规定者外应作国家投资账
三收投资现金投资时记现金银行存款等科目贷记科目收投资房屋建筑物机械设备等固定资产投资时应确认价值验收入账记固定资产科目贷记科目累计折旧科目收投资形资产材料物资投资时确认价值记形资产库存材料等科目贷记科目
四企业资公积金盈余公积金转增资时记资公积盈余公积科目贷记科目
五拔属部独立核算单位供生产营资金应通拨付属资金科目核算科目中直接销属部独立核算单位收级拨生产营资金通级拨资金科目核算科目
六科目应投资设置明细账
第305号科目 级拨入资金
科目核算企业属部独立核算单位收级企业拨生产营资金
属部独立核算单位级企业间购销业务发生债权债务收付款项等应部科目核算科目核算
二收级企业拨入固定资产应净值入账拨入流动资产实际拔数账
三科目方核算级企业单位收回拔资金贷方核算级企业实际拔入资金期末贷方余额反映级企业拨入资金期末数额
四科目记录应级企业拨付属资金科目关记录相互致
第311号科目 资公积
科目核算企业取资公积金包括接受捐赠资溢价法定财产重估增值等 二企业收现金捐赠时记银行存款科目贷记科目收实物捐赠时类资产市场价格关记固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
投资缴付出资额注册资产生差额应作资溢价投资实际缴付资时企业应实际收出资额记银行存款固定资产等科目投资新增注册资中应占份额贷记实收资科目贷方差额贷记科目
企业规定财产价值进行重估产生增值记库存材料固定资产等科目贷记科目
三企业资公积金转增资时记科目贷记实收资科目
四科目资公积金形成类进行明细核算
五科目期末贷方余额资公积金结存余额
第313号科目 盈余公积
科目核算企业提取盈余公积金企业提取公益金科目设明细科目核算
二企业提取盈余公积金记利润分配科目贷记科目
企业盈余公积金弥补亏损时记科目贷记利润分配科目盈余公积金转增资时记科目贷记实收资科目
三科目期末贷方余额提取盈余公积金结存余额
第321号科目 年利润
科目核算企业年实现利润(亏损)总额
二企业应月末工程结算收入业务收入营业外收入科目月末余额转入科目贷方记工程结算收入业务收入营业外收入科目贷记科目工程结算税金附加工程结算成业务支出 理费 财务费营业外支出等科目月末余额转入科目方记科目贷记工程结算税金附加工程结算成业务支出理费财务费营业外支出科目投资收益科目净收益转入科目记投资收益科目贷记科目投资损失作相反会计分录
三年度终企业应年实现利润总额全部转入利润分配科目记科目贷记利润分配末分配利润科目亏损作相反分录结转科目应余额
第322号科目 利润分配
科目核算企业利润分配(亏损弥补)历年分配(弥补)结存余额
二科目般应设置应交税应交财政特种基金 盈余公积补亏 提取盈余公积应付利润未分配利润等明细科目
三企业计算应交纳税记科目(应交税)贷记应交税金科目(应交税)
企业规定计算应交财政特种基金记科目(应交财政特种基金)贷记应交款科目
企业盈余公积金弥补亏损时记盈余公积科目贷记科目(盈余公积补亏)
企业税利润中提取盈余公积金记科目(提取盈余公积)贷记盈余公积科目
企业应分投资者利润记科目(应付利润)贷记应付利润科目
四年度终企业全年实现利润总额年利润科目转入科目记年利润科目贷记科目(未分配利润)亏损作相反会计分录时科目属明细科目余额转入科目属未分配利润明细科目结转未分配利润明细科目余额方未弥补亏损贷方末分配利润
年度终未分配利润明细科目外科目属明细科目应余额
五企业年度年终结账发现年度需调整会计事项果涉前年度损益应科目未分配利润明细科目核算调整增加年利润调整减少年亏损记关科目贷记科目(未分配利润)应补交税记科目(未分配利润)贷记应交税金科目调整减少年利润调整增加年亏损记科目(末分配利润)贷记关科目调整减少应交税记应交税金科目贷记科目(末分配利润)
六科目年末余额历年积存末分配利润(未弥补亏损)
第401号科目 工程施工
科目核算企业进行建筑安装工程施工发生项费支出工程施工费包括房屋建筑物设备基础等建筑工程道输电线路通讯导线等敷设工程特殊炉砌筑工程金属结构工程水道工程道路工程铁路工程矿山掘进工程生产动力起重运输传动等种需安装设备装配装置工程等施工费中房屋等建筑物工程施工费包括身施工费外应包括列入房屋工程预算暖气卫生通风明煤气等设备价值设备安装工程施工费测定安装工程质量单设备进行试车费般包括安装设备身价值
二企业施工程中发生项费应成核算象成项目进行集成核算象根企业施工组织特点承包工程实际情况工程价款结算办法确定成项目般应包括：(1)工费 (2)材料费3 (3)机械费(4)直接费(5)间接费(指企业施工单位工程处施工队工区等组织理施工生产活动发生支出)
中属工费材料费机械费直接费等直接成费直接计入关工程成间接费先科目设置间接费明细科目进行核算月份终定分配标准分配计入关工程成
三企业发生项施工生产费记科目贷记库存材料应付工资辅助生产银行存款’等科目
企业应根工程合确定工程价款结算办法月期结算已完工程成采月结算工程价款办法工程应月结算已完工程(月结算工程)实际成记工程结算成科目贷记科目采竣工次结算分段结算工程价款办法工程应合确定工程价款结算期结算已完工程成记工程结算成科目贷记科目月期结算已完工程成根期末未结算工程成累计减未完工程成进行计算期末未完工程成指期末尚未办理结算工程成
四科目月末余额末完工程实际成
五科目应成核算象设置明细账规定成项目分设专栏进行明细核算
第411号科目 工业生产
科目核算企业属部独立核算工业企业(预制构件厂机械加工厂等)满足工程施工需进行产品(包括代制品代修品)生产发生种生产费
科目附属工业企业专科目实行部独立核算车间部门工程施工服务发生制材料修理等费辅助生产科目核算科目
企业属部独立核算机械站运输队材料供应部门发生项费分机械作业采购保费等科目核算科目
二附属工业企业生产程中发生种费应成核算象成项目进行集成核算象般根生产特点成理求确定
成项目般应分：(1)工费(2)材料费(3)机械费(4)直接费(5)间接费(组织理生产发生费)
企业发生项直接费(1—4项)般应直接记关成核算象直接计入定分配标准分配计入发生间接费先科目设置间接费明细科目进行集月份终时定分配标准分配计入关产品成
三月份终企业应月生产完成验收入库产成品实际成转入库存产成品科目生产完成直接发交定货单位代制品代修品等工业性作业实际成直接转入业务支出科目
四科目应成核算象(产品品种类定单批等)设置明细账规定成项目分设专栏进行明细核算
第421号科目 机械作业
科目核算企业部独立核算施工单位机械站运输队施工机械运输设备进行机械作业(包括机械化施工运输作业等)发生项费
企业部独立核算施工单位外单位企业部独立核算机械站租施工机械规定台班费定额支付机械租赁费直接计入成核算象机械费成项目中通科目核算
二企业部独立核算机械施工运输单位施工机械运输设备进行机械作业发生项费应成核算象成项目进行集
成核算象般应施工机械运输设备种类确定
成项目般分：工费燃料动力费折旧修理费直接费间接费(组织理机械作业生产发生费)
三发生机械作业支出记科目贷记库存材料应付工资累计折旧等科目月份终分情况进行分配结转：
1．企业部独立核算施工单位机械站运输队单位承包工程进行机械化施工运输作业成应转入承包工程成记工程施工科目贷记科目
2．外单位企业部独立核算单位专项工程等提供机械作业(包括运输设备)成记业务支出专项工程支出等科目贷记科目
四科目月份终时应余额
五科目应设置明细科目：
1．承包工程
2．机械作业
明细科目施工机械运输设备种类等成核算象设置明细账规定成项目分设专栏进行明细核算
第431号科目 辅助生产
科目核算企业非独立核算辅助生产部门工程施工产品生产机械作业专项工程等生产材料提供劳务(设备维修构件现场制作铁木件加工固定资产清理供应水电汽施工机械安装拆卸辅助设备搭建工程等)发生项费
企业属生产车间单位部门机修车间木工车间混凝土车间供水站运输队等果实行部独立核算发生生产费应工业生产机械作业科目核算科目
二辅助生产部门发生项费应成核算象成项目进行集成核算象般生产材料提供劳务类确定成项目般分：工费材料费直接费间接费(指组织理辅助生产发生费)
三发生辅助生产费支出记科目贷记应付工资库存材料等关科目月份终受益象分配辅助生产费中外单位提供部分记业务支出科目贷记科目单位专项工程提供部分记专项工程支出科目贷记科目单位工程施工产品生产机械作业理部门等提供部分记工程施工工业生产机械作业理费等科目贷记科目
四科目期末方余额辅助生产部门产品实际成
五科目应车间单位部门成核算象设置明细账规定成项目分设专栏进行明细核算
第501号科目 工程结算收入
科目核算企业承包工程实现工程价款结算收入企业发包单位收取种索赔款科目核算
