中国税收优惠指南（2004版）



(2004)



四川南方希实业限公司公司财务部复制
二○○四年七月

目　 录
总　序 5
　序 6
第章　中国税制制度 7
第节 中国税制概述 7
第二节 流转税制度 9
增值税 9
二消费税 10
三营业税 11
四关税 12
五资源税 15
六农业税 15
七农业特产税 16
八牧业税 18
第三节 税制度 19
企业税 19
三税 21
第四节 财产税制度 23
房产税 23
二城市房产税 23
三城镇土税 24
四车船税 24
五车船牌税 25
六车辆购置税 25
七契税 26
八耕占税 26
九船舶吨税 27
第五节 行税制度 28
城市维护建设税 28
二印花税 28
三固定资产投资方调节税 29
四土增值税 30
五屠宰税 30
六筵席税 31
第二章　税收优惠概述 31
第节 税收优惠概念 31
第二节 税收优惠作 32
第三节 税收优惠分类 34
第四节 税收优惠方式 36
第三章　分税种税收优惠 52
第节 增 值 税 52
第二节 消 费 税 71
第三节 营 业 税 75
第四节 关 税 86
第五节 资 源 税 91
第六节 农 业 税 92
第七节 农业特产税 93
第八节 牧 业 税 96
第九节 企业税 97
第十节　外商投资企业外国企业税 118
减免税 119
二投资退税 123
三税收抵免 124
四税收饶 124
五投资抵免 124
六亏损结转 125
七加速折旧 126
八存货计价 126
九税项扣 127
第十节 税 130
免税 130
二减税 133
三税收抵免 134
四免征额 134
五亏损结转 135
六加速折旧 135
七税项扣 135
第十二节 房 产 税 138
减免税 138
二税项扣 140
第十三节 城市房产税 140
第十四节 城镇土税 141
第十五节 车船税 144
第十六节 车船牌税 146
第十七节 车辆购置税 147
第十八节 契 税 147
第十九节 耕占税 150
第二十节 船舶吨税 151
第二十节 城市维护建设税 152
第二十二节 印花税 154
减免税 154
二缓税 157
第二十三节 土增值税 158
免税 158
二税项扣 159
第二十四节 固定资产投资方调节税 159
停征 160
二免税 160
第二十五节 屠宰税 160
第二十六节 筵席税 161
免税 161
二起征点 161
第四章　分行业区域税收优惠 161
第节 农林牧渔业 161
增值税消费税营业税关税 162
二农业税农业特产税牧业税 165
三税 168
四财产税行税 170
第二节 源交通运输业 172
流转税 172
二税 176
三财产税行税 177
第三节 金融保险证券业 181
增值税消费税关税营业税 181
二税 185
第四节 科技新兴产业 194
流转税 194
二税 198
三财产税行税 205
第五节 文教体育卫生 206
增值税消费税营业税关税 206
二税 209
三财产税行税 213
第六节 民政福利社会保障 215
流转税 215
二税 218
三财产税行税 224
第七节 行政司法公事业 228
流转税 228
二税 231
三财产税行税 233
第八节 出口税收优惠 235
增值税消费税关税营业税 235
二税 242
第九节 进口税收优惠 243
第十节 区域税收优惠 249
济特区 249
二济技术开发区 251
三海济开放区 251
五海开放城市 251
六江开放城市 252
七陆开放城市 252
八边境外开放城市 252
九国家旅游度假区 252
十苏州工业园区 253
十福建台商投资区 253
十二海浦东新区 253
十三海南洋浦开发区 253
十四出口加工区 254
十五保税区 254
十六中西部贫困区 255
十七农村税费改革试点区 257

总　序
　　税收优惠政府根定时期政治济社会发展总目标某特定课税象纳税区予税收鼓励顾措施政府调控济重手段
　　税收优惠作重调控手段古早国战国时期秦国名商鞅变法中规定：耕织致粟帛者复身史记·商君列传 努力耕织增产粟帛免徭役负担作早期税收优惠形态现代社会中税收优惠已成许国家区吸引投资引导促进济增长济发展重手段
　　历史时期济发展状况税收优惠表现形式概括言种：
　　税收减免指特定纳税征税象部分全部免应纳税额
　　税收豁免指定期间纳税某应税项目应税源予征税豁免税收负担包括关税货物税豁免税豁免等
　　税收扣指准许纳税符合规定特殊支出定率全部应税象中扣减轻税收负担
　　税收抵免指准许纳税符合规定特殊支出定率全部应纳税额中扣减轻税收负担包括投资抵免国外税收抵免
　　优惠税率指特定纳税济活动采较般税率低税率征税
　　延期纳税指准许纳税应纳税额延期缴纳分期缴纳减轻期税负
　　加速折旧指允许纳税固定资产初期提取较折旧税负递延
　　盈亏相抵指允许纳税某年度亏损抵年度盈利减少年度应纳税额某年度亏损抵前年度盈余申请退前年度已纳部分税款
　　优惠退税指政府鼓励纳税事某种济活动已纳税款相应程序予退减轻税负包括出口退税投资退税
　　国现行税收优惠政策尤涉外税收优惠政策规模制定实施始20世纪70年代末80年代初着改革开放逐步深入济体制转化逐渐推开深化十年税收优惠加快国济发展推动社会义市场济建立吸引外资促进济增长促进高新技术产业发展推动科技进步国家阶段性政策目标实现发挥巨历史性积极作步政策目标实现奠定基础
　　国目前税收优惠政策特点：涉税种税优惠税收优惠方式样直接优惠实行区域化产业化税收优惠区域化税收优惠税收优惠面类型济外性税收优惠
　　税收优惠政策颁布历史时期针象政策趋数量变化适帮助广纳税税务干部注册税务师等财税业员掌握国现行效税收优惠政策时解新政策变化更执行运优惠政策2001年版基础组织编写修订税收筹划优惠政策丛书包括税收优惠政策总览税收优惠政策操作实务纳税筹划理实务税收优惠指南等4分角度介绍截止2004年3月31日现行效税收优惠政策关申请操作程序辅案例详细讲解附相关专题优惠政策
　　读者时解新政策变化踪搜集定期补充调整
限时间政策学理解水书中遗漏差错处请予谅解欢迎指出利修订

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　税收筹划优惠政策丛书编委会
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2004年4月
　序
　　法纳税公民应义务享受税法规定项税收优惠纳税权利宣传普税法知识增强公民法纳税意识觉履行纳税义务时时解掌握国家规定项税收优惠指导广投资者社会界士合法运项税收优惠正确选择投资领域投资方式分析税收政策济社会发展影响编著税收优惠指南书
　　税收优惠国家根定时期政治济社会发展求税收方面予纳税征税象种优总称政府调控济促进社会发展重手段改革开放20年国家制定量促进济社会发展税收优惠政策实践证明税收优惠措施吸引外资技术扩外开放配合济体制改革促进市场济体制建立促进济结构产业结构产品结构调整促进济社会项事业协调发展社会进步等方面发挥积极作普遍认识税制改革税收政策调整仅宏观济社会发展产生重影响微观影响着类企事业单位营活动收入水
　　税收政策调整频繁济转型时期成千万条废止更新税收法规条款便税务专家常常坠五里雾中茫然知措社会界士交偶求教税收优惠政策者仅涉减税免税优惠先征返征退税收抵免投资抵免加速折旧亏损结转汇总纳税税项扣等税收优惠方式鲜问津者感名税务工作者责继扪心问遭遇质疑问难者应答似损税务工作者形象感等闲视夜继日逐条整理税收立法税种行业区域现行适税收优惠政策优惠方式日积月累积铢累寸辛勤笔耕成拙作
　　税收优惠指南（修订版）国家发布税收法律法规关规定着全面准确简明实原现行适项税收优惠进行分类纳整理适应领域层次读者需书分四部分第部分择介绍中国税收制度包括税种设置税收立法税收辖涉外税收26现行税种纳税税目税率计税方法等基容第二部分概述税收优惠重点介绍免税减税缓税出口退税先征返投资退税税额抵扣税项扣加速折旧税收抵免等23种中国税收优惠方式第三部分全面系统介绍税种税收优惠现行26税种分优惠方式进行条目式介绍优惠条款注明优惠政策文件出处第四部分分行业分区域介绍农林牧渔源交通运输金融保险证券科技新兴产业文教体育卫生民政福利社会保障行政司法公事业进出口税收优惠济特区等17区域税收优惠政策方便读者解行业特定区税收优惠规定
　　税收优惠指南(修订版)书2001年版进行次全面修订保持原体式前提收集整理截2003年12月31日前发布现行适项税收优惠政策法规时反映税收制度税收改革新变化书计划根法规变化情况时修订满足广读者时解掌握新税收优惠政策需
　　书匆忙中编著加作者水限疏漏足失误处恳请读者吝赐教
第章　中国税制制度
第节 中国税制概述
　　税种设置
　　目前中国税收制度设28税种征税象致分四类：
　　1流转税类包括7税种：(1)增值税(2)消费税(3)营业税(4)关税(5)资源税(6)农业税(含农业特产税) (7)牧业税税种生产流通服务领域纳税取销售收入营业收入征收
　　2税类包括3税种：(1)企业税(2)外商投资企业外国企业税(3)税税种纳税取利润纯收入征收
　　3财产税类包括10税种：(1)房产税(2)城市房产税(3)城镇土税(4)车船税(5)车船牌税(6)车辆购置税(7)契税(8)耕占税(9)船舶吨税(10)遗产税(未开征)税种纳税拥财产征收
　　4行税类包括8税种：(1)城市维护建设税(2)印花税(3)固定资产投资方调节税(4)土增值税(5)屠宰税(6)筵席税(7)证券交易税(未开征) (8)燃油税(未开征)税种特定行达特定目征收

　　二税收立法

　　目前中国权制定税法税收规章制度国家机关：
　　1全国民代表会常务委员会
　　2国务院
　　3财政部国家税务总局海关总署
　　4省治区直辖市民代表会常委会民政府
　　现行28税种立法情况：
　　1全国常委会公布税法3：外商投资企业外国企业税法税法农业税条例
　　2国务院发布税收条例20：(1)增值税条例(2)消费税条例(3)营业税条例(4)关税条例(5)资源税条例(6)企业税条例(7)房产税条例(8)城市房产税条例(9)城镇土税条例(10)耕占税条例(11)契税条例(12)车船税条例(13)车船牌税条例(14)城市维护建设税条例(15)印花税条例(16)土增值税条例(17)固定资产投资方调节税条例(18)屠宰税条例(19)筵席税条例(20)车辆购置税条例
　　3国务院公布实施细税种2：外商投资企业外国企业税法实施细税法实施条例
　　4财政部公布实施细税种9：(1)增值税(2)消费税(3)营业税(4)企业税(5)资源税(6)固定资产投资方调节税(7)印花税(8)土增值税(9)契税
　　5海关总署发布税种1：船舶吨税公布实施细2：关税船舶吨税
　　6省治区直辖市政府制定实施细税种12：(1)房产税(2)城市房产税(3)车船税(4)车船牌税(5)耕占税(6)城镇土税(7)城市维护建设税(8)屠宰税(9)筵席税(10)农业税(11)牧业税(12)农业特产税
　　外税法立法中税收理方面立法：
　　1税收征法全国常委会公布法律国务院发布实施细
　　2发票理办法财政部发布
　　3税务行政复议规国家税务总局发布

　　三税收辖

　　1国家税务局负责征收税种项目14：
(1)增值税(2)消费税(3)中央企业税(4)中央方联营组成股份制企业税(5)银行非银行金融企业税(6)海洋石油企业缴纳税资源税(7)铁道金融保险等行业集中缴纳营业税税城建税(8)证券交易征收印花税(9)外商投资企业外国企业税(10)利息税(11)车辆购置税(12)中央税享税附征教育费附加(13)出口退税(14)集贸体税收
　　2方税务局负责征收税种项目22：
(1)营业税(2)税(3)方企业税(4)资源税(5)房产税(6)城市房产税(7)城镇土税(8)耕占税(9)车船税(10)车船牌税(11)城市维护建设税(12)印花税(13)固定资产投资方调节税(14)契税(15)屠宰税(16)筵席税(17)土增值税(18)农业税(19)农业特产税(20)牧业税(21)方税征收教育费附加(22)集贸体税收
　　3财政部门负责征收税种项目6：
(1)农业税(2)农业特产税(3)牧业税(4)农（牧）业税附加(5)耕占税(6)契税
　　4海关征收税种项目4：
(1)关税(2)船舶吨税(3)进口增值税消费税(4)行李邮递物品进口税

　　四涉外税收

　　现行税收制度中适应外商投资企业外国企业外国香港澳门台湾华侨投资兴办企业税种17：
　　(1)增值税(2)消费税(3)营业税(4)关税(5)外商投资企业外国企业税(6)税(7)资源税(8)土增值税(9)城市房产税(10)车船牌税(11)车辆购置税(12)印花税(13)契税(14)屠宰税(15)农业税(含农业特产税) (16)牧业税(17)船舶吨税


第二节 流转税制度
　　增值税
　　增值税生产销售商品劳务程中实现增值额征收种税中国现行增值税1993年12月13日国务院发布中华民国增值税暂行条例1994年1月1日起实行
　　增值税世界国普遍征收种税收中国财政收入源税收收入占中国税收总额40左右
　　()纳税
　　增值税纳税中国境销售进口货物提供加工修理修配劳务类企业单位
　　企业单位列行视销售货物：
　　(1)货物交付代销(2)销售代销货物(3)设两机构实行统核算纳税货物机构移送机构销售(4)生产委托加工货物非应税项目集体福利消费(5)产委托加工购买货物作投资提供企业单位者体营者分配股东投资者偿赠送(6)事货物生产批发零售混合销售行
　　企业租赁承包营承租承包纳税
　　境外单位境销售应税劳务境未设营机构代理扣缴义务没代理购买者扣缴义务
　　(二)税目税率
　　中国增值税实行两档税率档税率17档税率13外出口货物税率0具体税率：
　　1适13税率税目：农业产品粮食复制品食植物油水暖气热气热水冷气煤气石油液化气天然气沼气居民煤炭制品图书报纸杂志饲料化肥农药农机农膜金属矿采选产品非金属矿采选产品煤炭
　　2适17税率税目：13税率外货物进口货物加工修理修配劳务
　　3适0税率税目：纳税出口货物
　　外规模纳税简易办法计算增值税销售货物应税劳务销售额规定适征收率计税具体征收率64
　　适6征收率纳税：(1)生产货物提供应税劳务年销售额100万元(2)事货物批发零售营年应税销售额180万元(3)年应税销售额超述标准非企业性单位常发生应税行企业视规模纳税
　　适4征收率纳税：(1)事货物批发零售货物批发零售业务规模纳税(2)寄售商店代销寄销物品(3)典业销售死商品(4)销售旧货(5)免税商店零售免税货物
　　(三)计税方法
　　1般纳税计税方法
　　般纳税销售货物者应税劳务应纳税额期销项税额抵扣期进项税额余额计算公式：
　　应纳税额期销项税额期进项税额
　　期销项税额期销售额×适税率
　　2规模纳税计税方法
　　规模纳税销售货物应税劳务销售额规定征收率计算应纳税额抵扣进项税额计算公式：
　　应纳税额销售额×征收率
　　3进口货物计税方法
　　纳税进口货物组成计税价格规定适税率计算应纳税额抵扣进项税额计算公式：
　　应纳税额组成计税价格×适税率
　　组成计税价格关税完税价格+进口消费税+关税
　　二消费税
　　消费税规定消费品者消费行征收种税中国现行消费税1993年12月13日国务院发布中华民国消费税暂行条例1994年1月1日起实行
　　()纳税
　　消费税纳税中国境生产委托加工进口应税消费品类企业单位
　　(二)税目税率
　　消费税设11税目分采例税率固定税额标准具体税率：
　　1烟(1)卷烟定额税率标准箱(50000支)150元例税率：标准条(200支)外调拨价格50元(含50元)税率45 50元税率30 (2)雪茄烟税率25 (3)烟丝税率30
　　2酒酒精(1)粮食白酒定额税率05元500克例税率25 (2)薯类白酒定额税率05元500克例税率15 (3)黄酒税额240元吨(4)啤酒吨出厂价格3000元税额250元吨 吨出厂价格3000元税额220元吨 娱乐业饮食业制啤酒单位税额250元吨 (5)酒税率10 (6)酒精税率5
　　3化妆品税率30
　　4护肤护发品税率8
　　5贵重首饰珠宝玉石税率10
　　6鞭炮焰火税率15
　　7汽油(1)铅汽油税额02元升(2)含铅汽油税额028元升
　　8柴油税额01元升
　　9汽车轮胎税率10
　　10摩托车税率10
　　11汽车(1)轿车气缸容量2200毫升1000毫升分853三档税率(2)越野车气缸容量2400毫升分53二档税率(3)型客车气缸容量2000毫升分53二档税率
　　(三)计税方法
　　消费税实行价定率量定额价定率量定额相结合三种计税方法具体计算公式：
　　1销售应税消费品计税公式
　　价计征应纳税额应税消费品销售额×适税率
　　量计征应纳税额应税消费品销售数量×适税额标准
　　2委托加工应税消费品计税公式
　　价计税征应纳税额类消费品销售价格组成计税价格×适税率
　　量计征应纳税额收回应税消费品数量×适税额标准
　　3进口应税消费品计税公式
　　价计征应纳税额进口应税消费品组成计税价格×适税率
　　量计征应纳税额进口应税消费品数量×适税额标准
　　4白酒采取量定额价定率相结合计税方法计税公式
　　应纳税额销售数量×定额税率+销售额×例税率
　　三营业税
　　营业税事营活动取营收入征收种税中国现行营业税1993年12月13日国务院发布中华民国营业税暂行条例1994年1月1日起实行
　　()纳税
　　营业税纳税中国境提供应税劳务转形资产销售动产类企业单位　
　　单位建建筑物销售建行视提供应税劳务
　　转动产限产权永久权单位动产偿赠视销售动产
　　事货物生产批发零售企业体营者混合消费行外企业单位混合销售行视提供应税劳务
　　企业租赁承包营承租承包纳税
　　列单位营业税扣缴义务：
　　1委托金融机构发放贷款受托发放贷款金融机构扣缴义务
　　2建筑安装业实行分包转包承包扣缴义务
　　3境外单位境发生应税行境未设立机构代理扣缴义务没代理受购买扣缴义务
　　4单位举行演出售票售票扣缴义务
　　5分保险业务初保扣缴义务
　　6转专利权非专利技术商标权著作权商誉等形资产受者扣缴义务
　　7财政部规定营业税扣缴义务
　　(二)税目税率
　　营业税设9税目采取行业差例税率幅度例税率具体税率：
　　1交通运输业建筑业邮电通信业文化体育业税率3
　　2服务业转形资产销售动产税率5
　　3金融保险业税率8
　　4娱乐业税率5～20具体适税率省治区直辖市民政府述幅度决定2001年5月1日起歌厅舞厅卡拉OK歌舞厅音乐茶座台球高尔夫球保龄球游艺等部分娱乐业营业税统20税率执行
　　(三)计税方法
　　纳税提供应税劳务转形资产销售动产营业额规定适税率计算应纳税额计税公式：
　　应纳税额营业额×适税率

　　四关税

　　关税进出国境货物物品征收种税中国现行关税2003年10月29日国务院第26次常务会议通11月23日国务院令第392号公布中华民国进出口关税条例2004年1月1日起施行
　　()纳税
　　关税纳税进口中国准许进口货物收货出口中国准许出口货物发货中国准许进境物品
　　中国境外采购进口原产中国境货物采购缴纳进口关税
　　外贸企业代理出口业务委托企业纳税外贸企业扣缴义务
　　进口行李物品邮递物品纳税物品收件代理
　　(二)税目税率
　　关税税率分进口关税税率出口关税税率行李邮递物品进口税税率
　　1进口关税税率进口关税设置惠国税率协定税率特惠税率普通税率关税配额税率等进口货物定期限实行暂定税率根关法律贸易实施情况实行特关税税率报复性关税税率具体规定：
　　(1)惠国税率原产适惠国遇条款世贸组织成员进口货物原产中国签订含相互予惠国遇条款双边贸易协定国家区进口货物原产中国境进口货物适惠国税率
　　(2)协定税率原产中国签订含关税优惠条款区域性贸易协定国家区进口货物适协定税率
　　(3)特惠税率原产中国签订含特殊关税优惠条款贸易协定国家区进口货物适特惠税率
　　(4)普通税率原产述(1)(2)(3)款列外国家区进口货物原产明进口货物适普通税率
　　(5)暂定税率根国家需定时期实行种进口关税税率适原：适惠国税率进口货物暂定税率应适暂定税率适协定税率特惠税率进口货物暂定税率应低适税率适普通税率进口货物适暂定税率
　　(6)关税配额税率国家规定实行关税配额理进口货物关税配额适关税配额税率关税配额外税率适述(1)(5)款执行
　　(7)特关税税率关法律法规规定进口货物采取反倾销反倒贴保障措施关税税率适中国反倾销条例反倒贴条例保障措施条例关规定执行
　　(8)报复性关税税率违反中国签订参加贸易协定相关协定中国贸易方面采取禁止限制加征关税影响正常贸易措施国家区原产该国家区进口货物征收报复性关税适报复性关税税率征收报复性关税货物适国税率期限征收办法国务院关税税制委员会决定公布
　　2出口关税税率出口关税税率出口货物定时期实行暂定税率中国出口关税税目2002年36税率分2025304050 5档税率中23税目出口商品实行暂行税率中16税目适零税率余7税目税率分571020
　　3行李邮递物品进口税税率2002年行李邮递物品商品分102050三档税率中烟酒税率50纺织品制成品电器具化妆品相机行车手表配件附件摄机摄录体机数码相机税率20书报刊物教育专电影片幻灯片原版录音带录带金银制品食品饮料物品税率10
　　4关税税率适
　　(1)进出口货物适海关接受该货物申报进口出口日实施税率
　　(2)进口货物达前海关核准先行申报适装载该货物运输工具申报进境日实施税率
　　(3)转关运输货物税率适日期海关总署行规定
　　(4)纳税违反规定需追征税款适该行发生日实施税率行发生日确定适海关发现该行日实施税率
　　中国2001年12月11日成世贸组织成员国世贸组织规求逐步降低关税总水关税税目税率年程度调整降低2002年中国关税总水年153降12降幅达2167316税目中5332税目税率调降幅面达73 中国关税总水进步调11 2004年中国关税总水(算术均税率)降104
　　(三)进出口货物完税价格
　　1进口货物完税价格确定海关该货物成交价格基础审查确定
进口货物完税价格包括：进口该货物成交价格买方实付应付价款总额货物运抵中国境输入点起卸前运输相关费保险费
进口货物列费应计入完税价格：
　　(1)买方负担购货佣金外佣金纪费
　　(2)买方负担审查确定完税价格时该货物视体容器费
　　(3)买方负担包装材料费包装劳务费
　　(4)该货物生产中国境销售关买方免费低成方式提供适例分摊材料工具模具消耗材料类似货物价款境外开发设计等相关服务费
　　(5)作该货物中国境销售条件买方必须支付该货物关特许权费
　　(6)卖方直接间接买方获该货物进口转售处置收益
　　进口货物列税收费计入该货物完税价格：
　　(1)厂房机械设备等货物进口进行建设安装装配维修技术服务费
　　(2)进口货物运抵境输入点起卸运输相关费保险费
　　(3)进口关税国税收
　　进口货物成交价格符合税法规定成交价格确定海关列次序估定完税价格：
　　(1)该货物时约时中国境销售相货物成交价格
　　(2)该货物时约时中国境销售类似货物成交价格
　　(3)该货物进口时约时该进口货物相类似进口货物第级销售特殊关系买方销售总量单位价格扣税法规定销售利润般费支付佣金运输相关费进口关税国税收等项目余额
　　(4)列项总计算价格：生产该货物材料成加工费中国境销售等级种类货物通常利润般费运入境运输相关费保险费
　　(5)合理方法估定价格
　　租赁方式进口货物租金作完税价格
　　加工贸易方式进口货物境外加工费材料费复运进境运输相关费保险费确定完税价格
　　2出口货物完税价格确定海关该货物成交价格运中国境输出点装载前运输相关费保险费基础审查确定出口关税计入完税价格
　　出口货物成交价格指该货物出口时卖方出口该货物应买方直接间接收取价款总额
　　出口货物成交价格确定海关列次序估定完税价格：
　　(1)该货物时约时国家区出口相货物成交价格
　　(2)该货物时约时国家区出口类似货物成交价格
　　(3)列项总计算价格：境生产相类似货物材料成加工费通常利润般费境发生运输相关费保险费
　　(4)合理方法估定价格
　　(四)计税方法
　　关税计税方法进出口货物完税价格货物数量计税规定适税率单位税额价计征量计征者国家规定方式计算征收计税公式：
　　价计征应纳税额完税价格×适税率
　　量计征应纳税额货物数量×单位税额
　　行李邮递物品进口环节海关代征进口税应纳税额完税价格×进口税税率
　　五资源税
　　资源税占资源单位征收种税中国现行资源税1993年12月25日国务院发布中华民国资源税暂行条例1994年1月1日起实行
　　()纳税
　　资源税纳税中国境开采应税矿产品生产盐类企业单位
　　独立矿山联合企业收购未税矿产品单位资源税扣缴义务
　　中外合作开采石油天然气征收矿区费暂征收资源税
　　(二)税目税额标准
　　资源税征税范围包括原油天然气煤炭盐金属矿产品非金属矿产品税目税额标准：
　　1原油指开采天然原油包括造石油税额标准8元吨～30元吨
　　2天然气指专门开采天然气原油时开采天然气包括煤矿生产天然气税额标准2元千立方米～15元千立方米
　　3煤炭指开采原煤包括洗煤选煤煤炭制品
　　4非金属矿原矿指列产品井矿盐外非金属矿原矿税额标准05元吨～20元吨克拉立方米
　　5黑色金属矿原矿具体包括铁矿石锰矿石铬矿石税额标准2元吨～30元吨
　　6色金属矿原矿税额标准04元吨～30元吨
　　7盐分固体盐液体盐固体盐税额标准10元吨～60元吨液体盐2元吨～10元吨具体税额：北方海盐税额25元吨南方海盐井矿盐湖盐税额12元吨液体盐税额3元吨
　　(三)计税方法
　　资源税实行量定额征收应税产品课税数量规定单位税额计算应纳税额具体计税公式：
　　1销售开采生产应税产品计税公式
　　应纳税额销售数量×适单位税额
　　2开采生产应税产品计税公式
　　应纳税额数量×适单位税额
　　3收购未税产品单位代扣代缴应纳税额计税公式
　　应纳税额收购数量×适单位税额

　　六农业税

　　农业税事农业生产取农业收入企业单位征收种税中国现行农业税1958年6月3日第届全国常委会第96次会议通公布中华民国农业税条例公布日起实行
　　()纳税
农业税纳税中国境事农业生产取农业收入类济组织农场林场养殖场企业行政单位事业单位军事单位社会团体单位寺庙农民
　　(二)计税
农业税计税农业收入金额计算标准：
　　1种植粮食作物收入粮食作物常年产量计算
　　2种植薯类作物收入等土种植粮食作物常年产量计算
　　3种植棉花麻类烟叶油料糖料耕作物收入参种植粮食作物常年产量计算
　　4园艺作物济作物等农业特产收入核定计算方法具体征税办法省治区直辖市民政府制定
　　(三)税率
　　农业税实行区差例税率分级规定均税率
　　1全国农业税均税率常年产量155目前实际执行农业税率均税率88年农业税实际税收负担率直超25
　　2国务院规定省治区直辖市农业税均税率：新疆13甘肃宁夏青海135广西贵州云南陕西14北京天津河北山西山东安徽福建河南15江西广东155蒙古江苏浙江湖北湖南四川16海17辽宁18吉林185黑龙江19西藏治区定45年述均税率已执行中陆续调整
　　3省治区直辖市民政府分规定属治州均税率属县治县市农业税税率
　　4治州民政府分规定属县治县市农业税税率
　　县民政府属区规定农业税税率高超常年产量25
　　(四)计税方法
　　农业税采取实物征收货币结算办法计税公式：
　　应纳税额计税土面积×单位均年产量×适税率×单位计税价格

　　七农业特产税

　　农业特产税农业特产收入征收农业税现行农业特产税1994年1月30日国务院发布关农业特产收入征收农业税规定发布日起实行
　　()纳税
　　农业特产税纳税中国境生产农业特产品（包括烟叶牲畜产品）类企业单位
　　收购烟叶毛茶银耳黑木耳贵重食品水产品原木原竹生漆天然树脂（含天然橡胶）牲畜产品单位农业特产税纳税
　　收购述产品外应税产品单位省治区直辖市政府确定农业特产税扣缴义务
　　(二)税目税率
　　农业特产税实行例税率中部分税目税率国家统规定部分税目税率定
　　1全国统税目税率：
　　(1)烟叶产品晾晒烟叶烤烟叶税率20
　　(2)园艺产品生产毛茶7收购毛茶12柑桔香蕉荔枝苹果梨税率12水果干果税率10果瓜蚕茧税率8
　　(3)水产品养殖捕捞水产品税率8收购水产品税率5
　　(4) 林木产品原木原竹税率8生漆天然树脂税率10
　　(5) 牲畜产品牛皮猪皮羊皮羊毛兔毛羊绒驼绒税率10
　　(6)食菌黑木耳银耳香菇蘑菇税率8
　　(7)贵重食品包括海参鲍鱼干贝燕窝鱼唇鱼翅生产贵重食品税率8收购贵重食品税率25
　　2方定税率
　　全国统税目外农业特产品5～20幅度税率规定产品税率目前普遍征收税目药材花卉苗木等税率5～10左右外特山林产品野菜野果笋甘蔗荆条麻棕水产品珍珠蛇蝎水貂牛蛙等征收农业特产税
　　(三)计税方法
　　农业特产税农业特产品实际收入收购金额规定适税率计算应纳税额农业特产品实际收入征收机关应税特产品实际产量国家规定收购价格市场价格计算核定计税公式：
　　应纳税额农业特产品实际收入（收购金额）×适税率
　　农业特产品实际收入实际产量×收购价格（市场价格）
　　(四)农村税费改革试点区农业特产税关规定
　　1农村税费改革试点区优惠税率
　　农村税费改革试点区农业特产税应税品目税率：
　　(1)烟叶税率20
　　(2)毛茶果品原木原竹水产品生漆天然树脂食菌花卉税率8
　　(3)牲畜产品猪皮暂停征税牛皮羊皮税率5羊毛兔毛羊绒驼绒税率10
　　(4)天然橡胶税率5
　　(5)贵重食品税率12
　　(6)省级政府确定征收农业特产税应税品目税率省级政府超8幅度规定
　　(7)农业特产税征收高超正税20附加否征收具体例省级政府确定
　　2农村税费改革试点区取消农业特产税农业税政策
　　2003年农村税费改革试点区否取消农业特产税省级政府根统政策分散决策原决定条件成熟省结合实际行消化财政减收前提部分农业特产品(烟叶外)单独征收农业特产税改征收农业税具体品目行选择选定品目税目转换税率确定计税征收方式规定执行
　　(1)税目转换现行农业特产税应税品目中水果干果药材果瓜花卉济林苗木等园艺作物收入水产品收入林木产品收入食菌收入省级政府确定收入改征收农业税园艺作物收入中蚕茧改桑叶毛茶改茶青征收农业税贵重食品中海参鲍鱼干贝鱼唇鱼翅入水产品征收农业税牲畜产品(猪皮牛皮羊皮羊毛兔毛羊绒驼绒)土生产农业特产品(蜂蜜燕窝等含水产品)零星分散块生产农业特产品征收农业特产税征收农业税征收牧业税省区继续羊牛等牲畜产品收入征收牧业税
　　(2)税率确定水果干果茶青药材果瓜花卉济林苗木等园艺作物收入水产品林木产品食菌收入省级政府确定收入税率省级政府农村税费改革中规定农业税税率执行省区原木药材济林苗木天然橡胶等品目收入原农业特产税税率低农业税税率原税率征收农业税否正税征收20附加省级政府确定正税附加总体负担水应低原农业特产税(含附加)负担水
　　(3)计税收入改征农业税农业特产品计税收入实际收入改原参粮食作物收入确定具体规定：
　　利耕园生产等土粮食作物常年产量确定计税收入利土生产参耕粮食作物常年产量确定计税收入利滩涂海水养殖捕捞水产品历史收益情况确定计税收入计税收入确定原保持定时期稳定考虑农业特产品生产受然条件影响较计税收入应低原确定
　　林农采伐原木原竹采伐量低确定计税收入
　　财务制度健全会计核算准确真实捕捞水产品采伐原木原竹企业单位销售量确定计税收入具体品目计税收入省级政府确定
　　(4)减免税农业特产品改征农业税统农业税减免政策执行
　　(5)征收办法农业特产品粮食等农产品样般采取农业税征收办法财务制度健全会计核算准确真实捕捞水产品采伐原木原竹企业单位实行查账征收养殖水产品捕捞水产品捕捞水产品账查企业单位采伐原木原竹林农实行核定征收直收购者代扣代缴改生产直接征收确困难原代扣代缴办法

　　八牧业税

　　牧业税事牧业生产取牧业收入企业单位征收种税目前全国没制定统牧业税征收办法开征牧业税蒙古陕西甘肃宁夏青海新疆四川7省治区
　　()纳税
牧业税纳税牧区半农业半牧区事牧业生产取牧业收入农牧民牧业专业户牧区类济组织国农牧场集体农牧场牧业收入类企业单位
　　牧业税征收范围牧养马牛羊骆驼驴骡等牲畜计税事牧业生产取总收入牧养应税牲畜数量
　　(二)税率
　　牧业实行例税率定额税率
　　1例税率四川省区划分税率规定2253陕西省规定纳税单位牲畜折合满50绵羊价格2征税体户牲畜折合满5绵羊价格25征税
　　2定额税率新疆宁夏青海甘肃蒙古实行定额税率(1)牛新疆甘肃蒙古头5元年青海头3元年新疆奶牛头25元年(2)马新疆甘肃蒙古匹5元年青海匹4元年(3)骆驼新疆甘肃峰5元年青海峰4元年蒙古峰2元年(4)绵羊新疆甘肃2元年蒙古宁夏青海1元年(5)山羊蒙古甘肃新疆宁夏青海1元年
　　(三)计税方法
　　牧业税计税分量计征价计征两种计税方法计税公式：
　　价计征应纳税额应税畜牧业总收入×适税率
　　量计征应纳税额应税牲畜数量×适税额标准

第三节 税制度
　　企业税

　　企业税类资企业组织生产营征收种税现行企业税1993年12月13日国务院发布中华民国企业税暂行条例1994年1月1日起实行
　　()纳税
　　企业税纳税中国境实行独立济核算类资企业组织具体包括国集体私营股份制联营企业组织
　　企业税征税象源中国境事物质生产交通运输商品流通劳务服务营利事业取取股息利息租金转资产收益特许权费营业外收益等
　　(二)计税
　　企业税计税应纳税额纳税纳税年度收入总额减准予扣成费税金损失等项目余额
　　列项目计算应纳税额时扣：
　　1资性支出
　　2形资产受开发支出
　　3违法营罚款没收财物损失
　　4项税收滞纳金罚款罚金
　　5然灾害意外事损失赔偿部分
　　6类捐赠超扣标准部分
　　7种非广告性质赞助支出
　　8取收入关项支出
　　(三)税率
　　企业税实行33例税率时型企业实行二档优惠税率：全年应纳税额3万元税率18 3万元10万元税率27 10万元税率33
　　(四)计税方法
　　企业税纳税应纳税额规定适税率计算应纳税额计税公式：
　　应纳税额应纳税额×适税率
　　纳税源中国境外已纳税税款允许扣超境外中国税法规定计算应纳税额扣限额：
　　境外税税款扣限额境境外税法计算应纳税额×源某外国÷境境外总额
　　应纳税额境境外额×适税率境外税扣限额

　　二外商投资企业外国企业税

　　外商投资企业外国企业税外商投资企业外国企业税征收种税现行外商投资企业外国企业税1991年4月9日第七届全国四次会议通公布中华民国外商投资企业税法1991年7月1日起实行
　　()纳税
　　1外商投资企业包括中外合资营企业中外合作营企业外资企业
　　2外国企业包括中国境设立机构场事生产营未设立机构场源中国境外国公司企业济组织香港澳门台湾胞华侨投资兴办企业视外资企业缴纳外商投资企业外国企业税纳税
　　(二)计税
　　外商投资企业总机构设立中国境源中国境境外全部纳税外国企业仅源中国境纳税
　　外商投资企业外国企业税计税应纳税额纳税中国境设立事生产营机构场纳税年度收入总额减成费损失余额
　　列项目计算应纳税额时扣：
　　1固定资产购置建造支出
　　2形资产受开发支出
　　3资利息
　　4项税税款
　　5违法营罚款没收财物损失
　　6项税收滞纳金罚款
　　7然灾害意外事损失赔偿部分
　　8公益救济性质外捐赠
　　9支付总机构特许权费
　　10生产营关支出
　　(三)税率
　　外商投资外国企业税实行例税率
　　1事生产营应税实行30例税率外应纳税额征收3方税合计税率33
　　2中国境未设立机构场源中国境利润利息股息租金特许权费者设立机构场述机构场没关联20税率征税
　　(四)计税方法
　　外商投资企业外国企业税纳税应纳税额规定适税率计算应纳税额计税公式：
　　1生产营计税公式
　　应纳税额应纳税额×适税率
　　2外国企业税计税公式
　　应纳税额次支付款项×适税率
　　3外商投资企业源中国境外已纳税款扣限额计算公式
　　境外税款扣限额境境外中国税法计算应纳税额×源某外国额÷境境外总额

　　三税

　　税居民非居民取征收种税国普遍开征税种现行税1993年10月31日第八届常委会四次会议修订公布中华民国税法1994年1月1日起实行
　　()纳税
　　1中国境住者住境居住满1年应中国境境外取全部纳税
　　2中国境住居住者住境居住满1年仅中国境取纳税
　　3独资企业合伙企业投资者
　　纳税取列支付点否中国境均源中国境：
　　1职受雇履约等中国境提供劳务取
　　2财产出租承租中国境取
　　3转境建筑物土权等财产境转财产取
　　4许种特许权境取
　　5境企业济组织取利息股息红利
　　(二)税目税率
　　税征税项目分实行超额累进税率例税率具体税目税率：
　　1工资薪金纳税月工资薪金总额减800元费余额应税额适9级超额累进税率境住境取工资薪金纳税境住境外取工资薪金纳税附加减费月3200元具体税率：
　　(1)月应税额超500元税率5
　　(2)超500元2000元部分税率10
　　(3)超2000元5000元部分税率15
　　(4)超5000元2万元部分税率20
　　(5)超2万元4万元部分税率25
　　(6)超4万元6万元部分税率30
　　(7)超6万元8万元部分税率35
　　(8)超8万元10万元部分税率40
　　(9)超10万元部分税率45
　　2独资企业合伙企业体工商户生产营企事业单位承包营承租营适5级超额累进税率
　　独资企业合伙企业体工商户生产营纳税年度生产营收入总额减收入相关成费税金损失余额应纳税额
　　企事业单位承包营承租营纳税年度收入总额减月800元余额应纳税额
　　5级超额累进税率：
　　(1)全年应纳税额超5000元部分税率5
　　(2)超5000元1万元部分税率10
　　(3)超1万元3万元部分税率20
　　(4)超3万元5万元部分税率30
　　(5)超5万元部分税率35
　　3稿酬劳务报酬特许权费财产租赁次收入超4000元减费800元超4000元减费20余额应纳税额适20例税率征税
　　中次取劳务报酬应纳税额超2万元5万元部分税率30超5万元部分税率40
　　稿酬应纳税额减征30
　　4财产转次收入额减财产原值合理费余额应纳税额适20例税率
　　5利息股息红利偶然次收入额适20例税率
　　(三)计税方法
　　税应纳税额适税率计算应纳税额项计税公式：
　　1工资薪金计税公式：
　　应纳税额月应纳税额×适税率速算扣数
　　2体工商生产营计税公式：
　　应纳税额全年应纳税额×适税率速算扣数
　　3承包营承租营计税公式：
　　应纳税额年度收入总额营月数×800元×适税率速 算扣数
　　4劳务报酬特许权费财产租赁稿酬计税公式：
　　(1)次收入4000元：
　　应纳税额（次收入额800元）×20
　　(2)次收入额4000元：
　　应纳税额〔次收入额 (120) 〕×20
　　中：劳务报酬次应税收入超2万元5万元部分应纳税额：
　　应纳税额〔次收入额 (120) 〕×30
　　超5万元部分应纳税额：
　　应纳税额〔次收入额 (120) 〕×40
　　5财产转计税公式：
　　应纳税额（次收入额财产原值合理费）×20
　　6利息股息红利偶然计税公式：
　　应纳税额次收入额×20
第四节 财产税制度
　　房产税

　　房产税拥房产房产价值租金收入征收种税现行房产税1986年9月15日国务院发布中华民国房产税暂行条例1986年10月1日起实行
　　()纳税
　　房产税城市县城建制镇工矿区征收纳税房屋产权营理单位承典房产代产权出典承典缴纳房产税产权没确定租典纠纷未解决房产代缴纳房产税
　　(二)税率
　　房产税采取例税率价计征根房产税计税税率分两种
　　1房产原值次减1030损耗房产余值计税年税率12
　　2房产租金收入计税税率12
　　(三)计税方法
　　房产税计税方法两种：
　　1房产余值计征计税公式：
　　年应纳税 额房产原值× (11030) ×适税率（12)
　　2租金收入计征计税公式：
　　年应纳税额年租金收入×适税率（12)

　　二城市房产税

　　城市房产税1951年8月8日原政务院发布城市房产税暂行条例发布日起实行
　　()纳税
　　城市房产税产权缴纳纳税包括房屋承典代
　　目前该税适范围仅限外商投资企业外国企业外国仅房产征税港澳台华侨投资兴办企业缴纳税
　　(二)税率
　　城市房产税根计税税率分两种
　　1房价计税适税率12
　　2房屋租金收入计税适税率18
　　(三)计税方法
　　城市房税房价租金收入计税
　　1房价征税计税公式：
　　年应纳税额房价×适税率（12)
　　2房屋租金收入计税公式：
　　年应纳税额年租金收入×适税率（18)

　　三城镇土税

　　城镇土税城镇范围占土单位征收种税现行城镇土税1988年9月27日国务院发布中华民国城镇土税暂行条例 1988年11月1日起实行
　　()纳税
　　城镇土税纳税包括城市县城建制镇工矿区范围土类企业单位包括外商投资企业外国企业外国
　　拥土权单位土代实际土权均城镇土税纳税
　　(二)税额标准
　　城镇土税实行等级幅度税额标准方米应税土年税额标准：城市年05元～10元中等城市年04元～8元城市年03元～6元县城建制镇工矿区年02元～4元
　　省治区直辖市政府述税额标准幅度确定辖区税额标准幅度落区税额标准适调低发达区调高税额标准须报财政部批准
　　(三)计税方法
　　城镇土税纳税实际占土面积规定税额标准计征计税公式：
　　应纳税额实际占应税土面积×适税额标准

　　四车船税

　　车船税种车辆船舶征收种税现行车船税1986年9月15日国务院发布中华民国车船税暂行条例1986年10月1日起实行
　　()纳税
　　车船税纳税中国境拥车辆船舶类企业单位包括外商投资企业外国企业外国
　　(二)税额标准
　　车船税税额标准分车辆税额标准船舶税额标准两类
　　1车辆年税额标准汽车辆60元～320元载货汽车净吨位16元～60元摩托车辆20元～80元非机动车辆12元～32元具体税额标准幅度确定
　　2船舶年税额标准机动船净吨位12元～5元非机动船载重吨位06元～14元
　　(三)计税方法
　　车船税车辆数量净吨位船舶净吨位载重吨位适税额标准计征计税公式：
　　1车辆计税公式：
　　应纳税额应税车辆数量（净吨位）×适税额标准
　　2船舶计税公式：
　　应纳税额应税船舶净吨位（载重吨位）×适税额标准

　　五车船牌税

　　车船牌税车辆船舶征收种税现行车船牌税1951年9月20日原政务院发布车船牌税暂行条例发布日起实行
　　()纳税
　　车船牌税纳税中国境拥车船外商投资企业外国企业外国港澳台华侨投资兴办企业缴纳吨税外国船舶外商租中国船舶征税
　　(二)税额标准
　　车船牌税税额标准分车辆税额标准船舶税额标准两类
　　1车辆年税额标准：汽车辆60元～320元载货汽车净吨位16元～60元摩托车辆20元～80元非机动车辆年12元～32元幅度确定具体税额标准
　　2船舶年税额标准：机动船净吨位12元～44元非机动船载重吨位06元～14元
　　(三)计税方法
　　车船牌税车辆数量净吨位船舶净吨位载重吨位适税额标准计征计税公式：
　　1车辆计税公式：
　　应纳税额应税车辆数量净吨位×适税额标准
　　2船舶计税公式：
　　应纳税额应税船舶净吨位载重吨位×适税额标准

　　六车辆购置税

　　车辆购置税购置车辆单位征收种税现行车辆购置税2000年10月22日国务院发布中华民国车辆购置税暂行条例2001年1月1日起实行
　　()纳税
　　车辆购置税纳税中国境购买进口产受赠获奖者方式取应税车辆类企业单位
　　(二)税目税率
　　车辆购置税征收范围包括类汽车摩托车电车挂车农运输车
　　车辆购置税实行例税率税率10
　　(三)计税方法
　　车辆购置税实行价定率办法次征收计税公式：
　　应纳税额计税价格×适税率（10)
　　1纳税购买车辆计税公式：
　　应纳税额（支付全部价款+价外费）×适税率
　　2纳税进口车辆计税公式：
　　应纳税额（关税完税价格+消费税）×适税率
　　3纳税产受赠获奖方式取车辆计税公式：
　　应纳税额规定低计税价格×适税率

　　七契税

　　契税土房屋权属转移时承受征收种税现行契税1997年7月7日国务院发布中华民国契税暂行条例1997年10月1日起实行
　　()纳税
　　契税纳税中国境受购置受赠交换土权属类企业单位具体包括：国土权出土权转房屋买卖赠交换土房屋权属作价投资入股抵偿债务获奖方式承受土房屋权属预购集资建房方式承受土房屋权属承受均契税纳税
　　(二)税率
　　契税实行3～5幅度例税率省治区直辖市民政府述幅度确定具体适税率目前海等14省治区直辖市实行3税率北京等13省治区直辖市实行4税率吉林省住宅商业房分实行34税率
　　(三)计税方法
　　契税计税适税率计征契税计税分3种：土权出出售房屋买卖成交价格土权房屋赠征收机关参土权出售房屋买卖市场价格核定土权房屋交换交换土房屋价格差额计税公式：
　　应纳税额计税×适税率

　　八耕占税

　　耕占税占耕建房事非农业生产建设类企业单位征收种税现行耕占税1987年4月1日国务院发布中华民国耕占税暂行条例发布日起实行
　　()纳税
　　耕占税纳税占耕建房事非农业生产建设类企业单位
　　述耕指种植农作物土菜园鱼塘包括新开荒轮歇休闲草田轮作
　　(二)税额标准
　　耕占税实行区差幅度税额标准方米应税土税额标准：县级行政区域单位均耕1亩区2元～10元均耕1亩～2亩区16元～8元均耕2亩～3亩区13元～65元均耕超3亩区1元～5元
　　均耕特少区50幅度适提高税额标准
　　财政部核定省治区直辖市均税额标准方米25元～9元省治区直辖市分规定辖县（市）适税额标准
　　(三)计税方法
　　耕占税纳税实际占耕面积规定适税率标准计征实行次性征收计税公式：
　　应纳税额实际占耕面积×适税额标准

　　九船舶吨税

　　船舶吨税外国船舶外商租中国船舶征收种税现行船舶吨税1952年9月29日海关总署发布中华民国船舶吨税暂行办法发布日起实行
　　()纳税
　　船舶吨税纳税中国港口行驶外国籍船舶外商租中国籍船舶中外合资营企业中外国籍船舶类企业单位
　　具体征税范围包括中国港口行驶外国籍船舶外商租中国籍船舶中外合资营企业中外国籍船舶中国租航行国外兼营海贸易外国籍船舶
　　(二)税额标准
　　船舶吨税船舶净吨位期确定累进税额标准分般税额标准优惠税额标准具体税额标准：
　　1般税额标准适中国没贸易协定国家分90天期30天期两种：
　　90天期机动船净吨位500吨1千吨划分5级税额标准吨15元～45元非机动船30吨150吨分3级吨07元105元
　　30天期90天期税额标准减半确定
　　2优惠税额标准分90天期30天期两种：
　　90天期机动船净吨位500吨1千吨划分5级税额标准11元～32元非机动船30吨150吨分3级吨05元075元
　　30天期机动船90天期税额标准减半确定非机动船50吨150吨分3级吨025元04元
　　(三)计税方法
　　船舶吨税分90天期30天期两种缴纳根纳税分适般累进税额标准优惠累进税额标准计税公式：
　　应纳税额应税船舶净吨位×税额标准速算扣数
第五节 行税制度
　　城市维护建设税

　　城市维护建设税缴纳增值税消费税营业税单位征收税种现行城市维护建设税1985年2月8日国务院发布中华民国城市维护建设税暂行条例1985年1月1日起实行
　　()纳税
　　城市维护建设税纳税缴纳增值税消费税营业税类企业单位包括外商投资企业外国企业外国海关代征增值税消费税缴纳城建税
　　(二)税率
　　城市维护建设税纳税实行差税率：市区适税率7县城建制镇税率5 区1
　　(三)计税方法
　　城市维护建设税纳税实际应缴纳增值税消费税营业税税额计税计税公式：
　　应纳税额应纳增值税消费税营业税额×适税率

　　二印花税

　　印花税济活动中书立领受证征收种税现行印花税1988年8月6日国务院发布中华民国印花税暂行条例1988年10月1日起实行
　　()纳税
　　印花税纳税中国境书立领受税法列举证类企业单位
　　根征税象印花税纳税分：类合立合纳税产权转移书立纳税营业账簿立账簿纳税权利许证领受纳税国外书立领受国应税证纳税
　　(二)税目税率
　　印花税应税证确定税目税率
　　1购销合建筑安装工程承包合技术合分购销金额承包金额合载金额计税税率03‰
　　2加工承揽合建设工程勘察设计合货物运输合产权转移书记载资金账簿分加工承揽收入收取费运输费载金额计税税率05‰
　　3财产租赁合财产保险合仓储保合分租赁金额保险费收入仓储保费计税税率1‰
　　4款合款金额计税税率005‰
　　5营业账簿中账簿权利许证件贴花税率件5元
　　6股票交易成交价格计税税率4‰ (B股3‰)
　　(三)计税方法
　　印花税应税证记载金额费收入者证数计税适税率税额标准计征计税公式：
　　1应纳税额应纳税证记载金额（费收入额）×适税率
　　2应纳税额应税证件数×税额标准（5元）

　　三固定资产投资方调节税

　　固定资产投资方调节税固定资产投资征收种特目税2000年1月1日起该税暂停征收
　　()纳税
　　固定资产投资方调节税纳税中国境种资金进行固定资产投资类企业单位包括外商投资企业外国企业外国
　　(二)税目税率
　　固定资产投资方调节税税目分基建设项目更新改造项目两类税率单位工程分确定
　　1基建设项目税率
　　(1)国家急需发展项目投资税率0
　　(2)国家鼓励发展受源交通条件制约项目投资税率5
　　(3)国家严格限制发展项目投资税率30
　　(4)般项目税率15
　　2更新改造项目税率
　　(1)国家急需发展项目投资税率0
　　(2)更新改造项目投资税率10
　　(三)计税方法
　　固定资产投资方调节税固定资产投资项目实际完成全部投资额计税适税率计算应纳税额计税公式：
　　应纳税额实际完成投资额×适税率

　　四土增值税

　　土增值税纳税转房产取土增值额征收种税现行土增值税1993年12月13日国务院发布中华民国土增值税暂行条例1994年1月1日起实行
　　()纳税
　　土增值税纳税转国土权建筑物附着物（简称房产）取收入类企业单位
　　(二)税率
　　土增值税纳税转房产取增值额计税纳税取转房产全部收入减支付价款开发成项费税金等扣项目余额实行四级超率累进税率
　　1增值额超扣项目金额50部分税率30
　　2增值额超扣项目金额50～100部分税率40
　　3增值额超扣项目金额100～200部分税率50
　　4增值额超扣项目金额200部分税率60
　　(三)计税方法
　　土增值税纳税转房产收入总额减扣项目金额余额适税率计征计税公式：
　　应纳税额∑ (增值额×30+增值额×40+增值额×50+增值额×60)

　　五屠宰税

　　屠宰税屠宰收购牲畜单位征收种税现行屠宰税1950年12月19日原政务院发布屠宰税暂行条例发布日起实行
　　1994年税制改革国务院决定该税征收否省治区直辖市政府行确定屠宰税征收办法容：
　　()纳税
　　屠宰税纳税屠宰收购应税牲畜类企业单位屠宰环节缴税收购环节缴税屠宰税应税牲畜包括猪牛羊马骡驴骆驼等7种牲畜普遍征收屠宰税猪牛羊3种牲畜
　　(二)税率
　　屠宰税税率分例税率定额税率两种具体税率税额标准行规定
　　1实行价计征税率般3青海山西蒙古等
　　2实行定额计征税额标准差较猪牛羊税额标准山东规定头10元20元2元湖南规定头12元20元10元北京规定头4元6元1元海规定头6元8元4元
　　3实行价定额两种税率四川省规定收购应税牲畜价计征税率3屠宰应税牲畜量计征头猪牛羊税额标准分4元6元1元
　　(三)计税方法
　　屠宰税分价率量定额两种方法计征计税公式：
　　1应纳税额销售价格收购价格×适税率
　　2应纳税额屠宰应税牲畜头数×税额标准

　　六筵席税

　　筵席税举办筵席单位征收种税现行筵席税1988年9月22日国务院发布中华民国筵席税暂行条例实行日期省治区直辖市民政府确定
　　1994年税制改革国务院放税理权限目前仅辽宁征收税收入极少
　　()纳税
　　筵席税纳税中国境设立饭店酒店宾馆招饮食营业场举办筵席类企业单位包括外商投资企业外国企业外国承办筵席单位代征代缴义务
　　(二)计税税率
　　筵席税计税举办次筵席支付全部金额次筵席支付金额200元～500元幅度确定起征点辽宁省规定400元蒙古规定300元
　　筵席税实行幅度例税率税率15～20辽宁蒙古均规定15
　　(三)计税方法
　　筵席税采取次价计征计税公式：
　　应纳税额次筵席支付金额×适税率

第二章　税收优惠概述
第节 税收优惠概念
　　谓税收优惠国家税收方面予纳税征税象种优总称政府通税收制度预定目减减轻纳税义务税收负担种形式
　　税收优惠作税收制度财政政策缺少重组成部分早已渗透社会济生活方方面面税收优惠认识完全致认税收优惠指减税免税认税收优惠指减税免税出口退税优惠税率越越认税收优惠仅仅包括述种形式应包括先征返税额抵扣税收抵免税收饶加速折旧税项扣投资抵免亏损弥补等实际减减轻纳税征税象税收负担鼓励性顾性规定述两种认识前者称狭义税收优惠者称广义税收优惠
　　书税收优惠介绍广义税收优惠界定着济发展税收理研究实践验总结断深入税收优惠认识正逐渐深化财政支出种直接支出形式相税收优惠通税收体系进行种间接财政支出纳入国家预算财政直接支出质没什区两种支出方式终结果减少政府供支配财政收入正基种认识20世纪60年代西方税收理出现全新概念税式支出种形式放弃减少税收收入纳入税式支出范畴税收实践美国首先税式支出概念纳入财政预算编制体系1974年美国国会预算法税式支出正式定义：联邦税法条款中出专项剔免税毛中做出扣予专项抵免优惠税率延迟纳税造成政府收入损失法律形式税式支出作美国国会预算编制重组成部分1975年美国国会预算中列章专项分析年税式支出正式建立通预算理类税收优惠税式支出制度奥利意利荷兰法国英国加西班牙澳利亚等西方发达国家相继编制税式支出表税收体系中项税收优惠条款税种象税收优惠方式税收受益者进行分类编制加强实施税收优惠规模范围产生济社会效果监控理
　　综述税式支出指国家预算中间接支出方式表示税收法律法规规定项税收优惠条款减少税收收入支出方式财政支出属直接支出需法定支出程序税收优惠属间接支出没实际支出程序通税收制度中规定项税收优惠条款进行表现放弃税收收入
　　财政支出相税收优惠更加快捷方便纳税享受国家制定项税收政策国家济社会发展中针某产业区行业社会群体予政策性鼓励顾措施够时效落实位正税收优惠没实际支出程序税收法律法规中享受税收优惠象范围条件申报审批程序做量详细严格规定种支出分散性特点疑会造成实际操作中意性宽严失度等问题税收优惠纳入财政预算理建立税式支出制度利政府效控制实施税收优惠损失税收收入总量优化税收优惠结构方式利正确评价实施税收优惠产生济社会效果时修正税收优惠项条款便更运税收优惠政策促进济发展社会进步
　　目前然中国没建立税式支出制度税式支出理实践已引起中国税收理界业务部门重视

第二节 税收优惠作

　　税收优惠作税收制度税收政策重组成部分作税收国民济中位发挥作紧密联系建立社会义市场济体制程中税收位越越重作越越明显相适应税收优惠作税收制度某纳税征税象予鼓励顾种特殊规定恰恰税制身统性固定性种必灵活补充根社会济形势发展变化需配合国家宏观济政策社会发展目标时制定调整税收优惠政策利更贯彻执行国家时期路线方针政策更加充分发挥税收促进济增长调整济结构保持社会稳定等方面作

　　配合济体制改革作

　　税收优惠涉领域广政策性强具灵活性时性适应性强特征20年改革实践证明财政体制金融体制投资体制改革计划体制企业理体制外贸体制流通体制改革涉方方面面利益调整需付出必代价解决改革中存种矛盾问题项改革予必补偿直接通财政支出解决通税收制度建立调整量常采通制定特定税收优惠时优惠条款予鼓励顾济体制转型时期通实施税收优惠灵活时处理协调方利益矛盾鼓励符合改革目标发展方种行利促进社会义市场济体制建立

　　二促进济结构调整作

　　国家通制定税收优惠配合国家产业政策急需发展需扶持产业行业企业产品予特殊鼓励顾利促进济结构产业结构调整产品结构升级换代例通设置增值税税收优惠促进企业专业化协作社会化生产发展企业间横联合企业组织结构产品结构改造具定积极作通科技教育社会福利资源综合利环境保护等行业产业予特殊税收优惠降低税收负担吸引更资金投入类领域加速产业结构调整优化

　　三促进外开放作

　　税收优惠促进外开放方面起作十分明显特外开放初期通外商投资企业外国企业济特区海济开放区江开放城市陆开放城市制定项税收优惠政策吸引外资引进先进技术起代历史性作着改革开放深入国家急需发展产业引进先进技术国家需扶持民族工业予必税收优惠提高国际竞争力发展外贸易起积极推动作例钢材棉花购买国产设备予税收优惠出口企业予全额退税高新技术企业软件生产企业集成电路生产设计企业汽车国产化予鼓励扶持税收优惠等等促进济增长外型济发展已发挥积极促进作产生深远影响

　　四促进社会济协调发展作

　　税收优惠实施配合济体制改革促进济结构产业结构产品结构调整扩外开放时配合国家社会济政策维护社会稳定社会进步促进社会济协调发展作十分明显例：国家促进老少边穷区社会济发展配合西部开发战略老少边穷区中西部区予定税收优惠减轻区企业单位税收负担吸引更投资者老少边穷区中西部区进行投资促进区社会济发展：国家通民政福利企业残疾员岗职工低收入阶层予税收优惠顾增加特殊社会成员业机会提高收入水保持社会稳定实现社会公促进富裕等社会政策目标积极作

第三节 税收优惠分类

　　税收优惠角度进行分类体种分类方法：
　税种分类
　　税种设置税收优惠分流转税类税收优惠税类税收优惠财产税类税收优惠行税类税收优惠具体划分增值税税收优惠消费税税收优惠营业税税收优惠关税税收优惠企业税税收优惠税税收优惠房产税税收优惠印花税税收优惠等等说国家（区）设置少税种税种划分少种税收优惠税种划分税收优惠基税收优惠分类
　二优惠方式分类
　　税收优惠方式分税额优惠税率优惠税基优惠时间优惠
　　1税额优惠指通直接减少纳税应纳税额方式免减轻纳税税收负担税收优惠免税减税出口退税投资退税征退先征返税额扣税收抵免税收饶税收豁免税贷投资抵免等均属税额优惠范畴
　　2税率优惠指通降低税率方式减轻纳税税收负担税收优惠税率减征优惠税率协定税率关税中暂定税率等属税率优惠范畴
　　3税基优惠指通缩计税方式减轻纳税税收负担税收优惠起征点免征额税项扣亏损结转税前贷缩短折旧年限汇总纳税等均属税基优惠范畴类优惠方式终结果均纳税计税减少应纳税额减少
　　4时间优惠指通推迟税款缴纳时间减轻纳税税收负担税收优惠缓税加速折旧存货计价等均属时间优惠

　　三纳税分类

　　享受税收优惠纳税税收优惠分国纳税享受税收优惠外国纳税享受税收优惠两类国纳税享受税收优惠分国企业享受税收优惠事业单位享受税收优惠机关团体享受税收优惠享受税收优惠等外国纳税享受税收优惠分外商投资企业享受税收优惠外国企业享受税收优惠外交机构国际组织外交员享受税收优惠外籍员享受税收优惠等

　　四行业分类

　　享受税收优惠产业行业税收优惠分第产业税收优惠第二产业税收优惠第三产业税收优惠具体分农林牧渔业税收优惠源交通运输业税收优惠制造业税收优惠商业外贸税收优惠建筑安装业税收优惠科技新兴产业税收优惠文化体育卫生税收优惠民政福利社会保障税收优惠金融保险证券税收优惠行政司法公事业税收优惠等等

　　五优惠期限分类

　　税收优惠享受期限分长期优惠定期优惠长期优惠指没明确规定享受期限税收优惠类税收优惠税法修改优惠规定废止税收优惠长期适定期优惠指税法规定某段确定时期纳税免享受税收优惠通常分规定优惠起止期限享受税收优惠明确优惠年限税收优惠

　　六审批程序分类

　　享受税收优惠审批程序税收优惠分需审批程序享受税收优惠需申请审批享受税收优惠例：税法规定免征额增值税营业税规定起征点增值税进项税额扣税法规定优惠税率税项扣项目等等均需纳税税务机关提出申请税法规定进行扣税法规定减税免税税收优惠出口退税优惠先征返征退税收抵免税收饶投资抵免投资退税等等需税法规定程序般先纳税提出申请报税务机关审核逐级报国家税务总局批准享受税收优惠
　　七法律位分类

　　税法中位税收优惠分法定优惠特定优惠时优惠谓法定优惠指税种基法规定项税收优惠类优惠般具长期适性较强政策性属长期税收优惠谓特定优惠指国家根社会济形势发展变化发挥税收调节济作制定种税收优惠政策类优惠般税法中宜列举法定优惠进行解释补充规定者税法出台客观形势变化作法定优惠补充条款特定优惠通常国务院国家税收业务财政部国家税务总局海关总署税收法规规章形式发布具较强灵活性时效性确定性特定优惠长期优惠定期优惠部分定期优惠时优惠顾纳税某特殊困难特殊原时规定税收优惠具确定性预见性特征通常定期次性优惠
　　外税收优惠优惠区域分济特区税收优惠济技术开发区税收优惠高新技术产业开发区税收优惠海江开放城市税收优惠中西部贫困区税收优惠等等优惠业务性质分国业务税收优惠涉外业务税收优惠优惠鼓励象分出口税收优惠进口税收优惠投资税收优惠环境保护税收优惠资源综合利税收优惠等等

