年度公司财务报告编制意见
位领导位代表：
家
会议安排2003年度公司财务报告编制意见提交会代表供家工作中遵执行
认真执行新会计准相关规定
市公司财务会计报告编制中国会计准企业会计制度国际会计准2003年国际会计准变化公司财务报告编制没重影响财政部新制定修订准发布相关会计处理规定中中国石油相关容：
（）新修订企业会计准―资产负债表日事项
规范资产负债表日事项会计核算相关信息披露提高会计信息质量财政部企业会计准―资产负债表日事项（财会字[1998]14号）进行修订2003年7月1日起实施原准相新修订准改变资产负债表日股利关会计处理方法：原准资产负债表日财务报告批准报出日间利润分配方案中分配股利视资产负债表日调整事项作流动负债列入资产负债表应付股利项目新修订准该事项作资产负债表日调整事项现金股利资产负债表者权益中单独列示股票股利会计报表附注中单独披露
股利处理方法改变公司财务会计报告资产负债结构定程度影响新修订准中国准股利处理方法国际准处理方法基致减少报表转换调整事项存细微差异中国准需该类股利资产负债表中者权益单独进行列示国际准报表附注中进行披露
（二）财政部发布关会计处理规定
财政部针企业会计制度相关会计准发布实施程中遇问题2002年10月9日2003年3月17日发关执行企业会计制度相关会计准关问题解答（）（财会[2002]18号）关执行〈企业会计制度〉相关会计准关问题解答（二）（财会[2003]10号）文件做出明确解答编制财务会计报告中需关注：
1更新改造修理停止固定资产计提折旧原
区公司固定资产进行更新改造时应更新改造固定资产账面价值转入建工程基础核算更新改造固定资产原价处更新改造程停止固定资产已转入建工程计提折旧更新改造项目达预定状态转固定资产重新确定折旧方法该项固定资产尚年限计提折旧里需强调两点应严格区分固定资产更新改造固定资产修理界限分相应规定进行会计处理进行修理停固定资产应提折旧计入相关成费二区公司意改变更新改造固定资产折旧方法年决算会已明确
2形资产摊销日期确定原价值摊销核算方法
形资产成应取月起预计年限分期均摊销处置形资产月摊销形资产摊销起始停止日期月增加月开始摊销月减少月摊销里需注意两点规定固定资产开始停止计提折旧时间点二购置形资产土权专利产品等必须取时确认形资产规定年限摊销投入时摊销
形资产摊销形资产价值计入期理费出租形资产(转形资产权)摊销价值计入业务支出
3关联方间发生应收款项计提坏账准备原
企业会计制度规定确凿证表明该项应收款项够收回收回性外关联方间发生应收款项全额计提坏账准备规定意味着区公司存续企业间发生应收款项计提坏账准备区公司存续企业间发生应收款项应收企业应收款项样 应充分协商兼顾双方利益前提期末时分析收回性确认法预计发生坏账损失预计发生坏账损失股份公司规定程序确认计提相应坏账准备
4股权转收益时间确认
区公司转股权收益确认应采转资产相致原转股权权风险报酬实质已转移购买方相关济利益流入区公司标志会计实务中保护相关方权益条件均满足时确认股权转收益条件包括出售协议已获股份公司关部门批准通购买方已办理必
财产交接手续已取购买价款部分(般应超50)区公司已持股权中获利益承担风险等里特强调果关股权转需国家关部门批准股权转收益满足述条件取国家关部门批准文件时确认
区公司外投资股权转事宜应严格股份公司关规定处理
5区公司非现金资产外投资时长期股权投资初始投资成应享投资单位者权益份额间差额会计处理方法
区公司股份公司关规定非现金资产外投资应非货币性交易原确定长期股权投资初始投资成采权益法核算时长期股权投资初始投资成应享投资单位者权益份额间差额作股权投资差额分情况进行会计处理：（1）初始投资成应享投资单位者权益份额方差额原规定相规定期限摊销减少期投资收益（2）初始投资成应享投资单位者权益份额贷方差额求直接全部差额次性记入资公积直接增加权益确认投资收益请家注意新规定原规定完全原规定通分期摊销增加期投资收益处理区公司现金外投资采权益法核算时长期股权投资初始投资成应享投资单位者权益份额间差额述原处理请涉业务区公司予重视