企业规定发包单位收取工程价款外规定列作营业收入种款项时设施费劳动保险费施工机构调迁费等科目核算
二企业工程价款收入应实现时时账：
1．实行合完成次结算工程价款办法工程合应合完成施工企业发包单位进行工程合价款结算时确认收实现实现收入额承发包双方结算合价款总额
2．实行旬末月中预支月终结算竣工清算办法工程合应分期确认合价款收入实现：月份终发包单位进行已完工程价款结算时确认承包合已完工部分工程收入实现期收入额月终结算已完工程价款金额
3．实行工程形象进度划分阶段分段结算工程价款办法工程合应合规定形象进度分次确认已完阶段工程收益实现：应完成合规定工程形象进度工程阶段发包单位进行工程价款结算时确认工程收入实现期实现收入额期已结算分段工程价款金额
实行结算方式工程合合收益应合规定结算方式结算时间发包单位结算工程价款时确认收入次分次实现期实现收入额期结算已完工程价款竣工次结算全部合价款
三企业实现工程价款收入应发包单位收取列作营业收入款项记应收账款银行存款等科目贷记科目企业合关违约责条款规定发包单位收取索赔款项记银行存款等科目贷记科目
四月份终科目余额应转入年利润科目结转科目应余额
第502号科目 工程结算成
科目核算企业已办理工程价款结算已完工程实际成
实行合完成次结算办法合工程期已结算工程工程成指合执行期间发生累计合工程成实行月分段结算办法合工程期已结算工程工程成应根期末未结算工程成累计减期末未完工程成进行计算未完工程成指期末尚未办理价款结算工程成采估量法估价法计算确定
二月份终企业应根月已办理工程价款结算已完工程实际成记科目贷记工程施工科目
三月份终应科目余额全部转入年利润科目记年利润科目贷记科目结转科目应余额
第504号科目 工程结算税金附加
科目核算企业事建筑安装生产活动取工程价款结算收入规定应交纳营业税城市维护建设税营业税计算交纳教育费附加等
企业开展营业务规定应交纳营业税产品税城市维护建设税营业税计算交纳教育费附加等业务支出科目核算科目核算
二月份终企业规定计算出应建筑安装工程价款结算收入负担营业税金营业税金交纳教育费附加等记科目贷记应交税金应交款科目
三月份终应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
第511号科目 业务收入
科目核算企业工程价款结算收入外业务收入产品销售收入机械作业收入材料销售收入形资产转收入固定资产出租收入等
二企业取项业务收入记银行存款应收账款等科目贷记科目月份终科目余额应全部转入年利润科目记科目贷记年利润科目
三科目应业务种类设置明细账
第512号科目 业务支出
科目核算企业发生业务收入相关联种支出产品销售成已结算机械作业支出材料销售成形资产转成关税金附加支出等
二企业月销售实现产品销售成机械作业支出材料销售成形资产转成业务支出等结转记科目记科目贷记工业生产机械作业库存材料形资产累计折旧等关科目应交纳税金附加记科目贷记应交税金应交款等科目
三月份终企业应科目余额全部转入年利润科目记年利润科目贷记科目结转科目应余额
四科目应业务类设置明细账支出项目进行明细核算
第521号科目 理费
科目核算企业行政理部门组织理生产营活动发生理费包括职工工资福利费折旧费修理费物料消耗低值易耗品摊销办公费差旅费工会费业保险费咨询费诉讼费业务招费房产税车船税土税印花税技术转费形资产摊销递延资产摊销职工教育费技术开发费劳动保险费坏账损失等
二企业发生项理费记科目贷记现金银行存款摊费形资产递延资产累计折旧应交税金应付工资坏账准备等科目
三企业发生理费直接计入期损益月份终科目余额全部转入年利润科目记年利润科目贷记科目结转科目应余额
四科目应理费项目设置明细账
第522号科目 财务费
科目核算企业筹集生产营需资金等发生项费包括利息支出(减利息收入)汇兑损失(减汇兑收益)金融机构手续费等
二企业发生财务费记科目贷记预提费银行存款等科目发生应作减财务费处理利息收入汇兑收益记银行存款等科目贷记科目
购建固定资产发生长期款利息支出购建固定资产尚未交付已交付尚未办理竣工决算前应计入关资产购建成记固定资产 专项工程支出等科目贷记长期款银行存款等科目固定资产购建工程完成已办理竣工决算生产营期间发生长期款利息支出应计入财务费记科目贷记长期款 银行存款等科目
购建固定资产直接关款前暂存银行产生利息收入固定资产购建工程竣工决算前发生应相应计入资产成利息支出抵记银行存款等科目贷记固定资产专项工程支出等科目固定资产购建工程竣工决算发生应减财务费记银行存款科目贷记科目
三企业汇率变动外汇调剂货币兑换等原发生汇兑损益应分情况作处理：
1．生产营期间发生汇兑损益应计入科目汇兑损失记科目贷记关科目汇兑收益记关科目贷记科目
2．购建固定资产直接关汇兑损益竣工决算前发生计入关资产购建成记固定资产专项工程支出等科目贷记关科目记关科目贷记固定资产专项工程支出科目竣工决算发生计入财务费记科目贷记关科目记关科目贷记科目
四企业发生金融机构手续费等记科目贷记银行存款等科目
五月份终科目月末余额应全部转入年利润科目结算科目应余额
六科目应财务费项目设置明细账
第531号科目 投资收益
科目核算企业外投资取收益发生损失
二科目应设置明细科目：
1．股票投资收益
2．债券投资收益
3．投资收益
三企业外投资取股利债券利息记银行存款长期投资等科目贷记科目
企业认购已列作长期投资债券应期结账时应计利息记长期投资––––应计利息科目溢价购入债券期应分摊实际支付价款票面金额差额贷记长期投资––––债券投资科目差额贷记科目企业购折价发行债券应期结账时应计利息记长期投资应计利息科目应分摊实际支付价款票面金额差额记长期投资––––债券投资科目应计利息分摊数合计数贷记科目
债券期收回息记银行存款等科目贷记长期投资短期投资科目
企业出售转股票债券实际收金额记银行存款科目账面实际成贷记短期投资科目差额记贷记科目
企业单位分投资利润记银行存款应收款等科目贷记科目收回投资时收回投资投出资金数额差额作增减投资收益处理记贷记科目
四月份终应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
第541号科目 营业外收入
科目核算企业取企业生产营直接关系项收入固定资产盘盈处理固定资产净收益债权原法支付应转作营业外收入应付款项等
二企业取营业外收入时记银行存款现金固定资产清理应付账款等科目贷记科目
三月份终科目余额应全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应营业外收入种类设置明细账
第542号科目 营业外支出
科目核算企业发生企业生产营直接关系项支出固定资产盘亏处理固定资产净损失非常损失非正常停工损失等
二发生营业外支出记科目贷记处理财产损溢 固定资产清理 现金银行存款等科目
三月份终科目余额应全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应营业外支出种类设置明细账
三会计报表
（）会计报表种类格式
报表编号
报表名称
报表种类
会施0l表
资产负债表
月报年报
会施02表
损益表
月报年报
会施03表
财务状况变动表
年报
会施02表附表1
利润分配表
年报
（）会计报表种类格式资 产 负 债 表
会施01表
单位：元
年 月 日
编报单位：
资 产
行次
年初数
期未数
负债者权益
行次
年初数
期末数
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期款
短期投资
应付票
应收票
应付账款
应收账款
预收账款
减：坏账准备
应付款
预付账款
应付福利费
应收款
未交税金
摊费
未付利润
存货
未交款
中：建工程
预提费
流动资产
处理流动资产损失
流动负债
1年期长期债券投资
流动资产合计
1年期长负债
长期投资：
流动负债合计
长期投资
长期负债：
固定资产
长期款
固定资产原价
应付债券
减：累计折旧
长期应付款
固定资产净值
长期负债
固定资产清理
长期负债合计
处理固定资产损失
固定资产合计
者权益：
专项工程：
实收资
专项工程
资公积
形资产递延资产：
盈余公积
形资产
未分配利润
递延资产
者权益合计
形资产递延资产合计
资产
时设施
减：时设施摊销
时设施净值
时设施清理
长期资产
资产合计
资产总计
负债者权益总计
补充资料：1．已贴现商业承兑汇票 元2．融资租入固定资产原价 元
会施02表
损益表
编制单位： 年度 年度 月份 单位：元
项目
行次
月数
年累计数
工程结算收入
减：工程结算成
工程结算税金附加