第四节 税收优惠方式

　　广义税收优惠涵盖容税收优惠方式种：(1)免税(2)减税(3)缓税(4)出口退（免）税(5)投资退税(6)征退(7)先征返(8)税额抵扣(9)税收抵免(10)税收饶(11)税收豁免(12)投资抵免(13)保税制度(14)税贷(15)税前贷(16)亏损结转(17)汇总纳税(18)起征点(19)免征额(20)加速折旧(21)存货计价(22)税项扣(23)税收停征
　　免税
　　免税指税法规定免全部应纳税款某纳税征税象予鼓励扶持顾特殊规定世界国税种普遍采种税收优惠方式
　　免税税收严肃性必灵活性机结合起制定措施济生活中税收立法确定税收制度包括设立税种设计税目税率根社会济发展般情况群体均承受力制定适应普遍性般性求具体产业区纳税征税象需实际出发需扶持鼓励顾区行业产业纳税征税象予特殊规定体现税收制宜区合理负担原统征税基础采取免税税收优惠适应特殊情形成世界国税收制度普遍采取种政策措施
　　免税般分法定免税特定免税时免税三种：
　　1法定免税指税法中列举免税条款类免税般税收立法权决策机关规定列入相应税种税收法律税收条例实施细中类免税条款免税期限般较长期限免税容具较强稳定性旦列入税法没特殊情况般会修改取消类免税国家（区）国民济宏观发展产业规划局出发需鼓励发展项目关系社会稳定行业领域予税收扶持顾具长期适性较强政策性：中国增值税暂行条例第16条规定农业生产单位销售产初级农产品免征增值税营业税暂行条例第6条规定托幼园养老院残疾福利机构提供育养服务免征营业税
　　2特定免税根政治济情况发生变化贯彻税收政策需特殊情况专案规定免税条款类免税般税法中宜列举采政策措施者济情况发生变化作出免税补充条款类免税般税收立法机构授权国家区行政机构国家税务部门规定权限范围作出决定免税范围较免税期限较短免税象具体明确数针具体纳税某特定征税象具体营业务种免税规定具灵活性确定性较强限制性般需纳税首先提出申请提供符合免税条件关证明文件相关资料税务机关审核逐级报高税务机关审核批准享受免税优惠例财税字［1998］33号文件规定国家定点企业销单位销售专供少数民族饮边销茶2000年底前免征增值税(94)财税字第1号文件规定新办独立核算事咨询业信息业技术服务业企业营单位第1年第2年免征农业税
　　3时免税纳税遭受特殊困难力履行纳税义务特殊原求减纳税义务应履行纳税义务予豁免特殊规定类免税般税收法律法规中均作出原规定限类行业者项目通常定期次性免税具确定性预见性特征类免税特定免税样般需纳税提出申请税务机关规定权限审核批准享受免税顾例：企业税暂行条例规定企业遇风火水震等严重然灾害纳税确困难税务机关批准免征税1年
　　述三类免税规定法定免税方式特定免税时免税辅助方式法定免税补充世界国特定免税时免税严格控制量避免类条款产生意性公正性等负面影响中国济正处转型时期济法律法规尚处断修改完善阶段保证国家项改革措施方针政策贯彻落实现法定免税政策基础时调整补充量特定免税时免税条款仅避免十分必
　　二减税
　　减税称税收减征税收法律法规减纳税义务部分应纳税款某纳税征税象进行扶持鼓励顾减轻税收负担种特殊规定免税样税收严肃性灵活性结合制定政策措施普遍采取税收优惠方式减税免税税法中常结合惯统称减免税减税般分法定减税特定减税时减税
　　减税具体办法通常四种：
　　1税额例减征法税收法律法规规定计算出应纳税额减征定例减少纳税应纳税额种方法例：税法第3条规定稿酬应纳税额减征30税财税字［1999］210号文件规定购买普通住宅暂减半征收契税税额例减征法计算公式：
减征税额应纳税额×减征例
　　2税率例减征法税法规定法定税率法定税额标准减征定例计算出减征税额种方法例：财税字［2000］26号文件规定2000年1月1日起生产销售达低污染排放极限轿车越野车客车法定税率减征30消费税(86)财税字第82号文件规定冶金独立矿山铁矿石减规定税额标准40征收资源税税率例减征法计算公式：
　　减征税额法定税率×减征例×计税
　　3降低税率法采降低法定税率税额标准方法减少纳税应纳税额例：国发［1999］13号文件规定1999年1月1日起事源交通港口基础设施项目生产性外商投资企业减15征收企业税税收优惠规定扩全国区执行国税发［1997］39号文件规定国家政策性银行减5税率征收营业税降低税率法计算公式：
　　减征税额（法定税率降低税率）×计税
　　4优惠税率法税法规定某税种基税率基础某纳税征税象规定干低基税率税率减轻纳税税收负担种减税方法例：企业税基税率33微利企业规定两档优惠税率(94)财税字第9号文件规定年应纳税额3万元企业18税率征税年应纳税额3万元10万元企业27税率征税关税船舶吨税国际税收协定国际公约等条款等处理国际间税收遇原均税法中明确规定普通税率相优惠税率表外关税税公布暂定税率涉外税收中适协定税率等均优惠税率方式表达实质属低基税率税率减税政策税种场合中运表述
　　三缓税
　　缓税称延期纳税纳税应纳税款部分全部税款缴纳期限适延长种特殊规定顾某纳税缺乏资金特殊原造成缴税困难许国家税法中规定关延期缴纳税收条款某税种规定准予缓税税种规定准予缓税
　　中国税法关延期纳税容包括：
　　1基规定2001年4月28日九届全国常委会第21次会议审议通中华民国税收征法(修订案)第31条规定纳税特殊困难期缴纳税款省治区直辖市国家税务局方税务局批准延期缴纳税款长超3月税务机关批准延期缴纳税款批准期限加收滞纳金
　　2适范围2002年9月7日中华民国国务院第362号令公布中华民国税收征收理法实施细第41条规定纳税遇列情形属税收征法第31条称特殊困难：
　　(1)抗力导致纳税发生较损失正常生产营活动受较影响遇水火风雹海潮震等力抗拒然灾害
　　(2)期货币资金扣应付职工工资社会保险费足缴纳税款
　　3审批权限新征法规定纳税申请延期缴纳税款应缴纳税款期限届满前提出申请报送列材料：申请延期缴纳税款报告期货币资金余额情况现行存款账户账单资产负债表应付职工工资社会保险费等税务机关求提供支出预算税务机关应收申请延期纳税报告日起20日省治区直辖市计划单列市税务机关作出批准予批准决定予批准缴纳税款期限届满日起加收滞纳金
　　现行海关法规定关税延期缴纳应纳税关货物申报进口前申报进口日起7日海关提出书面申请递交关税缴纳计划开户银行部门出具纳税担保函件支付缓税期间利息逾期缴纳关税构成关税滞纳海关法追缴税款加收滞纳金
　　中国税法缓税适范围包括开征税种总体中国税法然缓税申请审批程序做出较严格规定关税规定缓税应支付利息外税种均类限制
　　历史国际验证明批准缓税条件审批程序做出较严格限制规定防范实施延期纳税产生良果20世纪50年代美国政府鼓励美国公司境外投资提高公司国际竞争力规定美国公司子公司境外取收入没汇回美国前缴纳美国公司税许美国公司抓住条钻空子滥程度纷纷跑低税国建立意避税子公司导致美国国际收支开始出现逆差然1962年美国国收入法典未取消该项延期纳税条款参避税活动美国境外子公司剥夺享受延期纳税权利缓税加严格限制验值中国鉴
　　四出口退（免）税
　　出口退（免）税指出口货物已征收国税实行部分全部退税免税税收优惠出口货物退税免税国际普遍实行政策目增强国产品国际市场竞争力含国税价格国外输出商品扩出口贸易加强税收理堵塞税收漏洞国家直接予出口货物免征国税实行先供国消费产品计征产品出口海关申报实际出口数量计算已征收税款退出口商
　　WTO关规定免退出口产品国税超实际缴纳数额视补贴限制采征收反倾销税根规出口退税部分退全部退已缴税款超原实际缴纳国税款数额国政府限度鼓励产品出口普遍采取退出口产品初流转税环节出口环节累计实际缴纳全部税款措施
　　着改革开放深化进出口贸易迅速发展中国普遍实行出口产品退税免税政策国家禁止出口货物极少数产品外出口货物全额退免国税款
　　1出口退（免）税原鼓励产品出口时违反关政府贴补规定中国出口退税采取征少退少未征退彻底退税原：出口属增值税消费税产品特定出口退税产品外国生产环节征收少增值税消费税税款报关出口退少税款出口产品国生产环节没纳税报关出口予退税
　　2出口退（免）税企业范围中国现行享受出口退（免）税出口企业8类：
　　(1）出口营权类生产企业
　　(2）出口营权外贸企业
　　(3）出口营权工贸企业
　　(4）出口营权中外合资合资连锁企业
　　(5）外商投资企业
　　(6）委托外贸企业代理出口企业
　　(7）指定退税企业
　　(8）特准退(免)税企业具体包括：
　　　①外承包工程公司
　　　②外修理修配企业
　　　③外轮供应公司远洋运输公司
　　　④国采购境外投资企业
　　　⑤事境外带料加工装配业务企业
　　　⑥事进料加工纺织企业列名钢铁企业
　　　⑦出境口岸免税店
　　　⑧机电产品出口中标企业
　　　⑨利中国政府援外优惠贷款合资合作基金方式出口货物企业
　　⑩外进行补偿贸易易货贸易港澳台贸易企业
　　3出口退（免）税货物范围现行规定出口属已征应征增值税消费税货物国家明确规定予退（免）税货物出口企业规模纳税购进持普通发票部分货物外时具备列四条件出口货物准予退免征增值税消费税：
　　(1)属增值税消费税征税范围货物
　　(2)必须中国海关报关离境货物
　　(3)必须财务作销售处理货物
　　(4)必须出口收汇已核销货物
　　出口货物中货物销售方式结算方法消费环节特殊性国际间特殊情况然时具备述四条件国家规定特准退免征增值税消费税特准退（免）税货物范围：
　　(1）外承包工程公司运出境外外承包项目货物
　　(2）外承接修理修配业务企业外承接修理修配业务货物
　　(3）外轮供应公司远洋运输公司销售外轮远洋国轮收取外汇货物
　　(4）企业国采购运境外作国外投资货物
　　(5）利外国政府贷款国际金融组织通国际招标国企业老外商投资企业中标机电产品
　　(6）境外带料加工装配业务出境设备原材料散件
　　(7）利中国政府援外优惠贷款合资合作基金方式出口货物
　　(8）外补偿贸易易货贸易额贸易出口货物
　　(9）港澳台贸易货物
　　(10）列名钢铁企业销售加工出口企业生产出口货物钢材
　　(11) 外商投资性公司投资企业代理出口该企业产货物
　　(12）出境口岸免税店销售卷烟酒工艺品丝绸服装保健品等六类国产货物
　　(13）出口企业规模纳税购进持普通发票抽纱工艺品等12种特定货物
　　(14）外商投资企业采购国产设备
　　(15）国家计划出口原油
　　(16）外国驻华（领）馆外交员购买列名中国产物品
　　(17）外国驻华（领）馆指定加油站购买汽油柴油增值税实行退税
　　(18）保税区企业区外进出口营权企业购进货物加工出口货物
　　(19）保税区外出口企业委托仓储企业仓储代理报关出口货物
　　外税法规定出口货物属税法规定免征增值税消费税予办理出口退税免税出口军品饲料古旧图书等进出口营权企业出口特定货物批准属进料加工复出口贸易外然已征收增值税消费税予退免征增值税消费税计划外出口原油卷烟国家禁止出口货物援外出口货物非指定企业出口贵重货物外贸企业规模纳税购进持普通发票般货物生产企业营委托出口非产货物等
　　4出口货物退税率根征少退少未征退彻底退税原属增值税征税范围出口产品国家规定退税率退税着外贸济形势变化适时调整属消费税征税范围出口产品规定退税率产品外消费税税目税率（税额）表规定税率办理出口退税出口货物应税消费品时退增值税规定退税率计算退消费税应应税消费品适消费税税率计算企业应消费税税率出口货物分开核算申报划分清适税率律低适税率计算应退消费税税额
　　5出口退（免）税计算
　　(1）进出口营权外资生产企业生产型集团公司营出口委托出口产货物规定者外律实行免抵退办法免指生产企业营出口委托出口产货物免征企业生产环节增值税抵指生产企业营出口委托出口产货物应予免征退耗原材料零部件等已纳税款抵扣销货物已纳税款退指生产企业营出口委托出口产货物占企业期全部货物销售额50季度应抵顶税额应纳税额时未抵扣完税额部分予退税
　　应退税额季度出口货物离岸价格×外汇民币牌价×退税率
　　生产企业营出口委托出口产货物占企业期全部货物销售额足50时未抵扣完进项税额结转期继续抵扣
　　应结转抵扣进项税额期未抵扣完进项税额应退税额
　　(2）生产企业进料加工贸易方式进口料件加工复出口实行免抵退办法计算退税额：
期予抵扣退税税额期出口货物离岸价格×外汇民币牌价×（征税率退税率）期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税率退税率）
　　(3）进出口营权外贸企业收购货物直接出口委托出口货物外承包项目外修理修配业务等特定企业出口货物应购进货物增值税专发票列明进项金额该货物适应退税率计算退税计算公式：
应退税额购进货物进项金额×退税率
　　(4）出口企业规模纳税购进特准退（免）税货物取普通发票计算应退税额计算公式：
应退税额普通发票列含税销售额÷(1+征收率6)×退税率（6农产品5)
　　(5）出口应税消费品退税计算外贸企业出口代理出口货物应退消费税税额应含增值税购进金额消费税税目税率（税额）表规定税率（单位税额）计算应退税额计算公式：
　　应退税额出口消费品工厂销售额（出口数额）×税率（单位税额）
　　五投资退税
　　投资退税指特定投资者投资予部分全部退种税收优惠般适企业税条款发展中国家吸引外商增加投资采取种税收措施中国税法规定外商投资企业外国投资者企业取利润汇回国投资企业新开办企业营期少5年税务机关批准退投资部分已缴纳企业税40税款计算公式：
　　投资退税额投资额÷ (1适税率33) ×企业税税率（30) ×退税率（40) 投资额×1791
　　外中国税法规定鼓励外国投资者中国境直接投资举办扩建产品出口企业先进技术企业鼓励　　外商投资者开发海南济特区投资基础建设项目农业开发项目外商投资者境分利润投资产品出口企业先进技术企业海南济特区企业分利润投资区基础建设项目农业开发企业中国税法规定全部退投资部分已纳企业税税款计算公式：
　　投资退税额投资额÷ (1适税率33) ×企业税税率（30) ×退税率（100) 投资额×44776
　　六征退
　　征退指税法规定缴纳税款税务机关征税时部分全部退纳税种税收优惠出口退税先征退投资退税属退税范畴实质种特殊方式免税减税
　　目前中国采取征退政策仅限缴纳增值税纳税例：鼓励开发软件产品提高中国软件生产企业竞争力财税［2000］25号文件规定销售行开发生产软件产品改造进口软件外销售法定税率17征税增值税实际税负超3部分实行征退政策鼓励行生产集成电路产品财税［2000］25号文件规定销售行生产集成电路产品17法定税率征税增值税实际税负超6部分实行征退政策提高飞机维修劳务竞争力扶持飞机维修业务开展财税［2000］102号文件规定飞机维修劳务增值税实际税负超6部分实行征退办法顾国森工企业实际困难鼓励开发综合利产品财税字［1998］33号文件规定国森工企业林区三剩物次薪材原材料加工生产综合利产品2000年底前增值税实行征退政策述四项征退政策前三项增值税实行部分已征税款退税实质减税政策项增值税已征税款全额退税实质免税政策采取征退政策先征返相具税款返时操作程序简单易行优点免税减税较征退方式利加强税收优惠理便控制税收优惠规模西方发达国家运税式支出制度进行税收优惠理雏形
　　七先征返
　　先征返称先征退指税法规定缴纳税款税务机关征收入库税务机关财政部门规定程序予部分全部退税返已纳税款种税收优惠属退税范畴实质种特定方式免税减免规定征退相先征返具严格退税程序理规定税款返滞特财政较困难区存税款时返甚政策落实位问题
　　目前中国采取先征返办法适缴纳流转税纳税缴纳企业税纳税例：财税字［1996］78号文件规定派级政府政协工青妇军事部门新华社机关报刊中学生课少报刊科技图书期刊等出版物增值税实行先征返财税字［1999］1号文件规定废旧物资回收营企业增值税先征返70财税字［1998］42号文件规定列入国家三线脱险搬迁企业名单三线企业实行增值税营业税超基数返政策
　　八税额抵扣
　　税额抵扣称税额扣称扣税额指纳税税法规定计算缴纳税款时前环节缴纳税款准予扣种税收优惠税额抵扣已缴纳税款全部部分抵扣种特殊免税减税称税额减免税额扣税项扣前者应纳税款中扣定数额税款者应纳税收入中扣定金额数额相情况税额抵扣税项扣少缴纳定数额税款
　　税额抵扣广泛应税种通税额抵扣规定避免重复征税鼓励专业化生产已成世界国普遍做法增值税增值额征税基原理决定税额抵扣增值税中常普遍采构成增值税制度重组成部分例：中国增值税条例第8条规定纳税销售方取增值税专发票注明增值税额海关取完税证注明增值税税款进项税额准予销项税额中抵扣中国增值税特殊货物产品采取鼓励顾税额扣规定例：财税字［1998］114号文件规定般纳税外购货物销售货物支付运输费运费金额7扣率计算准予抵扣进项税额等等
　　外世界国普遍流转税税财产税等税种采税额扣办法例：美国联邦遗产税规定纳税缴纳联邦遗产税前准予扣州政府缴纳定限额死亡税款死亡转移某资产已缴纳联邦遗产税税款中国现行税制消费税资源税农业特产税税等税种采税额扣规定例：国税发［1995］94号文件规定委托加工收回已税汽车轮胎已税摩托车连续生产汽车轮胎摩托车准予应纳税额中扣原料已纳消费税税款国税发［1994］15号文件规定纳税外购液体盐加工固体盐加工固体盐耗液体盐已纳税款准予应纳资源税税额中扣(94)财农字第7号文件规定农业税计税土生产农业特产品已纳农业税税款准予计征农业特产税时扣企业税实施细第42条规定纳税企业分回已缴纳税利润缴纳税额缴纳税中予抵扣
　　广义扣税额扣包括纳税国外缴纳准予抵扣税款国外税款抵扣国际税收中已广泛税收抵免专术语税额抵扣实际指国已纳税款扣
　　九税收抵免
　　税收抵免纳税源国外全部财产课征税时允许国外缴纳税财产税税款抵免应纳税款种税收优惠方式解决国际间财产重复课税种措施具体办法先纳税国外全部财产计算应纳税财产税税款然扣国外缴纳部分余额实际应纳税财产税税款税收抵免世界国种通行做法OECD组织关财产避免双重征税协定范世界贸易组织税收抵免做出专门规定税收抵免般采取限额抵免办法抵免数额超居住国税法计算应纳税额中国现行税法避免双重征税国际惯例做出相应规定容包括：
　　1纳税源中国境外已中国境外缴纳企业税税税款准予应纳税额中扣扣额超该纳税境外中国税法规定计算应纳税额
　　2纳税源境外境外实际缴纳企业税税税款低中国税法规定计算扣限额应纳税额中实扣超扣限额年度应纳税额中扣年度税额扣余额中补扣补扣期限长超5年
　　3纳税境外已缴税款抵扣般采分国分项抵扣境外已缴税款方法抵扣额：境境外中国税法计算应纳税额×〔源某国（区）÷境境外总额〕完全提供境外完税证某资企业国家税务总局批准采取定率抵扣方法区分免税非免税项目统境外应纳税额165率计算抵扣税额
　　十税收饶
　　税收饶称饶抵免指政府国纳税国外享受税减免税款视国外实际缴纳税款予抵免扣遇种税收优惠国际间避免双重课税协定规定种税收措施税收饶税收抵免延伸税收抵免前提果没税收抵免谈税收饶实际减免税未纳少纳税款视已纳税款予抵免税收饶没真正缴纳非居住国政府税收税收饶称影子税收抵免例：甲国某总公司乙国设立分公司该分公司源乙国1000万元乙国税税率30乙国鼓励外投资该分公司减15税率征收税样该公司乙国税法规定应纳税额300万元减15税率征税实际缴纳150万元甲国政府该总公司征收税时分公司国外缴纳税实际纳税额150万元进行抵免税法规定税率计算应纳税额300万元予抵免种做法称税收饶
　　国际济领域许国家特发展中国家更吸引利外资采取税收优惠措施予减免税顾居住国避免国际双重征税程中果采豁免法源国采取税收优惠会产生消极影响居住国采取抵免法时源国居住国投资者采取税收优惠全部抵消源国外国投资者予税收优惠投资者动转入投资者居住国国库许发展中国家强烈呼吁居住国税收抵免程中必须作出某步税收饶产生成必然
　　税收饶居住国非居住国政府引进资金技术采取税收优惠政策种积极配合般说税收饶非居住国（收入源国）方利丝毫影响居住国政府行居民辖权正常权益部分饶抵免税款属非居住国政府行域税收辖权范围应征收税款某种需采取部分全部放弃跨国纳税特殊优惠税收实践中国家税收饶采取积极态度英国德国法国丹麦瑞典等国家采取消极态度美国税收饶采取态度原国家奉行财政济政策奉行鼓励剩资输出技术输出国家采取鼓励吸引外资政策国家般税收饶采取积极态度统计发达国家发展中国家签订税收协定中130协定配合税收抵免采取积极赞态度
　　中国现行税法规定关税收饶条款容包括：
　　1纳税（包括资企业外商投资企业中国境设立机构场外国企业）中国缔结避免双重征税协定国家国家（区）税法规定获减免税纳税提供关证明税务机关审核视已缴税款准予抵免
　　2资企业中外合资营企业承揽中国政府援外项目国家（区）政府项目世界银行等国际济组织援建项目中国政府驻外领馆项目获该国家（区）政府减免税纳税提供关证明税务机关批准视已缴纳税准予抵免
　　十税收豁免
　　税收豁免外交机构外交员国际公约税收方面予特殊免税优惠作规定1961年4月订立维纳外交关系公约1963年4月订立维纳领事公约外交税收豁免原范围作出规定已成国际普遍接受外交惯例述两公约分1975年12月1979年8月中国生效中国税法关税收法规中外交税收豁免作出相应规定容包括：
　　1（领）馆馆舍免纳捐税外国（领）馆动产拥免征契税城市房产税城镇土税（领）馆车辆免征车船牌税车辆购置税（领）馆船舶免征船舶吨税馆运进公务品免征关税进口环节增值税消费税等
　　2（领）馆员税收豁免外交员行政技术员境外运进物品安家物品免征关税税收外交员公务员配偶未成年子女车辆免征车船牌税车辆购置税外交员公务员配偶未成年子女承受土房屋权属免征契税外交员公务员配偶未成年子女免征税等
　　十二投资抵免
　　投资抵免指政府纳税境鼓励性投资项目允许投资额少抵免部分全部应纳税额种税收优惠措施实行投资抵免政府鼓励企业投资促进济结构产业结构调整加快企业技术改造步伐推动产品升级换代提高企业济效益市场竞争力种政策措施世界国普遍采取种税收优惠政策1999年开始中国政府开始技术改造国产设备实施投资抵免政策目鼓励国投资企业外商投资企业中国境购买国产设备采先进适新技术新工艺新设备新材料等现设施生产工艺条件进行改造达提高企业济效益产品质量增加花色品种促进产品升级换代扩出口降低成节约源加强资源综合治理三废治理等目政策容包括：
　　1中国境投资符合国家产业政策技术改造项目项目需国产设备投资40企业技术改造项目购置年前年新增企业中抵免
　　里说符合国家产业政策技术改造项目指国家贸委发布前工商领域固定资产投资重点等关政策文件中列明投资领域中技术改造项目外商投资产业指导目录鼓励类限制乙类投资项目包括外商投资项目予免税进口商品目录规定投资项目
　　允许抵免国产设备指国企业生产制造实施技术改造项目需批准实施技术改造期限实际购置作固定资产理生产性机器机械运输工具设备器具工具等外商投资企业外国企业实行抵免国产设备应1999年7月1日货币购进未国企业生产制造设备包括国外直接进口设备三补方式生产制造设备
　　允许抵免投资指财政拨款外种资金银行贷款企业筹资金等银行贷款企业筹资金投入财政拨款技术改造项目财政拨款占项目总投资例计算确定允许抵免财政拨款购置国产设备投资额余额计算抵免投资额
　　2企业年度投资抵免税税额超该企业年新增税税额果年新增企业税税额足抵免未抵免投资额年度企业购置设备前年新增企业税税额延续抵免延续抵免期限长超5年
　　3技术改造项目分年度购置设备投资均年设备投资总额计算应抵免投资额设备购置前年抵免企业税前实现应纳税额基数计算纳税年度抵免企业税税额规定期限抵免
　　4企业设备购置前年亏损投资抵免年限纳税年度弥补前年度亏损实现应纳税额抵免应抵免国产设备投资额
　　5规定享受统减免企业税政策外商投资企业外国企业免税期间适延续抵免期限长超7年
　　6技术改造项目国产设备投资抵免企业税实施技术改造企业提出申请税务机关逐级报直接报省级税务机关审核中央企业方组成联营企业股份制企业外商投资企业外国企业总投资额5000万元项目报国家税务总局审批总投资额5000万元项目省级国税局审批方企业方企业组成联营企业股份制企业省级税局审批
　　7企业已享受投资抵免国产设备购置日起5年出租转应出租转时补缴设备已抵免企业税税额
　　十三保税制度
　　保税制度指进口货物海关监储存指定场（保税仓库保税工厂）免交部分免交缓交进口环节税收种海关制度保税制度国家利海关关税免减缓等特定进口商品优惠遇鼓励发展加工装配贸易种措施保税制度世界国广泛实行海关制度
　　保税制度实施通常限特定贸易方式（进料料加工贸易）特定进口货物货物定期限享受关税免减缓遇货物称保税货物存放保税货物点般分保税仓库保税工厂国家实施保税货物监保税仓库保税工厂营通常规定限制性条件保税仓库保税工厂营通常取进出口营权进出口商保税仓库保税货物般完全保税免缴关税定保税期限保税工厂保税货物般条件保税部分缴纳缓交关税保税期限产品生产加工复出口时间异保税货物加工复出口货物货物海关许销国市场应般进口货物章缴纳免减缓税额
　　中国保税制度包括保税仓储制度保税工厂制度中国保税仓库限存放供料加工进料加工复出口货物者暂时存放复出口货物海关批准缓办纳税手续进境货物进出口营权企业海关申请建立保税仓库保税仓库保税货物存储期1年特殊情况海关申请延期延期长超1年中国保税工厂限海关特准进出口营权专门出口生产进行保税加工企业承接进口料件加工复出口生产企业保税工厂外商加工装配成品生产出口进口原材料零部件配套件辅料包装物料加工程中直接消耗数量合理化学物品海关准予缓办进口纳税手续实际加工出口产品耗进口料件免征关税增值税消费税
　　十四税贷
　　税贷指纳税应纳税款贷款种税收优惠国家促进企业提高贷款项目济效益扶持某产品某行业发展提高企业技术改造更新改造力增强企业发展劲特定企业银行签订贷款合技术改造贷款项目基建贷款项目外汇贷款项目条件允许企业应纳税额贷款税收优惠应流转税环节20世纪80年代广泛应缴纳产品税纳税扶持烟酒生产企业贷款特案批准技术改造基建贷款项目产品税银行贷款容：国家扶持发展全国性名优粮食白酒生产企业列入省级投资计划项目啤酒生产企业基建贷款技措性贷款烟酒生产企业外汇贷款外汇配套民币贷款国家特案批准贷款规定期签订贷款项目首先贷款项目投产新增加利润折旧足贷款项目投产新增产品税税款贷款政策促进企业技术改造烟酒生产企业发展起积极作1994年税制改革配合国家产业政策调整适应济形势发展变化产品税税贷政策取消目前税贷仅限1994年底前签订外汇款合项目工业企业该项目新增增值税消费税偿外汇款息实施范围缩贷理程序较严格
　　十五税前贷
　　税前贷指缴纳企业税纳税规定贷款项目新增利润种专项基建投资技改投资贷款息时准许计算应纳税额前扣种税收优惠顾企业资金较困难实际情况促进济发展鼓励投资加速企业技术改造着贷国家企业分担投资增加收益双方分享原贷款适加控制中国1984年第二步利改税时规定国营企业技措性项目款基建改扩建项目款时财政部门批准允许计算应纳税额前该款项目投产新增利润时顾集体企业贷力集体企业新种技措贷款缴纳税前允许贷款项目投产新增加利润贷款息60
　　企业留利润满足进行技术改造正常需资金情况税前贷办法支持企业进行技术改造扩生产起积极作投资体制贷款项目范围失控基建投资急剧膨胀贷款款数额猛增国家财政收入受直接影响时种办法产业结构调整企业约束机制完善产生定负面影响1994年税制改革办法已彻底取消
　　十六亏损结转
　　亏损结转指缴纳税纳税某纳税年度发生营亏损准予纳税年度盈利中抵补种税收优惠准许亏损结转原致方面：企业生产营延续进行程绝终止日期合理计算企业应纳税额必须企业延续营基础固定资产分期折旧形资产合理摊销时企业亏损进行适期限结转二企业延续营程中划分阶段会计年度核算盈亏相适应税征收采取分期计税原企业划分阶段计算盈亏没割断阶段间连续性企业种收入支出应属期外延续计算划分阶段计算盈亏停止税分期计税原没割断期间联系计算税时坚持收益成费定期相配合原考虑收益成费配合持续进行程非期获收益支出准予结转期期列支三企业阶段营实绩相方面企业终止日承担风险包括非正常性常发生交易事件造成损失始终存然灾害意外财产损失等方面期收益损失发生企业持续营程中演变形成应收款存货固定资产减值注销企业厂房设备出售废弃等等述两方面造成损失果全部期承担显然合理考虑述种种原准许亏损结转已成世界国普遍采应纳税额合理计算项准国税法中相应规定
　　准许亏损结转基方法两种：准许前结转前年度利润弥补相应退前年度已缴纳税税款果前年度利润抵消完结转年度利润继续弥补相应减少年度应纳税额采取种方法国家加规定前转3年转7年美国规定前转3年转5年印度尼西亚前转5年转8年二准结转采取种方法国家阿根廷规定转10年法国巴西泰国规定转5年英国新西兰新加坡规定限期结转种办法处避免办理退税手续国家财政收入利企业会亏损情况然承担着前年度税款果亏损倒闭法亏损结转应减少税收两种方法较第种做法更具合理性
　　中国现行税法均规定纳税发生年度亏损纳税年度弥补纳税年度足弥补逐年延续弥补长超5年中国税法采取第2种方法企业亏损结转5年做法
　　十七汇总纳税
　　汇总纳税称汇总缴纳指企业集团设分支机构企业采取企业集团核心企业总机构汇总属成员企业集中缴纳税种税收征收办法采取方法原专业化协作发展企业集团跨区跨行业营成员企业营难独立核算核算反映企业真实情况企业营产生良影响汇总缴纳成必然实行汇总缴纳表面税收征收办法改变汇总缴纳允许机构盈亏相互抵补缴纳税部分减少汇总企业应纳税额实质予汇总纳税企业种税收优惠种办法处较真实反映企业集团财务状况较合理计算征收企业集团税税额汇总缴纳加税务机关企业集团税收理监控难度较容易产生税收漏洞
　　中国现行税法实行汇总缴纳审批较严格现行规定实行汇总纳税企业需报国家税务总局批准目前总机构规定纳税汇总缴纳属成员企业税企业包括： (1）核心企业集团公司成员企业 (2）国家政策性银行国商业银行保险公司成员企业单位 (3）铁道部邮电部民航总局电力集团公司省级电力公司（局）成员企业单位 (4）批准实行汇总纳税企业成员企业单位
　　十八起征点
　　起征点称征税起点起税点指税法规定征税象开始征税起点数额征税象数额达起征点全部数额征税未达起征点征税
　　根起征界限象起征点分起征价额起征税额征税象价值金额作开始征税起点数额称起征价额应征税额作开始征税起点数额称起征税额根起征界限数额起征点分幅度起征点额度起征点征税象价值金额规定定幅度作开始征税起点称幅度起征点征税象价值金额规定具体数额作开始征税起点称额度起征点
　　中国现行税法某税种规定起征点规定起征价额例：增值税实施细第32条规定销售货物幅度起征点月销售额600元～2000元销售应税劳务幅度起征点月销售额200元～800元次纳税幅度起征点次（日）销售额50元～80元省级国税局述幅度确定区适起征点营业税实施细第27条规定期纳税起征点幅度月营业额200元～800元次纳税起征点次（日）营业额50元省级税局述规定幅度确定区适起征点筵席税第3条规定筵席税起征点幅度次筵席支付金额民币200元～500元具体起征点省级民政府确定二规定起征税额关税条例第27条规定关税税额民币10元票货物免纳关税见中国税法采幅度起征价额规定起征点增值税营业税确定起征点顾营规模收入少纳税采取税收优惠筵席税起征点根社会消费水确定关税制定采起征税额确定起征点避免海关纳税数额税款履行繁杂计征缴纳手续提高工作效率
　　十九免征额
　　免征额指税法规定征税象中明确规定免予征税数额免征额起征点起征点直接联系起征点部分予征税予征税数额免征额例：中国税法规定工资薪金月收入800元免税免征额800元实际免征额种特殊起征点认种特殊税项扣税法中规定免征额顾纳税低需体现税收合理负担原
　　二十加速折旧
　　加速折旧指税法规定缴纳税纳税准予采取缩短折旧年限提高折旧率办法加快折旧速度减少应纳税额种税收优惠措施目前国普遍采种税收优惠政策税制缺少重组成部分
　　税言折旧项重扣项目世界国通常做法加速折旧两方面进行：缩短法定折旧年限二采加速折旧法缩短法定折旧年限直接加速投资回收期限纳税年摊入企业成费增相应减少企业利润应纳税额减少纳税应纳税额缩短折旧年限实质种特殊减免税优惠例：甲企业某中试设备价值1100万元残余价值10计算100万元果法定年限10年该设备年折旧额100万元中间试验设备加速折旧50规定该设备折旧年限10年缩短5年该设备年折旧额100万元增加200万元法定年限折旧相缩短折旧年限该设备年增加企业成100万元相应减少企业利润应纳税额100万元该企业33征收税该企业中试设备缩短折旧年限年减少应纳税税税款33万元5年减少应纳税额165万元项政策相政府该企业5年减免税税款165万元
　　采加速折旧法改变法定折旧年限前提通采折旧方法提高折旧率加速补偿固定资产损耗提前摊销固定资产折旧额然总量折旧总额没加速折旧改变改变折旧额计入成费时间没改变折旧期间应纳税额应纳税额总量资金运动角度加速折旧资金回收速度阶段性加快纳税应纳税额前期减少期增加实际推迟缴纳税款时间等政府取笔须支付利息贷款准予采加速折旧法实际国家予种特殊缓税延期纳税优惠
　　固定资产折旧般采均年限法固定资产原值减估计废弃残余价值余额规定年限均摊销种折旧方法计算公式：年折旧额（固定资产原值残值）÷折旧年限种方法计算出年折旧额统计图表显示条直线称直线法直线法相较折旧方法够直线法加快资金回收速度均属加速折旧法中国税法规定允许加速折旧方法种：
　　1双倍余额递减法考虑固定资产残值情况根期期初固定资产账面余额双倍直线法折旧率计算折旧种折旧方法计算公式：
　　(1）折旧率2折旧年限×100
　　(2）折旧额固定资产账面净值×折旧率
双倍余额递减法考虑固定资产残值收入应种方法时必须注意固定资产账面折余价值降低预计残值收入现行制度规定实行双倍余额递减法计提折旧固定资产应折旧年限期前2年固定资产净值扣预计净残值余额均摊销
　　2年数总法称合计年限法固定资产原价减残值净额逐年递减分数计算年折旧额计算公式：
　　(1）折旧率（折旧年限已年限）×2折旧年限×（折旧年限+1) ×100
　　(2）折旧额（固定资产原值残值）×折旧率
种方法提取折旧额开始年度着折旧年限增加减少折旧年限相情况年数总法直线法工作量法折旧速度快
　　3余额递减法称定率递减法加速折旧种折旧方法适预计残值达定数额固定资产残值残值额固定资产采种方法求首先计算折旧率然期期初固定资产净值折旧率期折旧额计算公式：
　　(1）折旧率1折旧年限残值固定资产原值
　　(2）折旧额固定资产净值×折旧率
　　种折旧方法20世纪50年代70代中国实行工商税中采现行税法没列举种折旧方法
　　二十存货计价
　　存货计价指缴纳税时发出存货价值计算存货计价否正确直接影响期销售成影响期期末存货价值确定影响期期企业利润应纳税额现行税法关财会制度规定存货计价方法包括先进先出法进先出法加权均法移动均法毛利率法计价法售价金额核算法等采存货计价方法发出样存货计入成费金额税计征产生影响
　　般讲物价稳条件发出样存货采计价方法结果差税会产生影响通货膨胀条件物价呈升趋势采存货计价方法结果会差然整体存货终发出全部发出存货成必然等全部存货进价成分阶段采取计价方法发出样存货成精明纳税应根济形势企业营商品价格变化情况选择存货计价方法发出存货早摊销期销售成中减少期初应纳额实际政府笔息贷款相享受国家予延期纳税税收优惠
　　存货计价方法种：
　　1先进先出法假定先收存货先发出先耗根种存货流转次序发出存货进行计价方法计算公式：
　　期发出存货成Σ发出存货数量×先收存货单价
　　2进先出法假定收存货先发出先耗根种存货流转次序发出存货进行计价种方法种方法先进先出法正相反特点：期末结存存货账面价值反映早进货成发出存货成接存货期成水计算公式：
　　期发出存货成Σ发出存货数量×收存货单价
　　3加权均法根期初存货结存期收入存货数量进价成期末次计算存货期加权均单价作计算期发出存货成期末存货价值单价计算发出存货成结存存货价值种方法计算公式：
　　加权均单价期初存货成+期收入存货成期初存货数量+期收入存货数量
　　期发出存货成期发出存货数量×加权均单价
　　4移动加权均法加权均法计算原理次收货立根库存存货数量总成计算出新均单位成计算期发出存货成期末结存存货价值种方法计算公式：
　　移动加权均单价前结存货成+批收入存货成前存货数量+批收入存货数量
　　期发出存货成期发出存货数量×移动加权均单价
　　5毛利率法根期实际销售额期实际期计划毛利率匡算期销售毛利计算发出存货期末结余存货成种方法计算公式：
　　(1）期销售毛利期销售净额×期销售毛利期销售净额
　　(2）期发出存货成期销售净额期销售毛利
　　方法商业批发企业常方法商品批发企业营商品品种繁类商品毛利率致相采种存货计价方法减轻工作量基满足存货理求
　　6售价金额核算法采方法时时商品购进储存销售均售价记账售价进价差额通商品进销差价科目反映期末计算进销差价率期已销商品应分摊进销差价调整期销售成计算公式：
　　进销差价率期初存货商品进销差价+期购入商品进销差价期初存货商品售价+期购入商品售价×100
　　期销售商品实际成期商品销售收入× (1进销差价率）
　　二十二税项扣
　　税项扣称税前扣计算缴纳税款时构成计税某项目准予计税中扣种税收优惠
　　税项扣税收制度重组成部分许税种扣项目扣范围扣标准作出明确规定税法准予扣项目范围标准纳税普遍适征税象种必扣针某特定纳税征税象规定种特殊扣认税项扣税收优惠税收制度构成素特作纳税普遍适必扣项目区税彼税质特征作税收优惠范畴似牵强种认识理厚非完全正确税收实践中普遍适必扣项目特殊适扣项目终结果例外缩税种税基减少纳税计税减轻纳税税收负担然某扣项目属税收优惠范畴结果税收优惠区书纳入税收优惠范围进行研究税收制度发展变化角度目前作税收优惠范畴某普遍适必税项扣税收制度调整变化成某特定纳税征税象规定扣项目纳入书称广义税收优惠范畴意义讲税收优惠构成税制素扣项目成变互相转化时构成税制素税项扣属税收优惠范畴税项扣许条款难划分划分清楚毫意义减少应纳税额终结果会改变书税法规定税项扣全面介绍读者
　　二十三税收停征
　　税收停征指法定程序某税收法律法规效期停止税收停征结果某税法中某条款明确规定日起失法律效力停征两种：直接停征税法中某条款单独明文规定停止征收二间接停征新税法否定旧税法根法否定前法原前法规定法容相抵触视停征中国现行税收制度中固定资产投资方调节税2000年1月1日起暂停征收采单独明文规定直接停征方式屠宰税筵席税开征停止放省级民政府行规定

第三章　分税种税收优惠


第节 增 值 税


　　免税

　　1法定项目免税纳税销售进口列项目免征增值税：（条例第16条）
　　(1)农业生产者销售产初级农业产品
　　(2)避孕药品具
　　(3)社会收购古旧图书
　　(4)销售物品
　　2征税货物劳务列项目征收增值税：
　　(1）施工现场制造预制构件基建单位事建筑安装业务企业附设加工厂车间建筑现场制造预制构件直接单位企业建筑工程征收增值税（国税发［1993］154号）
　　(2）销售母带软件转著作权发生销售电影母片录带母带录音磁带母带业务转专利技术非专利技术权发生销售计算机软件业务征收增值税（国税发［1993］154号）
　　(3）供应开采天然水供应开采未加工天然水水库供应农业灌溉水工厂采水生产征收增值税（国税发［1993］154号）
　　(4）销售进口免税商品批准事免税品销售业务专业公司属免税商店批发调拨进口免税货物暂征收增值税（国税发［1994］62号）
　　(5）销售集邮商品邮政部门集邮公司销售调拨集邮商品征收营业税征收增值税（国税函发［1995］288号）
　　(6）执牌工费国家理部门行理职发放执牌关证书等取工费收入征收增值税（国税函发［1995］288号）
　　(7）罚没物品执罚部门单位查处类违法违章案件罚没收入数缴财政征收增值税（财税字［1995］69号）
　　(8）体育彩票收入体育彩票发行收入征收增值税（财税字［1996］77号）
　　(9）供电工程贴费供电企业户收取建设110千伏级电压外部供电工程建设改造等费包括供电配电贴费征收增值税(财税字［1997］107号）
　　(10）运输企业供车行汽车运输公司汽车出租公司单位运输车辆作价单位司机员分期司机收取车辆价款理费征收增值税(国税函发［1995］578号）
　　(11）免费防疫苗卫生防疫站调拨发放财政负担免费防疫苗征收增值税(国税函［1999］191号）
　　(12）销售电话号簿电信部门属电话号簿公司销售电话号簿业务收入征收增值税(国税函［2000］698号）
　　3军队军工单位军警品免税军队武警军工系统属单位包括军需工厂军事工厂军马场军队院校医院科研文化单位等生产销售供应列货物提供劳务免征增值税：(［94］财税字第11号）
　　(1)军队系统单位部队生产武器零配件弹药军训器材部队装备免征增值税
　　(2)军需工厂物资供销单位生产销售调拨公安系统国家安全系统民警服装免征增值税
　　(3)军需工厂间生产军品互相协作产品免征增值税
　　(4)军队系统单位事加工修理修配武器零配件弹药军训器材部队装备业务收入免征增值税
　　(5)军工系统属军事工厂科研单位生产销售军队武警军事工厂军品免征增值税
　　(6)军事工厂生产销售公安司法国家安全系统武器装备免征增值税
　　(7)军事工厂间生产军品相互提供货物制造军品相互提供专非标准设备模具工具量具等免征增值税
　　(8)军工军队系统外般工业企业生产军品枪炮雷弹军舰艇飞机坦克雷达电台舰艇柴油机种炮瞄准具瞄准镜律总装企业总装成品免征增值税
　　4残疾品免税供残疾专假肢轮椅矫型器免征增值税((94)财税字第60号）
　　5残疾劳务免税体残疾劳动者提供加工修理修配劳务免征增值税((94)财税字第4号）
　　6废渣利免税符合国家规定利废渣生产建材产品免征增值税(财税字［1996］20号）
　　7电影拷贝收入免税2005年底前电影制片厂销售电影拷贝收入免征增值税(财税字［1996］78号国发［2000］41号财税［2001］88号）
　　8基层民贸企业供销社免税2005年底前民族贸易县境设定县(含县)国民贸企业基层供销社改制制性质发生变化述企业销售货物免征增值税(财税字［1997］124号国发［2000］41号财税［2001］88号）
　　9科研教学书刊免税中国图书进出口总公司销售科研机构专院校进口科研教学书刊免征增值税(财税字［1997］66号）
　　10军队系统部销售货物免税军队武警系统属企业生产军品作价原军队系统部调拨销售钢材木材水泥煤炭营具锅炉缝纫机械免征增值税(财税字［1997］135号）
　　11农村电网维护费免税农村电站收取农村电网维护费免征增值税(财税字［1998］47号）
　　12销售柴油免税炼油企业销售外商投资企业料加工企业柴油免征增值税(国贸贸易［1998］653号）
　　13购进柴油免税事加工贸易外商投资企业核定炼厂购进柴油免征增值税(国贸贸易［1998］882号）
　　14边销茶免税国家定点企业生产销单位销售边销茶2005年底前免征增值税(财税字［1998］33号财税［2001］71号）
　　15拍卖免税货物免税拍卖免税货物免征增值税(国税发［1999］40号）
　　16钢材免税列名钢铁企业含税价格销售加工企业加工生产出口产品钢材免征增值税(财税字［1999］144号）
　　17撤销企业欠税豁免批准撤销军队武警部队办企业中央政法机关办企业武警水电交通黄金森林4专业警种办企业中央政机关脱钩企业批准撤销变卖资产收入支付关费欠职工工资劳动保险费余额足缴纳欠税者撤销企业资产良确实法变卖缴纳欠税款税务机关申请豁免(国税发［1999］161号）
　　18粮食植物油免税承担收储务国粮食企业销售粮食粮食企业销售军粮救灾粮水库移民粮政府储备食植物油免征增值税(财税字［1999］198号）
　　19床血免税1999年1月1日起血站供应医疗机构床血免征增值税(财税字［1999］264号）
　　20计算机软件免税国家版权局注册登记计算机软件产品销售时转著作权权征收营业税征收增值税(财税［1999］273号）
　　21配售黄金免税级民银行国际市场价格配售黄金免征增值税银行开具增值税专发票(财税［2000］3号）
　　22高校勤服务免税2000年1月1日起高校勤实体高校师生食堂提供粮食食植物油蔬菜肉禽蛋调味品食堂餐具免征增值税(财税［2000］25号）
　　23高校外销收入免税2000年1月1日起高校勤实体高校提供快餐外销收入免征增值税(财税［2000］25号）
　　24医疗制剂免税非营利性医疗机构产制剂免征增值税营利性医疗机构产制剂免征增值税3年(财税［2000］42号）
　　25科研产品免税校办企业生产校教学科研方面应税产品（包括消费税应税产品）免征增值税(财税［2000］92号）
　　26国产棉免税营国产棉公司国加工出口企业销售出顶进国产棉（包括新疆棉棉）免征销售环节增值税（计贸［2000］161号）
　　27处置良资产免税国务院批准成立中国信达华融长城东方等4家资产理公司分支机构接受相关国银行良债权款方货物动产形资产价证券票等抵充贷款息免征资产公司销售转该货物动产形资产价证券票利该货物动产事融资租赁业务应缴纳增值税(财税［2001］10号)
　　28铁路货车修理免税2001年1月1日起铁路系统部单位系统修理货车业务免征增值税(财税［2001］54号)
　　29废旧物资回收营业务免税2001年5月1日起废旧物资回收营单位销售收购废旧物资免征增值税(财税［2001］78号)
　　30污水处理费免税2001年7月1日起级政府部门委托水厂(公司)水费收取污水处理费免征增值税(财税［2001］97号)
　　31国外修理修配业务免税1994年1月1日成立外商投资企业承接国外飞机修理修配业务取收入免征增值税(国税函［2001］104号)
　　32粕类饲料免税2000年6月1日起进口国生产豆粕外花生粕菜籽粕等粕类饲料免征增值税(财税［2001］30号)
　　33农业生产资料免税2001年8月1日起列货物免征增值税：(财税［2001］113号)
　　(1)农膜
　　(2)生产销售尿素外氮肥磷酸二铵外磷肥钾肥免税化肥原料复混肥(企业生产复混肥产品免税化肥成占原料中全部化肥成重高70)
　　(3)生产销售阿维菌素草灵敌百灵等48种列名农业生产资料(财税［2003］186号文件规定2004年1月1日起国产农药免税政策停止执行)
　　(4)批发零售种子种苗化肥农药农机
　　34部分饲料产品免税2001年8月1日起列饲料产品免征增值税：(财税［2001］121号)
　　(1)单宗饲料范围仅限糠麸酒糟鱼粉草饲料饲料级磷酸氢钙豆粕外菜籽粕棉籽粕日葵粕花生粕等粕类产品
　　(2)混合饲料限单宗饲料粮食粮食副产品掺兑例低95饲料
　　(3)配合饲料
　　(4)复合预混饲料
　　(5)浓缩饲料
　　35钻石免税2002年2月1日起海交易交易钻石免征增值税销国市场钻石规定征收增值税(财税［2001］176号)
　　36退耕林草补助粮免税粮食部门营退耕林草补助粮符合国家规定标准救灾救济粮免征增值税(国税发［2001］131号)
　　37外援项目国采购货物免税2001年8月1日起外国政府38列名国际组织偿援助国采购货物免征增值税(财税［2002］2号)
　　38调配成品油征税2002年5月1日起采取统配送成品油方式设立非独立核算加油站税务机关批准实行汇总缴纳增值税销售跨县市调配成品油征收增值税(国家税务总局令［2002］第2号)
　　39销售旧机动车减免税纳税销售属应征消费税机动车摩托车游艇售价超原值4征收率减半征收增值税售价未超原值免征增值税旧机动车营单位销售旧机动车摩托车游艇4征收率减半征收增值税(财税［2002］29号)
　　40转企业产权免税转企业全部产权涉应税货物转属增值税征税范围征收增值税(国税函［2002］420号)
　　41农村电网维护费免税1998年1月1日起农村电站收取电价时户收取农村电网维护费(包括低压线路损耗维护费电工费)予免征增值税顾(国税函［2002］421号)
　　42黄金交易免税黄金生产销售单位销售黄金(含成色AU9999AU9995AU999AU995规格50克100克1公斤3公斤125公斤标准黄金)黄金矿砂(含伴生金)免征增值税(财税［2002］142号)
　　43黄金交易未发生实物交割免税黄金交易会员单位通黄金交易销售标准黄金未发生实物交割免征增值税发生实物交割税务机关实际成交价格代开增值税专发票实行增值税征返政策时免征城市维护建设税教育费附加(财税［2002］142号)
　　44轮船修理业务免税2002年1月1日起中远集团轮船修理业务免征增值税(国税函［2002］366号)
　　45农机车辆征免税2002年6月1日起带动力手扶拖拉机三轮农运输车属农机应关农机增值税政策免征增值税(财税［2002］89号)
　　46连证券破产财产处置免税破产清算日起连证券破产财产清算组清偿债务时免征销售转货物动产形资产价证券票等应缴纳增值税营业税城建税土增值税教育费附加(财税［2003］88号)
　　47银行资产户免税国商业银行财政部核定数额划转金融资产理公司资产办理户手续时免征营业税增值税印花税(财税［2003］21号)
　　48奥委会取收入免税国际奥委会取源中国境第29届奥运会关收入中国奥委会关协议合规定组委会支付补偿收入分成收入免征相关税收(财税［2003］10号)
　　49第29届奥运会销售捐赠物品出资产收入免税第29届奥运会组委会销售获捐赠物品赛出资产取收入免征增值税(财税［2003］10号)
　　50青藏铁路建设免税中标加工生产企业青藏铁路建设加工生产轨枕水泥预制构件免征增值税(财税［2003］128号)
　　51国产重型燃气轮机免税2003年1月1日2005年底前国企业生产型号PG9351FAPG9351FA+EM701F重型燃气轮机免征增值税允许生产该重型燃气机轮发生增值税进项税额销货物销项税额中抵扣十五期间国家税收制度没重调整述税收政策继续执行2007年底(财税［2003］132号)
　　52撤销金融机构清偿债务免税金融机构撤销条例生效日起法撤销金融机构分支机构(包括属企业)财产清偿债务时免征转货物动产形资产价证券票等应缴纳增值税(财税［2003］141号)
　　53国产抗艾滋病药品免税2003年7月1日起2006年12月31日止国定点生产企业生产国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节流通环节增值税(财税［2003］181号)
　　54资产处置免税中国东方资产理公司接收港澳国际(集团)限公司资产免征销售转该资产利该资产事融资租赁业务应缴纳增值税港澳国际(集团)限公司属公司香港公司中国境资产清理处置时免征销售转该资产应缴纳增值税(财税［2003］212号)
　　55销售非典捐赠物资免税政府组织拍卖指定机构销售非典捐赠物资收入免征增值税(财税［2003］231号)
　　56非典期间体户营蔬菜免税非典期间北京市体工商户营蔬菜免征增值税具体实施办法执行日期北京市政府根疫情发展决定(财税［2003］112号)

　　二进口货物免税

　　1法定项目免税列项目免征进口增值税：(条例第16条)
　　①直接科学研究科学试验教学进口仪器设备
　　②外国政府国际组织偿援助进口货物设备
　　③料加工件装配补偿贸易需进口设备
　　④残疾组织直接进口供残疾专物品
　　2军队军工单位进口免税军队武警军工系统单位总勤部国防科工委批准进口专设备仪器仪表零配件免征进口增值税((94)财税字第11号）
　　3外交免税驻华（领）馆运进公务品外交代表运进物品（领）馆行政技术员半年运进安家物品免征进口增值税(国发［1995］34号）
　　4科研教学品免税科研机构学校进口合理数量直接科研教学品免征进口增值税(国函［1997］3号）
　　5边贸商品免税边境区边民通互市贸易进口商品日价值民币1000元免征进口增值税(国发［1996］2号)
　　6投资设备免税国家鼓励支持发展外商投资项目国投资项目投资总额进口设备配套件备件技术免征进口增值税(国发［1997］37号）
　　7贷款设备免税利外国政府贷款国际金融组织贷款项目进口设备加工贸易外商提供作价进口设备配套件备件技术免征进口增值税(国发［1997］37号）
　　8技改设备免税国家批准技术改造项目进口设备免征进口增值税(国发［1997］37号）
　　9残疾物品免税进口供残疾专物品免征进口增值税(国函［1997］3号）
　　10渔设备免税远洋渔业企业进口国生产制造渔设备渔船轮机甲板设备冷冻设备船加工机械设备船通讯设备等免征进口增值税(财税字［1997］64号）
　　11远洋渔业产品免税远洋渔业企业渔船公海国外海域捕获运回国销售捕水产品加工制品免征进口增值税(财税字［1997］64号）
　　12海洋石油设备免税中国海洋开采石油天然气进口直接开采作业设备机器材料免征进口增值税(财税字［1997］42号）
　　13陆石油设备免税中国陆特定区开采石油天然气进口直接勘探开发作业设备机器材料免征进口增值税(财税字［1997］42号）
　　14开采石油设备免税外国合作者开采海洋陆石油天然气暂时进口保证规定期限复运出境机器工程器材进口时暂予保税复运出境时予免税核销(财税字［1997］42号）
　　15接受捐赠品免税接受捐赠进口科研教学品残疾专品免征进口增值税（署税字［1997］227号）
　　16进口金精矿砂免税1996年1月1日起国家批准进口金精矿砂暂免征进口增值税(财税字［1997］68号）
　　17进口化肥农药免税国家计划进口化肥农药免征进口增值税(财税字［1997］194号）
　　18捐赠救灾物资免税外国团体企业中国境捐赠食品药品生活必需品抢救工具等救灾物资免征进口增值税(财税字［1998］98号）
　　19动植物种源免税进口农业林业牧业渔业生产科研种子（苗）种畜（禽）鱼种（苗）非盈利性野生动植物种源2000年底前免征进口增值税(财税字［1998］66号）
　　20进口警犬免税军队（武警）公安部门进口警犬免征进口增值税（署税［1998］349号）
　　21生产高新技术产品进口设备免税企业生产国家高新技术产品目录产品进口需设备合设备进口技术配套件备件国投资项目予免税进口商品目录列商品外免征进口增值税(财税字［1999］273号）
　　22软件费免税企业引进属国家高新技术产品目录列先进技术合规定境外支付软件费免征进口增值税(财税字［1999］273号）
　　23体育品免税国家专业运动队进口国际组织国外赠送赞助体育器材赛专服装免征进口增值税
　　24进口料件免税外商投资企业生产外销产品需进口零部件原材料相关料件免征进口增值税
　　25进口饲料免税外商投资企业专饲养出口家禽养殖水产品进口合理数量饲料免征进口增值税
　　26进口货物免税保税区洋浦开发区企业进口货物免征进口增值税
　　27基础设施进口物资免税建设保税区洋浦开发区基础设施需进口物资机器免征进口增值税
　　28特定企业进口货物免税济技术开发区海江陆开放城市苏州工业园区福州台商投资区企业生产出口产品实际消耗进口货物免征进口增值税
　　29进口料件免税高新技术产业开发区高新技术企业生产出口产品原材料零部件免征进口增值税
　　30出口产品进口货物免税保税区洋浦开发区企业生产出口产品进口需货物国家旅游度假区外商企业生产出口旅游商品进口货物保税货物办理
　　31转口贸易货物免税转口贸易项进口货物存入保税仓库免征进口增值税
　　32备料件免税料进料加工项进口备物料进口时予监保税加工复出口时实际耗进口料件免征进口增值税
　　33维修零备件免税引进先进技术提供售服务进口维修零备件免办纳税进口手续存入保税仓库
　　34软件生产集成电路设计企业设备免税认定软件生产企业集成电路设计企业进口需设备合设备进口技术（含软件）配套件备件需出具确认书占投资总额国家规定予免税进口商品外2000年7月1日起免征进口增值税(财税［2000］25号）
　　35集成电路生产企业进口设备免税认定集成电器生产企业引进集成电路技术成套生产设备单项进口集成电路专设备仪器国家规定予免税进口商品外2000年7月1日起免征进口增值税(财税字［2000］25号）
　　36集成电路生产企业进口料件免税2000年7月1日起中国境设立投资额超80亿元集成电路线宽025μm集成电路生产企业进口生产性原材料消耗品免征进口增值税(财税［2000］25号财税［2002］136号）
　　37扶贫慈善捐赠进口物资免税2001年1月15日起境外捐赠偿扶贫慈善全国性社会团体国务院关部门省级政府捐赠直接扶贫慈善事业生活必需品食品类饮水医疗教学品环保专仪器等物资免征进口增值税(财税［2000］152号)
　　38进口钻石免税2002年1月1日起直接进入海钻石交易进口钻石进口环节征收增值税海钻石交易钻石出口退税(财税［2001］176号)
　　39西部投资进口设备免税西部区资鼓励类产业外商投资鼓励类产业优势产业项目投资额进口设备国投资项目予免税进口商品目录(2000年修订)外商投资项目予免税进口商品目录列商品外免征关税进口环节增值税(财税［2001］202号)
　　40进口黄金黄金矿砂免税2003年1月1日起进口黄金(含标准黄金)黄金矿砂(含伴生矿)免征进口环节增值税(财税［2002］207号)
　　41集成电路企业进口料件免税2001年1月1日起中国境设立投资额超80亿元集成电路线宽025μm集成电路生产企业进口列名专建筑材料配套系统生产设备零配件免征关税进口环节增值税(财税［2002］162号)
　　42老项目进口设备免税1996年4月1日前批准技术改造基建设外商投资项目(包括外国政府贷款国际金融组织贷款项目)剩余额度进口设备国家规定予免税进口商品外免征进口关税进口增值税(财税［2002］146号)
　　43进口文物免税2002年6月25日起国务院文物理部门国文物收藏单位接受境外机构捐赠境外追索等方式获中国文物进口免征关税进口增值税消费税(财税［2002］81号)
　　44进口药物免税2002年1月1日起2006年12月31日止进口列名18种抗艾滋病病毒药物免征进口关税进口环节增值税(财税［2002］160号)
　　45进口铂金免税2003年5月1日起进口铂金免征进口环节增值税(财税［2003］86号)
　　46进口科普影视作品免税2003年6月1日起2005年底止科技馆然博物馆公众开放天文馆(站台)气象台(站)震台(站)高等院校科研机构公众开放科普基境外购买科普影视作品播映权进口拷贝工作带征收进口环节增值税形式进口述影视作品免征进口环节增值税(财税［2003］55号)
　　47进口抗艾滋病药品免税2003年7月1日起2006年12月31日止免征进口抗艾滋病病毒药品进口环节国流通环节增值税(财税［2003］181号)
　　48农产品加工企业引进技术进口设备免税农产品加工企业引进技术进口农产品加工设备符合国家关税收政策规定免征进口增值税关税(国办发［2002］62号)
　　49第29届奥运会接受外国政府国际组织捐赠进口物资免税外国政府国际组织偿捐赠第29届奥运会进口物资免征进口环节增值税关税(财税［2003］10号)
　　50第29届奥运会进口设备免税般贸易方式进口第29届奥运会体育场馆建设需设备中体育场馆设施固定分离设备直接奥运会赛消耗品(赛球等)免征进口环节增值税关税(财税［2003］10号)
　　51第29届奥运会进口物品免税国际奥委会国际单项体育组织社会团体等国外邮寄进口流入国市场第29届奥运会关非贸易性文件书籍音光盘合理数量范围免征进口环节增值税关税奥运会场馆建设需进口模型图纸图板电子文件光盘设计说明缩印等非贸易性规划设计方案免征进口环节增值税关税(财税［2003］10号)

　　三减税

　　1法定货物减税纳税销售进口列货物增值税13税率征收：(条例第2条)
　　(1)粮食食植物油
　　(2)水暖气冷气热水煤气石油液化气天然气沼气居民煤炭制品
　　(3)图书报纸杂志
　　(4)饲料化肥农药农机农膜
　　2农业产品减税1994年5月1日起纳税销售进口初级农业产品包括粮食粮食复制品蔬菜烟叶茶叶园艺植物药植物油料植物纤维植物糖料植物植物林业产品水产品畜牧产品动物皮张动物毛绒动物组织增值税13税率征收((94)财税字第4号［1995］52号）
　　3矿产品煤炭减税纳税销售进口金属矿采选产品非金属矿采选产品煤炭13税率征收增值税((94)财税字第22号）
　　4特定纳税减税销售列货物般纳税简易办法6征收率计算纳税准许开具增值税专发票：((94)财税字第4号）
　　(1)县型水力火力发电单位生产电力
　　(2)建筑生产建筑材料砂土石料
　　(3)采掘砂土石料矿物连续生产砖瓦石灰
　　(4)原料中掺煤矸石石煤粉煤灰烧煤锅炉炉底渣废渣生产墙体材料
　　(5)微生物微生物代谢产物动物毒素动物血液组织制成生物制品
　　5水减税增值税般纳税销售水6征收率征收增值税开具增值税专发票((94)财税字第14号）
　　6中外合作开采原油天然气减税中外合作油（气）田开采原油天然气5征收率征收增值税(国发［1994］10号　　）
　　7销售特定货物减税单位体营者销售游艇摩托车应征消费税汽车6征收率征收增值税((94)财税字第26号）
　　8进口飞机减税民航总局直属航空公司方航空公司九五期间进口飞机（包括租赁飞机）暂6计征进口增值税(财税字［1995］78号）
　　9规模商业企业减税1998年7月1日起年应税销售额180万元规模商业企业增值税征收率6调4 (财税字［1998］113号）
　　10销售特殊物品减税1998年8月1日起销售旧货寄销商店代销寄售物品典业销售死物品免税商店零售免税货物增值税征收率6调减4 (国税发［1998］122号）
　　11拍卖应税货物减税拍卖应税货物4征收率征收增值税(国税发［1999］40号）
　　12柴油汽油减税炼油企业销售特区资企业柴油汽油增值税2000年17税率减征20 (国贸贸易［1998］653号）
　　13计算机软件减税属生产企业规模纳税生产销售计算机软件6征收率计算纳税属商业企业规模纳税销售计算机软件4征收率计算纳税税务机关分征收率代开增值税专发票(财税字［1999］273号）
　　14生物制品药械减税卫生防疫站调拨生物制品药械规模商业企业4征收率征收增值税(国税函［1999］191号）
　　15商品混凝土减税2000年1月1日起般纳税生产销售商品混凝土减6征收率征收增值税(国税发［2000］37号）
　　16豆粕饲料减税2000年6月1日起进口国生产豆粕饲料产品13税率征收增值税(财税［2001］30号)
　　17综合利产品减税2001年1月1日起利煤矿石煤渣油母页岩风力生产电力国家列名部分新型墙体材料产品增值税减半征收(财税［2001］198号)
　　18新闻产品减税新华社系统销售印刷品规模纳税征收办法征收增值税(国税发［2001］105号)
　　19销售旧货减税2002年1月1日起纳税销售旧货(包括旧货营单位销售旧货纳税销售应税资产)般纳税规模纳税否认定旧货调剂试点单位律4征收率减半征收增值税抵扣进项税额(财税［2002］29号)
　　20茴油毛椰子油农产品征税茴油八角树枝叶果实简单加工农产品毛椰子油椰子初加工成农业产品二者均原农业初级产品13税率征收增值税(国税函［2003］426号)

　　四出口退（免）税

　　1出口特定货物免税列出口货物免征增值税：(国税发［1994］31号）
　　(1)料加工复出口货物
　　(2)避孕药品具古旧图书
　　(3)卷烟
　　(4)军品军队系统企业出口军需工厂生产军需部门调拨货物
　　(5)国家批准属进料加工复出口货物
　　2特定纳税退免税列企业货物特准退免增值税：(国税发［1994］31号）
　　(1)外承包工程公司运出境外外承包项目货物
　　(2)外承接修理修配业务企业外修理修配货物
　　(3)外轮供应公司远洋公司销售外轮远洋国轮收取外汇货物
　　(4)企业国采购运境外作国外投资货物
　　3高税率货物贵重物品退税指定企业出口部分高税率货物贵重物品准予退增值税(国税发［1994］31号）
　　4特殊出口货物退免税出口企业规模纳税购进持普通发票12种特殊出口货物包括抽纱工艺品香料油山货草柳竹藤制品渔网渔具松香五倍子生漆鬃尾山羊板皮纸制品退免增值税(国税发［1994］31号）
　　5规模纳税出口货物免税规模纳税营出口委托出口货物免征增值税(国税发［1994］31号财税［2002］7号）
　　6外商投资企业出口货物免税外商投资企业生产货物直接出口国家禁止出口货物外免征增值税(［94］财税字第58号）
　　7免税店销售国产货物退免税中国免税品公司统理出境口岸免税店销售卷烟酒工艺品丝绸服装保健品等六类国产货物退免增值税(国税发［1996］182号）
　　8外商性投资公司代理出口货物免税外贸部批准设立外商性投资公司投资企业代理出口该企业产货物退免增值税
　　9生产企业出口货物实行免抵退 类生产企业营出口委托出口产货物规定干种货物禁止出口货物外增值税律实行免抵退办法规模纳税出口产货物实行免征增值税办法(财税字［1997］50号财税［2002］7号）
　　10新疆棉出口产品免税批准事进料加工纺织企业新疆棉顶进口棉生产出口产品增值税实行零税率政策(国发［1998］2号）
　　11国产钢材退税列名钢铁企业销售加工出口企业生产出口产品产顶进国产钢材视出口17退增值税(国贸贸易［1999］144号）
　　12机电产品出口退免税利外国政府贷款国际金融组织贷款通国际招标方式国企业1993年底前设立外商投资企业中标出口机电产品包括机械电子运输工具光学仪器扩声器医升降椅座具体育设备游乐场设备退免增值税(国税发［1998］65号国税发［2000］165号财税［2003］238号）
　　13商业企业出口国产货物退免税进出口营权商业连锁企业中外合资商业企业收购营出口国产货物退免增值税(财税字［1998］119号）
　　14保税区出口货物退免税保税区企业区外国购进货物出口加工出口货物退免增值税
　　15物资援助出口免税般物资援助项出口货物免征增值税(国税发［1999］20号）
　　16援外项目出口退税1999年1月1日起援外企业利中国政府援外优惠贷款合资合作项目基金受援国兴办合资企业合资合作项目项目投资带动国设备物资出口货物利中国政府援外优惠贷款受援国提供中国生产成套设备机电产品出口货物般贸易出口实行出口退税政策(国税发［1999］20号）
　　17进料加工出口货物退免税进出口营权生产企业境外带料加工装配业务方式出口货物退免增值税(国税函［1999］539号）
　　18进料加工出口二手设备退税出口企业境外带料加工装配业务方式出口非产二手设备普通发票注明金额退增值税(国税函［1999］539号）
　　19规模纳税销售出口货物退税划转规模纳税外贸企业农产品收购单位基层供销社销售出口企业外贸企业出口货物农产品5退税率退增值税外出口产品均6退税率退税(国税发［1999］101号）
　　20出口煤炭退税1999年4月1日起出口煤炭13退税率退税规模纳税购进出口煤炭6退税率退税(财税字［1999］200号）
　　21出口服装退税1999年7月1日起出口服装17退税率退税(财税字［1999］225号）
　　22出口机电产品退税1999年7月1日起出口机械设备电器电子产品运输工具仪器仪表四类机电产品17退税率退税四类机电产品外机电产品出口15退税率退税(财税字［1999］225号）
　　23出口货物退税1999年7月1日起法定税率17现行退税率1311出口货物15退税率退税(财税字［1999］225号）
　　24出口货物退税1999年7月1日起法定税率17现行退税率9出口货物13退税率退税(财税字［1999］225号）
　　25出口货物退税1999年7月1日起法定税率13（农产品外）现行退税率未达13出口货物13退税率退税(财税字［1999］225号）
　　26出口原油退税1999年9月1日起国家计划出口原油13退税率退税(财税字［1999］227号）
　　27出口柴油退税1999年12月1日起企业出口柴油13退税率退税(财税字［1999］289号）
　　28采购国产设备退税外商投资企业核定退税投资总额采购符合外商投资产业指导目录（鼓励类限制乙类）前国家重点鼓励发展产业产品技术投资项目国产设备1999年9月1日购进全额退国产设备增值税(国税发［1999］171号）
　　29私营出口企业中外合资外贸企业退税外贸部批准私营出口企业中外合资外贸企业批准日起出口增值税应税货物现行规定退增值税(国税发［1999］101号）
　　30外贸企业委托加工出口产品退税外贸企业委托加工出口产品应原料退税率加工费退税率分计算应退税款加工费退税率出口产品退税率确定(国税发［1999］101号）
　　31运入出口加工区货物退税进出口营权企业（包括外贸（工贸）公司外商投资企业资企业）出口加工区外运入国务院批准出口加工区货物视出口海关办理出口报关手续税务机关办理出口退税(国税发［2000］155号）
　　32销售出口加工区国产设备退免税出口加工区外企业销售出口加工区国产设备原材料零部件包装物料建造基础设施加工企业行政理部门生产办公房基建物资区外企业海关签发出口货物报关单现行规定出口退税证税务机关办理退（免）税
区外企业销售区企业行政理部门生活消费品交通运输工具进口机器设备原材料零部件元器件包装物料基建物资税务机关办理退（免）税(国税发［2000］155号）
　　33出口加工区货物免税出口加工区企业区加工生产货物属货物直接出口销售区企业免征增值税(国税发［2000］155号）
　　34出口企业退税保税区外出口企业销售外商出口货物外商货物存放保税区仓储企业离境时仓储企业办理报关手续保税区外出口企业货物进入保税区出口货物报关单仓储企业出口备案清单规定证税务机关办理出口退税(国税发［2000］165号）
　　35加工贸易出口退税保税区外出口企业事加工贸易进口料件保税区企业购进现行进料加工料加工税收政策办理退税(国税发［2000］165号）
　　36外贸企业出口退税外贸企业事进料加工复出口货物计算抵扣进料加工料件税额时进口料件征税税率等复出口货物退税税率进口料件征税税率计算抵扣进口料件征税税率复出口货物退税税率复出口货物退税率计算抵扣(国税发［2000］165号）
　　37样品展品出口退税出口企业报关出口样品展品境外销售收汇准予出口货物报关单出口收汇核销单规定退税证办理退税(国税发［2000］165号）
　　38视产货物退税生产企业（包括外商投资企业）营委托出口列产品视产产品予退（免）税：(国税发［2000］165号）
　　(1)外购企业生产产品名称性相企业注册商标产品
　　(2)外购企业生产产品配套出口产品
　　(3)收购出口退税税务机关认集团公司（总厂）成员企业（分厂）产品
　　(4)委托加工收回产品
　　39外商投资企业购买设备退税外商投资企业1999年9月1日1999年底间购买退税国产设备提供购货物增值税专发票税收（出口货物专）缴款书购进国产设备普通发票县税务机关出具该国产设备已纳税证明规定证申请退税应退税额：普通发票注明金额÷ (1+税率）×适增值税税率(国税发［2000］165号）
　　40采购原材料零部件退税1994年1月1日成立外商投资企业承接国外飞机修理修配业务国采购修理修配零部件原材料等购货增值税专发票适退税率办理退税(国税函［2001］104号)
　　41销售钻石退税2002年1月1日起国钻石销售海钻石交易视出口贵重产品退税规定办理出口退税(财税［2001］176号)
　　42棉纱棉布制品退税2001年7月1日起棉纱棉布制品退税率15提高17 (财税［2001］208号)
　　43纱布出口退税2001年7月1日起纱布出口退税率15提高17 (国税发［2001］74号)
　　44钻石出口免税2002年1月1日起钻石出口增值税实行零税率(财税［2001］176号)
　　45棉花出口免税2002年1月1日起棉花出口增值税实行零税率(财税［2002］28号)
　　46出口米麦玉米免税国务院批准出口米麦玉米增值税实行零税率(财税［2002］46号)
　　47收购出口国产货物退税2002年1月1日起外商投资商业企业试点办法(中华民国济贸易委员会外贸易济合作部第12号令)等关法规批准设定具进出口营权外商投资商业企业收购营出口国产货物财政部国家税务总局关中外合资商业企业出口货物退税问题通知(财税字［1998］119号)关规定办理退(免)税(国税函［2002］373号)
　　48外贸企业遗失发票退税2001年7月1日外贸(工贸)企业遗失出口货物增值税专发票出口货物国税发［2002］10号文件规定销货方税务机关认证出具增值税般纳税丢失防伪税控系统开具增值税专发票已抄报税证明单外贸(工贸)企业出口退税税务机关作申报出口退税合法证办理退税(国税函［2002］827号)
　　49生产企业出口视产产品免抵退税生产企业出口视产产品指国家税务总局关出口退税干问题通知(国税发［2002］165号)第六条述四种产品超月产产品出口额50税务机关财税［2002］7号文件国税发［2002］11号文件关规定审核误办理免抵退税超月产产品出口额50核实全部视产产品供货业务纳税情况正确误报省治区直辖市计划单列市国家税务局批准办理免抵退税(国税发［2002］152号)
　　50外销航空食品免抵退税2002年1月1日起国航空供应公司生产销售国外航空公司航空食品视出口货物财税［2002］7号文件规定实行免抵退税办法(财税［2002］112号)
　　51海洋工程结构产品免抵退税2002年5月1日起国生产企业国海石油天然气开采企业签署购销合涉海洋工程结构产品销售时视出口统规定出口货物退税率实行免抵退税办法免抵退税额销售价格×出口退税率免抵退税额抵扣额(财税［2003］46号249号)
　　52出口铂金制品加工费退税2003年5月1日起出口铂金制品原料部分进项增值税实行出口退税铂金加工环节加工费规定退税率退税(财税［2003］86号)
　　53利国际协力银行贷款项目机电产品退税国际协力银行附带条件贷款(原日输出入银行资金协力贷款)视政府贷款该贷款建设项目国企业中标机电产品准予退税(国税函［2003］89号)
　　54放A类企业出口退税审批权2003年1月1日起A类出口企业出口退税律放省治区直辖市计划单列市国税局审批审批认定A类出口企业名单必须报总局备案(国税发［2003］117号)
　　55调整出口货物退税率2004年1月1日起企业种贸易方式 均列规定出口退税率退税：(财税［2003］222号)
　　(1)列货物维持现行出口退税率变
　　①现行出口退税率513农产品
　　②现行出口退税率13农产品原料加工生产工业品(通知第(3)(4)条规定外)
　　③现行增值税税率17出口退税率13货物(通知第(3)(4)条规定外)
　　④船舶汽车关键零部件航空航天器数控机床加工中心印刷电路铁道机车等现行出口退税率17货物
　　(2)麦粉玉米粉分割鸭分割兔等列明11种食粉类7种分割肉类货物出口退税率5调高13
　　(3)取消原油木材纸浆山羊绒鳗鱼苗稀土金属矿磷矿石天然石墨等46类列明货物出口退税政策中属应征消费税货物相应取消出口退免消费税政策
　　(4)调低列货物出口退税率
　　①汽油(商品代码27101110)未锻轧锌(商品代码7901)出口退税率调低11
　　②未锻轧铝黄磷磷未锻轧镍铁合金钼矿砂精矿等8种列明货物出口退税率调低8
　　③焦炭半焦炭炼焦煤轻重烧镁莹石滑石冻石等13类列明货物出口退税率调低5
　　④第(1)条第(2)条第(3)条第(4)条第①款②款③款规定货物外现行出口退税率1715货物出口退税率律调低13现行征税率退税率均13货物出口退税率律调低11
　　(5)出口企业2003年10月15日前已外签订价格更改属通知第(4)条第④款范围出口价值200万美元成套设备单台(件)价值100万美元机电产品出口合规定出口日期2004年1月1日出口必须2003年11月15日前执出口合正副退税机关登记备案省级国税局审核2003年11月30日前准符合条件出口合关资料报总局会财政部审批省税务机关调整前退税率办理退税
　　56农药出口退税2004年1月1日起财税［2001］113号文件规定48种农药出口准予11出口退税率办理退税(国税函［2003］1158号)
　　57免税店退税2003年11月1日起纳入中国免税品(集团)总公司统营理外开放机场港口火车站边境口岸出境飞机火车轮船批准设定免税店供应国际航行船舶免税店营国产品国家规定允许营限制出口商品外统规定出口退税率实行退税(财税［2003］201号)
　　58规模纳税出口货物免税2004年1月1日起规模纳税营委托出口货物继续执行免税政策进项税额予抵扣退税(财税［2003］238号)
　　59出口企业购进规模纳税货物退税率2004年1月1日起出口企业规模纳税购进货物出口予退税财税［2003］222号文件规定出口退税率5货物5退税率执行财税［2003］222号文件规定出口退税率高5货物律6退税率执行(财税［2003］238号)
　　60高新技术产品出口退税率2004年1月1日起出口高新技术产品出口目录(2003年版)产品统财税［2003］222号文件规定退税率执行(财税［2003］238号)
　　61计算机软件出口免税2004年1月1日起计算机软件出口(海关出口商品代码9803)实行免税进项税额予抵扣退税(财税［2003］238号)

　　五征退

　　1配售白银退税级民银行规定配售白银征收增值税实行征退办法购买方开具增值税专发票((94)财税字第52号）
　　2企业综合利产品退税企业林区采伐造材加工三剩物次加工材径材薪材原料加工综合利产品2005年底前增值税实行征退（财税字［1998］33号财税［2001］72号）
　　3软件产品退税2000年6月24日起2010年底前销售行开发生产软件产品进口软件进行化改造外销售软件产品17法定税率征税实际税负超3部分增值税实行征退(财税［2000］25号）
　　4集成电路产品退税2000年6月24日起2010年底前销售行生产集成电路产品（含单晶硅片）17法定税率征税实际税负超6部分增值税实行征退(财税［2000］25号）
　　5飞机维修劳务退税2000年1月1日起飞机维修劳务增值税实际税负超6部分实行税务机关征退政策(财税［2000］102号）
　　6综合利产品征退2001年1月1日起列货物实行增值税征退政策：(财税［2000］198号)
　　(1)利煤炭开采程中伴生油母页岩生产加工页岩油产品
　　(2)生产原料中掺少30废旧沥青混凝土生产生沥青混凝土
　　(3)利城市生活垃圾生产电力
　　(4)生产原料中掺少30煤矸石石煤粉煤灰烧煤锅炉炉底渣(包括高炉水渣)废渣生产水泥
　　7三峡电力产品征退三峡电站发电日起外销售电力产品适税率征收增值税电力产品增值税税收负担超8部分实行增值税征退政策(财税［2002］24号)
　　8集成电路产品征退2002年1月1日起2010年底增值税般纳税销售产集成电路产品(含单晶硅片)17税率征收增值税增值税实际税负超3部分实行征退政策退税款企业扩生产研究开发集成电路产品(财税［2002］70号)
　　9集成电路产品国外加工征退2000年7月1日起认定属国设计具知识产权集成电路产品国法生产国外流片加工进口环节增值税超6部分实行征退(财税［2002］140号)
　　10销售进口铂金征退2003年5月1日起中博州金科贸限责公司返海黄金交易销售进口铂金增值税实行征退(财税［2003］86号)
　　11国铂金生产企业征退2003年5月1日起国铂金生产企业产销铂金增值税征退(财税［2003］86号)
　　12资源综合利征退生产原料中粉煤灰废渣掺兑量30水泥熟料增值税实行征退办法(国税函［2003］1164号)

　　六先征返

　　1特定区进口物资先征返济特区海浦东新区苏州工业园区进口物资 九五期间国家核定额度进口增值税实行先征返五年渡逐年递减办法(国函［1995］135号）
　　2特定出版物税收返2005年底前列出版物增值税实行先征退：(财税字［1996］78号国发［2000］41号财税［2001］88号）
　　(1)中国产民派级组织机关报刊
　　(2)级政府机关报刊
　　(3)级政协妇联工会青团机关报刊
　　(4)新华通讯社6种机关报刊
　　(5)军事部门机关报刊
　　(6)中学学生课少报刊
　　(7)科技图书科技期刊
　　(8)县县新华书店农村供销社销售出版物
　　3民贸企业供销社先征返2005年底前民族贸易县县级国民贸企业供销社制性质发生变化企业销售货物(出口货物外)实际缴纳增值税税额先征返50 (财税字［1997］124号财税［2001］69号）
　　4监狱劳教企业先征返监狱劳教企业2000年底前增值税实行先征返(财税字［1998］46号）
　　5外交机构员购买消费中国物品退税驻华（领）馆外交员国际驻华代表机构官员中国境购买建材设备汽车物品办公品消费水电煤气暖气汽油柴油等中国生产物品退增值税(国税发［1998］38号财税［2003］238号）
　　6商品铸锻件先征返2003年1月1日起2005年底规定列284家铸锻企业销售生产机器机械商品铸锻件增值税先征返35 (财税［2003］95号）
　　7进口废船先征返中国拆船协会核定拆船企业进口废船2000年底前进口环节增值税实行先征返(财税字［1998］103号）
　　8模具产品先征返2003年1月1日起2005年底国家规定列160家国专业模具生产企业销售模具产品2000年底前增值税先征返70 (财税［2003］95号）
　　9外汇款项目税贷先征返1994年底前签订外汇款合项目1998年度起该项目新增增值税贷款金额国家达年贷限额实行先征返(财工字［1998］24号）
　　10三线企业超基数返列入国家三线脱险搬迁企业名单三线企业增值税实行超基数返(财税字［1998］42号）
　　11民政福利企业先征返民政街道乡镇举办民政福利企业安置四残员占企业生产员50增值税实行先征返安置四残员占企业生产员35未达50民政福利工业企业发生亏损予部分全部返已征增值税顾(国税发［1994］155号财税字［1998］32号）
　　12数控机床产品先征返2003年1月1日2005年底前列名部分数控机床企业生产销售数控机床产品规定返额度部分增值税全部先征返(财税［2003］97号)
　　13进口粮油先征返2003年底前中储粮总公司转储备转换履行政府承诺组织进口粮(油)章征收进口环节增值税缴税款中央财政100返(财税［2001］13号)
　　14县改区新华书店先征退符合财政部国家税务总局关出版物电影拷贝增值税电影发行营业税政策通知(财税［2001］88号)规定增值税退税条件原县(县级市)新华书店农村供销社撤县(县级市)改区名称发生变化继续执行述文件规定增值税先征退政策(财税［2002］138号)
　　15核电产品先征返2002年7月1日2007年6月30日岭澳核电限公司生产销售电力产品实行增值税先征返80政策(财税［2002］95号)
　　16出口项目进口设备先征返2002年10月1日起产品全部直接出口允许类外商投资项目新批准进口设备律章征收进口关税进口增值税项目投产日起5年核查年返已纳税额20 5年全部返进口设备征税款(财税［2002］146号)
　　17铜原料进口先征返2003年1月1日2003年12月31日止重点铜冶炼企业核定数量进口铜精矿废杂铜粗铜缴纳进口环节增值税30例先征返返税款应企业技术改造(财税［2003］81号)
　　18进口农药原料中间体先征返国家计划安排进口农药原料农药中间体实行进口环节增值税先征返 (财税［2003］68号)
　　19科技制品先征2003年6月1日起2005年底前综合类科技报纸科技音制品出版环节发行收入实行增值税先征退办法(财税［2003］55号)
　　20标准技术等出版物先征返2003年1月1日起批准正式出版统书号类标准技术规范规程出版物(包括合订单行电子出版物)享受科技图书增值税先征退政策(财税［2003］239号)

　　七起征点

　　1幅度起征点（包括体营者）销售货物应税劳务未达规定起征点免征增值税增值税起征点幅度规定：（细第32条)
　　(1)销售货物月销售额600～2000元
　　(2)销售应税劳务月销售额200～800元
　　(3)次纳税次（日）销售额50～80元
省级国税局述幅度根实际情况确定区适起征点报国家税务总局备案
　　2岗失业员业提高起征点2003年1月1日起2005年底岗失业员销售货物起征点幅度现行月销售额600～2000元提高2000～5000元销售应税劳务起征点幅度现行月销售200～800元提高1500～3000元次纳税起征点现行次(日)销售50～80元提高次(日)150～200元(财税［2002］208号)
　　3体户销售农产品提高起征点2004年1月1日起销售水产品畜牧产品蔬菜果品粮食等农产品体工商户销售农产品占总销售额超50(含50)体工商户起征点律确定月销售额5000元次纳税起征点律确定次(日)销售额200元(国税发［2003］149号)

　　八税贷

　　1外汇款项目税贷1994年底前签订外汇款合项目工业企业1998年度起允许企业该项目新增增值税税款偿外汇款项目息(财工字［1998］24号）
　　2十五期间外汇款项目继续税贷十五期间1994年12月31日前外汇款项目规定程序签订展期协议外汇款逾期项目企业原继续享受税贷政策提前贷外汇款项目规定签订提前贷协议年实际贷情况申请办理退税(财企［2003］293号)

　　九税额抵扣

　　1进项税额抵扣列增值税扣税证注明增值税税额进项税额准予销项税额中抵扣：(条例第8条)
　　(1)销售方取增值税专发票注明增值税税额
　　(2)海关取完税证注明增值税税额
　　2购进农业产品抵扣2002年1月1日起般纳税购进农业生产者销售免税农业产品收购金额13扣率计算准予销项税额中抵扣进项税额(条例第8条财税［2002］12号)
　　3期初库存已征税款抵扣增值税般纳税期初库存已征税款1995年起5年实行例分期抵扣办法年抵扣例1995年初期初存货已征税款余额20 (财税字［1995］42号）
　　4农业特产税抵扣农业产品收购单位收购价格外规定缴纳农业特产税准予入农业产品买价计算抵扣进项税额((94)财税字第60号）
　　5运输费抵扣1998年7月1日起增值税般纳税外购货物销售货物支付运输费运费金额（包括装卸费保险费等杂费）7扣率计算准予抵扣进项税额(财税字［1998］114号）
　　6铁路运费抵扣2000年1月1日起增值税般纳税购进销售货物支付铁路运输费包括运输运营费铁路建设基金铁路运费新线运费准予7扣率计算进项税额销项税额中抵扣(国税发［2000］14号）
　　7免税棉花抵扣2001年7月1日起般纳税(包括粮棉加工厂纺织企业)直接农业生产者购进免税棉花收购金额13扣率计算准予抵扣进项税额(财税［2001］165号）
　　8免税粮食抵扣国粮食企业购进免税粮食购进金额13扣率计算准予抵扣进项税额(财税字［1999］198号）
　　9免税库存粮食抵扣恢复征收增值税粮食企业销售原粮食政策属免税库存粮食收购金额10扣率计算准予抵扣进项税额(国税函［1999］829号）
　　10国产钢材抵扣列名钢铁企业含税价格销售加工企业生产出口产品钢材进项税额准予销产品销项税额中抵扣(财税字［1999］144号）
　　11计算机软件抵扣属规模纳税生产企业商业企业销售计算机软件税务机关分征收率代开增值税专发票(财税字［1999］273号）
　　12废旧物资抵扣事废旧物资营企业收购废旧物资收购金额10扣率计算准予抵扣进项税额(财税［2000］12号）
　　13期初存货抵扣增值税般纳税1999年底前尚未抵扣完期初存货已征税款2001年底前分期抵扣具体抵扣进度省级国税局确定(国税发［2000］3号）
　　14库存商品棉抵扣纳税销售库存商品棉收购金额13扣率计算准予抵扣进项税额（计电［2000］33号）
　　15广告业务购进货物抵扣文化出版单位广告业务购进货物进项税额应广告版面占整出版物版面例划分标准计算制作印刷广告购进货物抵扣进项税额终确定出版物准予抵扣进项税额(国税发［2000］188号）
　　16购进废旧物资抵扣2001年5月1日起生产企业般纳税购进废旧物资营单位销售废旧物资废旧物资营单位开具发票注明金额10计算抵扣进项税额(财税［2001］78号)
　　17销售援助项目货物抵扣2001年8月1日起销售外国政府38列名国际组织偿援助项目免税货物进项税额准予销货物销项税额中抵扣(财税［2002］2号)
　　18安装税控装置抵扣加油站外购税控加油机税控装置购进该货物取专发票注明增值税税额计入该企业期进项税额予抵扣2002年3月1日前加油站外购税控加油机税控装置未取增值税专发票外购述货物普通发票该货物适税率计算抵扣进项税额(财税［2002］15号)
　　19成品油销项扣2002年5月1日起加油站通税控加油机加注成品油计征增值税销项税额时允许月成品油销售数量中扣列项目：(国家税务总局令［2002］年第2号)
　　(1)税务机关确定加油站车辆油
　　(2)外单位购买利加油站油库存放代储油
　　(3)加油站身倒库油
　　(4)加油站检测油(回罐油)
　　20丢失已通防伪税控认证增值税专发票抵扣般纳税丢失防伪税控系统开具增值税专发票果该发票丢失前已通防伪税控认证系统认证购货单位销货单位出具增值税般纳税丢失防伪税控开具增值税专发票已抄报税证明单购货单位税务机关审核批准作增值税进项税额合法证抵扣进项税额(国税发［2002］10号)
　　21丢失未通防伪税控认证增值税专发票抵扣般纳税丢失防伪税控系统开具增值税专发票果该发票丢失前未通防伪税控认证系统认证购货单位应销货单位出具丢失发票存根联复印件税务机关进行认证认证通该发票复印件销货方税务机关出具增值税般纳税丢失防伪税控开具增值税专发票已抄报税证明单购货单位税务机关审核批准作增值税进项税额抵扣合法证抵扣进项税额(国税发［2002］10号)
　　22期货交易购进货物抵扣增值税般纳税商品交易通期货交易购进货物通商品交易转付货款视销货单位支付货款取合法增值税专发票允许抵扣(国税发［2002］45号)
　　23提高农产品进项税抵扣率增值税般纳税规模纳税购买农产品财政部国家税务总局关提高农产品进项税抵扣率通知(财税［2002］12号)规定13抵扣率抵扣进项税额(财税［2002］105号)
　　24销售水抵扣2002年6月1日起水公司销售水6征收率征收增值税时购进独立核算水厂水取增值税专票注明增值税税款(6征收率开具)予抵扣水公司2002年6月1日前购进独立核算水厂水取普通发票根发票金额换算成含税销售额6征收率计算进项税额属税务机关核实予抵扣含税销售额计算公式：含税销售额发票金额1+征收率(国税发［2002］56号)
　　25铁路运费进项税额抵扣2003年8月22日起铁路运输部门开具新增北疆线西康线铅钱六线福前线塔十线广深线南疆线货票运费允许7扣率计算抵扣进项税额(国税函［2003］970号)
　　26铁路快运费进项税额抵扣2003年8月22日起般纳税购进销售货物取中国铁路包裹快运公司开具铁路快运包干费超重费付运费转运费7扣率计算抵扣进项税额(国税函［2003］970号)



第二节 消 费 税


　　免税

　　1销售柴油免税炼油企业销售外商投资企业料加工企业柴油免征消费税(国贸贸易［1998］653号）
　　2购进柴油免税事加工贸易外商投资企业核定炼厂购进柴油免征消费税（国贸贸易［1998］882号）
　　3香皂停止征税2000年1月1日起香皂停止征收消费税(财税［2000］145号)
　　4第29届奥运会销售捐赠物品免税第29届奥运会组委会销售获捐赠商品免征消费税(财税［2003］10号)
　　5第29届奥运会委托加工物品免税第29届奥运会组委会委托加工生产化妆品护肤护发品免征消费税(财税［2003］10号)

　　二进口免税

　　1外交物品免税驻华（领）馆运进公务品外交代表运进物品（领）馆行政技术员半年运进安家物品免征进口消费税(国发［1995］34号）
　　2边贸商品免税边境区边民通互市贸易进口商品日价值民币1000元免征进口消费税(国发［1996］2号）
　　3赠送物资免税外国政府国际组织偿赠送履行国际条约规定进口物资免征进口消费税（署税字［1999］565号）
　　4残疾物品免税进口供残疾专物品免征进口消费税(国函［1997］3号）
　　5科研教学品免税科研机构学校进口合理数量科研教学品免征进口消费税(国函［1997］3号）
　　6接受捐赠免税接受捐赠进口科研教学品残疾专品免征进口消费税（署税字［1997］227号）
　　7捐赠救灾物资免税外国团体企业中国境捐赠食品药品生活必需品抢救工具等救灾物资免征进口消费税(财税字［1998］98号）
　　8保税区进口货物免税保税区洋浦开发区企业进口货物免征进口消费税
　　9转口贸易免税转口贸易项进口货物存入保税仓库免征进口消费税
　　10进口商品免税2001年9月1日起进口香皂子午线轮胎汽车翻新轮胎免征进口消费税(财税［2001］153号)
　　11进口文物免税2002年6月25日起国务院文物理部门国文物收藏单位接境外机构捐赠境外追索方式获中国文物进口免征进口消费税增值税关税(财税［2002］81号)

　　三减税

　　1金银首饰减税1994年1月1日起金银金基银基合金首饰金银金基银基合金镶嵌首饰消费税10税率减5税率征收((94)财税字第91号）
　　2护肤护发品减税1999年1月1日起香皂外护肤护发品税率统17减8征收(财税字［1999］23号）
　　3汽车减税2004年7月1日起生产销售达相低污染排放限值（欧洲III标准）汽车法定税率减征30消费税(财税［2003］266号）
　　4钻石减税2002年1月1日起未镶嵌成品钻石钻石饰品消费税移零售环节减5税率征收(财税［2001］176号)
　　5铂金首饰减税2003年5月1日起铂金首饰消费税征收环节现行生产环节进口环节征收改零售环节征收消费税税率调整5 (财税［2003］86号)

　　四出口退（免）税

　　1出口免税纳税出口应税消费品规定者外免征消费税(条例第11条)
　　2特定出口货物免税列出口消费品免征消费税：((94)财税字第31号）
　　(1)料加工复出口应税消费品
　　(2)卷烟
　　(3)军品军队系统企业出口军需工厂生产军需部门调拨消费品
　　(4)国家批准属进料加工复出口消费品
　　3特殊纳税免税列企业货物特准退免消费税：(国税发［1994］31号）
　　(1)外承包工程公司运出境外外承包项目应税消费品
　　(2)外承接修理修配业务企业外修理修配应税消费品
　　(3)外轮供应公司远洋公司销售外轮远洋国轮收取外汇应税消费品
　　(4)企业国采购运境外作国外投资应税消费品
　　4高税率货物贵重物品退税指定企业出口部分高税率应税消费品贵重消费品准予退消费税(［94］财税字第31号）
　　5营委托出口免税类生产企业营出口委托出口应税消费品规定干种货物禁止出口货物外免征消费税(财税字［1997］50号财税［2002］7号）
　　6外商企业出口货物免税外商投资企业生产应税消费品直接出口国家禁止出口外免征消费税(［94］财税字第58号）
　　7外商性投资公司代理出口免税外贸部批准设立外商性投资公司投资企业代理出口企业产应税消费品免征消费税
　　8收购国产货物出口免税进出口营权商业连锁企业中外合资商业企业收购营出口国产应税消费品免征消费税(财税字［1998］119号）
　　9免税店销售国产货物退免税中国免税品公司统理出境口岸免税店销售卷烟酒工艺品保健品等国产应税消费品退免消费税(国税发［1996］182号）
　　10出口机电产品退免税利外国政府贷款国际金融组织贷款通国际招标国企业外商投资企业中标出口机电产品（运输工具）退免消费税(国税发［1998］65号）
　　11保税区出口货物退免税保税区企业区外国购进货物出口加工出口应税消费品退免消费税
　　12私营出口企业中外合资外贸企业出口货物退税外贸部批准私营出口企业中外合资外贸企业批准日起出口消费税应税消费品现行规定退出口货物消费税(国税发［1999］101号）
　　13外贸企业委托加工出口产品退税外贸企业委托加工出口产品应原料退税率加工费退税率分计算退税款加工费退税率出口产品退税率确定(国税发［1999］101号）
　　14出口柴油退免税1999年12月1日起企业出口柴油消费税法定税额退免税(财税字［1999］289号）
　　15运入出口工区货物退税进出口营权企业出口加工区区外运入出口加工区货物视出口海关办理出口报关手续税务机关办理出口退税(国税发［2000］155号）
　　16出口加工区货物免税出口加工区企业区加工生产应税消费品属货物直接出口销售区企业免征消费税(国税发［2000］155号）
　　17出口企业退税保税区外出口企业销售外商出口货物外商货物存放保税区仓储企业离境时仓储企业办理报关手续保税区外出口企业货物进入保税区出口货物报关单仓储企业出口备案清单规定证税务机关办理出口退税(国税发［2000］165号）
　　18加工贸易出口退税保税区外出口企业事加工贸易进口料件保税区企业购进现行进料加工料加工税收政策办理退税(国税发［2000］165号）
　　19外贸企业出口退税外贸企业事进料加工复出口货物计算抵扣进料加工料件税额时进口料件征税税率等复出口货物退税税率进口料件征税税率计算抵扣进口料件征税税率复出口货物退税税率复出口货物退税率计算抵扣(国税发［2000］165号）
　　20样品展品出口退税出口企业报关出口样品展品境外销售收汇准予出口货物报关单出口收汇核销单规定退税证办理退税(国税发［2000］165号）
　　21视产货物退税生产企业（包括外商投资企业）营委托出口列产品视产产品予退（免）税：(国税发［2000］165号）
　　(1)外购企业生产产品名称性相企业注册商标产品
　　(2)外购企业生产产品配套出口产品
　　(3)收购出口退税税务机关认集团公司（总厂）成员企业（分厂）产品
　　(4)委托加工收回产品
　　22(领)馆购买中国物品退免税2004年1月1日起外国驻华(领)馆外交代表购买中国产物品劳务继续原政策规定办理退税免抵退税(财税［2003］238号)

　　五先征返

　　1特定区进口物资先征返济特区海浦东新区苏州工业园区进口物资九五期间国家核定额度消费税实行先征返五年渡逐年递减办法(国函［1995］135号）
　　2外汇款项目先征返1994年底前签订外汇款合项目1998年度起该项目新增消费税贷款金额国家达年贷限额实行先征返(财工字［1998］24号）
　　3进料加工出口货物先征返进出口营权生产企业境外带料加工装配业务方式出口货物消费税实行先征返

　　六税贷

　　1外汇款合税贷1994年底前签订外汇款合项目工业企业1998年度起允许企业该项目新增消费税税款偿外汇款项目息(财工字［1998］24号）
　　2十五期间外汇款项目继续税贷十五期间1994年12月31日前外汇款项目规定程序签订展期协议外汇款逾期项目企业原继续享受税贷政策提前贷外汇款项目规定签订提前贷协议年实际贷情况申请办理退税(财企［2003］293号)

　　七税额抵扣

　　1增值税税款抵扣纳税应购货方收取增值税税款准予应税消费品销售额中抵扣(细第12条)
　　2消费税税款抵扣列应税消费品准予应纳税额中扣已纳消费税税款：(国税发［1993］156号）
　　(1)委托加工收回已税烟丝原料生产卷烟
　　(2)委托加工收回已税酒酒精原料生产酒(财税［2001］84号文件规定2001年5月1日起停止执行)
　　(3)委托加工收回已税化妆品原料生产化妆品
　　(4)委托加工收回已税护肤护发品原料生产护肤护发品
　　(5)委托加工收回已税珠宝玉石原料生产贵重首饰珠宝玉石
　　(6)委托加工收回已税鞭炮焰火原料生产鞭炮焰火
　　(7)委托加工收回已税汽车轮胎连续生产汽车轮胎(国税发［1995］94号）
　　(8)委托加工收回已税摩托车连续生产摩托车(国税发［1995］94号）

　　八税项扣

　　1法定扣项目应税消费品销售额予扣款项：
　　(1)纳税包装物作价产品销售收取押金(细第13条)
　　(2)承运部门运费发票开具购货方(细第14条)
　　(3)纳税承运部门运费发票转交购货方(细第14条)
　　2外购已税消费品扣列应税消费品销售额准予扣外购已税消费品买价余额作计税价格计征消费税：(国税发［1993］156号）
　　(1)外购已税烟丝生产卷烟
　　(2)外购已税酒酒精生产酒(财税［2001］84号文件规定2001年5月1日起停止执行)
　　(3)外购已税化妆品生产化妆品
　　(4)外购已税护肤护发品生产护肤护发品
　　(5)外购已税珠宝玉石生产贵重首饰珠宝玉石
　　(6)外购已税鞭炮焰火原料生产鞭炮焰火
　　(7)外购已税汽车轮胎连续生产汽车轮胎 (国税发［1995］94号）
　　(8)外购已税摩托车连续生产摩托车(国税发［1995］94号）



第三节 营 业 税


　　免税

　　1法定项目免税列项目免征营业税：(条例第6条)
　　(1)托幼园养老院残疾福利机构提供育养服务婚姻介绍殡葬服务
　　(2)残疾员提供劳务
　　(3)医院诊医疗机构提供医疗服务
　　(4)学校教育机构提供教育劳务学生勤工俭学提供劳务
　　(5)农业机耕排灌病虫害防治植保农牧保险相关技术培训业务家禽牧畜水生动物配种疾病防治
　　(6)纪念馆博物馆文化馆美术馆展览馆书画院图书馆文物保护单位举办文化活动门票收入宗教场举办文化宗教活动门票收入
　　2征税项目列项目征收营业税：(细第3条)
　　(1)非金融机构买卖外汇价证券期货征收营业税
　　(2)货物期货征收营业税
　　3保险业务费收入免税保险公司开办年期期返利普通寿保险养老年金保险健康医疗保险等业务保费收入免征营业税(［94］财税字第2号）
　　4技术转收入免税科研单位取技术转收入免征营业税(［94］财税字第10号）
　　5转著作权收入免税转著作权收入免征营业税(［94］财税字第2号）
　　6农业生产收入免税土权转农业生产者农业生产收入免征营业税(［94］财税字第2号）
　　7承包工程收入免税单位承包国防工程承包军队系统建筑安装工程取收入免征营业税(［94］财税字第11号）
　　8军队服务性单位收入免税军队系统单位附设服务性单位军队部服务取收入免征营业税(［94］财税字第11号）
　　9出口信保险业务免税中国境保险机构中国进出口银行出口货物提供出口信保险取收入作境提供保险非应税劳务征收营业税(［94］财税字第15号财税字［1996］2号）
　　10民银行贷款业务免税民银行金融机构贷款业务征收营业税(国税发［1994］88号）
　　11民政福利企业免税事服务业（包括广告业）民政福利企业安置残疾员占企业生产员35免征营业税(国税发［1994］155号）
　　12农业发展基金贷款利息收入免税国际农业发展基金贷款利息收入应国际农业发展基金适贷款协议担保协议通规定免征营业税税收(财税字［1995］108号）
　　13储备粮油收入免税国粮食企业保政府储备粮油取财政性补贴收入免征营业税(财税字［1996］68号）
　　14体育彩票收入免税体育彩票发行收入免征营业税(财税字［1996］77号）
　　15投资分红保险业务免税保险公司开办投资分红保险业务取保费收入免征营业税(财税字［1996］102号）
　　16邮政汇兑利息收入征税邮政部门邮政汇兑资金存入民银行金融机构取利息收入征收营业税(国税函［1996］635号）
　　17电影发行收入免税2005年底前电影发行单位放映单位收取发行收入免征营业税（国税函［1996］696号国发［2000］41号财税［2001］88号）
　　18行政事业性收费基金免税中央省级财政部门批准纳入预算理财政专户理类行政事业性收费基金免征营业税(财税字［1997］5号）
　　19金融机构业务征税列金融机构业务暂征收营业税：
　　①金融机构事贴现转贴业务取收入征收营业税(财税字［1997］45号）
　　②金融企业联行金融企业民银行业间资金业务取收入包括购买金融机构发行债券取利息收入征收营业税(财税字［1995］79号财税［2000］15号）
　　20出纳长款收入征税金融机构出纳长款收入征收营业税(财税字［1997］45号）
　　21分保费收入征税保险业务实行分保险分保取分保费收入征收营业税(财税字［1997］45号）
　　22特区外资金融保险收入免税济特区海浦东开发区厦门台商投资区洋浦开发区苏州工业园区设立外资金融机构外资保险公司源区营业收入注册日起免征营业税5年(该政策财税［2001］74号文件规定2001年5月1日起停止执行前已注册外资金融企业免税政策未原定期限继续执行期满止)(国发［1997］5号国税发［2000］135号）
　　23外国企业利息租金收入免税外国企业中国境没设立机构场境取利息收入出租形动产租金收入征收营业税(国税发［1997］35号）
　　24会费费免税社会团体规定标准收取会费派青团工会妇联青联台联侨联科协等收取费会费免征营业税(财税字［1997］63号）
　　25卫星发射收入免税卫星发射单位九五期间承担国外卫星发射测控服务业务收入免征营业税(财税字［1997］101号）
　　26雇员服务性收入免税雇员企业提供非形商品推销代理等服务活动取佣金奖励劳务费等名目收入征收营业税(财税字［1997］103号）
　　27福利募捐发行收入免税社会福利奖募捐发行收入免征营业税
　　28船检服务收入免税美国ABS船级社中国境提供船检服务取收入免征营业税(财税字［1998］35号）
　　29股票债券差价收入免税证券投资基金理运基金买卖股票债券差价收入2003年底前免征营业税(财税字［1998］55号财税［2001］61号）
　　30买卖基金单位差价收入征税非金融机构买卖证券投资基金单位差价收入征收营业税(财税字［1998］55号）
　　31世行贷款粮食流通项目免税世行贷款粮食流通项目免征建筑安装工程营业税项目服务收入营业税(财税字［1998］87号）
　　32储备棉收入免税供销社保国家储备棉取财政性补贴收入免征营业税(财税字［1999］38号）
　　33机关勤服务收入免税2001年1月1日起中央省级政府委政协工会青团妇联台联等属机关服务中心勤体制改革机关部提供勤保障服务取收入2005年底前暂免征营业税（财税字［1999］43号财税［2001］122号）
　　34岗职工收入免税岗职工事社区居民服务业取营业收入持岗证税务机关备案日起体户岗职工占企业总数60企业领取税务登记证日起2003年底前3年免征营业税(国税发［1999］43号）
　　35技术转收入免税转制科研机构1999年起2003年底止技术转收入免征营业税(国税发［1999］135号）
　　36普通住宅免税1999年8月1日起销售建住房拥居住超1年普通住宅免征营业税(财税字［1999］210号）
　　37出售住房收入免税1999年8月1日起企业行政事业单位房改成价标准价出售住房收入免征营业税(财税字［1999］210号）
　　38国债转贷利息收入免税1998年年度专项国债转贷取利息收入免征营业税(财税字［1999］220号）
　　39技术转收入免税单位事技术转技术开发业务相关技术咨询技术服务业务收入省级税务机关批准免征营业税(财税字［1999］273号）
　　40外国企业外籍技术转收入免税外国企业外籍境外中国境转拥专利非专利技术权权偿转提供相关技术咨询技术服务等取收入国家税务总局批准免征营业税(财税字［1999］273号国税发［2000］166号）
　　41专项贷款利息收入免税方商业银行转贷方政府专项清偿农村合作基金会债务专项贷款利息收入免征营业税(财税字［1999］303号）
　　42储备肉糖收入免税1999年12月31日起承储企业取国家储备肉储备糖财政补贴收入免征营业税(财税字［1999］304号）
　　43质勘探收入免税2000年1月1日起2002年底止转制质勘查单位承担级政府安排质勘探工作取收入免征营业税(国税发［1999］115号）
　　44部收取利息征税企业部门企业集团中心核心企业等单位金融机构款资金分拨属单位支付金融机构利率属单位收取利息征收营业税(财税字［2000］7号）
　　45高校勤服务收入免税高校勤济实体营学生公寓教师公寓高校教学提供勤服务取租金收入服务性收入2000年1月1日起免征营业税(财税［2000］25号）
　　46学生公寓租金收入免税社会性投资建立高校学生提供住宿服务规定标准收取租金学生公寓取租金收入2000年1月1日起免征营业税(财税［2000］25号财税［2002］147号）
　　47学校食堂餐饮服务收入免税设校园社会化理独立核算食堂师生提供餐饮服务取收入2000年1月1日起免征营业税(财税［2000］25号）
　　48医疗卫生服务收入免税疾病控制妇幼保健等卫生机构非营利性医疗机构国家规定价格收取卫生服务收入医疗服务收入免征营业税营利性医疗机构医疗服务收入执业登记日起3年免征营业税(财税［2000］42号）
　　49外汇贷款利息收入免税外汇理部门委托金融机构发放外汇贷款利息收入2000年7月1日起免征营业税(财税［2000］78号）
　　50军家属业免税2000年1月1日起安置军家属新开办企业军家属占企业总数60事体营军家属税务登记日起3年免征营业税(财税［2000］84号）
　　51住房贷款收入免税2000年9月1日起住房公积金理中心公积金委托银行发住房贷款取收入免征营业税(财税［2000］94号）
　　52教学科研劳务免税校办企业校教学科研服务提供应税劳务（服务业税目中旅店业饮食业娱乐业税目外）免征营业税(国税发［2000］92号）
　　53民币业征税外资金融机构间民币业暂征收营业税(国税发［2000］135号）
　　54软件费免税外国企业中国境企业单独销售软件销售邮电通讯设备计算机等货物转货物相关软件国受企业进口述软件否缴纳关税进口环节增值税支付软件费均扣缴外国企业营业税(国税发［2000］179号）
　　55软件收费征税外国企业中国境企业出租邮电通讯设备计算机等货物包含相关软件软件单独收费应视出租述货物租金收入征收营业税(国税发［2000］179号）
　　56铁路修业务征税铁路部门铁路局铁路分局属非核算单位铁路局铁路分局范围事铁路修业务均未单位结算修工程价款缴纳营业税铁路局铁路分局提供修劳务应缴纳营业税(国税函［2000］891号）
　　57非营利性科研机构免税非营利性科研机构事技术开发技术转业务相关技术咨询技术服务取收入免征营业税(国办发［2000］78号）
　　58出租住房免税政府规定价格出租公住房廉租住房包括企业收支事业单位职工出租单位住房房部门居民出租公住房落实私房政策中带户发产权政府规定租金标准居民出租私住房等暂免征营业税(财税［2000］125号）
　　59车辆通行费征税2000年10月22日起交通建设部门贷款国家规定偿集资修建路桥隧道渡口船闸收取车辆通行费船舶闸费收费项目标准省级关部门审核收资金金额纳入财政专户实行收支两条线理缴纳营业税(财税［2000］139号）
　　60机关服务中心安置员税收优惠2001年1月1日起机关服务中心安置分流员开办济实体事营服务活动享受国家统规定关税收优惠政策(财税［2001］122号)
　　61军转干部业免税军队转业干部事体营税务机关批准领取税务登记证日起3年免征营业税安置择业军队转业干部业新开办企业安置择业军队转业干部占企业总数60领取税务登记证日起3年免征营业税(［2001］国转联8号财税［2003］26号)
　　62转企业产权征税转企业产权行属营业税征收范围征收营业税(国税函［2002］165号)
　　63国际航空电讯协会收费征税国际航空电讯协会中国境会员收取网络服务费信息处理费理费征收营业税(国税函［2001］217号国税函［2003］703号)
　　64外籍企业外籍技术转收入免税属1994年1月1日签订技术转合1999年10月1日取技术转收入国家税务总局批准免征营业税(财税［2001］36号)
　　65营性公墓免税营性公墓提供殡葬服务包括转墓权收入免征营业税(财税［2001］117号)
　　66福利彩票收入免税2002年1月1日起福利彩票机构发行销售福利彩票取收入征收营业税福利彩票机构外代销单位销售福利彩票取手续费收入应征收营业税(财税［2002］59号)
　　67铁道企业部核算收入征税2002年5月1日起铁路局铁路分局间财务部核算取钱路费车站旅客服务费车站水服务费机车牵引费售票服务费旅客列车车辆加挂费行包专列车辆加挂费行包专列发送服务费接触网费铁路局分局间财务改革产生付费项目征收营业税(国税发［2002］44号)
　　68转企业产权免税转企业产权整体转企业资产债权债务劳动力行转价格仅仅资产价值决定企业销售动产转形资产行完全转企业产权行属营业税征收范围应征收营业税(国税函［2002］165号)
　　69集卡车者收取理费免税租赁公司拥集装箱运输卡车者收取理费属部收入征收营业税(国税函［2002］292号)
　　70开放式证券投资基金免税发行开放式证券投资基金方式募集资金征收营业税基金理运基金买卖股票债券差价收入2003年底前暂免征收营业税非金融机构申购赎回开放式证券投资基金单位差价收入征收营业税(财税［2002］128号)
　　71已缴营业税递延收入免税中国电信集团公司江苏浙江广东海等四省(市)区电信业务资产重组市时已缴纳营业税预收性质收入递延收入中转出确认基金收入时征收营业税(国税发［2002］138号)
　　72资产理公司免税国务院批准成立中国信达中国华融中国长城中国东方等4家资产理公司分支机构成立日起公司收购承接处置良资产享受税收优惠政策：(财税［2001］10号)
　　(1)资产公司接受相关国银行良债权款方货物动产形资产价证券票等抵充贷款息免征资产公司转该货物动产形资产价证券票利该货物动产事融资业务应缴纳增值税营业税
　　(2)资产公司接受相关国银行良债权取利息收入免征营业税
　　(3)资产公司属投资咨询类公司公司承接收购处置良资产提供资产项目评估审计服务取收入免征营业税
　　73信担保免税纳入全国试点范围非营利性中企业信担保担保机构省级政府批准事担保担保业务取收入纳税享受免税日起3年免征营业税(国税发［2001］37号)
　　74专项债券利息收入免税中国工商银行中国银行中国建设银行国家开发银行购买金融资产理公司发行专项债券利息收入免征营业税(财税［2001］152号)
　　75国家助学贷款利息收入免税类银行办国家助学贷款业务取贷款利息收入免征营业税(银发［2001］245号)
　　76保险业务收入免税保险公司开办年期(含年期)返利普通寿保险养老年金保险健康保险免征营业税保险公司开办普通寿保险养老年金保险健康保险具体险种财政部国家税务总局审核列入免税名单免征营业税(财税［2001］118号)
　　77保险业务费收入抵扣退税保险公司开办普通寿保险养老年金保险健康保险具体险种财政部国家税务总局审核批准免税前应先缴纳营业税审核批准免税应缴纳营业税税款中抵扣抵扣完税务机关办理退税(财税［2001］118号)
　　78统统贷款业务征税企业集团集团核心企业委托企业集团属财务公司代理统统贷款业务财务公司取金融机构利息征收营业税(国税发［2002］69号)
　　79动产转移户免税保险分业营改革程中综合性保险公司子公司拥动产权划转户分业新设立财产保险公司寿保险公司行征收营业税契税(国税发［2002］69号)
　　80年返性身保险免税保险公司开办符合免税条件年期返性寿保险养老保险金保险年期健康保险险种免征营业税(财税［2002］94号156号)
　　81出口信保险征税根中华民国营业税暂行条例实施细第八条第款规定境保险机构办理出口保险业务征收营业税(财税［2002］75号)
　　82第五批征收营业税收费(基金)项目根财政部国家税务总局(财税字［1997］5号)关规定发布第五批征收营业税收费(基金)项目名单列入名单收费(基金)项目2002年8月1日起征收营业税(财税［2002］117号)
征收营业税收费(基金)项目名单(第五批)
序号项目批准文号理部门1客运索道运营审查检验费定期检验费财综［2001］10号质检2压力道元件制造审查检验费3压力道安装审查检验费定期检验费4棉花质量检验师执业资格考试费财综［2001］32号续表序号项目批准文号理部门5棉花质量检验师注册证工费财综［2001］32号质检6现场放射性监测费财综［2001］47号7国际法制计量组织计量器具型式批准费财综［2001］72号8国际法制计量组织计量器具定型鉴定费9计量授权考核费10社会公计量标准证书工费11标准物质定级证书工费12计量考评员计量检定员考核费13计量考评员证书计量检定员证书工费14计量标准考核费15计量标准考核证书费16计量授权证书费17制造修理计量器具许证证书费18制造计量器具许证考核费19修理计量器具许证考核费20国计量器具新产品型式批准证书费21国计量器具新产品定型鉴定样机试验费22国计量器具新产品标准物质定级鉴定审查费23进口计量器具正式型式批准费24进口计量器具时型式批准费25进口计量器具定型鉴定费26计量认证合格证书费27计量认证费28核安全技术审评费财综［2001］21号环保29运动员运动团体注册费财综［2001］39号体育30俱乐部运动员转会手续费31段位考评认定费32车手等级认定费33赛报名费34林权证工费财综［2001］43号林业35林权勘测费36机动车登记证书工费财综［2001］67号公安37机动车抵押登记费38中学阅读图书评审费财综［2001］79号教育39职员攻读专业硕士学位报名考试费计价格［2001］1226号40价格鉴证师注册证工费财综［2001］88号价格41中直机关工培训费财综［2001］92号中直机关事务理局42中直机关工考核费43注册会计师考试考务费考试报名费计价格［2001］527号财政44注册会计师考试手册工费财政45注册会计师考试全科合格证书工费财政46全国卫生专业技术资格考试费计价格［2001］2043号卫生47青少年摄影师预备资格等级考试费计办价格［2001］925号文联48专业技术员计算机应力考试考务费考试费计价格［2001］1969号事49质量专业技术员职业资格考试考务费考试费50防空室易建设费中发［2001］9号防办51耕开垦费土法国土52土闲置费53风纪部期刊工费财办综［2001］38号中纪委54场外核事应急准备资金财综［2001］90号国防科工委关省财政部门55教师资格认定费财综［2002］4号教育56教师资格证书工费57司法考试考务费考试费财综［2002］6号司法58婚姻登记费(含证书工费)财综［2002］7号民政59实新型专利检索报告费计价格［2002］185号国家知识产权局60中止程序请求费61铁道行业职业技鉴定考试考务费考试费计价格［2002］435号铁道62特种作业操作证工费计价格［2002］434号安全生产63外国专家证工费财综［2002］18号国家外国专家局64导游证IC卡工费财综［2002］32号旅游65基础电信业务营许证工费财综［2002］37号信息产业66跨区增值电信业务营许证工费67增值电信业务营许证工费68电信设备进网许证工费69进网许标志工费70机电产品进口配额证明工费财办综［2002］6号外贸部71特定产品进口证明工费72台湾居民登陆证工费财综［2002］44号公安73台劳务员登轮作业证工费74中央广播电视学直属教学点收费计价格［2002］838号教育75二氧化硫排污费环发［1998］6号国家环保局
　　83形资产动产转征税2003年1月1日起形资产动产投资入股参接受投资方利润分配承担投资风险行征收营业税股权转收入征收营业税(财税［2002］191号)
　　84燃气公司关收费征营业税燃气公司生产销售货物提供增值税应税劳务单位销售货物提供增值税应税劳务时代关部门购买方收取集资费(包括道煤气集资款〈初装费〉)手续费代收款等属增值税价外收费应征收增值税征收营业税(财税［2003］16号)
　　85追偿款免税保险企业取追偿款征收营业税(财税［2003］16号)
　　86社保基金差价收入免税社会保障基金理事会社保基金投资理运社保基金买卖证券投资基金股票债券差价收入暂免征营业税(财税［2002］75号)
　　87承包租赁免税双方签订承包租赁合出包方收取承包费时符合三条件属企业部分配行征收营业税：(财税［2003］16号)
　　①承包方出包方名义外营出包方承担相关法律责
　　②承包方营收支全部纳入出包方财务会计核算
　　③出包方承包方利益分配出包方利润基础
　　88金融企业买卖金融商品汇总纳税金融企业买卖金融商品(包括股票债券外汇金融商品)会计年度末纳税出现正差负差会计年度汇总方式计算缴纳营业税果汇总计算应缴营业税税额年已缴纳营业税税额税务机关申请办理退税(财税［2003］16号)
　　89处置重置资产征税外商投资企业外国企业事国金融资产处置业务企业处置债权重置资产企业处置股权重置资产(包括债转股方式处置)取收入予征收营业税(国税发［2003］3号)
　　90第六批征收营业税收费(基金)项目根财政部国家税务总局(财税字［1997］5号)关规定发布第六批征收营业税收费(基金)项目名单列入名单收费(基金)项目2003年2月1日起征收营业税(财税［2003］15号)征收营业税行政事业性收费(基金)项目名单(第六批)
序号项目批准文号理部门行政事业性收费1建设工程质量监督费价费字［1993］149号
计价格［2001］585号建设部门2保存事关系档案费财综［2002］68号3出国政审费4协调调入调出争议费5城市规划编制资质证书工费财综［2002］47号6注册土木(岩土)工程师执业资格考试费报名费计价格［2002］2546号7房产纪执业资格考试费报名费8注册土木(岩土)工程师注册证书工费9房产纪注册证书工费10注册土木工程师执业印章工费11报刊出版许证工费价费字［1992］402号
财综［2002］80号新闻出版总署12布图设计登记费财综［2002］79号国家知识产权局13布图设计登记复审请求费14著录事项变更手续费15延长期限请求费16恢复布图设计登记权利请求费17非愿许布图设计请求费18非愿许布图设计支付报酬裁决费19农业转基生物安全评价费财综［2002］64号农业部20农业转基生物检测费21法律职业资格证书工费财综［2002］60号司法部22营许证工费财综［2002］54号民航总局续表序号项目批准文号理部门23民航空安全检查许证工费财综［2002］54号民航总局24安全检查仪器合格证工费25执工费26民航空器国籍登记费27民航空器权利登记费28航空业务权补偿费29适航审查费30机交通文件(物件)传递费财综［2002］46号中直理局31会计业资格考试费计价格［2002］1575号国局铁道部中直理局级财政部门32会计业资格证书工费33珠宝玉石质量检验师执业资格考试报名费计价格［2002］1346号质检总局34珠宝玉石质量检验师执业资格考试费35出国培训备选员外语考试费考务费财综［2002］83号外国专家局36出国培训备选员外语考试教材工费二政府性基金1森林植恢复费财综［2002］73号林业部门2帮困基金财综函［2002］27号陕西省
　　91重组改制转股权征营业税中国建筑工程总公司进行重组改制程中发生转持股权行属营业税征税范围征营业税(国税函［2003］12号)
　　92返性身保险险种免营业税中国太洋寿保险公司中意寿保险公司信诚寿保险限公司符合免税条件列名险种免征营业税(财税［2003］42号)
　　93科普收入免税2003年6月1日起科技馆然博物馆公众开放天文馆(站台)气象台(站)震台(站)高校科研机构公众开放科普基门票收入县县(包括县级市区旗等)政部门科协开展科普活动门票收入免征营业税(财税［2003］55号)
　　94转进口科普影视作品收入免税2003年6月1日起科技馆然博物馆公众开放天文馆(站台)气象台(站)震台(站)高等院校科研机构公众开放科普基境外购买科普影视作品播映权转境外单位2005年底前免征转述播映权等形资产应代扣(缴)营业税(财税［2003］55号)
　　95储备棉财政补贴免税中国储备棉理总公司直属棉库取财政补贴收入免征营业税(财税［2003］115号)
　　96青藏铁路建设收入免税中标施工企业监理企业勘察设计企业事青藏铁路建设施工监理勘察设计取收入免征营业税青藏铁路公司建设期间取时理运输收入免征营业税(财税［2003］128号)
　　97转制科研机构收入免税国务院批准原国家委属242科研机构建设部等11部门属134科研机构科技部财政部中编办审核批准国务院部门(单位)属社会公益类科研机构中转企业科研机构进入企业科研机构事技术转技术开发业务相关技术咨询技术服务收入免征营业税(财税［2003］137号)
　　98撤销金融机构清偿债务免税金融机构撤销条例生效日起法撤销金融机构分支机构(包括属企业)财产清偿债务时免征转货物动产形资产价证券票等应缴纳营业税(财税［2003］141号)
　　99民航行政事业性收费征税2003年8月1日起民航总局区民航理机构开展相关业务时收取纳入预算理实行收支两条线民航空登记费工费审查费补偿费等8项行政事业性收费征收营业税(财税［2003］170号)
　　100中国银行重组转股权征税中国银行中银香港集团重组市程中动产形资产换取股权行征收营业税(财税［2003］126号)
　　101资产处置免税中国东方资产理公司接收港澳国际(集团)限公司资产免征销售转利该资产事融资租赁业务应缴纳营业税港澳国际(集团)限公司属公司香港公司中国境资产清理处置时免征应缴纳营业税(财税［2003］212号)
　　102非典疫情免税2003年10月1日2003年12月31日继续民航旅客运输业务旅游业免征营业税(财税［2003］227号)
　　103岗失业员体营免税2003年1月1日起2005年底岗失业员事体营(建筑业娱乐业广告业桑摩网吧氧吧外)领取税务登记证日起3年免征营业税(财税［2002］208号)
　　104新办服务型企业安置岗员减免税2003年1月1日起2005年底新办服务型企业(广告业桑摩网吧氧吧外)年新招岗失业员达职工总数30(含30)签订1年期限劳动合劳动保障部门认定税务机关审核3年免征营业税(财税［2002］208号财税［2003］192号)
　　105第29届奥运会组委会事列业务取收入免征营业税：(财税［2003］10号)
　　(1)组委会取电视转播权销售分成收入国际奥委会全球赞助计划分成收入(实物资金)免征营业税
　　(2)组委会市场开发计划取国外赞助收入转形资产(标志)特许收入销售门票收入免征营业税
　　(3)组委会取源广播特网电视等媒体收入免征营业税
　　(4)组委会取国家邮政局合作发行纪念邮票收入中国民银行合作发行纪念币收入免征营业税
　　106第29届奥运会销售捐赠物品出资产收入免税第29届奥运会组委会销售获捐赠物品赛出资产取收入免征营业税(财税［2003］10号)
　　107奥委会取收入免税国际奥委会取源中国境第29届奥运会关收入中国奥委会关协议合规定取组委会支付补偿收入分成收入免征相关税收(财税［2003］10号)
　　108北京车辆通行费免税2003年1月1日起2008年12月31日止北京市首公路发展限公司北京市首创股份限公司贷期间收取车辆通行费免征营业税(财税［2003］57号)
　　109退伍兵谋职业免税2001年1月1日起2003年底止退役规定符合城镇安置业条件谋职业士官义务兵事税收规定范围社区居民服务业活动取营业收入3年免征营业税(国税发［2001］11号)
　　110受非典影响行业免税2003年5月1日2003年9月30日民航旅客运输业务旅游业免征营业税(财税［2003］113号)
　　111受非典影响行业减免税2003年5月1日2003年9月30日省级政府根非典疫情相关行业生产营影响实际情况决定全省(区市)范围省部分区实行税收优惠政策：(财税［2003］113号)
　　(1)饮食业旅店业减征免征缓征营业税
　　(2)出租汽车公司城市公交运输公司减征免征缓征营业税(财税［2003］113号)
　　112非典期间租金收入免税2003年5月1日7月31日期间北京市集贸市场具农副产品营业务类市场办单位市场营蔬菜粮油体工商户提供营场设施取租金收入免征营业税(财税［2003］232号)

　　二减税

　　1政策性银行减税国家政策性银行减5税率征收营业税(国税发［1997］39号）
　　2金融保险减税2003年1月1日起金融保险营业税(包括农村信社)减5税率征收营业税(财税［2001］21号）
　　3住房租赁减税2001年1月1日起市场价格出租居民住房缴纳营业税暂减3税率征收(财税［2000］125号）

　　三先征返

　　1机场理建设费先征返民航规定标准收取机场理建设费征收营业税实行先征返(财税字［1996］32号）
　　2政策性银行先征返国家政策性银行征收营业税实行先征返政策性银行资金达国务院规定日起返停止执行(国发［1997］5号）
　　3校办福利企业收入先征返校办企业福利企业营收入营业税实行先征返
　　4三线企业超基数返列入国家三线脱险搬迁企业名单三线企业营业税实行超基数返政策(财税字［1998］42号）

　　四起征点

　　1幅度起征点营业额未达起征点免征营业税营业税起征点幅度规定：(细第27条)
　　(1)期纳税起征点月营业额200～800元
　　(2)次纳税起征点次（日）营业额50元
省级税局应述规定幅度根区实际情况确定区适起征点报国家税务总局备案
　　2提高岗员业起征点2003年1月1日起2005年底提高岗失业员营业税起征点幅度期纳税起征点幅度现行月销售额200～800元提高1000～1500元次纳税起征点现行次(日)营业额50元提高次(日)营业额100元(财税［2002］208号)

　　五税项扣

　　1法定税项扣列情况纳税计算营业额时作税项扣：(条例第5条）
　　(1)运输企业中国境运输旅客货物出境境外改运输企业承运客货物全程运费减付转运企业运费余额营业额
　　(2)旅游企业组织旅游团中国境外旅游境外改旅游企业接团全程旅游费减付接团企业旅游费余额营业额
　　(3)建筑业总承包工程分包转包工程全部承包额减付分包转包价款余额营业额
　　(4)转贷业务贷款利息减款利息余额营业额
　　(5)外汇价证券期货买卖业务卖出价减买入价余额营业额
　　2境旅游税项扣旅游企业组织旅游团中国境旅游收取旅游费减旅游者支付单位房费餐费交通门票代付费余额营业额（细第17条)
　　3境旅游税项扣旅游企业组织旅游团中国境旅游改旅游企业接团全程旅游费减付接团企业旅游费余额营业额(细第24条)
　　4分保险税项扣保险业实行分保险初保业务全部保费收入减付分保保费余额营业额(细第21条)
　　5演出收入税项扣单位进行演出全部票价收入包场收入减付提供演出场单位演出公司纪费余额营业额(细第22条)
　　6联运业务税项扣运输企业事联运业务实际取收入营业额联运业务全部收入扣支付承运者运费装卸费换装费等费余额营业额(国税发［1994］159号）
　　7广告代理业务税项扣广告代理业纳税事代理业务委托方收取全部价款价外费减付广告发布者广告发布费余额营业额(国税发［1994］159号）
　　8互连业务税项扣中国联通公司属通信企业邮电部邮电通讯网实行互连互通互连互通业务收入通信网全部话费收入加通信网分割回话费收入减分割通信网话费余额营业额(国税函［1996］685号）
　　9融资租赁业务税项扣纳税营融资租赁业务承租者收取全部价款价外费（包括残值）减出租方承担出租货物实际成余额营业额出租货物实际成包括出租方承担货物购入价关税增值税消费税运杂费安装费保险费等费(财税字［1997］45号）
　　10兼营公电话业务税项扣纳税利电话兼办公电话业务营公电话业务营业额户收取全部价款价外费减支付邮电部门理费电话费余额(国税发［1997］161号）
　　11外资融资业务税项扣外资金融机构事融资业务境外外汇款利息支出准予应税营业额中扣境外汇（民币）款利息支出扣(财税字［1999］183号国税发［2000］135号）
　　12航空包机业务税项扣航空企业事包机业务包机公司旅客货收取运营收入应税营业额旅客货收取全部价款价外费减支付航空运输企业包机费余额(国税发［2000］139号）
　　13金融商品转税项扣2002年2月1日起纳税营金融商品转业务股票债务外汇金融商品转四类计算应税收入征收营业税营业额类金融商品转价差收入卖出价减买入价余额金融商品卖出价指卖出原价扣卖出程中支付费税金金融商品买入价选定加权均法移动加权均法进行核算选定年变更(国税发［2002］9号)
　　14财会核算办法改变扣单位财务会计核算办法改变已缴纳营业税预收性质价款逐期转营业收入时允许营业额中减(财税［2003］16号)
15保险业应收未收保费扣保险企业已征收营业税应收未收保费财务会计制度规定核算期限未收回允许营业额中减(财税［2003］16号)
　　16通讯道工程关设备扣通信线路工程输送道工程电缆光缆构成道工程体防腐段伴(弯头三通冷弯绝缘接头)清器收发球筒机泵加热炉金属容器等物品均属设备价值包括工程计税营业额中(财税［2003］16号)
　　17应税劳务转退款扣单位提供营业税应税劳务转形资产销售动产发生退款该项款已征收营业税允许退已征税款纳税营业额中减(财税［2003］16号)
　　18金融企业应收未收利息扣金融企业包括类银行城市信社信托投资公司财务公司2001年1月1日发生已缴纳营业税应收未收利息果超核算期限(90天)未收回贷款金期尚未收回营业额中减2000年底前缴纳营业税应收未收利息应2005年底前营业额中减已移交中国华融长城东方信达房产公司应收未收利息营业额中减(财税［2002］182号)
　　19应收未收利息扣中国建设银行公积金理部门委托开展政策性住房资金(包括住房公积金单位售房款城市住房基金住房租赁保证金城市住房债券资金等)委托贷款业务2000年底前发生已缴营业税应收未收利息缴纳营业税准许营业额中扣(国税函［2002］1014号)
　　20邮政电信联营业务税项扣邮政电信单位单位合作户提供邮政电信业务业务邮政电信单位统收取价款全部收入减支付合作方价款余额营业额(财税［2003］16号)



第四节 关 税


　　减免税

　　1法定免税列进出口货物免征关税：(条例第45条)
　　(1)关税税额民币50元票货物
　　(2)商业价值广告品货样
　　(3)外国政府国际组织偿赠送物资
　　(4)海关放行前损失货物
　　(5)进出境运输工具装载途中必需燃料物料饮食品
　　2损坏货物减税海关放行前遭受损坏进出口货物根海关认定受损程度减征关税(条例第45条)
　　3法律规定货物减免税法律规定免征者减征关税进出口货物海关根规定予免征者减征(条例第45条)
　　4特定货物减免税特定区特定企业者特定途进出口货物减征免征关税时减征免征关税国务院关规定执行(条例第46条)
　　5退回货物征税品质者规格原出口货物出口日起1年原状复运进境征收进口关税进口货物进口日起1年原状复运出境征收出口关税(条例第43条)
　　6补偿更换相货物征税残损短少品质良者规格符等原进出口货物发货承运者保险公司免费补偿者更换相货物进出口时征收关税(条例第44条)
　　7暂时进出境货物暂征税海关批准暂时进出境列货物进境者出境日起6月复运出境复运进境进境出境时纳税海关缴纳相应纳税款保证金提供担保暂缴纳关税纳税申请海关规定延长复运出境复运进境期限(条例第42条)
　　(1)展览会交易会会议类似活动中展示者货物
　　(2)文化体育交流活动中表演赛品
　　(3)进行新闻报道者摄制电影电视节目仪器设备品
　　(4)开展科研教学医疗活动仪器设备品
　　(5)述(1)(4)项列活动中交通工具特种车辆
　　(6)货样
　　(7)供安装调试检测设备时仪器工具
　　(8)盛装货物容器
　　(9)非商业目货物
　　8邮递物品免税进出口邮递物品合理数量范围次价值超民币200元家庭全年寄进寄出超民币1000元免征邮递物品进出口关税（办法第9条)
　　9邮包免税限额进出口邮包次税额超50元免征邮递物品进出口关税（办法第9条)

　　二进口免税

　　1进境物品免税海关总署规定数额进境物品免征进口税(条例第57条)
　　2退回货物退税已征收进口关税进境货物品质者规模原原状退货复运出境纳税缴纳税款日起1年书面形式海关申请退关税(条例第50条)
　　3加工贸易货物退免税加工贸易进口料件进境时国家规定征收进口关税制成品者进口料件规定期限出口退进境时已征进口关税(条例第41条)
　　4生活品免税中国留学员访问学者赴外劳务员连续境外满180天远洋海员满120天者免税携带件规定生活品包括电视机洗衣机电冰箱相机录机收录机组合音响等
　　5外交员免税驻华（领）馆运进公务品外交代表运进物品（领）馆行政技术员半年运进安家物品免征进口关税(国发［1995］34号）
　　6避孕具药品免税携带超海关规定合理数量避孕具药品免征行李邮递物品进口关税（税委会［1996］17号）
　　7边境贸易免税边境区边民通互市贸易进口商品日价值1000元免征进口关税(国发［1996］2号）
　　8投资项目设备免税国家鼓励支持发展外商投资项目国投资项目投资总额进口设备配套件备件技术免征进口关税(国发［1997］37号）
　　9贷款项目设备免税利外国政府贷款国际金融组织贷款项目进口设备加工贸易外商提供作价进口设备配套件备件技术免征进口关税(国发［1997］37号）
　　10残疾物品免税进口供残疾专物品免征进口关税(国函［1997］3号）
　　11科研教学品免税科研机构学校进口合理数量科研教学品免征进口关税(国函［1997］3号）
　　12技改设备免税国家批准技术改造项目进口设备免征进口关税(国发［1997］37号）
　　13海洋石油设备免税2001年1月1日起2005年底前中国海洋开采石油天然气进口直接开采作业设备机器材料免征进口关税(财税字［1997］42号财税［2001］186号）
　　14陆石油设备免税2001年1月1日起2005年底前中国陆特定区开采石油天然气进口直接勘探开发作业设备机器材料免征进口关税(财税字［1997］42号财税［2001］186号）
　　15石油开采设备保税外国合作者开采海洋陆石油天然气暂时进口保证规定期限复运出境机器工程器材进口时暂予保税复运出境时予免税核销(财税字［1997］42号）
　　16远洋渔业产品免税远洋渔业企业渔船公海国外海域捕获运回国销售捕水产品加工制品免征进口关税(财税字［1997］64号）
　　17接受捐赠物品免税接受捐赠进口科研教学品残疾专品免征进口关税（署税字［1997］227号）
　　18汽车生产进口软件免税轻型客车（6座22座车身总长42米7米客车）整车生产企业引进开发技术需进口软件免征进口关税（税委会［1997］19号）
　　19捐赠物资免税外国团体企业中国境捐赠食品药品生活必需品抢救工具等救灾物资免征进口关税(财税字［1998］98号）
　　20进口设备免税企业生产国家高新技术产品目录产品进口需设备合设备进口技术配套件备件国投资项目予免税进口商品目录列商品外免征进口关税(财税字［1999］273号）
　　21软件费免税企业引进属国家高新技术产品目录列先进技术合规定境外支付软件费免征进口关税(财税字［1999］273号）
　　22体育物品免税国家专业运动队进口国际组织国外赠送赞助体育器材赛专服装免征进口关税
　　23外销产品料件免税外商投资企业生产外销产品需进口零部件原材料相关料件免征进口关税
　　24进口饲料免税外商投资企业专饲养出口家禽养殖水产品进口合理数量饲料免征进口关税
　　25进口货物免税保税区洋浦开发区企业进口货物免征进口关税
　　26进口物资免税建设保税区洋浦开发区基础设施需进口物资机器免征进口关税
　　27进口货物免税济技术开发区海江陆开放城市苏州工业园区福州台商投资区企业生产出口产品实际消耗进口货物免征进口关税
　　28进口料件免税高新技术产业开发区高新技术企业生产出口产品进口原材料零部件免征进口关税
　　29进口货物保税保税区洋浦开发区企业生产出口产品进口需货物国家旅游度假区外资企业生产出口旅游商品进口货物保税货物办理
　　30转口贸易免税转口贸易项进口货物转入保税仓库免征进口关税
　　31备物料免税料进料加工项进口备物料进口时予监保税加工复出口时实际耗进口料件免征进口关税
　　32进口零部件保税引进先进技术提供售服务进口维修零部件免办纳税手续存入保税仓库
　　33保税工厂料件免税保税工厂外商加工装配生产出口产品进口货物缓办进口纳税手续加工出口产品实际耗进口料件免征进口关税
　　34软件生产集成电路设计企业设备免税认定软件生产企业集成电路设计企业进口需设备合设备进口技术（含软件）配套件备件需出具确认书占投资总额国家规定予免税进口商品外2000年7月1日起免征进口关税(财税［2000］25号）
　　35集成电路生产企业设备免税认定集成电路生产企业引进集成电路技术成套生产设备单项进口集成电路专设备仪器国家规定予免税进口商品外2000年7月1日起免征进口关税(财税［2000］25号）
　　36集成电路生产企业料件免税投资额超80亿元集成电路线宽025微米集成电路生产企业进口生产性原材料消耗品免征进口关税(财税［2000］25号）
　　37扶贫慈善捐赠进口物资免税2001年1月15日起境外捐赠扶贫慈善全国性社会团体国务院关部门省级政府捐赠直接扶贫慈善事业生活必需品食品类饮水医疗教学品环保专仪器等物资免征进口关税(财税［2000］152号）
　　38进口钻石免税2002年1月1日起般贸易方式海钻石交易海关报关进口钻石免征进口关税(财税［2001］176号）
　　39西部投资进口设备免税西部区资鼓励类产业外资投资鼓励类产业优势产业项目投资总额进口设备国家规定予免税商品外免征进口关税(财税［2001］202号）
　　40集成电路生产企业进口关材料免税2000年7月1日起中国境设立投资额超80亿元线宽025微米集成电路生产企业进口通知附件列生产生产性原材料消耗品免征关税进口环节增值税(财税［2002］136号）
　　41集成电路生产企业进口专建筑材料等物资免税2001年1月1日起中国境设立投资超80亿元线宽025微米集成电路生产企业进口通知附件列净化室专建筑材料配套系统集成电路设备零配件免征关税进口环节增值税(财税［2002］162号）
　　42进口文物免税2002年6月25日起国务院文物理部门国文物收藏单位接受境外机构捐赠境外追索等方式获中国文物进口免征关税进口增值税消费税(财税［2002］81号）
　　43进口药物免税2002年1月1日起2006年底止进口列名18种抗艾滋病病毒药物免征进口关税进口增值税(财税［2002］160号）
　　44老项目进口设备免税1996年4月1日前批准技术改造基建设外商投资项目包括外国政府贷款国际金融组织贷款项目剩余额度进口设备国家规定予免税商品外免征进口关税进口增值税(财税［2002］146号）
　　45农产品加工企业引进技术进口设备免税农产品加工企业引进技术进口农产品加工设备符合国家关税收政策规定免征关税进口增值税(国办发［2002］62号）
　　46进口科普影视作品免税2003年6月1日起科技馆然博物馆公众开放天文馆(站台)气象台(站)震台(站)高等院校科研机构公众开放科普基境外购买科普影视作品播映权进口拷贝工作带形式进口影视作品2005年底前免征关税(财税［2003］55号）
　　47进口重型燃气轮机关键零部件免税2003年1月1日2005年底国企业生产重型燃气轮机需进口关键零部件免征进口关税章征收进口增值税进口原材料章征收关税进口增值税十五期间税收制度没重调整述税收政策继续执行2007年底(财税［2003］132号）
　　48第29届奥运会接受外国政府国际组织捐赠进口物资免税外国政府国际组织偿捐赠第29届奥运会进口物资免征进口关税进口增值税(财税［2003］10号）
　　49进口第29届奥运会设备免税般贸易方式进口第29届奥运会体育场馆建设需设备中体育场馆设施固定分离设备直接奥运会赛消耗品(赛球等)免征进口关税进口增值税(财税［2003］10号）
　　50进口第29届奥运会物品免税国际奥委会国际单项体育组织社会团体等国外邮寄进口流入国市场第29届奥运会关非贸易性文件书籍音光盘合理数量范围免征进口关税进口增值税奥运会场馆建设需进口模型图纸图板电子文件光盘设计说明缩印等作贸易性规划设计方案免征进口关税进口增值税(财税［2003］10号）

　　三出口免税

　　1退回货物退税已征收出口关税出境货物品质者规格原原状退货复运进境纳税缴纳税款日起1年书面形式海关申请退关税(条例第50条)
　　2安家物品免税获准出境定居旅客携运出境安家物品国家禁止限制出境物品外免税放行（办法第21条)
　　3铝材废料免税1997年11月1日起易拉罐生产列名企业进口铝材生产销易拉罐产生废品边角余料出口时免征出口关税（署税字［1997］867号）
　　4出口产品免税济特区济技术开发区高新技术产业开发区海江陆开放城市洋浦开发区苏州工业园区福州马尾台商投资区保税区区企业生产出口产品免征出口关税
　　5转口货物免税转口货物保税货物处理存入保税仓库复出口免征出口关税

　　四减税

　　1摄录机散件减税生产企业引进摄录体机整体技术1年批准进口摄录体机成套散件进口关税税率减12计征（署税字［1997］603号）
　　2摄录机国产化优惠税率批准定点生产摄录体机企业国产化程度高低实行级差进口关税优惠税率：（署税字［1997］603号）
　　(1)1年国产化率达10生产企业年进口零部件减11计征进口关税
　　(2)2年国产化率达20生产企业二年进口零部件减9计征进口关税
　　(3)4年国产化率达40生产企业年进口零部件减6计征进口关税
　　(4)5年实现电荷耦合部件磁鼓控制程序存储芯片导轴电机四零部件中零部件国产化率达60生产企业述关税优惠基础零部件增加享受1百分点关税优惠
期限提前达规定国产化率求定点企业提前享受相应优惠税率
　　3减税暂定税率孰低现行减税政策进口实行暂定税率商品暂定税率基础行减税选择法定税率减税确定税率暂定税率两者中税率较低执行（署税［1997］1061号）
　　4纺机零部件暂定税率1998年1月1日2002年底前国家批准纺机专项中整体国产化未达40纺机需进口关键零部件年列入暂定税率目录年暂定税率征税（税委会［1998］2号）
　　5轻型客车国产化减税国家批准生产企业需进口零部件实行国产化率挂钩关税税率：（税委会［1997］19号）
　　(1)轻型客车整车生产企业产品国产化率达40～60进口零部件2年规定税率75征收进口关税达60～802年规定税率60征收进口关税达80规定税率40征收进口关税
　　(2)发动机变速箱生产企业产品国产化率达60～80进口零部件规定税率60征收进口关税达80规定税率30征收进口关税
　　6模型模具减税轻型客车生产企业开发需进口参模型模具减半征收进口关税（税委会［1997］19号）
　　7销远洋船进口设备减税2002年1月1日起2005年底止批准建造销远洋船需进口国生产性满足需求关键部件设备1计征进口关税关税税率低1实际税率计征(署税发［2002］153号)

　　五先征返

　　特定区进口物资先征返济特区海浦东新区苏州工业园区进口物资九五期间国家核定额度关税实行先征返五年渡逐年递减办法（国函［1995］135号）



第五节 资 源 税


　　免税

　　1加热修井原油免税开采原油程中加热修井原油免征资源税（条例第7条)
　　2灾害事减免纳税意外事然灾害等原遭受重损失省级民政府酌情免征减征资源税(条例第7条)
　　3中外合作油田免税中外合作油（气）田合开采原油天然气应实物征收矿区费暂征收资源税(国税发［1999］55号）
　　4青藏铁路建设砂石免税青藏铁路建设工程单位建设青藏铁路采砂石等材料免征资源税(财税［2003］128号)

　　二减税

　　1北方海盐减税1994年1月1日起辽宁天津河北山东江苏5省市产北方海盐吨25元减吨20元征收资源税(［94］财税字第96号）
　　2江苏海盐减税1996年1月1日起江苏海盐北方盐吨20元改南方海盐吨12元征收资源税(财税字［1996］24号）
　　3铁矿石色矿减税1996年7月1日起冶金联合企业独立矿山铁矿石资源税减规定税额标准40征收色金属矿资源税减规定税额标准70征收(财税字［1996］82号财税［2002］17号）
　　4四川天然气减税1998年1月1日起四川石油理局天然气资源税适税额千立方米13元(财税字［1996］24号）
　　5石灰石理石花岗石税额调整2003年7月1日起石灰石资源税适税额吨2元调整吨05元3元理石花岗石适税额立方米3元调整立方米3元10元省治区直辖市财政厅(局)税局述幅度确定适税额标准(财税［2003］119号)
　　6石油税额调整河南石油勘探局原油税额减吨8元胜利石油理局原油税额调整吨14元新疆石油理局塔里木石油会战指挥部吐哈石油勘探开发会战指挥部原油税额调整吨24元西北石油理局吉林油田理局原油税额调整吨12元
　　7天然气税额调整重庆石油勘探局天然气税额千立方米10元四川德阳新场气田开发公司德阳联益公司成龙星公司天然气税额调整千立方米8元
　　8煤炭税额调整矿务局煤炭吨16元淄博矿务局属许厂煤矿贷庄煤矿葛亭煤矿吨12元蒙古全区非统配煤矿伊克昭盟境煤矿吨15元陕西榆林区境煤矿吨15元黄陵市非统配煤矿吨1元

　　三税额抵扣

　　液体盐税额扣纳税外购液体盐加工固体盐加工固体盐耗液体盐已纳税额准予抵扣(国税发［1994］15号）



第六节 农 业 税


　　减免税

　　1垦荒免税纳税开垦荒方法扩耕面积取农业收入取收入年度起免征农业税1～3年(条例第15条)
　　2移民垦荒免税移民开垦荒取农业收入收入年度起免征农业税3～5年(条例第15条)
　　3垦植免税纳税山新垦植新垦复桑园茶园果园济林木收入年度起免征农业税3～7年(条例第16条)
　　4围垦造田免税海区纳税围垦造田取农业收入免征农业税1～5年((78)财农字第2号）
　　5三峡移民垦荒免税三峡工程库区农村外迁移民开垦荒取农业收入免征农业税3～5年三峡移民取非开荒农业收入省区市予定期限减免税顾长超3年(国税函［1999］845号）
　　6水利工程增产免税纳税兴修水利工程水土保林工程增加产量耕面积增产部分免征农业税3～5年
　　7农业科研免税纳税农业科研机构农业院校进行农业试验土取农业收入免征农业税(条例第17条)
　　8良种繁殖减免农业系统事业单位农作物良种示范繁殖农场良种繁殖面积占农场总耕面积70全额免征农业税良种繁殖面积占农场总耕面积70繁殖良种耕免征农业税(财税字［1996］26号）
　　9灾害减免纳税农作物遭受然灾害歉收歉收程度减征免征农业税具体办法省级民政府规定(条例第18条)
　　10困难减免列区省级民政府批准减征农业税：(条例第19条)
　　(1)农民生产生活困难革命老根
　　(2)生产落生活困难少数民族区
　　(3)交通便生产落农民生活困难贫困山区
　　11烈属残疾军减免革命烈士家属乡革命残疾军纳税缺乏劳动力原纳税确困难县级民政府批准减征免征农业税(条例第20条)
　　12宅隙免税纳税零星种植农作物宅旁隙取农业收入免征农业税(条例第17条)
　　13机场铁路军队免税军队军马场军机场民机场铁路局机场铁道空种植农作物收入免征农业税((76)财税字第5号）
　　14军队企业移交方免税2001年1月1日起军队保障性企业中移交方农场军马场移交方前免征农业税移交方35年继续免征农业税具体免税期限省级政府确定(财税［2001］31号)



第七节 农业特产税


　　免税

　　1科研免税农业科研机构农业院校进行科学试验取农业特产品收入试验期间免征农业特产税(国务院令143号第6条)
　　2垦荒免税新开发荒山荒滩涂水面生产农业特产品收入年度起1～3年免征农业特产税(国务院令143号第6条)
　　3贫困农户免税老少边贫区区中温饱问题尚未解决贫困农户纳税确困难免征农业特产税(国务院令143号第6条)
　　4灾害减免然灾害造成农业特产品歉收酌情减免农业特产税(国务院令143号第6条)
　　5森工径材薪材免税东北蒙古国森工企业生产径材（长度2米径级8厘米）免征农业特产税生产销售薪材次加工材发生亏损省级机关批准免征农业特产税(财税字［1998］38号财税［2001］200号）
　　6远洋渔业产品免税2001年1月1日起远洋渔业企业公海海外捕获运回国销售捕鱼捕鱿鱼取收入免征农业特产税(财税字［1997］72号财税［2001］66号）
　　7猪皮免税1999年1月1日起单位收购猪皮暂停征收农业特产税(财税字［1998］117号）
　　8三峡移民垦荒免税三峡库区农村移民新开发荒荒山滩水面生产农业特产品取农业特产收入收入年度起免征农业特产税3～5年三峡库区外迁农村移民取非开荒农业特产收入省级政府予定减免税顾长超3年(国税函［1999］830号）
　　9西藏产品免税西藏治区农业特产品征收农业特产税西藏外运农业特产品开具西藏农业特产品税务准运证补征农业特产税(国税函［1996］722号）
　　10次薪材减免税森林抚育低产林改造更新采伐程中生产次加工材径材薪材省级政府批准免征减征农业特产税次薪材具体标准省级农业税征收机关根国家规定技术标准确定(财税［2001］171号)
　　11退耕林草免税西部区退耕林草产生农业特产收入取收入年份起10年免征农业特产税(财税［2001］202号)
　　12军队企业移交方免税2001年度起军队保障性企业中移交方农场军马场移交方前免征农业特产税移交方35年继续免征农业特产税具体免税期限省级政府确定(财税［2001］31号)

　　二减税

　　1毛茶减税生产毛茶单位减7征收农业特产税收购毛茶单位减12征收农业特产税(财税字［1997］28号）
　　2牛羊皮减税单位收购牛皮羊皮减5征收农业特产税(财税字［1998］177号）
　　3原木减税采伐国林区原木企业生产收购环节减10税率合征收农业特产税农林税费改革试点区国家规定试点区原木农业特产税税率执行中采伐东北蒙古国林区原木企业否试行农村税费改革生产原木均暂减5税率征收农业特产税(财税字［1998］38号财税［2001］200号）
　　4水产品减税收购水产品单位减5税率征收农业特产税
　　5贵重食品减税生产贵重食品单位减8税率征收农业特产税
　　6农村税费改革试点区优惠税率农村税费改革试点区农业特产税应税品目税率：(财税［2001］93号)
　　(1)烟叶税率20
　　(2)毛茶果品原木原竹水产品生漆天然树脂食菌花卉税率8
　　(3)牲畜产品猪皮暂停征税牛皮羊皮税率5羊毛兔毛羊绒驼绒税率10
　　(4)天然橡胶税率5
　　(5)贵重食品税率12
　　(6)省级政府确定征收农业特产税应税品目税率省级政府超8幅度规定
　　(7)农业特产税征收高超正税20附加否征收具体例省级政府确定
　　7农村税费改革试点区取消农业特产税农业税政策2003年农村税费改革试点区否取消农业特产税省级政府根统政策分散决策原决定条件成熟省结合实际行消化财政减收前提部分农业特产品(烟叶外)单独征收农业特产税改征收农业税具体品目行选择选定品目税目转换税率确定计税征收方式规定执行(财税［2003］136号)
　　(1)税目转换现行农业特产税应税品目中水果干果药材果瓜花卉济林苗木等园艺作物收入水产品收入林木产品收入食菌收入省级政府确定收入改征收农业税园艺作物收入中蚕茧改桑叶毛茶改茶青征收农业税贵重食品中海参鲍鱼干贝鱼唇鱼翅入水产品征收农业税牲畜产品(猪皮牛皮羊皮羊毛兔毛羊绒驼绒)土生产农业特产品(蜂蜜燕窝等含水产品)零星分散块生产农业特产品征收农业特产税征收农业税征收牧业税省区继续羊牛等牲畜产品收入征收牧业税
　　(2)税率确定水果干果茶青药材果瓜花卉济林苗木等园艺作物收入水产品林木产品食菌收入省级政府确定收入税率省级政府农村税费技改革中规定农业税税率执行省区原木药材济林苗木天然橡胶等品目收入原农业特产税税率低农业税税率原税率征收农业税否正税征收20附加省级政府确定正税附加总体负担水应低原农业特产税(含附加)负担水
　　(3)计税收入改征农业税农业特产品计税收入实际收入改原参粮食作物收入确定具体规定：
利耕园生产等土粮食作物常年产量确定计税收入利土生产参耕粮食作物常年产量确定计税收入利滩涂海水养殖捕捞水产品历史收益情况确定计税收入计税收入确定原保持定时期稳定考虑农业特产品生产受然条件影响较计税收入应低原确定
林农采伐原木原竹采伐量低确定计税收入
财务制度健全会计核算准确真实捕捞水产品采伐原木原竹企业单位销售量确定计税收入具体品目计税收入省级政府确定
　　(4)减免税农业特产品改征农业税统农业税减免政策执行
　　(5)征收办法农业特产品粮食等农产品样般采取农业税征收办法财务制度健全会计核算准确真实捕捞水产品采伐原木原竹企业单位实行查账征收养殖水产品捕捞水产品捕捞水产品账查企业单位采伐原木原竹林农实行核定征收直收购者代扣代缴改生产者直接征收确困难原代扣代缴办法

　　三税额抵扣

　　农业税抵扣农业税计税土生产农业特产品农业税征计征农业特产税时准予扣缴纳农业税税额((94)财税字第7号）



第八节 牧 业 税


　　免税

　　1军队企业移交方免税2001年1月1日起军队保障性企业中移交方农场军马场移交方前免征牧业税移交方35年继续免征牧业税具体免税期限省级政府确定(财税［2001］31号)
　　2宁夏免税宁夏规定牛马骆驼仔羊征收牧业税（宁政发［1989］22号）
　　3蒙古免税蒙古规定驴骡耕役畜年仔畜良种公畜科研牲畜种畜商业部门时放牧牲畜牧区学校勤工俭学放牧牲畜免征牧业税 (政发［1989］128号）
　　4青海免税青海规定科学试验牲畜良种公畜中学校养食牲畜机关事业单位部队役畜农户耕畜3头免征牧业税（青政［1995］35号）
　　5甘肃免税甘肃规定耕畜役畜种畜科学试验牲畜军马场军马商业部门收购时放牧牲畜免征牧业税（政府令17号第5条)
　　6新疆免税新疆规定年仔畜配种站种畜境外引进优良种畜科学试验牲畜学校勤工俭学饲养牲畜商业部门收购时牧放牲畜耕畜役畜牧业户5头农户3头免征牧业税（政府令45号第8条)

　　二减税

　　1宁夏灾害减免宁夏规定羊遭受然灾害造成严重损失纳税确困难需减免报县级政府审批（宁政发［1989］22号）
　　2蒙古灾害减免蒙古规定牲畜遭受然灾害造成死亡损失报县级政府批准列规定减免牧业税：（政发［1989］128号）
　　(1)死亡牲畜占年牲畜头数5～10减征税额40
　　(2)死亡牲畜占年牲畜头数10～20减征税额70
　　(3)死亡牲畜占年牲畜头数20全部免征牧业税
　　3青海灾害减免青海规定纳税遭受抗拒然灾害造成较损失纳税确困难县级征收机关酌情减免牧业税（青政［1995］35号）
　　4甘肃灾害减免甘肃规定纳税遭受然灾害造成损失死亡牲畜占年末牲畜存栏数例列规定予减免牧业税：（政府令17号第6条)
　　(1)死亡牲畜占6～10减征税额15
　　(2)死亡牲畜占11～15减征税额30
　　(3)死亡牲畜占16～20减征税额50
　　(4)死亡牲畜占21～25减征税额80
　　(5)死亡牲畜占25减征税额100
　　5新疆灾害减免新疆规定纳税遭受然灾害造成损失年死亡牲畜占年末牲畜存栏数例列规定予减免牧业税：（政府令45号第8条)
　　(1)死亡10满15减征税额30
　　(2)死亡15满25减征税额50
　　(3)死亡25免征牧业税
　　6良种边境减税新疆规定国种畜场推广优良种畜减征应征税额30牧业税边境乡镇（含兵团农牧团场）纳税减征10牧业税 (政府令45号第910条)
　　7困难减免蒙古甘肃新疆等均规定贫困牧业户烈士家属残疾军残疾五保户县级政府批准酌情减免牧业税



第九节 企业税


　　减免税

　　1法定免税列纳税减税免税：(条例第8条)
　　(1)民族治减免民族治方企业需顾鼓励省级民政府批准实行定期减税者免税
　　(2)减免法律行政法规国务院关规定予减税者免税企业规定执行
　　2微利企业减税年应纳税额3万元企业暂减18税率征收税年应纳税额10万元3万元企业暂减27税率征收税(［94］财税字第9号）
　　3高新技术企业减免国务院批准高新技术产业开发区高新技术企业减15税率征收企业税区新办高新技术企业投产年度起免征税2年(［94］财税字第1号）
　　4农业技术服务劳务免税农业生产产前产中产服务乡村农技推广站植保站水站林业站畜牧兽医站水产站种子站农机站气象站农民专业技术协会专业合作社提供技术服务劳务取收入城镇类事业单位开展述技术服务劳务取收入暂免征税(［94］财税字第1号）
　　5技术性服务收入免税科研单位专院校服务业技术成果转技术培训咨询服务承包取技术性服务收入暂免征税(［94］财税字第1号）
　　6新办企业减免新办交通运输业邮电通讯业企业营单位开业日起第1年免征税第2年减半征收税(［94］财税字第1号）
　　7新办三产企业减免新办公事业商业物资外贸旅游仓储居民服务饮食文教卫生事业企业营单位开业日起减征免征税1年 (［94］财税字第1号）
　　8新办企业免税新办事咨询业信息业技术服务业企业营单位开业日起免征税1～2年(［94］财税字第1号）
　　9新办劳服企业减免新办劳动业服务企业年安置业员超企业业员总数60免征税3年免税期满年新安置业员占企业原业员总数30减半征收税2年(［94］财税字第1号）
　　10特定区新办企业减免国家确定老少边穷区新办企业3年减征免征税(［94］财税字第1号）
　　11新办三产企业减免新办三产企业营业营业确定减免政策(［94］财税字第1号）
　　12新办资源综合利企业减免处理利企业废弃资源综合利目录资源新办企业减征免征税1年(［94］财税字第1号）
　　13三废利企业免税企业利企业生产程中产生废水废气废渣等废弃物原料属资源综合利目录资源生产产品营日起免征税5年(［94］财税字第1号）
　　14资源综合利免税企业利企业外宗煤矸石炉渣粉煤灰作原料生产建材产品营日起免征税5年(［94］财税字第1号）
　　15技术转免税企事单位进行技术转相关技术咨询技术培训年净收入30万元暂免征税(［94］财税字第1号）
　　16校办工厂农场免税高等学校中学校办工厂农场事生产营举办类进修班培训班暂免征税(［94］财税字第1号）
　　17福利企业减免民政部门举办福利工厂街道办社会福利生产单位安置盲聋哑肢体残疾四残员占生产员总数35暂免征税安置四残员占生产员总数例超10未达35减半征收税(［94］财税字第1号）
　　18乡镇企业减税乡镇企业应纳税款减征10税(［94］财税字第1号）
　　19灾害减免企业遇风火水震等严重然灾害减征免征税1年(［94］财税字第1号）
　　20国债利息免税企业购买财政部发行公债利息免征税(财税字［1995］81号）
　　21住房信贷业务减税国家专业银行代理方政府进行政策性住房信贷业务取减33税率征收税(财税字［1995］84号）
　　22设计研究收入免税科研生产教学体化学校设计研究院开展设计研究取暂免征税(国税函［1996］138号）
　　23基金收费免税企业收取缴纳种价基金项收费属国务院财政部省级政府批准收取规定纳入财政预算预算外资金财政专户免征税(财税字［1997］22号）
　　24防工程收入免税民防空办公室规定利防工程收取防工程费收入纳入财政理免征企业税(财税字［1997］36号）
　　25市公司减税国务院1993年批准香港市9家股份制企业暂15征收税(财税字［1997］38号）
　　26非营单位收入免税事业单位社会团体民办非企业单位列收入项目免征税：(财税字［1997］75号）
　　(1)财政拨款
　　(2)纳入财政理政府性基金资金附加收入等
　　(3)纳入财政理行政事业性收费
　　(4)批准缴财政专户预算外资金
　　(5)部门级单位取专项补助收入
　　(6)属独立核算单位税利润中取收入
　　(7)社会团体取级政府资助
　　(8)社会团体规定收取会费
　　(9)社会界捐赠收入
　　(10)国务院批准项目
　　27卫星发射收入免税卫星发射单位九五期间承担国外卫星发射测控服务业务收入免征税(财税字［1997］101号）
　　28农业初加工收入免税国农口企业事业单位事种植业养殖业农林产品渔业类初级加工取暂免征税(财税字［1997］49号）
　　29国农场林场免税边境贫困列名166国农场442国林场生产营暂免征税(财税字［1997］49号）
　　30资渔业免税资渔业企业事外海远洋捕捞业务取暂免征税(财税字［1997］114号）
　　31境外灾害减免纳税境外企业事境外营投资活动遇严重然灾害国（区）发生战争动乱损失较中国驻领馆等驻外机构证明境外予1年减税免税顾(财税字［1997］116号）
　　32农村信社减税2001年1月1日起农村信社年应纳税额3万元(含3万元)减18征收税年应纳税额3万元10万元(含10万元)减27征收税(财税字［1998］29号财税［2001］55号）
　　33贫困县农村信社免税2001年1月1日起国家确定贫困县农村信社暂免征税（财税字［1998］60号财税［2001］55号）
　　34监狱劳教企业免税全部产权属监狱劳教系统企业2000年底前免征税(财税字［1998］44号）
　　35金币总公司免税中国金币总公司2000年底前免征税(财税字［1998］44号）
　　36证券投资基金收入免税证券投资基金证券市场中取收入包括买卖股票债券差价收入股票股息红利收入债券利息收入收入暂征收企业税(财税字［1998］55号）
　　37证券投资基金投资者收入免税企业投资者证券投资基金投资基金分配中获国债利息收入买卖股票价差收入债券差价收入暂征收企业税(财税字［1998］55号）
　　38机关勤服务收入免税2001年1月1日起中央部门省级政府委政协工会青团妇联台联等属机关服务中心勤体制改革机关部提供勤保障服务取收入2005年底前免征税(财税字［1999］43号财税［2001］122号）
　　39科研机构转制免税中央直属科研机构省（市）属科研机构转制1999年10月1日起2003年底止税务机关批准免征税(国税发［2000］24号）
　　40高校勤实体免税2000年1月1日起高校勤实体营暂免征税(财税［2000］25号）
　　41新办软件生产集成电路设计企业减免中国境新办软件生产企业集成电路设计企业认定获利年度起第1～2年免征税第3～5年减半征收税(财税［2000］25号）
　　42集成电路生产企业减免集成电路生产企业投资额超80亿元集成电路线宽025μm获利年度起第1～2年免征税第3～5年减半征收税中设发达边远区减免税期满10年中应纳税额减征15～30税(财税［2000］25号）
　　43软件生产集成电路设计企业减税国家规划布局重点软件生产集成电路设计企业年未享受免税优惠减10税率征收企业税(财税［2000］25号）
　　44勘察设计单位改制减税2000年1月1日起2004年底勘察设计单位改制企业5年减半征收税勘察设计单位改制股份制企业原勘察设计单位股份制企业中占股权例享受减半征收企业税优惠(财税［2000］38号国税发［2001］60号）
　　45新办安置军家属企业免税2000年1月1日起安置军家属新开办企业军家属占企业总数60税务登记日起3年免征企业税(财税［2000］84号）
　　46住房贷款利息收入免税2000年9月1日起住房公积金理中心住房公积金购买国债指定委托银行发放住房贷款取利息收入免征企业税（财税字［2000］94号）
　　47科研机构技术收入免税非营利性科研机构事技术开发技术转业务相关技术咨询技术服务取收入免征企业税(国办发［2000］78号）
　　48金融保险企业国债利息收入免税金融保险企业购买（包括二级市场购买）国债期（分期）兑付取国债利息收入免征企业税相关费税前扣金融保险企业二级市场购买国债未兑付期销售取收入应征收企业税(国税函［2000］906号）
　　49老年服务机构免税2000年10月1日起政府部门企事业单位社会团体等社会力量投资兴办福利性非营利性老年服务机构包括老年社会福利院敬老院养老院老年服务中心老年公寓老年护理院康复中心托老等取暂免征企业税(财税［2000］97号）
　　50中储粮财政补贴收入免税2003年底前中储粮总公司直属粮库财政补贴收入免征企业税(财税［2001］13号）
　　51广播电视事业单位征税收入广播事业单位列收入征收企业税：(国税发［2001］15号）
　　(1)财政拨款
　　(2)事业单位部门级单位取事业发展专项补助收入
　　(3)社会界捐赠收入
　　(4)国务院明确批准项目
　　52广告收入线电视费收入免税2002年底前广播电视事业单位收入线电视费收入暂征收企业税(国税发［2001］15号）
　　53林业收入免税2001年1月1日起类企事业单位种植林木林木种子苗木作物事林木产品初加工取暂免征企业税(财税［2001］171号）
　　54西部开发减免税2001年1月1日起投资西部区企业享受列企业税税收优惠：(财税［2001］202号国税发［2002］47号）
　　(1)鼓励类企业减税设西部区国家鼓励类产业企业2001年2010年期间减15税率征收企业税
　　(2)民族治区减免税省级政府批准民族治方企业定期减征免征企业税
　　(3)新办企业减免税西部区新办交通电力水利邮政广播电视企业述项目占企业总收入70资企业生产营日起第年第二年免征企业税第三年第五年减半征企业税
　　55农业产业化重点企业免税2001年1月1日起国家确定农业产业化重点龙头企业事种植业养殖业农林产品初加工业务分核算税务机关审核批准暂免征企业税(国税发［2001］124号）
　　56科技创新奖励免税教育部香港周凯旋基金会办明天科学家活动中奖励类中学中专技工学校优秀科技创新科学研究项目奖金暂免征企业税(国税函［2001］692号）
　　57福利彩票收入免税2002年1月1日起级福利彩票发生机构福利彩票收入包括返奖金发行费公益金暂免征企业税(财税［2002］59号）
　　58安置军转干部企业免税安置军队转业干部业新开办企业安置择业军队转业干部占企业总数60税务机关批准领取税务登记证日起3年免征企业税(［2001］国转联8号）
　　59国债利息收入免税试行国债净价交易银行试行净价交易日起付息日买入国债持期时取利息收入免征企业税付息日持国债期前交易取利息收入成交交割单列明应计利息额免征企业税(财税［2002］48号）
　　60机关服务中心安置分流员免税机关服务中心分流员新办企业安置分流员超企业业员总数60税务机关批准免征企业税3年(国税发［2002］32号）
　　61机关服务中心安置分流员减税安置机关分流员新办企业免税期满年新安置分流员占企业原业员总数30税务机关批准减半征收企业税2年(国税发［2002］32号）
　　62科研机构改制免税2001年1月1日2005年底前国科发政字［2000］300号文件列134家转制科研机构免征企业税(国税发［2002］36号）
　　63科研机构股份制改造减免税科研机构联合企业组建限公司股份公司科研机构转制企业中股权例达50政策规定期限免征企业税科研机构工程勘察设计单位联合企业组建限公司股份公司转制企业中科研机构股权例达50免征税科研机构工程勘察设计单位转制企业中两者股权均达50两者股权合计达50减半征收企业税科研机构转制中形资产价值占股权例低20实计算控股例超20部分作计算减免税股权(国税发［2002］36号）
　　64勘察设计单位股份制改造减税工程勘察设计单位联合企业组建限公司股份公司转制企业中股权例达50者工程勘察设计单位科研机构联合企业组建公司转制企业中两者股权均达50两者股权合计达50工程勘察设计单位转制政策减半征收税(国税发［2002］36号）
　　65开放式证券投资基金收入免税基金理运基金买卖股票债券差价收入2003年底前暂免征企业税投资者(包括机构投资者)开放式证券投资基金分配中取收入暂征收税企业税(财税［2002］128号）
　　66线宽集成电路产品减免税生产线宽08微米(含)集成电路产品生产企业认定2002年开始获利年度起实行企业税两免三减半政策获利年度起第年第二年免征企业税第三年第五年减半征收企业税(财税［2002］70号）
　　67出租高校学生公寓租金免税2002年10月1日起2005年12月31日期间高教系统收费标准高校学生出租学生公寓取租金收入免征企业税(财税［2002］147号）
　　68福彩收入免税福利彩票发生销售机构发行销售福利彩票取收入包括返奖金发行费公益金暂免征收企业税(财税［2002］59号）
　　69外商投资企业追加投资优惠补充规定
　　(1)关鼓励类项目范围问题根国家税务总局关执行新〈外商投资产业指导目录〉关税收问题通知(国税发［2002］063号)规定财税字［2002］56号文规定鼓励类项目指2002年4月1日前批准追加投资外商投资项目属1997年原国家发展计划委员会等部门颁布外商投资指导目录中鼓励类限制乙类项目2002年4月1日批准追加投资外商投资项目属2002年原国家发展计划委员会等部门颁布外商投资指导目录中鼓励类项目
　　(2)关次追加投资新增注册资计算问题外商投资企业前期投资进行次追加投资形成生产营项目(包括未形成新生产营项目追加投资)没前期投资项目享受定期减免税优惠遇该次追加投资形成生产营项目合项目计算新增注册资该次追加投资形成合项目新增注册资符合财税字［2002］56号文第条规定条件该合项目单独计算享受定期减免税优惠遇
　　(3)关原注册资计算问题财税字［2002］56号文述原注册资指外商投资企业新生产营项目者通知第二条述合项目追加投资前企业已形成注册资
　　(4)关次追加投资减免税优惠期计算问题外商投资企业次追加投资形成生产营合项目通知第二条规定单独计算享受定期减免税优惠应该次追加投资中首次追加投资形成生产营项目获利年度起计算减免税优惠期该次追加投资达财税字［2002］56号文第条规定条件年度起开始享受该减免税优惠期中剩余年限优惠(国税函［2003］368号)
　　70社保基金免税社会保障基金理事会社保基金投资理理社保基金银行存款利息收入社保基金证券市场中取收入包括买卖证券投资基金股票证券差价收入证券投资基金红利收入股票股息红利收入债券利息收入收入暂免征企业税(财税［2002］75号)
　　71储备业务免税2003年底前华商储备商品理中心中国糖业酒类集团公司直属国家储备糖库中国食品集团公司直属国家储备肉库取财政补贴收入免征企业税(财税［2002］163号)
　　72奖金免税明天科学家活动中获奖学生学校青少年科技馆获奖金视捐赠免征企业税(国税函［2002］1087号)
　　73新办软件企业高新技术企业减免税2003年1月1日起认定属2000年7月1日新办软件生产企业时国务院批准高新技术产业开发区新办高新技术企业享受新办软件生产企业减免税优惠减税期间15税率减半征收企业税减免税期满15税率计算企业税(国税发［2003］82号)
　　74储备棉财政补贴免税2005年底前中国储备棉理总公司直属棉库取财政补贴收入免征企业税(财税［2003］115号)
　　75青藏铁路建设免税青藏铁路公司青藏铁路建设期间时理运输业务取免征税中标施工企业加工企业监理企业勘察设计企业事青藏铁路建设取免征税青藏铁路公司中标建设企业财税［2003］128号文件规定免征营业税增值税城建税印花税资源税土税耕占税教育费附加计入企业应纳税额免予征收企业税(财税［2003］128号)
　　76转制科研机构免税国务院批准原国家贸委属242科研机构建设部等11部门属134科研机构国务院部门属社会公益类科研机构中转企业科研机构进入企业科研机构转制注册日起5年免征企业税(财税［2003］137号)
　　77香港中银集团股权转免税中国银行属香港中银集团重组市程中属8家银行香港分行2家深圳分行宝生银行华侨商业银行南洋商业银行集友银行中银信卡限公司整体净资产分步换取中银香港(集团)限公司中银香港(BVI)限公司中银香港(控股)限公司中国银行(香港)限公司股权述股权形式支付整体资产转免征企业税(财税［2003］126号)
　　78香港中银集团重组房产评估增值免税香港中银集团重组程中发生房产评估增值应缴纳企业税予免征(财税［2003］126号)
　　79中国银行投资收益免税中国银行次市程中出售持中银香港(控股)限公司老股获投资收益直接全额转增中国银行国家资金免征企业税(财税［2003］126号)
　　80岗失业员业免税2005年底前符合中发［2002］12号文件政策条件规定事体营岗失业员吸纳岗失业员企业国中型企业辅分离辅业改制兴办济实体关规定享受长3年税收优惠社会保险补贴(财税［2003］192号)
　　81资产评估增值免税中国华润总公司重组改制程中资产评估增值部分应缴纳企业税予免征该公司增值注入华润股份公司资产股份公司计提折旧摊销(财税［2003］214号)
　　82新办服务型企业安置岗失业员减免税2003年1月1日起2005年12月31日止新办服务型企业(广告业桑摩网吧氧吧外)年新招岗失业员达职工总数30(含30)签订1年期限劳动合劳动保障部门认定税务机关审核3年免征企业税企业年新招岗失业员足职工总数30 3年计算减征例减征企业税减征例(企业年新招岗失业员÷企业职工总额×100)×2 (财税［2002］208号财税［2003］192号)
　　83新办商贸企业安置岗失业员减免税2003年1月1日起2005年12月底止新办商贸企业(事批发批零兼营非零售业务商贸企业外)年新招岗位失业员达职工总数30(含30)签订1年劳动合劳动保障部门认定税务机关审核3年免征企业税企业年新招岗失业员足职工总数303年计算减征例减征企业税减征例(企业年新招岗失业员÷职工总数×100)×2 (财税［2002］208号财税［2003］192号)
　　84现服务型商贸企业安置岗失业员减税2003年1月1日起2005年底止现服务型企业(广告业桑网吧氧吧外)现商贸企业(事批发批零兼营非零售业务商贸企业外)新增加岗位年新招岗失业员达职工总数30(含30)签订1年期限劳动合3年年度应缴纳企业税减征30 (财税［2002］208号财税［2003］192号)
　　85兴办济实体安置富余员免税2003年1月1日起2005年底止国中型企业通辅分离辅业改制分流富余员兴办济实体(金融保险业邮电通讯业建筑业娱乐业销售动产转土权服务型企业中广告业桑摩网吧氧吧商贸企业中事批发批零兼营非零售业务企业外)符合条件3年免征企业税：(财税［2002］208号国贸企改［2002］859号)
　　(1)利原企业非业资产闲置资产关闭破产企业效资产
　　(2)独立核算产权清晰逐步实行产权体元化
　　(3)吸收原企业富余员达企业职工总数30(含30)
　　(4)安置职工变更签订新劳动合
　　86批零兼营商业零售企业减税2003年1月1日起2005年底止事商品零售业务兼营批发业务商业零售企业采定额税收优惠办法安置岗失业员签订1年期限劳动合劳动保障部门认定税务机关审核享受定额税收扣减优惠具体扣减数额企业安置岗失业员数量×2000元年年扣减足结转年继续扣减2005年底止(财税［2003］133号财税［2003］192号)
　　87中国奥委会组委会取收入免税中国奥委会取关协议合规定第29届奥运会组委会支付补偿收入分成收入免征相关税收第29届奥运会组委会取收入免征企业税(财税［2003］10号)
　　88安置军转干部免税2003年5月1日起安置择业军队转业干部业新开办企业安置择业军转干部占企业总数60(含60)领取税务登记证日起3年免征企业税(财税［2003］26号)
　　89国际航空电讯协会收费征税国际航空电讯协会中国境会员收取网络服务费信息处理费理费征收企业税(国税函［2001］217号)