工程结算利润
加：业务利润
减：理费
财务费
营业利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
利润总额
财力状况变动表
会施03表
编制单位： 年度 单位：元
流动资金源运
行次
金额
流动资金项目变动
行次
金额
流动资金源
1．年利润
加：减少流动资金费损失
（1）固定资产折旧
（2）时设施摊销
（3）形资产递延资产摊销
（4）固定资产盘亏（减盘盈）
流动资产年增加数
1．货币资金
2．短期投资
3．应收票
4．应收帐款
5．预付帐款
6．应收款
（5）清理固定资产损失（减收益）
（6）减少流动资金费损失
计
1．源
（1）固定资产清理收入（减清理费）
（2）收回长期投资
（3）增加长期款
（4）发行债券
（5）增加长期应付款
（6）投资转出固定资产
（7）投资转出形资产
7．摊费
8．存货
中：建工程
9．流动资产
10．处理流动资产损失（减溢余）
11．年期长期债券投资
流动资产增加合计
二流动负债年增加数
1．短期款
2．应付票
3．应付帐款
4．预收帐款
5．应付款
6．应付福利费
（8）资净增加额
（减少资—号表示）
计
流动资金源合计
二流动资金运
1．利润分配
（1）应交税
（2）应交财政特种基金
（3）提取盈余公积
（4）应付利润
2．运
（1）增加固定资产
（2）增加专项工程
（3）增加形资产递延资产资产
（4）增加长期投资
（5）偿长期款
（6）收回应付债券
（7）支付长期应付款
计
流动资金运合计
流动资金增加净额
7．未交税金
8．未付利润
9．未交款
10．预提费
11．流动负债
12．1年期长期负债
流动负债增净额
流动资金增加净额
利润分配表
会施02表附表1
编制单位： 年度 单位：元
项目
行次
年实际
年实际
利润总额
减：应交税
二税利润
减：应交财政特种基金
加：年初未分配利润
年利润调整
减：年税调整
三供分配利润
加：盈余公积补亏
减：提取盈余公积
应付利润
四年末未分配利润
（）会计报表编制说明
资产负债表
表反映企业月末季末年末全部资产负债投资者权益情况
二表年初数栏项目应根年末资产负债表期末数栏理数字填列果年度资产负债表规定项目名称容年度致应年年末资产负债表项目名称数字年度规定进行调整填入表年初数栏
三表期末数项目容填列方法：
1．货币资金项目反映企业库存现金银行结算户存款外埠存款银行汇票存款银行票存款途资金合计数项目应根现金银行存款货币资金 额合计填列
2．短期投资项目反映企业购时变现股票债券等种价证券实际成市价应项目注明期末时市价项目应根短期投资科目期末余额填列
3．应收票项目反映企业收尚未期收款末银行贴现应收票包括商业承兑汇票银行承兑汇票项目应根应收票’’科目期末余额填列已银行贴现应收票包括项目中已贴现商业承兑汇票应表端补充资料行反映
4．应收账款项目反映企业应收企业营业务关项款项企业预付账款应表预付账款项目反映预收账款应表预收账款项目反映项目应根应收账款’’科目属明细科目方期未余额合计填列
5．坏账准备项目反映企业提取尚未转销坏账准备金项目根坏账准备科目期末余额填列项目应收账款项目减项
6．预付账款项目反映企业预付分包单位工程款预付供应单位购货款项目根预付账款科目期末余额填列
7．应收款项目反映企业单位应收暂付款项项目根应收款科目期末余额填列
8．摊费项目反映企业已支出应期分期摊销费开办费摊销期限1年摊费应表递延资产项目反映项目应根摊费科目期末余额填列预提费科目期末方余额项目反映
9．存货项目反映企业期末结存库途建加工中项存货实际成包括种材料低值易耗品周转材料库存产成品建工程等项目应根物资采购采购保费库存材料低值易耗品周转材料材料成差异委托加工物资库存成品工程施工工业生产辅助生产等科目期末余额合计填列中建工程应单独列示
企业述项流动资产外流动资产根关科目期末余额流动资产项目单独列示财务情况说明书中加说明
10．处理流动资产损失项目反映企业清查财产中发现尚批准处理流动动资产盘亏毁损扣盘盈溢余净损失根处理财产损溢科目属处理流动资产损溢明细科目期末余额填列
11．1年期长期债券投资项目反映企业长期投资中1年期债券根长期投资科目属关明细科目期末余额分析填列
12．长期投资项目反映企业准备1年变现投资包括股票投资债券投资投资中股票债券市价应年度财务情况说明书中说明期末时市价长期投资中1年期债券应流动资产类中1年期长期债券投资项目单独反映n项目根长期投资：’科目期末余额扣1年期长期债券投资数额填列
13．固定资产原价项目累计折旧项目反映企业种固定资产原价累计折旧融资租入固定资产产权尚未移交单位前原价已提折旧少包括融资租入固定资产原价应表补充资料行反映两项目应根固定资产科目累计折旧科目期末余额填列
14．固定资产净值项目反映企业固定资产原价减累计折旧净值根固定资产原价’’项目数字减累计折旧项目数字差额填列
15．固定资产清理项目反映企业毁损报废等原转入清理尚未清理完毕固定资产净值清理程中发生清理费减变价收入数额项目应根固定资产清理科目余额扣时设施清理数额填列
16．处理固定资产损失项目反映企业清查财产中发现尚批准处理固定资产盘亏扣盘盈净损失根处理财产损溢科目属处理固定资产损溢明细科目期末余额填列
17．专项工程项目反映企业期末尚未竣工投入种专项工程包括行建造固定资产固定资产改建扩建购需安装设备安装工程建造时设施等种专项工程发生实际成项目根专项工程支出科目期未余额填列
18．形资产项目反映企业项形资产原价扣摊销净值根形资产科目期末余额填列
19．递延资产项目反映企业发生全部计入年损益应年度分期摊销项费包括开办费融资租入固定资产改良支出摊销期限1年固定资产修理支出递延支出项目根递延资产科目期末余额填列
20．时设施项目时设施摊销项目反映企业种时设施原值累计摊销分根时设施科目时设施摊销科目期末余额填列
21．时设施净值项目反映企业时设施原值减累计摊销净值根时设施项目数字减时设施摊销项目数字差额填列
22．时设施清理项目反映企业已转入清理尚未清理完毕时设施净值清理程中发生清理费减变价收入数额根固定资产清理科目属时设施清理明细科目余额填列
长期投资固定资产专项工程形资产递延资产时设施外企业长期资产应根关科目期末余额长期资产项目单独列示财务情况说明书中加说明
23．短期款项目反映企业银行金融机构尚未1年款项根短期款科目期未余额填列
24．应付票项目反映企业抵付货款工程款等开出承兑尚未期付款应付票包括银行承兑汇票商业承兑汇票根应付票科目期末余额填列
25．应付账款项目反映企业购买材料物资接受劳务等应付供应单位款项分包工程应付分包单位工程价款预付购货款预付分包单位工程款备料款应表预付账款项目反映包括项目项目应根应付账款科目期末余额填列
26．预收账款项目反映企业预收发包单位工程款备料款预收购货单位货款项目根预收账款科目期末余额填列
27．应付款项目反映企业应付票应付账款预收账款应交税金应交利润应付投资入利润应交款外种应付暂收款项根应付款科目期末余额填列
28．应付福利费项目反映企业规定提取尚未支福利费根应付福利费科目期末余额填列
29．未交税金项目反映企业应交未交种税金根应交税金科目期末余额填列
30．未付利润项目反映企业关投资合规定计算确定应付尚未支付投资利润根应付利润科目期未余额填列
31．未交款项目反映企业应交税金应交利润外规定应交国家种款项根应交款科目期末余额填列
32．预提费项目反映企业已预提计入成费尚未支付项费根预提费科目期末余额填列果预提费科目方余额应摊费项目反映
企业流动负债外流动负债应根关科目期末余额流动负债项目单独列示财务情况说明书中加说明
33．长期款项目反映企业银行单位入期限1年种款企业基建部门交付财产转基建款根长期款科目期末余额填列
34．应付债券项目反映企业实际发行债券应计利息根应付债券科目期末余额填列
35．长期应付款项目反映企业长期款应付债券外期限1年种长期应付款项根长期应付款科目期末余额填列
企业述长期负债外长期负债应根关科目期末余额长期负债项目单独列示财务情况说明书中加说明
述长期负债项目中1年期长期负债应表1年期长期负债项目单独反映表长期负债类项目均应根关科目余额扣1年期偿数余额填列
36．实收资项目反映企业实际收资总额项目应根实收资科目期末余额填列
37．资公积项目盈余公积项目分反映企业生产营程中取资公积金规定实现税利润中提取盈余公积金根资公积盈余公积科目期末余额填列
38．未分配利润项目反映企业尚未分配利润根年利润科目利润分配科目余额计算填列末弥补亏损项目—号反映
损 益 表
表反映企业月份年度利润(亏损)实现情况