　　二先征返

　　1出口信保险业务先征返中国进出口银行中保财险公司出口信保险业务企业税实行先征返(财税字［1998］41号）
　　2方市公司先征返级方实行市公司企业税实行先33法定税率征收返18（实际征收15）优惠政策允许保留2001年底2002年1月1日起企业税律法定税率征收(财税［2000］99号）

　　三税额抵扣

　　1已缴税款抵扣纳税企业分回已缴纳税利润缴纳税税款准予缴纳企业税时抵扣投资发生费损失减企业应纳税额(细第42条)
　　2软件企业集成电路企业已退增值税款抵扣软件生产企业集成电路设计企业生产企业增值税征退政策取税款计入应纳税额准予缴纳企业税时抵扣(财税［2000］25号）

　　四税收抵免

　　1境外税抵免纳税源中国境外已境外缴税准予汇总纳税时应纳税额中扣扣额超境外中国税法规定计算应纳税额(条例第12条)
　　2境外税补扣纳税源境外境外实际缴纳税款低中国税法规定计算扣限额应纳税额中实扣超扣限额年度应纳税额中扣列费支出年度税额扣余额补扣补扣期限长超5年(细第41条)
　　3境外税抵扣方法纳税境外已缴税款抵扣汇总纳税时分国分项抵扣定率抵扣两种方法中选择种抵扣方法企业全面提供境外完税证采取分国分项抵扣境外已缴税款抵扣额：境境外中国税法计算应纳税总额×〔源某国（区）÷境境外总额〕 二批准企业区分免税非免税项目统境外应纳税额165率计算抵扣额(财税字［1997］116号）

　　五税收饶

　　1境外减免税抵免纳税中国缔结避免双重征税协定国家进行投资营活动国家（区）税法规定获减免税纳税提供关证明税务机关审核视已交税进行抵免(财税字［1997］116号）
　　2境外减免税抵免纳税承揽中国政府援外项目国家（区）政府项目世界银行等国际济组织援建项目中国政府驻外领馆项目获国家（区）政府减免税纳税提供关证明税务机关审核视已交税进行抵免(财税字［1997］116号）

　　六投资抵免

　　1国产设备投资抵免中国境投资符合国家产业政策技术改造项目项目需国产设备投资40企业技术改造项目购置年前年新增企业中抵免年抵免足年度新增延续抵免长超5年(财税字［1999］290号）
　　2分年度设备投资抵免技术改造项目分年度购置设备投资均年度设备投资总额计算设备购置前年抵免前实现应纳税额基数计算纳税年度抵免企业税额规定期限抵免(财税字［1999］290号）
　　3亏损企业投资抵免企业设备购置前年亏损投资抵免期限纳税年度弥补前年度亏损实现应纳税额全部抵免准予抵免国产设备投资额（财税字［1999］290号）
　　4技术改造项目投资抵免筹资金银行贷款投入财政拨款技术改造项目应国产设备投资总额扣购置国产设备财政拨款投资额余额确定抵免企业税国产设备投资额(国税发［2000］13号）
　　5汇总纳税企业投资抵免汇总（合）纳税企业均成员企业申报办理技术改造国产设备投资抵免企业税汇总（合）纳税成员企业年发生亏损技术改造国产设备投资年度结转抵免盈利成员企业税抵免(国税发［2000］13号）
　　6汇总纳税企业投资抵免结转汇总（合）纳税总机构（母公司）成员企业汇总计算应纳税额抵免成员企业税务机关核定抵免税额总机构（母公司）汇总（合）应纳税额足抵免未予抵免成员企业投资额总机构（母公司）年度汇总（合）应纳税额延续抵免抵免期限长超5年(国税发［2000］13号）

　　七投资退税

　　集成电路生产投资退税2002年1月1日起2010年底集成电路生产企业封装企业投资者取缴纳企业税利润直接投资企业增加注册资作资投资开办集成电路生产企业封装企业营少5年40例退投资部分已缴纳企业税税款时国外济组织作投资者境取缴纳企业税利润作资投资西部区开办集成电路生产企业封装企业软件产品生产企业营期少5年80例退投资部分已缴纳企业税款(财税［2002］70号)

　　八亏损结转

　　1年度亏损结转纳税发生年度亏损纳税年度弥补弥补足逐年延续弥补长超5年(条例第11条)
　　2汇总企业亏损结转汇总合纳税成员企业汇总合前发生亏损企业年度予弥补(国税发［1997］189号）
　　3企业分立亏损结转企业分立情况企业分立前尚未弥补营亏损根分立协议约定分立企业负担数额税法规定亏损弥补年限剩余期限分立企业逐年延续弥补(财税字［1997］189号）
　　4企业兼亏损结转企业兼情况兼企业兼独立纳税兼前尚未弥补亏损规定期限年度逐年延续弥补兼企业兼具独立纳税资格税法规定期限兼企业年度逐年延续弥补(财税字［1997］189号）
　　5企业重组亏损结转企业进行股权重组情况股权转前尚未弥补营亏损税法规定期限剩余期限股权重组企业逐年延续弥补(财税字［1997］189号）
　　6汇总纳税亏损结转汇总纳税企业汇总亏损亏损额总机构年度汇总规定弥补汇总纳税企业取消汇总纳税前年度汇总尚未弥补亏损额税务机关审核确认报国家税务总局批准亏损成员企业前年度发生亏损额例进行分解成员企业分解亏损额规定剩余期限结转弥补(国税发［2000］185号）

　　九汇总纳税

　　1金融保险汇总纳税中国工商银行农业银行中国银行建设银行投资银行交通银行中国国际信托投资公司中国民保险公司律总行（总公司）单位汇总缴纳税(［94］财税字第27号）
　　2企业集团汇总纳税国务院批准成立第批试点企业集团（55家）核心企业紧密层企业资产控股100国家税务总局批准控股成员企业选择核心企业统合纳税(国税发［1994］27号）
　　3保险公司汇总纳税中国民保险（集团）公司分支机构法纳税单位分中国民保险（集团）公司中保财产保险限责公司中保寿保险限责公司中保保险限责公司国家税务总局缴纳中国太洋保险公司总公司统海国税局缴纳税(财税字［1996］83号）
　　4特定企业汇总纳税列企业国家税务总局批准总机构规定纳税汇总缴纳属成员企业税：(国税发［1996］172号）
　　(1)核心企业集团公司成员企业
　　(2)国家政策性银行国商业银行保险公司成员企业单位
　　(3)铁道部邮电部民航总局电力集团公司省级电力公司（局）成员企业单位
　　(4)批准实行汇总纳税企业成员企业单位
　　5四垦区汇总纳税中央级四垦区（黑龙江农场总局新疆生产建设兵团海南省农垦总局广东省农垦总局）暂总局（兵团）纳税汇总缴纳税(财税字［1997］143号）
　　6汇总纳税企业纳税申报汇总纳税企业成员企业应年度终45日完成年度纳税申报总机构应年度终4月完成汇总纳税申报中间环节申报时间总机构省级税务机构根具体情况确定(国税发［2000］185号）
　　7寿保险企业纳税申报营寿保险业务保险企业总机构纳税申报时间延长年度终6月级成员企业申报时间省级税务机关根具体情况确定(国税发［2000］185号）
　　8税率区企业汇总纳税汇总纳税企业成员企业低税率区审批汇总纳税时原纳入汇总纳税范围确需低税率区成员企业纳入汇总纳税范围统总机构适税率汇总纳税总机构低税率区区区外成员企业必须分核算分规定税率计算缴纳企业税分开核算统33税率征收税(国税发［2000］185号）
　　9光银行汇总纳税2002年第4季度起中国光银行属分支机构暂实行预缴企业税办法统总行汇总缴纳(财税［2002］198号)

　　十加速折旧

　　1法定折旧年限极少数城镇集体乡镇企业特殊原需缩短折旧年限省级税局批准确定短规定年限：(［94］财税字第9号）
　　(1)房屋建筑物20年
　　(2)火车轮船机器机械生产设备10年
　　(3)电子设备火车轮船外运输工具生产营关器具工具家具等5年
　　2中试设备加速折旧企业进行中间试验中间试验设备折旧年限国家规定基础加速30～50 (财工字［1996］41号）
　　3选择折旧年限企业根技术改造规划承受力国家规定折旧年限区间选择较短折旧年限(财工字［1996］41号）
　　4折旧年限孰短企业技术改造采取融资租赁方式租入机器设备折旧年限租赁期限国家规定折旧年限孰短原确定短折旧年限短3年(财工字［1996］41号）
　　5特定机器设备加速折旧电子生产船舶工业生产母机机械企业飞机制造汽车制造化工生产医药生产企业财政部批准企业机器设备采取双倍余额递减法年数总法加速折旧企业某特殊机器设备实行双倍余额递减法年数总法(财工字［1996］41号）
　　6重估资产折旧根国家规定进行清产核资企业重估固定资产价值提取折旧(财工字［1996］41号）
　　7软件折旧企业购入计算机应软件计算机起购入计入固定资产价值单独购入作形资产规定效期限受益年限进行摊销没规定效期限受益年限5年均摊销(财工字［1996］41号）
　　8软件加速折旧企事业单位购进软件购置成达固定资产标准构成形资产固定资产形资产进行核算资企业税务机关批准折旧摊销年限适缩短短2年(财税字［2000］25号）
　　9集成电路生产企业设备折旧集成电路生产企业生产性设备税务机关批准折旧年限适缩短短3年(财税［2000］25号）
　　10特殊设备加速折旧促进科技进步环境保护国家鼓励投资关键设备常年处震动超强度受酸碱等强烈腐蚀状态机器设备报国家税务总局批准缩短折旧年限采取加速折旧方法(国税发［2000］84号）
　　11形资产折旧受投资形资产规定效期限受益年限法定限期限受益年限孰短原摊销(细第23条)
　　12部分固定资产加速折旧列固定资产采余额递减法年数总法实行加速折旧(国税发［2003］113号)
　　(1)国民济中具重位技术进步快电子生产企业船舶工业企业生产母机机械企业飞机制造企业化工生产企业医药生产企业机器设备放行政审批权限省级税务机关根社会济发展技术进步等情况进步细化标准适时调整
　　(2)促进科技进步环境保护国家鼓励投资项目关键设备常年处震动超强度受酸碱等强烈腐蚀机器设备放行政审批权限省级税务机关根社会济发展技术进步等情况进步细化标准适时调整
　　(3)证券公司电子类设备折旧摊销年限短2年
　　(4)外购达固定资产标准形资产软件折旧摊销年限短2年
　　(5)集成电路生产企业生产性设备短折旧年限3年

　　十存货计价

　　存货计价方法纳税商品材料产成品半成品等项存货发生领实际成价计算方法先进先出法进先出法加权均法移动均法等方法中选种计价方法选意改变确需改变计价方法应纳税年度前报税务机关备案(细第25条)

　　十二税项扣

　　1法定税项扣计算应纳税额时准予扣项目指纳税取收入关成费损失具体包括：(细第8条)
　　(1)成生产营成指纳税生产营商品提供劳务转固定资产形资产等发生项直接成间接成
　　(2)费指纳税生产销售商品提供劳务转固定资产形资产等发生销售费理费财务费
　　(3)税金指纳税规定缴纳消费税营业税城建税资源税土增值税关税房产税车船税印花税土税等教育费附加视税金准予扣
　　(4)损失纳税生产营程中项营业外支出已发生营亏损投资损失损失
纳税财务会计处理税收规定致应税收规定予调整税收规定允许扣金额准予扣
　　2法定项目扣条例规定列项目计征企业税时允许规定范围标准税前扣：
　　(1)利息支出生产营期间金融机构款利息支出实扣非金融机构款（包括集资拆）利息支出高金融机构类期贷款利率计算数额实扣(条例第6条国税发［1994］132号）
　　(2)工资支出支付职工工资计税工资扣计税工资具体标准财政部规定范围省级政府规定(条例第6条)
财政部规定均月800元计税工资允许税前扣(财税字［1999］258号）
　　(3)工会费福利费教育费支出职工工会费福利费教育费分计税工资总额21415计算扣(条例第6条)
　　(4)捐赠纳税公益救济性捐赠年度应纳税额3部分准予扣(条例第6条)
　　(5)项目法律行政法规国家关税收规定扣(条例第6条)
　　3实施细关规定计征企业税时列项目准予规定范围标准实扣：
　　(1)业务招费年销售收入净额1500万元扣率5‰年销售收入净额1500万元扣率3‰ (细第14条国税发［2000］84号）
　　(2)保险基金统筹基金国家关规定交纳类保险基金统筹基金包括养老保险医疗保险失业保险费规定例扣(细第15条)
　　(3)保险费参加财产保险运输保险规定缴纳保险费规定特殊工种职工支付身安全保险费准予税前实扣(细第16条)
　　(4)租赁费手续费固定资产租赁费手续费实扣(细第17条)
　　(5)坏账准备金商品削价准备金年末应收账款余额计提坏账准备金规定提取商品削价准备金准予税前扣(细第18条国税发［2000］84号）
　　(6)坏账损失建立坏账准备金纳税发生坏账损失期实际发生额扣(细第19条)
　　(7)转固定资产费转类固定资产发生费允许扣(细第22条)
　　(8)资产盘亏毁损净损失期发生固定资产流动资产盘亏毁损净损失准予扣(细第23条)
　　(9)汇兑损失生产营期间发生汇兑损失期扣(细第24条)
　　(10)理费规定支付总机构理费超总收入2部分实扣（细第25条国税函［1999］136号）
　　(11)开发费形资产开发支出未形成资产部分准予实扣(细第27条)
　　(12)业务宣传费业务宣传费（包括通媒体广告性支出）超销售（营业）收入5‰部分实扣(国税发［2000］84号）
　　(13)广告费广告费支出（粮食白酒广告费外）超销售收入2部分实扣行业特点需提高广告费扣例须报国家税务总局批准(国税发［2000］84号）
　　(14)劳保支出实际发生合理劳动保护支出准予实扣(国税发［2000］84号）
　　(15)违约金罚款诉讼费济合规定支付违约金（包括银行罚息）罚款诉讼费准予实扣(国税发［2000］84号）
　　(16)差旅费会议费董事会费营活动关合理差旅费会议费董事会费准予实扣(国税发［2000］84号）
　　(17)会费规定标准交纳协会学会等社会组织会费准予实扣(国税发［1997］191号）
　　(18)佣金支付超服务金额5佣金计入销售费税前扣(国税发［2000］84号）
　　4国债利息扣纳税购买国债利息收入计入应纳税额允许税前扣(细第21条)
　　5公益性捐赠扣金融保险企业通中国境非营利社会团体国家机关公益救济性事业捐赠支出超年应纳税额15部分税前实扣(［94］财税字第27号）
　　6接受捐赠扣企业接受捐赠收入转入企业资公积金予计征税（国税发［1994］132号）
　　7业务招费扣外贸企业代理进出口业务代购代销收入超2例列支业务招费(财税字［1995］56号）
　　8残疾业保障金扣纳税省级民政府统规定交纳残疾业保障金准予税前扣(财税字［1995］81号）
　　9住房公积金扣企业交纳住房公积金住房周转金中列支足部分税前列支(财税字［1995］81号）
　　10提成工资扣饮食服务企业国家规定提取提成工资税前实扣(［94］财税字第9号）
　　11工商理费扣私营企业规定缴纳工商行政理费允许税前扣(财税字［1995］81号）
　　12济补偿金扣企业根劳动部关违反解劳动合济补偿办法规定支付职工济补偿金税前扣(财税字［1997］22号）
　　13工资支出扣国家批准实行工资总额济效益挂钩事业单位工效挂钩办法核定工资标准允许税前实扣(财税字［1998］18号）
　　14工资支出扣批准实行工效挂钩办法企业实际发放工资额允许年税前扣工效挂钩办法提取工资总额超实际发放工资部分税前扣超部分建立工资储备基金年度实际发放允许实际发放年度实扣(国税发［1998］86号）
　　15劳保福利支出扣企业职工冬季取暖补贴职工防暑降温费职工劳动保护费支出实税前扣(国税函［1996］673号）
　　16项基金资金收费扣企业收取交纳属纳入财政理种价外基金资金项收费均允许税前实扣(财税字［1997］22号）
　　17坏账准备金扣金融企业年末应收账款余额3‰计提坏账准备金允许税前扣
　　18技术开发费扣企业研究开发新产品新技术新工艺发生项技术开发费包括新产品设计费工艺流程制定费设备调整费原材料半成品试验费技术图书资料费未纳入国家计划中间试验费研究机构员工资研究设备折旧新产品试制技术研究关费委托科研试制费等实际发生额税前扣项费增长幅度超10允许实际发生额50应纳税额中扣（国税发［1999］49号）
　　19软件企业工资支出扣省级科技部门认定软件开发企业实际发放工资总额计算应纳税额中全额扣(财税字［1999］273号）
　　20农村信社理费扣农村信社规定理机构交超农村信社总收入2理费允许税前实扣县农村信社理机构需理费实行年度定额审批例控制办法市级省级总行三级农村信社理机构属理费总额超农村信社总收入05 (国税函［1999］811号国税函［2001］87号）
　　21保险企业税前扣保险企业列项目允许税前扣(国税发［1999］169号）
　　(1)代理手续费支付代理手续费超8实扣
　　(2)佣金支付佣金超保费5实扣
　　(3)业务宣传费超营业收入6‰实扣开业满3年保险企业超营业收入9‰实扣
　　(4)业务招费超营业收入3‰实扣
　　(5)防预费财产保险业务意外伤害保险业务短期健康保险业务超年留保费收入1实扣
　　(6)防预费寿险业务长期健康保险业务超留保费收入08实扣
　　(7)准备金规定提取未决赔偿准备金未期责准备金长期责准备金寿险准备金长期健康责准备金准予税前扣
　　(8)保险赔款支出实际发生种保险赔款抵准备金足部分准予税前扣
　　22资助研究开发费支出扣企业（包括外商投资企业外国企业）事业单位社会团体通中国境非营利性社会团体国家机关资助非企业属投资科研机构高等学校类研究开发费税务机关审核资助支出允许全额年应纳税额中扣年足抵扣结转抵扣(国税发［2000］24号）
　　23特定企业费扣认定软件生产企业集成电路设计企业工资薪金支出培训费实际发生额税前扣(财税［2000］25号）
　　24医疗卫生服务支出扣疾病控制妇幼保健等卫生机构取营收入非营利性医疗机构取非医疗服务收入直接改善医疗卫生服务条件支出税务机关审核允许计算应纳税额中抵扣(财税［2000］42号）
　　25股权投资损失扣企业收回转清算处置股权投资发生股权投资损失准予税前扣年度扣限额超年实现股权投资收益投资转超部分限期逐年结转扣(国税发［2000］118号）
　　26核定征税扣实行核定征收企业税纳税应纳税额收入总额核定行业应纳税率计算应税率具体规定：工业交通运输业商业7～20建筑业房产开发业10～20饮食服务业10～25娱乐业20～40行业10～30 (国税发［2000］38号）
　　27财产损失扣金融保险企业企业委托金融保险企业等国家规定允许事信贷业务企业出款项债务破产关闭死亡等原法收回逾期法收回准予作财产损失税前扣(国税函［2000］579号）
　　28存货财产损失扣企业存货盘亏毁损报废等原销项税金中抵扣进项税金视企业财产损产准予存货损失起税前规定扣(国税函［2000］579号）
　　29电信企业税前扣电信企业列项目准予税前扣：(国税发［2000］147号）
　　(1)电话初装基金邮电附加费规定户收取电话初装基金邮电附加费缴中央财政
　　(2)购置货物支出电信企业作固定资产理仪器仪表监控器等数额达超固定资产标准审核购置支出应分期税前扣扣期限短2年
　　(3)欠款损失2000年1月1日起电信企业户新欠月租费通话费拖欠时间超1年法收回审核作坏账损失处理
　　(4)欠款损失2000年1月1日前户拖欠月租费通话费拖欠时间超3年法收回审核作坏账损失处理
　　(5)邮政补贴资金电信集团移动通信联通通信广播卫星公司规定缴财政部邮政补贴资金准予税前扣
　　30城市商业银行税前扣城市商业银行列项目准予税前扣：(国税发［1998］220号）
　　(1)利息支出金融机构利息支出
　　(2)手续费支出支付代办储蓄业务单位手续费储蓄存款年均余额8‰实列支
　　(3)业务宣传费年营业收入（扣金融机构利息收入）5‰实列支
　　(4)业务招费年营业收入（扣金融机构利息收入）5‰实列支
　　(5)呆账准备金年末贷款余额1原币实行差额提取
　　(6)坏账准备金年初应收账款余额5原币实行差额提取
　　(7)奖金超税前利润5例报省级国税局批准实列支济发达区城市商业银行情况特殊确需提高奖金列支例报国家税务总局审批超税前利润8实列支
　　31金融保险企业税前扣金融保险企业列项目准予计算应纳税额时扣：(国税函［2000］906号）
　　(1)折扣企业规定客户收取业务手续费折扣（折）方式收取折扣（折）实际收取金额计入应税收入果客户收取业务手续费返回扣客户支出税前扣
　　(2)装修支出企业营租赁方式租入房屋发生装修工程支出作递延费租赁合剩余期限均摊销企业办公楼营业厅次装修工程支出10万税务机关审核意述规定扣
　　(3)租赁费支出企业融资租赁方式租入固定资产理电脑辅助设备租赁费租赁期均摊销少短3年
　　(4)财产抵押退款企业收回物抵债非货币财产评估折价金额高债权金额退原债务作应税收入准予扣
　　(5)坏账准备金保险企业坏账准备金提取例超年末应收账款余额1
　　(6)理费保险企业规定缴保监会理费关证税前扣
　　(7)保险保障基金保险企业财产保险身意外伤害保险短期健康保险业务保险业务年留保费收入提取超1保险保障基金税前扣保险保障基金达总资产6时提取扣寿险业务长期健康保险业务提取保险保障基金
　　32科研机构收入扣非营利性科研机构事科研业务关服务取收入财产转收入租赁收入外投资收入等应规定缴纳项税收述非营业务收入改善研究开发条件投资部分税务部门审核批准抵扣应纳税额(国办发［2000］78号）
　　33研究开发费资助扣类企事业单位社会团体等社会力量非营利性科研机构新产品新技术新工艺发生研究开发费资助税法规定允许年应纳税额中扣(国办发［2000］78号）
　　34汇总纳税企业费扣汇总纳税企业级机构营租赁方式统租赁设备拨付成员企业相关费级机构扣需分解成员企业扣级机构提供租赁合租赁设备分配清单报省级税务机关批准(国税发［2000］185号）
　　35老年服务捐赠扣2000年10月1日起类企事业单位社会团体等社会力量通非营利性社会团体政府部门福利性非营利性老年服务机构捐赠缴纳企业税时准予税前全额扣(财税［2000］97号）
　　36文化事业捐赠扣类企事业单位社会团体等社会力量通国家批准成立非营利性公益组织国家机关列宣传文化事业捐赠纳入公益性捐赠范围税务机关审核纳税年度应纳税额10部分准予计算应纳税额时予扣：(国发［2000］41号）
　　(1)国家重点交响乐团芭蕾舞团歌剧团京剧团民族艺术表演团体捐赠
　　(2)公益性图书馆博物馆科技馆美术馆革命历史纪念馆捐赠
　　(3)重点文物保护单位捐赠
　　(4)文化行政理部门属非生产营性文化馆群众艺术馆接受社会公益性活动项目文化设施等方面捐赠
　　37关联企业坏账损失扣关联企业间应收账款法院判决负债方破产破产企业财产足清偿负债部分税务机关审核准予债权方作坏账损失税前扣(国税函［2000］945号）
　　38企业出售住房扣企业住房制度改革企业出售住房列情况允许税前扣：(国税发［2001］39号)
　　(1)出售住房损失扣取消住房基金住房周转金制度企业出售职工住房发生损失现住房周转金余额负数批准次减公益金盈余公积金资公积金年度未分配利润负数企业职工工资欠账较报国家税务总局审核已出售职工住房损失定期间缴纳企业税前扣
　　(2)基金费扣住房制度改革企业出售住房规定提取住宅公部位公设施维修基金住房账面净值关清理费允许税前扣
　　(3)租金收入维修理费扣取消住房周转金企业委托代住房租金收入已计入企业收入总额企业发生未出售住房维修理费税前扣
　　(4)住房公积金扣企业根国家规定工资总额定例企业职工缴纳住房公积金税前扣
　　(5)补贴补助扣停止住房实物分配房价例4倍区企业政府规定标准房住房面积未达规定标准职工支付住房提租补贴住房困难补助税前扣
　　(6)住房补贴扣企业省级政府规定发停止实物分房前参加工作未享受福利分房遇房老职工次性住房补贴资金税务机关审核少3年期间均匀扣
　　(7)住房补贴扣企业省级政府规定发放住房补贴住房提租补贴住房困难补贴税前实扣暂计入企业工资薪金支出
　　39卷烟企业税前扣2001年1月1日起卷烟计划偿调整中调入卷烟生产计划指标企业支付款项允许计算企业税前扣(财税［2001］146号)
　　40广告费税前扣2001年1月1日起制药食品(包括保健品饮料)日化家电通信软件开发集成电路房产开发体育文化家具建材商城等行业企业纳税年度销售(营业)收入8例实扣广告支出超例广告支出限期年度结转(国税发［2001］89号)
　　41高新技术企业广告费税前扣事软件开发集成电路制造业务高新技术企业互联网站事高新技术创业投资风险投资企业登记成立日起5纳税年度税务机关审核广告支出实扣(国税发［2001］89号)
　　42新兴产业广告支出扣事高新技术风险投资企业需提升新生成长企业报国家税务总局审核批准企业拓展市场特殊时期广告支出实扣适提高扣例(国税发［2001］89号)
　　43业务宣传费扣根国家关法律法规行业理规定进行广告宣传企业产品企业公益宣传公益广告形式发生费应视业务宣传费规定例实扣(国税发［2001］89号)
　　44轻工集体企业理费扣2001年1月1日2002年底轻工集体企业税务机关核定标准交理费准予税前扣超核定标准交理费予扣低标准交理费实际交额实扣差额年度补扣(国税发［2001］948号)
　　45研究开发费资助支出扣社会力量非关联非营利性科研机构新产品新技术新工艺发生研究开发资助税务机关审核资助支出全额年度应纳税额中扣年应纳税额足抵扣结转抵扣(财税［2001］5号)
　　46社会保障试点区公益救济性捐赠扣公益救济性捐赠扣国家规定实行社会保障体系试点区企业事业单位社会团体慈善机构基金会等非营利机构公益救济性捐赠准予缴纳企业税前全额扣(财税［2001］9号)
　　47补充养老医疗失业保险扣2003年1月1日起企业全体雇员国家省级政府规定例标准缴纳补充养老保险补充医疗保险税前扣企业全体雇员国家省级政府规定例补缴基补交养老保险医疗保险失业保险补缴期直接扣金额较税务机关求企业低3年期间分期均匀扣(国税发［2003］45号)
　　48农村义务教育捐赠扣2001年7月1日起企事业单位社会团体等社会力量通非营利社会团体国家机关农村义务教育捐款准予缴纳企业税前全额扣(财税［2001］88号)
　　49邮政企业税前扣邮政企业汇总纳税期间发生广告费业务宣传费合计算国家邮政局汇总纳税时年实际发生广告费业务宣传费超全国邮政业务收入2部分税前实扣超2部分规定年度结转省级邮政局广告费业务宣传费税前扣例超全省汇总邮政业务收入19国家邮政局部广告费业务宣传费税前扣例全国汇总邮政业务收入01 (国税函［2001］1023号)
　　50次性补偿支出扣2001年1月1日起企业已达定工作年限定年龄接退休年龄职工部退养支付次性生活补贴企业支付解劳动合职工次性补偿等企业税前扣种补偿性支出数额较次性摊销年企业税收入影响较年度均匀摊销具体摊销年限省级税务机关根实际情况确定(国税函［2001］918号)
　　51安装税控装置支出扣加油站外购税控加油机税控装置费达固定资产标准规定提取折旧额计算缴纳企业税前扣达固定资产标准税前次性扣(财税［2002］15号)
　　52呆账准备税前扣2001年1月1日起类金融企业(含金融资产理公司)资产期末余额1计提呆账准备企业税前扣(财税［2002］1号)
　　53呆账损失税前扣2001年1月1日起类金融企业(含金融资产理公司)符合规定核销条件呆账损失首先应减已税前扣呆账准备足减部分实企业税前扣(财税［2002］1号)
　　54公益救济性捐赠扣纳税通中国妇女发展基金会中国光彩事业促进会中国癌症研究基金会公益救济性捐赠企业税纳税应纳税额3部分税纳税应纳税额30部分允许缴纳税税前扣(国税函［2002］973号国税函［2003］78号国税函［2003］142号)
　　55科技馆等捐赠扣2003年6月1日起企事业单位社会团体捐赠法规定通中国境非营利社会团体国家机关科技馆然博物馆公众开放天文馆(站台)气象台(站)震台(站)高等院校科研机构公众开放科普基捐赠年度应纳税额10部分准予税前扣(财税［2003］55号)
　　56法律援助基金会捐赠税前扣中国法律援助基金会中国民银行批准成立民政部登记注册全国性非营利社团组织根章程接受捐赠款项直接法律援助事业中华民国企业税暂行条例细中华民国外商投资企业外国企业税法细中华民国税法规定纳税中国法律援助基金会捐赠法律援助事业税收法律法规规定例税前扣(国税函［2003］722号)
　　57金融企业应收未收利息税前扣2002年11月7日起金融企业已计入应纳税额已缴纳税应收未收利息超90天未收回准予减期应纳税额(国税函［2002］960号)
　　58保险企业佣金税前扣2002年11月7日起保险企业佣金支出超保险合效期营销业务保费收入总额5部分保单签收日起5年合法证实税前扣(国税函［2002］960号)
　　59宣传文化事业捐赠扣企业等社会力量通中华社会文化发展基金会列宣传文化事业捐赠企业税年度应纳税额10部分税应纳税额30部分允许应纳税额中扣外公益救济性捐赠年度应纳税额3部分缴纳企业税前扣(国税函［2002］890号)
　　(1)国家重点交响乐团芭蕾舞团歌剧团京剧团民族艺术表演团体捐赠
　　(2)公益性图书馆科技馆美术馆革命历史纪念馆捐赠
　　(3)重点文物保护单位捐赠
　　(4)文化行政理部门属非生产营性文化馆艺术馆接受社会公益性活动项目文化设施等捐赠
　　60处置良资产扣2001年2009年期间中国光银行接收原中国投资银行良资产形成损失符合税收规定呆账损失条件光总行报税务部门审核准予实际损失直接税前扣(财税［2002］198号)
　　61企业重组分年计税企业债务重组业务中非现金资产抵债债权步确认资产转果数额较次性纳税确困难税务机关核准超5纳税年度期间均匀计入年度应纳税额(财税［2003］16号)
　　62邮政企业收支差额扣国家邮政局2002年度北京市邮政局等邮政企业收取收支差额准予属邮政企业计算应纳税额时扣(国税函［2003］335号)
　　63取消定额计税工资浮动调整审定权取消定额计税工资标准高20幅度报财政部税务总局审定定额计税工资标准具体浮动幅度高20幅度省级民政府根济发展情况企业承受力确定税务机关应加强纳税评估检查计税工资真实性加强理(国税发［2003］70号)
　　64取消企业调整固定资产残值例备案权企业调整固定资产残值例报税务机关备案规定取消外资企业税两法合前固定资产残值例统确定5 (国税发［2003］70号)
　　65取消资助研究开发费税前扣审核权社会力量资助非关联科研机构高等学校研究开发费需报税务机关审核全额扣规定取消改纳税法申报扣税务机关应加强事检查(国税发［2003］70号)
　　66取消业务招费税前扣核准权纳税发生业务招费核准准予扣规定取消改纳税申报扣税务机关应申报扣业务招费真实性合理度进行评估检查(国税发［2003］70号)
　　67取消交类基金税前扣审核权纳税规定交类保险基金统筹基金税前扣报税务机关审核予扣规定取消改纳税申报扣税务机关应加强企业申报扣交基金评估检查(国税发［2003］70号)
　　68取消城乡信社固定资产修理费扣审批权城乡信社固定资产修理费支出专项审查批准予扣规定取消支出应统企业税税前扣办法(国税发［2000］84号)第31条国家税务总局关金融保险企业税干问题通知(国税函［2000］906号)第6条规定进行税务处理税务机关应加强纳税申报扣修理费评估检查(国税发［2003］70号)
　　69取消城市商业银行奖金税前列支例审批权城市商业银行税前扣奖金例报省级税务总局审批予扣规定取消纳税申报扣税务机关应列条件加强评估检查：税前利润低1000万元良资产高20二奖金已实际发放三奖金扣高例超税前利润8符合述规定列支奖金应作纳税调整城市信社奖金述规定税前扣(国税发［2003］70号)
　　70环保基金捐赠扣纳税中华环境保护基金会捐赠纳入公益救济性捐赠范围捐赠额超应纳税额3部分允许税前扣(国税函［2003］762号)
　　71法律援助基金捐赠扣纳税中国法律援助基金会捐赠捐赠额超应纳税额3部分允许税前扣(国税函［2003］722号)
　　72卫生保健基金捐赠扣纳税中国初级卫生保健基金捐赠捐赠额超应纳税额3部分允许税前扣(国税函［2003］763号)
　　73型加工企业安置岗失业员扣2003年1月1日起劳动业服务企业中加工型企业街道社区具加工性质型企业实体安置岗失业员签订1年期限劳动合吸纳1名岗失业员年享受企业税2000元定额税收扣减优惠年足扣减结转年继续扣减结转期超2年(财税［2003］192号)
　　74保险企业代理手续费扣2003年1月1日起保险企业开展业务支付代理手续费超年企业全部实收保费收入8范围实扣(财税［2003］205号)
　　75捐赠扣2003年1月1日起企业事业单位社会团体等社会力量中华健康快车基金会孙冶方济科学基金会中华慈善总会中国法律援助基金会中华见义勇基金会捐赠准予缴纳企业税税前全额扣(财税［2003］204号)
　　76报刊捐赠扣工商企业订阅民日报求杂志捐赠贫困区费支出视公益救济性捐赠现行税法规定例税前扣(财税［2003］224号)
　　77市话初装费扣2003年起2011年期间中国电信股份限公司收购福建安徽江西四川重庆6省(治区直辖市)电信业务资产中年递延收入转入营业务收入市话初装费计入企业应纳税额(财税［2003］229号)
　　78证券交易风险基金扣2003年1月1日起海深圳证券交易规定提取交易手费20年席位费10提取证券交易风险基金基金净资产超10亿元额度企业税税前扣(财税［2003］243号)
　　79证券结算风险基金扣2003年1月1日起中国证券登记结算公司属海分公司深圳分公司关规定证券登记公司业务收入20提取证券结算风险基金基金净资产超30亿元额度企业税税前扣(财税［2003］243号)
　　80中国联通公司税前扣2003年1月1日起中国联通公司列业务允许税前扣：(国税函［2003］1329号1401号)
　　(1)通信产品服务优惠扣中国联通公司子公司采取积分计划等种营销方式户提供业务费优惠折扣采捆绑销售方式提供SIM卡UIM卡手机价通信卡等支出作商业折扣成费允许税前扣具备定消费条件已户者免费提供价通信卡手机价物品等支出作业务宣传费规定标准扣
　　(2)价通信卡折扣扣中国联通公司子公司采取销售折扣折方式销售价通信卡面值金额实际销售取价卡款差额销售折扣折减收入净额计算缴纳企业额
　　(3)广告宣传费扣中国联通公司实际发生广告费业务宣传费支出现营业务收入85税前合计算扣
　　(4)职工教育费扣国发［2002］16号文件精神中国联通公司计税工资总额25标准提取职工教育费允许税前扣
　　(5)补偿金摊销中国联通公司清理中国境中外合资(合作)企业合作项目发生补偿金2003年起5年均分摊税前扣
　　(6)补提资产折旧中国联通公司清理中国境中外合资企业合作项目涉需补提固定资产折旧2003年起分5年均分摊税前扣
　　(7)固定资产折旧残值预留中国联通公司属子公司固定资产计提折旧预留残值统固定资产原值3执行
　　81购买保险费支出扣企业抵御种风险境外保险机构购买相关财产责保险发生保险费支出属中国保险法律法规规定投保范围实际发生数计算企业税税前扣(国税发［2002］31号)
　　82金融企业防治非典项目扣政策性银行商业性银行保险公司金融资产理公司信托投资公司租赁公司城市信社农村信社等金融类企业2003年度防治非典发生职工福利费超职工工资总额14计提额部分实年度企业理费中列支(财金［2003］56号)
　　83防治非典捐赠扣2003年1月1日起疫情解止纳税级政府民政部门卫生部门捐赠防治非典现金实物中国红十字总会中华慈善总会接受防治非典捐赠允许缴纳税前全额扣(财税［2003］106号)
　　84安装税控装置支出扣加油站外购税控加油机税控装置达固定资产标准规定提取折旧额税前扣达固定资产标准税前次性扣(财税［2002］15号)
　　85社会保障体系试点补充保险扣国家规定实行社会保障体系试点区部分济效益企业职工建立补充养老保险缴纳额工资总额4部分企业职工建立补充医疗保险提取额工资总额4部分准予缴纳企业税前全额扣(财税［2001］9号)
　　86金融企业呆账损失税前扣2002年11月1日起类金融企业(金融资产理公司外)包括政策性银行商业银行保险公司证券公司信托公司财务公司金融租赁公司城市商业银行城乡信社采取措施实施必程序符合列条件债权者股权作呆账企业税前扣：(国家税务总局令［2002］第4号)
　　(1)款担保法宣告破产关闭解散终止法资格金融企业款担保进行追偿未收回债权
　　(2)款死亡金融企业法财产遗产进行清偿担保进行追偿未收回债权
　　(3)款遭受重然灾害意外事损失巨获保险补偿确实力偿贷款者保险赔偿清偿确实力偿部分债务金融企业追偿未收回债权
　　(4)贷款担保未宣告破产关闭解散已完全停止营活动终止法资格金融企业清偿未收回债权
　　(5)贷款法受制裁财产足债务债务承担者金融企业追偿确实法取回债权
　　(6)款担保偿债务法院财产强制执行法院裁定终结执行法收回债权
　　(7)述(1)(6)项原款偿期债务金融企业法取抵债资产评估确认市值入账扣抵债资产接收费贷款息差额追偿法收回债权
　　(8)开证申请保证述(1)(7)项原法偿垫款金融企业追偿法收回债权
　　(9)金融企业外投资投资企业宣告破产关闭解散终止法资格法收回股权
　　(10)银行卡伪造骗领发生应银行承担净损失
　　(11)助学贷款逾期银行采取合法措施追索法收回贷款
　　(12)金融企业发生贷款金应收利息外逾期3年法收回应收账款
　　(13)国务院专案批准核销债权第十节 外商投资企业外国企业税



第十节　外商投资企业外国企业税


　　减免税

　　1法定减免列免征减征税：（税法第19条)
　　(1)外国投资者外商投资企业取利润免征税
　　(2)国际金融组织贷款中国政府中国国家银行利息免征税
　　(3)外国银行优惠贷款利率中国国家银行利息免征税
　　(4)科学研究开发源发展交通事业农牧业生产开发重技术提供专技术取特许权费国务院税务部门批准减10税率征收税中技术先进者条件优惠免征税
　　(5)述规定外利润利息租金特许权费需予税减征免征优惠遇国务院规定
　　2企业减税列企业减15税率征收企业税：
　　(1)设济特区外商投资企业济特区设立机构场事生产营外国企业设济技术开发区生产性外商投资企业区事生产营(税法第7条细第71条)
　　(2)设海济开发区济特区济技术开发区城市老市区者设国务院规定区外商投资企业属技术密集知识密集型项目外商投资3000万美元回收投资时间长项目源交通港口建设项目报国家税务总局批准（税法第7条细第73条)
　　(3)事港口码头建设中外合资营企业(细第73条)
　　(4)济特区国务院批准区设立外资银行中外合资银行等金融机构外国投资者投入资分行总行拨入营运资金超1000万美元营期10年（细第73条)
　　(5)海浦东新区设立生产性外商投资企业事机场港口铁路公路电站等源交通建设项目外商投资企业(细第73条)
　　(6)国家高新技术产业开发区设立外商投资高新技术企业(细第73条)
　　(7)北京市新技术产业开发试验区设立认定新技术企业外商投资企业（细第73条)
　　(8)国务院规定区设立事国家鼓励项目外商投资企业(细第73条）
　　3生产性企业减免税生产性外商投资企业（包括石油天然气稀金属贵重金属等资源开采项目）营期10年获利年度起第1～2年免征企业税第3～5年减半征收企业税
事农业林业牧业外商投资企业设济发达边远区外商投资企业述2免3减税收优惠期满国务院税务部门批准10年继续应纳税额减征15～30企业税(税法第8条)
　　4方税减免鼓励外商投资行业项目省级民政府确定免征减征方税(税法第9条)
　　5港口码头投资减免事港口码头建设中外合资营企业营期15年省级国税局批准获利年度起第1～5年免征企业税第6～10年减半征收企业税(细第75条)
　　6海南特区投资减免海南济特区设立事机场港口码头铁路公路电站煤矿水利等基础设施项目外商投资企业事农业开发营外商投资企业营期15年报海南省国税局批准获利年度起第1～5年免征企业税第6～10年减半征收企业税(细第75条)
　　7海浦东新区投资减免海浦东新区设立事投资机场港口码头铁路公路电站等源交通建设项目外商投资企业营期15年海市国税局批准获利年度起第1～5年免征企业税第6～10年减半征收企业税(细第75条)
　　8企业减免税列外商投资企业营期10年税务机关批准获利年度起第1年免征企业税第2～3年减半征收企业税：(细第75条)
　　(1)服务性行业投资减免济特区设立事服务性行业外商投资企业外商投资额超500万美元
　　(2)外资金融机构减免济特区国务院批准区设立外资银行中外合资银行等金融机构外国投资投入资分行总行投入营运资金超1000万美元
　　(3)高新技术企业减免国务院确定国家高新技术产业开发区设立认定高新技术企业中外合资营企业
　　9出口企业减免外商投资举办出口企业税法规定减免期满年出口产品产值达年企业产品产值70税法规定税率减半征收企业税已15缴纳企业税企业符合述条件10税率征收企业税(细第75条)
　　10老市区企业减税设海济开发区济特区济技术开发区城市老市区生产性外商投资企业区事生产营减24税率征收企业税(税法第7条细第71条)
　　11兼营业务减免外商投资企业兼营生产性非生产业务生产性营收入超全部业务收入50年度规定减免税期限享受该年度相应免税减税遇(国税发［1994］209号）
　　12兼营性企业减税设税法规定减低税率征税区兼营性外商投资企业生产性营收入首次超全部收入50年度起开始享受减15减24税率征收企业税税收优惠(国税发［1994］209号）
　　13发包营税收优惠外商投资企业发包营营者企业股东雇员企业全部部分营理外商投资企业名义事项商务活动合规定支付公司服务费劳务报酬返规定数额收益均应外商投资企业纳税体税法规定计征企业税享受适税收优惠(国税发［1995］45号）
　　14出租营税收优惠外商投资企业出租营出租全部财产承租生产营享受生产性外商投资企业税收优惠企业部分财产出租承租生产营税收优惠兼营性外商投资企业国税发［1994］209号文件规定处理(国税发［1995］45号）
　　15境外发行收入免税境外影视企业中国影视机构合作拍摄影视作品中国境外发行取收入属源中国境外征收企业税(国税发［1995］136号）
　　16防工程投资税收优惠外商投资企业投资民防空工程建设改造业务取租金收入适生产性外商投资企业关税收优惠规定(财税字［1997］121号）
　　17企业合税收优惠遇外商投资企业合合前企业应享受定期减免税优惠未享受期满剩余期限致合企业继续享受优惠期满合前企业剩余定期减免期限致应区分致业务分继续享受税收优惠期满（财税字［1997］71号）
　　18企业分立税收优惠遇外商投资企业分立分立企业应分根生产营情况税法实施细关规定确定适减低税率承续分立前企业定期减免税优惠遇：(国税发［1997］71号）
　　(1)分立企业生产营符合税法规定关税收优惠适范围分立前享受关税收优惠尚未期满分立企业继续享受期满
　　(2)分立前企业生产营适关税收优惠分立企业改变适优惠业务该分立企业享受分立前企业获利年度起计算税收优惠年限中剩余年限优惠
　　19企业股权重组税收优惠遇外商投资企业股权重组适外商投资企业关税收法律法规享受项税收优惠遇股权重组改变企业股权重组尚未享受期满税收优惠继续享受期满重新享受关税收优惠(国税发［1997］71号）
　　20企业转资产税收优惠遇外商投资企业转资产资产转受双方资产转未改变生产营业务应承继原税收优惠遇中享受定期减免税优惠资产转重新计算减免税期
资产转属原适关税收优惠业务改变适优惠业务享受该企业获利年度起计算税收优惠年限中剩余年限税收优惠(国税发［1997］71号）
　　21船检服务收入免税美国ABS船级社中国境提供船检服务取收入1996年1月1日起继续免征企业税(财税字［1998］35号）
　　22展品销售收入免税外国企业华参展销售少量展品免征税(国税函［1999］207号）
　　23源交通港口建设减税1999年1月1日起事源交通港口设施项目生产性外商投资企业减15征收企业税税收优惠规定扩全国区执行(国发［1999］13号）
　　24中西部区企业减免税2000年1月1日起设中西部区19省治区直辖市属外商投资企业指导目录鼓励类限制乙类项目国务院批准优势产业优势项目外商投资企业享受2免3减现行优惠政策期满3年减　　15税率征收企业税中先进技术企业出口产值占总产值70企业减半征收企业税减半税率低10 (国税发［1999］172号）
　　25国库券利息免税外商投资企业外国企业购买国库券取国库券利息收入免征企业税(国税发［1999］818号）
　　26飞机租金免税中国民航企业外商投资企业外国企业1999年9月1日前签订飞机租赁合支付租金免征预提税(财税字［1999］251号）
　　27外国政府利息免税外国政府者拥金融机构中国取利息中国政府方国家签订税收协定应免税免征税
　　28延期付款利息免税中国公司企业事业单位购进商品设备技术外国银行提供卖方信贷中方高方国家买方信贷利率支付延期付款利息免征税
　　29价款利息免税中国公司企业购进技术设备价款息全部产品返销交付产品等供货方式偿料加工装配工缴费抵付卖方取利息免征税
　　30外国银行贷款利息减免外国银行直接贷款中国国企业外商投资企业取利息确需予免征减征顾须报国家税务总局批准
　　31集装箱租金收入免税外国公司企业集装箱租中国公司企业国际运输取租金收入暂免征税
　　32租赁设备租金收入免税外国租赁公司中国境未设立机构融资租赁方式中国境户提供设备收取租金扣设备价款部分果中包含出租方贷款利息利率高出租方国家出口信贷利率税务机关审核租金支付扣述利息余额扣缴税
　　33股息免税持B股海外股发行B股海外股中国境企业取股息暂免征税
　　34转软件免税外商中国境户转计算机软件采取权方式软件没规定限定条件外商取收入作销售计算机附属产品收入征收企业税(国税函［1994］304号）
　　35减免税期限计算外商投资企业筹办期取非生产性营收入减成费损失余额应税法规定缴纳企业税作计算减免税优惠期获利年度(国税发［1995］140号）
　　36减免税期限推延外商投资企业年度中间开业年生产营期限足6月企业选择年获利法缴纳企业税免征减征企业税期限推延年度起计算果企业获利次年发生亏损重新确定开始获利年度推延计算减免税期限(国税发［1995］121号）
　　37投资分回利润免税外商投资企业中国境投资企业接受投资企业取利润（股息）计入企业应纳税额征收企业税述投资发生费损失减企业应纳税额(税法第18条)
　　38西部开发减免税2001年1月1日起投资西部区外商投资企业享受列税收政策：(财税［2001］202号)
　　(1)鼓励类企业减税设西部区国家鼓励类外商投资企业2001年2010年期间减15税率征收企业税
　　(2)民族治区减免税省级政府批准民族治方外商投资企业减征免征方税
　　(3)新办企业减免税西部区新办交通电力水利邮政广播电视企业述项目业务收入占企业总收入70营期10年外商投资企业获利年度起第1年第2年免征企业税第3年第5年减半征收企业税(财税［2001］202号)
　　39追加投资减免税2002年11月1日起事国务院批准外商投资产业指导目录中鼓励类项目外商投资企业符合条件投资者原合外追加投资项目单独计算享受税法第八条第二款规定企业税定期减免优惠：(财税［2002］56号)
　　(1)追加投资形成新增注册资额达超6000万美元
　　(2)追加投资形成新增注册资额达超1500万美元达超企业原注册资50
2002年11月1日前发生追加投资业务符合述规定条件税法规定减免税年限中2002年度剩余年限享受项优惠2002年1月1日前已征税款退回
　　40外资购境企业税收优惠(国税发［2003］60号)
　　(1)2003年1月1日起外国投资者原外贸易济合作部国家工商行政理总局国家外汇理局国家税务总局2003年3月联合发布外国投资者购境企业暂行规定(简称暂行规定)关规定购境企业股权者认购境企业增资(简称股权购)境企业变更设立外商投资企业变更设立企业外国投资者股权例超25外商投资企业适税收法律法规缴纳项税收
　　(2)外国投资者通股权购变更设立外商投资企业符合外商投资企业外国企业税法实施细等关规定条件享受项企业税税收优惠政策计算享受企业税优惠政策时关衔接问题规定执行：
　　①营期开始时间营期国家工商行政理部门批准颁发变更营业执日变更设立外商投资企业营期开始时间工商变更登记确定营年限终止日变更设立外商投资企业营期
　　②前期亏损处理变更设立前企业累计发生尚未弥补营亏损外商投资企业外国企业税法第十条规定亏损弥补年限剩余年限变更设立外商投资企业延续弥补
　　③获利年度确定变更设立外商投资企业变更年取营利润扣前年度允许弥补亏损利润获利年度获利年度年实际生产营期足6月外商投资企业外国企业税法实施细第七十七条规定企业选择确定减免税期起始年度
　　41外商投资污水垃圾处理两免三减半优惠防治环境污染保护生态环境加速社会服务基础设施建设根外商投资企业外国企业税法实施细第七十二条第(十)项规定事污水垃圾处理业务外商投资企业认定生产性外商投资企业享受相应税收优惠政策(国税函［2003］88号)
　　42资产处置免税港澳国际(集团)限公司部属香港公司中国境资产清理处置时免征应缴纳预提税(财税［2003］212号)

　　二投资退税

　　1般投资退税外商投资企业外国投资者企业取利润直接投资该企业增加注册资者提取作资投资开办外商投资企业营期少5年投资者申请税务机关批准退投资部分已缴纳企业税40税款方税退税列退税额计算公式：
退税额投资额÷ (1原实际适企业税方税税率）×原实际适企业税税率×40
外国投资者投资满5年撤出应缴回已退税款(税法第10条细第82条)
　　2出口企业先进技术企业投资退税外国投资者中国境直接投资举办扩建产品出口企业者先进技术企业外国投资者海南济特区企业获利润直接投资海南济特区基础建设项目农业开发企业规定全部退投资部分已缴纳企业税税款方税退税列
外国投资者投资举办扩建企业生产营日起3年没达产品出口企业标准未继续确认先进技术企业应缴回已退税款60 (细第81条)
　　3投资公司投资退税外国投资者持100股份投资公司外商投资企业分利润（股息）中国境直接投资视外国投资者税法实施细关规定享受现投资退税40全额退税税收优惠(［94］财税字第83号）
　　4企业重组投资退税外商投资企业发生重组外国投资者（包括外国投资者持100股份专门事投资业务投资公司）规定享受投资退税满5年期限该项投资转直接拥者间接拥拥100股权关系公司认定撤回该项投资予追回该项投资实际已获退税款(国税发［2000］49号）
　　5税利润公积金投资退税外商投资企业董事会决议关规定税利润提取公积金(发展基金储备基金)转作投资相应增加企业注册资金述投资中属外国投资者部分税法第十条关规定予外国投资者投资退税(国税发［2002］90号)

　　三税收抵免

　　1境外税抵免外商投资企业源中国境外已境外缴纳税税款准予汇总纳税时应纳税额中扣扣额超境外中国税法规定计算应纳税额(税法第12条)
　　2境外税补扣外商投资企业源境外境外实际缴纳税税款低中国税法规定分国分项抵扣方法计算出扣限额应纳税额中扣境外实际缴纳税税款超扣限额年抵扣年度税额扣超限额余额补扣补扣期限长超5年(细第85条)

　　四税收饶

　　1境外减免税抵免纳税中国缔结避免双重征税协定国家国税法政府规定获税减免纳税提供关证明税务机关审核视已缴税准予抵扣
　　2境外减免税抵免中外合资营企业承揽中国政府援外项目国家（区）政府项目世界银行等国际济组织援建项目中国政府驻外领馆项目获该国家（区）政府减免税纳税提供关证明税务机关审核视已交税准予抵扣

　　五投资抵免

　　1国产设备投资抵免中国境设立机构场外商投资企业外国企业总投资购买总投资外购买进行技术改造国产设备属外商投资产业指导目录鼓励类限制乙类投资项目外商投资项目予免税进口商品目录外购买国产设备投资40购置设备年前年新增企业税中抵免(财税［2000］49号）
　　2设备投资延续抵免企业年度投资抵免税税额超该企业年新增税税额果年新增税额足抵免年度延续抵免长超5年
规定享受统减免企业税政策外商投资企业外国企业免税期间适延续抵免期限延续抵免期限长超7年(财税［2000］49号）
　　3抵免设备计提折旧外商投资企业外国企业实行抵免国产设备应1999年7月1日货币购进未国产设备国产设备抵免设备原价计提折旧规定税前扣(财税［2000］49号）
　　4抵免税计算企业购买国产设备前年亏损处税法规定免税年度设备购买前年度企业税额应零基数计算准予抵免新增企业税(国税发［2000］90号）
　　5亏损企业免税企业投资抵免企业购买国产设备前年度累计亏损购买设备年年度实现应纳税额应规定弥补企业前年度亏损确定投资抵免企业购买设备年年度处免税年度该年度应纳税额首先规定予免税设备投资抵免额延续年度进行抵免延续期限超7年(国税发［2000］90号）

　　六亏损结转

　　1年度亏损结转外商投资企业外国企业中国境设立事生产营机构场发生年度亏损纳税年度弥补纳税年度足弥补逐年延续弥补长超5年(税法第11条)
　　2汇总纳税企业亏损结转外国企业中国境设立22营业机构选定中营业机构合申报缴纳税营业机构盈亏盈利抵扣亏损盈亏互抵利润盈利营业机构适税率缴纳税发生亏损营业机构应该机构年度盈利弥补亏损弥补亏损利润该机构适税率纳税弥补亏损部分应该亏损机构抵亏营业机构适税率补缴年度税(细第89条第91条)
　　3企业合亏损结转外商投资企业中国境机构场外国企业发生合合前企业尚未弥补亏损税法规定亏损弥补年限剩余期限合企业逐年弥补果合企业适税率设营业机构者兼适税率定期减免税期限生产营业务应关规定划分计算相应额合前企业述亏损应该合前企业相税收遇中弥补具体办法前款外国企业汇总合申报缴纳税规定办理(国税发［1997］71号）
　　4企业分立亏损结转外商投资企业中国境机构场外国企业发生分立分立前企业尚未弥补营亏损分立协议确定分担数额允许税法规定亏损弥补年限剩余期限分立企业逐年延续弥补(国税发［1997］71号）
　　5转资产股权重组亏损结转外商投资企业中国境机构场外国企业转资产进行股权重组资产转前股权重组前尚未弥补营亏损税法规定亏损弥补年限剩余期限逐年延续弥补(国税发［1997］71号）
　　6汇总纳税亏损结转外商投资企业外国企业汇总合申报中国境分支机构营业机构企业税时某机构发生亏损首先应相税率机构盈利进行抵补没相税率机构盈利亏损机构相税率机构盈利进行抵补(国税发［2000］152号）
　　7预缴税款亏损弥补企业规定预缴季度税时首先应弥补企业前年度亏损弥补亏损余额适税率预缴企业税(国税发［2000］152号）

　　七加速折旧

　　1折旧年限固定资产计算折旧短年限：(细第35条)
　　(1)房屋建筑物20年
　　(2)火车轮船机器机械生产设备10年
　　(3)电子设备火车轮船外运输工具生产营业务关器具工具家具等5年
　　2石油企业资产折旧事开采石油资源企业开发阶段投资形成固定资产综合计算折旧留残值折旧年限少6年(细第36条)
　　3申请加速折旧固定资产折旧应采直线法计算需采折旧方法企业申请税务机关审核逐级报国家税务总局批准(细第34条)
　　4特殊情形加速折旧固定资产列特殊原需缩短折旧年限企业提出申请税务机关审核逐级报国家税务总局批准：(细第40条)
　　(1)受酸碱等强烈腐蚀机器设备常年处震撼颤动状态厂房建筑物
　　(2)提高率加强强度常年处日夜运转状态机器设备
　　(3)中外合作营企业合作期税法规定折旧年限短合作期满中方合作者固定资产
　　5折旧年限孰短企业取已固定资产尚年限税法规定折旧年限短提供证明税务机关审批尚年限计算折旧（细第41条)
　　6形资产摊销形资产摊销应采取直线法计算作投资者受形资产协议合中规定年限该年限分期摊销没规定年限者行开发形资产摊销期限少10年(细第47条)
　　7软件折旧摊销企业购进软件购置成达固定资产标准构成形资产固定资产形资产进行核算认定软件生产企业投资额3000万美元外商投资企业税务机关批准投资额3000万美元外商投资企业国家税务总局批准折旧摊销年限适缩短短2年(财税［2000］25号）
　　8集成电路生产企业设备折旧集成电路生产企业生产性设备投资额3000万美元外商投资企业税务机关核准投资额3000万美元外商投资企业报国家税务总局批准折旧年限适缩短短3年(财税［2000］25号）
　　9特殊设备折旧促进科技进步环境保护国家鼓励投资关键设备常年处震动超强度受酸碱等强烈腐蚀状态机器设备确需缩短折旧年限采取加速折旧方法纳税提出申请税务机关审核逐级报国家税务总局批准(国税发［2000］84号）

　　八存货计价

　　1成价计价企业商品产成品产品半成品原料材料等存货计价应成价准(细第50条)
　　2存货计价方法项存货发出者领实际成计算方法先进先出法移动均法加权均法进先出法等方法中企业选种计价方法选意改变确实需改变计价方法应纳税年度开始前报税务机关批准(细第51条)

　　九税项扣

　　1税前扣项目外商投资企业外国企业中国境设立事生产营机构场纳税年度收入总额减成费损失余额应纳税额（税法第4条)
　　2国际运输业务税项扣外国航空海运企业事国际运输业务中国境起运客货收入总额5应纳税额中国境取收入总额扣收入总额95计算成费损失余额计征企业税(细第17条)
　　3法定扣实施细规定列项允许计算应纳税额时实扣：
　　(1)总机构理费外国企业中国境设立机构场总机构支付机构场生产营关合理理费应提供相关证明税务机关审核意准予列支外商投资企业分支机构总机构支付生产营相关理费准予列支(细第20条)
　　(2)款利息企业发生生产营关高般商业贷款利率计算合理款利息支出应提供款付息关证明文件税务机关审核意准予列支（细第21条)
　　(3)交际应酬费企业发生生产营关交际应酬费应确实记录者单分列限度准予作费列支：(细第22条)
　　全年销货净额1500万元超销货净额5‰全年销货净额超1500万元部分超该部分销货净额3‰
　　全年业务收入500万元超业务收入总额10‰全年业务收入总额超500万元部分超该部分业务收入总额5‰
　　(4)汇兑损失企业筹建生产营中发生汇兑损失国家规定外应合理列属期间损失(细第23条)
　　(5)工资福利费企业支付职工工资福利费应报送支付标准文件关资料税务机关审核意准予列支中国境工作职工境外社会保险费列支(细第24条)
　　(6)坏账准备金坏账损失事信贷租赁业务企业逐年年末放款余额者年末应收账款应收票等应收款项余额计提超3坏账准备金税务机关批准准予年度应税额中扣
企业实际发生税务机关审核认坏账损失超年度计提坏账准备部分列期损失少年度计提坏账准备部分应计入年度应纳税额（细第25条)
　　(7)境外已缴税外国企业中国境设立机构场取发生中国境外该机构场实际联系利润（股息）利息租金特许权费已境外缴纳税税款国家规定外作费扣(细第28条)
　　(8)勘探费事开采石油资源企业发生合理勘探费已开始商业性生产油（气）田收入中分期摊销摊销期限少1年
未发现商业性油（气）田终止合已投入终止合区合理勘探费税务机关审核确认终止合日起10年签订新合作开采油（气）资源合准予新拥合区生产收入中摊销(细第48条)
　　(9)筹办期费摊销企业批准筹办日起开始生产营日止期间发生费应生产营月份次月起分期摊销摊销期限少5年(细第49条)
　　4租金扣租厂房场宾馆饭店等作生产营场直接关部门支付土费出租方开具租金收入发票列场租金数额准予税前扣（国税函发［1994］80号）
　　5捐赠扣纳税通中国境非营性社会团体国家机关教育民政等公益事业遭受然灾害区贫困区捐赠准予计税时扣(国税函发［1995］175号）
　　6服务费扣外商投资企业规定收费标准市场类服务收费价格关部门支付产业咨询市场信息产品供销等方面服务费计算企业税时予扣(国税函发［1993］469号）
　　7特许权费营业税扣外国企业中国境未设立机构场取源中国境特许权费设立机构场述收入没实际联系缴纳营业税税款准予计征企业税时扣(财税字［1998］59号）
　　8福利费扣外商投资企业外国企业关规定企业雇员提存医疗保险基金住房公积金退休保险基金外财会制度规定标准计提职工教育费工会费外企业税前预提职工福利类费企业实际发生属述5项预提基金费开支范围职工福利类支出实际发生数额税前扣年税前扣类福利费数额超全年税前列支工资总额14超部分年度扣(国税函［1999］709号）
　　9捐赠扣外商投资企业外国企业联合国童基金组织捐赠视国非营利组织公益性捐赠全部作期成费计算应纳税额时准予扣(国税发［1999］77号）
　　10资助研究开发费扣外商投资企业外国企业资助中国境属投资科研成果惟提供资助企业科研机构高等院校研究开发费公益性救济性捐赠计税时准予全额扣(财税字［1999］273号）
　　11技术开发费扣2000年1月1日起外商投资企业中国境设立机构场外国企业中国境发生技术开发费年增长10税务机关批准允许年技术开发费实际发生额50抵扣年应纳税额
企业技术开发费包括新产品设计费工艺规程制定费设备调试费原材料半成品试制费技术图书资料费未纳入国家计划中间实验费研究机构员工资研究设备折旧新产品试制技术研究关费类技术开发费年增长10实际发生额50果企业年应纳税额准予扣超应纳税额部分超部分年年度均予抵扣
企业规定弥补前年度亏损年没应纳税额发生技术开发费递延年度抵扣(国税发［1999］173号）
　　12劳务费扣事房产业务外商投资企业境外企业签订代销包销协议委托境外企业境外销售位中国境房产支付境外代销包销企业种佣金差价手续费提成费等劳务费应提供完整效证资料税务机关审核超房产销售收入10数额税前实列支(国税发［1999］242号）
　　13非货币资产捐赠摊外商投资企业外国企业中国境设立机构场接受非货币资产（包括固定资产形资产货物）捐赠应合理价格计入关资产项目时作企业年收益弥补前年度亏损计税弥补前年度亏损余额数额较企业次性纳税困难企业申请税务机关批准准予超5年期限均计入企业应纳税额(国税发［1999］195号）
　　14非常损失扣外商投资企业中国境设立机构场外国企业生产营程中发生财产损失包括固定资产流动资产盘亏毁损报废净损失坏账损失遭受然灾害民事诉讼等意外事造成非常损失企业申请税务机关审核批准准予发生期计算应纳税额中扣
企业财产损失确已发生期尚确认损失数额企业申请先税务机关审核意估计数发生期扣损失数额确认差额确认期进行调整
企业发生财产损失未规定时税务机关申报未超征法第30条规定时效税务机关审核损失发生期应纳税额中补扣超时效税务机关予受理(国税发［2000］46号）
　　15境外费扣中国境家麦劳公司香港麦劳支付发生境外广告制作技术研究开发员工培训特殊软件开发等项费税务机关审核准予税前扣(国税函［2001］191号)
　　16外国银行分行理费支出扣2002年1月1日起中国境设立外国银行分行规定分摊标准方法摊列总行理费般超限额合理总行理费准予税前扣(国税函［2002］11号)
　　(1)外国银行分行开业起3年超年类业务收入5部分
　　(2)外国银行分行开业第4年度起超年业务收入3部分
　　17保险支出扣外商投资企业中国境设立机构场外国企业境外保险机构购买相关财产责保险发生保险费支出属中国保险法律法规规定投保范围实际发生数计算企业应纳税额时扣中国法律法规规定境外保险机构投保保险费支出税前扣(国税发［2002］31号)
　　18处置重置资产损失扣外商投资企业外国企业事中国金融资产处置业务处置单项组合重置资产发生损失企业期应纳税额中扣(国税发［2003］3号)
　　19报刊捐赠扣工商企业订阅民日报求杂志捐赠贫困区费支出视公益救济性捐赠现行税法规定例缴纳外商投资企业外国企业税前扣(财税［2003］224号)
　　20防治非典捐赠扣2003年1月1日起疫情解止纳税级政府民政部门卫生部门捐赠防治非典现金实物中国红十字总会中华慈善总会接受防治非典捐赠允许税前全额扣(财税［2003］2106号)
　　21取消外商投资企业外国企业税干行政审批项目续理国务院关取消第二批行政审批项目改变批行政理方式决定(国发［2003］5号)规定列取消行政审批项目2003年1月1日起级税务机关应加强续理(国税发［2003］127号)
　　(1)取消企业列支职工工资福利费标准审核
　　(2)取消事信贷租赁行业企业计提坏账准备金批准
　　(3)取消中外合资营企业固定资产加速折旧审批
　　(4)取消企业固定资产少留留残值审批企业购置投入固定资产计提折旧前残值暂统确定10固定资产预见年限结束法变卖者没变卖价值留残值
　　(5)取消产品出口企业年减半缴纳企业税审批
　　(6)取消外商投资企业非货币资产投资收益审批企业取净收益数额较企业行选择确定超5年期限均转企业应纳税额计算纳税
　　(7)取消外商投资企业技术开发费加计扣审批
　　(8)取消企业接受捐赠额非货币资产计算纳税审批企业取述收益果数额较企业行选择确定超5年期限均转企业应纳税额计算纳税
第十节 税
　　免税

　　1法定免税列项免纳税：(税法第4条)
　　(1)奖金省级政府国务院部委军队军单位外国组织国际组织颁发科学教育技术文化卫生体育环境保护等方面奖金
　　(2)债券利息国债国家发行金融债券利息
　　(3)补贴津贴国务院规定发政府特殊津贴国务院规定免税补贴津贴（细第13条)
　　(4)救济性款项根国家关规定提留福利费工会费中支付生活补助费民政部门支付救济金抚恤金(细第14条)
　　(5)保险赔款保险公司支付保险赔款
　　(6)转业复员费军转业费复员费
　　(7)安家费离退休费规定发干部职工安家费退职费退休工资离休工资离休生活补助费
　　(8)外交员中国关法律规律规定应予免税国驻华馆领事馆外交代表领事官司员员
　　(9)协议免税中国政府参加国际公约签订协议中规定免税
　　(10)国务院财政部门批准免税
　　2列暂免征税：(［94］财税字第20号）
　　(1)奖金举报协查种违法犯罪行获奖金
　　(2)手续费办理代扣代缴税款手续费规定取扣缴手续费
　　(3)转房产转达5年惟家庭生活房取
　　(4)延期离退休工薪达离退休年龄工作需适延长离退休年龄高级专家延长离退休期间工资薪金视离退休工资免征税
　　3外籍列免征税：(［94］财税字第20号）
　　(1)生活费外籍非现金形式实报实销形式取住房补贴伙食补贴搬迁费洗衣费
　　　(2)出差补贴外籍合理标准取境外出差补贴
　　(3)费外籍取探亲费语言培训费子女教育费等审核批准合理部分
　　(4)股息红利外籍外商投资企业取股息红利
　　4外籍专家工薪免税列外籍专家工资薪金免征税：(［94］财税字第20号）
　　(1)根世界银行专项贷款协议世界银行直接派中国工作外国专家
　　(2)联合国组织直接派中国工作专家
　　(3)联合国援助项目华工作专家
　　(4)援助国派中国专该国偿援助项目工作专家
　　(5)根两国政府签订文化交流项目华2年文教专家工资薪金该国负担
　　(6)根中国专院校国际交流项目华工作专家工资薪金该国负担
　　(7)通民间科研协定华工作专家工资薪金该国机构负担
　　5农业税缴税项目免税体工商户专营种植业养殖业饲养业捕捞业营项目属农业税农业特产税牧业税征税范围已纳税征收税(［94］财税字第20号）
　　6股息红利收入征免税基层供销社农村信社取股息红利收入否征收税省级民政府确定报财政部国家税务总局备案(［94］财税字第20号）
　　7非工薪免税列属工薪性质补贴津贴属工薪项目收入征收税：(国税发［1994］89号）
　　(1)独生子女补贴
　　(2)托补助费
　　(3)差旅费津贴误餐补助
　　(4)执行公务员工资制度未纳入基工资总额补贴津贴差额家庭成员副食品补贴
　　8境外支付免税中国境住纳税年度中中国境连续累计居住超90天税收协定规定期间中中国境连续累计居住满183天源中国境境外雇员支付该雇员中国境机构场负担部分免征税(条例第7条国税发［1994］148号）
　　9境外免税中国境住纳税年度中中国境连续累计居住超90天税收协定规定期间中国境连续累计居住超183天满1年源中国境外担中国境企业董事高层理职务外境企业境外企业支付均免征税(国税发［1994］148号）
　　10境外免税中国境住境居住满1年超5年中国境外仅中国境企业支付部分征收税中国境外企业支付境外免征税(条例第6条国税发［1994］148号）
　　11见义勇奖免税乡镇政府县政府部门批准成立见义勇基金会者类似组织奖励见义勇者奖金奖品税务机关批准免征税(财税字［1995］25号）
　　12青苗补偿费免税征土程中单位支付土承包青苗补偿费收入暂免征税(国税函［1997］87号）
　　13股免税股份制企业资公积金转增股属股息红利征收税(国税发［1997］198号）
　　14福利体育彩票奖金免税购买社会福利奖募捐彩票体育彩票次中奖收入超1万元免征税超1万元全额征收税(国税发［1994］127号国税发［1998］12号）
　　15转股票免税转市公司股票暂免征税(财税字［1998］61号）
　　16国债利息买卖股票价差收入免税投资者证券投资基金分配中获国债利息买卖股票价差收入暂征收税(财税字［1998］55号）
　　17差价收入免税投资者买卖证券投资基金单位获差价收入暂征收税(财税字［1998］55号）
　　18岗职工营劳务报酬免税岗职工事社区居民服务业营劳动报酬事体营税务登记日起事独立劳务服务持岗证明税务机关备案日起2003年底前3年免征税(国税发［1999］43号）
　　19教育存款利息免税专项教育储蓄存款利息免征利息税(国税发［1999］180号）
　　20国外储户存款利息免税港澳台国外储户外资银行特区分行存款利息免征税
　　21股权式奖励免税科研机构高等学校转化科技成果股份出资例等股权形式予科技员奖励税务机关审核暂征收税(国税发［1999］125号）
　　22出售住房免税出售住房拟出售现住房1年市场价重新购房出售现住房应缴税视重新购房价值全部部分免征税重新购房金额等原住房销售额全部退纳税保证金免征税购房金额原住房销售额占例退纳税保证金余额作税缴入国库(财税字［1999］278号）
　　23公积金保险金免税企业规定例提取缴付住房公积金医疗保险金基养老保险金失业保险基金免征税利息税(财税字［1999］267号）
　　24股权资产缓税职工股份制形式取拥权企业量化资产暂缓征税(国税发［2000］60号）
　　25安置收入免税国企业职工企业破产破产企业取次性安置收入免征税(国税发［2000］77号财税［2001］157号）
　　26补偿收入免税国企业职工企业解劳动合取次性补偿收入年企业职工年均工资3倍数额免征税具体免征标准省级税局确定(国税发［2000］77号）
　　27失业保险金免税具备失业保险条例规定条件失业员领取失业保险金免征税(国税发［2000］83号）
　　28军家属营免税2000年1月1日起事体营军家属领取税务登记证日起3年免征税(财税［2000］84号）
　　29赔款优收入免税缴纳关商业保险费取赔款优收入（保险费全部返保险外）作应税征收税
　　30扣缴利息税手续费免税储蓄机构事代扣代缴工作办税员取扣缴利息税手续费免征税(国税发［2001］31号）
　　31科技创新奖励免税教育部香港凯旋基金会办明天科学家活动中学生取科技创新奖金免征税(国税函［2001］692号国税函［2002］1087号）
　　32外籍探亲费免税外籍取探亲费年探亲超2次支付标准合理部分免征税(国税发［1997］54号国税函［2001］336号）
　　33申购赎回基金单位差价收入免税投资者申购赎回开放式证券投资基金单位取差价收入暂征收税(财税［2002］128号）
　　34基金分配收入免税投资者(包括机构投资者)开放式证券投资基金分配中取收入暂征收税企业税(财税［2002］128号）
　　35农村费改税区农业特产免税农村税费改革试点区停止征收农业特产税改征收农业税体户取农业特产征收税(财税［2003］157号）
　　36高等学校教师奖金免税教育部组织评选颁发第届高等学校教学名师2万元奖金免征税(国税函［2003］1294号)
　　37岗失业员事体营免税2003年1月1日起2005年底止岗失业员事体营(建筑业娱乐业广告业桑摩网吧氧吧外)领取税务登记证日起3年免征税(财税［2002］208号）
　　38奥运会获奖收入免税参赛运动员奥运会赛获奖金奖赏收入现行关规定免征税(财税［2003］10号）
　　39防治非典员补助收入免税2003年1月1日起疫情解止承担非典防治务传染病医院综合医院疾病预防中心急救中心等单位中参加非典防治工作第线医务防疫工作者关规定标准取非典防治工作特殊时工作补助免征税(财税［2003］101号）
　　40预防非典物品免税2003年1月1日起疫情解止防止非典扩散单位发放预防非典药品医疗品防护品等实物(包括现金)计入月工资薪金收入免征税(财税［2003］101号）
　　41出租车司机减免税2003年5月1日2003年9月30日期间省级政府根非典疫情出租车汽车司机免征税降低征收定额(财税［2003］113号）
　　42退役士兵谋职业免税2001年1月1日起2003年底止退役士官义务兵事税收规定范围社会居民服务取营劳务报酬3年免征税(国税发［2001］11号）
　　43转业干部择业免税2003年5月1日起事体营军队转业干部领取税务登记证日起3年免征税(［2001］国转联8号财税［2003］26号）
　　44非典期间体户营蔬菜免税非典期间北京市体工商户营蔬菜免征税具体实施办法执行日期北京市政府根疫情发展决定(财税［2003］112号）

　　二减税

　　1列项目批准减征税减征幅度期限省级政府规定：（条例第5条细第16条)
　　(1)残疾孤老员烈属减免项仅限劳动包括工资薪金生产营承包承租营劳务报酬稿酬特许权费包括利息股息红利财产租赁财产转偶然(国税函［1999］329号）
　　(2)灾害减免然灾害造成重损失
　　(3)减税国务院财政部门批准减免
　　2稿酬减税稿酬应纳税减征30 (税法第3条)
　　3外籍员存款减税2000年6月30日前开户储蓄机构办理确认税收协定缔约国居民身份外籍活期存款利息税收协定规定税率征收利息税(国税发［1999］245号）
　　4出租房屋减税2000年1月1日起出租房屋暂减10税率征收税(财税［2000］125号）

　　三税收抵免

　　1境外税抵免体户独资企业合伙企业源中国境外已境外缴纳税税额准予应纳税额中扣扣额超该纳税境外中国税法规定计算应纳税额(税法第7条财税［2000］91号）
　　2境外税补扣纳税源境外境外实际缴纳税税款低中国税法规定计算扣限额应纳税额中实扣超扣限额年度应纳税额中扣年度扣限额余额中补扣补扣期限长超5年(条例第32条)

　　四免征额

　　1工资薪金免征额月收入额减费800元余额应纳税额(税法第6条)
　　2承包承租营免征额企事业单位承包营承租营纳税年度收入总额月减800元必费余额应纳税额(税法第6条条例第18条)
　　3劳务报酬稿酬特许权费财产租赁免征额次收入超4000元减800元4000元减费20余额应纳税额（税法第6条)
　　4特殊员免征额列员工资薪金允许月减800元费基础附加减费3200元(条例第27条)
　　(1)中国境外商投资企业外国企业中工作外籍员
　　(2)应聘中国境企业事业单位社会团体国家机关中工作外籍专家
　　(3)中国境住中国境外职者受雇取工资薪金
　　(4)华侨香港澳门台湾胞(条例第29条)
　　(5)远洋运输船员（含国轮船员外轮船员）(国税发［1999］202号）

　　五亏损结转

　　1体户亏损结转体工商户事生产营发生年度营亏损税务机关审核允许年度营弥补年度足弥补允许逐年延续弥补长超5年(国税发［1997］43号）
　　2独资合伙企业亏损结转独资企业合伙企业发生年度亏损允许年度营中弥补足弥补允许逐年延续弥补长超5年投资者兴办22企业年度亏损跨企业弥补(财税［2000］91号）

　　六加速折旧

　　特殊情形加速折旧体工商户独资合伙企业固定资产受酸碱等强烈腐蚀机器设备简易常年处震撼颤动状态房屋建筑物技术更新变化快等原需缩短折旧年限提出申请报省级税务机关审批执行(国税发［1994］43号）

　　七税项扣

　　1法定税前扣体工商户独资企业合伙企业生产营纳税年度收入总额减成费损失余额应纳税额计征税(税法第6条国税发［2000］91号）
　　2体工商户独资企业合伙企业生产营计征税时允许扣列项目：(国税发［1997］43号财税［2000］91号）
　　(1)成费纳税事生产营活动发生项直接支出分配计入成间接费销售费理费财务费
　　(2)损失纳税生产营程中发生项营业外支出包括固定资产盘亏报废毁损出售净损失然灾害意外事损失公益救济性捐赠赔偿金违约金等
　　(3)税金包括纳税缴纳消费税营业税城市维护建设税资源税土税土增值税房产税车船税印花税耕占税教育费附加准予税前扣
　　(4)工资支出体户独资企业合伙企业投资者费扣标准业员工资支出扣标准省级税局参税法工资薪金项目扣标准确定体户业独资企业合伙企业投资者工资家庭发生生活费税前扣
　　(5)款利息支出纳税生产营程中款利息支出未超规定类期贷款利率计算数额部分准予扣
　　(6)开办费纳税申请营业执日起生产营日止发生开办费允许生产营日起短5年期限分期均额扣
　　(7)低值易耗品摊销纳税购入低值易耗品支出原次摊销次性购入价值较应分期摊销分期摊销价值标准省级税局确定
　　(8)税控收款机支出纳税购置税控收款机支出应2～5年分期扣具体期限省级税局确定
　　(9)修理费纳税发生生产营关修理费实扣修理费发生均衡数额较应分期扣分期扣标准期限省级税局确定
　　(10)租赁费纳税营租赁方式租入固定资产租赁费实扣
　　(11)技术开发费纳税研究开发新产品新技术新工艺发生开发费研究开发新产品新技术购置单台价值5万元测试仪器试验装置费购置准予扣
　　(12)非常损失纳税生产营程中发生固定资产盘亏毁损净损失汇兑损失准予期扣
　　(13)法收回账款纳税发生生产营关法收回账款实际发生额扣
　　(14)业务招费体户生产营收入总额超5‰实扣独资企业合伙企业年销售收入净额1500万元超5‰年销售收入净额超1500万元超3‰准予实扣
　　(15)摊位费规费支出体户规定缴纳工商理费体劳动者协会会费摊位费实际发生额扣纳税缴纳规费扣项目标准省级税局规定
　　(16)费纳税生产营程中发生家庭生活混费固定资产税务机关核定分摊例数额准予税前扣
　　(17)保险费纳税发生生产营关财产保险运输保险业员养老保险医疗保险保险费支出国家规定标准计算扣
　　(18)广告业务宣传费独资企业合伙企业发生广告业务宣传费超年销售收入总额2部分实扣超部分限期年度结转
　　(19)福利性费独资企业合伙企业实际发生工会费职工福利费职工教育费分计税工资总额21415标准实扣
　　(20)费扣独资企业合伙企业投资者兴办2企业规定准予扣费投资者选择中企业生产营中扣
　　(21)形资产摊销纳税生产营程中形资产日起效期分期均额扣作投资受形资产规定年限规定年限分期扣未规定年限行开发形资产扣期限少10年
　　3捐赠扣纳税通中国境社会团体国家机关教育社会公益事业遭受然灾害区贫困区捐赠捐赠额超年应纳税额30部分实扣(条例第24条)
　　4中介费扣事技术转提供劳务等程中支付中介费够提供效合法证允许中扣(［94］财税字第20号）
　　5工薪费扣外商投资企业外国企业外国驻华机构工作中方员取工资薪金收入雇佣单位派遣单位分支付采取雇佣单位方支付工资薪金中减费办法计征税派遣单位支付工资薪金减费支付全额直接确定适税率计算扣缴税(国税发［1994］89号）
　　6交工薪收入扣外商投资企业外国企业驻华机构中方工作员取工资薪金收入够提供证明实际交派遣（介绍）单位部分准予扣计税(国税发［1994］89号）
　　7转债权扣转债权采加权权法确定应予减财产原值合理费纳税购进种类债券买入价买进程中交纳费总纳税购进该种类债券数量纳税卖出该种类债券数量加卖出该种债券程中交纳税费(国税发［1994］89号）
　　8租金收入扣项目出租中国境房屋取租金收入否中国境居住均允许扣列项目余额征收税：(国税发［1995］134号）
　　(1)税法第6条第款第四项规定费租赁财产次收入超4000元减费800元4000元减20费
　　(2)国税发［1994］89号第6条（）项规定税金项支出出租财产程中缴纳种税金教育费附加
　　(3)国税发［1994］89号第6条（二）项规定房屋修缮费够提供纳税负担出租该财产实际开支修缮费准予扣金额次800元限次扣完准予延续扣直扣完止
　　9营销费扣保险企业营销员（非雇员）月收入10～15扣营销费具体扣例省级税局述幅度确定(国税发［1998］13号）
　　10老年服务捐赠扣2000年10月1日起体工商户独资企业合伙企业通非营利性社会团体政府部门福利性非营利性老年服务机构捐赠缴纳税时准予税前全额扣(财税［2000］97号）
　　11文化事业捐赠扣纳税通非营利性公益组织国家机关列宣传文化事业捐赠捐赠额超应纳税额30部分应纳税额中扣：(国发［2000］41号）
　　(1)国家重点交响乐团芭蕾舞团歌剧团京剧团民族艺术表演团体捐赠
　　(2)公益性图书馆博物馆科技馆美术馆革命历史纪念馆捐赠
　　(3)重点文物保护单位捐赠
　　(4)文化行政理部门属非生产营性文化馆群众艺术馆接受社会公益性活动项目文化设施等方面捐赠
　　12公益救济性捐赠扣国家规定实行社会保障体系试点区纳税慈善机构基金会等非营利机构公益救济性捐赠准予缴纳税前全额扣(财税［2001］9号)
　　13农村义务教育捐赠扣2001年7月1日起纳税通非营利社会团体国家机关农村义务教育捐赠准予缴纳税前全额扣(财税［2001］88号)
　　14补偿收入扣领取次性补偿收入时国家方政府实际缴纳住房公积金医疗保险费基养老保险费失业保险费计征次性补偿收入税时予扣(财税［2001］157号)
　　15折旧扣独资企业计算缴纳投资者税时应遵循历史成原购入固定资产实际支出计提固定资产折旧费准予税前扣(国税函［2002］1090号)
　　16环保基金捐赠扣纳税中华环境保护基金会捐赠捐赠额超应纳税额30部分允许税前扣(国税函［2003］762号)
　　17法律援助基金捐赠扣纳税中国法律援助基金会捐赠捐赠额超应纳税额30部分允许税前扣(国税函［2003］722号)
　　18卫生保健基金捐赠扣纳税中国初级卫生保健基金会捐赠捐赠额超应纳税额30部分允许税前扣(国税函［2003］763号)
　　19捐赠扣2003年1月1日起企业事业单位社会团体等社会力量中华健康快车基金会孙冶方济科学基金中华慈善总会中国法律援助基金会中华见义勇基金会捐赠准予缴纳税税前全额扣(财税［2003］204号)
　　20报刊捐赠扣工商企业订阅民日报求杂志捐赠贫困区费支出视公益救济性捐赠现行税法规定例缴纳税前扣(财税［2003］224号)
　　21防治非典捐赠全额扣纳税级政府民政卫生部门捐赠防治非典现金实物通中国红十字会中华慈善总会防治非典事业捐赠允许缴纳税前全额扣(财税［2003］106号)

第十二节 房 产 税
　　减免税
　　1法定项目免税列房产免征房产税：(条例第5条)
　　(1)国家机关民团体军队房产
　　(2)国家财政部门拨付事业费单位房产
　　(3)宗教寺庙公园名胜古迹房产
　　(4)非营业房产
　　(5)财政部门批准免税房产
　　2困难减免纳税纳税确困难省级民政府确定定期减征免征房产税(条例第6条)
　　3事业单位免税费源实行收支事业单位实行收支年度起免征房产税3年(［86］财税字第8号）
　　4企业免税房产企业办类学校医院托幼园房产免征房产税(［86］财税字第8号）
　　5防工程免税作营业防设施暂免征房产税(［86］财税字第8号）
　　6危房免税鉴定毁损堪居住房屋危险房屋停止免征房产税(［86］财税字第8号）
　　7微利亏损企业免税微利企业亏损企业房产方根实际情况定期限暂免征房产税(［86］财税字第8号)
　　8停产撤销企业免税企业停产撤销原房产闲置省级税局批准暂征收房产税(［86］财税字第8号)
　　9时性房屋免税基建工基建施工建造种时性房屋施工期间免征房产税(［86］财税字第8号)
　　10修房产免税房屋修停半年纳税申请税务机关审核修期间免征房产税(［86］财税字第8号)
　　11未开征区免税未开征区范围工厂仓库征收房产税(［86］财税字第8号)
　　12集贸市场减免工商行政理部门集贸市场房省区市根具体情况暂予减征免征房产税(［87］财税字第3号)
　　13住房免税标准价单位购买公住房通集资合作建房等形式取住房住免征该住房出资部分房产税(［92］财综字第106号)
　　14铁道部企业房产免税铁路运输工业供销建筑施工企业铁道部直属铁路局工附企业铁道部行解决工交事业费单位房产免征房产税(财税字［1997］8号)
　　15劳改劳教企业免税国家财政拨付事业费劳改劳教单位免征房产税费实行收支劳改劳教单位规定免税期满实行列税收优惠：(［87］财税字第21号［87］财税字第29号)
　　(1)少年犯教房产免征房产税
　　(2)劳改工厂劳改农场生产规模较监狱作教生活房产免征房产税生产营房产章征税
　　(3)监狱房产关押犯极少数生产营全部免征房产税
　　16质勘察单位免税质勘察单位转制企业2000年1月1日起2002年底止3年房产免征房产税(国税发［1999］115号）
　　17农房免税农民居住房产免征房产税(国税发［1999］44号）
　　18血站免税批准事采集提供床血血站房产免征房产税（财税字［1999］264号）
　　19高校勤实体房产免税高校勤济实体房产2000年1月1日起免征房产税(财税［2000］25号）
　　20医卫生机构房产免税疾病控制妇幼保健等卫生机构非营利性医疗机构房产免征房产税营利性医疗机构房产免征房产税3年(财税［2000］42号）
　　21非营利性科研机构免税事应基础研究社会提供公服务非营利性科研机构房产免征房产税(国办发［2000］78号）
　　22老年服务机构免税2000年10月1日起政府部门企事业单位社会团体等社会力量投资兴办福利性非营利性老年服务机构包括老年社会福利院敬老院养老院老年服务中心老年公寓老年护理院康复中心托老等房产免征房产税(财税［2000］97号）
　　23住房租赁免税2000年11月1日起政府规定价格出租公住房廉租住房包括企业收支事业单位职工出租单位住房房部门居民出租公住房落实私房政策中带销户发产权政府规定租金标准居民出租私住房等暂免征房产税(财税［2000］125号）
　　24出租住房减税2001年1月1日起市场价格出租居民住房房产暂减4税率征收（财税［2000］125号）
　　25回收土免税国务院批准成立中国信达华融长城东方等4家资产理公司分支机构回收房产未处置前闲置期间免征房产税(财税［2001］10号)
　　26储备粮油房产免税2003年底前中储粮总公司直属粮库营中央储备粮(油)业务房产财政部门拨付事业费单位免征房产税(财税［2001］13号)
　　27农村邮政企业征税2001年1月1日起邮政部门坐落城市县城建制镇工矿区范围外尚县邮政局核算房产单位财务中划分清楚征收房产税(国税函［2001］379号)
　　28营高校学生公寓免税2002年10月1日起2005年12月31日止高校学生提供住宿服务高教系统收费标准收取租金学生公寓免征房产税(财税［2002］147号)
　　29储备糖肉免税2003年底前中国糖业酒类集团公司直属国家储备糖库中国食品集团公司属国家储备肉库房产免征房产税(财税［2002］163号)
　　30连证券破产清算免税连证券清算期间债务方接收房产车辆免征房产税土税车船税(财税［2003］88号)
　　31商品房出售前征税房产开发企业建造商品房售出前征收房产税售出前房产开发企业已出租出商品房应规定征收房产税(国税发［2003］89号)
　　32储备棉房免税2005年底前中国储备棉理总公司直属棉库营中央储备棉业务房产免征房产税(财税［2003］115号)
　　33转制科研机构房产免税国务院批准原国家贸委属242科研机构建设部等11部门属134科研机构科技部财政部中编办审核批准国务院部门(单位)属社会公益类科研机构中转企业科研机构进入企业科研机构转制注册日起5年免征科研开发房产房产税(财税［2003］137号)
　　34撤销金融机构清偿债务免税金融机构撤销条例生效日起撤销金融机构分支机构(包括属企业)清算期间债务方接收房产免征房产税(财税［2003］141号)
　　35铁路运输企业房产免税铁道部属铁路运输企业房产继续免征房产税铁路系统分离出铁道部属企业包括工业供销建筑施工企业等2003年1月1日起恢复征收房产税(财税［2003］149号)
　　36资产处置免税中国东方资产理公司接收港澳国际(集团)限公司资产免征房产税港澳国际(集团)属公司清算期间债务方接收房产免征房产税(财税［2003］212号)

　　二税项扣

　　房产税项扣房产余值计征房产税房产原值次减10～30作余值计算缴纳房产税具体减幅度省级民政府规定(国发［1986］90号）
第十三节 城市房产税

　　1新建住房免税外国企业外国新建房屋落成月份起免征城市房产税3年(条例第5条国税函［1997］39号）
　　2翻修房屋免税外国企业外国翻修房屋超新建费50竣工月份起免征城市房产税2年(条例第5条国税函［1997］39号）
　　3房产减免特殊情况房产省级民政府批准减征免征城市房产税(条例第5条)
　　4华侨侨眷房产免税华侨侨眷侨汇购买建造住宅发放产权证日起免征城市房产税5年(财税字［1980］82号）
　　5营防工程房产免税外商投资企业利防工程中房屋进行营暂征收城市房产税(国税发［2000］44号）
　　6时铺面出租营免税外商投资企业商品开发程中搭建时铺面出租营暂征收城市房产税(国税发［2000］44号）
　　7住房免税外籍（包括华侨港澳台胞）购置非营业房产暂免征城市房产税(国税发［2000］44号）
　　8资产处置免税港澳国际(集团)限公司属公司香港公司中国境拥债务方接收房产免征城市房产税(财税［2003］212号)

第十四节 城镇土税
　　减免税

　　1法定项目免税列土免征土税：(条例第6条)
　　(1)国家机关民团体军队土
　　(2)国家财政部拨付事业费单位土
　　(3)宗教寺庙公园名胜古迹土
　　(4)市政街道广场绿化带等公
　　(5)直接农林牧渔业生产
　　(6)批准开山填海整治土改造废弃月份起免征土税5年～10年
　　(7)财政部行规定免税源交通水利设施
　　2困难减免纳税缴纳土税确困难需定期减免省级税局审核报国家税务总局批准(条例第7条)
　　3耕征免税新征耕批准征日起1年免征土税(条例第9条)
　　4贫困区减税济落区土税适税额标准省级民政府批准适降低降低额超税法规定低税额30 (条例第5条)
　　5企业免税企业办学校医院托幼园企业明确区分财政拨付事业费单位土免征土税(国税字［1988］15号）
　　6土改造减免期限开山填海整治土改造废弃土省级税局税法规定免税期确定具体免税期限(国税字［1988］15号）
　　7特定土减免列土征免省级税局确定：(国税字［1988］15号）
　　(1)居住房屋院落
　　(2)房产理部门房租调整改革前征租居民住房
　　(3)免税单位职工家属宿舍
　　(4)民政部门举办安置残疾占定例福利工厂
　　(5)集体举办类学校医院托幼园
　　8仓库冷库减免营仓库冷库纳税困难国家税务总局批准减征免征土税(国税字［1988］32号）
　　9电力免税电力行业线水源水电站发电厂房工附业生产办公生活外供电部门输电线路变电站热电厂供热道免征土税电力项目建设期间纳税困难省级税局审核报国家税务总局批准减征免征土税(国税字［1989］13号44号）
　　10石油天然气生产免税石油天然气生产建设列暂免征土税：(国税字［1989］88号）
　　(1)石油质勘探钻井井作业油田面工程等施工时
　　(2)种采油（气）井注水井水源井
　　(3)油田办公生活区外公路铁路专线输油（气水）道
　　(4)石油长输道
　　(5)通讯输变电线路
　　11工矿区免税工矿区列油气生产生活暂免征土税：(国税字［1989］88号）
　　(1)种采油（气）井相配套场面设施包括油气采集计量接转储运装卸综合处理等种站
　　(2)注水油（气）井相配套面设施包括配水取水转水供气配气压气气举等种站
　　(3)供（配）电供排水消防防洪排涝防风防沙等设施
　　(4)职工家属居住简易房屋等
　　12煤炭企业免税煤炭企业列免征土税：(国税字［1989］89号）
　　(1)矸石山排土场防排水沟
　　(2)矿区办公生活区外公路铁路专线轻便道输变电线路
　　(3)火炸药库库房安全区
　　(4)社会开放公园公绿化带
　　(5)塌陷荒未利前暂缓征土税
　　(6)报废矿井占暂缓征土税
　　13水利设施免税水利设施护免征土税(国税字［1989］14号）
　　14机场免税民航机场机场飞行机场场外道路场外通讯导航设施飞行区四周排水防洪设施免征土税(国税字［1989］32号）
　　15港口免税港口码头免征土税港口露天堆货场纳税困难省级税局予定期减征免征土税(国税字［1989］123号）
　　16盐场减免盐场盐滩盐矿矿井免征土税盐场盐矿省级税局确定征收定期减免土税(国税字［1989］141号）
　　17免税单位免税免税单位纳税单位土免征土税(国税字［1989］140号）
　　18企业免税企业铁路专线公路等厂区外社会公段未加隔离免征土税(国税字［1989］140号）
　　19企业免税企业厂区外公绿化社会开放公园暂免征土税(国税字［1989］140号）
　　20特定项目减免列省级税局确定免征减征土税：(国税字［1989］140号）
　　(1)国家产业政策扶持发展型基建项目占面积建设周期长建期间没营收入纳税确困难
　　(2)企业范围荒山林湖泊等占尚未利
　　(3)企业搬迁原场
　　(4)企业关闭撤销占未作
　　(5)类危险品仓库厂房需防火防爆防毒等安全防范
　　(6)建造商品房商品房出售前纳税困难
　　(7)落实私房政策已产权房尚未收回房屋纳税困难
　　(8)城镇集贸市场
　　21海洋石油企业免税海洋石油企业列免征土税：(国税油发［1990］3号）
　　(1)导架台组块等海结构物建造
　　(2)码头输油气线通讯天线
　　(3)办公生活区外公路铁路专线机场
　　22矿山企业免税矿山企业采矿场排土场尾矿库炸药库安全区采区运矿运岩公路尾矿输送道回水系统免征土税矿山企业采掘矿造成塌陷荒山占未利前免征土税(国税［1989］122号）
　　23出售公住房免税单位出售公住房土权住房改日起3年免征土税(［92］财综字第106号)
　　24军工企业免税中国兵器航空航天船舶工业总公司属军工企业列免征土税：(财税字［1995］26号27号）
　　(1)军品科研生产专建筑物周围专属相应供水供气专公路专设备铁路等附属设施
　　(2)军品试验（靶场试验场危险品销毁场）防爆等安全求需安全距离
　　25军火企业免税专门生产枪炮弹火炸药引信火工品企业办公生活区外2002年底前免征土税(财税字［1995］26号财税字［1999］309号）
　　26科研军品免税科研生产中军品民品法分割建筑物周围专属附属设施军品销售额占总销售额例减征土税(财税字［1995］26号27号）
　　27灾害减免遭受然灾害需减免税减免土税税额10万元省级税局审批10万元国家税务总局审批(财税字［1995］54号）
　　28铁路企业免税铁道部属铁路运输工业供销建筑施工企业直属铁路局工附企业免征土税(财税字［1997］8号）
　　29监狱劳教企业免税监狱劳教单位警戒围墙生产营2000年底前免征土税(财税字［1998］37号）
　　30血站免税血站土免征土税(财税字［1999］264号）
　　31科研开发免税转制科研机构1999年2003年5年科研开发土税务机关批准免征土税(财税字［1999］273号）
　　32高校勤实体免税高校勤济实体土2000年1月1日起免征土税(财税［2000］25号）
　　33医疗卫生机构免税疾病控制妇幼保健等卫生机构非营利性医疗机构土免征土税营利性医疗机构土免征土税3年(财税［2000］42号）
　　34非营利性科研机构免税事应基础研究社会提供公服务非营利性科研机构土免征土税(国办发［2000］78号财税［2001］5号）
　　35老年服务机构免税2000年10月1日起福利性非营利性老年服务机构包括老年社会福利院敬老院养老院老年服务中心老年公寓老年护理院等土免征土税(财税［2000］97号）
　　36回收房产免税国务院批准成立中国信达华融长城东方等4家资产理公司分支机构回收房产未处置前闲置期间免征土税(财税［2001］10号）
　　37储备粮油业务免税2003年底前中储粮总公司直属粮库营业中央储备粮(油)业务土财政部门拨付事业费单位免征土税(财税［2001］13号）
　　38农村邮政征税2001年1月1日起邮政部门坐落城市县城建制镇工矿区范围外尚县邮政局核算单位财务中划分清楚征收土税(国税函［2001］379号）
　　39枪炮生产企业免税中国兵器工业集团中国兵器装备集团公司属专门生产枪炮弹火炸药引信火工品企业办公生活区外2003年1月1日2005年12月31日期间继续免征城镇土税(财税［2002］186号）
　　40储备棉免税2005年底前中国储备棉理总公司直属棉库营中央储备棉业务土免征城镇土税(财税［2003］115号）
　　41青藏铁路建设免税青藏铁路线路土青藏铁路公司中标建设单位青藏铁路建设期间施工生产需土免征城镇土税(财税［2003］128号）
　　42撤销金融机构清偿债务免税金融机构撤销条例生效日起撤销金融机构分支机构(包括属企业)清算期间债务方接收土免征土税(财税［2003］141号）
　　43铁路运输企业土免税铁道部属铁路运输企业土继续免征土税铁路系统分离出铁道部属企业包括工业供销建筑施工企业等2003年11月1日起恢复征收土税(财税［2003］149号）
　　44资产处置免税清算日起中国东方资产理公司接收港澳国际(集团)限公司土免征土税港澳国际(集团)属公司清算期间债务方接收土免征土税(财税［2003］212号）
　　45防治非典减税非典防治期间政府征宾馆饭店招培训中心(含度假村)2003年减半征收土税(财税［2003］231号）
　　46非典疫情宾馆饭店免税2003年5月1日9月30日期间出租率低20北京市宾馆饭店招培训中心(含度假村)免征土税(财税［2003］232号）

第十五节 车船税


　　减免税

　　1法定项目免税列车船免征车船税：(条例第3条国发［1986］90号）
　　(1)国家机关民团体军队车船
　　(2)国家财政拨付事业费单位车船
　　(3)载重量超吨渔船
　　(4)专供客货存货趸船浮桥船
　　(5)种消防车船洒水车囚车警车防疫车救护车船垃圾车船港作业船工程船
　　(6)规定缴纳船舶吨税车船
　　(7)财政部批准免税车船
　　2困难减免纳税纳税确困难省级民政府确定定期减征免征车船税(条例第4条国发［1986］90号）
　　3行车非机动车船征免行车非营业非机动车船征收免征车船税省级民政府确定(条例第5条国税发［1986］90号）
　　4企业免税车辆企业部行车辆新购置暂车辆领取行驶执免征车船税(［86］财税字第8号)
　　5拖拉机减免税农业生产拖拉机免征车船税事运输业务拖拉机挂拖车净吨位适载货汽车税额减半征收车船税(［86］财税字第8号)
　　6交通部门车船免税国交通部门银行贷款购买车船规定款期免征车船税(［86］财税字第8号)
　　7公汽车电车免税市公汽车电车免征车船税时征税省级民政府确定(［86］财税字第8号)
　　8残疾车辆免税便利残疾行动特制车辆免征车船税(［86］财税字第8号)
　　9客货两汽车减税客货两汽车载部分汽车税额减半征税载货部分机动载货汽车征税具体办法省级民政府规定(［86］财税字第8号)
　　10机动车挂车减税机动车挂车机动载货汽车税额70征收车船税(［86］财税字第8号）
　　11免税单位车免税免税单位纳税单位合办公车辆划分分征免车船税(［86］财税字第8号)
　　12企业免税车船企业办类学校医院托幼园车船免征车船税(［86］财税字第11号)
　　13行政单位专车免税环境卫生部门路面清扫车环保部门环境监测车卫生部门医疗手术车防疫监测车公安部门勘探车交通监理车民政部门殡仪车免征车船税(［87］财税字第3号)
　　14专汽车征免税专建筑作业石油质作业机场作业农林牧渔业等专汽车沥青撒布车混凝土搅拌车架线车野外工程车省区市分确定征收免征车船税(［87］财税字第3号)
　　15质勘察单位转制免税质勘察单位事业单位转制企业2000年1月1日起2002年底前止质勘察单位车船3年免征车船税(国税发［1999］115号）
　　16医疗卫生机构车船免税疾病控制妇幼保健等卫生机构非营利性医疗机构车船免征车船税营利性医疗机构车船免征车船税3年(财税字［2000］42号）
　　17老年服务机构免税2000年10月1日起政府部门社会力量投资兴办福利院非营利性老年服务机构包括老年社会福利院敬老院养老院老年服务中心老年公寓老年护理院等车船免征车船税(财税［2000］97号）
　　18储备粮(油)业务车船免税2003年底前中储粮总公司直属粮库营中央储备粮(油)业务车船财政部拨付事业费单位免征车船税(财税［2001］13号）
　　19储备糖肉业务免税2003年底前中国糖业酒类集团公司直属国家储备糖库中国食品集团公司属国家直属储备肉库车船免征车船税(财税［2002］163号）
　　20连证券破产清算免税连证券清算期间债务方接收车船免征车船税(财税［2003］88号）
　　21储备棉车船免税2005年底前中国储备棉理总公司直属棉库营中央储备棉业务车船免征车船税(财税［2003］115号）
　　22撤销金融机构清偿债务免税金融机构撤销条例生效日起撤销金融机构分支机构(包括属企业)清算期间债务方接收车船免征车船税(财税［2003］141号）
　　23资产处置免税清算日起中国东方资产理公司接收港澳国际(集团)限公司车辆免征车船税港澳国际(集团)属公司清算期间债务方接收车辆免征车船税(财税［2003］212号）
　　24第29届奥运会车船免税第29届奥运会组委会车船免征车船税(财税［2003］10号）

第十六节 车船牌税

　　减免税

　　1法定项目免税列车船免征车船牌税：(条例第6条)
　　(1)载重量超1吨渔船
　　(2)核准停驶拆毁车船
　　(3)专供客货存货趸船浮桥船
　　(4)财政部批准减税免税车船
　　2外交免税国驻华领馆国际组织驻华机构官员外交员公务员车辆配偶未成年子女车辆免征车船牌税((80)财税字第2号国税发［1994］28号）
　　3行车免税外国侨民专家留学生实生行车外国通讯社贸易团体等单位员行车免征车船牌税
　　4特定船舶免税外国船舶外商租中国船舶中外合作营企业中外籍船舶规定缴纳船舶吨税征收车船牌税
　　5特种车辆免税省市条例规定外商投资企业外国企业消防车洒水车救护车等类车辆免征车船牌税
　　6具体税额确定车船牌税具体税额省级民政府规定幅度确定(条例第9条)
　　7资产处置免税港澳国际(集团)限公司属公司香港公司中国境拥债务方接收车辆免征车船牌税(财税［2003］212号)

第十七节 车辆购置税

　　减免税

　　1法定项目免税列车辆免征车辆购置税：(条例第9条)
　　(1)非运输车辆没固定装置非运输车辆
　　(2)军警车辆军队武警列入军队武器装备订货计划车辆
　　(3)外交车辆外国驻华（领）馆国际组织驻华机构外交员车辆
　　(4)车辆国务院规定予免税减税车辆
　　2防汛消防专车免税防汛部门森林消防部门指挥检查调度报汛(警)联络防汛专车森林消防专车免征车辆购置税(财税［2001］39号)
　　3留学员华专家车辆免税回国服务外留学员现汇购买1辆国产汽车长期华定居专家进口1辆汽车免征车辆购置税(财税［2001］39号)
　　4车辆退回厂家退税已缴纳车购税车辆质量问题需该车辆退回生产厂家生产厂家退车证明办理退税(国税发［2002］118号)
　　5车辆更换免税已缴纳车购税车辆质量问题需车辆生产厂家车更换车辆生产厂家换车证明更换新车发票办理车购税变更手续(国税发［2002］118号)
　　6军队移交保障性企业车辆免税审核符合免税条件军队移交车辆填写盖章完毕军队移交保障性企业军车号牌车辆改挂方车辆号牌审批表办理免征车辆购置税手续(国税函［2002］963号)
　　7第29届奥运会新购车辆免税第29届奥运会组委会新购车辆免征应缴纳车辆购置税(财税［2003］10号)

第十八节 契 税

　　减免税

　　1法定项目免税列情形减征免征契税：(条例第6条)
　　(1)国家机关事业单位社会团体军事单位承受土房屋办公教学医疗科研军事设施免征契税
　　(2)城镇职工规定第次购买公住房国家规定标准面积免征契税 (细第13条)
　　(3)抗力灭失住房重新购买住房酌情准予减征免征契税
　　(4)财政部规定减征免征契税项目
　　2特定项目减免税列项目减征免征契税：(细第15条)
　　(1)纳税承受荒山荒沟荒丘荒滩土权农林牧渔生产免征契税
　　(2)外国驻华（领）馆国际组织驻华机构外交官员外交员承受土房屋权属免征契税
　　(3)县政府征占土房屋重新承受土房屋权属单位否减征免征契税省级民政府确定
　　3农民购置房产免税农民房产国家征补偿费购典入房产免征契税农民国家退赔调房屋重置房产免征契税
　　4复员军离退休干部减免农村落户复员军离退休干部减征免征契税
　　5交换房产免税交换土房屋权属交换价格相等免征契税
　　6时占减免单位批准时占1年免税1年2年规定税额减半征税3年占规定征收契税
　　7购买普通住宅减税1998年8月1日起购买普通住宅暂减半征收契税(财税字［1999］210号）
　　8监狱承受土免税监狱理部门承受土房屋直接监狱建设免征契税(国税函［1999］572号）
　　9军队建房免税军队承建军队离退休干部住房附属房移交方政府理免征契税(财税［2000］176号）
　　10职工首次购买住房免税类公制单位采取集资建房方式建成普通住房单位购买普通商品住房县政府房改部门批准国家房改政策出售单位职工属职工首次购买住房条例第6条第2款城镇职工规定第次购买住房免税规定免征契税(财税［2000］130号）
　　11公司制改造征免税2001年10月31日起改变投资体出资例改建成公司制企业承受原企业土房屋权属征契税独家发起募集设立股份限公司承受发起土房屋权属免征契税国集体企业批准建成全体职工持股限责公司股份限公司承受原企业土房屋权属免征契税余涉土房屋权属转移征收契税(财税［2001］161号）
　　12企业合征免税2001年10月31日起企业合中新设方者存续方承受解散方土房屋权属合前方相投资体征收契税余涉土房屋权属转移征收契税(财税［2001］161号）
13企业分立征税2001年10月31日起企业分立中派生方新设立承受原企业土房屋权属征收契税(财税［2001］161号）
　　14股权重组征免税2001年10月31日起股权转中单位承受企业股权企业土房屋权属发生转移征收契税增资扩股中土房屋权属作价作出资投入企业征收契税(财税［2001］161号）
　　15债权承受企业破产土房屋权属免税2001年10月31日起企业破产清算期间债权(包括破产企业职工)承受破产企业土房屋权属抵偿债务免征契税非债权承受破产企业土房屋权属征收契税(财税［2001］161号）
　　16资产公司承受土房屋权属免税国务院批准成立中国信达华融长城东方等4家资产理公司分支机构成立日起接受相关国银行良债权款方土权房屋权抵充贷款息免征承受土权房屋权应缴纳契税(财税［2001］10号）
　　17社会力量办学免税县政府教育劳动部门批准核发社会力量办学许证企事业单位社会团体社会组织公民利非国家财政性教育费社会举办教育机构承受土房屋权属教学免征契税(财税［2001］156号）
　　18撤销金融机构免税撤销金融机构财产清理中取土房屋权属涉契税应予免征(国税函［2002］777号）
　　19公司转制产权转移免税中国民族国际信托投资公司中国科技国际信托投资限责公司分整体转制中国民族证券限责公司中国科技证券限责公司述两公司转制程中分承受原公司土权房屋权涉契税予免征(财税［2002］151号）
　　20处置空置商品房免税国银行外金融机构海南省广西北海市清理程中承接空置商品房企业(单位)法院裁定承接空置商品房2004年12月31日前转销售时免征契税营业税(财税［2002］205号）
　　21动产转移户免税保险公司分业营改革中综合性保险公司子公司拥动产权划转户分业新设定财产保险公司寿保险公司行免征契税营业税(国税发［2002］169号）
　　22连证券破产清算免税连证券清算程中催收债权时免征接收土房屋权属应缴纳契税(财税［2003］88号）
　　23撤销金融机构清偿债务免税金融机构撤销条例生效日起撤销金融机构分支机构(包括属企业)清算程中催收债权时接收债务方土权房屋权发生权属转移免征契税(财税［2003］141号）
　　24香港中银集团重组市免税中国银行香港中银集团重组市程中发生权属转移行免征契税(财税［2003］126号）
　　25企业公司制改造免税2003年10月1日起2005年12月31日止非公司制企业整体改建限责公司股份限公司限责公司整体改建股份限公司改建公司承受原企业土房屋权属免征契税非公司制国独资企业国独资限责公司部分资产组建新公司该国独资企业(公司)新公司中占股份超50新设公司承受该国独资企业(公司)土房屋权属免征契税(财税［2003］184号）
　　26企业股权重组免税2003年10月1日起2005年12月31日止股权转中单位承受企业股权企业土房屋权属发生转移征收契税国集体企业原企业改造股份合作制企业改造股份合作制企业承受原企业土房屋权属免征契税(财税［2003］184号）
　　27企业合免税2003年10月1日起2005年12月31日止两两企业合改建企业合企业承受原合方土房屋权属免征契税(财税［2003］184号）
　　28企业分立征税2003年10月1日起2005年12月31日止企业分设两两投资体相企业派生方新设方承受原企业土房屋权属免征契税(财税［2003］184号）
　　29安置出售企业员减免税2003年10月1日起2005年12月31日止国集体企业出售承受妥善安置原企业30职工承受购买企业土房屋权属减半征收契税全部安置原企业职工免征契税(财税［2003］184号）
　　30安置关闭破产企业员减免税2003年10月1日起2005年12月31日止企业关闭破产债权(包括关闭破产企业职工)承受关闭破产企业土房屋权属抵偿债务免征契税非债权承受关闭破产企业土房屋权属妥善安置原企业30职工减半征收契税全部安置原企业职工免征契税(财税［2003］184号）
　　31债转股免税2003年10月1日起2005年12月31日止国务院批准实施债权转股权企业债权转股权新设立公司承受原企业土房屋权属免征契税(财税［2003］184号）
　　32国资产划转征税2003年10月1日起2005年12月31日止政府部门国资产进行行政性调整划转程中发生土房屋权属征收契税企业改制重组程中投资体部属企业间土房屋权属偿划转征收契税(财税［2003］184号）
　　33保险公司重组免税重组改制设立中国保控股公司中国民财产保险股份限公司中国保资产理公司承受原中国民保险公司土房屋权属应缴纳契税予免征(国税函［2003］1027号）
　　34资产处置免税清算日起中国东方资产理公司接收港澳国际(集团)限公司房产抵偿债务免征承受房屋权土权应缴纳契税港澳国际(集团)公司部属香港公司公司清算期间催收债权时免征接收房屋权土权应缴纳契税(财税［2003］212号）
　　35国家电网公司免税国家电网公司属子公司分公司代表处等分支机构承受国家电力公司属企业单位土房屋权属征收契税(国税函［2003］627号)

第十九节 耕占税

　　减免税

　　1法定项目免税列批准征耕免征耕占税：(条例第7条国发［1987］27号）
　　(1)部队军事设施
　　(2)铁路线路飞机场跑道停机场
　　(3)炸药库安全
　　(4)学校幼园敬老院医院
　　2贫困农户新建住房免税农村烈属残疾军鳏寡孤独老少边穷区生活困难农房规定标准新建住宅纳税确困难报县级民政府批准减征免征耕占税(条例第8条国发［1987］27号）
　　3农民新建住宅减税农民新建住宅占耕规定税额减半征收耕占税(条例第5条国发［1987］27号）
　　4外商投资占耕免税外国投资者中国境举办中外合资营企业中外合作营企业外商独资企业占耕开发房产外免征耕占税(［87］财农字第206号)
　　5机场占耕免税民机场必空候机楼指挥塔雷达设施免征耕占税(［87］财农字第206号)
　　6殡仪馆火葬场免税殡仪馆火葬场免征耕占税(［87］财农字第206号)
　　7农田水利设施免税直接农业生产服务农田水利设施免征耕占税水利工程占耕发电旅游予免税(［87］财农字第206号)
　　8非农业建设征免税已开发事种植养殖滩涂草场水面林等事非农业建设否征税省级政府确定(［87］财农字第206号)
　　9灾民移民建房免税水库移民灾民难民建房占耕免征耕占税(［87］财农字第206号)
　　10农民搬迁建房免税农民搬迁原宅恢复耕新建宅超原宅基免征耕占税
　　11综合性枢纽工程免税属综合性枢纽工程农田水利设施农业服务直接效益占工程总效益重确定耕占税免征额
　　12公路建设减税公路建设规定税率方米5元方米2元征税规定税率方米5元方米15元征收耕占税
　　13公路减免税国家老少边穷区采取工代赈办法修筑公路简易乡村公路纳税困难报财政部批准减征免征耕占税
　　14粮库免税列入计划中央直属储备粮食库建设项目占耕免征耕占税(国税发［1998］209号）
　　15三峡工程减税三峡工程建设占耕坝区淹没区减原应纳税额40征收耕占税(国税函［1999］845号）
　　16公路建设时占免税公路建设时占耕时间超1年恢复耕种免征耕占税(国税函［1999］142号）
　　17学生公寓免税高校勤社会化改革中建学生公寓征耕2000年1月1日起2002年底前免征耕占税(财税［2000］25号）
　　18福利工厂减税民政部门举办安置残疾业福利工厂占耕残疾员占工厂员例享受定减税优惠
　　19时占耕减税单位批准时占耕超1年2年规定税额减半征收耕占税超2年第3年起规定征收耕占税
　　20公路桥梁建设减税公路桥梁建设低限额征税低限额税额标准财政部根均耕占量等实际情况确定公路桥梁占适均税额
　　21塌陷免税采煤造成耕表塌陷塌陷1年回填复垦恢复种植途时占耕免征耕占税(国税函［2001］178号)
　　22公路建设免税西部开发区公路国道省道建设铁道民航建设免征耕占税西部开发区公路国道省道外公路建设否免征耕占税省级政府决定公路线堆货场养路道班检查站工程队洗车场等占耕免税列(财税［2001］202号)
　　23水利工程减税皂市水利枢纽工程耕占税计税面积适税率计算税额征收55免征45 (国税函［2002］161号)
　24老年服务项目免税利社会福利彩票公益金单位捐赠资金建设城市社区老年福利服务设施活动场农村乡(镇)敬老院占耕免征耕占税(国税函［2002］1168号)
　　25青藏铁路建设免税青藏铁路线路占耕青藏铁路建设程中施工生产时占耕免征耕占税生活区占耕章征收耕占税(财税［2003］128号)
　　26秦始皇陵遗址免税秦始皇陵遗址公园建设占耕免征耕占税(财税［2003］226号)
第二十节 船舶吨税
　　减免税

　　1法定项目免税列种外籍船舶免征吨税：（办法第11条)
　　(1)中国建立外交关系馆公馆领事馆船舶
　　(2)避难修理停驶拆毁船舶客货
　　(3)中央方政府征租船舶
　　(4)规定须申报进口国际航行船舶
　　2优惠税率属中国签条约协定规定船舶税费相互予惠国遇国家区该船舶规定优惠税率征收吨税（办法第3条)
　　3特种船舶免税专供客货存货泊定趸船浮桥趸船浮船免征吨税(办法第11条)
　　4港船舶免税进港24时停泊港口外48时离港添装船燃料物料未客货免征吨税
　　5吨税免征额吨税税额满10元民币船舶免征吨税
　　6优惠税率列船舶适优惠税率征收吨税：
　　(1)中外合资企业租中国籍船舶
　　(2)外商期租形式租中国籍船舶
　　(3)斯里兰卡巴基斯坦希腊租悬挂国家国旗船舶

第二十节 城市维护建设税
　　减免税

　　1海关代征税款免税海关代征进口环节增值税消费税时征收城建税(［85］财税字第69号)
　　2体营征免税体户集市出售商品时营征收增值税营业税否时实缴税额征收城市维护建设税省级民政府确定(［85］财税字第69号)
　　3退税免征减征增值税消费税营业税发生退税退已缴纳城市维护建设税(［85］财税字第143号)
　　4困难减免城市维护建设税增值税消费税营业税实际缴纳税额作计税时征收增值税消费税营业税减税免税时城市维护建设税相应减税免税般予单独减免纳税确困难省级民政府酌情予减免税顾(［85］财税字第143号)
　　5涉外企业免税外商投资企业外国企业外籍暂征收城市维护建设税(国税发［1994］38号）
　　6金融保险业减税提高金融保险业营业税3税率部分免征城市维护建设税(国税发［1997］5号）
　　7三峡工程建设基金免税三峡工程建设基金2003年底前免征城市维护建设税(财税字［1998］93号）
　　8岗职工收入免税岗职工事社区居民服务业取营业收入岗职工占总数60企业2003年底前3年免征城市维护建设税(国税发［1999］43号）
　　9机关勤服务收入免税2001年1月1日起中央部门省级政府委政协工会青团妇联台联等属机关服务中心勤体制改革机关部提供勤服务取收入2005年底前免征城市维护建设税(财税字［1999］43号财税［2001］122号）
　　10黄金交易免税黄金交易会员单位通黄金交易销售标准黄金免征城建税(财税［2002］142号）
　　11青藏铁路建设收入免税中标施工企业监理企业勘察设计企业事青藏铁路建设施工监理勘察设计取收入免征城市建设维护税青藏铁路公司建设期间取时理运输收入免征城建税(财税［2003］128号）
　　12转制科研机构土免税国务院批准原国家贸委属242科研机构建设部等11部门属134科研机构科技部财政部中编办审核批准国务院部门(单位)属社会公益类科研机构中转企业科研机构进入企业科研机构转制注册日起5年免征科研开发土城建土税(财税［2003］137号）
　　13撤销金融机构清偿债务免税金融撤销条例生效日起撤销金融机构分支机构(包括属企业)财产清偿债务时免征转货物动产形资产价证券票等应缴纳城建税(财税［2003］141号）
　　14资产处置免税中国东方资产理公司接收港澳国际(集团)限公司资产免征销售转利该资产事融资租赁业务应缴纳城建税港澳国际(集团)限公司属公司资产清理处置时免征销售转该资产应缴纳城建税(财税［2003］212号）
　　15非典疫情免税2003年5月1日2003年12月31日民航旅客运输业务旅游业免征城建税(财税［2003］113号227号）
　　16销售非典捐赠物资免税政府组织拍卖委托指定机构销售非典捐赠物资收入免征城建税(财税［2003］231号）
　　17岗失业员事体营免税岗失业员事体营(建筑业娱乐业广告业桑摩网吧氧吧外)领取税务登记证日起3年免征城建税教育费附加(财税［2002］208号）
　　18受非典影响行业减免税2003年5月1日2003年9月30日期间省级政府根非典疫情决定省范围部分区饮食业旅店业出租汽车公司城市公交通公司减征免征缓征城建税(财税［2003］113号）
　　19新办服务型商贸企业免税2003年1月1日起2005年12月底止新办服务型企业(广告业桑摩网吧氧吧外)新办商贸企业(事批发批零兼营非零售业务商贸企业外)年新招岗失业员达职工总数30(含30)签订1年期限劳动合3年免征城建税教育费附加(财税［2002］208号财税［2003］192号）
　　20非典期间体户营蔬菜免税非典期间北京市体工商户营蔬菜免征城建税教育费附加具体实施办法执行期限北京市政府根疫情发展决定(财税［2003］112号）
　　21非典期间税金收入免税2003年5月1日7月3日期间北京市集贸市场具农副产品营业务类市场办单位市场营蔬菜粮油体工商户提供营场设施取租金收入免征城建税教育费附加(财税［2003］232号）

第二十二节 印花税
　　减免税

　　1法定证免税列证免征印花税：(条例第4条)
　　(1)已缴纳印花税证副者抄
　　(2)财产财产赠政府社会福利单位学校立书
　　(3)财政部批准免税证
　　2免税额应纳税额足角免征印花税(条例第3条)
　　3特定证免税列证免征印花税：((88)财税字第255号）
　　(1)国家指定收购部门村委会农民书立农副产品收购合
　　(2)息贴息贷款合
　　(3)外国政府者国际金融组织中国政府国家金融机构提供优惠贷款书立合
　　4特定情形免税列情形免征印花税：(国税字［1988］25号）
　　(1)商店门市部零星加工修理业务开具修理单贴印花
　　(2)房产理部门订立租房合生活居住暂免贴花生产营规定贴花
　　(3)铁路公路航运水路承运快件行李包裹开具托运单暂免贴花
　　(4)企业车间门市部仓库设置属会计核算范围属会计核算范围记载金额登记簿统计簿台账等贴印花
　　(5)实行差额预算理单位记载营业务账簿贴花
　　5单免税货物运输仓储保财产保险银行款等办理项业务书立合开立单合贴花开立类单贴花(国税字［1988］25号）
　　6企业兼入资金免税企业兼入资金已资金总额贴花接收单位入资金补贴印花(国税字［1988］25号）
　　7租赁承包营合免税企业部门等签订租赁承包营合属财产租赁合征收印花税(国税字［1988］25号）
　　8特殊情形免税纳税已履行贴花合发现实际结算金额合载金额致般补贴印花(国税字［1988］25号）
　　9保险合免税农林作物牧业畜类保险合免征印花税(国税字［1988］37号）
　　10书报刊合免税书报刊发行单位间发行单位订阅单位间书立证免征印花税(国税字［1989］142号）
　　11外国运输企业免税外国运输企业运输进口货物外国运输企业持份结算证免征印花税(国税发［1990］173号）
　　12特殊货运证免税列特殊货运证免征印花税：(国税发［1990］173号）
　　(1)军事物资运输结算证
　　(2)抢险救灾物资运输结算证
　　(3)新建铁路运输施工属物料工程线专运费结算证
　　13物资调拨单免税工业商业物资外贸等部门调拨商品物资作部执行计划调拨单作结算证属合性质证征收印花税(国税发［1991］155号）
　　14业拆合免税银行非银行金融机构间相互融通短期资金规定业拆期限利率签订业拆合征收印花税(国税发［1991］155号）
　　15款展期合免税办理款展期业务款展期合证规定仅载明延期款事项暂贴花(国税发［1991］155号）
　　16拨改贷合免税财政部门拨款改贷款签订款合直接单位签订暂贴花(国税发［1991］155号）
　　17合书免税土权出转书（合）出版合属印花税列举征税证免征印花税(国税发［1991］155号）
　　18国库业务账簿免税民银行级机构理国库业务委托专业银行级机构代理国库业务设置账簿免征印花税(国税发［1991］155号）
　　19委托代理合免税代理单位委托单位间签订委托代理合征收印花税(国税发［1991］155号）
　　20日拆性贷款合免税民银行商业银行提供日拆性贷款（20天贷款）签订合暂免征印花税(国税函［1993］705号）
　　21铁道企业特定证免税铁道部属单位列证征收印花税：(财税字［1997］182号）
　　(1)铁道部层层达基建计划贴花
　　(2)企业部签订关铁路生产营设施基建更新改造修维修协议责书贴花
　　(3)铁路部偿调拨固定资产调拨单贴花
　　(4)铁道部全额拨付事业费单位营业账簿贴花
　　22电话联网购货免税供需济活动中电话计算机联网订货没开具书面证暂贴花(国税函［1997］505号）
　　23股权转免税国务院省级民政府批准进行政企脱钩企业进行改组改变理体制变更企业隶属关系国企业改制盘活国资产发生国股权偿转划转行暂征收证券交易印花税市公司国股权偿转需免征证券交易印花税须企业提出申请报国家税务总局审批(国税发［1999］124号）
　　24买卖基金单位免税投资者（包括机构）买卖证券投资基金单位2001年底前暂征收印花税(国税发［2000］8号财税［2001］61号）
　　25棉花购销合免税全国棉花交易市场进行棉花交易签订棉花购销合2002年底前暂免征印花税(国税发［2000］36号）
　　26储备粮油业务免税2003年底前中储粮总公司直属粮库资金账簿免征印花税营中央储备粮(油)业务程中书立购销合免征印花税合方事应缴纳印花税章征收(财税［2001］13号)
　　27电信集团免税中国电信集团公司省(区市)电信公司资金账簿建立资纽带关系逐层移资金改制前已贴花贴花实业公司子公司新成立时设立资金账簿免征印花税述公司重组改制程中签订产权转移书免征印花税(国税函［2001］227号）
　　28铁道通信公司免税组建铁道通信信息限责公司新成立时设立资金账簿免征印花税铁道通信公司组建程中签订产权转移书免征印花税(国税函［2001］228号）
　　29国家邮政免税组建国家邮政局属级邮政企业新设立资金账簿属邮电理局分营前已贴花资金免征印花税(国税函［2001］361号）
　　30资产公司免税国务院批准成立中国信达华融长城东方等4家资产理公司分支机构成立日起公司收购承接处置良资产享受税收优惠政策：(财税［2001］10号)
　　(1)资产公司成立时设立资金账簿免征印花税
　　(2)资产公司收购承接处置良资产免征购销合产权转移书应缴纳印花税
　　(3)涉资产公司资产理范围市公司国股权持变更事项参国家税务总局关市公司国股权偿转证券(股票)交易印花税通知(国税发［1999］124号)关规定免征印花税
　　31中石天然气集团中石化集团成品油配置计划表免税中国石油天然气集团中国石油化工集团间部子公司间中国石油天然气股份公司子公司间中国石油化工股份公司子公司间中国石油天然气股份公司分公司子公司间中国石油化工股份公司分公司子公司间互供石油石油制品成品油配置计划表(名称表证单书)暂征收印花税(国税函［2002］424号）
　　32投资者申购赎回基金单位免税投资者申购赎回开放式证券投资基金单位暂征收印花税(财税［2002］128号)
　　33高校学生签订公寓租赁合免税2002年10月1日起2005年12月31日止高校学生签订学生公寓租赁合免征印花税(财税［2002］147号)
　　34华商中心账簿免税2003年底前华商中心设立资金账簿免征印花税(财税［2002］163号)
　　35华商中心购销合免税2003年底前华商中心事储备糖肉具体储备理业务中书立购销合免征印花税(财税［2002］163号)
　　36储备库资金账簿免税2003年底前中国糖业酒类集团公司直属国家储备糖库中国食品集团公司直属国家储备肉库设立资金账簿免征印花税(财税［2002］163号)
　　37中外运集团财产划转免税中外运集团重组改制中财产偿划转签订产权转移书免征印花税该集团重组改制前签订尚未履行完合成立中国外运股份限公司需市公司改执行体仅改变执行体余条款未作变动时改制前已贴花合征收印花税(财税［2003］7号)
　　38证券交易减税2001年11月16日起股票购买转赠予继承书立时证券市场日成交价格计算金额立双方事分2‰税率计算证券交易印花税
　　39资产户免税中国信达华融长城东方金融资产理公司财政部核定资金数额接收国商业银行资产办理户手续时免征印花税契税(财税［2003］21号)
　　40储备棉免税2005年底前中国储备棉理总公司直属棉库资金账簿免征印花税营中央储备棉业务程中书立购销合免征印花税合方事应缴纳印花税章征收(财税［2003］115号)
　　41青藏铁路建设免税青藏铁路公司营业账簿免征印花税青藏铁路公司中标建设单位签订加工承揽合建设工程勘察设计合建筑安装工程承包合免征签订合双方应缴纳印花税(财税［2003］128号)
　　42撤销金融机构清偿债务免税金融撤销条例生效日起撤销金融机构分支机构(包括属企业)接收债权清偿债务程中签订产权转移书免征印花税(财税［2003］141号)
　　43社保基金买卖证券印花税先征返2003年1月1日起全国社会保障基金理事会委托社会保障基金投资理运社会保障基金买卖证券应缴纳印花税实行先征返(财税［2003］134号)
　　44香港中银集团重组市权转移书免税中国银行香港中银集团重组前已贴花资金重组程中资产转移签订产权转移书免征印花税(财税［2003］126号)
　　45保险公司重组免税中国民财产保险股份限公司中国保资产理公司新成立时设立资金账簿记载资金免征印花税新增加资金规定贴花(国税函［2003］1027号)
　　46保险公司改制产权转移书免税中国保控股公司中国民财产保险股份限公司中国保资产理公司改制签订产权转移书免征印花税(国税函［2003］1027号)
　　47资产处置免税清算日起中国东方资产理公司分支机构接收处置港澳国际(集团)限公司资产程中签订产权转移书免征印花税港澳国际(集团)属公司催收债权清偿债务中签订产权转移书港澳国际(集团)限公司部香港8家子公司中国境催收债权清偿债务中签订产权转移书免征印花税(财税［2003］212号)
　　48公司重组免税中国华润总公司重组前已贴花资金重组程中资产转移签订产权转移书免征印花税(财税［2003］214号)
　　49企业改制免税企业改制签订产权转移书免予贴花(财税［2003］183号)
　　50第29届奥运会应税证免税第29届奥运会组委会营业账簿签订类合等应税证免征印花税国际奥委会中国奥委会签订第29届奥运会关类合免征国际奥委会中国奥委会印花税财产财产(物品)捐赠奥委会书立产权转移书免征应缴纳印花税(财税［2003］10号)
　　51铁道建设公司资金免税中国铁道建筑总公司属关企业改制限责公司工程局工程局属子公司权益层层划增加总公司工程局资金免征印花税述公司新增加资金规定贴花(国税函［2002］183号)

　　二缓税

　　1表代账缓税日常单页表式记载资金活动情况表代账未形成账簿（册）前暂贴花装订成册时册贴花(国税字［1988］25号）
　　2微利亏损企业资金账簿缓税微利亏损企业记载资金账簿次贴花数额较难承担税务机关批准允许3年分次贴足印花(国税字［1988］25号）
　　3外商资金账簿缓税外商投资企业外国企业记载资金账簿次贴花数额较税务机关批准允许3年分次贴足印花营期已足3年应营期贴足印花(国税发［1994］95号）
　　4银行铁道企业资金账簿缓税国家政策性银行铁道部属企业单位记载资金账簿次贴花数额较税务机关批准3年分次贴足印花(财税字［1995］47号财税字［1997］56号）

第二十三节 土增值税
　　免税

　　1法定免税列情形免征土增值税：(条例第8条)
　　(1)纳税建造普通标准住宅出售增值额未超扣项目金额20
　　(2)国家建设需法征收回房产
　　2转房产免税城市规划国家建设需搬迁纳税行转原房产税务机关审核免征土增值税(细第11条)
　　3转住房免税工作调动改善居住条件转原住房居住满5年免征土增值税居住满3年未满5年减半征收土增值税(细第12条）
　　4房产入股免税房产作价入股进行投资联营转投资联营企业中房产免征土增值税(财税字［1995］48号）
　　5合作建房免税方出方出资金双方合作建房建成例分房暂免征土增值税(财税字［1995］48号）
　　6互换房产免税间互换居住房产税务机关核实免征土增值税(财税字［1995］48号）
　　7房产转免税1994年1月1日前已签订房产转合时转房产免征增值税(财税字［1995］7号）
　　8房产转免税1994年1月1日前已签订房产开发合已分项已规定投入资金进行开发首次转房产2000年底前免征土增值税(财税字［1999］293号）
　　9转普通住宅免税1999年8月1日起居民转拥普通住宅暂免征土增值税(财税字［1999］210号）
　　10赠房产征税房产土权房屋产权土权赠直系亲属承担直接赡养义务征收土增值税(财税字［1995］48号）
　　11房产捐赠征税房产土权通中国境非营利社会团体国家机关房屋产权土权赠教育民政社会福利公益事业征收土增值税(财税字［1995］48号）
　　12资产理公司转房产免税中国信达华融长城东方4家资产理公司分支机构成立日起公司处置良资产转房产取收入免征土增值税(财税［2001］10号）
　　13撤销金融机构清偿债务免税金融机构撤销条例生效日起撤销金融机构分支机构(包括属企业)财产清偿债务时免征转货物动产形资产价证券票等应缴纳土增值税(财税［2003］141号）
　　14资产处置免税中国东方资产理公司接收港澳国际(集团)限公司资产利该资产事融资租赁业务应缴纳土增值税予免征港澳国际(集团)限公司公司香港8家子公司中国境资产清理处置时免征应缴纳土增值税(财税［2003］212号）
　　15第29届奥运会取收入免税第29届奥运会组委会销售获捐赠物品赛出资产取收入免征土增值税(财税［2003］10号）

　　二税项扣

　　1法定税项扣列项目准予纳税计算土增值税时扣：(条例第6条细第7条)
　　(1)取土权支付金额纳税取土权支付价款国家统规定交纳关费
　　(2)开发土新建房配套设施成指纳税房产开发项目实际发生成具体包括：土征拆迁补偿费前期工程费建筑安装工程费基础设施费公配套设施费开发间接费
　　(3)开发土新建房配套设施费包括房产开发项目关销售费理费财务费（简称房产开发费）
财务费中利息支出超商业银行类期贷款利率计算金额实扣房产开发费土权支付金额房产开发项目实际发生成两项金额5计算扣
房产项目计算分摊利息支出提供金融机构证明房产开发费条(1)(2)项规定金额10计算扣
　　(4)旧房建筑物评估价格指税务机关确认房产评估机构评定重置成价成新度折扣率价格
　　(5)转房产关税金指转房产时缴纳营业税城市维护建设税印花税教育费附加
　　(6)财政部规定扣项目指事房产开发纳税条(1)(2)项土权支付金额房产开发项目实际发生成金额加计20扣
　　2代收费扣县级民政府求房产开发企业售房时代收项费代收费计入房价购买方收取作转房产收入计税相应计算扣项目金额时予扣作加计20扣基数(财税字［1995］48号）
　　3价款税费扣转旧房应房屋建筑物评估价格取土权支付价款国家统规定交纳关费转环节缴纳税金作扣项目金额计征土增值税取土权未支付价款提供已支付价款允许扣该项价款金额(财税字［1995］48号）
　　4评估费扣纳税转旧房建筑物支付评估费允许计算增值额时实扣(财税字［1995］48号）
第二十四节 固定资产投资方调节税

　　停征

　　2000年1月1日起固定资产投资应税项目新发生投资额暂停征收固定资产投资方调节税(财税字［1999］299号）

　　二免税

　　1额投资征免投资额满5万元固定资产投资省级民政府决定征免(条例第15条)
　　2法定项目免税列项目适0税率：(条例第3条)
　　(1)农林牧渔水利投资项目
　　(2)核石油交通邮电民航投资项目
　　(3)煤炭电力铁道部分投资项目
　　(4)中型钢铁色化工建材投资项目
　　(5)新型抗癌药森林开发木材生产等建设质勘察投资项目
　　(6)机械电子汽车国防工业国防科研轻纺工业文教卫生广播体育新闻出版商业供销物资行业急需发展投资项目
　　(7)科学城市建设震海洋测绘技术监督民政旅游公安司法安全检察法院军事防金融保险项目
　　(8)治理污染保护环境节项目
　　(9)遭受然灾害进行恢复性建设项目
　　(10)外国政府赠款国外赠款安排投资
　　(11)城乡住宅质野外工作员生活基住宅类学校教职工住宅学生宿舍科研院住宅北方节住宅
　　(12)单纯设备购置资源综合利仓储设施投资项目
　　3外交免税外国驻华（领）馆工程免税
　　4住房投资免税济适住房建设投资免税
　　5治污项目免税治理污染项目需迁移建非生产性项目超原建筑面积部分免税
　　6外商投资免税外商投资企业征收固定资产投资方调节税外商投资者国企业联合投资项目外方投资部分征税
　　7三线脱险调整项目免税三线脱险调整项目中工业生产设施投资规定适5税率项目税率零适15税率项目减5税率计算三线企业新址建职工住宅未超原建筑面积投资免税(财税字［1997］79号）

第二十五节 屠宰税


　　免税

　　1农民免税农民养宰食牲畜免征屠宰税(条例第2条)
　　2民族宗教免税少数民族民族宗教节日屠宰牲畜免征屠宰税(条例第13条)
　　3特定免税关部门检验宰杀伤病残牲畜免征屠宰税
　　4机关军队免税机关事业单位军队养宰食牲畜免征屠宰税（条例第2条)
　　5民政福利免税民民政社会福利救助象养宰食牲畜免征屠宰税(条例第2条)
　　6科研免税学校科研单位宰杀研究试验牲畜免征屠宰税
　　7放征收权屠宰税开征否具体征收办法税目税率省级民政府确定报国务院备案

第二十六节 筵席税
　　免税

　　1特定免税需免税筵席税省级民政府确定(条例第4条)
　　2放征收权筵席税征收否具体征收办法省级民政府制定报国务院备案

　　二起征点

　　1幅度起征点筵席税征税点：次筵席支付金额（包括菜肴酒饭面点饮料水果香烟等价款金额）民币200元～500元具体起征点省级民政府述幅度确定(条例第3条)
　　2免征额举办次筵席支付金额未达起征点免征筵席税达超规定起征点支付金额计征筵席税(条例第6条）
第四章　分行业区域税收优惠
第节 农林牧渔业


　　具体范围包括：种植业养殖业饲养业林业牧业捕捞业水利业相关产业项目收入

　　增值税消费税营业税关税

　　1农业产品免税农业生产者销售产初级农业产品免征增值税(条例第16条)
　　2基层民贸企业供销社免税2005年底前民族贸易县境设立县国民贸企业基层供销社改制制性质发生变化述企业销售货物免征增值税(财税［2001］69号167号）
　　3农村电网维护费免税农村电站收取农村电网维护费免征增值税(财税字［1998］47号）
　　4边销茶免税国家定点企业生产销单位销售边销茶2005年底前免征增值税(财税［2001］71号）
　　5粮食植物油免税承担收储务国粮食企业销售粮食粮食企业销售军粮救灾粮水库移民粮政府储备食植物油免征增值税(财税字［1999］198号）
　　6国产棉免税营国产棉公司国加工出口企业销售出顶进国产棉（包括新疆棉棉）免征销售环节增值税（计贸［2000］161号）
　　7渔设备免税远洋渔业企业进口国生产制造渔设备渔船轮机甲板设备冷冻设备船加工机械设备船通讯设备等免征进口增值税(财税字［1997］64号）
　　8远洋渔业产品免税远洋渔业企业渔船公海国外海域捕获运回国销售捕水产品加工制品免征进口增值税关税(财税字［1997］64号）
　　9进口化肥农药免税国家计划进口化肥农药免征进口增值税(财税字［1997］194号财税［2001］105号财税［2002］6号）
　　10动植物种源免税进口农业林业牧业渔业生产科研种子（苗）种畜（禽）鱼种（苗）非盈利性野生动植物种源2000年底前免征进口增值税(财税字［1998］66号）
　　11进口饲料免税外商投资企业专饲养出口家禽养殖水产品进口合理数量饲料免征进口增值税关税
　　12法定低税率货物纳税销售进口粮食食植物油饲料化肥农药农机农膜增值税13税率征收(条例第2条)
　　13农业产品减税1994年5月1日起纳税销售进口初级农业产品包括粮食粮食复制品蔬菜烟叶茶叶园艺植物药植物油料植物纤维植物糖料植物植物林业产品水产品畜牧产品动物皮张动物毛绒动物组织增值税13税率征收(［94］财税字第4号［1995］52号）
　　14特殊出口货物退免税出口企业规模纳税购进持普通发票12种特殊出口货物包括抽纱工艺品香料油山货草柳竹藤制品渔网渔具松香五倍子生漆鬃尾山羊板皮纸制品退免增值税消费税(国税发［1994］31号）
　　15新疆棉出口产品免税批准事进料加工纺织企业新疆棉顶进口棉生产出口产品增值税实行零税率政策(国发［1998］2号）
　　16规模纳税销售出口货物退税划转规模纳税外贸企业农产品收购单位基层供销社销售出口企业外贸企业出口货物农产品5退税率退增值税外出口产品均6退税率退税(国税发［1999］101号）
　　17森工企业综合利产品退税国森工企业林区采伐造材加工三剩物次加工材径材薪材原料加工综合利产品2005年底前增值税实行征退（财税字［1998］33号财税［2001］72号）
　　18民贸企业供销社先征返2005年底前民族贸易县县级国民贸企业供销社改制制性质发生变化述企业销售货物实际缴纳增值税税额先征返50 (财税字［1997］124号财税［2001］69号）
　　19购进农业产品抵扣2002年1月1日起般纳税购进免税农业产品收购金额13扣率计算准予销项税额中抵扣进项税额(条例第8条财税［2002］12号)
　　20农业特产税抵扣农业产品收购单位收购价格外规定缴纳农业特产税准予入农业产品买价计算抵扣进项税额(［94］财税字第60号）
　　21免税棉花抵扣2001年7月1日起般纳税(包括良种棉加工厂纺织企业)直接农业生产者购进免税棉花收购金额13扣率计算准予抵扣进项税额(国税发［1999］136号财税［2001］165号）
　　22免税粮食抵扣国粮食企业购进免税粮食购进金额13扣率计算准予抵扣进项税额(财税字［1999］198号）
　　23免税库存粮食抵扣恢复征收增值税粮食企业销售原粮食政策属免税库存粮食收购金额10扣率计算准予抵扣进项税额(国税函［1999］829号）
　　24库存商品棉抵扣纳税销售库存商品棉收购金额13扣率计算准予抵扣进项税额（计电［2000］33号）
　　25农业服务项目免税农业机耕排灌病虫害防治植保农牧保险相关技术培训业务家禽牧畜水生动物配种疾病防治免征营业税(条例第6条)
　　26农业生产收入免税土权转农业生产者农业生产收入免征营业税(［94］财税字第2号）
　　27国际农业发展基金贷款利息收入免税国际农业发展基金贷款利息收入应国际农业发展基金适贷款协议担保协议通规定免征营业税税收(财税字［1995］108号）
　　28储备粮油收入免税国粮食企业保政府储备粮油取财政性补贴收入免征营业税(财税字［1996］68号）
　　29世行贷款粮食流通项目免税世行贷款粮食流通项目免征建筑安装工程营业税项目服务收入营业税(财税字［1998］87号）
　　30储备棉收入免税供销社保国家储备棉取财政性补贴收入免征营业税(财税字［1999］38号）
　　31储备肉糖收入免税1999年12月31日起承储企业取国家储备肉储备糖财政补贴收入免征营业税(财税字［1999］304号）
　　32农业生产资料免税2001年8月1日起列货物免征增值税：(财税［2001］113号）
　　(1)农膜
　　(2)生产尿素外氮肥磷酸二铵外磷肥钾肥免税化肥原料复混肥(企业生产复混肥产品免税化肥成占原料中全部化肥成重高70)
　　(3)生产销售阿维菌素草灵敌百灵等48种列名农业生产资料
　　(4)批发零售种子种苗化肥农药农机
　　33部分饲料产品免税2001年8月1日起列饲料产品免征增值税：(财税［2001］121号)
　　(1)单宗饲料范围仅限糠麸酒糟鱼粉草饲料饲料级磷酸氢钙豆粕外菜子粕花生粕等粕类饲料产品
　　(2)混合饲料限单宗饲料粮食粮食副产品掺兑例低95饲料
　　(3)配合饲料
　　(4)复合饲料
　　(5)浓缩饲料
　　34退耕林草补助粮免税粮食部门营退耕林草补助粮符合国家规定标准救灾救济粮免征增值税(国税发［2001］131号)
　　35农林电网维护费免税1998年1月1日起农村电站农户收取农村电网维护费免征增值税(国税函［2002］421号)
　　36农机车辆征免税2002年6月1日起带动力手扶拖拉机三轮农运输车属农机应关农机增值税政策征免增值税(财税［2002］89号)
　　37进口粮油退税2003年底前中储粮总公司转储备转换履行政府承诺组织进口粮(油)常征收进口环节增值税缴税款中央财政全额退付(财税［2001］13号)
　　38粕类饲料减免税2000年6月1日起进口国生产豆粕均13税率征收增值税粕类饲料产品免征增值税(财税［2001］30号)
　　39尿素先征退生产销售尿素统征收增值税2001年实行增值税先征退100 2002年增值税退502003年起停止退政策(财税［2001］113号)
　　40豆粕饲料减税2000年6月1日起进口国生产豆粕饲料产品13税率征收增值税(财税［2001］30号)
　　41茴油毛椰子油农产品征税茴油毛椰子油均属农业初级产品13税率征收增值税(国税函［2003］426号)
　　42棉花出口免税2002年1月1日起棉花出口增值税实行零税率(财税［2002］28号)
　　43米玉米麦出口免税国务院批准出口米玉米麦增值税实行零税率(财税［2002］46号)
　　44调高农业产品出口退税率2004年1月1日起麦粉玉米粉分割鸭分割兔等列明11种食粉类7种分割肉类货物出口退税率5调高13
　　45农药出口退税2004年1月1日起财税［2001］113号文件规定48种农药出口准予11出口退税率办理退税(国税函［2003］1158号)
　　46进口粮油先征返2003年底前中储粮总公司转储备转换履行政府承诺组织进口粮油缴增值税先征返100 (财税［2001］13号)
　　47进口农药原料中间体先征返国家计划安排进口农药原料农药中间体实行进口环节增值税先征返(财税［2003］68号)
　　48提高农产品进项抵扣率增值税般纳税规模纳税购买农产品财税［2002］12号文件规定13抵扣率抵扣进项税额(财税［2002］105号)
　　49储备棉财政补贴免税中国储备棉理总公司直属棉库取财政补贴收入免征营业税(财税［2003］115号)
　　50农产品加工企业引进技术进口设备免税农产品加工企业引进技术进口农产品加工设备符合国家关税收政策规定免征关税进口环节增值税(国办发［2002］62号)
　　51体户销售农产品提高起征点2004年1月1日起销售水产品畜牧产品果品粮食等农产品体工商户销售农产品占总销售额超50(含50)体工商户增值税起征点律确定月销售额5000元次纳税起征点律确定次(日)销售额200元(国税发［2003］149号)
　　52非典期间体户营蔬菜免税非典期间北京市体工商户营蔬菜免征增值税具体实施办法执行期限北京市政府根疫情决定(财税［2003］112号)
　　53非典期间租金收入免税2003年5月1日7月31日北京市集贸市场具农副产品营业务类市场办单位市场营蔬菜粮油体工商户提供营场设施取租金收入免征营业税(财税［2003］232号)

　　二农业税农业特产税牧业税

　　1垦荒免税纳税开垦荒方法扩耕面积取农业收入取收入年度起免征农业税1～3年(条例第15条)
　　2移民垦荒免税移民开垦荒取农业收入收入年度起免征农业税3～5年(条例第15条)
　　3垦植免税纳税山新垦植新垦复桑园茶园果园济林木收入年度起免征农业税3～7年(条例第16条)
　　4围垦造田免税海区纳税围垦造田取农业收入免征农业税1～5年(［78］财农字第2号)
　　5三峡移民垦荒免税三峡工程库区农村外迁移民开垦荒取农业收入免征农业税3～5年三峡移民取非开荒农业收入省区市予定期限减免税顾长超3年(国税函［1999］845号）
　　6水利工程增产免税纳税兴修水利工程水土保持工程增加产量耕面积增产部分免征农业税3～5年
　　7农业科研免税纳税农业科研机构农业院校进行农业试验土取农业收入免征农业税(条例第17条)
　　8良种繁殖减免农业系统事业单位农作物良种示范繁殖农场良种繁殖面积占农场总耕面积70全额免征农业税良种繁殖面积占农场总耕面积70繁殖良种耕免征农业税(财税字［1996］26号）
　　9灾害减免纳税农作物遭受然灾害歉收歉收程度减征免征农业税具体办法省级民政府规定(条例第18条)
　　10困难减免列区省级民政府批准减征农业税：(条例第19条)
　　(1)农民生产生活困难革命老根
　　(2)生产落生活困难少数民族区
　　(3)交通便生产落农民生活困难贫困山区
　　11烈属残疾军减免革命烈士家属乡革命残疾军纳税缺乏劳动力原纳税确困难县级民政府批准减征免征农业税(条例第20条)
　　12宅旁隙免税纳税零星种植农作物宅旁隙取农业收入免征农业税(条例第17条)
　　13机场铁路军队免税军队军马场军机场民机场铁路局机场铁道空种植农作物收入免征农业税(［76］财税字第5号）
　　14科研免税农业科研机构农业院校进行科学试验取农业特产品收入试验期间免征农业特产税(国务院令143号第6条)
　　15垦荒免税新开发荒山荒滩涂水面生产农业特产品收入年度起1～3年免征农业特产税(国务院令143号第6条)
　　16贫困农户免税老少边贫区区中温饱问题尚未解决贫困农户纳税确困难免征农业特产税(国务院令143号第6条)
　　17灾害减免然灾害造成农业特产品歉收酌情减免农业特产税(国务院令143号第6条)
　　18森工径材薪材免税东北蒙古国森工企业生产径材（长度2米径级8厘米）免征农业特产税生产销售薪材次加工材发生亏损省级机关批准免征农业特产税(财税字［1998］38号财税［2001］60号）
　　19远洋渔业产品免税2001年1月1日起远洋渔业企业公海海外捕获运回国销售捕鱼捕鱿鱼取收入免征农业特产税(财税［2001］66号）
　　20猪皮免税1999年1月1日起单位收购猪皮暂停征收农业特产税(财税字［1998］117号）
　　21三峡移民垦荒免税三峡库区农村移民新开发荒荒山滩水面生产农业特产品取农业特产收入收入年度起免征农业特产税3～5年三峡库区外迁农村移民取非开荒农业特产收入省级政府予定减免税顾长超3年(国税函［1999］830号）
　　22西藏产品免税西藏治区农业特产品征收农业特产税西藏外运农业特产品开具西藏农业特产品税务准运证补征农业特产税(国税函［1996］722号）
　　23毛茶减税生产毛茶单位减7征收农业特产税收购毛茶单位减12征收农业特产税(财税字［1997］28号）
　　24牛羊皮减税单位收购牛皮羊皮减5征收农业特产税(财税字［1998］177号）
　　25原木减税采伐国林区原木企业生产收购环节减10税率合征收农业特产税(财税［2001］200号）
　　26农村税费改革区原木减税农村税费改革试点区国家规定试点区原木农业特产税税率执行中采伐东北蒙古国林区原木企业否试行农村税费改革试点生产原木均暂5税率征收农业特产税(财税［2001］200号)
　　27水产品减税收购水产品单位减5税率征收农业特产税
　　28贵重食品减税生产贵重食品单位减8税率征收农业特产税
　　29农业税抵扣农业税计税土生产农业特产品农业税征计征农业特产税时准予扣缴纳农业税税额(［94］财税字第7号）
　　30宁夏免税宁夏规定牛马骆驼仔羊征收牧业税（宁政发［1989］22号）
　　31蒙古免税蒙古规定驴骡耕役畜年仔畜良种公畜科研牲畜种畜商业部门时放牧牲畜牧区学校勤工俭学放牧牲畜免征牧业税 (政发［1989］128号）
　　32青海免税青海规定科学试验牲畜良种公畜中学校养食牲畜机关事业单位部队役畜农户耕畜3头免征牧业税（青政［1995］35号）
　　33甘肃免税甘肃规定耕畜役畜种畜科学试验牲畜军马场军马商业部门收购时放牧牲畜免征牧业税（政府令17号第5条)
　　34新疆免税新疆规定年仔畜配种站种畜境外引进优良种畜科学试验牲畜学校勤工俭学饲养牲畜商业部门收购时牧放牲畜耕畜役畜牧业户5头农户3头免征牧业税（政府令45号第8条)
　　35宁夏灾害减免宁夏规定羊遭受然灾害造成严重损失纳税确困难需减免报县级政府审批（宁政发［1989］22号）
　　36蒙古灾害减免蒙古规定牲畜遭受然灾害造成死亡损失报县级政府批准列规定减免牧业税：（政发［1989］128号）
　　(1)死亡牲畜占年牲畜头数5～10减征税额40
　　(2)死亡牲畜10～20减征税额70
　　(3)死亡牲畜20全部免征牧业税
　　37青海灾害减免青海规定纳税遭受抗拒然灾害造成较损失纳税确困难县级征收机关酌情减免牧业税（青政［1995］35号）
　　38甘肃灾害减免甘肃规定纳税遭受然灾害造成损失死亡牲畜占年末牲畜存栏数例列规定予减免牧业税：（政府令17号第6条)
　　(1)死亡牲畜占6～10减征税额15
　　(2)死亡牲畜占11～15减征税额30
　　(3)死亡牲畜占16～20减征税额50
　　(4)死亡牲畜占21～25减征税额80
　　(5)死亡牲畜占25减征税额100
　　39新疆灾害减免新疆规定纳税遭受然灾害造成损失年死亡牲畜占年末牲畜存栏数例列规定予减免牧业税：（政府令45号第8条)
　　(1)死亡10满15减征税额30
　　(2)死亡15满25减征税额50
　　(3)死亡25免征牧业税
　　40良种边境减税新疆规定国种畜场推广优良种畜减征应征税额30牧业税边境乡镇（含兵团农牧团场）纳税减征10牧业税（政府令45号第9条第10条)
　　41困难减免蒙古甘肃新疆等均规定贫困牧业户烈士家属残疾军残疾五保户县级政府批准酌情减免牧业税
　　42军队企业移交方免税2001年1月1日起军队保障性企业移交方农场军马场移交方前免税移交方35年继续免征农业税牧业税农业特产税具体免税期限省级政府确定(财税［2001］31号)
　　43次薪材减免税森林抚育低产林改造更新采伐程中生产次加工材径材薪材省级政府批准免征减征农业特产税次薪材标准省级农税机关根国家规定技术标准确定(财税［2001］171号)
　　44退耕林草免税西部区退耕林草产生农业特产收入取收入年份起10年免征农业特产税(财税［2001］202号)
　　45农村税费改革试点区优惠税率农村税费改革试点区农业特产税应税品目税率：(财税［2001］93号)
　　(1)烟叶税率20
　　(2)毛茶果品原木原竹水产品生漆天然树脂食菌花卉税率8
　　(3)牲畜产品猪皮暂停征税牛皮羊皮税率5羊毛兔毛羊绒驼绒税率10
　　(4)天然橡胶税率5
　　(5)贵重食品税率12
　　(6)省级政府确定征收农业特产税应税品目税率省级政府超8幅度规定
　　(7)农业特产税征收高超正税20附加否征收具体例省级政府确定
　　46农村税费改革试点区取消农业特产税农业税政策2003年农村税费改革试点区否取消农业特产税省级政府根统政策分散决策原决定条件成熟省结合实际行消化财政减收前提部分农业特产品(烟叶外)单独征收农业特产税改征收农业税具体品目行选择选定品目税目转换税率确定计税征收方式规定执行：(财税［2003］136号)
　　(1)税目转换现行农业特产税应税品目中水果干果药材果瓜花卉济林苗木等园艺作物收入水产品收入林木产品收入食菌收入省级政府确定收入改征收农业税园艺作物收入中蚕茧改桑叶毛茶改茶青征收农业税贵重食品中海参鲍鱼干贝鱼唇鱼翅入水产品征收农业税牲畜产品(猪皮牛皮羊皮羊毛兔毛羊绒驼绒)土生产农业特产品(蜂蜜燕窝等含水产品)零星分散块生产农业特产品征收农业特产税征收农业税征收牧业税省区继续羊牛等牲畜产品收入征收牧业税
　　(2)税率确定水果干果茶青药材果瓜花卉济林苗木等园艺作物收入水产品林木产品食菌收入省级政府确定收入税率省级政府农村税费技改革中规定农业税税率执行省区原木药材济林苗木天然橡胶等品目收入原农业特产税税率低农业税税率原税率征收农业税否正税征收20附加省级政府确定正税附加总体负担水应低原农业特产税(含附加)负担水
　　(3)计税收入改征农业税农业特产品计税收入实际收入改原参粮食作物收入确定具体规定：
利耕园生产等土粮食作物常年产量确定计税收入利土生产参耕粮食作物常年产量确定计税收入利滩涂海水养殖捕捞水产品历史收益情况确定计税收入计税收入确定原保持定时期稳定考虑农业特产品生产受然条件影响较计税收入应低原确定
林农采伐原木原竹采伐量低确定计税收入
财务制度健全会计核算准确真实捕捞水产品采伐原木原竹企业单位销售量确定计税收入具体品目计税收入省级政府确定
　　(4)减免税农业特产品改征农业税统农业税减免政策执行
　　(5)征收办法农业特产品粮食等农产品样般采取农业税征收办法财务制度健全会计核算准确真实捕捞水产品采伐原木原竹企业单位实行查账征收养殖水产品捕捞水产品捕捞水产品账查企业单位采伐原木原竹林农实行核定征收直收购者代扣代缴改生产者直接征收确困难原代扣代缴办法