二表月数栏反映项目月实际发生数编报年度报表时 月数栏改年累计数填列年全年累计实际发生数果年度损益表年损益表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填入表年累计数栏
表年累计数栏反映项目年初起月末止累计实际发生数根月表栏数字月表月数栏数字合计数填列
三表月数栏项目容填列方法：
1．工程结算收入项目反映企业已结算工程价款收入根工程结算收入科目贷方发生0额分析填列
2．工程结算成项目反映企业已结算工程实际成根工程结算成科目方发生额分析填列
3．工程结算税金附加项目反映企业工程价款收入负担营业税城市维护建设税等c根工程结算税金附加科目方发生额分析填列
4．工程结算利润项目反映企业已结算工程实现利润根工程结算收入项目数字减工程结算成工程结算税金附加项目数字余额填列亏损—号表示
5．业务利润项目反映企业工程价款结算收入外业务收入扣业务支出(包括业务成应负担费税金)净收益(净支出应—号表示)项目根业务收入业务支出科目发生额分析计算填列
6．理费项目反映企业发生应工程收入负担理费根理费科目方发生额分析填列
7．财务费项目反映企业发生应工程收入负担财务费根财务费科目方发生额分析填列
8．营业利润项目反映企业实现营业利润根工程结算利润项目数字加业务利润项目数字减理费财务费项目数字余额填列亏损—号表示
9．投资收益项目反映企业外投资取收益包括分投资利润债券投资利息收入认购股票应股利等项目应根投资收益科目期末结转年利润科目数额分析填列投资亏损—号表示
10．营业外收入项目营业外支出项目反映企业业务营外收入支出分根营业外收入科目营业外支出科目期末结转年利润科目数额填列
四企业属部独立核算工业企业商业企业等损益表营业务根身特点设置企业汇编表时营业务利润总额列入业务利润项目
财务状况变动表
表反映企业年度流动资金源运情况项流动资金增加减少情况
二表左方反映流动资金源运情况右方反映项流动资产流动负债增减情况左方流动资金源合计数流动资金运合计数差额右方流动资产增加(减少)净额流动负债增加(减少)净额差额反映企业流动资金增加(减少)净额两者应该相等
三表流动资金源运项目容填列方法：
1．年利润项目反映企业年实现利润(亏损—号表示)项目应根损益表中利润总额项目年累计数栏数字填列
2．固定资产折旧项目反映企业年度累计提取固定资产折旧项目应根累计折旧科目年货方发生额分析填列
3．时设施摊销项目反映企业年度累计提取时设施摊销额项目应根时设施摊销科目年贷方发生额分析填列
4．形资产递延资产摊销项目反映企业年度累计摊入成费形资产递延资产价值项目应根形资产递延资产科目年贷方发生额分析填列
5．固定资产盘亏(减盘盈)项目反映企业年度批准营业外支出中列支固定资产盘亏减盘盈净损失项目应根营业外支出营业外收入科目属关明细科目中固定资产盘亏损失扣固定资产盘盈收益差额填列
6．清理固定资产损失项目反映企业年度出售固定资产固定资产报废毁损发生净损失投入清理清理完毕固定资产原值减累计折旧价值损失包括发生清理费取变价收入等项目应根营业外支出科目属固定资产清理损失明细科目相关联固定资产清理科目关记录分析填列
7．减少流动资金费损失项目反映包括项目中减少流动资金费损失固定资产捐赠支出等项目根营业外支出等科目填列
8．固定资产清理收入项目反映企业年度 清理固定资产发生变价收入出售固定资产价款收入固定资产损失应失保险公司收回赔偿款扣清理费净额项目应根营业外收入科目关明细科目年发生额分析填列
9．收回长期投资项目反映企业年度收回长期投资累计数项目应根长期投资’’科目年贷方发生额分析填列年度企业增加长期投资应表增加长期投资项目单独反映项目数字扣
10．增加长期款发行债券增加长期应付款项目分反映企业年度新增长期款发行债券增加长期应付款应分根长期款应付债券长期应付款科目贷方发生额分析填列企业年度长期款收回债券支付长期应付款应分表偿长期款收回债券支付长期应付款’’项目填列述关项目数字扣
11．投资转出固定资产投资转出形资产项目分反映企业年度固定资产形资产外投资累计数两项目应根固定资产形资产科目贷方发生额关数字累计折旧长期投资科目方发生额关数字分析填列
12．资净增加额项目反映企业年度增加资根实收资 资公积盈余公积’’科目年末余额合计数减年初余额合计数余额填列
13．应交税项目反映企业年度应交纳税项目应根利润分配科目属应交税明细科目方发生额填列
14．应交财政特种基金项目反映企业年度应交财政特种基金项目应根利润分配’科目属应交财政特种基金明细科目方发生额填列
15．提取盈余公积项目反映企业年度提取盈余公积根利润分配科目属提取盈余公积明细科目年方发生额分析计算填列企业盈余公积弥补亏损项目—号表示
16．应付利润项目反映企业年度已分配投资者利润根利润分配科目属应付利润明细科目年方发生额分析填列
述利润分配项目均包括调增调减年利润相应调整利润分配数
17．增加固定资产项目反映企业年度增加固定资产净值根固定资产科目年方发生额累计折旧科目年贷方发生额分析计算填列
18．增加专项工程项目反映企业年度发生种专项工程支出根专项工程支出’’科目年方发生额分析填列
19．增加时设施项目反映企业年度增加时设施价值根时设施科目年方发生额分析填列
20．增加形资产递延资产资产项目反映企业年度增加形资产递延资产资产根形资产递延资产时设施’’等科目年方发生额分析填列
21．增加长期投资项目反映企业年度增加长期投资根长期投资科目年方发生额分析填列
22．偿长期款收回应付债券支付长期应付款项目分反映企业年度偿长期款收回应付债券支付长期应付款分根长期款应付债券长期应付款科目年方发生额分析填列
四表流动资金项目反映流动资产增加(减少)流动负债增加(减少)情况应根资产负债表中项流动资产流动负债年末数减年初数差额直接填列果年末数年初数时表示流动资产流动负债减少—号表示
五实反映企业流动资金源运增减情况企业根实际情况表中增加减少必项目
利润分配表
表反映企业利润分配情况年末末分配利润节余情况
二表年实际栏项目根年年利润科目利润分配科目属明细科目记录分析填列
1．利润总额项目反映企业全年实现利润亏损—号表示项目数字应损益表中利润总额项目年累计数致
2．应交税项目反映企业年度终时根税法规定计算年应交税
3．税利润项目反映企业年度缴纳税利润根利润总额减应交税数字填列
4．应交财政特种基金项目反映企业规定应缴国家源交通重点建设基金预算调节基金
5．年初未分配利润项目反映企业年末末分配利润未弥补亏损—号表示项目数字应年表年末未分配利润项目年实际栏数字致未弥补亏损—号表示
6．年利润调整项目反映企业某种原年(前年度)利润进行调整引起年初未分配利润变化金额调增调减年初未分配利润数额调减数—号表示项目数字应根利润分配科目属未分配利润明细科目记录分析填列
7．年税调整项目反映企业调整年利润引起税调整数额调增调减应交税数额调整减少应交税—号表示
8．供分配利润项目反映企业分配利润根税利润减应交财政特种基金加年初未分配利润 年利润调整减年税调整数字填列
9．盈余公积补亏项目反映企业盈余公积弥补亏损数额
10．提取盈余公积项目反映企业规定年税利润中提取盈余公积金
11．应付利润项目反映已决定入账分配投资者利润
12．年末未分配利润项目反映企业年未未分配利润
三表年实际栏项目般应根年表年实际栏项目填列果年表年表项目名称容相致需年度报表项目名称数字年项目容进行相应调整调整数字填入表年实际栏
果年表年实际栏属年利润调整项目年税调整项目数字列示时年实际栏属项目应作调整填列：
1．利润总额项目根年表年实际栏属利润总额项目数字加计年表年实际栏属年利润调整项目数字数额填列
2．应交税项目根年表年实际栏属应交税项目数字加计年表年实际栏属年税调整项目数字数额填列
3．税利润项目根述调整年利润总额减调整年应交税数额余额填列
4．应交财政特种基金项目根年表年实际栏属应交财政特种基金项目数字填列
5．年初未分配利润 年利润调整年税调整项目根年表年实际栏属相关项目数字填列
6．供分配利润项目根调整年实际栏属税利润减应交财政特种基金加年初末分配利润加年利润调整减年税调整余额填列
7．盈余公积补亏提取盈余公积应付利润项目根年表年实际栏属相关项目数字填列
8．年末未分配利润项目根调整年实际栏属供分配利润加盈余公积补亏减提取盈余公积应付利润余额填列
附录：会计事项分录举例
会计事项容
分录号数
流动资产
（）货币资金
（二）短期投资
（三）存货
二长期投资
（）股票投资
（二）债券投资
（三）投资
三固定资产
（）固定资产增加
（二）固定资产减少
（三）固定资产折旧
四形资产递延资产
（）形资产
（二）递延资产
五资产
（）时设施
（二）专项工程支出
六处理财产损溢
（）处理财产损失
（二）处理财产溢余
七结算资金
（）应收应付票
（二）应收应付帐款
（三）预收预付帐款
（四）应收应付款
（五）应交税金
（六）应付利润
（七）应交款
八负债
（）短期款
（二）应付福利费
（三）长期款
（四）应付债券
（五）长期应付款
九成费
（）生产费
1— 90
1—14
42—45
46—90
91—111
91—94
95—100
101—111
112—137
112—123
124—136
137
138—144
138—141
142—144
145—151
145—149
150—151
152—158
152—156
157—158
159—203
159—170
171—181
182—190
191—193
194—199
200—201
202—203
204—227
204—206
207—208
209—212
213—221
222—227
228—268
228—246
（二）工程结算税金附加
（三）理费
（四）财务费
（五）业务支出
（六）营业外支出
十收入
（）工程结算收入
（二）业务收入
（三）投资收益
（四）营业外收入
十利润利润分配
（）利润（亏损）结转
（二）利润分配
（三）结转全年利润（亏损）
（四）四调整年利润（亏损）
十二者权益
（）实收资
（二）资公积
（三）盈余公积
247—248
249—256
257—260
261—263
264—268
269—282
269—270
271—272
273—278
279—282
283—297
283—286
287—290
291—294
295—297
298—306
298—299
300—303
304—306
会计事项分录举例
分录号数
会计事项
方科目
贷方科目
流动资产
()贷币资金
1
收投资交现金投资
现金银行存款
实收资
2
2．收外单位现金捐赠款项
现金银行存款
资公积
3
3．收工程结算价款
现金银行存款
应收账款 应收票
4
4．预收工程款备料款预收销贷定金货款
现金银行存款
预收账款
5
5．收销售产品提供劳务款
现金银行存款
业务收入
6
6．购货单位收回账款
现金银行存款
应收账款
7
7．收回分包单位供应单位预收款项
现金银行存款
预付账款
8
8．收银行存款利息
银行存款
财务费
9
9．收回备金应收暂付款项
现金银行存款
备金
10
10．款项汇采购开立采购专户
货币资金
银行存款
11
11．款项存银行取银行汇票银行票
货币资金
银行存款
12
12．营业收取现金收入存银行
银行存款
现金
13
13．银行提取现金
现金
银行存款
14
14．收已记入途资金汇入款项
银行存款
货币资金
15
15．外埠存款银行汇票银行票存款未余额转回结算户
银行存款
货币资金
16
16．交纳税金
应交税金
银行存款
17
17．交纳应交款项
应交款
银行存款
18
18．预付分包单位工程备料款
预付账款
银行存款
19
19．预付购货定金部分贷款
预付账款
银行存款
20
20．分包单位支付分包工程款
应付账款
银行存款
21
21．偿款
短期款
长期款银行存款
22
22．支付款利息
财务费
银行存款
23
23．支付物资采购价款运杂费
物资采购
银行存款
24
24．支付劳务供应等单位款项
应付账款
银行存款
25
25．支付期商业汇票
应付票
银行存款
26
26．支付委托加工物资加工费运杂费
委托加工物资
银行存款
27
27．支付外购动力费
应付账款等
银行存款
28
28．支付职工工资
应付工资
现金
29
29．支付退休金退职金等劳保费支出
理费
现金
30
30支付领工资暂存款应付款项
应付款
现金银行存款
31
31．购需安装固定资产
固定资产
银行存款
32
32．支付专项工程支出
专项工程支出
银行存款
33
33．购置时设施
时设施
银行存款
34
34．预支职工差旅费
应收款
现金银行存款
35
35．拨付补充备金
备金应收款
现金银行存款
36
36．现金银行存款支付种费
工程施工 工业生产
机械作业 辅助生产
财务费 理费
营业外支出
现金银行存款
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
37．货币资金外投资
38．支付固定资产清理费
39．支付投资利润
40．企业法定程序报批准减少注册资实际发投资投资时
41．发售公司债券收入现金
(二)短期投资
1．购买市股票债券实际支付价款
2．购买股票果实际支付款项中包含已宣告发放文取
股利
实际成(实际支付价款扣已宣告发
短期投资
放股列)
应收取胜利
实际支付价款
3．转出售股票债券：
实际收金额
账面实际成
实际收金额账面实际成差额
实际收金额帐面实际成差额
4．收回期债券息
（三）存货
1．购入物资
(1)根供应单位发票账单支付贷款运杂费
(2)采商业汇票结算方式购入材料物资开出承兑商
业汇票
(3)供应单位发票账单已尚未支付贷款运杂费
尚未开出承兑商业汇票时应根发票账单金额
(4)开出承兑商业汇票抵付应付贷款
(5)预付购货定金部分货款
(6)已预付贷款材料物资入库根发票金额结转预付
购货款
补付末付款项
(7)收发包单位拨入抵作备料款材料结算价格
(8)外购物资途中发生短缺损耗区情况处理：
长期投资
固定资产清理
应付利润
实收资
现金银行存款
短期投资
短期投资
应收款
银行存款
投资收益
银行存款
物资采购
物资采购
物资采购
应付帐款
预付帐款
物资采购
应付帐款
应付帐款
物资采购
现金银行存款
现金银行存款
现金银行存款
现金银行存款
应付债券
银行存款
银行存款
短期投资
投资收益
短期投资
投资收益
现金银行存款
应付票
应付帐款
应付票
应付票
银行存款
应付帐款
预付帐款
银行存款
预收帐款
54
55
确定责单位赔偿损失
应收款
尚查明原损失
(9)日常发生采购保费
(10)月终分配月发生采购保费
应付帐款
应收款
处理财产损溢
采购保费
物资采购
物资采购
物资采购
银行存款等
采购保费
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
（11）月终根已付款已开出承兑商业汇票收料证
计划成转帐（发包单位拨入抵作备料款材料视已付款）
（12）月终结转外购材料计划成实际成差额
实际成计划成
实际成计划成
（13）月终根尚未付款尚未开出承兑商业汇票收料证抄列清单计划成暂估入帐（月初红字回）
2．企业制原增辊材料物资
（1） 制完成验收入库材料物资
计划成
实际成
实际成计划成差异
实际成计划成差异
（2） 投资材料物资投资确认价值实际成计划成差异
（3） 单位偿捐赠材料物资实际成计划成
差异
1． 领物资
（1） 施工（生产）单位理部门专项工程领材料
（2） 结转销售发出材料成
（3） 拨付分包单位抵作备料款材料
结算价格
材料计划成
结算价格计划成差额（分包工程作企业完成工作量记入工程结算成科目）
结算价格计划成差额（分包工程作企业完成工作量记入工程结算成科目）
（4） 单位投资转出材料物资
投资双方确定价值
材料物资计划成
计划成双方议定价值
计划成双方议定价值
（5） 朋终结转发出材料物资应负担成差异（实际成计划成差异红字登记）
2． 委托加工物资
（1）发出材料物资委托外单位加工
库存材料
低值易耗品
周转材料等
材料成差异
物资采购
库存材料
低值易耗品
周转材料等
库存材料等
材料成差异
库存材料
材料成差异
库存材料
材料成差异等
工程施工 工业生产
机械作业 辅助生产
理费 专项工程
支出等
业务支出
预付帐款
工程施工工程结算成
长期投资
投资收益
工程施工 工业生产
机械作业 辅助生产
物资采购
物资采购
材料成差异
应付帐款
（暂估应付帐款）
辅助生产
材料成差异
实收资
材料成差异
资公积
材料成差异
库存材料
库存材料
库存材料
工程施工工程结算成
库存材料
投资收益
材料成差异
专项工程支出 业务支出投资收益
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
计划成
结转委托加工材料应负担子成差异（实际成计划成差异红字）
（2）委托加工物资发生加工费返运杂费
（3）委托加工物资加工错成验收入库
入库材料物资计划成
入库材料物资实际成
实际成计划成差额
实际成计划成差额
（4）加工剩余材料物资入库
入库材料物资计划成
实际成
实际成计划成差额
实际成计划成差额
5．低值易耗品领摊销