　　三税

　　具体包括企业税外商投资企业外国企业税税等3税种税收优惠
　　1农业技术服务劳务免税农业生产产前产中产服务乡村农技推广站植保站水站林业站畜牧兽医站水产站种子站农机站气象站农民专业技术协会专业合作社提供技术服务劳务取收入城镇类事业单位开展述技术服务劳务取收入暂免征税(［94］财税字第1号）
　　2校办农场免税高等学校中学校办农场事生产营举办类进修班培训班暂免征税(［94］财税字第1号）
　　3乡镇企业减税乡镇企业应纳税款减征10税(［94］财税字第1号）
　　4农业初加工收入免税国农口企业事业单位事种植业养殖业农林产品渔业类初级加工取暂免征税(财税字［1997］49号）
　　5国农场林场免税边境贫困列名166国农场442国林场生产营暂免征税(财税字［1997］49号）
　　6资渔业免税资渔业企业事外海远洋捕捞业务取暂免征税(财税字［1997］114号）
　　7农村信社减税农村信社2000年底前年应纳税额3万元减18征收税年应纳税额3万元10万元部分减27征收税(财税字［1998］29号）
　　8贫困县农村信社免税国家确定贫困县农村信社定期免征税（财税字［1998］60号）
　　9四垦区汇总纳税中央级四垦区（黑龙江农场总局新疆生产建设兵团海南省农垦总局广东省农垦总局）暂总局（兵团）纳税汇总缴纳税(财税字［1997］143号）
　　10乡镇企业加速折旧乡镇企业特殊原需缩短折旧年限省级税局批准确定短规定年限：(［94］财税字第9号）
　　(1)房屋建筑物20年
　　(2)火车轮船机器机械生产设备10年
　　(3)电子设备火车轮船外运输工具生产营关器具工具家具等5年
　　11农村信社理费扣农村信社规定理机构交超农村信社总收入2理费允许税前实扣(国税函［1999］811号）
　　12农牧业技术特许权费减税外国企业农牧业生产等提供专技术取特许权费国务院税务部门批准减10税率征收税中技术先进者条件优惠免征税(税法第19条)
　　13农业投资减免税事农业林业牧业外商投资企业营期10年获利年度起第1～2年免征企业税第3～5年减半征收企业税优惠期满国务院税务部门批准10年继续应纳税额减征15～30企业税(税法第8条)
　　14海南特区农业投资减免海南济特区事农业开发营外商投资企业营期15年报海南省国税局批准获利年度起第1～5年免征企业税第6～10年减半征收企业税(细第75条)
　　15海南特区农业投资退税外国投资者海南济特区企业获利润直接投资特区农业开发企业规定全部退投资部分已缴纳企业税税款方税退税列(细第81条)
　　16农业税缴税项目免税体工商户专营种植业养殖业饲养业捕捞业营项目属农业税农业特产税牧业税征税范围已纳税征收税(［94］财税字第20号）
　　17青苗补偿费免税征土程中单位支付土承包青苗补偿费收入暂免征税(国税函［1997］87号）
　　18林业免税2001年1月1日起类企事业单位种植林木林木种子苗木作物事林木产品初加工取免征企业税(财税［2001］171号)
　　19财政补贴收入免税2003年底前中储粮总公司直属粮库存财政补贴收入免征企业税(财税［2001］13号)
　　20农业产业化龙头企业免税2001年1月1日起国家认定农业产业化重点龙头企业属直接控股例超50子公司事种植业养殖业农林产品初加工取收入业务分核算税务机关审核批准暂免征企业税(国税发［2001］124号)
　　21农产品初加工免税重点农产品加工骨干企业事种植业养殖业农产品初加工35年免征企业税(国办发［2002］62号)
　　22储备棉财政补贴免税2005年底前中国储备棉理总公司直属棉库取财政补贴收入免征企业税(财税［2003］115号)
　　23农林义务教育捐赠扣2001年7月1日起企事业单位社会团体等社会力量通非营利社会团体国家机关农村义务教育捐赠准予缴纳农业税税前全额扣(财税［2001］88号)
　　24农村费改税区农业特产征税农村税费改革试点区停征农业特产税改征收农业税体户取农业特产征收税(财税［2003］157号)

　　四财产税行税

　　具体包括房产税土税车船税车船牌税车辆购置税契税耕占税城建税印花税投资方调节税屠宰税等11税种税收优惠
　　1农房免税农民居住房产免征房产税(国税发［1999］44号）
　　2农业生产免税直接农林牧渔业生产免征土税(条例第6条)
　　3土改造免税批准开山填海整治土改造废弃月份起免征土税5年～10年(条例第6条)
　　4耕征免税新征耕批准征日起1年免征土税(条例第9条)
　　5水利设施免税水利设施护免征土税(国税字［1989］14号）
　　6渔船免税载重量超吨渔船免征车船税车船牌税(条例第3条第6条)
　　7拖拉机减免税农业生产拖拉机免征车船税事运输业务拖拉机挂拖车净吨位适载货汽车税额减半征收车船税(［86］财税字第8号)
　　8专汽车征免税专农林牧渔业等专汽车省区市分确定征收免征车船税(［87］财税字第3号)
　　9农业荒免税纳税承受荒山荒沟荒丘荒滩土权农林渔生产免征契税(细第15条)
　　10农民购置房产免税农民房产国家征补偿费购典入房产免征契税农民国家退赔调房屋重置房产免征契税
　　11贫困农户新建住房免税农村烈属残疾军鳏寡孤独老少边穷区生活困难农户规定标准新建住宅纳税确困难报县级民政府批准减征免征耕占税(条例第8条国发［1987］27号）
　　12农民新建住宅减税农民新建住宅占耕规定税额减半征收耕占税(条例第5条国发［1987］27号）
　　13农田水利设施免税直接农业生产服务农田水利设施免征耕占税水利工程占耕发电旅游予免税(［87］财农字第206号)
　　14灾民移民建房免税水库移民灾民难民建房占耕免征耕占税(［87］财农字第206号)
　　15农民搬迁建房免税农民搬迁原宅恢复耕新建宅超原宅基免征耕占税
　　16综合性枢纽工程免税属综合性枢纽工程农田水利设施农业服务直接效益占工程总效益重确定耕占税免征额
　　17粮库免税列入计划中央直属储备粮食库建设项目占耕免征耕占税(国税发［1998］209号）
　　18三峡工程减税三峡工程建设占耕坝区淹没区减原应纳税额40征收耕占税(国税函［1999］845号）
　　19三峡工程建设基金免税三峡工程建设基金2003年底前免征城市维护建设税(财税字［1998］93号）
　　20农副产品收购合免税国家指定收购部门村委会农民书立农副产品收购合免征印花税(国税字［1988］255号）
　　21保险合免税农林作物牧业畜类保险合免征印花税(国税字［1988］37号）
　　22棉花购销合免税全国棉花交易市场进行棉花交易签订棉花购销合2002年底前暂免征印花税(国税发［2000］36号）
　　23农业投资项目免税农林牧渔业水利投资项目免征投资方调节税(条例第3条)
　　24农民免税农民养宰食牲畜免征屠宰税(条例第2条)
　　25储备粮油房产车船免税2003年底前中储粮总公司直属粮库营中央储备粮(油)业务房产土车船财政拨付事业费单位免征房产税土税车船税(财税［2001］13号)
　　26储备粮油业务免税2003年底前中储粮总公司直属粮库资金账簿免征印花税中储粮总公司直属粮库存营中央储备粮油业务程中书立购销合免征印花税合方事应章征收印花税(财税［2001］13号)
　　27塌陷垦复免税采煤造成种表塌陷塌陷1年回填复垦恢复种植途时占耕免征耕占税(国税函［2001］178号)
　　28储备棉房产车船免税2005年底前中国储备棉理总公司直属棉库营中央储备棉业务房产土车船免征房产税土税车船税(财税［2003］115号)
　　29防汛消防车免税防汛部门森林消防部门指挥检查高度报讯(警)联络防讯专车森林消防专车免征车辆购置税(财税［2001］39号财税［2002］83号)

第二节 源交通运输业
　　具体范围包括：石油石化天然气煤炭电力核矿山采掘业水利工程等源基础设施相关产业铁路公路桥梁隧道铁港口码头机场等交通运输基础设施相关海陆空运输产业项目收入

　　流转税

　　具体包括增值税消费税营业税关税资源税农业税6税种税收优惠
　　1供电工程贴费征税供电企业户收取建设110千伏级电压外部供电工程建设改造等费包括供电配电贴费征收增值税(财税字［1997］107号）
　　2运输企业供车行征税汽车运输公司汽车出租公司单位运输车辆作价单位司机员分期司机收取车辆价款理费征收增值税(国税函发［1995］578号）
　　3农村电网维护费免税农村电站收取农村电网维护费免征增值税(财税字［1998］47号）
　　4销售柴油免税炼油企业销售外商投资企业料加工企业柴油免征增值税消费税(国贸贸易［1998］653号）
　　5购进柴油免税事加工贸易外商投资企业核定炼厂购进柴油免征增值税消费税(国贸贸易［1998］882号）
　　6进口渔设备免税远洋渔业企业进口国生产制造渔设备渔船轮机甲板设备冷冻设备船加工机械设备船通讯设备等免征进口增值税(财税字［1997］64号）
　　7进口海洋石油设备免税2001年1月1日起2005年底中国海洋开采石油天然气进口直接开采作业设备机器材料免征关税进口增值税(财税字［1997］42号财税［2001］186号）
　　8进口陆石油设备免税2001年1月1日起2005年底中国陆特定区开采石油天然气进口直接勘探开发作业设备机器材料免征关税进口增值税(财税字［1997］42号财税［2001］186号）
　　9进口开采石油设备免税外国合作者开采海洋陆石油天然气暂时进口保证规定期限复运出境机器工程器材进口时暂予保税复运出境时予免税核销(财税字［1997］42号）
　　10进口金精矿砂免税1996年1月1日起国家批准进口金精矿砂暂免征进口增值税(财税字［1997］68号）
　　11基础设施进口物资免税建设保税区洋浦开发区基础设施需进口物资机器免征关税进口增值税
　　12法定货物减免纳税销售进口煤气石油液化气天然气等增值税13税率征收(条例第2条)
　　13矿产品煤炭减税纳税销售进口金属矿采选产品非金属矿采选产品煤炭13税率征收增值税(［94］财税字第22号）
　　14电力减税般纳税销售县型水力火力发电单位生产电力简易办法6征收率计算纳税准许开具增值税专发票(［94］财税字第4号）
　　15中外合作开采原油天然气减税中外合作油（气）田开采原油天然气5征收率征收增值税(国发［1994］10号）
　　16进口飞机减税民航总局直属航空公司方航空公司九五期间进口飞机（包括租赁飞机）暂6计征进口增值税(财税字［1995］78号）
　　17柴油汽油减税炼油企业销售特区资企业柴油汽油增值税2000年17税率减征20 (国贸贸易［1998］653号）
　　18出口煤炭退税1999年4月1日起出口煤炭13退税率退税规模纳税购进出口煤炭6退税率退税(财税字［1999］200号）
　　19出口原油退税1999年9月1日起国家计划出口原油13退税率退税(财税字［1999］227号）
　　20出口柴油退税1999年12月1日起企业出口柴油13退税率退税(财税字［1999］289号）
　　21进口废船先征返中国拆船协会核定拆船企业进口废船2000年底前进口环节增值税实行先征返(财税字［1998］103号）
　　22运输费抵扣1998年7月1日起增值税般纳税外购货物销售货物支付运输费运费金额（包括装卸费保险费等杂费）7扣率计算准予抵扣进项税额(财税字［1998］114号）
　　23铁路运费抵扣2000年1月1日起增值税般纳税购进销售货物支付铁路运输费包括运输运营费铁路建设基金铁路运费新线运费准予7扣率计算进项税额销项税额中抵扣(国税发［2000］14号）
　　24法定项目扣应税消费品销售额准予计征消费税时扣款项：(细第14条)
　　(1)承运部门运费发票开具购货方
　　(2)纳税承运部门运费发票转交购货方
　　25铁路修业务免税铁路部门铁路局铁路分局属非独立核算单位铁路局铁路分局范围事铁路修业务均未单位结算修工程价款缴纳营业税铁路局铁路分局提供修劳务应缴纳营业税(国税函［2000］891号）
　　26车辆通行费免税2000年10月22日起交通建设部门贷款国家规定偿集资修建路桥隧道渡口船闸收取车辆通行费船舶闸费收费项目标准省级关部门审核收资金金额纳入财政专户实行收支两条线理缴纳营业税(财税［2000］139号）
　　27机场理建设费先征返民航规定标准收取机场理建设费征收营业税实行先征返(财税字［1996］32号）
　　28运输企业扣项目运输企业中国境运输旅客货物出境境外改运输企业承运客货物全程运费减付转运企业运费余额营业额(条例第5条)
　　29联运业务税项扣运输企业事联运业务实际取收入营业额联运业务全部收入扣支付承运者运费装卸费换装费等费余额营业额(国税发［1994］159号）
　　30航空包机业务税项扣航空企业事包机业务包机公司旅客货收取运营收入应税营业额旅客货收取全部价款价外费减支付航空运输企业包机费余额(国税发［2000］139号）
　　31加热修井原油免税开采原油程中加热修井原油免征资源税（条例第7条)
　　32中外合作油田免税中外合作油（气）田合开采原油天然气暂征收资源税(国税发［1999］55号）
　　33北方海盐减税1994年1月1日起辽宁天津河北山东江苏5省市产北方海盐吨25元减吨20元征收资源税(［94］财税字第96号）
　　34江苏海盐减税1996年1月1日起江苏海盐北方盐吨20元改南方海盐吨12元征收资源税(财税字［1996］24号）
　　35铁矿石色矿减税1996年7月1日起冶金联合企业独立矿山铁矿石资源税减规定税额标准40征收色金属矿资源税减规定税额标准70征收(财税字［1996］82号财税［2002］17号）
　　36四川天然气减税1998年1月1日起四川石油理局天然气资源税适税额千立方米13元(财税字［1996］24号）
　　37液体盐税额扣纳税外购液体盐加工固体盐加工固体盐耗液体盐已纳税额准予抵扣(国税发［1994］15号）
　　38机场铁路军队免税军队军马场军机场民机场铁路局机场铁道空种植农作物收入免征农业税(［76］财税字第5号）
　　39轮船修理业务免税2002年1月1日起中远集团轮船修理业务免征增值税(国税函［2002］366号)
　　40青藏铁路建设免税中标加工生产企业青藏铁路建设加工生产轨枕水泥预制构件免征增值税中标施工企业监理企业勘察设计企业事青藏铁路建设施工监理勘察设计取收入免征营业税青藏铁路公司建设期间取时理运输收入免征营业税(财税［2003］128号)
　　41国产重型燃气轮机免税2003年1月1日2005年底前国企业生产型号PG9351FAPG9351FA+EM701F重型燃气轮机免征增值税允许生产该重型燃气机轮发生增值税进项税额销货物销项税额中抵扣十五期间国家税收制度没重调整述政策继续执行2007年底(财税［2003］132号)
　　42船舶汽车铁道机车出口退税率17 2004年1月1日起船舶汽车关键零部件铁道机车等列明货物出口退税率维持17变(财税［2003］222号)
　　43三峡电力产品征退三峡电站发电日起外销电力产品适税率征收增值税电力产品增值税税收负担超8部分实行增值税征退政策(财税［2002］24号)
　　44核电产品先征返2002年7月1日起2007年6月30日止岭澳核电限公司生产销售电力产品实行增值税先征返80政策(财税［2002］95号)
　　45铜原料进口先征返2003年1月1日2003年底止重点铜冶炼企业核定数量进口铜精矿废杂铜粗铜缴纳进口环节增值税30例先征返(财税［2003］81号)
　　46铁路货车修理免税2001年1月1日起铁路系统部单位系统修理货车业务免征增值税(财税［2001］54号)
　　47国外修理修配业务免税1994年1月1日成立外商投资企业承接国外飞机修理修配业务取收入免征增值税国采购修理修配零部件原材料等购货增值税专发票适退税率办理退税(国税函［2001］104号)
　　48调配成品油征税2002年5月1日起采取统配送成品油方式设立非独立核算加油站税务机关批准实行汇总缴纳增值税销售跨县市调配成品油征收增值税(国家税务总局令［2002］第2号)
　　49安装税控装置抵扣加油站外购税控加油机税控装置购进税控装置税控加油机取专发票注明增值税税额计入企业期进项税额予抵扣2002年3月1日前加油站外购税控加油机税控装置未取增值税专发票外购述货物普通发票该货物适税率计算抵扣进项税额(财税［2002］15号)
　　50成品油销项扣2002年5月1日起加油站通税控加油机加注成品油计征增值税销项税额时允许月成品油销售数量中扣(国家税务总局令2002年第2号)
　　51铁路运费进项税额抵扣2003年8月22日起铁路运输部门开具新增北疆线南疆线西康线铅线福前线六线塔十线广深线货票运费允许7扣率计算抵扣进项税额(国税函［2003］970号)
　　52铁路快运费抵扣2003年8月22日起般纳税购进销售货物取中国铁路包裹快运公司开具铁路快运包干费超重费付运费转运费7扣率计算抵扣进项税额(国税函［2003］970号)
　　53铁道企业部核算收入征税2002年5月1日起铁路局铁路分局间财务部核算取线路费车站旅客服务费车站水服务费机车牵引费售票服务费旅客列车车辆加挂费行包专列车辆加挂费行包专列发送服务费接触网费铁路局局间财务改革产生付费项目征收营业税(国税发［2002］44号)
　　54国际航空电讯协会收费征税国际航空电讯协会中国境会员收取网络服务费信息处理费理费征收营业税(国税函［2001］217号)
　　55民航行政事业性收费征税2003年8月1日起民航总局区民航理机构开展相关业务时收取纳入预算理实行收支两条线民航登记费工费审查费补偿费等8项行政事业性收费征收营业税(财税［2003］170号)
　　56非典疫情民航业免税2003年10月1日2003年12月31日继续民航旅客运输业务旅游业免征营业税(财税［2003］227号)
　　57进口重型燃气轮机关键零部件免税2003年1月1日2005年底前国企业生产重型燃气轮机需进口关键零部件免征进口关税章征收进口环节增值税进口原材料章征收关税进口增值税十五期间税收制度没重变化述政策继续执行2007年底(财税［2003］132号)
　　58进口销远洋船设备减税2002年1月1日2005年底止批准建造销远洋船需进口国生产性满足求关键部件设备1计征进口关税关税税率低1实际税率计征(署税发［2002］153号)
　　59青藏铁路建设砂石免税青藏铁路建设工程单位青藏铁路建设采砂石等材料免征资源税(财税［2003］128号)
　　60石油资源税税额调整河南石油勘探局原油税额减吨8元胜利石油理局原油税额调整吨14元新疆石油理局塔里木石油会战指挥部吐哈石油勘探开发会战指挥部原油税额调整吨24元西北石油理局吉林油田理局原油税额调整吨12元
　　61天然气资源税税额调整重庆石油勘探局天然气税额千立方米10元四川德阳新场气田开发公司德阳联益公司成龙星公司天然气税额调整千立方米8元
　　62煤炭资源税税额调整矿务局煤炭吨16元淄博矿务局属许厂煤矿贷庄煤矿葛亭煤矿吨12元蒙古全区非统配煤矿伊克昭盟境煤矿吨15元陕西榆林区境煤矿吨15元黄陵市非统配煤矿吨1元
　　63外销航空食品免抵退税2002年1月1日起国航空供应公司生产销售国外航空公司航空食品视出口货物财税［2002］7号文件规定实行免抵退税办法(财税［2002］112号)
　　64海洋工程结构产品免抵退税2002年5月1日起国生产企业国海石油天然气开采企业签署购销合涉海洋工程结构产品销售时视出口统规定出口退税率免抵退税(财税［2003］46号249号)
　　65进口轮胎免税2001年9月1日起进口子午线轮胎汽车翻新轮胎免征进口消费税(财税［2001］153号)
　　66汽车减税2004年7月1日起生产销售达相低污染排放限值欧洲III标准汽车法定税率减征30消费税(财税［2003］266号)
　　67北京车辆通行费免税2003年1月1日起2008年12月31日止北京市首公路发展限公司北京市首创股份限公司贷期间收取车辆通行费免征营业税(财税［2003］57号)
　　68受非典疫情影响交通运输业减免税2003年5月1日2003年9月30日省级政府根非典疫情相关行业生产营影响实际情况决定全省(区市)范围省部分区出租汽车公司城市公交运输公司减征免征缓征营业税(财税［2003］113号)

　　二税

　　具体包括企业税外商投资企业外国企业税税等3税种税收优惠
　　1新办交通运输企业减免新办交通运输业企业营单位开业日起第1年免征税第2年减半征收税(［94］财税字第1号）
　　2特定企业汇总纳税铁道部邮电部民航总局电力集团公司省级电力公司（局）成员企业单位国家税务总局批准总机构规定纳税汇总缴纳成员企业税(国税发［1996］172号）
　　3特定机器设备加速折旧船舶工业飞机制造财政部批准企业机器设备采取双倍余额递减法年数总法加速折旧企业某特殊机器设备实行双倍余额递减法年数总法(财工字［1996］41号国税发［2003］113号）
　　4运输保险费扣资企业参加运输保险规定缴纳保险费准予企业税税前实扣(细第16条)
　　5源交通特许权费减免外国企业开发源发展交通事业提供专技术取特许权费国务院税务部门批准减10税率征收税中技术先进者条件优惠免征税(税法第9条)
　　6源交通项目减税设海济开发区济特区济技术开发区城市老市区者设国务院规定区外商投资企业属源交通港口建设项目报国家税务总局批准减15税率征收企业税(税法第7条细第73条)
　　7港口码头投资减免事港口码头建设中外合资营企业减15税率征收企业税营期15年省级国税局批准获利年度起第1～5年免征企业税第6～10年减半征收企业税(细第73条第75条)
　　8海南特区投资减免海南济特区设立事机场港口码头铁路公路电站煤矿水利等基础设施项目外商投资企业营期15年报海南省国税局批准获利年度起第1～5年免征企业税第6～10年减半征收企业税(细第75条)
　　9海浦东新区投资减免海浦东新区设立事投资机场港口码头铁路公路电站等源交通建设项目外商投资企业减15税率征收企业税营期15年海市国税局批准获利年度起第1～5年免征企业税第6～10年减半征收企业税(细第73条第75条)
　　10船检服务收入免税美国ABS船级社中国境提供船检服务取收入1996年1月1日起继续免征企业税(财税字［1998］35号）
　　11源交通港口建设减税1999年1月1日起事源交通港口设施项目生产性外商投资企业减15征收企业税税收优惠规定扩全国区执行(国发［1999］13号）
　　12飞机租金免税中国民航企业外商投资企业外国企业1999年9月1日前签订飞机租赁合支付租金免征预提税(财税字［1999］251号）
　　13石油企业资产折旧事开采石油资源企业开发阶段投资形成固定资产综合计算折旧留残值折旧年限少6年(细第36条)
　　14国际运输业务税项扣外国航空海运企业事国际运输业务中国境起运客货收入总额5应纳税额中国境取收入总额扣收入总额95计算成费损失余额计征企业税(细第17条)
　　15勘探费扣事开采石油资源企业发生合理勘探费计征企业税时已开始商业性生产油（气）田收入中分期摊销摊销期限少1年
未发现商业性油（气）田终止合投入终止合日起10年签订合作开采油（气）资源合准予新拥合生产收入中摊销(细第48条)
　　16船员免征额远洋运输船员（含国轮船员外轮船员）工资薪金计征税时允许月800元费基础附加减费3200元(国税发［1999］202号）
　　17国际航空电讯协会收费征税国际航空电讯协会中国境会员收取网络服务费信息处理费理费征收企业税(国税函［2001］217号)
　　18安装税控装置支出扣加油站外购税控加油机税控装置达固定资产标准规定提取折旧额税前扣达固定资产标准税前次性扣(财税［2002］15号)
　　19青藏铁路建设免税青藏铁路公司青藏铁路建设期间事时理运输业务取免征税中标施工企业加工企业监理企业勘察设计企业事青藏铁路建设取免征税青藏铁路公司中标建设企业财税［2003］128号文件规定免征营业税增值税城建税印花税资源税土税耕占税教育费附加计入企业应纳税额免征收企业税(财税［2003］128号)

　　三财产税行税

　　具体包括房产税土税车船税车船牌税耕占税船舶吨税城建税印花税投资方调节税9税种税收优惠
　　1铁道企业房产免税铁路运输工业供销建筑施工企业铁道部直属铁路局工附企业铁道部行解决工交事业费单位房产免征房产税(财税字［1997］8号）
　　2电力免税电力行业线水源水电站发电厂房工附业生产办公生活外供电部门输电线路变电站热电厂供热道免征土税电力项目建设期间纳税困难省级税局审核报国家税务总局批准免征土税(国税字［1989］13号44号）
　　3石油天然气生产免税石油天然气生产建设列暂免征土税：(国税字［1989］88号）
　　(1)石油质勘探钻井井作业油田面工程等施工时
　　(2)种采油（气）井注水井水源井
　　(3)油田办公生活区外公路铁路专线输油（气水）道
　　(4)石油长输道
　　(5)通讯输变电线路
　　4工矿区免税工矿区列油气生产生活暂免征土税：(国税字［1989］88号）
　　(1)种采油（气）井相配套场面设施包括油气采集计量接转储运装卸综合处理等种站
　　(2)注水油（气）井相配套面设施包括配水取水转水供气配气压气气举等种站
　　(3)供（配）电供排水消防防洪排涝防风防沙等设施
　　(4)职工家属居住简易房屋等
　　5煤炭企业免税煤炭企业列免征土税：(国税字［1989］89号）
　　(1)矸石山排土场防排水沟
　　(2)矿区办公生活区外公路铁路专线轻便道输变电线路
　　(3)火炸药库库房安全区
　　(4)社会开放公园公绿化带
　　(5)塌陷荒未利前暂缓征土税
　　(6)报废矿井占暂缓征土税
　　6水利设施免税水利设施护免征土税(国税字［1989］14号）
　　7机场免税民航机场机场飞行机场场外道路场外通讯导航设施飞行区四周排水防洪设施免征土税(国税字［1989］32号）
　　8港口免税港口码头免征土税港口露天堆货场纳税困难省级税局予定期减征免征土税(国税字［1989］123号）
　　9盐场减免盐场盐滩盐矿矿井免征土税盐场盐矿省级税局确定征收定期减免土税(国税字［1989］141号）
　　10企业铁路专线公路免税企业铁路专线公路厂区外社会段未加隔离免征土税(国税字［1989］140号）
　　11海洋石油企业免税海洋石油企业列免征土税：(国税油发［1990］3号）
　　(1)导架台组块等海结构物建造
　　(2)码头输油气线通讯天线
　　(3)办公生活区外公路铁路专线机场
　　12矿山企业免税矿山企业采矿场排土场尾矿库炸药库安全区采区运矿运岩公路尾矿输送道回水系统免征土税矿山企业采掘矿造成塌陷荒山占未利前免征土税(国税［1989］122号）
　　13铁路企业免税铁道部属铁路运输工业供销建筑施工企业直属铁路局工附企业免征土税(财税字［1997］8号）
　　14法定项目免税专供客货存货趸船浮桥船港作业船工程船免征车船税车船牌税(条例第3条第6条)
　　15交通部门车船免税国交通部门银行贷款购置车船规定款期免征车船税(［86］财税字第8号)
　　16公汽车电车免税市公汽车电车免征车船税时征税省级民政府确定(［86］财税字第8号)
　　17专汽车征免税专机场作业等专汽车交通监理车省区市分确定征收免征车船税(［87］财税字第3号）
　　18特定船舶免税外国船舶外商租中国船舶中外合作营企业中外籍船舶规定缴纳船舶吨税征收车船牌税
　　19法定项目免税批准铁路线路飞机场跑道停机场耕免征耕占税(条例第7条)
　　20机场占耕免税民机场必空侯机楼指挥塔雷达设施免征耕占税(［87］财农字第206号)
　　21公路建设减税公路建设规定税率方米5元方米2元征税规定税率方米5元方米15元征收耕占税
　　22公路减免税国家老少边穷区采取工代赈办法修筑公路简易乡村公路纳税困难报财政部批准减征免征耕占税
　　23三峡工程减税三峡工程建设占耕坝区淹没区减原应纳税额40征收耕占税(国税函［1999］845号）
　　24公路建设时占免税公路建设时占耕时间超1年恢复耕种免征耕占税(国税函［1999］142号）
　　25公路桥梁建设减税公路桥梁建设低限额征税低限额税额标准财政部根均耕占量等实际情况确定公路桥梁占适均税额
　　26特种船舶免税专供客货存货泊定趸船浮桥趸船浮船免征吨税(办法第11条)
　　27港船舶免税进港24时停泊港口外48时离港添装船燃料物料未客货免征吨税
　　28三峡工程建设基金免税三峡工程建设基金2003年底前免征城市维护建设税(财税字［1998］93号）
　　29运输单免税铁路公路航运水路承运快件行李包裹开具托运单暂免贴花(国税字［1988］25号）
　　30货物运输单免税货物运输等办理项业务书立合开立单合贴花开立类单贴花(国税字［1988］25号）
　　31外国运输企业免税外国运输企业运输进口货物外国运输企业持份结算证免征印花税(国税发［1990］173号）
　　32铁路运输单免税新建铁路运输施工属物料工程线专运费结算证免征印花税(国税发［1990］173号）
　　33铁道企业特定证免税铁道部属单位列证征收印花税：(财税字［1997］182号）
　　(1)铁道部层层达基建计划贴花
　　(2)企业部签订关铁路生产营设施基建更新改造修维修协议责书贴花
　　(3)铁路部偿调拨固定资产调拨单贴花
　　(4)铁道部全额拨付事业费单位营业账簿贴花
　　34铁道企业资金账簿缓税铁道部属企业单位记载资金账簿次贴花数额较税务机关批准3年分次贴足印花(财税字［1995］47号财税字［1997］56号）
　　35源交通投资项目免税核石油交通邮电民航投资项目煤炭电力铁道部分投资项目免征投资方调节税(条例第6条)
　　36铁路运输企业房产免税铁道部属铁路运输企业房产土继续免征房产税土税铁路系统分离出铁道部属企业包括工业供销建筑施工企业等2003年11月1日起恢复征收房产税土税(财税［2003］149号)
　　37青藏铁路建设免税青藏铁路线路土占耕青藏铁路公司中标建设单位青藏铁路建设期间施工生产需土占耕免征土税耕占税(财税［2003］128号)
　　38青藏铁路建设收入免税中标施工企业监理企业勘察设计企业事青藏铁路建设施工监理勘察设计取收入免征城市建设维护税青藏铁路公司建设期间取时理运输收入免征城建税(财税［2003］128号)
　　39青藏铁路建设免税青藏铁路公司营业账簿免征印花税青藏铁路公司中标建设单位签订加工承揽合建设工程勘察设计合建筑安装工程承包合免征签订合双方应缴纳印花税(财税［2003］128号)
　　40非典期间民航运输业务收入免税2003年10月1日2003年12月31日继续民航旅客运输业务免征城建税(财税［2003］227号)
　　41铁道通信公司免税组建铁道通信信息限责公司新成立时设定资金账簿免征印花税铁道通信公司组建程中签订产权转移书免征印花税(国税函［2001］228号)
　　42中石油天然气集团中石化集团成品油配置计划表免税中国石油天然气集团中国石油化工集团间部子公司间中石油天然气股份公司子公司间中石化股份公司子公司间中石油天然气股份公司分公司子公司间中石化股份公司分公司子公司间互供石油石油制品成品油配置计划表 名称表证单书暂征收印花税(国税函［2002］424号)
　　43中外运集团财产划转免税中外运集团重组改制中偿划转签订产权转移书免征印花税改制前签订尚未履行完合改制前已贴花征收印花税(财税［2003］7号)
　　44铁道建筑公司资金免税中国铁道建筑总公司属关企业改制限责公司工程局工程局属子公司权益层层划增加总公司工程局资金免征印花税述公司新增加资金规定贴花(国税函［2002］183号)
　　45公路建设免税西部开发区公路国道省道建设铁道民航建设免征耕占税西部开发区公路国道省道外公路建设否免征耕占税省级政府决定(财税［2001］202号)
　　46塌陷免税采煤造成耕表塌陷塌陷1年回填复垦恢复种植途时占耕免征耕占税(国税函［2001］178号)
　　47水利工程建设减税皂市水利枢纽工程耕占税计税面积适税率计算税额征收55免征45 (国税函［2002］161号)
　　48国家电网公司免税国家电网公司属子公司分公司代表处等分支机构承受原国家电力公司属企业单位土房屋权属征收契税(国税函［2003］627号)
第三节 金融保险证券业
　　具体范围包括：类银行信合作社证券公司证券交易金融租赁公司证券基金理公司财务公司信托投资公司证券投资基金保险公司批准事金融保险业务机构事贷款业务融资租赁金融商品转金融纪业金融业务类保险业务相关项目业务收入

　　增值税消费税关税营业税

　　1征税项目列项目征收营业税：(细第3条)
　　(1)非金融机构买卖外汇价证券期货征收营业税
　　(2)货物期货征收营业税
　　2保险业务费收入免税保险公司开办1年期期返利普通寿保险养老年金保险健康医疗保险等业务保费收入免征营业税(［94］财税字第2号）
　　3出口信保险业务免税中国境保险机构中国进出口银行出口货物提供出口信保险取收入作境提供保险非应税劳务征收营业税(［94］财税字第15号财税字［1996］2号）
　　4民银行贷款业务免税民银行金融机构贷款业务征收营业税(国税发［1994］88号）
　　5农业发展基金贷款利息收入免税国际农业发展基金贷款利息收入应国际农业发展基金适贷款协议担保协议通规定免征营业税税收(财税字［1995］108号）
　　6投资分红保险业务免税保险公司开办投资分红保险业务取保费收入免征营业税(财税字［1996］102号）
　　7邮政汇兑利息收入征税邮政部门邮政汇兑资金存入民银行金融机构取利息收入征收营业税(国税函［1996］635号）
　　8金融机构业务征税列金融机构业务暂征收营业税：
　　(1)金融机构事贴现转贴业务取收入征收营业税(财税字［1997］45号）
　　(2)金融企业联行金融企业民银行业间资金业务取收入包括购买金融机构发行债券取利息收入征收营业税(财税字［1995］79号财税［2000］15号）
　　9出纳长款收入征税金融机构出纳长款收入征收营业税(财税字［1997］45号）
　　10分保费收入征税保险业务实行分保险分保取分保费收入征收营业税(财税字［1997］45号）
　　11特区外资金融保险收入免税济特区海浦东开发区厦门台商投资区洋浦开发区苏州工业园区设立外资金融机构外资保险公司源区营业收入注册日起免征营业税5年(该政策财税［2001］74号文件规定2001年5月1日起停止执行前已注册设定享受述营业税政策外资金融企业免税政策执行未原定期限继续执行期满止) (国发［1997］5号国税发［2000］135号）
　　12股票债券差价收入免税证券投资基金理运基金买卖股票债券差价收入2003年底前免征营业税(财税字［1998］55号财税［2001］61号）
　　13买卖基金单位差价收入免税非金融机构买卖证券投资基金单位差价收入征收营业税(财税字［1998］55号）
　　14世行贷款粮食流通项目免税世行贷款粮食流通项目免征建筑安装工程营业税项目服务收入营业税(财税字［1998］87号）
　　15国债转贷利息收入免税1998年年度专项国债转贷取利息收入免征营业税(财税字［1999］220号）
　　16专项贷款利息收入免税方商业银行转贷方政府专项清偿农村合作基金会债务专项贷款利息收入免征营业税(财税字［1999］303号）
　　17外汇贷款利息收入免税外汇理部门委托金融机构发放外汇贷款利息收入2000年7月1日起免征营业税(财税［2000］78号）
　　18住房贷款收入免税2000年9月1日起住房公积金理中心公积金委托银行发住房贷款取收入免征营业税(财税［2000］94号）
　　19民币业免税外资金融机构间民币业暂征收营业税(国税发［2000］135号）
　　20政策性银行减税国家政策性银行减5税率征收营业税(国税发［1997］39号）
　　21农村信社减税2001年10月1日起农村信社减5税率征收营业税(财税［2001］163号）
　　22政策性银行先征返国家政策性银行征收营业税实行先征返政策性银行资金达国务院规定日起返停止执行(国发［1997］5号）
　　23转贷业务税项扣纳税事转贷业务贷款利息减款利息余额营业额(条例第5条)
　　24外汇证券期货业务税项扣纳税事外汇价证券期货买卖业务卖出价减买入价余额营业额(条例第5条)
　　25分保险税项扣保险业实行分保险初保业务全部保费收入减付分保保费余额营业额(细第21条)
　　26融资租赁业务税项扣纳税营融资租赁业务承租者收取全部价款价外费（包括残值）减出租方承担出租货物实际成余额营业额出租货物实际成包括出租方承担货物购入价关税增值税消费税运杂费安装费保险费等费(财税字［1997］45号）
　　27外资融资业务税项扣外资金融机构事融资业务境外外汇款利息支出准予应税营业额中扣境外汇（民币）款利息支出扣(财税字［1999］183号国税发［2000］135号）
　　28资产理公司免税国务院批准成立中国信达中国华融中国长城中国东方等4家资产理公司分支机构成立日起公司收购承接处置良资产享受税收优惠政策：(财税［2001］10号)
　　(1)资产公司接受相关国银行良债权款方货物动产形资产价证券票等抵充贷款息免征资产公司转该货物动产形资产价证券票利该货物动产事融资业务应缴纳增值税营业税
　　(2)资产公司接受相关国银行良债权取利息收入免征营业税
　　(3)资产公司属投资咨询类公司公司承接收购处置良资产提供资产项目评估审计服务取收入免征营业税
　　29信担保免税纳入全国试点范围非营利性中企业信担保担保机构省级政府批准事担保担保业务取收入纳税享受免税日起3年免征营业税(国税发［2001］37号)
　　30专项债券利息收入免税中国工商银行中国银行中国建设银行国家开发银行购买金融资产理公司发行专项债券利息收入免征营业税(财税［2001］152号)
　　31国家助学贷款利息收入免税类银行办国家助学贷款业务取贷款利息收入免征营业税(银发［2001］245号)
　　32保险业务收入免税保险公司开办1年期(含1年期)返利普通寿保险养老年金保险健康保险免征营业税保险公司开办普通寿保险养老年金保险健康保险具体险种财政部国家税务总局审核列入免税名单免征营业税(财税［2001］118号)
　　33保险业务费收入抵扣退税保险公司开办普通寿保险养老年金保险健康保险具体险种财政部国家税务总局审核批准免税前应先缴纳营业税审核批准免税应缴纳营业税税款中抵扣抵扣完税务机关办理退税(财税［2001］118号)
　　34统统贷款业务征税企业集团集团核心企业委托企业集团属财务公司代理统统贷款业务财务公司取金融机构利息征收营业税(国税发［2002］13号)
　　35金融保险降低税率2001年起金融保险营业税税率年调百分点分3年金融保险业营业税税率8降低5：金融保险营业税率2001年度7 2002年度62003年1月1日起营业税税率5 (财税［2001］21号)
　　36金融商品转税项扣2002年2月1日起纳税营金融商品转业务股票债务外汇金融商品转四类计算应税收入征收营业税营业额类金融商品转价差收入卖出价减买入价余额金融商品卖出价指卖出原价扣卖出程中支付费税金金融商品买入价选定加权均法移动加权均法进行核算选定1年变更(国税发［2002］9号)
　　37动产转移户免税保险分业营改革程中综合性保险公司子公司拥动产权划转户分业新设立财产保险公司寿保险公司行征收营业税契税(国税发［2002］69号)
　　38社保基金差价收入免税社保基金理事会社保基金投资理运社保基金买卖证券投资基金股票债券差价收入暂免征收营业税(财税［2002］75号)
　　39返性身保险险种免税保险公司新开办1年期(包括1年期)返利普通寿保险养老保险金保险1年期(包括1年期)健康保险险种免征营业税(财税［2002］94号)
　　40建行委托贷款利息减中国建设银行接受公积金理部门委托开展政策性住房资金委托贷款业务已利息收入申报缴纳营业税2000年底前发生已征收营业税应收未收利息准予营业额中减(国税函［2002］1014号)
　　41黄金交易免税黄金生产销售单位销售黄金(含成色AU9999AU9995AU999AU995规格50克100克1公斤3公斤125公斤标准黄金)黄金矿砂(含伴生金)免征增值税(财税［2002］142号)
　　42连证券破产财产处置免税破产清算日起连证券破产财产清算组清偿债务时免征销售转货物动产形资产价证券票等应缴纳增值税营业税(财税［2003］88号)
　　43银行资产户免税国商业银行财政部核定数额划转金融资产理公司资产办理户手续时免征增值税营业税(财税［2003］21号)
　　44撤销金融机构清偿债务免税金融机构撤销条例生效日起法撤销金融机构分支机构(包括属企业)财产清偿债务时免征转货物动产形资产价证券票等应缴纳增值税营业税(财税［2003］141号)
　　45资产处置免税中国东方资产理公司接收港澳国际(集团)限公司资产免征销售转该资产利该资产事融资租赁业务应缴纳增值税港澳国际(集团)限公司属公司香港公司中国境资产清理处置时免征销售转该资产应缴纳增值税营业税(财税［2003］212号)
　　46进口黄金黄金砂矿免税2003年1月1日起进口黄金(含标准黄金)黄金矿砂(含伴生矿)免征进口环节增值税(财税［2002］207号)
　　47利国际协力银行贷款项目退税国际协力银行附带条件贷款(原日输出入银行资金协力贷款)视政府贷款该贷款建设国企业中标机电产品予退税(国税函［2003］89号)
　　48十五期间外汇款项目继续税贷十五期间1994年12月31日前外汇款项目规定程序签订展期协议外汇款逾期项目企业原继续享受税贷政策提前贷外汇款项目规定签订提前贷协议年实际贷情况申请办理退税(财企［2003］293号)
　　49外汇款项目先征返1994年底前签订外汇款合项目1998年度起十五期间该项目新增增值税消费税贷款金额国家达年贷限额实行先征返规定签订提前贷协议年实际贷情况申请办理退税(财工字［1998］24号财企［2003］293号）
　　50开放式证券投资基金免税发行开放式证券投资基金方式募集资金征收营业税基金理运基金买卖股票债券差价收入2003年底前暂免征收营业税非金融机构申购赎回开放式证券投资基金单位差价收入征收营业税(财税［2002］128号)
　　51追偿款免税保险企业取追偿款征收营业税(财税［2003］16号)
　　52社保基金买卖证券差价收入免税社会保障基金理事会社保基金投资理运社保基金买卖证券投资基金股票债券差价收入暂免征营业税(财税［2002］75号)
　　53金融企业买卖金融商品汇总纳税金融企业买卖金融商品(包括股票债券外汇金融商品)会计年度末纳税出现正负差会计年度汇总方式计算缴纳营业税果汇总计算应缴税额年已缴税额申请办理退税(财税［2003］16号)
　　54外商企业处置金融资产征税外商投资企业外国企业事国金融资产处置业务取收入征收营业税(国税发［2003］3号)
　　55返性身保险险种免税中国太洋寿保险公司中意寿保险公司信诚寿保险公司符合免税条件险种免征营业税(财税［2003］42号)
　　56中国银行重组转股权征税中国银行中银香港集团重组市程中动产形资产换取股权行征收营业税(财税［2003］126号)
　　57保险业应收未收保费扣保险企业已征收营业税应收未收保费财务会计制度规定核算期限未收回允许营业额中减(财税［2003］16号)
　　58金融企业应收未收利息扣类金融企业2001年1月1日发生已缴纳营业税应收未收利息果超核算期限(90天)未收回贷款金期尚未收回营业额中减2000年底前缴纳营业税应收未收利息应2005年底前营业额中减已移交中国华融长城东方信达房产公司应收未收利息营业额中减(财税［2002］182号)
　　59应收未收利息扣中国建设银行公积金理部门委托开展政策性住房资金委托贷款业务2000年底前发生已缴纳营业税应收未收利息缴纳营业税准许营业额中扣(国税函［2002］1014号)
　　60贷款项目设备免税利外国政府贷款国际金融组织贷款项目进口设备加工贸易外商提供作价进口设备配套件备件技术免征进口增值税关税(国发［1997］37号）
　　61海钻石交易保税2002年1月1日起继续海钻石交易实行保税政策直接进入海钻石交易进口钻石进口环节征收增值税海交易钻石出口退税海交易交易钻石征收增值税国钻石进入海钻石交易视出口贵重产品退税规定办理出口退税海钻石交易销国市场钻石规定征收增值税(财税［2001］176号财税［2001］190号)

　　二税

　　具体包括企业税外商投资企业外国企业税税等3税种税收优惠
　　1住房信贷业务减税国家专业银行代理方政府进行政策性住房信贷业务取减33税率征收企业税(财税字［1995］84号）
　　2市公司减税国务院1993年批准香港市9家股份制企业暂15征收企业税(财税字［1997］38号）
　　3农村信社减税2001年1月1日起农村信社年应纳税额3万元减18征收企业税年应纳税额　　3万元10万元减27征收企业税(财税字［1998］29号财税［2001］55号）
　　4贫困县农村信社免税2001年1月1日起国家确定贫困县农村信社暂免征企业税（财税字［1998］60号财税［2001］55号）
　　5金币总公司免税中国金币总公司2000年底前免征企业税(财税字［1998］44号）
　　6证券投资基金收入免税证券投资基金证券市场中取收入包括买卖股票债券差价收入股票股息红利收入债券利息收入收入暂征收企业税(财税字［1998］55号）
　　7证券投资基金投资者收入免税企业投资者证券投资基金投资基金分配中获国债利息收入买卖股票价差收入债券差价收入暂征收企业税(财税字［1998］55号）
　　8住房贷款利息收入免税2000年9月1日起住房公积金理中心住房公积金购买国债指定委托银行发放住房贷款取利息收入免征企业税（财税字［2000］94号）
　　9金融保险企业国债利息收入免税金融保险企业购买（包括二级市场购买）国债期（分期）兑付取国债利息收入免征企业税相关费税前扣金融保险企业二级市场购买国债未兑付期销售取收入应征收企业税(国税函［2000］906号）
　　10出口信保险业务先征返中国进出口银行中保财险公司出口信保险业务企业税实行先征返(财税字［1998］41号）
　　11方市公司先征返级方实行市公司企业税实行先33法定税率征收返18（实际征收15）优惠政策允许保留2001年底2002年1月1日起企业税律法定税率征收(财税［2000］99号）
　　12金融保险汇总纳税中国工商银行农业银行中国银行建设银行投资银行交通银行中国国际信托投资公司中国民保险公司律总行（总公司）单位汇总缴纳企业税(［94］财税字第27号）
　　13保险公司汇总纳税中国民保险（集团）公司分支机构法纳税单位分中国民保险（集团）公司中保财产保险限责公司中保寿保险限责公司中保保险限责公司国家税务总局缴纳企业税中国太洋保险公司总公司统海国税局缴纳企业税(财税字［1996］83号）
　　14寿保险企业纳税申报营寿保险业务保险企业缴纳企业税时总机构纳税申报时间延长年度终6月级成员企业申报时间省级税务机关根具体情况确定(国税发［2000］185号）
　　15利息支出扣生产营期间金融机构款利息支出计征企业税时允许税前实扣非金融机构款（包括集资拆）利息支出高金融机构类期贷款利率计算数额实扣(条例第6条国税发［1994］132号）
　　16保险基金统筹基金扣国家关规定交纳类保险基金统筹基金包括养老保险医疗保险失业保险费计征企业税时规定例扣(细第15条)
　　17保险费扣参加财产保险运输保险规定缴纳保险费规定特殊工种职工支付身安全保险费计征企业税时准予税前实扣(细第16条)
　　18汇兑损失扣生产营期间发生汇兑损失计征企业税时期扣(细第24条)
　　19国债利息扣纳税购买国债利息收入计入应纳税额允许税前扣(细第21条)
　　20公益性捐赠扣金融保险企业通中国境非营利社会团体国家机关公益救济性事业捐赠支出超年应纳税额15部分税前实扣(［94］财税字第27号）
　　21坏账准备金扣金融企业年末应收账款余额3‰计提坏账准备金允许税前扣
　　22保险企业税前扣保险企业列项目计征企业税时允许税前扣(国税发［1999］169号）
　　(1)代理手续费支付代理手续费超8实扣
　　(2)佣金支付佣金超保费5实扣
　　(3)业务宣传费超营业收入6‰实扣开业满3年保险企业超营业收入9‰实扣
　　(4)业务招费超营业收入3‰实扣
　　(5)防预费财产保险业务意外伤害保险业务短期健康保险业务超年留保费收入1实扣
　　(6)防预费寿险业务长期健康保险业务超留保费收入08实扣
　　(7)准备金规定提取未决赔偿准备金未期责准备金长期责准备金寿险准备金长期健康责准备金准予税前扣
　　(8)保险赔款支出实际发生种保险赔款抵准备金足部分准予税前扣
　　23财产损失扣金融保险企业企业委托金融保险企业等国家规定允许事信贷业务企业出款项债务破产关闭死亡等原法收回逾期法收回准予作财产损失税前扣(国税函［2000］579号）
　　24城市商业银行税前扣城市商业银行列项目计征企业税时准予税前扣：(国税发［1998］220号）
　　(1)利息支出金融机构利息支出
　　(2)手续费支出支付代办储蓄业务单位手续费储蓄存款年均余额8‰实列支
　　(3)业务宣传费年营业收入（扣金融机构利息收入）5‰实列支
　　(4)业务招费年营业收入（扣金融机构利息收入）5‰实列支
　　(5)呆账准备金年末贷款余额1原币实行差额提取
　　(6)坏账准备金年初应收账款余额5原币实行差额提取
　　(7)奖金超税前利润5例报省级国税局批准实列支济发达区城市商业银行情况特殊确需提高奖金列支例报国家税务总局审批超税前利润8实列支
　　25金融保险企业税前扣金融保险企业列项目准予计算应纳税额时扣：(国税函［2000］906号）
　　(1)折扣企业规定客户收取业务手续费折扣（折）方式收取折扣（折）实际收取金额计入应税收入果客户收取业务手续费返回扣客户支出税前扣
　　(2)装修支出企业营租赁方式租入房屋发生装修工程支出作递延费租赁合剩余期限均摊销企业办公楼营业厅次装修工程支出10万税务机关审核意述规定扣
　　(3)租赁费支出企业融资租赁方式租入固定资产理电脑辅助设备租赁费租赁期均摊销少短3年
　　(4)财产抵押退款企业收回物抵债非货币财产评估折价金额高债权金额退原债务作应税收入准予扣
　　(5)坏账准备金保险企业坏账准备金提取例超年末应收账款余额1
　　(6)理费保险企业规定缴保监会理费关证税前扣
　　(7)保险保障基金保险企业财产保险身意外伤害保险短期健康保险业务保险业务年留保费收入提取超1保险保障基金税前扣保险保障基金达总资产6时提取扣寿险业务长期健康保险业务提取保险保障基金
　　26利息免税列免征企业税：(条例第19条)
　　(1)国际金融组织贷款中国政府中国国家银行利息免征税
　　(2)外国银行优惠贷款利率中国国家银行利息免征税
　　27外资银行减免税济特区国务院批准区设立外资银行中外合资银行等金融机构外国投资者投入资分行总行拨入营运资金超1000万美元营期10年减15税率征收企业税税务机关批准获利年度起第1年免征第2～3年减半征税(细第73条第75条)
　　28国库券利息免税外商投资企业外国企业购买国库券取国库券利息收入免征企业税(国税发［1999］818号）
　　29外国政府利息免税外国政府者拥金融机构中国取利息中国政府方国家签订税收协定应免税免征企业税
　　30延期付款利息免税中国公司企业事业单位购进商品设备技术外国银行提供卖方信贷中方高方国家买方信贷利率支付延期付款利息免征企业税
　　31价款利息免税中国公司企业购进技术设备价款息全部产品返销交付产品等供货方式偿料加工装配工缴费抵付卖方取利息免征企业税
　　32外国银行贷款利息减免外国银行直接贷款中国国企业外商投资企业取利息确需予免征减征企业税顾须报国家税务总局批准
　　33租赁设备租金收入免税外国租赁公司中国境未设立机构融资租赁方式中国境户提供设备收取租金扣设备价款部分果中包含出租方贷款利息利率高出租方国家出口信贷利率税务机关审核租金支付扣述利息余额扣缴企业税
　　34股息免税持B股海外股发行B股海外股中国境企业取股息暂免征企业税
　　35款利息扣外资企业发生生产营关高般商业贷款利率计算合理款利息支出应提供款付息关证明文件税务机关审核意准予列支(细第21条)
　　36汇兑损失扣外资企业筹建生产营中发生汇兑损失 国家规定外应合理列属期间损失(细第23条)
　　37坏账准备金坏账损失扣事信贷租赁业务外资企业逐年年末放款余额者年末应收账款应收票等应收款项余额计提超3坏账准备金税务机关批准准予年度应税额中扣
外资企业实际发生税务机关审核认坏账损失超年度计提坏账准备部分列期损失少年度计提坏账准备部分应计入年度应纳税额（细第25条)
　　38法定免税列免征税：(条例第4条)
　　(1)债券利息国债国家发行金融债券利息
　　(2)保险赔款保险公司支付保险赔款
　　39股息红利收入征免税基层供销社农村信社取股息红利收入否征收税省级民政府确定报财政部国家税务总局备案(［94］财税字第20号）
　　40转股票免税转市公司股票暂免征税(财税字［1998］61号）
　　41国债利息买卖股票价差收入征税投资者证券投资基金分配中获国债利息买卖股票价差收入暂征收税(财税字［1998］55号）
　　42差价收入征税投资者买卖证券投资基金单位获差价收入暂征收税(财税字［1998］55号）
　　43教育存款利息免税专项教育储蓄存款利息免征利息税(国税发［1999］180号）
　　44国外储户存款利息免税港澳台国外储户外资银行特区分行存款利息免征税
　　45公积金保险金免税企业规定例提取缴付住房公积金医疗保险金基养老保险金失业保险基金免征税利息税(财税字［1999］267号）
　　46失业保险金免税具备失业保险条例规定条件失业员领取失业保险金免征税(国税发［2000］83号）
　　47赔款优收入征税缴纳关商业保险费取赔款优收入（保险费全部返保险外）作应税征收税
　　48款利息支出扣体工商户独资企业合伙企业生产营程中款利息支出未超规定类期贷款利率计算数额部分计征税时准予税前扣(国税发［1997］43号财税字［2000］91号）
　　49国债利息收入免税试行国债净价交易银行试行净价交易日起付息日买入国债持期时取利息收入免征企业税付息日持国债期前交易取利息收入成交交割单列明应计利息额免征企业税(财税［2002］48号）
　　50开放式证券投资基金收入免税基金理运基金买卖股票债券差价收入2003年底前暂免征企业税投资者(包括机构投资者)开放式证券投资基金单位分配中取收入暂征收企业税税(财税［2002］128号)
　　51社保基金免税社会保障基金理事会社保基金投资理理社保基金银行存款利息收入社保基金证券市场中取收入包括买卖证券投资基金股票证券差价收入证券投资基金红利收入股票股息红利收入债券利息收入收入暂免征企业税(财税［2002］75号)
　　52香港中银集团股权转免税中国银行属香港中银集团重组市程中属8家银行香港分行2家属深圳分行宝生银行华侨商业银行南洋商业银行集友银行中银信卡限公司整体净资产分步换取中银香港(集团)限公司中银香港(BVI)限公司中银香港(控股)限公司中国银行(香港)限公司股权述股权形式支付整体资产转免征企业税(财税［2003］126号)
　　53香港中银集团重组房产评估增值免税香港中银集团重组程中发生房产评估增值应缴纳企业税予免征(财税［2003］126号)
　　54中国银行投资收益免税中国银行重组市程中出售持中银香港(控股)限公司老股获投资收益免征企业税(财税［2003］126号)
　　55购买保险费支出扣企业抵御种风险境外保险机构购买相关财产责保险发生保险费支出属法律法规规定投保范围实际发生数计算企业税税前扣(国税发［2002］31号)
　　56光银行汇总纳税2002年第4季度起中国光银行属分支机构暂实行预缴企业税办法统总行汇总缴纳(财税［2002］198号)
　　57证券公司电子类设备加速折旧证券公司电子类设备采余额递减法年数总法实行加速折旧折旧摊销年限短2年(国税发［2003］113号)
　　58呆账准备税前扣2001年1月1日起类金融企业(含金融资产理公司)资产期末余额1计提呆账准备企业税前扣(财税［2002］1号)
　　59呆账损失税前扣2001年1月1日起类金融企业(含金融资产理公司)符合规定核销条件呆账损失首先减已税前扣呆账准备足减部分实企业税前扣(财税［2002］1号)
　　60金融企业应收未收利息税前扣2002年11月7日起金融企业已计入应纳税额已缴纳税应收未收利息超90天未收回准予减期应纳税额(国税函［2002］960号)
　　61保险企业佣金税前扣2002年11月7日起保险企业佣金支出超保险合效期营销业务保费收入总额5部分保单签收日起5年合法证实税前扣(国税函［2002］960号)
　　62处置良资产扣2001年2009年期间中国光银行接收原中国投资银行良资产形成损失符合税收规定呆账损失条件光总行报税务部门审核准予实际损失直接税前扣(财税［2002］198号)
　　63取消城乡信社固定资产修理费扣审批权城乡信社固定资产修理费支出纳税企业税税前扣办法(国税发［2000］84号)文件关规定进行税务处理需报税务机关审批(国税发［2003］70号)
　　64取消城市商业银行奖金税前列支例审批权城市商业银行奖金税前列支纳税规定高例实列支需报税务机关审批奖金列支例城市信社奖金述规定税前扣(国税发［2003］70号)
　　65保险企业代理手续费扣2003年1月1日起保险企业开展业务支付代理手续费超年企业全部实收保费收入8范围实扣(财税［2003］205号)
　　66证券交易风险基金扣2003年1月1日起海深圳证券交易规定提取交易手费20年席位费10提取证券交易风险基金基金净资产超10亿元额度企业税税前扣(财税［2003］243号)
　　67证券结算风险基金扣2003年1月1日中国证券登记结算公司属海分公司深圳分公司关规定证券登记公司业务收入20提取证券结算风险基金基金净资产超30亿元额度企业税税前扣(财税［2003］243号)
　　68资产处置免税港澳国际(集团)限公司部属香港公司中国境资产清理处置时免征应缴纳预提税(财税［2003］212号)
　　69外国银行分行理费支出扣2002年1月1日起中国境设立外国银行分行规定分摊标准方法摊列总行理费般超限额合理总行理费准予税前扣(国税函［2002］11号)
　　(1)外国银行分行开业起3年超年类业务收入5部分
　　(2)外国银行分行开业第4年度起超年业务收入3部分
　　70保险支出扣外商投资企业中国境设立机构场外国企业境外保险机构购买相关财产责保险发生保险费支出属中国法律法规规定投保范围实际发生额计算企业税税前扣中国法律法规规定境外保险机构投保保险费支出税前扣(国税发［2001］31号)
　　71处置资产损失扣外商投资企业外国企业事中国金融资产处置业务处置单项组合重置资产发生损失企业期应纳税额中扣(国税发［2003］3号)
　　72扣缴利息税手续费免税储蓄机构事代扣代缴工作办税员取扣缴利息税手续费免征税(国税发［2001］31号)
　　73申购赎回基金单位差价收入免税投资者申购赎回开放式证券投资基金单位取差价收入暂征收税(财税［2002］128号）
　　74国银行专项债券利息收入免税中国工商银行中国银行中国建设银行国家开发银行购买金融资产理公司发行专项债券利息收入免征企业税(财税［2001］48号)
　　75信社理费扣县农村信社理机构需理费实行年度定额审批例控制办法(市)级省级总行三级农村信社理机构需理费总额超农村信社总收入05部分允许税前扣(国税函［2001］87号)
　　76金融企业呆账损失税前扣2002年11月1日起类金融企业(金融资产理公司外)包括政策性银行商业银行保险公司证券公司信托公司财务公司金融租赁公司城市商业银行城乡信社采取措施实施必程序符合列条件债权者股权作呆账企业税前扣：(国家税务总局令［2002］第4号)
　　(1)款担保法宣告破产关闭解散终止法资格金融企业款担保进行追偿未收回债权
　　(2)款死亡金融企业法财产遗产进行清偿担保进行追偿未收回债权
　　(3)款遭受重然灾害意外事损失巨获保险补偿确实力偿贷款者保险赔偿清偿确实力偿部分债务金融企业追偿未收回债权
　　(4)贷款担保未宣告破产关闭解散已完全停止营活动终止法资格金融企业清偿未收回债权
　　(5)贷款法受制裁财产足债务债务承担者金融企业追偿确实法取回债权
　　(6)款担保偿债务法院财产强制执行法院裁定终结执行法收回债权
　　(7)述(1)(6)项原款偿期债务金融企业法取抵债资产评估确认市值入账扣抵债资产接收费贷款息差额追偿法收回债权
　　(8)开证申请保证述(1)(7)项原法偿垫款金融企业追偿法收回债权
　　(9)金融企业外投资投资企业宣告破产关闭解散终止法资格法收回股权
　　(10)银行卡伪造骗领发生应银行承担净损失
　　(11)助学贷款逾期银行采取合法措施追索法收回贷款
　　(12)金融企业发生贷款金应收利息外逾期3年法收回应收账款
　　(13)国务院专案批准核销债权

　　三行税

　　具体包括城建税印花税土增值税投资方调节税4税种税收优惠
　　1特定证免税列证免征印花税：(财税字［1999］21号）
　　(1)息贴息贷款合
　　(2)外国政府者国际金融组织中国政府国家金融机构提供优惠贷款书立合
　　2保险合免税农林作物牧业畜类保险合免征印花税(国税字［1988］37号）
　　3业拆合免税银行非银行金融机构间相互融通短期资金规定业拆期限利率签订业拆合征收印花税(国税发［1991］155号）
　　4款展期合免税办理款展期业务款展期合证规定仅载明延期款事项暂免征印花税(国税发［1991］155号）
　　5拨改贷合免税财政部门拨款改贷款签订款合直接单位签订暂免征印花税(国税发［1991］155号）
　　6国库业务账簿免税民银行级机构理国库业务委托专业银行级机构代理国库业务设置账簿免征印花税(国税发［1991］155号）
　　7日拆性贷款合免税民银行商业银行提供日拆性贷款（20天贷款）签订合暂免征印花税(国税函［1993］705号）
　　8股权转免税国务院省级民政府批准进行政企脱钩企业进行改组改变理体制重更企业隶属关系国企业改制盘活国资产发生国股权偿转划转行暂征收证券交易印花税市公司国股权偿转需免征证券交易印花税须企业提出申请报国家税务总局审批(国税发［1999］124号）
　　9买卖基金单位免税投资者（包括机构）买卖证券投资基金单位2001年底前暂征收印花税(国税发［2000］8号财税［2001］61号）
　　10银行资金账簿缓税国家政策性银行记载资金账簿次贴花数额较税务机关批准3年分资贴足印花(财税字［1995］47号财税字［1997］56号）
　　11贷款利息扣纳税房产开发程中超商业银行类期贷款利率计算利息支出计算土增值税时允许税前实扣(条例第6条)
　　12金融保险项目免税金融保险重点库发行库业务库货币生产设施投资项目投资方调节税税率零(条例第3条)
　　13金融资产公司税收优惠国务院批准成立中国信达华融长城东方等4家资产理公司分支机构成立日起公司收购承接处置良资产享受税收优惠政策：(财税［2001］10号财税［2003］21号)
　　(1)4家公司分支机构回收房产未处置前闲置期间免征房产税土税
　　(2)4家公司分支机构接受相关国银行良债权款方土权房屋权抵充息免征承受土房屋权属应缴纳契税
　　(3)资产理公司成立时设立资金账簿免征印花税
　　(4)资产公司收购承接处置良资产免征购销合产权转移书应缴纳印花税
　　(5)涉资产公司理范围市公司国股权持变更事项关规定免征印花税
　　(6)资产理公司财政部核定资金数额接收国商业银行资产办理户手续时免征印花税契税
　　(7)资产公司处置良资产转房产取收入免征城建税土增值税
　　14撤销金融机构清偿债务税收优惠金融机构撤销条例生效日起撤销金融机构分支机构(含属企业)享受税收优惠(财税［2003］141号)
　　(1)清算期间债务方接收房产车船免征房产税土税车船税
　　(2)清理财产中涉土权房屋权权属转移书免征契税
　　(3)拥财产清偿债务时免征转货物动产形资产价证券票等应缴纳城建税土增值税
　　(4)接收债权清偿债务程中签订产权转移书免征印花税
　　15东方资产公司处置资产税收优惠中国东方资产理公司分支机构享受税收优惠(财税［2003］212号)
　　(1)中国东方资产理公司接收港澳国际(集团)限公司房产车辆免征房产税土税车船税
　　(2)中国东方资产理公司接收港澳国际(集团)限公司房产抵偿债务免征承受房屋权土权应缴纳契税
　　(3)中国东方资产理公司接收港澳国际(集团)限公司资产免征销售转利该资产事融资租赁业务应缴纳城建税土增值税
　　(4)清算日起中国东方资产理公司分支机构接收处置港澳国际(集团)限公司资产程中签订产权转移书免征印花税
　　(5)港澳国际(集团)限公司属公司清算期间债务方接收房产车辆免征房产税土税车船税
　　(6)港澳国际(集团)限公司部属香港公司公司清算期间催收债权时免征接收房屋权土权应缴纳契税
　　(7)港澳国际(集团)限公司属公司香港公司中国境拥债务方接收房产车辆免征城市房产税车船牌税
　　(8)港澳国际(集团)限公司属公司资产清理处置时免征销售转该资产应缴纳城建税土增值税
　　(9)港澳国际(集团)限公司属公司催收债权清偿债务中签订产权转移书该公司部香港8家子公司中国境催收债权清偿债务中签订产权转移书免征印花税
　　16连证券破产清算免税连证券清算期间债务方接收房产车辆免征房产税土税车船税清算程中催收债权时土房屋权属转移应缴纳契税予免征(财税［2003］88号)
　　17香港中银集团重组市免税中国银行香港中银集团市重组程中发生权属转移行免征契税该集团重组前已贴花资金重组程中资产转移签订产权转移书免征印花税(财税［2003］126号)
　　18金融机构处置空置商品房免税国银行外金融机构海南广西北海市清理确权程中承接空置商品房企业承接空置商品房2004年12月31日转销售时免征契税营业税(财税［2002］205号)
　　19保险公司分业营免税保险公司分业营改革中综合性保险公司子公司拥动产权划转户分业新设立财产保险公司寿保险公司行重组改制设立中国保控股公司中国民财产保险公司中国保资产理公司承受原中国民保险公司土房屋权属行免征契税述公司新成立时设立资金账簿记载资金改制签订产权转移书免征印花税(国税发［2002］169号国税函［2003］1027号)
　　20信托公司转制免税中国民族国际信托投资公司中国科技国际信托投资限责公司分整体转制中国民族证券限责公司中国科技证券限责公司转制程中分承受原公司土房屋权属行免征契税(财税［2002］151号)
　　21投资者申购赎回基金单位免税投资申购赎回开放式证券投资基金单位暂征收印花税(财税［2002］128号)
　　22证券交易减税2001年11月16日起股票购买转赠予继承书立时证券市场日成交价格计算金额立双方事分2‰税率计算证券交易印花税
　　23社保基金买卖证券印花税先征返2003年1月1日起全国社会保障基金理事会委托社保基金投资理运社保基金买卖证券应缴纳印花税实行先征返
第四节 科技新兴产业
　　具体范围包括：类科研机构项科学技术项目引进研究开发推广应转化转取收入科技进步相关联新兴产业邮电通信电子信息技术资源综合利生物技术计算机软件集成电路设计开发生产应相关项目收入

　　流转税

　　具体包括增值税消费税营业税关税农业税农业特产税牧业税等7税种税收优惠
　　1销售软件征税转专利技术非专利技术权发生销售计算机软件业务征收增值税(国税发［1993］154号)
　　2销售集邮商品征税邮政部门集邮公司销售调拨集邮商品征收增值税(国税函发［1995］288号）
　　3销售电话号簿征税电信部门属电话号簿公司销售电话号簿业务收入征收增值税(国税函［2000］698号）
　　4科研书刊免税中国图书进出口总公司销售科研机构专院校进口科研书刊免征增值税(财税字［1997］66号）
　　5计算机软件免税国家版权局注册登记计算机软件产品销售时转著作权权征收营业税征收增值税(财税［1999］273号）
　　6科研产品免税校办企业生产校科研方面应税产品（包括消费税应税产品）免征增值税(财税［2000］92号）
　　7进口科研仪器设备免税直接科学研究科学试验进口仪器设备免征进口增值税(条例第16条)
　　8科研品免税科研机构学校进口合理数量直接科研品免征进口增值税消费税关税(国函［1997］3号）
　　9技改设备免税国家批准技术改造项目进口设备免征关税进口增值税(国发［1997］37号）
　　10接受捐赠品免税接受捐赠进口科研品免征进口增值税消费税关税（署税字［1997］227号）
　　11动植物种源免税进口科研种子（苗）种畜（禽）鱼种（苗）非盈利性野生动植物种源2000年底前免征进口增值税(财税字［1998］66号）
　　12生产高新技术产品进口设备免税企业生产国家高新技术产品目录产品进口需设备合设备进口技术配套件备件国投资项目予免税进口商品目录列商品外免征关税进口增值税(财税字［1999］273号）
　　13软件费免税企业引进属国家高新技术产品目录列先进技术合规定境外支付软件费免征关税进口增值税(财税字［1999］273号）
　　14维修零备件免税引进先进技术提供售服务进口维修零备件免办纳税进口手续存入保税仓库
　　15软件生产集成电路设计企业设备免税认定软件生产企业集成电路设计企业进口需设备合设备进口技术（含软件）配套件备件需出具确认书占投资总额国家规定予免税进口商品外2000年7月1日起免征关税进口增值税(财税［2000］25号）
　　16集成电路生产企业进口设备免税认定集成电器生产企业引进集成电路技术成套生产设备单项进口集成电路专设备仪器国家规定予免税进口商品外2000年7月1日起免征关税进口增值税(财税字［2000］25号）
　　17集成电路生产企业进口料件免税2000年7月1日起中国境设立投资额超80亿元集成电路线宽025μm集成电路生产企业进口生产性原材料消耗品免征关税进口增值税(财税［2000］25号财税［2002］136号）
　　18生物制品减税般纳税销售微生物微生物代谢产物动物毒素动物血液组织制成生物制品6征收率计算纳税准许开具增值税专发票(［94］财税字第4号)
　　19计算机软件减税属生产企业规模纳税生产销售计算机软件6征收率计算纳税属商业企业规模纳税销售计算机软件4征收率计算纳税税务机关分征收率代开增值税专发票(财税字［1999］273号）
　　20软件产品退税2000年6月24日起2010年底前销售行开发生产软件产品进口软件进行化改造外销售软件产品17法定税率征税实际税负超3部分增值税实行征退(财税［2000］25号）
　　21集成电路产品退税2000年6月24日起2010年底前销售行生产集成电路产品（含单晶硅片）17法定税率征税实际税负超3部分增值税实行征退(财税［2000］25号财税［2002］70号）
　　22科技书刊先征返科技图书科技期刊增值税实行先征退(财税［2000］41号）
　　23数控机床产品先征返2003年1月1日2005年底前列名数控机床企业生产销售数控机床产品规定返税款额度部分增值税实行先征返100 (财税［2003］97号）
　　24计算机软件抵扣属规模纳税生产企业商业企业销售计算机软件税务机关分征收率代开增值税专发票(财税字［1999］273号）
　　25技术转收入免税科研单位取技术转收入免征营业税(［94］财税字第10号）
　　26卫星发射收入免税卫星发射单位九五期间承担国外卫星发射测控服务业务收入免征营业税(财税字［1997］101号）
　　27技术转收入免税转制科研机构1999年起2003年底止技术转收入免征营业税(国税发［1999］135号）
　　28技术转收入免税单位事技术转技术开发业务相关技术咨询技术服务业务收入省级税务机关批准免征营业税(财税字［1999］273号）
　　29外国企业外籍技术转收入免税外国企业外籍境外中国境转拥专利非专利技术权权偿转提供相关技术咨询技术服务等取收入国家税务总局批准免征营业税(财税字［1999］273号国税发［2000］166号财税［2001］36号）
　　30质勘探收入免税2000年1月1日起2002年底止转制质勘查单位承担级政府安排质勘探工作取收入免征营业税(国税发［1999］115号）
　　31科研劳务免税校办企业校科研服务提供应税劳务（服务业税目中旅店业饮食业娱乐业税目外）免征营业税(国税发［2000］92号）
　　32软件费免税外国企业中国境企业单独销售软件销售邮电通讯设备计算机等货物转货物相关软件国受企业进口述软件否缴纳关税进口环节增值税支付软件费均扣缴外国企业营业税(国税发［2000］179号）
　　33软件收费征税外国企业中国境企业出租邮电通讯设备计算机等货物包含相关软件软件单独收费应视出租述货物租金收入征收营业税(国税发［2000］179号）
　　34非营利性科研机构免税非营利性科研机构事技术开发技术转业务相关技术咨询技术服务取收入免征营业税(国办发［2000］78号）
　　35互连业务税项扣中国联通公司属通信企业邮电部邮电通讯网实行互连互通互连互通业务收入通信网全部话费收入加通信网分割回话费收入减分割通信网话费余额营业额(国税函［1996］685号）
　　36汽车生产进口软件免税轻型客车（6座22座车身总长42米7米客车）整车生产企业引进开发技术需进口软件免征进口关税（税委会［1997］19号）
　　37摄录机散件减税生产企业引进摄录体机整体技术1年批准进口摄录体机成套散件进口关税税率减12计征（署税字［1997］603号）
　　38摄录机国产化优惠税率批准定点生产摄录体机企业国产化程度高低实行级差进口关税优惠税率：（署税字［1997］603号）
　　(1)1年国产化率达10生产企业年进口零部件减11计征进口关税
　　(2)2年国产化率达20生产企业二年进口零部件减9计征进口关税
　　(3)4年国产化率达40生产企业年进口零部件减6计征进口关税
　　(4)5年实现电荷耦合部件磁鼓控制程序存储芯片导轴电机四零部件中零部件国产化率达60生产企业述关税优惠基础零部件增加享受1百分点关税优惠
期限提前达规定国产化率求定点企业提前享受相应优惠税率
　　39纺机零部件暂定税率征税1998年1月1日2002年底前国家批准纺机专项中整体国产化未达40纺机需进口关键零部件年列入暂定税率目录年暂定税率征税（税委会［1998］2号）
　　40轻型客车国产化减税国家批准生产企业需进口零部件实行国产化率挂钩关税税率：（税委会［1997］19号）
　　(1)轻型客车整车生产企业产品国产化率达40～60进口零部件2年规定税率75征收进口关税达60～802年规定税率60征收进口关税达80规定税率40征收进口关税
　　(2)发动机变速箱生产企业产品国产化率达60～80进口零部件规定税率60征收进口关税达80规定税率30征收进口关税
　　41模型模具减税轻型客车生产企业开发需进口参模型模具减半征收进口关税（税委会［1997］19号）
　　42农业科研免税纳税农业科研机构进行农业试验土取农业收入免征农业税(条例第17条)
　　43良种繁殖减免农业系统事业单位农作物良种示范繁殖农场良种繁殖面积占农场总耕面积70全额免征农业税良种繁殖面积占农场总耕面积70繁殖良种耕免征农业税(财税字［1996］26号）
　　44科研免税农业科研机构进行科学试验取农业特产品收入试验期间免征农业特产税(国务院令143号第6条)
　　45科研免税科学试验牲畜良种公畜优良种畜免征牧业税
　　46废旧物资回收免税2001年5月1日起废旧物资回收营系统销售收购废旧物资免征增值税(财税［2001］78号)
　　47进口电信物资免税2001年1月1日起中国境设立投资额超80亿元集成电路线宽025μm集成电路生产企业进口列名专建筑材料配套系统生产设备零配件免征进口环节增值税关税(财税［2002］152号)
　　48综合利产品减税2001年1月1日起利煤矿石煤泥油母页岩风力生产电力国家列名部分新型墙体材料产品增值税减半征收(财税［2001］198号)
　　49航空航天器数控机床出口退税率17 2004年1月1日起航空航天器数控机床等列名货物出口退税率维持17 (财税［2003］222号)
　　50高新技术产品出口退税率2004年1月1日起出口高新技术产品出口目录(2003年版)产品统财税［2003］222号文件规定退税率执行(财税［2003］238号)
　　51计算机软件出口免税2004年1月1日起计算机软件出口(海关出口商品代码9803)实行免税进项税额予抵扣退税(财税［2003］238号)
　　52综合利产品征退2005年底前企业三剩物次薪材原料生产加工综合利产品(出口综合利产品外)增值税实行征退办法生产述综合利产品企业应单独核算产品销售额增值税销项税额进项税额未单独核算准确核算适征退政策(财税［2001］72号)
　　53综合利产品征退2001年1月1日起列货物实行增值税征退政策(财税［2000］198号)
　　(1)利油母页岩生产加工页岩油产品
　　(2)生产原料中掺少30废旧沥青混凝土生产生沥青混凝土
　　(3)利城市生活垃圾生产电力
　　(4)生产原料中掺少30煤矸石石煤粉煤灰烧煤锅炉炉底渣(包括高炉水渣)废渣生产水泥
　　54集成电路产品国外加工征退2000年7月1日起认定属国设计具知识产权集成电路产品国法生产国外流片加工进口环节增值税超6部分实行征退(财税［2002］140号)
　　55资源综合利征退生产原料中粉煤灰废渣掺兑量30水泥熟料增值税实行征退办法(国税函［2003］1164号)
　　56科技制品先征2003年6月1日起2005年底前综合类科技报纸科技音制品出版环节发行收入实行增值税先征退办法(财税［2003］55号)
　　57购进废旧物资抵扣2001年8月1日起般纳税购进废旧物资营单位销售废旧物资废旧物资营单位开具发票注明金额10计算抵扣进项税额(财税［2001］78号)
　　58科技馆等门票收入免税科技馆然博物馆公众开放天文馆(站台)气象台(站)震台(站)高校科研机构公众开放生产资料科普基门票收入县县(包括县级市区旗等)政部门科协开展科普活动门票收入免征营业税(财税［2003］55号)
　　59科技馆等进口科普作品免税2005年底前科技馆然博物馆公众开放天文馆(站台)气象台(站)震台(站)高校科研机构公众开放科普基境外购买科普影视作品播映权进口拷贝工作带免征关税征进口环节增值税免征境外单位转述播映权等形资产应代扣(缴)营业税形式进口影视作品免征关税进口环节增值税(财税［2003］55号)
　　60外国企业外籍技术转收入免税外国企业外籍境外中国境转形次产取收入属1993年底前签订合时取收入均予征收营业税属1994年1月1日签订技术转合1999年10月1日取收入申请报省级科技部门审核国家税务总局批准免征营业税技术外形资产转收入章征收营业税(财税［2001］36号）
　　61转制科研机构收入免税国务院批准原国家贸委属242科研机构建设部等11部门属134科研机构科技部财政部中编办审核批准国务院部门(单位)属社会公益类科研机构中转企业科研机构进入企业科研机构事技术转技术开发业务相关技术咨询技术服务收入免征营业税(财税［2003］137号)
　　62通讯道工程关设备扣通信线路工程输送道工程电缆光缆构成道工程体防腐段伴等物品均属设备价值包括工程计税营业额中(财税［2003］16号)
　　63邮政电信联营业务税项扣邮政电信单位单位合作户提供邮政电信业务邮政电信单位统收取价款全部收入减支付合作方价款余额营业额(财税［2003］16号)
　　64集成电路生产企业进口专建筑材料等物资免税2001年1月1日起中国境设立超80亿元线宽025μm集成电路生产企业进口列名净化室专建筑材料配套系统集成电路零配件免征关税进口环节增值税(财税［2002］162号）
　　65农产品加工企业引进技术进口设备免税农产品加工企业引进技术进口农产品加工设备符合国家关税收政策规定免征关税进口环节增值税(国办发［2002］62号)