（1） 领次摊销低值易耗品
（2） 领分次摊销低值易耗品
实际成库转
采五五摊销法进行摊销：
领时摊销50
报废时摊销余50（扣残料价值）
时收回残料登记入帐销报废低值易耗品实际成
采净值法进行摊销：
月末结存髟低值易耗品价值核定摊销率计算摊销数
报废时收回残料登记入帐销报废低值易耗品实际成
采例摊销法进行摊销：
月末结存低值易耗品实际成规定摊销例计算摊销数
报废时收回残料登记入帐销报废
委托加工物资
委托加工物资
委托加工物资
库存材料等
材料成差异
库存材料
材料成差异
工程施工 工业生产
机械作业 辅助生产
理费
低值易耗品–––（）
工程施工 工业生产
机械作业 辅助生产
理费
工程施工 工业生产
机械作业 辅助生产
理费
库存材料
低值易耗品–––（摊销）
工程施工 工业生产
机械作业 辅助生产
库存材料
材料成差异
现金 银行存款
应付帐款等
委托加工物资
材料成差异
委托加工物资
材料成差异
低值易耗品–––（库）
低值易耗品––––（库）
低值易耗品––––（摊销）
低值易耗品––––（摊销）
低值易耗品––––（）
低值易耗品––––（摊销）
低值易耗品––––（）
理费
库存材料
低值易耗品品–––（摊销）
工程施工 工业生产
机械作业 辅助生产
理费
库存材料
低值易耗品––––（摊销）
低值易耗品––––（）
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
低值易耗品实际成
6．周转材料领摊销
（1） 施工生产单位领周转材料
（2） 规定摊销方法分期分次摊销
（3） 结转报废短缺周转材料：
补提报废短缺周转材料摊销
收回残料登记入帐销报刻短缺周转材料实际成
（4）年终工竣工时清查肋点周转达材料：退回需周转材料：
实际成登记入帐
根盘点时确定成色（新旧程度等级）补提摊销
（5）周转材料工程转达工程：
实际成转帐
根确定成色补提摊销
7．材料物资盘盈盘亏毁损
（1） 清查中发现材料物资盘盈计划成结转
（2） 材料物资盘亏毁损计划成结转
8．库存产成品
（1） 生产完成验收入库产品般实际成
（2） 委托外单位加工完成验收入库产品商品
实际成
（3） 销售发出产品商品应收价款
（4） 月份终结转销售产品商品成
二长期投资
（） 股票投资
1． 认购股票关际支付价款
2． 认购股票实际支付价款中含已宣告发放股利时：
认购股票实际成
应收股利
实际支付价款
3． 采成法记帐收发入股利
4． 采权益法记帐持投例计处权益增加
持股例计算权益减少
分股利
低值易耗品––––（摊销）
周转材料––––（）
工程施工等
工程施工等
库存材料
周转材料––––（摊销）
周转材料––––（库）
工程施工等
周转材料––––（––––**工程）
工程施工 机械作业
工业生产等
库存材料等
处理财产损溢
库存产成品
库存产成品
应收帐款 应收票
银行存款
业务支出
长期投资（股票投资）
周转材料––––（库）
周转材料––––（摊销）
周转材料––––（摊销）
周转材料––––（）
周转材料––––（）
周转材料––––（摊销）
周转材料––––（–––**工程）
周转材料––––（摊销）
处理财科损溢
库存材料等
工业生产
辅助生产等
委托加工物资
业务收入
库存产成品
银行存款
95
（二） 债券投资
1．认购债券实际支付价款
长期投资（股票投资）
应收款
现金银行存款
长期投资（股票投资）
投资收益
现金银行存款
长期投资（债券投资）
银行存款
投资收益
投资收益
长期投资（股票投资）
长期投资（股票投资）
银行存款
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
2．认购债券实际支付价款中含应计利息应计利息部分
实际支付价款扣应计利息差额
实际支付价款
3．期结帐时债券票面计算应计利息
4．认购溢价发行债券期结收时：
应计利息
期应分摊实际支付价款（扣购入时应计利息）债券票面价值差额
应计利息分摊数差额
5． 认购折价发行债券期结帐时：
应计利息
应分摊实际支付价款（扣购入时应计利息）债券票面价值差额
应计利息分摊数合计数
6． 债券期收回息
（三） 投资
1． 货币资金单位投资实际出数入帐
2． 材料物资单位投资：
协议确定价值
材料物资计划成
材料物资实际成计划成差额（实际成计划成红字登记）
3． 固定资产单位投资：
协议确定价值
固定资产帐面原价
减固定资产已提折旧
4． 形资产单位投资：
协议确定价值
形资产帐面净值
5． 采成法记帐收接受投资单位分利润
6． 采权益法记帐投资例坟处权益增加数
持股例计算权益减少
分利润
长期投资（应计利息）
长期投资（债券投资）
长期投资（应计利息）
长期投资（应计利息）
长期投资（应计利息）
长期投资（债券投资）
现金银行存款
长期投资（投资）
长期投资（投资）
银行存款
投资收益
长期投资
（债券投资）
投资收益
投资收益
长期投资
（债券投资）（应计利息）
现金银行存款
库存材料
材料成差异
固定资产
形资产
投资收益
107
108
109
110
7． 接受投资单位收回投资
（1） 收回货币资金
（2） 收回材料物资
材料物资计划成
材料物资实际价值（估计价值）
长期投资（投资）
累计折旧
长期投资（投资）
银行存款等
长期投资（投资）
投资收益
银行存款
银行存款
库存材料
投资收益
长期投资
（投资）
长期投资
（投资）
长期投资
111
112
113
114
115
116
117
计划成差额
实际价值原帐面投资数差额
实际介值原帐面投资数差额
原投资帐面价值
（3） 收回固定资产
收回固定资产价值
已提折旧
原投资固定资产价值
原投资价值收回价值差额
原投资价值收回价值差额
三固定资产
（） 固定资产增加
1． 单位制建固定资产
（1） 制建固定资产程中发生支出
（2） 工程完工交付承际发生全部支出
2． 购入需安装固定资产购入价加支付包装费运杂费价值记帐
3． 购入需安装固定资产购入价加支付包装费运杂费
支付安装费
安装完成交付全部购建成
4． 改建扩建固定资产发生支出
改建扩建程中发生变价收入
改建扩建完工改建扩建程中发生支出
减变价收入净额增加固定资产价值
5． 盘盈固定资产重置完全价值
估计累计折旧
净值
材料成差异
投资收益
固定资产
投资收益
专项工程支出
固定资产
固定资产
专项工程支出
专项工程支出
固定资产
专项工程支出
银行存款
固定资产
固定资产
材料成差异
投资收益
长期投资
累计折旧
长期投资
投资收益
银行存款
材料物交
专项工程支出
银行存款
应付帐款等
银行存款
应付帐款等
银行存款
专项工程支出
银行存款
材料物资等
专项工程支出
专项工程支出
累计折旧
118
119
120
121
122
123
6． 投资投入固定资产评估确认合约定价值
7． 接受捐赠固定资产捐赠固定资产发票报关单关协议时性类固定资产国国际市场价格等资料确定价值记帐
8． 融资租入固定资产租赁双方确定价值（包括转费）入帐
9． 期计算融资租入固定资产折旧
10． 根合规定期支付租金包括分期支付
固定资产价款价款利息手续费等）
11．租赁期满合规定付出租单位转费
固定资产
固定资产
固定资产
工程施工 工业生产
机械作业 理费等
长期应付款
财务费
长期应付款
处理财产损溢
实收资
资公积
累计折旧
长期应付款
累计折旧
银行存款
银行存款
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
（二） 固定资产减少
1． 出售固定资产结转帐面原价累计折旧
出售固定资产发生清理费
出售固定资产取价款收入
出售固定资产净收益转作营业外收入
净损失转作营业外支出
2． 盘亏固定资产净值
固定资产原价
已提折旧
3． 清理报废毁损固定资产固定资产净值
固定资产原价
已提折旧
发生清理费
收回残料作价变卖残值收入
应失保险公司赔偿损失
固定资产清理净损失
固定资产清理净收益
4． 单位投资转出固定资产
协议确定价值
固定资产原价
固定资产已提折旧
（三） 固定资产折旧
固定资产部门月计提固定资产折旧
四形资产递延资产
（） 形资产
1． 购入场权行开发法定程序申请取形资产
2． 投资投入形资产评估确定价值
3． 已入帐形资产外投资
评估确认价值
形资产帐面价值
4． 规定期限分期摊销形资产价值
固定资产清理
累计折旧
固定资产清理
银行存款 应收帐款
固定资产清理
营业外支出
处理财产损溢
累计折旧
固定资产清理
累计折旧
固定资产清理
库存材料 银行存款