　　二税

　　具体包括企业税外商投资企业外国企业税税等3税种税收优惠
　　1高新技术企业减免国务院批准高新技术产业开发区高新技术企业减15税率征收企业税区新办高新技术企业投产年度起免征企业税2年(［94］财税字第1号）
　　2农业技术服务劳务免税农业生产产前产中产服务乡村农技推广站植保站水站林业站畜牧兽医站水产站种子站农机站气象站农民专业技术协会专业合作社提供技术服务劳务取收入城镇类事业单位开展述技术服务劳务取收入暂免征企业税(［94］财税字第1号）
　　3技术性服务收入免税科研单位服务业技术成果转技术培训咨询服务承包取技术性服务收入暂免征企业税(［94］财税字第1号）
　　4新办企业免税新办事咨询业信息业技术服务业企业营单位开业日起免征企业税1～2年(［94］财税字第1号）
　　5新办资源综合利企业减免处理利企业废弃资源综合利目录资源新办企业减征免征企业税1年(［94］财税字第1号）
　　6三废利企业免税企业利企业生产程中产生废水废气废渣等废弃物原料属资源综合利目录资源生产产品营日起免征企业税5年(［94］财税字第1号）
　　7资源综合利免税企业利企业外宗煤矸石炉渣粉煤灰作原料生产建材产品营日起免征企业税5年(［94］财税字第1号）
　　8技术转免税企事单位进行技术转相关技术咨询技术培训年净收入30万元暂免征企业税(［94］财税字第1号）
　　9设计研究收入免税科研生产教学体化学校设计研究院开展设计研究取暂免征企业税(国税函［1996］138号）
　　10卫星发射收入免税卫星发射单位九五期间承担国外卫星发射测控服务业务收入免征企业税(财税字［1997］101号）
　　11科研机构转制免税中央直属科研机构省（市）属科研机构转制1999年10月1日起2003年底止税务机关批准免征企业税(国税发［2000］24号）
　　12新办软件生产集成电路设计企业减免中国境新办软件生产企业集成电路设计企业认定获利年度起第1～2年免征税第3～5年减半征收企业税(财税［2000］25号）
　　13集成电路生产企业减免集成电路生产企业投资额超80亿元集成电路线宽025μm获利年度起第1～2年免征税第3～5年减半征收税中设发达边远区减免税期满10年中应纳税额减征1530企业税(财税字［2000］25号）
　　14软件生产集成电路设计企业减税国家规划布局重点软件生产集成电路设计企业年未享受免税优惠减10税率征收企业税(财税字［2000］25号）
　　15勘察设计单位改制减税勘察设计单位改制企业2000年1月1日起2004年底5年减半征收税勘察设计单位改制股份制企业原勘察设计单位股份制企业中占股权例享受减半征收企业税优惠(财税［2000］38号国税发［2001］60号）
　　16科研机构技术收入免税非营利性科研机构事技术开发技术转业务相关技术咨询技术服务取收入免征企业税(国办发［2000］78号财税［2001］5号）
　　17境外税补扣纳税源境外境外实际缴纳税款低中国税法规定计算企业税扣限额应纳税额中实扣超扣限额年度应纳税额中扣列费支出年度税额扣余额补扣补扣期限长超5年(细第41条)
　　18国产设备投资抵免中国境投资符合国家产业政策技术改造项目项目需国产设备投资40企业技术改造项目购置年前年新增企业中抵免年抵免足年度新增税延续抵免长超5年(财税字［1999］290号）
　　19中试设备加速折旧企业进行中间试验中间试验设备折旧年限国家规定基础加速30～50 (财工字［1996］41号）
　　20选择折旧年限企业根技术改造规划承受力国家规定折旧年限区间选择较短折旧年限(财工字［1996］41号）
　　21折旧年限孰短企业技术改造采取融资租赁方式租入机器设备折旧年限租赁期限国家规定折旧年限孰短原确定短折旧年限短3年(财工字［1996］41号）
　　22特定机器设备加速折旧电子生产企业财政部批准企业机器设备采取双倍余额递减法年数总法加速折旧企业某特殊机器设备实行双倍双倍余额递减法年数总法(财工字［1996］41号国税发［2003］113号）
　　23软件折旧企业购入计算机应软件计算机起购入计入固定资产价值单独购入作形资产规定效期限受益年限进行摊销没规定效期限受益年限5年均摊销(财工字［1996］41号）
　　24软件加速折旧企事业单位购进软件购置成达固定资标准构成形资产固定资产形资产进行核算资企业税务机关批准折旧摊销年限适缩短短2年(财税字［2000］25号）
　　25集成电路生产企业设备折旧集成电路生产企业生产性设备税务机关批准折旧年限适缩短短3年(财税［2000］25号国税发［2003］113号）
　　26特殊设备加速折旧促进科技进步环境保护国家鼓励投资关键设备常年处震动超强度受酸碱等强烈腐蚀状态机器设备报国家税务总局批准缩短折旧年限采取加速折旧方法(国税发［2000］84号国税发［2003］113号）
　　27开发费扣形资产开发支出未形成资产部分准予计征企业税时实扣(细第27条)
　　28技术开发费扣企业研究开发新产品新技术新工艺发生项技术开发费包括新产品设计费工艺流程制定费设备调整费原材料半成品试验费技术图书资料费未纳入国家计划中间试验费研究机构员工资研究设备折旧新产品试制技术研究关费委托科研试制费等实际发生额计征企业税时税前扣项费增长幅度超10允许实际发生额50应纳税额中扣(国税发［1999］49号）
　　29软件企业工资支出扣省级科技部门认定软件开发企业实际发放工资总额计算应纳税额中全额扣(财税字［1999］273号）
　　30资助研究开发费支出扣企业（包括外商投资企业外国企业）事业单位社会团体通中国境非营利社会团体国家机关资助非企业属投资科研机构高等学校类研究开发费税务机关审核资助支出允许全额年应纳税额中扣年足抵扣结转抵扣(国税发［2000］24号）
　　31特定企业费扣认定软件生产企业集成电路设计企业工资薪金支出培训费实际发生额计征企业税时税前扣(财税［2000］25号）
　　32电信企业税前扣电信企业列项目准予计征企业税时税前扣：(国税发［2000］147号）
　　(1)电话初装基金邮电附加费规定户收取电话初装基金邮电附加费缴中央财政
　　(2)购置货物支出电信企业作固定资产理仪器仪表监控器等数额达超固定资产标准审核购置支出应分期税前扣扣期限短2年
　　(3)欠款损失2000年1月1日起电信企业户新欠月租费通话费拖欠时间超1年法收回审核作坏账损失处理
　　(4)欠款损失2000年1月1日前户拖欠月租费通话费拖欠时间超3年法收回审核作坏账损失处理
　　(5)邮政补贴资金电信集团移动通信联通通信广播卫星公司规定缴财政部邮政补贴资金准予税前扣
　　33科研机构收入扣非营利性科研机构事科研业务关服务取收入财产转收入租赁收入外投资收入等应规定缴纳项税收述非营业务收入改善研究开发条件投资部分税务部门审核批准计征企业税时抵扣应纳税额(国办发［2000］78号）
　　34研究开发费资助扣类企事业单位社会团体等社会力量非营利性科研机构新产品新技术新工艺发生研究开发费资助税法规定允许年应纳税额中扣(国办发［2000］78号财税［2001］5号）
　　35科研技术特许权费减税外国企业科学研究开发重技术提供专技术取特许权费国务院税务部门批准减10税率征收企业税中技术先进者条件优惠免征企业税(税法第19条)
　　36特定区高新技术企业减税列企业减15税率征收企业税
　　(1)设海济开发区济特区济技术开发区城市老市区者设国务院规定区外商投资企业属技术密集知识密集型项目报国家税务总局批准(税法第7条细第73条)
　　(2)国家高新技术产业开发区设立外商投资高新技术企业(细第73条)
　　(3)北京市新技术产业开发试验区设立认定新技术企业外商投资企业 (细第73条)
　　37先进技术企业减免税2000年1月1日起设中西部区19省治区直辖市属外商投资企业指导目录鼓励类限制乙类项目国务院批准优势产业优势项目外商投资企业享受2免3减现行优惠政策期满3年减15税率征收企业税中先进技术企业减半征收企业税减半税率低10 (国税发［1999］172号）
　　38转软件免税外商中国境户转计算机软件采取权方式软件没规定限定条件外商取收入作销售计算机附属产品收入征收企业税(国税函［1994］304号）
　　39先进技术企业投资退税外国投资者中国境直接投资举办扩建先进技术企业规定全部退投资部分已缴纳企业税税款方税退税列
外国投资者投资举办扩建企业生产营日起3年未继续确认先进技术企业应缴回已退税款60 (细第81条)
　　40国产设备投资抵免中国境设立机构场外商投资企业外国企业总投资购买总投资外购买进行技术改造国产设备属外商投资产业指导目录鼓励类限制乙类投资项目外商投资项目予免税进口商品目录外购买国产设备投资40购置设备年前年新增企业税中抵免(财税［2000］49号）
　　41软件折旧摊销企业购进软件购置成达固定资产标准构成形资产固定资产形资产进行核算认定软件生产企业投资额3000万美元外商投资企业税务机关批准投资额3000万美元外商投资企业国家税务总局批准折旧摊销年限适缩短短2年(财税［2000］25号）
　　42集成电路生产企业设备折旧集成电路生产企业生产性设备投资额3000万美元外商投资企业税务机关核准投资额3000万美元外商投资企业报国家税务总局批准折旧年限适缩短短3年(财税［2000］25号）
　　43特殊设备折旧促进科技进步环境保护国家鼓励投资关键设备确需缩短折旧年限采取加速折旧方法纳税提出申请税务机关审核逐级报国家税务总局批准(国税发［2000］84号）
　　44特许权费营业税扣外国企业中国境未设立机构场取源中国境特许权费设立机构场述收入没实际联系缴纳营业税税款准予计征企业税时扣(财税字［1998］59号）
　　45资助研究开发费扣外商投资企业外国企业资助中国境属投资科研成果唯提供资助企业科研机构高等院校研究开发费公益性救济性捐赠计税时准予全额扣(财税字［1999］273号）
　　46技术开发费扣2000年1月1日起外商投资企业中国境设立机构场外国企业中国境发生技术开发费年增长10税务机关批准允许年技术开发费实际发生额50抵扣年应纳税额
　　企业技术开发费包括新产品设计费工艺规程制定费设备调试费原材料半成品试制费技术图书资料费未纳入国家计划中间实验费研究机构员工资研究设备折旧新产品试制技术研究关费类技术开发费年增长10实际发生额50果企业年应纳税额准予扣超应纳税额部分超部分年年度均予抵扣
　　企业规定弥补前年度亏损年没应纳税额发生技术开发费递延年度抵扣(国税发［1999］173号）
　　47奖金免税省级政府国务院部委军队军单位外国组织国际组织颁发科学教育技术文化卫生体育环境保护等方面奖金免征税（税法第4条)
　　48外籍专家工薪免税列外籍专家工资薪金免征税：(财税字［1994］20号）
　　(1)根世界银行专项贷款协议世界银行直接派中国工作外国专家
　　(2)联合国组织直接派中国工作专家
　　(3)联合国援助项目华工作专家
　　(4)援助国派中国专该国偿援助项目工作专家
　　(5)根两国政府签订文化交流项目华2年文教专家工资薪金该国负担
　　(6)根中国专院校国际交流项目华工作专家工资薪金该国负担
　　(7)通民间科研协定华工作专家工资薪金该国机构负担
　　49股权式奖励免税科研机构高等学校转化科技成果股份出资例等股权形式予科技员奖励税务机关审核暂征收税(国税发［1999］125号）
　　50更新技术加速折旧体工商户独资合伙企业固定资产技术更新变化快等原需缩短折旧年限提出申请报省级税务机关审批执行(国税发［1994］43号）
　　51技术开发费扣体工商户独资企业合伙企业研究开发新产品新技术新工艺发生开发费研究开发新产品新技术购置单台价值5万元测试仪器试验装置费购置计征税时准予税前扣(国税发［1997］43号财税［2000］91号)
　　52中介费扣事技术转提供劳务等程中支付中介费够提供效合法证允许中扣(［94］财税字第20号）
　　53科技创新奖励免税教育部香港周凯旋基金会办明天科学家活动中奖励类中学中专技工学校优秀科技创新科学研究项目奖金暂免征收企业税校学生取科技创新奖金免征税(国税函［2001］692号国税函［2002］1087号）
　　54线宽集成电路产品减免税生产线宽08微米(含)集成电路产品生产企业认定2002年开始获利年度起实行企业税两免三减半政策获利年度起第二年免征企业税第三五年减半征收企业税(财税［2002］70号）
　　55新办软件企业高新技术企业减免税2003年1月1日起认定属2000年7月1日新办软件生产企业时国务院批准高新技术产业开发区新办高新技术企业享受新办软件生产企业减免税优惠减税期间15税率减半征收企业税减免税期满15税率计算企业税(国税发［2003］82号)
　　56转制科研机构免税国务院批准原国家贸委属242科研机构建设部等11部门属134科研机构转制注册日起5年免征企业税(财税［2003］137号)
　　57国际航空电讯协会收费征税国际航空电讯协会中国境会员收取网络服务费信息处理费理费征收企业税(国税函［2001］217号)
　　58软件集成电路企业已退增值税税款抵扣软件生产企业集成电路设计企业生产企业增值税征退政策取税款计入企业应纳税额准予缴纳企业税时抵扣(财税［2000］25号）
　　59集成电路生产投资退税2002年1月1日起2010年底集成电路生产企业封装企业投资者取税利润直接投资企业增加注册资作资投资开办集成电路生产企业封装企业营期少5年40例退投资部分已缴纳企业税税款时国外济组织作投资者境取缴纳企业税利润作资投资西部区开办集成电路生产企业封装企业软件产品生产企业营期少5年80例退投资部分已缴纳企业税款(财税［2002］70号)
　　60高新技术企业广告支出扣2001年1月1日起事软件开发集成电路制造业务高新技术企业互联网站事高新技术创业投资风险投资企业登记成立日起5纳税年度税务机关审核广告支出实扣(国税发［2001］89号)
　　61新兴产业广告支出扣2001年1月1日起高新技术企业风险投资企业需提升新生成长企业报国家税务总局审核批准企业拓展市场特殊时期广告支出实扣适提高扣例(国税发［2001］89号)
　　62部分行业广告支出扣2001年1月1日起家电软件开发集成电路通信等业务企业纳税年度销售(营业)收入8例实扣广告支出超例部分限期年度结转(国税发［2001］89号)
　　63机关服务中心安置分流员免税机关服务中心分流员新办企业安置分流员超企业业员总数60税务机关批准免征企业税3年(国税发［2002］32号）
　　64机关服务中心安置分流员减税安置机关分流员新办企业免税期满年新安置分流员占企业原业员总数30税务机关批准减半征收企业税2年(国税发［2002］32号）
　　65科研机构股份制改造减免税科研机构联合企业组建限公司股份公司科研机构转制企业中股权例达50政策规定期限免征企业税科研机构工程勘察设计单位联合企业组建限公司股份公司转制企业中科研机构股权例达50免征税科研机构工程勘察设计单位转制企业中两者股权均达50两者股权合计达50减半征收企业税科研机构转制中形资产价值占股权例低20实计算控股例超20部分作计算减免税股权(国税发［2002］36号）
　　66勘察设计单位股份制改造减税工程勘察设计单位联合企业组建限公司股份公司转制企业中股权例达50者工程勘察设计单位科研机构联合企业组建公司两者转制企业中股权均达50两者股权合计达50工程勘察设计单位转制政策减半征收税(国税发［2002］36号）
　　67科技馆等捐赠扣企事业单位社会团体捐赠法规定通中国境非营利社会团体国家机关科技馆然博物馆公众开放天文馆(站台)气象台(站)震台(站)高等院校科研机构公众开放科普基捐赠符合中华民国企业税暂行条例实施细第十二条规定年度应纳税额10部分准予扣(财税［2003］55号)
　　68取消资助研究开发费税前扣审核社会力量资助非关联科研机构高等学校研究开发费纳税法申报扣需报税务机关审核全额扣(国税发［2003］70号)
　　69科普捐赠扣2003年6月1日起企事业单位社会团体通中国境非营利社会团体国家机关科技馆然博物馆公众开放天文馆(站台)气象台(站)震台(站)高等院校科研机构公众开放科普基捐赠年度应纳税额10部分准予税前扣(财税［2003］55号)
　　70中国联通公司税前扣中国联通公司列业务允许税前扣(国税函［2003］1329号1401号)
　　(1)通信产品服务优惠扣中国联通公司子公司采取积分计划等种营销方式户提供业务费优惠折扣采捆绑销售方式提供SIM卡UIM卡手机价通信卡等支出作商业折扣成费允许税前扣具备定消费条件已户者免费提供价通信卡手机价物品等支出作业务宣传费规定标准扣
　　(2)价通信卡折扣扣中国联通公司子公司采取销售折扣折方式销售价通信卡面值金额实际销售取价卡款差额销售折扣折减收入净额计算缴纳企业额
　　(3)广告宣传费扣中国联通公司实际发生广告费业务宣传费支出现营业务收入85税前合计算扣
　　(4)职工教育费扣国发［2002］16号文件精神中国联通公司计税工资总额25标准提取职工教育费允许税前扣
　　(5)补偿金摊销中国联通公司清理中国境中外合资(合作)企业合作项目发生补偿金2003年起5年均分摊税前扣
　　(6)补提资产折旧中国联通公司清理中国境中外合资企业合作项目涉需补提固定资产折旧2003年起分5年均分摊税前扣
　　(7)固定资产折旧残值预留中国联通公司属子公司固定资产计提折旧预留残值统固定资产原值3执行

　　三财产税行税

　　具体包括房产税土税车船税契税印花税屠宰税等6税种税收优惠
　　1质勘察单位免税质勘察单位转制企业2000年1月1日起2002年底止3年房产免征房产税(国税发［1999］115号）
　　2非营利性科研机构免税事应基础研究社会提供公服务非营利性科研机构房产土免征房产税土税(国办发［2000］78号财税［2001］5号）
　　3军工企业科研免税中国兵器航空航天船舶工业总公司属军工企业列免征土税：(财税字［1995］26号27号）
　　(1)军品科研生产专建筑物周围专属相应供水供气专公路专设备铁路等附属设施
　　(2)军品试验（靶场试验场危险品销毁场）防爆等安全求需安全距离
　　4科研军品减税科研生产中军品民品法分割建筑物周围专属附属设施军品销售额占总销售额例减征土税(财税字［1995］26号27号）
　　5科研开发免税转制科研机构1999年2003年5年科研开发土税务机关批准免征土税(财税字［1999］273号）
　　6非营利性科研机构免税事应基础研究社会提供公服务非营利性科研机构土免征土税(国办发［2000］78号）
　　7质勘查单位转制免税质勘查单位事业单位转制企业2000年1月1日起2002年底前止质勘查单位车船3年免征车船税(国税发［1999］115号）
　　8科研免税国家机关事业单位社会团体军事单位承受土房屋科研设施免征契税(条例第6条)
　　9电话联网购货免税供需济活动中电话计算机联网订货没开具书面证暂免征印花税(国税函［1997］505号）
　　10科学研究项目免税科研业务房科技攻关项目高新技术攻关项目中间试验工业性试验开放性实验室投资方调节税税率零(条例第6条)
　　11科研免税学校科研单位宰杀研究试验牲畜免征屠宰税
　　12转制科研机构房产免税国务院批准原国家贸委属242科研机构建设部等11年部门属134科研机构科技部财政部中办编办审核批准国务院部门(单位)属社会公益类科研机构中转制企业科研机构进入企业科研机构转制注册日起5年免征科研开发房产土房产税土税(财税［2003］137号)
　　13留学国员华专家车免税回国服务外留学员现汇购买1辆汽车长期华定居专家进口1辆汽车免征车辆购置税(财税［2001］39号)
　　14电信集团免税中国电信集团公司省(区市)电信公司资金账簿建立资纽带关系逐层移资金改制前已贴花贴花实业公司子公司新成立时设置资金账簿免征印花税述公司重组改制程中签订产权转移书免征印花税(国税函［2001］227号）
　　15铁道通信公司免税组建铁道通信限责公司新成立时设置资金账簿免征印花税铁道通信公司组建程中签订产权转移书免征印花税(国税函［2001］228号）

第五节 文教体育卫生


　　具体范围包括：教育文化出版宗教广播电影电视新闻宣传报刊体育医疗卫生保健计划生育机构相关产业项目收入

　　增值税消费税营业税关税

　　1法定项目免税纳税销售进口列项目免征增值税：(条例第16条)
　　(1)避孕药品具
　　(2)社会收购古旧图书
　　2征税货物劳务列项目征收增值税：
　　(1)体育彩票收入体育彩票发行收入征收增值税(财税字［1996］77号）
　　(2)免费防疫苗卫生防疫站调拨发放财政负担免费防疫苗征收增值税(国税函［1999］191号）
　　3电影拷贝收入免税2005年底前电影制片厂销售电影拷贝收入免征增值税(财税字［1996］78号国发［2000］41号财税［2001］88号）
　　4教学书刊免税中国图书进出口总公司销售科研机构专院校进口教学书刊免征增值税(财税字［1997］66号）
　　5床血免税1999年1月1日起血站供应医疗机构床血免征增值税(财税字［1999］264号）
　　6高校勤服务免税2000年1月1日起高校勤实体高校师生食堂提供粮食食植物油蔬菜肉禽蛋调味品食堂餐具免征增值税(财税［2000］25号）
　　7高校外销收入免税2000年1月1日起高校勤实体高校提供快餐外销收入免征增值税(财税［2000］25号）
　　8医疗制剂免税非营利性医疗机构产制剂免征增值税营利性医疗机构产制剂免征增值税3年(财税［2000］42号）
　　9教学产品免税校办企业生产校教学方面应税产品（包括消费税应税产品）免征增值税(财税［2000］92号）
　　10教学设备免税直接教学进口仪器设备免征进口增值税(条例第16条)
　　11教学品免税学校进口合理数量直接教学品免征进口增值税消费税关税(国函［1997］3号）
　　12接受捐赠品免税接受捐赠进口教学品专品免征进口增值税消费税关税（署税字［1997］227号）
　　13体育品免税国家专业运动队进口国际组织国外赠送赞助体育器材赛专服装免征进口增值税关税
　　14书刊减税纳税销售进口图书报纸杂志增值税13税率征收(条例第2条)
　　15生物制品药械减税卫生防疫站调拨生物制品药械规模商业企业4税收率征收增值税(国税函［1999］191号）
　　16出口特定货物免税出口避孕药品具古旧图书免征增值税消费税(国税发［1994］31号）
　　17特定出版物税收返2005年底前列出版物增值税实行先征退：(财税字［1996］78号国发［2000］41号财税［2001］88号）
　　(1)中国产民派级组织机关报刊
　　(2)级政府机关报刊
　　(3)级政协妇联工会青团机关报刊
　　(4)新华通讯社6种机关报刊
　　(5)军事部门机关报刊
　　(6)中学学生课少报刊
　　(7)科技图书科技期刊
　　(8)县县新华书店农村供销社销售出版物
　　18广告业务购进货物抵扣计征增值税时文化出版单位广告业务购进货物进项税额应广告版面占整出版物版面例划分标准计算制作印刷广告购进货物抵扣进项税额终确定出版物准予抵扣进项税额(国税发［2000］188号）
　　19法定项目免税列项目免征营业税：(条例第6条)
　　(1)医院诊医疗机构提供医疗服务
　　(2)学校教育机构提供教育劳务学生勤工俭学提供劳务
　　(3)纪念馆博物馆文化馆美术馆展览馆书画院图书馆文物保护单位举办文化活动门票收入宗教场举办文化宗教活动门票收入
　　20转著作权收入免税转著作权收入免征营业税(［94］财税字第2号）
　　21体育彩票收入征税体育彩票发行收入征收营业税(财税字［1996］77号）
　　22电影发行收入免税2005年底前电影发行单位放映单位收取发行收入免征营业税（国税函［1996］696号国发［2000］41号财税［2001］88号）
　　23高校勤服务收入免税高校勤济实体营学生公寓教师公寓高校教学提供勤服务取租金收入服务性收入2000年1月1日起免征营业税(财税［2000］25号）
　　24学生公寓租金收入免税社会性投资建立高校学生提供住宿服务规定标准收取租金学生公寓取租金收入2000年1月1日起免征营业税(财税［2000］25号）
　　25学校食堂餐饮服务收入免税设校园社会化理独立核算食堂师生提供餐饮服务取收入2000年1月1日起免征营业税(财税［2000］25号）
　　26医疗卫生服务收入免税疾病控制妇幼保健等卫生机构非营业性医疗机构国家规定价格收取卫生服务收入医疗服务收入免征营业税营利性医疗机构医疗服务收入执业登记日起3年免征营业税(财税［2000］42号）
　　27教学劳务免税校办企业校教学科研服务提供应税劳务（服务业税目中旅店业饮食业娱乐业税目外）免征营业税(国税发［2000］92号）
　　28演出收入税项扣单位进行演出全部票价收入包场收入减付提供演出场单位演出公司纪费余额营业额计征营业税(细第22条)
　　29联运业务税项扣运输企业事联运业务实际取收入营业额联运业务全部收入扣支付承运者运费装卸费换装费等费余额营业额计征营业税(国税发［1994］159号）
　　30奥委会取收入免税国际奥委会取源中国境第29届奥运会关收入中国奥委会关协议合规定组委会支付补偿收入免征相关税收(财税［2003］10号)
　　31第29届奥运会销售物品出资产免税第29届奥运会组委会销售获捐赠物品赛出资产取收入免征增值税消费税营业税(财税［2003］10号)
　　32第29届奥运会接受捐赠进口物资免税外国政府国际组织偿捐赠第29届奥运会进口物资免征进口环节增值税关税(财税［2003］10号)
　　33进口第29届奥运会设备免税般贸易方式进口第29届奥运会体育场馆建设需设备中体育场馆设施固定分设备直接奥运会赛消耗品(赛球等)免征进口环节增值税关税(财税［2003］10号)
　　34进口第29届奥运会物品免税国际奥委会国际单项体育组织社会团体等国外邮寄进口流入国市场第29届奥运会关非贸易性文件书籍音光盘合理数量范围免征进口环节增值税关税奥运会场馆建设需进口模型图纸图板电子文件光盘设计说明缩印等非贸易性规划设计方案免征进口环节增值税关税(财税［2003］10号)
　　35第29届奥运会委托加工物品免征消费税第29届奥运会组委会委托加工生产化妆品护肤护发品免征消费税(财税［2003］10号)
　　36第29届奥运会组委会事列业务取收入免征营业税(财税［2003］10号)
　　(1)组委会取电视传播权销售分成收入国际奥委会全球赞助计划分成收入(实物资金)免征营业税
　　(2)组委会市场开发计划取国外赞助收入转形资产(标志)特许收入销售门票收入免征营业税
　　(3)组委会取源广播特网电视等媒体收入免征营业税
　　(4)组委会取国家邮政局合作发行纪念邮票收入中国民银行合作发行纪念币收入免征营业税
　　37国产抗艾滋病药品免税2003年7月1日起2006年12月31日止国定点生产企业国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节流通环节增值税(财税［2003］181号)
　　38进口抗艾滋病病毒药物免税2002年1月1日起2006年12月31日止进口列名18种抗艾滋病病毒药物免征进口环节增值税关税(财税［2002］160号)
　　39抗艾滋病药品免税2003年7月1日起2006年12月31日止免征进口抗艾滋病病毒药品进口环节国流通环节增值税(财税［2003］181号)
　　40销售非典捐赠物资免税政府组织拍卖指定机构销售非典捐赠物资收入免征增值税(财税［2003］231号)
　　41受非典影响行业减免税2003年5月1日2003年12月31日民航旅客运输业务旅游业免征营业税(财税［2003］113号227号)
　　42非典疫情行业减免税2003年5月1日2003年9月30日省级政府根非典疫情相关行业生产营影响实际情况决定全省(区市)范围省部分区实行税收优惠政策(财税［2003］113号)
　　(1)饮食业旅店业减征免征缓征营业税
　　(2)出租汽车公司城市公交运输公司减征免征缓征营业税
　　43进口文物免税2002年6月25日起国务院文物理部门国文物收藏单位接受境外机构捐赠境外追索等方式获中国文物进口免征进口环节增值税消费税关税(财税［2002］81号)
　　44科普影视作品免税2003年6月1日起高等院校等机构公众开放科普基境外购买科普影视作品播映权进口拷贝工作带形式进口影视作品2005年底前征收进口增值税关税转境外单位2005年底前免征转述播映权等形资产应代扣代缴营业税(财税［2003］55号)
　　45新闻产品减税新华社系统销售印刷品规模纳税征收办法征收增值税(国税发［2001］105号)
　　46非典期间体户营蔬菜免税非典疫情期间免征北京市营蔬菜体工商户应缴纳增值税具体执行期限实施办法北京市政府根疫情决定(财税［2003］112号)
　　47标准技术等出版物先征返2003年1月1日起批准正式出版统书号类标准技术规范规程出版物(包括合订单行电子出版物)享受科技图书增值税先征返政策(财税［2003］239号)
　　48国家助学贷款利息收入免税类银行办国家助学贷款业务取贷款利息收入免征营业税(银发［2001］245号)
　　49医疗教学捐赠进口物资免税2001年1月15日起境外捐赠扶贫慈善全国性社会团体国务院关部门省级政府捐赠直接扶贫慈善事业医疗教学品等物资免征进口关税(财税［2000］152号)
　　50非典时期租金收入免税2003年5月1日7月31日期间北京市集贸市场具农副产品营业务类市场办单位市场营蔬菜粮油体工商户提供营场设施取租金收入免征营业税(财税［2003］232号)

　　二税

　　具体包括企业税外商投资企业外国企业税税等3税种税收优惠
　　1技术性服务收入免税专院校服务业技术成果转技术培训咨询服务承包取技术性服务收入暂免征企业税(［94］财税字第1号）
　　2新办文教卫生事业减免新办文教卫生事业企业营单位开业日起减征免征企业税1年(［94］财税字第1号）
　　3校办工厂农场免税高等学校中学校办工厂农场事生产营举办类进修班培训班暂免征企业税(［94］财税字第1号）
　　4设计研究收入免税科研生产教学体化学校取暂免征企业税(国税函［1996］138号）
　　5高校勤实体免税高校勤实体营2000年1月1日起暂免征企业税(财税［2000］25号）
　　6教育费支出扣教育费计税工资总额15准予计算企业税时税前扣(条例第6条)
　　7文教卫生事业捐赠扣纳税文教卫生事业公益救济性捐赠年度应纳税额3部分准予计征企业税时税前扣(条例第6条)
　　8资助研究开发费支出扣企业（包括外商投资企业外国企业）事业单位社会团体通中国境非营利社会团体国家机关资助非企业属投资高等学校类研究开发费税务机关审核资助支出允许全额年应纳税额中扣年足抵扣结转抵扣(国税发［2000］24号）
　　9医疗卫生服务支出扣疾病控制妇幼保健等卫生机构取营收入非营利性医疗机构取非医疗服务收入直接改善医疗卫生服务条件支出税务机关审核允许计算应纳税额中抵扣(财税［2000］42号）
　　10文化事业捐赠扣类企事业单位社会团体等社会力量通国家批准成立非营利性公益组织国家机关列宣传文化事业捐赠纳入公益性捐赠范围税务机关审核纳税年度应纳税额10部分准予计算应纳税额时予扣(国发［2000］41号）
　　(1)国家重点交响乐团芭蕾舞团歌剧团京剧团民族艺术表演团体捐赠
　　(2)公益性图书馆博物馆科技馆美术馆革命历史纪念馆捐赠
　　(3)重点文物保护单位捐赠
　　(4)文化行政理部门属非生产营性文化馆群众艺术馆接受社会公益性活动项目文化设施等方面捐赠
　　11教育捐赠扣纳税通中国境非营性社会团体国家机关教育等公益事捐赠准予计征企业税时税前扣(国税函发［1995］175号）
　　12资助研究开发费扣外商投资企业外国企业资助中国境属投资科研成果惟提供资助高等院校研究开发费公益性救济性捐赠计征企业税时准予全额扣(财税字［1999］273号）
　　13奖金免税省级政府国务院部委军队军单位外国组织国际组织颁发教育文化卫生体育等方面奖金免纳税(税法第4条)
　　14外籍专家工薪免税列外籍专家工资薪金免征税：(财税字［1994］20号）
　　(1)根两国政府签订文化交流项目华2年文教专家工资薪金该国负担
　　(2)根中国专院校国际交流项目华工作专家工资薪金该国负担
　　15体育彩票奖金免税购买体育彩票次中奖收入超1万元免征税超1万元全额征收税(国税发［1994］127号国税发［1998］12号）
　　16教育存款利息免税专项教育储蓄存款利息免征利息收入税(国税发［1999］180号）
　　17股权式奖励免税高等学校转化科技成果股份出资例等股权形式予科技员奖励税务机关审核暂征收税(国税发［1999］125号）
　　18稿酬减税稿酬应纳税减征30 (税法第3条)
　　19教育费工会费扣独资企业合伙企业实际发生工会费职工教育费计征税时分计税工资总额215标准实扣(国税发［1997］43号财税［2000］91号)
　　20捐赠扣独资企业合伙企业体户通中国境社会团体国家机关教育等公益事业捐赠捐赠额超应纳税额30部分计征税时实扣(条例第24条)
　　21文化事业捐赠扣独资企业合伙企业体户通非营利性公益组织国家机关列宣传文化事业捐赠捐赠额超应纳税额30部分计征税时应纳税额中扣：(国发［2000］41号）
　　(1)国家重点交响乐团芭蕾舞团歌剧团京剧团民族艺术表演团体捐赠
　　(2)公益性图书馆博物馆科技馆美术馆革命历史纪念馆捐赠
　　(3)重点文物保护单位捐赠
　　(4)文化行政理部门属非生产营性文化馆群众艺术馆接受社会公益性活动项目文化设施等方面捐赠
　　22科技创新奖励免税参加明天科学家活动中类中学中专技工学校获科技创新科学研究项目奖金暂免征收企业税校学生获科技创新科学研究项目奖金免征税(国税函［2001］692号）
　　23广播电视征税广播电视事业单位列收入征收企业税(国税发［2001］15号）
　　(1)财政拨款
　　(2)事业单位部门级单位取事业发展专项补助收入
　　(3)社会界捐赠收入
　　(4)国务院明确批准项目
　　24广告线电视费收入暂免税2002年底前广播电视事业单位广告收入线电视费收入暂免征收企业税(国税发［2001］15号）
　　25出租高校学生公寓租金免税2002年10月1日起2005年12月31日期间高教系统收费标准高校学生出租学生公寓取租金收入免征企业税(财税［2002］147号）
　　26中国奥委会组委会取收入免税中国奥委会取关协议合规定第29届奥运会组委会支付补偿收入分成收入免征相关税收第29届奥运会组委会取收入免征企业税企业社会组织团体捐赠赞助第29届奥运会资金物资支出计算企业应纳税额时予全额扣(财税［2003］10号)
　　27农村义务教育捐赠扣2001年7月1日起企事业单位社会团体等社会力量通非营利社会团体国家机关农村义务教育捐赠准予缴纳企业税税前额中全额扣(财税［2001］88号)
　　28体育文化制药广告支出扣2001年1月1日起体育文化制药等行业企业纳税年度销售(营业)收入8例实扣广告支出超例广告支出限期年度结转(国税发［2001］89号)
　　29高等院校科普基捐赠扣2003年6月1日起企事业单位社会团体通中国境非营利社会团体国家机关高等院校等机构公众开放科普基捐赠年度应纳税额10部分允许税前扣(财税［2003］55号)
　　30宣传文化事业捐赠扣企业等社会力量通中华社会文化发展基金列宣传文化事业捐赠企业税年度应纳税额10部分税应纳税额30部分允许应纳税额中扣(国税函［2002］890号）
　　(1)国家重点交响乐团芭蕾舞团歌剧团京剧团民族艺术表演团体捐赠
　　(2)公益性图书馆科技馆美术馆革命历史纪念馆捐赠
　　(3)重点文物保护单位捐赠
　　(4)文化行政理部门属非营性文化馆艺术馆接受社会公益性活动项目文化设施等捐赠
　　31取消高等院校研究开发费税前扣审核权社会力量资助非关联高等院校研究开发费纳税法申报扣税务机关应加强事检查(国税发［2003］70号)
　　32卫生保健基金捐赠扣纳税中国初级卫生保健基金捐赠捐赠额超应纳税额30部分企业捐赠额超应纳税额3部分允许税前扣(国税函［2003］763号)
　　33报刊捐赠扣工商企业订阅民日报求杂志捐赠贫困区费支出视公益救济性捐赠税法规定例缴纳企业税税税前扣(财税［2003］224号)
　　34金融企业防治非典福利费扣类金融类企业2003年度防治非典发生职工福利费超职工工资总额14计提额部分实年度企业理费中列支(财金［2003］56号)
　　35防治非典捐赠扣2003年1月1日起疫情解止纳税级政府民政部门卫生部门捐赠防治非典现金实物中国红十字总会中华慈善总会接受防治非典捐赠允许缴纳税税税前全额扣(财税［2003］106号)
　　36西部十四重点高校教师奖金免税香港李嘉诚基金会教育部合作设立组织实施西部区十四重点建设高校重点课程教师岗位计划该计划北京学等十四支援高校派遣副教授优秀教师西部区十四重点建设高校事重点基础课专业课教学教育部香港李嘉诚基金会赠款作奖金分2002年度2003年度颁发赴西部区高校教学课教师金额15万元5万元根中华民国税法第四条第款规定十四支援高校派西部区高校教学课教师取述奖金免予征收税(国税函［2002］737号)
　　37高等院校教师奖金免税教育部组织评选颁发第届高等院校教学名师2万元奖金免征税(国税函［2003］1294号)
　　38奥运会获奖收入免税参赛运动员奥运会赛获奖金奖赏收入现行关规定免征税(财税［2003］10号）
　　39防治非典员补助收入免税2003年1月1日起疫情解止承担非典防治务医疗卫生机构中参加非典防治工作第线医务防疫工作者关规定标准取非典防治工作特殊时工作补助免征税(财税［2003］101号）
　　40防治非典行业减免税2003年5月1日起疫情解止省级政府根非典疫情实际情况决定省部分区范围出租汽车司机免征税降低征收定额(财税［2003］10号)
　　41非典期间体户营蔬菜免税非典疫情期间北京市体户营蔬菜免征税具体实施办法执行期限北京市政府根疫情决定(财税［2003］112号)

　　三财产税行税

　　具体包括房产税土税车船税车船牌税契税耕占税印花税土增值税投资方调节税等9税种税收优惠
　　1法定项目免税宗教寺庙公园名胜古迹房产免征房产税(条例第5条)
　　2学校医院房产免税企业办类学校医院房产免征房产税(［86］财税字第8号)
　　3血站免税批准事采集提供床血血站房产免征房产税（财税字［1999］264号）
　　4高校勤实体房产免税高校勤济实体房产2000年1月1日起免征房产税(财税［2000］25号）
　　5医疗卫生机构房产免税疾病控制妇幼保健等卫生机构非营业性医疗机构房产免征房产税营利性医疗机构房产免征房产税3年(财税［2000］42号）
　　6学校医院免税企业办学校医院企业明确区分财政拨付事业费单位土免征土税(国税字［1988］15号）
　　7学校医院减免集体举办类学校医院土税征免省级税局确定(国税字［1988］15号）
　　8血站免税血站土免征土税(财税字［1999］264号）
　　9高校勤实体免税高校勤济实体土2000年1月1日起免征土税(财税［2000］25号）
　　10医疗卫生机构免税疾病控制妇幼保健等卫生机构非营利性医疗机构土免征土税营利性医疗机构土免征土税3年(财税［2000］42号）
　　11防疫救护车船免税防疫车救护车船免征车船税(条例第3条)
　　12医疗车免税卫生部门医疗手术车防疫监测车免征车船税(［87］财税字第3号）
　　13医疗卫生机构车船免税疾病控制妇幼保健等卫生机构非营利性医疗机构车船免征车船税营利性医疗机构车船免征车船税3年(财税字［2000］42号）
　　14特种车辆免税省市条例规定外商投资企业外国企业救护车等类车辆免征车船牌税
　　15教学医疗免税国家机关事业单位社会团体军事单位承受土房屋教学医疗免征契税(条例第6条)
　　16学校医院免税学校幼园医院免征耕占税(条例第7条)
　　17学生公寓免税高校勤社会化改革中建学生公寓征耕2000年1月1日起2002年底前免征耕占税(财税［2000］25号）
　　18书报刊合免税书报刊发行单位间发行单位订阅单位间书立证免征印花税(国税字［1989］142号）
　　19赠教育房产免税房产土权通中国境非营利社会团体国家机关房屋产权土权赠教育社会公益事业征收土增值税(财税字［1995］48号）
　　20教育项目免税教学设施类学校教职工住宅学生宿舍投资方调节税税率零(条例第3条)
　　21文化项目免税专业剧团排练舞美房文化馆（站）群艺馆图书馆文物保护图书发行网点投资方调节税税率零(条例第3条)
　　22广播影视项目免税省辖市广播电台省级电视台传输转发系统新闻童科教美术电影制片厂投资方调节税税率零(条例第3条)
　　23体育项目免税型体育场（馆）运动员训练房投资方调节税税率零(条例第3条)
　　24医疗卫生项目免税卫生防疫检疫妇幼保健计划生育设施新型抗癌药生物化学药畜禽疫苗化学原料药中间体型X光机CT设备中药材中药饮片计划生育药具中成药加工生物制品制药机械投资方调节税税率零(条例第3条)
　　25文化项目减税博物馆全国定点书报刊印刷厂全国定点报社出版社杂志社投资方调节税税率5 (条例第3条)
　　26营高校学生公寓免税2002年10月1日起2005年12月31日止高校学生提供住宿服务高教系统收费标准收取租金学生公寓免征房产税高校学生签订学生公寓租赁合免征印花税(财税［2002］147号)
　　27防治非典减税非典防治期间政府征宾馆饭店招培训中心(含度假村)2003年减半征收土税(财税［2003］231号)
　　28非典疫情免税2003年5月1日2003年12月31日民航旅客运输业务旅游业免征城建税教育费附加(财税［2003］113号227号)
　　29销售非典捐赠物资免税政府组织拍卖委托指定机构销售非典捐赠物资收入免征城建税教育费附加(财税［2003］231号)
　　30第29届奥运会免税第29届奥运会组委会车船免征车船税组委会新购车辆免征车辆购置税组委会营业账簿签订类合等应税证免征印花税中国奥委会签订第29届奥运会关类合免征国际奥委会中国奥委会印花税财产财产(物品)捐赠奥委会书立产权转移书免征印花税第29届奥运会组委会销售获捐赠物品赛出资产取收入免征土增值税(财税［2003］10号)
　　31秦始皇陵遗址免税秦始皇陵遗址公园建设免征耕占税(财税［2003］226号)
　　32社会力量办学免税县政府教育劳动部门批准核发社会力量办学许证企事业单位社会团体社会组织公民利非国家财政性教育费面社会举办教育机构承受土房屋权属教学免征契税(财税［2001］156号）
　　33非典期间体户营蔬菜免税非典期间北京市体工商户营蔬菜免征城建税教育费附加具体实施办法执行日期北京市政府根疫情决定(财税［2003］112号)
　　34非典期间租金收入免税2003年5月1日7月31日期间北京市集贸市场具农副产品营业务类市场办单位市场营蔬菜粮油体户提供营场设施取租金收入免征城建税教育费附加(财税［2003］232号)
　　35非典期间宾馆饭店免税2003年5月1日9月30日期间北京市出租率低20宾馆饭店招培训中心(含度假村)免征土税(财税［2003］232号)

第六节 民政福利社会保障

　　具体范围包括：民政服务社会福利社会保障劳动业劳动保护养老养育捐赠扶贫社会救济基生活保障减灾赈灾等机构员相关项目收入

　　流转税

　　具体包括：增值税消费税营业税关税资源税农业税农业特产税牧业税等8税种税收优惠
　　1残疾品免税供残疾专假肢轮椅矫型器免征增值税(［94］财税字第60号）
　　2残疾劳务免税体残疾劳动者提供加工修理修配劳务(［94］财税字第4号）
　　3残疾组织进口物品免税残疾组织直接进口供残疾专物品免征进口增值税(条例第16条)
　　4残疾物品免税进口供残疾专物品免征进口增值税消费税关税(国函［1997］3号）
　　5接受捐赠品免税接受捐赠进口残疾专品免征进口增值税消费税关税（署税字［1997］227号）
　　6捐赠救灾物资免税外国团体企业中国境捐赠食品药品生活必需品抢救工具等救灾物资免征进口增值税消费税关税(财税字［1998］98号）
　　7民贸企业先征返2005年底前民族贸易县县级国民贸企业销售货物改制制发生变化述企业销售货物(出口货物外)实际缴纳增值税税额先征返50 (财税字［1997］124号财税［2001］69号）
　　8三线企业超基数返列入国家三线脱险搬迁企业名单三线企业增值税营业税实行超基数返(财税字［1998］42号）
　　9民政福利企业先征返民政街道乡镇举办民政福利企业安置四残员占企业生产员50增值税实行先征返安置四残员占企业生产员35未达50民政福利工业企业发生亏损予部分全部返已征增值税顾(国税发［1994］155号财税字［1998］32号）
　　10民政福利项目免税托幼园养老院残疾福利机构提供养育服务婚姻介绍殡葬服务残疾员提供劳务免征营业税(条例第6条)
　　11保险业务费收入免税保险公司开办年期期返利普通寿保险养老年金保险健康医疗保险等业务保费收入免征营业税(［94］财税字第2号）
　　12民政福利企业免税事服务业（包括广告业）民政福利企业安置残疾员占企业生产员35免征营业税(国税发［1994］155号）
　　13福利募捐发行收入免税社会福利奖募捐发行收入免征营业税
　　14岗职工退役士兵收入免税岗职工退役士兵事社区居民服务业取营业收入持岗证谋职业证明材料税务机关备案日起体户岗职工退役士兵占企业总数60企业领取税务登记证日起2003年底前3年免征营业税(国税发［1999］43号国税发［2001］11号）
　　15普通住宅免税1999年8月1日起销售建住房拥居住超1年普通住宅免征营业税(财税字［1999］210号）
　　16出售住房收入免税1999年8月1日起企业行政事业单位房改成价标准价出售住房收入免征营业税(财税字［1999］210号）
　　17军家属业免税2000年1月1日起安置军家属新开办企业军家属占企业总数60事体营军家属税务登记日起3年免征营业税(财税［2000］84号）
　　18出租住房免税政府规定价格出租公住房廉租住房包括企业收支事业单位职工出租单位住房房部门居民出租公住房落实私房政策中带户发产权政府规定租金标准居民出租私住房等暂免征营业税(财税［2000］125号）
　　19住房租赁减税市场价格出租居民住房缴纳营业税暂减3税率征收(财税［2000］125号）
　　20福利企业收入先征返福利企业营收入营业税实行先征返
　　21灾害事减免纳税意外事然灾害等原遭受重损失省级民政府酌情免征减征资源税(条例第7条)
　　22灾害减免纳税农作物遭受然灾害歉收歉收程度减征免征农业税具体办法省级民政府规定(条例第18条)
　　23困难减免列区省级民政府批准减征农业税：(条例第19条)
　　(1)农民生产生活困难革命老根
　　(2)生产落生活困难少数民族区
　　(3)交通便生产落农民生活困难贫困山区
　　24烈属残疾军减免革命烈士家属乡革命残疾军纳税缺乏劳动力原纳税确困难县级民政府批准减征免征农业税(条例第20条)
　　25贫困农户免税老少边贫区区中温饱问题尚未解决贫困农户纳税确困难免征农业特产税(国务院令143号第6条)
　　26灾害减免然灾害造成农业特产品歉收酌情减免农业特产税(国务院令143号第6条)
　　27宁夏灾害减免宁夏规定羊遭受然灾害造成严重损失纳税确困难需减免报县级政府审批（宁政发［1989］22号）
　　28蒙古灾害减免蒙古规定牲畜遭受然灾害造成死亡损失报县级政府批准列规定减免牧业税：（政发［1989］128号）
　　(1)死亡牲畜占年牲畜头数5～10减征税额40
　　(2)死亡牲畜10～20减征税额70
　　(3)死亡牲畜20全部免征牧业税
　　29青海灾害减免青海规定纳税遭受抗拒然灾害造成较损失纳税确困难县级征收机关酌情减免牧业税（青政［1995］35号）
　　30甘肃灾害减免甘肃规定纳税遭受然灾害造成损失死亡牲畜占年末牲畜存栏数例列规定予减免牧业税：（政府令17号第6条)
　　(1)死亡牲畜占6～10减征税额15
　　(2)死亡牲畜占11～15减征税额30
　　(3)死亡牲畜占16～20减征税额50
　　(4)死亡牲畜占21～25减征税额80
　　(5)死亡牲畜占25减征税额100
　　31新疆灾害减免新疆规定纳税遭受然灾害造成损失年死亡牲畜占年末牲畜存栏数例列规定予减免牧业税：（政府令45号第8条)
　　(1)死亡10满15减征税额30
　　(2)死亡15满25减征税额50
　　(3)死亡25免征牧业税
　　32困难减免蒙古甘肃新疆等均规定贫困牧业户烈士家属残疾军残疾五保户县级政府批准酌情减免牧业税
　　33扶贫慈善捐赠进口物资免税2001年1月15日起境外捐赠全国性扶贫慈善社会团体国务院关部门省级政府捐赠直接扶贫慈善事业物资免征进口增值税进口关税(财税［2000］152号)
　　34岗失业员业提高起征点2003年1月1日起2005年底岗失业员销售货物增值税起征点幅度现行月销售额600～2000元提高2000～5000元销售应税劳务增值税起征点幅度现行月销售200～800元提高1500～3000元次纳税增值税起征点现行次(日)销售50～80元提高次(日)150～200元(财税［2002］208号)
　　35体户销售农产品提高起征点2004年1月1日起销售水产品畜牧产品蔬菜果品粮食等农产品体工商户销售农产品占总销售额超50(含50)体工商户增值税起征点律确定月销售额5000元次纳税增值税起征点律确定次(日)销售额200元(国税发［2003］149号)
　　36公墓营免税营性公墓提供殡葬服务包括转墓权收入免征营业税(财税［2001］117号)
　　37军转干部业免税军队转业干部事体营安置军转干部业新开办企业军转干部占企业总数60税务机关批准领取税务登记证日起3年免征营业税(［2001］国转联8号)
　　38住房租赁减税市场价格出租居民住房缴纳营业税暂减3税率征收(财税［2000］125号）
　　39福利彩票收入免税2002年1月1日起福利彩票机构发行销售福利彩票取收入征收营业税福利彩票机构外代销单位销售福利彩票取手续费收入应征收营业税(财税［2002］59号)
　　40保险业务收入免税保险公司开办1年期(含1年期)返利普通寿保险养老年金保险健康保险免征营业税保险公司开办普通寿保险养老年金保险健康保险列入财政部税务总局审核免税名单具体险种免征营业税(财税［2001］118号)
　　41返性身保险免税保险公司开办符合免税条件1年期(含1年期)返性寿保险养老保险金保险健康保险险种免征营业税(财税［2002］156号)
　　42社保基金差价收入免税社会保障基金理事会社会基金投资理运社保基金买卖证券投资基金股票债券差价收入暂免征营业税(财税［2002］75号)
　　43岗失业员体营免税2003年1月1日起2005年底岗失业员事体营(建筑业娱乐业广告业桑摩网吧氧吧外)领取税务登记证日起3年免征营业税(财税［2002］208号)
　　44新办服务型企业安置岗失业员减免税2003年1月1日起2005年底新办服务型企业(广告业桑摩网吧氧吧外)年新招岗失业员达职工总数30(含30)签订1年期限劳动合劳动保障部门认定税务机关审核3年免征营业税(财税［2002］208号财税［2003］192号)
　　45提高岗员业起征点2003年1月1日起2005年底提高岗失业员营业税起征点幅度期纳税起征点幅度现行月销售额200～800元提高1000～1500元次纳税起征点现行次(日)营业额50元提高次(日)营业额100元(财税［2002］208号)
　　46转业军择业免税2003年5月1日起事体营军队转业干部领取税务登记证日起3年免征营业税已事体营军队转业干部已国转联［2001］8号文件规定享受税收优惠继续执行期满止没享受税收优惠政策财税［2003］26号文件规定3年免征营业税(财税［2003］26号)

　　二税

　　具体包括企业税外商投资企业外国企业税税等3税种税收优惠
　　1民族治减免民族治方企业需顾鼓励省级民政府批准实行定期减征者免征企业税(条例第8条)
　　2福利企业减免民政部门举办福利工厂街道办社会福利生产单位 安置盲聋哑肢体残疾四残员占生产员总数35暂免征税安置四残员占生产员总数例超10未达35减半征收税(［94］财税字第1号）
　　3灾害减免企业遇风火水震等严重然灾害减征免征税1年(［94］财税字第1号）
　　4境外灾害减免纳税境外企业事境外营投资活动遇严重然灾害国（区）发生战争动乱损失较中国驻领馆等驻外机构证明境外予1年减税免税顾(财税字［1997］116号）
　　5新办安置军家属企业免税2000年1月1日起安置军家属新开办企业军家属占企业总数60税务登记日起3年免征企业税(财税［2000］84号）
　　6老年服务机构免税2000年10月1日起政府部门企事业单位社会团体等社会力量投资兴办福利性非营利性老年服务机构包括老年社会福利院敬老院养老院老年服务中心老年公寓老年护理院康复中心托老等取暂免征企业税(财税［2000］97号）
　　7福利费支出扣职工福利费计税工资总额14计算企业应纳税额中扣(条例第6条)
　　8捐赠扣纳税民政等公益救济性捐赠年度应纳税额3部分准予计征企业税时税前扣(条例第6条)
　　9保险基金统筹基金扣国家关规定交纳类保险基金统筹基金包括养老保险医疗保险失业保险费规定例准予计征企业税时税前扣(细第15条)
　　10保险费扣纳税规定特殊工种职工支付身安全保险费准予计征企业税时税前实扣(细第16条)
　　11劳保支出扣实际发生合理劳动保护支出准予计征企业税时税前实扣(国税发［2000］84号）
　　12残疾业保障金扣纳税省级民政府统规定交纳残疾业保障金准予计征企业税时税前扣(财税字［1995］81号）
　　13住房公积金扣企业交纳住房公积金住房周转金中列支足部分计征企业税时税前列支(财税字［1995］81号）
　　14济补偿金扣企业根劳动部关违反解劳动合济补偿办法规定支付职工济补偿金计征企业税时税前扣(财税字［1997］22号）
　　15劳保福利支出扣企业职工冬季取暖补贴职工防暑降温费职工劳动保护费支出计征企业税时税前实扣(国税函［1996］673号）
　　16保险企业税前扣保险企业列项目允许计征企业税时税前扣：(国税发［1999］169号）
　　(1)防预费财产保险业务意外伤害保险业务短期健康保险业务超年留保费收入1实扣
　　(2)防预费寿险业务长期健康保险业务超留保费收入08实扣
　　(3)准备金规定提取未决赔偿准备金未期责准备金长期责准备金寿险准备金长期健康责准备金准予税前扣
　　(4)保险赔款支出实际发生种保险赔款抵准备金足部分准予税前扣
　　17保险保障基金扣保险企业财产保险身意外伤害保险短期健康保险业务保险业务年留保费收入提取超1保险保障基金计征企业税时税前扣保险保障基金达总资产6时提取扣寿险业务长期健康保险业务提取保险保障基金(国税函［2000］906号)
　　18老年服务捐赠扣2000年10月1日起类企事业单位社会团体等社会力量通非营利性社会团体政府部门福利性非营利性老年服务机构捐赠缴纳企业税时准予税前全额扣(财税［2000］97号）
　　19民政捐赠扣外商投资企业外国企业通中国境非营性社会团体国家机关民政等公益事业遭受然灾害区贫困区捐赠准予计征企业税时税前扣(国税函发［1995］175号）
　　20福利费扣外商投资企业外国企业关规定企业雇员提存医疗保险基金住房公积金退休保险基金外财会制度规定标准计提职工教育费工会费外企业税前预提职工福利类费企业实际发生属述5项预提基金费开支范围职工福利类支出实际发生数额计征企业税时税前扣年税前扣类福利费数额超全年税前列支工资总额14超部分年度扣(国税函［1999］709号）
　　21捐赠扣外商投资企业外国企业联合国童基金组织捐赠视国非营利组织公益性捐赠全部作期成费计算应纳税额时准予扣(国税发［1999］77号）
　　22灾害扣外商投资企业中国境设立机构场外国企业生产营程中遭受然灾害民事诉讼等意外事造成非常损失企业申请税务机关审核批准准予发生期计算企业应纳税额中扣(国税发［2000］46号）
　　23法定免税列项免纳税：
　　(1)补贴津贴国务院规定发政府特殊津贴国务院规定免税补贴津贴（细第13条)
　　(2)救济性款项根国家关规定提留福利费工会费中支付生活补助费民政部门支付救济金抚恤金(细第14条)
　　(3)保险赔款保险公司支付保险赔款(税法第4条)
　　(4)转业复员费军转业费复员费(税法第4条)
　　(5)安家费离退休费规定发干部职工安家费退职费退休工资离休工资离休生活补助费(税法第4条)
　　24列暂免征税：(［94］财税字第20号）
　　(1)转房产转达5年唯家庭生活房取
　　(2)延期离退休工薪达离退休年龄工作需适延长离退休年龄高级专家延长离退休期间工资薪金视离退休工资免征税
　　25外籍免税外籍列免征税：(［94］财税字第20号）
　　(1)生活费外籍非现金形式实报实销形式取住房补贴伙食补贴搬迁费洗衣费
　　(2)出差补贴外籍合理标准取境外出差补贴
　　(3)费外籍取探亲费语言培训费子女教育费等审核批准合理部分
　　26非工薪征税列属工薪性质补贴津贴属工薪项目收入征收税：(国税发［1994］89号）
　　(1)独生子女补贴
　　(2)托补助费
　　(3)差旅费津贴误餐补助
　　(4)执行公务员工资制度未纳入基工资总额补贴津贴差额家庭成员副食品补贴
　　27福利彩票奖金免税购买社会福利奖募捐彩票次中奖收入超1万元免征税超1万元全额征收税(国税发［1994］127号国税发［1998］12号）
　　28岗职工免税岗职工事社区居民服务业营劳动报酬事体营税务登记日起事独立劳务服务持岗证明税务机关备案日起2003年底前3年免征税(国税发［1999］43号）
　　29出售住房免税出售住房拟出售现住房1年市场价重新购房出售现住房应缴税视重新购房价值全部部分免征税重新购房金额等原住房销售额全部退纳税保证金免征税购房金额原住房销售额占例退纳税保证金余额作税缴入国库(财税字［1999］278号）
　　30公积金保险金免税企业规定例提取缴付住房公积金医疗保险金基养老保险金失业保险基金免征税利息税(财税字［1999］267号）
　　31安置收入免税国企业职工企业破产破产企业取次性安置收入免征税(国税发［2000］77号财税［2001］157号）
　　32补偿收入免税国企业职工企业解劳动合取次性补偿收入年企业职工年均工资3倍数额免征税具体免征标准省级税局确定(国税发［2000］77号财税［2001］157号）
　　33失业保险金免税具备失业保险条例规定条件失业员领取失业保险金免征税(国税发［2000］83号）
　　34军家属营免税2000年1月1日起事体营军家属领取税务登记证日起3年免征税(财税［2000］84号）
　　35赔款优收入征税缴纳关商业保险费取赔款优收入（保险费全部返保险外）作应税征收税
　　36困难减免列项目批准减征税减征幅度期限省级政府规定：(条例第5条细第16条)
　　(1)残疾孤老员烈属减免项仅限劳动包括工资薪金生产营承包承租营劳务报酬稿酬特许权费包括利息股息红利财产租赁财产转偶然(国税函［1999］329号）
　　(2)灾害减免然灾害造成重损失
　　37出租房屋减税2000年1月1日起出租房屋暂减10税率征收税(财税［2000］125号）
　　38保险费扣体工商户独资企业合伙企业发生生产营关财产保险运输保险业员养老保险医疗保险保险费支出计征税时允许国家规定标准税前扣(国税发［1997］43号财税［2000］91号)
　　39福利性费扣独资企业合伙企业实际发生职工福利费计征税时计税工资总额14标准实扣(国税发［1997］43号财税［2000］91号)
　　40民政捐赠扣体户通中国境社会团体国家机关民政社会公益事业遭受然灾害区贫困区捐赠捐赠额超应纳税额30部分计征税时实扣(条例第24条)
　　41老年服务捐赠扣2000年10月1日起体工商户独资企业合伙企业通非营利性社会团体政府部门福利性非营利性老年服务机构捐赠缴纳税时准予税前全额扣(财税［2000］97号）
　　42岗失业员业免税2005年底前符合中发［2002］12号文件规定事体营岗失业员吸纳岗失业员企业国中型企业辅分离辅业改制兴办济实体关规定享受长3年税收优惠(财税［2003］192号)
　　43新办服务型企业新办商贸企业安置岗失业员减免税2003年1月1日起2005年12月31日止新办服务型企业(广告业桑摩网吧氧吧外)新办商贸企业(事批发批零兼营业务非零售业务商贸企业外)年新招岗失业员达业职工总数30(含30)签订1年劳动合劳动保障部门认定税务机关审核3年免征企业税企业年新招岗失业员足职工总数30 3年计算减征例减征企业税减征例(企业年新招岗失业员÷职工总数×100)×2 (财税［2002］208号财税［2003］192号)
　　44现服务型商贸企业安置岗失业员减税2003年1月1日起2005年底止现服务型企业(广告业桑网吧氧吧外)现商贸企业(事批发批零兼营非零售业务商贸企业外)新增加岗位年招岗失业员达职工总数30(含30)企业签订1年期限劳动合3年年度应缴纳企业税减征30 (财税［2002］208号财税［2003］192号)
　　45兴办济实体安置富余员免税2003年1月1日起2005年底止国中型企业通辅分离辅业改制分流富余员兴办济实体(金融保险业邮电通讯业建筑业娱乐业销售动产转土权服务型企业中广告业桑摩网吧氧吧商贸企业中事批发批零兼营非零售业务外)符合条件3年免征企业税(财税［2002］208号国贸企改［2002］859号)
　　(1)利原企业非业资产闲置资产关闭破产企业效资产
　　(2)独立核算产权清晰逐步实行产权体元化
　　(3)吸收原企业富余员达企业职工总数30(含30)
　　(4)安置职工变更签订新劳动合
　　46批零兼营商业零售企业安置岗失业员减税2003年1月1日起2005年底止事商品零售业务兼营批发业务商业零售企业采定额税收优惠办法安置岗失业员签订1年期限劳动合劳动保障部门认定税务机关审核享受定额税收扣减优惠具体扣减数额企业安置岗失业员数量×2000元年年扣减足结转年继续扣减2005年底止(财税［2003］133号财税［2003］192号)
　　47型加工企业安置岗失业员扣2003年1月1日起劳动业服务企业中加工型企业街道社区具加工性质型企业实体安置岗失业员业签订1年期限劳动合吸纳1名岗失业员年享受企业税2000元定额税收扣减优惠年足扣减结转年继续扣减结转期超2年(财税［2003］192号)
　　48机关服务中心安置分流员减免税机关服务中心分流员新办企业安置分流员超企业业员总数60(含60)税务机关批准免征企业税3年安置分流员新办企业免税期满年新安置分流员占企业原业员总数30税务机关批准减半征收企业税2年(国税发［2002］32号）
　　49福利彩票收入免税福利彩票发行机构发行销售福利彩票取收入包括返奖金发行费公益金暂免征企业税(财税［2002］59号)
　　50社保基金免税社会保障基金理事会社保基金投资理理社保基金银行存款利息收入社保基金证券市场中取收入包括买卖证券投资基金股票证券差价收入证券投资基金红利收入股票股息红利收入债券利息收入收入暂免征企业税(财税［2002］75号)
　　51安置分流员税收优惠机关服务中心安置分流员开办济实体事营服务活动享受国家统规定关税收优惠政策(财税［2001］122号)
　　52军转干部业免税安置军队转业干部新开办企业安置军转干部占企业总数60税务机关批准领取税务登记证日起3年免征企业税2003年5月1日起军队转业干部事体营领取税务登记证日起3年免征税(［2001］国转联8号财税［2003］26号)
　　53福利彩票收入免税2002年1月1日起级福利彩票发行机构福利彩票发行收入包括返奖金发行费公益金暂免征企业税(财税［2002］59号)
　　54社会保障试点捐赠扣国家规定实行城镇社会保障体系试点区企事业单位社会团体慈善机构基金会等非营利机构公益救济性捐赠准予缴纳企业税税前全额扣(财税［2001］9号)
　　55社会保障试点补充保险扣国家规定实行城镇社会保障体系试点区部分济效益企业职工建立补充养老保险缴纳额工资总额4部分企业职工建立补充医疗保险提取额工资总额4部分准予缴纳企业税前全额扣(财税［2001］9号)
　　56补充医疗保险扣企业职工建立补充医疗保险提取额工资总额4部分职工福利费中列支足部分级财政部核准列入成准予缴纳企业税前全额扣(财税［2001］9号)
　　57住房困难补贴扣企业根省级政府批准办法发放住房补贴住房提租补贴困难补贴税前实扣暂计入企业工资薪金支出(国税发［2001］39号)
　　58次性补偿支出扣2001年1月1日起企业已达定工作年限定年龄接退休年龄职工部退养支付次性生活补贴企业支付解劳动合职工次性补偿等企业税前扣种补偿性支出较次性摊销年企业税收入影响较年度均匀摊销具体摊销年限省级税务机关根实际情况确定(国税函［2001］918号)
　　59保险费支出扣外商投资企业中国境设立机构场外国企业境外保险机构购买相关财产责保险发生保险费支出属中国保险法律法规规定投保范围实际发生数计算企业应纳税额时扣中国保险法律法规规定境外保险机构投保保险费支出税前扣(国税发［2002］31号)
　　60住房困难补助扣停止住房实物分配房价例4倍区企业政府规定标准房住房面积未达规定标准职工支付住房提租补贴住房困难补助税前扣(国税发［2001］39号)
　　61次性补偿收入扣领取次性补偿收入时国家方政府规定例实际缴纳住房公积金医疗保险费基养老保险费失业保险费计征次性补偿收入税时予扣(财税［2001］157号)
　　62公益救济性捐赠税前扣企业等社会力量通中华社会文化发展基金会列宣传文化事业捐赠企业税纳税捐赠年度应纳税额10部分计算应纳税额时予扣税纳税捐赠未超申报应纳税30部分纳税额中扣：
　　(1)国家重点交响乐团芭蕾舞团歌剧团京剧团民族艺术表演团体捐赠
　　(2)公益性图书馆博物馆科技馆美术馆革命历史纪念馆捐赠
　　(3)重点文物保护单位捐赠
　　(4)文化行政理部门属非生产营性文化馆群众艺术馆接受社会公益性活动项目文化设施等方面捐赠
企事业单位等通中华社会文化发展基金会公益救济性捐赠年度应纳税额3部分缴纳企业税前扣(国税函［2002］890号)
　　63公益救济性捐赠税前扣纳税通中国妇女发展基金会公益救济性捐赠企业税纳税应纳税额3部分税纳税应纳税额30部分允许税前扣(国税函［2002］973号)
　　64公益救济性捐赠税前扣纳税通中国光彩事业促进会公益救济性捐赠企业税纳税纳税额3部分税纳税应纳税额30部分允许缴纳税前扣(国税函［2003］78号)
　　65公益救济性捐赠税前扣纳税通中国癌症研究基金会公益救济性捐赠应纳税额3部分缴纳企业税前实扣(国税函［2003］142号)
　　66补充养老医疗失业保险扣2003年1月1日起企业全体雇员国家省级政府规定例标准缴纳补充养老保险补充医疗保险失业保险税前扣企业全体雇员国家省级政府规定例补缴基补充养老保险医疗保险失业保险补缴期直接扣金额较税务机关求企业低3年期间分期均匀扣(国税发［2003］45号)
　　67取消交类基金税前扣审核权纳税规定交类保险基金统筹基金企业申报扣税务机关应加强企业申报扣项目评估检查(国税发［2003］70号)
　　68报刊捐赠扣工商企业订阅民日报求杂志捐赠贫困区费支出视公益救济性捐赠现行税法规定例缴纳企业税税前扣(财税［2003］224号)
　　69购买保险费支出扣企业抵御种风险境外保险机构购买相关财产责保险发生保险费支出属中国保险法律法规规定投保范围实际发生数计算企业税税前扣(国税发［2002］31号)
　　70外资企业保险支出扣外商投资企业中国境设立机构场外国企业境外保险机构购买机关财产责保险发生保险费支出属中国保险法律法规规定投保范围实际发生数计算外资企业税时税前扣(国税发［2002］31号)
　　71岗失业员事体营免税2003年1月1日起2005年底止岗失业员事体营(建筑业娱乐业广告业桑摩网吧氧吧外)领取税务登记证日起3年免征税(财税［2002］208号)
　　72退役士兵谋职业免税2001年1月1日起2003年底止退役士官义务兵事税收规定范围社会居民服务取营劳务报酬3年免征税(国税发［2001］11号)
　　73转业干部择业免税2003年5月1日起事体营军队转业干部领取税务登记证日起3年免征税(［2001］国转联8号财税［2003］26号）
　　74补偿收入扣领取次性补偿收入国家方政府实际缴纳住房公积金医疗保险费基养老保险费失业保险费计征次性补偿收入税中全额扣(财税［2001］157号)

　　三财产税行税

　　具体包括房产税城市房产税土税车船税契税耕占税船舶吨税城建税印花税土增值税投资方调节税屠宰税等12税种税收优惠
　　1房产免税非营业房产免征房产税(条例第5条)
　　2困难减免纳税纳税确困难省级民政府确定定期减征免征房产税(条例第6条)
　　3危房免税鉴定毁损堪居住房屋危险房屋停止免征房产税(［86］财税字第8号)
　　4微利亏损企业免税微利企业亏损企业房产方根实际情况定期限暂免征房产税(［86］财税字第8号)
　　5停产撤销企业免税企业停产撤销原房产闲置省级税局批准暂征收房产税(［86］财税字第8号)
　　6修房产免税房屋修停半年纳税申请税务机关审核修期间免征房产税(［86］财税字第8号)
　　7住房免税标准价单位购买公住房通集资合作建房等形式取住房住免征该住房出资部分房产税(财综字［1992］106号）
　　8老年服务机构免税2000年10月1日起政府部门企事业单位社会团体等社会力量投资兴办福利性非营利性老年服务机构包括老年社会福利院敬老院养老院老年服务中心老年公寓老年护理院康复中心托老等房产免征房产税(财税［2000］97号）
　　9住房租赁免税2000年11月1日起政府规定价格出租公住房廉租住房包括企业收支事业单位职工出租单位住房房部门居民出租公住房落实私房政策中带销户发产权政府规定租金标准居民出租私住房等暂免征房产税(财税［2000］125号）
　　10出租住房减税2001年1月1日起市场价格出租居民住房房产税暂减4税率征收(财税［2000］125号）
　　11新建住房免税外国企业外国新建房屋落成月份起免征城市房产税3年(条例第5条国税函［1997］39号）
　　12翻修房屋免税外国企业外国翻修房屋超新建费50竣工月份起免征城市房产税2年(条例第5条国税函［1997］39号）
　　13房产减免特殊情况房产省级民政府批准减征免征城市房产税(条例第5条)
　　14华侨侨眷房产免税华侨侨眷侨汇购买建造住宅发放产权证日起免征城市房产税5年(财税字［1980］82号）
　　15住房免税外籍（包括华侨港澳台胞）购置非营业房产暂免征城市房产税(国税发［2000］44号）
　　16法定项目免税宗教寺庙公园名胜古迹土免征土税(条例第6条)
　　17困难减免纳税缴纳土税确困难需定期减免省级税局审核报国家税务总局批准(条例第7条)
　　18幼园免税企业办托幼园企业明确区分财政拨付事业费单位土免征土税(国税字［1988］15号）
　　19特定土减免列土征免省级税局确定：(国税字［1988］15号）
　　(1)居住房屋院落
　　(2)房产理部门房租调整改革前征租居民住房
　　(3)免税单位职工家属宿舍
　　(4)民政部门举办安置残疾占定例福利工厂
　　(5)集体举办托幼园
　　20特定项目减免列省级税局确定免征减征土税：(国税字［1989］140号）
　　(1)企业关闭撤销占未作
　　(2)建造商品房商品房出售前纳税困难
　　(3)落实私房政策已产权房尚未收回房屋纳税困难
　　21出售公住房免税单位出售公住房土权住房改日起3年免征土税(［92］财综字第106号）
　　22灾害减免遭受然灾害需减免税减免土税税额10万元省级税局审批10万元国家税务总局审批(财税字［1995］54号）
　　23困难减免纳税纳税确困难省级民政府确定定期减征免征车船税(条例第4条国发［1986］90号）
　　24残疾车辆免税便利残疾行动特制车辆免征车船税(［86］财税字第8号）
　　25幼园车船免税企业办托幼园车船免征车船税(［86］财税字第11号）
　　26殡仪车免税民政部门殡仪车免征车船税(［87］财税字第3号）
　　27法定项目免税列情形减征免征契税：(条例第6条)
　　(1)城镇职工规定第次购买公住房国家规定标准面积免征契税 (细第13条)
　　(2)抗力灭失住房重新购买住房酌情准予减征免征契税
　　28农民购置房产免税农民房产国家征补偿费购典入房产免征契税农民国家退赔调房屋重置房产免征契税
　　29复员军离退休干部减免农村落户复员军离退休干部减征免征契税
　　30购买普通住宅减税1998年8月1日起购买普通住宅暂减半征收契税(财税字［1999］210号）
　　31职工首次购买住房免税类公制单位采取集资建房方式建成普通住房单位购买普通商品住房县政府房改部门批准国家房改政策出售单位职工属职工首次购买住房条例第6条第2款城镇职工规定第次购买住房免税规定免征契税(财税［2000］130号）
　　32法定项目免税幼园敬老院批准征耕免征耕占税(条例第7条国发［1987］27号）
　　33贫困农户新建住房免税农村烈属残疾军鳏寡孤独老少边穷区生活困难农房规定标准新建住宅纳税确困难报县级民政府批准减征免征耕占税(条例第8条国发［1987］27号）
　　34农民新建住宅减税农民新建住宅占耕规定税额减半征收耕占税(条例第5条国发［1987］27号）
　　35殡仪馆火葬场免税殡仪馆火葬场免征耕占税(［87］财农字第206号)
　　36灾民移民建房免税水库移民灾民难民建房占耕免征耕占税(［87］财农字第206号)
　　37农民搬迁建房免税农民搬迁原宅恢复耕新建宅超原宅基免征耕占税纳税困难报财政部批准减征免征耕占税
　　38福利工厂减税民政部门举办安置残疾业福利工厂占耕残疾员占工厂员例享受定减税优惠
　　39外籍船舶免税避难修理停驶拆毁船舶客货外籍船舶免征吨税（办法第11条)
　　40岗职工退役士兵收入免税岗职工退役士兵事社区居民服务业取营业收入岗职工退役士兵占总数60企业2003年底前3年免征城市维护建设税(国税发［1999］43号国税发［2001］11号）
　　41租房合免税房产理部门订立租房合生活居住暂免印花税生产营规定贴花(国税字［1988］25号）
　　42微利亏损企业资金账簿缓税微利亏损企业记载资金账簿次贴花数额较难承担税务机关批准允许3年分次贴足印花(国税字［1988］25号）
　　43转住房免税工作调动改善居住条件转原住房居住满5年免征土增值税居住满3年未满5年减半征收土增值税(细第12条）
　　44合作建房免税方出方出资金双方合作建房建成例分房暂免征土增值税(财税字［1995］48号）
　　45转普通住宅免税1999年8月1日起居民转拥普通住宅暂免征土增值税(财税字［1999］210号）
　　46赠房产免税房产土权通中国境非营利社会团体国家机关房屋产权土权赠民政社会福利公益事业征收土增值税(财税字［1995］48号）
47法定项目免税列项目投资方调节税税率0 (条例第3条)
　　(1)遭受然灾害进行恢复性建设项目民政项目
　　(2)城乡住宅质野外工作员生活基住宅类学校教职工住宅学生宿舍科研院住宅北方节住宅济适住房
　　48三线脱险调整项目免税三线脱险调整项目中工业生产设施投资规定适5税率项目投资方调节税率零适15税率项目减5税率计算三线企业新址建职工住宅未超原建筑面积投资免征投资方调节税(财税字［1997］79号）
　　49民族宗教免税少数民族民族宗教节日屠宰牲畜免征屠宰税(条例第13条)
　　50民政福利免税民民政社会福利救助象养宰食牲畜免征屠宰税(条例第2条)
　　51安置出售企业员减免税2003年10月1日起2005年底止国集体企业出售承受妥善安置原企业30职工承受购买企业土房屋权属减半征收契税全部安置原企业职工免征契税(财税［2003］184号）
　　52安置关闭破产企业员减免税2003年10月1日起2005年底止企业关闭破产债权(包括关闭破产企业职工)承受关闭破产企业土房屋权属抵偿债务免征契税非债权承受承受关闭破产企业土房屋权属妥善安置原企业30职工减半征收契税全部安置原企业职工免征契税(财税［2003］184号）
　　53老年服务项目免税利社会福利彩票公益金单位捐赠资金建设城市社区老年福利服务设施活动场农村乡(镇)敬老院占耕免征耕占税(国税函［2002］1168号)
　　54岗失业员事体营免征城建税岗失业员事体营(建筑业娱乐业广告业桑摩网吧氧吧外)领取税务登记证日起3年免征城建税教育费附加(财税［2002］208号)
　　55新办服务型商贸企业安置岗失业员免税2003年1月1日起2005年底止新办服务型企业(广告业桑摩网吧氧吧外)新办商贸企业(事批发批零兼营非零售业务商贸企业外)年新招岗失业员达职工总数30(含30)签订1年期限劳动合3年免征城建税教育费附加(财税［2002］208号财税［2003］192号)
　　56社保基金买卖证券印花税先征返2003年1月1日起全国社会保障基金理事会委托社会保障基金投资理运社保基金买卖证券应缴纳印花税实行先征返(财税［2003］134号)

第七节 行政司法公事业

　　具体范围包括：级政府政协派组织社会团体事业单位公检法司军队武警军工系统属单位等机构事行政外交军事国防执法司法城市理园林绿化环境保护公服务事业相关项目业务收入

　　流转税

　　具体包括：增值税消费税营业税关税农业税牧业税6税种税收优惠
　　1征税货物劳务列项目征收增值税：
　　(1)执牌工费国家理部门行理职发放执牌关证书等取工费收入征收增值税(国税函发［1995］288号）
　　(2)罚没物品执罚部门单位查处类违法违章案件罚没收入数缴财政征收增值税(财税字［1995］69号）
　　2军队军工单位军警品免税军队武警军工系统属单位包括军需工厂军事工厂军马场军队院校医院科研文化单位等生产销售供应列货物提供劳务免征增值税：(［94］财税字第11号）
　　(1)军队系统单位部队生产武器零配件弹药军训器材部队装备免征增值税
　　(2)军需工厂物资供销单位生产销售调拨公安系统国家安全系统民警服装免征增值税
　　(3)军需工厂间生产军品互相协作产品免征增值税
　　(4)军队系统单位事加工修理修配武器零配件弹药军训器材部队装备业务收入免征增值税
　　(5)军工系统属军事工厂科研单位生产销售军队武警军事工厂军品免征增值税
　　(6)军事工厂生产销售公安司法国家安全系统武器装备免征增值税
(7)军事工厂间生产军品相互提供货物制造军品相互提供专非标准设备模具工具量具等免征增值税
　　(8)军工军队系统外般工业企业生产军品枪炮雷弹军舰艇飞机坦克雷达电台舰艇柴油机种炮瞄准具瞄准镜律总装企业总装成品免征增值税
　　3军队系统部销售货物免税军队武警系统属企业生产军品作价原军队系统部调拨销售钢材木材水泥煤炭营具锅炉缝纫机械免征增值税(财税字［1997］135号）
　　4进口警犬免税军队（武警）公安部门进口警犬免征进口增值税（署税［1998］349号）
　　5撤销企业欠税豁免批准撤销军队武警部队办企业中央政法机关办企业武警水电交通黄金森林4专业警种办企业中央政机关脱钩企业批准撤销变卖资产收入支付关费欠职工工资劳动保险费余额足缴纳欠税者撤销企业资产良确实法变卖缴纳欠税款税务机关申请豁免(国税发［1999］161号）
　　6援助货物免税外国政府国际组织偿援助进口货物设备免征进口增值税(条例第16条)
　　7军队军工单位进口免税军队武警军工系统单位总勤部国防科工委批准进口专设备仪器仪表零配件免征进口增值税(［94］财税字第11号）
　　8外交免税驻华（领）馆运进公务品外交代表运进物品（领）馆行政技术员半年运进安家物品免征进口增值税消费税关税(国发［1995］34号）
　　9法定货物减税纳税销售进口水暖气冷气热水煤气石油液化气天然气沼气居民煤炭制品增值税13税率征收(条例第2条)
　　10水减税增值税般纳税销售水6征收率征收增值税开具增值税专发票(［94］财税字第14号）
　　11出口军品免税出口军品军队系统企业出口军需工厂生产军需部门调拨货物免征增值税消费税(国税发［1994］31号）
　　12特定出版物税收返2005年前列出版物出版环节增值税实行先征退：(财税字［1996］78号国发［2000］41号财税［2001］88号）
　　(1)中国产民派级组织机关报刊
　　(2)级政府机关报刊
　　(3)级政协妇联工会青团机关报刊
　　(4)新华通讯社6种机关报刊
　　(5)军事部门机关报刊
　　13监狱劳教企业先征返监狱劳教企业2000年底前增值税实行先征返(财税字［1998］46号）
　　14外交机构员购买消费中国物品退税驻华（领）馆外交员国际驻华代表机构官员中国境购买建材设备汽车物品办公品消费水电煤气暖气汽油柴油等中国生产物品退增值税(国税发［1998］38号财税［2003］238号）
　　15物资援助出口免税般物资援助项出口货物免征增值税(国税发［1999］20号）
　　16援外项目出口退税1999年1月1日起援外企业利中国政府援外优惠贷款合资合作项目基金受援国兴办合资企业合资合作项目项目投资带动国设备物资出口货物利中国政府援外优惠贷款受援国提供中国生产成套设备机电产品出口货物般贸易出口实行出口退税政策(国税发［1999］20号）
　　17赠送物资免税外国政府国际组织偿赠送履行国际条约规定进口物资免征进口增值税消费税（署税字［1999］565号）
　　18承包工程收入免税单位承包国防工程承包军队系统建筑安装工程取收入免征营业税(［94］财税字第11号）
　　19军队服务性单位收入免税军队系统单位附设服务性单位军队部服务取收入免征营业税(［94］财税字第11号）
　　20行政事业性收费基金免税中央省级财政部门批准纳入预算理财政专户理类行政事业性收费基金免征收营业税(财税字［1997］5号）
　　21会费费免税社会团体规定标准收取会费派青团工会妇联青联台联侨联科协等收取费会费免征营业税(财税字［1997］63号）
　　22机关勤服务收入免税中央省级政府委政协工会青团妇联台联等属机关服务中心勤体制改革机关部提供勤保障服务取收入2005年底前暂免征营业税（财税字［1999］43号财税［2001］122号）
　　23出售住房收入免税1999年8月1日起企业行政事业单位房改成价标准价出售住房收入免征营业税(财税字［1999］210号）
　　24专项贷款利息收入免税方商业银行转贷方政府专项清偿农村合作基金会债务专项贷款利息收入免征营业税(财税字［1999］303号）
　　25质勘探收入免税2000年1月1日起2002年底止转制质勘查单位承担级政府安排质勘探工作取收入免征营业税(国税发［1999］115号）
　　26车辆通行费免税2000年10月22日起交通建设部门贷款国家规定偿集资修建路桥隧道渡口船闸收取车辆通行费船舶闸费收费项目标准省级关部门审核收资金金额纳入财政专户实行收支两条线理缴纳营业税(财税［2000］139号）
　　27国际条约免税中国缔结者参加国际条约规定减征免征关税货物物品减免关税
　　28机场铁路军队免税军队军马场军机场民机场铁路局机场铁道空种植农作物收入免征农业税(［76］财税字第5号）
　　29行政事业单位免税机关事业单位部队役畜军马场军马免征牧业税
　　30污水处理费免税2001年7月1日起级政府部门委托水厂(公司)水费收取污水处理费免征增值税(财税［2001］97号)
　　31中央机关服务中心会议费免税机关服务中心属中中央直属机关事务理局行业口理宾馆招等中中央直属机关事务理局核准会议费2005年年底间暂免征收营业税城市维护建设税教育费附加(国税发［2002］32号)
　　32预备役部队营房建设免耕占税契税中国民解放军预备役部队占耕军事设施建设免征耕占税承受国土权军事设施免征应缴纳契税(国税函［2002］956号)
　　33援助项目国采购货物免税2001年8月1日起外国政府38列名国际组织偿援助项目国采购货物免征增值税(财税［2002］2号)
　　34销售援助项目货物抵扣2001年8月1日起销售外国政府38列名国际组织偿援助项目免税货物进项税额准予销货物销项税额中抵扣(财税［2002］2号)
　　35销售水抵扣2002年6月1日起水公司销售水6征收率征收增值税时购进独立核算水厂水取增值税专发票注明增值税税款(6征收率开具)予抵扣(国税发［2002］56号)
　　36(领)馆购买中国物品退免税2004年1月1日起外国驻华(领)馆外交代表购买中国产物品劳务继续原政策规定办理退税免抵退税(财税［2003］238号)
　　37机关服务中心安置员税收优惠2001年1月1日起机关服务中心安置分流员开办济实体事营服务活动享受国家统规定关税收优惠政策(财税［2001］122号)
　　38行政事业性收费政府性基金免税2003年2月1日起列入第六批收费(基金)项目出国政审费执工费等36行政事业性收费森林植恢复费帮困基金等2项政府性基金征收营业税(财税字［2003］15号）
　　39行政事业性收费免税2002年8月1日起财税［1997］5号文件关规定列入通知名单75项行政事业性收费(基金)项目征收营业税(财税［2002］117号)
　　40军队企业移交方免税2001年1月1日起军队保障性企业中移交方农场军马场移交方前免征农业税农业特产税牧业税移交方35年继续免征农业税农业特产税牧业税具体免税期限省级政府确定(财税［2001］31号)

　　二税

　　具体包括企业税外商投资企业外国企业税税等3税种税收优惠
　　1基金收费免税企业收取缴纳种价基金项收费属国务院财政部省级政府批准收取规定纳入财政预算预算外资金财政专户免征企业税(财税字［1997］22号）
　　2防工程收入免税民防空办公室规定利防工程收取防工程费收入纳入财政理免征企业税(财税字［1997］36号）
　　3非营单位收入免税事业单位社会团体民办非企业单位列收入项目免征企业税：(财税字［1997］75号）
　　(1)财政拨款
　　(2)纳入财政理政府性基金资金附加收入等
　　(3)纳入财政理行政事业性收费
　　(4)批准缴财政专户预算外资金
　　(5)部门级单位取专项补助收入
　　(6)属独立核算单位税利润中取收入
　　(7)社会团体取级政府资助
　　(8)社会团体规定收取会费
　　(9)社会界捐赠收入
　　(10)国务院批准项目
　　4监狱劳教企业免税全部产权属监狱劳教系统企业2000年底前免征企业税(财税字［1998］44号）
　　5机关勤服务收入免税中央省级政府委政协工会青团妇联台联等属机关服务中心勤体制改革机关部提供勤保障服务取收入2005年底前免征企业税(财税字［1999］43号财税［2001］122号）
　　6境外减免税抵免纳税承揽中国政府援外项目国家（区）政府项目世界银行等国际济组织援建项目中国政府驻外领馆项目获国家（区）政府减免税纳税提供关证明税务机关审核视已缴企业税进行抵免(财税字［1997］116号）
　　7工商理费扣私营企业规定缴纳工商行政理费允许计征企业税时税前扣(财税字［1995］81号）
　　8防工程投资税收优惠外商投资企业投资民防空工程建设改造业务取租金收入适生产性外商投资企业关税收优惠规定(财税字［1997］121号）
　　9法定免税列项免纳税：(税法第4条)
　　(1)奖金省级政府国务院部委军队军单位外国组织国际组织颁发类奖金
　　(2)补贴津贴国务院规定发政府特殊津贴国务院规定免税补贴津贴(细第13条)
　　(3)外交员中国关法律规律规定应予免税国驻华馆领事馆外交代表领事官司员员
　　(4)协议免税中国政府参加国际公约签订协议中规定免税
　　(5)国务院财政部门批准免税
　　10奖金手续费免税列暂免征税：(［94］财税字第20号）
　　(1)奖金举报协查种违法犯罪行获奖金
　　(2)手续费办理代扣代缴税款手续费规定取扣缴手续费
　　11外籍专家工薪免税列外籍专家工资薪金免征税：(［94］财税字第20号）
　　(1)联合国援助项目华工作专家
　　(2)援助国派中国专该国偿援助项目工作专家
　　12见义勇奖免税乡镇政府县政府部门批准成立见义勇基金会者类似组织奖励见义勇者奖金奖品税务机关批准免征税(财税字［1995］25号）
　　13外籍员存款减税2000年6月30日前开户储蓄机构办理确认税收协定缔约国居民身份外籍活期存款利息税收协定规定税率征收利息税(国税发［1999］245号）
　　14新办邮政企业减税2001年1月1日起西部区新办邮政企业邮政业务占企业总收入70资企业生产营日起外商投资企业营期10年获利年度起第12年免征企业税第35年减半征收企业税(财税［2001］202号国税发［2002］47号)
　　15机关服务中心安置分流员减免税机关服务中心分流员新办企业安置分流员超企业业员总数60税务机关批准免征企业税3年免税期满年新安置分流员占企业原业员总数30税务机关批准减半征收企业税2年(国税发［2002］32号）
　　16邮政企业广告宣传费扣邮政企业汇总纳税期间发生广告费业务宣传费合计算国家邮政局汇总纳税时汇总广告费业务宣传费税前扣例超全国汇总邮政业务收入2年实际发生广告费业务宣传费2实扣超2部分规定年度结转省级邮政广告费业务宣传费税前扣例超全省级汇总邮政业务收19国家财邮局部广告费业务宣传费税前扣例全国汇总邮政业务收入01 (国税函［2001］1023号)
　　17法律援助基金会捐赠扣纳税中国法律援助基金会捐赠法律援助事业税法规定例企业税税前扣(国税函［2003］722号)
　　18邮政企业收支差额扣国家邮政局2002年度北京市邮政局等邮政企业收取收支差额准予属邮政企业税前扣(国税函［2003］335号)
　　19外商投资企业污水垃圾处理减免税事污水垃圾处理业务外商投资企业认定生产性外商投资企业享受税法规定第12年免税第35年减半征收企业税税收优惠(国税函［2003］88号)
　　20法律援助捐赠扣2003年1月1日起纳税中国法律援助基金中华见义勇基金会捐赠准予缴纳税前全额扣(财税［2003］204号)
　　三财产税行税
　　具体包括：房产税城市房产税土税车船税车船牌税车辆购置税契税耕占税船舶吨税城市维护建设税印花税土增值税固定资产投资方调节税屠宰税等14税种税收优惠
　　1行政事业单位免税列房产土车船免征房产税土税车船税：(条例）
　　(1)国家机关民团体军队房产土车船
　　(2)国家财政部门拨付事业费单位房产土车船
　　2公园古迹免税公园名胜古迹房产土免征房产税车船税(条例）
　　3事业单位免税费源实行收支事业单位实行收支年度起免征房产税3年(［86］财税字第8号)
　　4集贸市场减免工商行政理部门集贸市场房省区市根具体情况暂予减征免征房产税(［87］财税字第3号）
　　5劳改劳教企业免税国家财政拨付事业费劳改劳教单位免征房产税费实行收支劳改劳教单位规定免税期满实行列税收优惠：(［87］财税字第21号［87］财税字第29号）
　　(1)少年犯教房产免征房产税
　　(2)劳改工厂劳改农场生产规模较监狱作教生活房产免征房产税生产营房产章征税
　　(3)监狱房产关押犯极少数生产营全部免征房产税
　　6营防工程免税外资企业利防工程中房屋进行营暂免征房产税城市房产税(财税字［1996］8号国税发［2000］44号）
　　7公免税市政街道广场绿化带等公免征土税：(条例第6条)
　　8企业公免税企业厂区外公绿化社会开放公园暂免征土税(国税字［1989］140号）
　　9军工企业免税中国兵器航空航天船舶工业总公司属军工企业列免征土税：(财税字［1995］26号27号）
　　(1)军品科研生产专建筑物周围专属相应供水供气专公路专设备铁路等附属设施
　　(2)军品试验（靶场试验场危险品销毁场）防爆等安全求需安全距离
　　10军火企业免税专门生产枪炮弹火炸药引信火工品企业办公生活区外2002年底前免征土税(财税字［1995］26号财税字［1999］309号）
　　11科研军品减税科研生产中军品民品法分割建筑物周围专属附属设施军品销售额占总销售额例减征土税(财税字［1995］26号27号)
　　12监狱劳教企业免税监狱劳教单位警戒围墙生产营2000年底前免征土税(财税字［1998］37号）
　　13法定项目免税种消防车船洒水车囚车警车防疫车救护车船垃圾车船等免征车船税(条例第3条国发［1986］90号）
　　14行政单位专车免税环卫部门路面清扫车环保部门环境监测车公安部门勘探车免征车船税(［87］财税字第3号）
　　15外交车免税国驻华领馆国际组织驻华机构官员外交员公务员车辆配偶未成年子女承受土房屋权属车辆免征契税车船牌税(［80］财税字第2号国税发［1994］28号）
　　16行车免税外国侨民专家留学生实生行车外国通讯社贸易团体等单位员行车免征车船牌税
　　17军警车辆免税军队武警列入军队武器装备订货计划车辆免征车辆购置税(条例第9条)
　　18外交车辆免税外国驻华（领）馆国际组织驻华机构外交员车辆免征车辆购置税(条例第9条)
　　19行政单位免税国家机关事业单位社会团体军事单位承受土房屋办公军事设施免征契税(条例第6条)
　　20特殊情形减免县政府征占土房屋重新承受土房屋权属单位否减征免征契税省级民政府确定(细第15条)
　　21复员军离退休干部减免农村落户复员军离退休干部减征免征契税
　　22监狱承受土免税监狱理部门承受土房屋直接监狱建设免征契税(国税函［1999］572号）
　　23军队建房免税军队承建军队离退休干部住房附属房移交方政府理免征契税(财税［2000］176号）
　　24军事免税部队军事设施炸药库安全免征耕占税(条例第7条)
　　25法定项目免税列种外籍船舶免征船舶吨税：（办法第11条)
　　(1)中国建立外交关系馆公馆领事馆船舶
　　(2)中央方政府征租船舶
　　(3)规定须申报进口国际航行船舶
　　26优惠税率属中国签条约协定规定船舶税费相互予惠国遇国家区该船舶规定优惠税率征收船舶吨税（办法第3条)
　　27机关勤服务收入免税中央省级政府委政协工会青团妇联台联等属机关服务中心勤体制改革机关部提供勤服务取收入2005年底前免征城市维护建设税(财税字［1999］43号财税［2001］122号）
　　28法定证免税财产财产赠政府立书免征印花税(条例第4条)
　　29特殊货运证免税军事物资运输结算证抢险救灾物资运输结算证免征印花税：(国税发［1990］173号）
　　30股权转免税国务院省级民政府批准进行政企脱钩企业进行改组改变理体制变更企业隶属关系国企业改制盘活国资产发生国股权偿转划转行暂征收证券交易印花税市公司国股权偿转需免征证券交易印花税须企业提出申请报国家税务总局审批(国税发［1999］124号）
　　31国家征房产免税国家建设需法征收回房产免征土增值税(条例第8条)
　　32转房产免税城市规划国家建设需搬迁纳税行转原房产税务机关审核免征土增值税(细第11条)
　　33代收费扣县级民政府求房产开发企业售房时代收项费代收费计入房价购买方收取作转房产收入计征土增值税相应计算扣项目金额时予扣作加计20扣基数(财税字［1995］48号）
　　34法定项目免税列项目投资方调节税适0税率：(条例第3条)
　　(1)城市建设震海洋测绘技术监督公安司法安全检察法院军事防项目
　　(2)治理污染保护环境节项目
　　(3)外国政府赠款国外赠款安排投资
　　(4)外国驻华（领）馆工程
　　35机关军队免税机关事业单位军队养宰食牲畜免征屠宰税(条例第2条)
　　36农村邮政房产征税2001年1月1日起邮政部门坐落城市县城建制镇工矿区范围外尚县邮政局核算房产土单位财务够划分清楚征收房产税土税(国税函［2001］379号)
　　37军队移交保障性企业车辆免税符合免税条件军队移交车辆免征车辆购置税(国税函［2002］693号)
　　38国资产划转免税2003年10月1日起2005年12月31日止政府部门国资产进行行政性调整划转程中发生土房屋权属转移征收契税(财税［2003］184号)
　　39国家邮政设立资金账簿免税组建国家邮政局属级邮政企业新设立奖金账簿邮政理局分营前已贴花免征印花税(国税函［2001］361号)

第八节 出口税收优惠


　　具体范围包括：出口货物劳务外投资出口货物劳务服务产业项目收入

　　增值税消费税关税营业税

　　1出口特定货物免税列出口货物免征增值税消费税：(国税发［1994］31号）
　　(1)料加工复出口货物
　　(2)避孕药品具古旧图书
　　(3)卷烟
　　(4)军品军队系统企业出口军需工厂生产军需部门调拨货物
　　2特定纳税退免税列企业货物特准退免增值税消费税：(国税发［1994］31号）
　　(1)外承包工程公司外承包工程公司运出境外外承包项目货物
　　(2)外修理修配企业外承接修理修配业务企业外修理修配货物
　　(3)外轮供应远洋运输公司外轮供应公司远洋运输公司销售外轮远洋国轮收取外汇货物
　　(4)国外投资企业企业国采购运境外作国外投资货物
　　(5)指定出口企业指定企业出口部分高税率货物贵重物品
　　(6)出口特殊货物企业出口企业规模纳税购进持普通发票12种特殊出口货物包括抽纱工艺品香料油山货草柳竹藤制品渔网渔具松香五倍子生漆鬃尾山羊板皮纸制品
　　(7)出境口岸免税店中国免税品公司统理出境口岸免税店销售卷烟酒工艺品丝绸服装保健品等六类国产货物(国税发［1996］182号）
　　3新疆棉出口产品免税批准事进料加工纺织企业新疆棉顶进口棉生产出口产品增值税实行零税率政策(国发［1998］2号）
　　4国产钢材退税列名钢铁企业销售加工出口企业生产出口产品产顶进国产钢材视出口17退增值税(国贸贸易［1999］144号）
　　5机电产品出口退免税利外国政府贷款国际金融组织贷款通国际招标方式国企业1993年底前设立外商投资企业中标出口机电产品包括机械电子运输工具光学仪器扩声器医升降椅座具体育设备游乐场设备退免增值税消费税(国税发［1998］65号国税发［2000］165号财税［2003］238号）
　　6营委托出口退免税类生产企业营出口委托出口货物规定干种货物禁止出口货物外增值税律实行免抵退办法消费税实行免税办法(国税发［1994］31号财税字［1997］50号财税［2002］7号)
　　7规模纳税出口货物免税规模纳税营出口委托出口货物免征增值税消费税(国税发［1994］31号财税［2002］7号）
　　8外商投资企业出口货物免税外商投资企业生产货物直接出口国家禁止出口货物外退免增值税消费税(［94］财税字第58号）
　　9外商性投资公司代理出口货物免税外贸部批准设立外商性投资公司投资企业代理出口该企业产货物退免增值税消费税
　　10物资援助出口免税般物资援助项出口货物免征增值税(国税发［1999］20号）
　　11援外项目出口退税1999年1月1日起援外企业利中国政府援外优惠贷款合资合作项目基金受援国兴办合资企业合资合作项目项目投资带动国设备物资出口货物利中国政府援外优惠贷款受援国提供中国生产成套设备机电产品出口货物般贸易出口实行出口退税政策(国税发［1999］20号）
　　12商业企业出口国产货物退免税进出口营权商业连锁企业中外合资商业企业收购营出口国产货物退免增值税消费税(财税字［1998］119号）
　　13保税区出口货物退免税保税区企业区外国购进货物出口加工出口货物退免增值税消费税
　　14进料加工出口货物退免税进出口营权生产企业境外带料加工装配业务方式出口货物退免增值税(国税函［1999］539号）
　　15进料加工出口二手设备退税出口企业境外带料加工装配业务方式出口非产二手设备普通发票注明金额退增值税(国税函［1999］539号）
　　16规模纳税销售出口货物退税划转规模纳税外贸企业农产品收购单位基层供销社销售出口企业外贸企业出口货物农产品5退税率退增值税外出口产品均6退税率退税(国税发［1999］101号）
　　17出口煤炭退税1999年4月1日起出口煤炭13退税率退税规模纳税购进出口煤炭6退税率退税(财税字［1999］200号）
　　18出口服装退税1999年7月1日起出口服装17退税率退税(财税字［1999］225号）
　　19出口机电产品退税1999年7月1日起出口机械设备电器电子产品运输工具仪器仪表四类机电产品17退税率退税四类机电产品外机电产品出口15退税率退税(财税字［1999］225号）
　　20出口货物退税1999年7月1日起法定税率17现行退税率1311出口货物15退税率退税(财税字［1999］225号）
　　21出口货物退税1999年7月1日起法定税率17现行退税率9出口货物13退税率退税(财税字［1999］225号）
　　22出口货物退税1999年7月1日起法定税率13（农产品外）现行退税率未达13出口货物13退税率退税(财税字［1999］225号）
　　23出口原油退税1999年9月1日起国家计划出口原油13退税率退税(财税字［1999］227号）
　　24出口柴油退税1999年12月1日起企业出口柴油13退税率退税(财税字［1999］289号）
　　25采购国产设备退税外商投资企业核定退税投资总额采购符合外商投资产业指导目录（鼓励类限制乙类）前国家重点鼓励发展产业产品技术投资项目国产设备1999年9月1日购进全额退国产设备增值税(国税发［1999］171号）
　　26私营出口企业中外合资外贸企业退税外贸部批准私营出口企业中外合资外贸企业批准日起出口增值税应税货物现行规定退增值税消费税(国税发［1999］101号）
　　27外贸企业委托加工出口产品退税外贸企业委托加工出口产品应原料退税率加工费退税率分计算应退税款加工费退税率出口产品退税率确定(国税发［1999］101号）
　　28运入出口加工区货物退税进出口营权企业（包括外贸（工贸）公司外商投资企业资企业）出口加工区外运入国务院批准出口加工区货物视出口海关办理出口报关手续税务机关办理出口退税(国税发［2000］155号）
　　29销售出口加工区国产设备退免税出口加工区外企业销售出口加工区国产设备原材料零部件包装物料建造基础设施加工企业行政理部门生产办公房基建物资区外企业海关签发出口货物报关单现行规定出口退税证税务机关办理退（免）税
区外企业销售区企业行政理部门生活消费品交通运输工具进口机器设备原材料零部件元器件包装物料基建物资税务机关办理退（免）税(国税发［2000］155号）
　　30出口加工区货物免税出口加工区企业区加工生产货物属货物直接出口销售区企业免征增值税消费税(国税发［2000］155号）
　　31出口企业退税保税区外出口企业销售外商出口货物外商货物存放保税区仓储企业离境时仓储企业办理报关手续保税区外出口企业货物进入保税区出口货物报关单仓储企业出口备案清单规定证税务机关办理出口退税(国税发［2000］165号）
　　32加工贸易出口退税保税区外出口企业事加工贸易进口料件保税区企业购进现行进料加工料加工税收政策办理退税(国税发［2000］165号）
　　33外贸企业出口退税外贸企业事进料加工复出口货物计算抵扣进料加工料件税额时进口料件征税税率等复出口货物退税税率进口料件征税税率计算抵扣进口料件征税税率复出口货物退税税率复出口货物退税率计算抵扣(国税发［2000］165号）
　　34样品展品出口退税出口企业报关出口样品展品境外销售收汇准予出口货物报关单出口收汇核销单规定退税证办理退税(国税发［2000］165号）
35视产货物退税生产企业（包括外商投资企业）营委托出口列产品视产产品予退（免）税：(国税发［2000］165号）
　　(1)外购企业生产产品名称性相企业注册商标产品
　　(2)外购企业生产产品配套出口产品
　　(3)收购出口退税税务机关认集团公司（总厂）成员企业（分厂）产品
　　(4)委托加工收回产品
　　36外商投资企业购买设备退税外商投资企业1999年9月1日1999年底间购买退税国产设备提供购货物增值税专发票税收（出口货物专）缴款书购进国产设备普通发票县税务机关出具该国产设备已纳税证明规定证申请退税应退税额：普通发票注明金额÷ (1+税率）×适增值税税率(国税发［2000］165号）
　　37钢材免税列名钢铁企业含税价格销售加工企业加工生产出口产品钢材免征增值税(财税字［1999］144号）
　　38外交机构员购买消费中国物品退税驻华（领）馆外交员国际驻华代表机构官员中国境购买建材设备汽车物品办公品消费水电煤气暖气汽油柴油等中国生产物品退增值税(国税发［1998］38号）
　　39国产钢材抵扣列名钢铁企业含税价格销售加工企业生产出口产品钢材进项税额准予销产品销项税额中抵扣(财税字［1999］144号）
　　40出口柴油退免税1999年12月1日起企业出口柴油消费税法定税额退免税(财税字［1999］289号）
　　41进料加工出口货物先征返进出口营权生产企业境外带料加工装配业务方式出口货物消费税实行先征返
　　42法定免税列出口货物免征出口关税：(条例第45条)
　　(1)关税免税限额关税税额民币50元票货物
　　(2)广告品货样免税商业价值广告品货样
　　(3)运输工具装载必需品免税出境运输工具装载途中必需燃料物料饮食品
　　(4)海关放行前损失货物
　　43损坏货物减税海关放行前遭受损坏出口货物根海关认定受损程度减征出口关税(条例第45条)
　　44法律规定货物减免税法律规定免征者减征关税出口货物海关根规定予免征者减征(条例第45条)
　　45特定货物减免税特定区特定企业者特定途出口货物减征免征出口关税时减征免征出口关税国务院关规定执行(条例第46条)
　　46退回货物征税品质者规格原进口货物进口日起1年原状复运出境征收出口关税(条例第43条)
　　47补偿更换相货物征税残损短少品质良者规格符原出口货物发货承运者保险公司免费补偿者更换相货物出口时征收出口关税(条例第44条)
　　48暂时出境货物暂征税海关批准暂时出境列货物出境日起6月复运进境出境时纳税海关缴纳相应纳税款保证金提供担保暂缴纳出口关税纳税申请海关规定延长复运进境期限(条例第42条)
　　(1)展览会交易会会议类似活动中展示者货物
　　(2)文化体育交流活动中表演赛品
　　(3)进行新闻报道者摄制电影电视节目仪器设备品
　　(4)开展科研教学医疗活动仪器设备品
　　(5)述(1)(4)项列活动中交通工具特种车辆
　　(6)货样
　　(7)供安装调试检测设备时仪器工具
　　(8)盛装货物容器
　　(9)非商业目货物
　　49退回货物退税已征收出口关税出境货物品质规格原原状退货复运进境纳税缴纳税款日起1年书面形式海关申请退出口关税(条例第50条)
　　50邮递物品免税出境邮递物品合理数量范围次价值超民币200元家庭全年寄出超民币1000元免征邮递物品出口关税（办法第9条)
　　51邮包免税限额出境邮包次税额超50元免征邮递物品出口关税（办法第9条)
　　52安家物品免税获准出境定居旅客携运出境安家物品国家禁止限制出境物品外免征关税（办法第21条)
　　53铝材废料免税1997年11月1日起易拉罐生产列名企业进口铝材生产销易拉罐产生废品边角余料出口时免征出口关税（署税字［1997］867号）
　　54出口产品免税济特区济技术开发区高新技术产业开发区海江陆开放城市洋浦开发区苏州工业园区福州马尾台商投资区保税区区企业生产出口产品免征出口关税
　　55转口货物免税转口货物保税货物处理存入保税仓库复出口免征出口关税
　　56出口信保险业务征税中国境保险机构中国进出口银行出口货物提供出口信保险取收入作境提供保险非应税劳务征收营业税(［94］财税字第15号财税字［1996］2号）
　　57发射国外卫星收入免税卫星发射单位九五期间承担国外卫星发射测控服务业务收入免征营业税(财税字［1997］101号）
　　58境外运费税项扣运输企业中国境运输旅客货物出境境外改运输企业承运客货物全程运费减付转运企业运费余额营业额计征营业税(条例第5条)
　　59境外旅游税项扣旅游企业组织旅游团中国境外旅游境外改旅游企业接团全程旅游费减付接团企业旅游费余额营业额计征营业税(条例第5条)
　　60采购原材料零部件退税1994年1月1日成立外商投资企业承接国外飞机修理修配业务国采购修理修配零部件原材料等购货增值税专发票适退税率办理退税(国税函［2001］104号)
　　61销售钻石退税2002年1月1日起国钻石销售海钻石交易视出口贵重产品退税规定办理出口退税(财税［2001］176号)
　　62棉纱棉布制品退税2001年7月1日起棉纱棉布制品退税率15提高17 (财税［2001］208号)
　　63纱布出口退税2001年7月1日起纱布出口退税率15提高17 (国税发［2001］74号)
　　64钻石出口免税2002年1月1日起钻石出口增值税实行零税率(财税［2001］176号)
　　65棉花出口免税2002年1月1日起棉花出口增值税实行零税率(财税［2002］28号)
　　66出口米麦玉米免税国务院批准出口米麦玉米增值税实行零税率(财税［2002］46号)
　　67收购出口国产退税2002年1月1日起外商投资商业企业试点办法(中华民国济贸易委员会外贸易济合作部第12号令)等关法规批准设定具进出口营权外商投资商业企业收购营出口国产货物财政部国家税务总局关中外合资商业企业出口货物退税问题通知(财税字［1998］119号)关规定办理退(免)税(国税函［2002］373号)
　　68外贸企业遗失发票退税2001年7月1日外贸(工贸)企业遗失出口货物增值税专发票出口货物国税发［2002］10号文件规定销货方税务机关认证出具增值税般纳税丢失防伪税控系统开具增值税专发票已抄报税证明单外贸(工贸)企业出口退税税务机关作申报出口退税合法证办理退税(国税函［2002］827号)
　　69生产企业出口视产产品免抵退税生产企业出口视产产品指国家税务总局关出口退税干问题通知(国税发［2002］165号)第六条述四种产品超月产产品出口额50税务机关财税［2002］7号文件国税发［2002］11号文件关规定审核误办理免抵退税超月产产品出口额50核实全部视产产品供货业务纳税情况正确误报省治区直辖市计划单列市国家税务局批准办理免抵退税(国税发［2002］152号)
　　70外销航空食品免抵退税2002年1月1日起国航空供应公司生产销售国外航空公司航空食品视出口货物财税［2002］7号文件规定实行免抵退税办法(财税［2002］112号)
　　71海洋工程结构产品免抵退税2002年5月1日起国生产企业国海石油天然气开采企业签署购销合涉海洋工程结构产品销售时视出口统规定出口货物退税率实行免抵退税办法免抵退税额销售价格×出口退税率免抵退税额抵扣额(财税［2003］46号财税［2003］249号)
　　72出口铂金制品加工费退税2003年5月1日起出口铂金制品原料部分进项增值税实行出口退税铂金加工环节加工费规定退税率退税财税［2003］86号)
　　73利国际协力银行贷款项目机电产品退税国际协力银行附带条件贷款(原日输出入银行资金协力贷款)视政府贷款该贷款建设项目国企业中标机电产品准予退税(国税函［2003］89号)
　　74放A类企业出口退税审批权2003年1月1日起A类出口企业出口退税律放省治区直辖市计划单列市国税局审批审批认定A类出口企业名单必须报总局备案(国税发［2003］117号)
　　75调整出口货物退税率2004年1月1日起企业种贸易方式均列规定出口退税率退税：(财税［2003］222号)
　　(1)列货物维持现行出口退税率变
　　①现行出口退税率513农产品
　　②现行出口退税率13农产品原料加工生产工业品(通知第(3)(4)条规定外)
　　③现行增值税税率17出口退税率13货物(通知第(3)(4)条规定外)
　　④船舶汽车关键零部件航空航天器数控机床加工中心印刷电路铁道机车等现行出口退税率17货物
　　(2)麦粉玉米粉分割鸭分割兔等列明11种食粉类7种分割肉类货物出口退税率5调高13
　　(3)取消原油木材纸浆山羊绒鳗鱼苗稀土金属矿磷矿石天然石墨等46类列明货物出口退税政策中属应征消费税货物相应取消出口退免消费税政策
　　(4)调低列货物出口退税率
　　①汽油(商品代码27101110)未锻轧锌(商品代码7901)出口退税率调低11
　　②未锻轧铝黄磷磷未锻轧镍铁合金钼矿砂精矿等8种列明货物出口退税率调低8
　　③焦炭半焦炭炼焦煤轻重烧镁莹石滑石冻石等13类列明货物出口退税率调低5
　　④第(1)条第(2)条第(3)条第(4)条第①款②款③款规定货物外现行出口退税率1715货物出口　　退税率律调低13现行征税率退税率均13货物出口退税率律调低11
　　(5)出口企业2003年10月15日前已外签订价格更改属通知第(4)条第④款范围出口价值200万美元成套设备单台(件)价值100万美元机电产品出口合规定出口日期2004年1月1日出口必须2003年11月15日前执出口合正副退税机关登记备案省级国税局审核2003年11月30日前准符合条件出口合关资料报总局会财政部审批省税务机关调整前退税率办理退税
　　76农药出口退税2004年1月1日起财税［2001］113号文件规定48种农药出口准予11出口退税率办理退税(国税函［2003］1158号)
　　77免税店退税2003年11月1日起纳入中国免税品(集团)总公司统营理外开放机场港口火车站边境口岸出境飞机火车轮船批准设定免税店供应国际航行船舶免税店营国产品国家规定允许营限制出口商品外统规定出口退税率实行退税(财税［2003］201号)
　　78规模纳税出口货物免税2004年1月1日起规模纳税营委托出口货物继续执行免税政策进项税额予抵扣退税(财税［2003］238号)
　　79出口企业购进规模纳税货物退税率2004年1月1日起出口企业规模纳税购进货物出口准予退税财税［2003］222号文件规定出口退税率5货物5退税率执行财税［2003］222号文件规定出口退税率高5货物律6退税率执行(财税［2003］238号)
　　80高新技术产品出口退税率2004年1月1日起出口高新技术产品出口目录(2003年版)产品统财税［2003］222号文件规定退税率执行(财税［2003］238号)
　　81计算机软件出口免税2004年1月1日起计算机软件出口(海关出口商品代码9803)实行免税进项税额予抵扣退税(财税［2003］238号)
　　82出口产应税消费品免税2002年1月1日起生产企业出口产应征消费税产品免征消费税(财税［2002］7号)
　　83(领)馆购买中国物品退免税2004年1月1日起外国驻华(领)馆外交代表购买中国产物品劳务继续原政策规定办理退税免抵退税(财税［2003］238号)

　　二税

　　具体包括：企业税外商投资企业外国企业税税等3税种税收优惠
　　1新办外贸企业减免新办外贸企业营单位开业日起减征免征企业税1年(［94］财税字第1号）
　　2境外灾害减免纳税境外企业事境外营投资活动遇严重然灾害国（区）发生战争动乱损失较中国驻领馆等驻外机构证明境外减征免征企业税1年(财税字［1997］116号）
　　3出口信保险业务先征返中国进出口银行中保财险公司出口信保险业务企业税实行先征返(财税字［1998］41号）
　　4境外税抵免外资企业独资企业合伙企业体户源中国境外已境外缴税准予汇总缴纳税时应纳税额中扣扣额超境外中国税法规定计算应纳税额(条例第12条税法第12条税法第7条财税［2000］91号）
　　5境外税补扣外资企业独资企业合伙企业体户源境外境外实际缴纳税税款低中国税法规定计算扣限额应纳税税额中实扣超扣限额年度应纳税额中扣列费支出年度税额扣余额补扣补扣期限长超5年(细第41条细第85条条例第32条)
　　6境外税抵扣方法资企业境外已缴税税款抵扣汇总纳税时分国分项抵扣定率抵扣两种方法中选择种抵扣方法企业全面提供境外完税证采取分国分项抵扣境外已缴税款抵扣额：境境外中国税法计算应纳税总额×［源某国（区）÷境境外总额］ 二批准企业区分免税非免税项目统境外应纳税额165率计算抵扣额(财税字［1997］116号）
　　7境外减免税抵免外资企业中国缔结避免双重征税协定国家进行投资营活动国家（区）税法规定获减免企业税纳税提供关证明税务机关审核视已缴企业税进行抵免(财税字［1997］116号）
　　8特定项目税收饶资企业中外合资营企业承揽中国政府援外项目国家（区）政府项目世界银行等国际济组织援建项目中国政府驻外领馆项目获国家（区）政府减免企业税纳税提供关证明税务机关审核视已缴企业税进行抵免(财税字［1997］116号）
　　9出口业务招费扣外贸企业代理进出口业务代购代销收入计征企业税时超2例列支业务招费(财税字［1995］56号）
　　10出口企业减免外商投资举办出口企业税法规定减免期满年出口产品值达年企业产品产值70税法规定税率减半征收企业税已15缴纳企业税企业符合述条件10税率征收企业税(细第75条)
　　11出口企业减税保税区洋浦开发区事加工出口业务生产性投资企业减15征收企业税
　　12出口企业投资退税外国投资者中国境直接投资举办扩建产品出口企业规定全部退投资部分已缴纳企业税税款方税退税列
　　外国投资者投资举办扩建企业生产营日起3年没达产品口企业标准应缴回已退税款60 (细第81条)
　　13国产设备投资抵免中国境设立机构场外商投资企业外国企业总投资购买总投资外购买进行技术改造国产设备属外商投资产业指导目录鼓励类限制乙类投资项目外商投资项目予免税进口商品目录外购买国产设备投资40购置设备年前年新增企业税中抵免(财税［2000］49号）
　　14设备投资延续抵免企业年度投资抵免税税额超该企业年新增税税额果年新增税额足抵免年度延续抵免长超5年
规定享受统减免企业税政策外商投资企业外国企业免税期间适延续抵免期限延续抵免期限长超7年(财税［2000］49号）
　　15国际运输业务税项扣外国航空海运企业事国际运输业务中国境起运客货收入总额5应纳税额中国境取收入总额扣收入总额95计算成费损失余额计征企业税(细第17条)

第九节 进口税收优惠
　　具体范围包括：进口货物劳务机器设备零部件料件备件技术相关产业项目收入

　　增值税消费税关税

　　1法定项目免税列项目免征进口增值税：(条例第16条)
　　(1)直接科学研究科学试验教学进口仪器设备
　　(2)外国政府国际组织偿援助进口货物设备
　　(3)料加工件装配补偿贸易需进口设备
　　(4)残疾组织直接进口供残疾专物品
　　2军队军工单位进口免税军队武警军工系统单位总勤部国防科工委批准进口专设备仪器仪表零配件免征进口增值税(［94］财税字第11号）
　　3外交免税驻华（领）馆运进公务品外交代表运进物品（领）馆行政技术员半年运进安家物品免征进口增值税消费税关税(国发［1995］34号）
　　4进口科研教学品免税科研机构学校进口合理数量直接科研教学品免征进口增值税消费税关税(国函［1997］3号）
　　5边贸商品免税边境区边民通互市贸易进口商品日价值民币1000元免征进口增值税消费税关税(国发［1996］2号）
　　6进口设备免税国家鼓励支持发展外商投资项目国投资项目投资总额进口设备配套件备件技术免征进口增值税关税(国发［1997］37号）
　　7贷款进口设备免税利外国政府贷款国际金融组织贷款项目进口设备加工贸易外商提供作价进口设备配套件备件技术免征进口增值税关税(国发［1997］37号）
　　8技改进口设备免税国家批准技术改造项目进口设备免征进口增值税关税(国发［1997］37号）
　　9进口残疾物品免税进口供残疾专物品免征进口增值税消费税关税(国函［1997］3号）
　　10进口渔设备免税远洋渔业企业进口国生产制造渔设备渔船轮机甲板设备冷冻设备船加工机械设备船通讯设备等免征进口增值税(财税字［1997］64号）
　　11远洋渔业产品免税远洋渔业企业渔船公海国外海域捕获运回国销售捕水产品加工制品免征进口增值税关税(财税字［1997］64号）
　　12进口海洋石油设备免税中国海洋开采石油天然气进口直接开采作业设备机器材料免征进口增值税关税(财税字［1997］42号）
　　13进口陆石油设备免税中国陆特定区开采石油天然气进口直接勘探开发作业设备机器材料免征进口增值税关税(财税字［1997］42号）
　　14进口开采石油设备免税外国合作者开采海洋陆石油天然气暂时进口保证规定期限复运出境机器工程器材进口时暂予保税复运出境时予免税核销(财税字［1997］42号）
　　15接受捐赠进口物品免税接受捐赠进口科研教学品残疾专品免征进口增值税消费税关税（署税字［1997］227号）
　　16进口金精矿砂免税1996年1月1日起国家批准进口金精矿砂暂免征进口增值税(财税字［1997］68号）
　　17进口化肥农药免税国家计划进口化肥农药免征进口增值税(财税字［1997］194号）
　　18捐赠进口救灾物资免税外国团体企业中国境捐赠食品药品生活必需品抢救工具等救灾物资免征进口增值税消费税关税(财税字［1998］98号）
　　19进口动植物种源免税进口农业林业牧业渔业生产科研种子（苗）种畜（禽）鱼种（苗）非盈利性野生动植物种源2000年底前免征进口增值税（财税字［1998］66号）
　　20进口警犬免税军队（武警）公安部门进口警犬免征进口增值税（署税［1998］349号）
　　21生产高新技术产品进口设备免税企业生产国家高新技术产品目录产品进口需设备合设备进口技术配套件备件国投资项目予免税进口商品目录列商品外免征进口增值税关税(财税字［1999］273号）
　　22境外软件费免税企业引进属国家高新技术产品目录列先进技术合规定境外支付软件费免征进口增值税关税(财税字［1999］273号）
　　23体育品免税国家专业运动队进口国际组织国外赠送赞助体育器材赛专服装免征进口增值税关税
　　24外销产品料件免税外商投资企业生产外销产品需进口零部件原材料相关料件免征进口增值税关税
　　25进口饲料免税外商投资企业专饲养出口家禽养殖水产品进口合理数量饲料免征进口增值税关税
　　26进口货物免税保税区洋浦开发区企业进口货物免征进口增值税消费税关税
　　27基础设施进口物资免税建设保税区洋浦开发区基础设施需进口物资机器免征进口增值税关税
　　28特定区进口货物免税济技术开发区海江陆开放城市苏州工业园区福州台商投资区企业生产出口产品实际消耗进口货物免征进口增值税关税
　　29进口料件免税高新技术产业开发区高新技术企业生产出口产品原材料零部件免征进口增值税关税
　　30出口产品进口货物免税保税区洋浦开发区企业生产出口产品进口需货物国家旅游度假区外商企业生产出口旅游商品进口货物保税货物办理
　　31转口贸易货物免税转口贸易项进口货物存入保税仓库免征进口增值税消费税关税
　　32备料件免税料进料加工项进口备物料进口时予监保税加工复出口时实际耗进口料件免征进口增值税关税
　　33维修零备件免税引进先进技术提供售服务进口维修零备件免办纳税进口手续存入保税仓库
　　34软件生产集成电路设计企业进口设备免税认定软件生产企业集成电路设计企业进口需设备合设备进口技术（含软件）配套件备件需出具确认书占投资总额国家规定予免税进口商品外2000年7月1日起免征进口增值税关税(财税［2000］25号）
　　35集成电路生产企业进口设备免税认定集成电器生产企业引进集成电路技术成套生产设备单项进口集成电路专设备仪器国家规定予免税进口商品外2000年7月1日起免征进口增值税关税(财税字［2000］25号）
　　36集成电路生产企业进口料件免税2000年7月1日起中国境设立投资额超80亿元集成电路线宽025μm集成电路生产企业进口生产性原材料消耗品免征进口增值税关税(财税［2000］25号财税［2002］136号）
　　37进口货物减税纳税进口列货物增值税13税率征收：(条例第2条)
　　(1)粮食食植物油
　　(2)水暖气冷气热水煤气石油液化气天然气沼气居民煤炭制品
　　(3)图书报纸杂志
　　(4)饲料化肥农药农机农膜
　　38进口农业产品减税1994年5月1日起纳税进口初级农业产品包括粮食粮食复制品蔬菜烟叶茶叶园艺植物药植物油料植物纤维植物糖料植物植物林业产品水产品畜牧产品动物皮张动物毛绒动物组织增值税13税率征收(［94］财税字第4号［1995］52号）
　　39进口矿产品煤炭减税纳税销售进口金属矿采选产品非金属矿采选产品煤炭13税率征收增值税(［94］财税字第22号）
　　40进口飞机减税民航总局直属航空公司方航空公司九五期间进口飞机（包括租赁飞机）暂6计征进口增值税(财税字［1995］78号）
　　41特定区进口物资先征返济特区海浦东新区苏州工业园区进口物资九五期间国家核定额度关税进口增值税消费税实行先征返五年渡逐年递减办法(国函［1995］135号）
　　42进口废船先征返中国拆船协会核定拆船企业进口废船2000年底前进口环节增值税实行先征返(财税字［1998］103号）
　　43赠送进口物资免税外国政府国际组织偿赠送履行国际条约规定进口物资免征进口增值税消费税（署税字［1999］565号）
　　44法定免税列进口货物免征进口关税：(条例第45条)
　　(1)关税免税限额关税税额民币10元票货物
　　(2)广告品货样免税商业价值广告品货样
　　(3)赠送物资免税外国政府国际组织偿赠送物资
　　(4)运输工具装载必需品免税进出境运输工具装载途中必需燃料物料饮食品
　　(5)海关放行前损失货物
　　45损坏货物减税海关放行前遭受损坏进口货物根海关认定受损程度减征进口关税(条例第45条)
　　46法律规定货物减免税法律规定免征者减征关税进口货物海关根规定予免征者减征(条例第45条)
　　47特定货物减免税特定区特定企业者特定途进口货物减征免征进口关税时减征免征进口关税国务院关规定执行(条例第46条)
　　48退回货物征税品质者规格原出口货物出口日起1年原状复运进境征收进口关税(条例第43条)
　　49补偿更换相货物征税残损短少品质良者规格符原进口货物发货承运者保险公司免费补偿者更换相货物进口时征收进口关税(条例第44条)
　　50暂时进境货物暂征税海关批准暂时进境列货物进境日起6月复运出境进境时纳税海关缴纳相应纳税款保证金提供担保暂缴纳进口关税纳税申请海关规定延长复运出境期限(条例第42条)
　　(1)展览会交易会会议类似活动中展示者货物
　　(2)文化体育交流活动中表演赛品
　　(3)进行新闻报道者摄制电影电视节目仪器设备品
　　(4)开展科研教学医疗活动仪器设备品
　　(5)述(1)(4)项列活动中交通工具特种车辆
　　(6)货样
　　(7)供安装调试检测设备时仪器工具
　　(8)盛装货物容器
　　(9)非商业目货物
　　51进境物品免税海关总署规定数额进境物品免征进口税(条例第57条)
　　52退回货物退税已征收进口关税进境货物品质规格原原状退货复运出境纳税缴纳税款日起1年书面形式海关申请退进口关税(条例第50条)
　　53加工贸易货物退税加工贸易进口料件进境时国家规定征收进口关税制成品者进口料件规定期限出口退进境时已征进口关税(条例第41条)
　　54进口邮递物品免税进口邮递物品合理数量范围次价值超民币200元家庭全年寄进超民币1000元免征邮递物品进口关税（办法第9条)
　　55进口邮包免税限额进口邮包次税额超50元免征邮递物品进口关税（办法第9条)
　　56生活品入境免税中国留学员访问学者赴外劳务员连续境外满180天远洋海员满120天者免税携带件规定生活品包括电视机洗衣机电冰箱相机录机收录机组合音响等
　　57避孕具药品免税携带超海关规定合理数量避孕具药品免征行李邮递物品进口关税（税委会［1996］17号）
　　58进口软件免税轻型客车（6座22座车身总长42米7米客车）整车生产企业引进开发技术需进口软件免征进口关税（税委会［1997］19号）
　　59进口摄录机散件减税生产企业引进摄录体机整体技术1年批准进口摄录体机成套散件进口关税税率减12计征（署税字［1997］603号）
　　60摄录机国产化进口零部件减税批准定点生产摄录体机企业国产化程度高低实行级差进口关税优惠税率：（署税字［1997］603号）
　　(1)1年国产化率达10生产企业年进口零部件减11计征进口关税
　　(2)2年国产化率达20生产企业二年进口零部件减9计征进口关税
　　(3)4年国产化率达40生产企业年进口零部件减6计征进口关税
　　(4)5年实现电荷耦合部件磁鼓控制程序存储芯片导轴电机四零部件中零部件国产化率达60生产企业述关税优惠基础零部件增加享受1百分点关税优惠
期限提前达规定国产化率求定点企业提前享受相应优惠税率
　　61减税暂定税率孰低现行减税政策进口实行暂定税率商品暂定税率基础行减税选择法定税率减税确定税率暂定税率两者中税率较低执行（署税［1997］1061号）
　　62进口纺机零部件暂定税率1998年1月1日2002年底前国家批准纺机专项中整体国产化未达40纺机需进口关键零部件年列入暂定税率目录年暂定税率征税（税委会［1998］2号）
　　63轻型客车国产化进口零部件减税国家批准生产企业需进口零部件实行国产化率挂钩关税税率：（税委会［1997］19号）
　　(1)轻型客车整车生产企业产品国产化率达40～60进口零部件2年规定税率75征收进口关税达60～802年规定税率60征收进口关税达80规定税率40征收进口关税
　　(2)发动机变速箱生产企业产品国产化率达60～80进口零部件规定税率60征收进口关税达80规定税率30征收进口关税
　　64进口模型模具减税轻型客车生产企业开发需进口参模型模具减半征收进口关税（税委会［1997］19号）
　　65扶贫慈善捐赠进口物资免税2001年1月15日起境外捐赠偿扶贫慈善全国性社会团体国务院关部门省级政府捐赠直接扶贫慈善事业生活必需品食品类饮水医疗教学品环保专仪器等物资免征进口增值税关税(财税［2000］152号)
　　66进口钻石免税2002年1月1日起直接进入海钻石交易进口钻石进口环节征收增值税关税海钻石交易钻石出口退税(财税［2001］176号)
　　67西部投资进口设备免税西部区资鼓励类产业外商投资鼓励类产业优势产业项目投资额进口设备国投资项目予免税进口商品目录(2000年修订)外商投资项目予免税进口商品目录列商品外免征关税进口环节增值税(财税［2001］202号)
　　68进口黄金黄金矿砂免税2003年1月1日起进口黄金(含标准黄金)黄金矿砂(含伴生矿)免征进口环节增值税(财税［2002］207号)
　　69集成电路企业进口料件免税2001年1月1日起中国境设立投资额超80亿元集成电路线宽025μm集成电路生产企业进口列名专建筑材料配套系统生产设备零配件免征关税进口环节增值税(财税［2002］162号)
　　70老项目进口设备免税1996年4月1日前批准技术改造基建设外商投资项目(包括外国政府贷款国际金融组织贷款项目)剩余额度进口设备国家规定予免税进口商品外免征进口关税进口增值税(财税［2002］146号)
　　71进口文物免税2002年6月25日起国务院文物理部门国文物收藏单位接受境外机构捐赠境外追索等方式获中国文物进口免征关税进口增值税消费税(财税［2002］81号)
　　72进口药物免税2002年1月1日起2006年12月31日止进口列名18种抗艾滋病病毒药物免征进口关税进口环节增值税(财税［2002］160号)
　　73进口铂金免税2003年5月1日起进口铂金免征进口环节增值税(财税［2003］86号)
　　74进口科普影视作品免税2003年6月1日起2005年底止科技馆然博物馆公众开放天文馆(站台)气象台(站)震台(站)高等院校科研机构公众开放科普基境外购买科普影视作品播映权进口拷贝工作带免征关税进口环节增值税转述播映权等形资产代扣代缴营业税予免征形式进口述影视作品免征进口环节增值税关税(财税［2003］55号)
　　75进口抗艾滋病药品免税2003年7月1日起2006年12月31日止免征进口抗艾滋病病毒药品进口环节国流通环节增值税(财税［2003］181号)
　　76农产品加工企业引进技术进口设备免税农产品加工企业引进技术进口农产品加工设备符合国家关税收政策规定免征进口增值税关税(国办发［2002］62号)
　　77第29届奥运会接受外国政府国际组织捐赠进口物资免税外国政府国际组织偿捐赠第29届奥运会进口物资免征进口环节增值税关税(财税［2003］10号)
　　78进口第29届奥运会设备免税般贸易方式进口第29届奥运会体育场馆建设需设备中体育场馆设施固定分离设备直接奥运会赛消耗品(赛球等)免征进口环节增值税关税(财税［2003］10号)
　　79进口第29届奥运会物品免税国际奥委会国际单项体育组织社会团体等国外邮寄进口流入国市场第29届奥运会关非贸易性文件书籍音光盘合理数量范围免征进口环节增值税关税奥运会场馆建设需进口模型图纸图板电子文件光盘设计说明缩印等非贸易性规划设计方案免征进口环节增值税关税(财税［2003］10号)
　　80集成电路产品国外加工增值税征退2000年7月1日起认定属国设计具知识产权集成电路产品国法生产国外流片加工进口环节增值税超6部分实行征退(财税［2002］140号)
　　81销售进口铂金征退2003年5月1日起中博州金科贸限公司返海黄金交易销售进口铂金增值税实行征退(财税［2003］86号)
　　82进口粮油先征返2003年底前中储粮总公司转储备转换履行政府承诺组织进口粮(油)进口环节增值税先征返100 (财税［2001］13号)
　　83出口项目进口设备先征返2002年10月1日起产品全部直接出口允许类外商投资项目新批准进口设备律章征收进口关税进口环节增值税项目投产日起5年核查年返已纳税额20 5年全部返进口设备征税款(财税［2002］146号)
　　84铜原料进口先征返2003年1月1日2003年底止重点铜冶炼企业核定数量进口铜精矿废杂铜粗铜缴纳进口环节增值税30例先征返(财税［2003］81号)
　　85进口农药原料中间体先征返国家计划安排进口农药原料农药中间体实行进口环节增值税先征返(财税［2003］68号)
　　86进口应税物品免税2001年9月1日起进口香皂子午线轮股汽车翻新胎免征进口消费税(财税［2001］153号)
　　87进口重型燃气轮机关键零部件免征关税2003年1月1日2005年底国企业生产重型燃气轮机需进口关键零部件免征进口关税章征收进口增值税进口原材料章征收关税进口增值税十五期间税收制度没重调整述税收政策继续执行2007年底(财税［2003］132号）
　　88集成电路生产企业进口关材料免税2000年7月1日起中国境设立投资超80亿元线宽025微米集成电路生产企业进口列名生产生产性原材料消耗品免征关税进口增值税(财税［2002］132号）
　　89销远洋船进口设备减征关税2002年1月1日起2005年底止批准建造销远洋船需进口国生产性满足求关键零部件设备1计征进口关税关税税率低1实际税率计征(署税发［2002］153号)
第十节 区域税收优惠
　　区域税收优惠选择区采取种税收优惠政策解政策利投资者充分利区税制差税收区域倾斜选择投资点减少投资成获取较投资收益国现行区域性优惠体16类具体类：(1)济特区(2)海济开发区(3)济技术开发区(4)高新技术产业开发区(5)海开放城市(6)江开放城市(7)陆开放城市(8)边境外开放城市(9)国家旅游度假区(10)苏州工业园区(11)福建台商投资区(12)海浦东新区(13)海南洋浦开发区(14)出口加工区(15)保税区(16)中西部贫困区
　　济特区
　　范围：深圳厦门珠海汕头海南省
　　1特区企业减税特区外商投资企业设立机构场事生产济外国企业减15税率征收企业税(细第71条)
　　2特区银行减免税特区外资银行中外合资银行等金融机构投资1000万美元营期10年减15征收税获利年度起第年免税第二年第三年减半征收税(细第73条)
　　3老市区特定企业减税特区老市区设立事技术知识密集项目投资3000万美元回收期长项目源交通港口建设项目生产性外商投资企业减15征收税(细第73条)
　　4老市区企业减税特区老市区设立外商投资企业减24征收税(细第71条)
　　5特区服务性企业减免税特区服务性外商投资企业投资500万美元营期10年获利年度起第年免征企业税二三年减半征收企业税(细第75条)
　　6特区企业减免税特区类企业事生产性行业营期10年获利年度起第年第二年免征企业税第三年第五年减半征收企业税
　　7外商分利润免税特区合资企业外资方企业分利润汇出境外时免征税
　　8出口企业减税特区外商投资产品出品企业（出口产值占70）减10征收税(细第75条)
　　9海南特区企业减免税海南济特区设立事港口码头机场公路铁路电站煤矿水利等基础设施农业开发营外商投资企业营15年获利年度起第1年5年免税第6年10年减半征收税(细第75条)
　　10方税减免特区企业方税减税免税特区民政府确定（税法第9条)
　　11特区预提税减免外商源特区股息利息租金特许权费免税外均减10征收税中提供资金设备条件优惠转先进技术需更减免税优惠特区政府决定
　　12外商银行利息免税外国银行国际银行业间拆放利率贷款外国银行特区分行取利息免征预提税
　　13国外储户利息免税港澳国外储户外资银行特区分行存款利息免征预提税税
　　14特区销售货物免税特区企业生产产品特区销售暂免增值税
　　15特区提供劳务减税特区单位事加工修理修配劳务批零货物特区单位6征收增值税
　　16企业出口产品免税特区企业出口区生产产品国家限制出口产品国家规定外免征出口关税
　　17特区进口物资先征返特区中资企业行政事业单位进口物资批准进口额度1996～2000年5年增值税关税实行先征返
　　18特区外资银行营业收入免税特区设立外商投资外国金融企业源特区营业收入注册登记日五年免征营业税(该项政策财税［2001］74号文件规定2001年5月1日起停止执行前已注册设立享受述政策外资金融企业免税政策执行未原定期限继续执行期满止)
　　19处置海南省积压房产免税国银行外金融机构海南省广西北海市清理确权程中承接空置商品房企业(单位)法院裁定承接空置商品房2004年12月底前转销售时免征营业税契税(财税［2002］205号）
　　二济技术开发区
　　范围：14海开放城市沈阳哈尔滨长春杭州武汉重庆芜湖萧山惠州南沙
　　优惠政策具体容：
　　1适济特区第1款
　　2适济特区第3款
　　3适济特区第4款
　　4适济特区第16款
　　5出口企业进口货物免税开发区企业生产出口产品实际消耗进口货物免征关税进口环节增值税
　　6昆山威海营口东山融侨等城市享受济特区第1款政策
　　三海济开放区
　　范围：长江三角洲珠江三角洲闽南厦漳泉三角洲辽东半岛海区规定范围开放城市市区金吴县城关区三明市南市龙岩市福安市福鼎县长江三峡工程库区
　　1适济特区第3款
　　2适济特区第4款
　　四高新技术产业开发区
　　范围：海南省西宁银川呼浩特拉萨宁波外4直辖市20省会城市2区府城市4计划单列市庆吉林鞍山锦州保定包头威海潍坊淄博苏州锡常州洛阳襄阳株洲桂林珠海中山佛山惠州宝鸡52城市高新技术开发区
　　1高新技术企业减税区设立高新技术企业减15征收税
　　2新办高新技术企业免税新办高新技术资企业生产营日起免征税2年
　　3高新技术合资企业免税营期10年高新技术中外合资企业获利年度起免征企业税2年减半征收企业税3年
　　4资企业建房免税资企业筹资金新建技术开发生产营房免征固定资产投资方调节税
　　5进口料件免税高新技术企业生产出口产品进口原材料零部件免征关税进口环节增值税
　　6出口产品免税高新技术企业生产出口产品免征出口关税
　　7进口货物免税海关批准高新技术企业开发区设立保税仓库保税工厂海关加工贸易关规定实际加工出口数量免征进口关税进口增值税
　　五海开放城市
　　范围：连秦皇岛天津烟台青岛连云港南通宁波福州广州湛江海温州北海汕头珠海厦门济特区范围外市区威海市市区
　　1老市区外商投资企业适济特区第3款
　　2老市区外商投资企业适济特区第4款
　　3适济特区第16款
　　4适济技术开发区第5款
　　六江开放城市
　　范围：芜湖九江武汉岳阳重庆黄石宜昌万县涪陵
　　优惠政策适海开放城市
　　七陆开放城市
　　范围：北京石家庄太原呼浩特哈尔滨长春南昌合肥郑州长沙南宁成昆明贵阳西安兰州西宁银川乌鲁木齐19陆城市
　　优惠政策适海开放城市
　　八边境外开放城市
　　范围：黑河绥芬河满洲里珲春祥瑞丽伊宁二连浩特东兴镇河口县塔城畹町博乐
　　1减税生产性外商投资企业减24征税
　　2联企业减税边境济合作区联企业减24征收税联投资方利润解回补征9税
　　九国家旅游度假区
　　范围：海南亚龙湾昆明滇池北海银滩广州南湖福建武夷山湄州岛杭州江江苏太湖海横沙岛青岛石老连金石滩
　　1减税区外商投资企业24征税（济特区第4款）
　　2外资企业减免税营期10年外商投资企业获利年度起第1～2年免征企业税第3～5年减半征收企业税
　　3进口货物保税外资企业生产出口旅游商品进口原材料零部件元器件配套件辅料包装物料保税货物办理
　　十苏州工业园区
　　范围：苏州市金鸡湖区
　　1实行济技术开发区项税收优惠政策（适济技术开发区第15款）
　　2区进口物资先征返区企业进口物资进口关税进口增值税济特区实行5年先征返(适济特区第17款)
　　3区外资银行营业收入免税区外商投资企业外国金融企业源区营业收入注册登记日起5年免征营业税(适济特区第18款)
　　十福建台商投资区
　　范围：福州马尾济技术开发区台商投资区厦门市杏林海沧集美区
　　1福州马尾投资区享受济技术开发区税收优惠政策（适济技术开发区第15款）
　　2厦门台商投资区享受济特区税收优惠（适济特区第117款）
　　十二海浦东新区
　　范围：海浦东
　　1减税区生产性外商投资企业事基础设施建设外商投资企业减15征收企业税
　　2特定项目减免税区外商投资企业事机场港口铁路电站等源交通项目营期15年第1～5年免税第6～10年减半征收税
　　3外资银行减税外资金融机构外商投资超1000万美元营期10年营业务减15征收企业税
　　4外资金融企业免税区外商投资外国金融企业源区营业收入注册登记日起5年免征营业税
　　5中资企业进口物资先征返区中资企业行政事业单位1996年4月1日起进口物资5年实行关税进口增值税先征返
　　十三海南洋浦开发区
　　范围：海南洋浦30万方米
　　1区税收优惠海南济特区政策执行
　　2区进口关税进口增值税实行保税区政策
　　十四出口加工区
　　范围：指国务院批准海关监15特殊封闭区域
　　1销售国产设备物资退免税出口加工区外企业销售出口加工区企业运入出口加工区供区企业国产设备原材料零部件元器件包装物料建造基础设施加工企业行政理部门生产办公房基建物资（包括水电气）区外企业税务机关申报办理退（免）税
　　区外企业销售区企业行政理部门运入加工区供生活消费品交通运输工具予退（免）税
　　区外企业销售区企业行政理部门运入加工区供进口机器设备原材料零部件元器件包装物料基建物资予退（免）税
　　2出口货物免税区企业区加工生产货物属货物直接出口销售区企业免征增值税消费税区企业出口货物予办理退税
　　3税收优惠区外商投资企业现行关济技术开发区税政策规定执行：
　　(1)适济特区第1款
　　(2)适济特区第3款
　　(3)适济特区第4款
　　(4)适济特区第11款
　　4耗水电气退税出口加工区耗水电气实行退税政策(国税发［2002］116号)
　　十五保税区
　　范围：海（外高桥）天津港深圳（福田沙头角盐田）广州连青岛张家港宁波汕头厦门海口珠海等城市保税区洋浦开发区
　　1减税区事加工出口生产性外商投资企业减15征收企业税
　　2进口货物免税区企业进口建筑材料生产理设备需维修零配件生产燃料免征进口关税进口增值税
　　3进口基础设施物资免税建设保税区基础设施需进口机器设备物资免征进口关税进口增值税
　　4进口出口产品货物保税区企业进口生产出口产品需原材料零部件元器件包装物料予保税
　　5转口货物免税区转口货物保税货物处理复出口免税
　　6出口产品免税区企业加工产品出口免征出口关税
　　7国产钢材免税区加工贸易企业产顶进国产钢材原料加工产品出口免征加工环节增值税
　　十六中西部贫困区
　　范围：国家规定19中西部区革命老根少数民族区边远区贫困区
　　1边境区免税边境区边民通互市贸易进口商品日价值民币1000元免征进口增值税消费税关税(国发［1996］2号）
　　2三线区企业超基数返列入国家三线脱险搬迁企业名单三线企业增值税营业税实行超基数返政策(财税字［1998］42号）
　　3贫困区减免列区省级民政府批准减征农业税(条例第19条)
　　(1)农民生产生活困难革命老根
　　(2)生产落生活困难少数民族区
　　(3)交通便生产落农民生活困难贫困山区
　　4三峡库区农业收入免税三峡工程库区农村外迁移民开垦荒取农业收入免征农业税3～5年三峡移民取非开荒农业收入省区市予定期限减免税顾长超3年(国税函［1999］845号）
　　5贫困区免税老少边贫区区中温饱问题尚未解决贫困农户纳税确困难免征农业特产税(国务院令143号第6条)
　　6三峡库区农业特产收入免税三峡库区农村移民新开发荒荒山滩水面生产农业特产品取农业特产收入收入年度起免征农业特产税3年～5年三峡库区外迁农村移民取非开荒农业特产收入省级政府予定减免税顾长超3年(国税函［1999］830号）
　　7边境牧场牧民减税新疆规定边境乡镇（含兵团农牧团场）纳税减征10牧业税（政府令45号第9条第10条)
　　8民族治区企业减免民族治方企业需顾鼓励省级民政府批准实行定期减征者免征企业税(条例第8条)
　　9贫困区新办企业减免国家确定老少边穷区新办企业3年减征免征税(［94］财税字第1号）
　　10边境贫困农场林场免税边境贫困列名166国农场442国林场生产营暂免征企业税(财税字［1997］49号）
　　11贫困县农村信社免税国家确定贫困县农村信社定期免征企业税(财税字［1998］60号）
　　12边远区企业减免税设济发达边远区外商投资企业营期10年获利年度起第1～2年免征企业税第3～5年减半征收企业税
　　述2免3减税收优惠期满国务院税务部门批准10年继续应纳税额减征15～30企业税(税法第8条)
　　13中西部区企业减免税2000年1月1日起设中西部区19省治区直辖市属外商投资企业指导目录鼓励类限制乙类项目国务院批准优势产业优势项目外商投资企业享受2免3减现行优惠政策期满3年减15税率征收企业税中先进技术企业出口产值占总产值70企业减半征收企业税减半税率低10 (国税发［1999］172号）
　　14企业捐赠扣外商投资企业外国企业通中国境非营性社会团体国家机关贫困区捐赠准予计征企业税时税前扣(国税函发［1995］175号）
　　15捐赠扣体户独资企业合伙企业中外籍通中国境社会团体国家机关贫困区捐赠捐赠额超应纳税额30部分计征税时实扣(条例第24条)
　　16贫困区减税济落区土税适税额标准省级民政府批准适降低降低额超税法规定低税额30 (条例第5条)
　　17贫困区农户新建住房免税老少边穷区生活困难农房规定标准新建住宅纳税确困难报县级民政府批准减征免征耕占税（条例第8条国发［1987］27号）
　　18三峡库区工程减税三峡库区工程建设占耕坝区淹没区减原应纳税额40征收耕占税(国税函［1999］845号）
　　19贫困区公路减免国家老少边穷区采取工代赈办法修筑公路纳税困难报财政部批准减征免征耕占税
　　20西部开发税收优惠投资重庆四川云南西藏陕西甘肃宁夏青海蒙古广西新疆12西部区新疆生产建设兵团湖南湘西治州湖北恩施治州吉林延边治州企业2001年1月1日起享受列税收优惠政策(财税［2001］202号国税发［2002］47号)
　　(1)西部投资减征企业税设西部区国家鼓励类产业资企业外商投资企业2001年2010年期间减15税率征收企业税
　　(2)民族治区减免企业税省级政府批准民族治方资企业定期减征免征企业税外商投资企业减征免征方税
　　(3)新办企业减免企业税西部区新办交通电力水利邮政广播电视企业述项目业务收入占企业总收入70资企业生产营日起第1年第2年免征企业税第3年第5年减半征收企业税外商投资企业营期10年获利年度起第1年第2年免征企业税第3年第5年减半征收企业税
　　(4)退耕林草免征农业特产税西部区退耕林草取农业特产收入取收入年度起10年免征农业特产税
　　(5)公路建设免征耕占税西部区公路国道省道建设铁道民航建设免征耕占税西部区公路国道省道外公路建设否免征耕占税省级政府决定
　　(6)进口设备免征进口增值税关税西部区资鼓励类产业外商投资鼓励类产业优势产业项目投资总额进口设备国投资项目予免税进口商品目录(2000年修订)外商投资项目予免税进口商品目录列商品外免征关税进口环节增值税
　　21西部投资退税2002年1月1日起2010年底集成电路生产企业封装企业投资者境取缴纳税利润作资投资西部区开办集成电路生产企业封装企业软件产品生产企业营期少5年80例退投资部分已缴纳企业税税款(财税［2002］70号)
　　22贫困区捐赠报刊扣工商企业订阅民日报求杂志捐赠贫困区费支出视公益救济性捐赠现行税法规定例缴纳企业税税税前扣(财税［2003］224号)
　　23西部十四重点高校教师奖金免税教育部香港李嘉诚基金会捐赠北京学等十四支援西部区高等教学课教师发放15万元5万元奖金免征税(国税函［2002］737号)
　　十七农村税费改革试点区
　　范围：国务院国务院农村税费改革领导组批准进行农村税费改革试点省治区直辖市辖区
　　1农村税费改革试点区优惠税率农村税费改革试点区农业特产税应税品目税率：(财税［2001］93号)
　　(1)烟叶税率20
　　(2)毛茶果品原木原竹水产品生漆天然树脂食菌花卉税率8
　　(3)牲畜产品猪皮暂停征税牛皮羊皮税率5羊毛兔毛羊绒驼绒税率10
　　(4)天然橡胶税率5
　　(5)贵重食品税率12
　　(6)省级政府确定征收农业特产税应税品目税率省级政府超8幅度规定
　　(7)农业特产税征收高超正税20附加否征收具体例省级政府确定
　　2农村税费改革试点区农业特产征税农村税费改革试点区停止征收农业特产税改征收农业税体户取农业特产征收税(财税［2003］157号）
　　3农村税费改革试点区取消农业特产税农业税政策2003年农村税费改革试点区否取消农业特产税省级政府根统政策分散决策原决定条件成熟省结合实际行消化财政减收前提部分农业特产品(烟叶外)单独征收农业特产税改征收农业税具体品目行选择选定品目税目转换税率确定计税征收方式规定执行：(财税［2003］136号)
　　(1)税目转换现行农业特产税应税品目中水果干果药材果瓜花卉济林苗木等园艺作物收入水产品收入林木产品收入食菌收入省级政府确定收入改征收农业税园艺作物收入中蚕茧改桑叶毛茶改茶青征收农业税贵重食品中海参鲍鱼干贝鱼唇鱼翅入水产品征收农业税牲畜产品(猪皮牛皮羊皮羊毛兔毛羊绒驼绒)土生产农业特产品(蜂蜜燕窝等含水产品)零星分散块生产农业特产品征收农业特产税征收农业税征收牧业税省区继续羊牛等牲畜产品收入征收牧业税
　　(2)税率确定水果干果茶青药材果瓜花卉济林苗木等园艺作物收入水产品林木产品食菌收入省级政府确定收入税率省级政府农村税费改革中规定农业税税率执行省区原木药材济林苗木天然橡胶等品目收入原农业特产税税率低农业税税率原税率征收农业税否正税征收20附加省级政府确定正税附加总体负担水应低原农业特产税(含附加)负担水
　　(3)计税收入改征农业税农业特产品计税收入实际收入改原参粮食作物收入确定具体规定：
　　利耕园生产等土粮食作物常年产量确定计税收入利土生产参耕粮食作物常年产量确定计税收入利滩涂海水养殖捕捞水产品历史收益情况确定计税收入计税收入确定原保持定时期稳定考虑农业特产品生产受然条件影响较计税收入应低原确定
林农采伐原木原竹采伐量低确定计税收入
财务制度健全会计核算准确真实捕捞水产品采伐原木原竹企业单位销售量确定计税收入具体品目计税收入省级政府确定
　　(4)减免税农业特产品改征农业税统农业税减免政策执行
　　(5)征收办法农业特产品粮食等农产品样般采取农业税征收办法财务制度健全会计核算准确真实捕捞水产品采伐原木原竹企业单位实行查账征收养殖水产品捕捞水产品捕捞水产品账查企业单位采伐原木原竹林农实行核定征收直收购者代扣代缴改生产者直接征收确困难原代扣代缴办法
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