应收款
营业外支出
固定资产清理
长期投资
累计折旧
工程施工 工业生产
机械作业 辅助生产
理费等
形资产
固定资产
银行存款等
固定资产清理
营业外收入
固定资产清理
固定资产
固定资产
银行存款等
固定资产清理
固定资产清理
固定资产清理
营业外收入
固定资产
累计折旧
银行存款等
实收资
形资产
141
142
143
144
（二） 递延资产
1． 企业筹建期间发生费
2． 发生摊销期年开办费
外费
3． 种递延资产合理摊销期限分期进行摊销
五资产
（）时设施
形资产
长期投资
理费
递延资产
递延资产
理费等
形资产
银行存款等
银行存款等
递延资产
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
1． 企业施工生产利进行建造时设施建造期间发生建造费
2． 建造完成投入
3． 购置现成时工时设施
4． 分期计提时工时设施摊销
5． 时设施报废毁损清理时转入固定资产清理科目核算
（关时设施清理核算方法固定资产清理核算方法）
（二）专项工程支出
1． 企业发生种专项工程支出包括固定资产更新改造购置需安装固定资产安装支出融资租入固定资产改良工程建造时设施等
2． 专项工程完成形成资产类
六传处理财产损溢
（） 处理财产损失
1． 盘亏毁损种材料库存产成品固定资产
2．盘亏毁损财产物资规定程序报批准进行转销：
流动资产盘亏毁损
固定资产盘亏毁损
3．材料物资运输途中短缺损耗尚未查明原需批准转销损失先通处理财产损溢科目核算查明原批准分处理：
应供应单位运输部门保险公司失负责赔偿损失
4．然灾害造成损失扣残料价值保险公司赔偿损失
5．属法收回超定额损耗批准直接计入购入物资实际成
（二） 处理财产溢余
1． 企业盘盈种材料产品固定资产
2．种盘盈财产物资规定程序批准转销：
盘盈流动资产
盘盈固定资产
七结处资金
（） 应收应付票
1．工程结算销售产品等收应收票
专项工程支出
时设施
时设施
工程施工等
固定资产清理
时设施摊销
专项工程支出
固定资产 时设施
处理财产损溢
累计折旧
理费
营业外支出
应收款
应付帐款等
营业外支出
库存材料等
固定资产 库存材料
库存产成品
处理财产损溢
处理财产损溢
银行存款等
专项工程支出
银行存款等
时设施摊销
时设施
银行存款
库存材料
库付帐款等
专项工程支出
库存材料
库存产成品
固定资产等
处理财产损溢
处理财产损溢
处理财产损溢
处理财产损溢
处理财产损溢
累计折旧
处理财产损溢
理费
营业外收入
工程结算收入
应收票
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
2． 应收票期收回票面金额（带息票）
3． 应收票期收回息（带息票）：
收息
票面金额
差额
4． 企业持款期应收票银行贴现（带息票）：
扣贴息净额
净额票面额部分
应收票面金额
5． 企业持未期应收票银行贴现（带息票）：
实际收金额
实际收金额票面金额差额
实际收金额票面金额差额
票面金额
6． 贴现商业承兑汇票期承兑银行帐户足支付申请贴现企业收银行退回应收票支款通知时付息
7．贴现商业承兑汇票期承兑银行帐户足支付申请贴现企业银行存款帐户余额足支付票款银行作逾期贷款处理
8．企业开出承兑承兑票抵付货款应付帐款
9．支付银行承兑汇票手续费
10．收银行支付期票付款通知
11． 企业开出带息票应月终计处
应付利息
12． 票期支付息月尚未计算应付利息计入财务费
（二） 应收应付帐款
1． 企业发包单位结算应收工程款等
2． 企业销售商品材料供应劳务等应购货单位收取帐款
3． 应供应单位运输机构收取材料物资赔
偿款
4． 收回应收帐款
5． 坏帐损失批准销坏帐准备
6．已确认销坏帐损失果收回
银行存款
银行存款
银行存款
财务费
银行存款
财务费
应收帐款
应收帐款
应付帐款等
财务费
应付票
财务费
预提费
财务费
应付票
应收帐款
应收帐款
应付帐款
应收款
银行存款
坏帐准备
应收帐款
业务收入
应收帐款
应收票
应收票
财务费
应收票
财务费
应收票
银行存款
短期款
应付票
银行存款
银行存款
预提费
银行存款
工程结处收入
业务收入
处理财产损溢
物资采购等
应收帐款
应收帐款
坏帐准备
177
178
179
180
181
7． 购入材料物资已验收入库货款未付根发票估价（月初红字回）
8． 接受供应单位提供劳务发生应付示付款项应根供应单位发票帐单
9． 发生应付分包单位工程款
（1） 作单位完成工作量
（2） 作单位完成工作量
10． 开出承兑商业汇票抵付应付帐款
（三） 预收预付帐款
1． 预收发包单位工程款备料款
银行存款
库存材料等
工程施工 工业生产
机械作业 辅助生产等
工程施工
工程结算成
应收帐款
应付帐款
应付帐款
应付帐款
应付帐款
应付帐款
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
2． 收发包单位拨入抵作备料材料
3． 工程结算预收工程款备料款抵扣应收工程款
4． 预收购货单位购购货定金货款
5． 产品销售劳务提供预收购货定金货款抵扣应收销假货款
6． 预付供应单位购货定金货款
7． 收材料物资：
（1） 发票帐单
（2） 结转预付购货款
（3） 补付货款
（四）应收应付帐款
1． 应失保险公司收取材料物资
赔偿项
2． 发生应收暂付款项
3． 发生应付暂收款项
（五）应交税金
1． 应交纳营业税产品税城市维护建设税流转税计算交附加税费
2． 应交纳税
3． 应交纳房产税车船税土税
4． 交纳种税金
5． 税务机关规定期限税务机关结算清算
补交税金
6． 退回交税金
（六）应付利润
1．年度终计算应付投资利润
应付帐款
银行存款
库存材料
预收帐款
（预收工程等）
银行存款
预收帐款
（预收销货款）
预付帐款
物资采购
应付帐款
应付帐款
应收款
应收款
银行存款 理费
财务费等
工程结算税金附加
业务支出
利润分配
理费
应交税金
应交税金
银行存款
利润分配
预收帐款
（预收工程款）
预收帐款
（预收工程款）
应收帐款
预收帐款
（预收销货款）
应收帐款
银行存款
应付帐款
预付帐款
银行存款
物资采购
处理财产损溢
银行存款等
应付款
应交税金
应交税金
应交税金
银行存款
银行存款
应交税金
应付利润
201
202
203
204
205
206
207
2． 支付投资利润
（七）应交款
1． 企业规定应交纳教育费附加
2． 交种应交款
八负债
（） 短期款
1． 入短期款
2． 支付短期款利息
3． 短期款
（二） 应付福利费
1． 规定提取福利费
（应付利润）
应付利润
工程结算税金附加
业务支出
应交款
银行存款
财务费
短期款
工程施工 工业生产
现金银行存款等
应交款
银行存款
短期款
银行存款
银行存款
应付福利费
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
2． 规定支福利费
（三） 长期款
1． 企业长期款
2． 企业入长期款发生抻息支出外币折合差额区情况处理：
（1）购建固定资产关资产尚未交付者已交付尚未办理竣工决算计入关固定资产购建成
（2）固定资产购建完成交付已办理竣工决算发生长期款利息支出外币折合差额计入财务费
3． 长期款
（四） 应付债券
1． 发行债券收款项（面值发行）
2． 支付受托银行金融机构手续费印刷费
3． 期提取应支付债券利息
4． 溢价发生债券：
收债券金额
债券面值
超面值部分
5． 折价发行债券：
收债券金额
债券面值
机械作业 辅助生产
应付福利费
银行存款等
专项工程支出
财务费
长期款
银行存款现金
财务费
财务费
专项工程支出
银行存款现金
银行存款现金
银行存款 现金
应付工资等
长期款
长期款
长期款
银行存款
应付债券
银行存款等
应付债券
（应计利息）
应付债券
（债券面值）
应付债券
（债券溢价）
应付债券
（债券面值）
218
219
220
221
面值实收金额差额
6． 溢价折价发行债券实际收金额债券票面金额差额债券存续期间摊销期摊销时：
（1） 溢价发行：
应摊销溢价金额
应计利息溢价摊销额差额
应计利息
（2） 折介发行：
应摊销折介金额
应摊销折价金额应计利息
应计利息
7． 债券期支付债券息时：
（1） 先计算提应计未计债券利息
（2） 根支付全部债券金利息
应付债券
（债券折价）
应付债券
（债券溢价）
财务费
财务费
财务费
应付债券（债券面值应计利息）
应付债券
（应计利息）
应付债券
（债券折价）
应付债券
（应计利息）
应付债券
（应计利息）
银行存款现金
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
（五） 长期应付款
1． 企业融资租入固定资产应支付融资租赁费
2． 发生融资租入固定资产安装费等
3． 融资租入固定资产安装完毕交付
4． 支付融资租赁费时
5． 发生长期应付款
6． 长期应付款
九成费
（） 生产费
1． 月份终企业应月应付工资职工工作部门服务象进行分配
2． 生产程中发生种材料费
3． 规定提取福利费
4． 计提固定资产折旧
5． 租入施工机械租赁费
6． 月终计算分配月应付外购水电汽等费
7． 应付分包单位工程价款（作行完成工作量分工程）
专项工程支出
专项工程支出
固定资产
长期应付款
关科目
长期应付款
工程施工 工业生产
机械作业 辅助生产等
工程施工 工业生产
机械作业 辅助生产等
工程施工等
工程施工 工业生产
机械作业 辅助生产
工程施工等
工程施工等
工程施工
长期应付款
银行存款等
专项工程支出
银行存款
长期应付款
银行存款
应付工资
库存材料等
应付福利费
累计折旧
银行存款
应付帐款等
应付帐款
应付帐款
235
236
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
8． 承包工程进行机械化施工运输发生直接
费
9． 结转施工机械出租成
10． 发生种直接费
11． 发生种施工间接费
12． 结转辅助生产车间相互提供劳务成
13． 结转辅助生产部门施工生产理部门提供劳务实际成
14． 结转达分配专项工程负劳务（辅助生产）
实际成
15． 结转外单位提供劳务实际成
16． 结转工业生产加工完成已验收入库产成品实际成
17． 结转已生产完成已直接交定货单位代制品代修品实际成
18． 结转已结算工程成
19． 结转企业专项工程等完成工程实际成
（二） 工程结算税金附加
1． 月份终计算月应负担工程结算税金附加
2．月份终工程结算税金附加科目余额全部转入年利润科目
（三） 理费
1． 企业发生种理费支出
2． 拨交工会费
工程施工
业务支出
工程施工等
工程施工
辅助生产
工程施工理费等
专项工程支出
业务支出
库存产成品
业务支出
工程结算成
专项工程支出
工程结算税金附加
年利润
机械作业
机械作业
银行存款
应付帐款等
银行存款等
辅助生产
辅助生产
辅助生产
辅助生产
工业生产
工业生产
工程施工
工程施工
应交税金
工程结算税金附加
250
251
252
253
254
255
256
257
258
259
3． 交纳房产税车船税土
税印花税
4． 发生理费负担种摊销费
5． 提取职工教育费
6． 提取坏帐准备
7． 发生理费
8． 月份理费科目余
额全部转入年利润科目
（四） 财务费
1． 发生利息支出汇兑损失
2． 发生利息收入汇兑收益
3． 支付金融机构手续费
理费
理费
理费
理费
理费
理费
理费
年利润
财务费
银行存款
长期款等
财务费
银行存款 库存材料
累计折旧 应付工资
应付福利费 低值易耗品等
应付款
应交税金
银行存款
形资产 递延资产
低值易耗品（低值易耗品摊销）
应付款
坏帐准备
银行存款等
理费
长期款 银行存款
预提费
财务费
银行存款
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
4． 月份终财务费科目余额全部转入年利润科目
（五） 业务支出
1． 月份终结转月销售实现产品销售成机械作业材料销售成等
2． 计算业务收入应担营业税金
3． 月份终业务支出科目余额全部转入年利润科目
（六） 营业外支出
1． 转销固定资产盘亏
2． 处理固定资产损失
3． 发生然灾害净损失
4． 发生营业外支出
5． 月终营业外支出科目余额全部转入
年利润科目
十收入
（） 工程结算收入
1． 发包单位进行工程价款结算实现价款收入
2． 月终工程结算收入科目余额全部转入年利润科目
（二） 业务收入
1． 企业销售产品提供劳务等实现业务收入
2． 月份终业务收入科目余额全部转入年利润科目
（三） 投资收益
1． 取股利债券利息收入
年利润
业务支出
业务支出
年利润
营业外支出
营业外支出
营业外支出
营业外支出
年利润
银行存款 应收帐款
应收票等
工程结算收入
财务费
库存产成品
机械作业
库存材料等
应交税金
应交款
业务支出
处理财科损溢
固定资产清理
处理财产损溢
银行存款等
营业外支出
工程结算收入
年利润
业务收入
272
273
274
275
276
277
278
2． 转出售股票债券：
实收金额
帐面实际成
实收金额帐面实际成差额
3． 采成法记帐单位分利润
4． 采权益法记帐接受投资单位者权益增加（接爱投资单位者权益减少作反分录）
5． 月终投资收益科目贷方余额全部转入年利润科目贷方
6． 投资收益科目余额全部转入年利润科目方
银行存款 长期投资
应收款
银行存款 长期投资
应收款
银行存款现金
银行存款
应收款
长期投资
投资收益
年利润
处利润
投资收益
短期投资
投资收益
投资收益
投资收益
年利润
投资收益
279
280
281
282
283
284
285
286
287
288
289
290
（四） 营业外收入
1． 转销盘盈固定资产
2． 转销处理固定资产净收益
3． 取营业外收入
4． 月终营业外收入科目余额全部转入
年利润科目
十利润利润分配
（） 利润（亏损）结转
1． 月终工程结算收入 业务收入
营业外收入科目余额转入年利
润科目贷方
2． 月终工程结处算税金附加工程结算成
理费财务费业务支出
营业外支出科目余额转入年利润科目
方
3． 月终投资收益科目净收益转入年利润科目贷方
4． 投资收益科目净损失转入年利润科目方
（二） 利润分配
1． 企业盈余公积弥补亏损
2． 企业规定计算出应交纳税应交财政特种基金
3． 规定税利润中提取盈余公积
4． 应分配投资利润
（三） 结转全年利润（亏损）
1． 年度终年收支出相抵结出年
处理财产损溢
固定资产
现金银行存款等
营业外收入
工程结算收入
业务收入
营业外收入
年利润
投资收益
年利润
盈余公积
利润分配
（应交税 应交财政特种基金
利润分配
（提取盈余公积）
营业外收入
营业外收入
营业外收入
年利润
年利润
工程结算税金附加
工程结算成
理费
财务费
业务支出
营业外支出
年利润
投资收益
利润分配
（盈余公积补亏）
应交税金
（应交税）
应交款
盈余公积
291
292
实现利润总额转入利润分配科目贷方
2． 年度终年收入支出相抵结出
亏损总额转入利润分配科目方
利润分配
（应付利润）
年利润
利润分配
（未分配利润）
应付利润
利润分配
（未分配利润）
年利润
293
294
295
296
297
298
299
300
301
302
303
304
305
306
5． 年度终利润分配科目属盈余公积补亏明细科目余额转入利润分配明细科目贷方
6． 年度终利润分配科目属应交税应交财政特种基金提取盈余公积应付利润明细科目余额传入利润分配科目属未分配利润明细科目方
（四）调整年利润（亏损）
1． 企业年度结算发现前年度会计事项涉前年度损益调整增加年利润调整减少年亏损
2． 调整减少年利润调整增加年亏损
3． 补交税（退回交税作相反分录）
十二权益
（） 实收资
1． 企业收投资实际投入资金
2． 企业批准资公积盈余公积转增资
（二） 资公积
1． 企业接受损赠增加者权益
2． 法定财产生估增值
3． 投资实缴付资时：
实际收出资额
投资新增注册资中应占份额
出资额注册资差额
4． 企业资公积转作资时
（三） 盈余公积
1． 企业规定提取盈余公积时
2． 企业盈余公积弥补亏损
3． 企业盈余公积转作资时
利润分配
（盈余公积补亏）
利润分配
（未分配利润）
关科目
利润分配
（未分配利润）
利润分配
（未分配利润）
固定资产 库存材料
形资产 银行存款
资公积
盈余公积
银行存款
固定资产等
固定资产等
银行存款 固定资产
资公积
利润分配
（提取盈余公积）
盈余公积
盈余公积
利润分配
（未分配利润）
利润分配
（应交税
应交财政特种基金
提取盈余公积
应付利润）
利润分配
（未分配利润）
关科目
应交税金
实收资 累计折旧等
实收资
资公积
资公积
实收资
资公积
实收资
盈余公积
利润分配
（盈余公积补亏）
实收资
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