区公司外投资已原规定进行会计处理做追溯调整余额应继续采原会计政策直摊销完毕止规定发布区公司新发生外投资述规定进行会计处理
6违约补偿收入确认时间
区公司营程中应收关方面违约补偿收入应确凿证表明符合收入定义相关济利益流入区公司计量时确认应收款营业外收入会计实务中违约补偿收入应违约方确认认足够证表明济利益流入区公司计量时予确认没取违约方认没取相关证前确认项资产确认期营业外收入
7外购软件核算
区公司购置计算机硬件附带单独计价软件单独购买软件均应作形资产核算会计制度规定期限均摊销
述规定外解答中涉固定资产续支出存货跌价准备转销结转关联交易合报表承诺事项等处理规定根国目前会计法规体系该解答属国家统会计制度部分请区公司认真组织学贯彻实施
（三）财政部股份公司外捐赠关规定
2003年3月19日财政部印发财政部关加强企业外捐赠财务理通知（财企[2003]95号）企业外捐赠财务理干问题做出明确规定具体涉外捐赠定义途径原求类型象范围部理程序财务处理监督理等方面2003年5月1日起执行更贯彻执行财政部规定股份公司根实际情况制定发关转发<财政部关加强企业外捐赠财务理通知>通知（石油财字[2003]114号）股份公司属区公司外捐赠程序纳税求等做出具体求请区公司严格执行述规定
（四）财政部出台准国际准发展变化
述容外两年财政部先颁布股收益分部报告财务会计报告列报终止营政府补助政府援助等五准征求意见稿征求方面意见适时间发布实施
外国际会计准理事会（IASB）期发布国际财务报告准2003合订2003年起国际会计准（IAS）改称国际财务报告准（IFRS）变化：新发布解释公告第32号―形资产：网站成修订国际会计准第19号―雇员福利新国际财务报告准前言取代原国际会计准公告前言等国际会计准理事会发布第冠国际财务报告准准―国际财务报告准第1号―初次采国际财务报告准
国际会计准协逆转发展趋势目前IAS（IFRS）GAAP（美国公认会计原）国际两套具影响力会计准2002年10月29日两套准制定机构IASBFASB（美国财务会计准委员会）签署份谅解备忘录承诺2005年前制定适国公司跨国公司财务报告高质量会计准现两者协基础IASB原导标志着会计准国际化迈出重步全球资市场适相会计准成应该说统会计准成真正国际准成国际财会员语言众周知会计准变化导致利益结果会计准公司创造价值充分研究会计准运会计准公司价值化服务
二认真贯彻落实公司会计政策
述新准相关规定公司会计政策定影响外年公司会计政策总体遵贯性原变化需家注意：
1预提费
规范预提费核算总部发关发预提费核算办法通知（油财字[2003]216号）文件预提费核算范围求监督检查等容作出明确规定中第六条规定企业会计准―固定资产规定固定资产修理费允许采摊预提方式跨期进行修理报告月开始修理期间月月末根预算工程部门确认修理工作量确认计量修理费计入预提费科目进入相应成费修理结束时结算进行抵固定资产般性维护修理应发生时计入月损益区公司财务部门应已发生修理项目时进行确认计量月末修理工作没结束修理工作已完成尚没进行费结算财务部门应时资产理部门工程部门联系取修理发生工作量清单根全年修理计划合金额计算应计提修理费（暂估）修理费财产部门确定列支渠道区公司应严格文件求做预提费核算工作出现合理确认计量意预提成费现象
关固定资产修理费纳税原企业税税前扣办法第三十条规定：固定资产修理支出达固定资产原值20％应视固定资产改良支出纳税固定资产改良支出关固定资产尚未提足折旧增加固定资产原值关固定资产已提足折旧作递延费短5年期间均摊销区公司发生修费已超固定资产原值20％应视固定资产改良支出企业税前次扣
2减值准备资产核销
规范会计核算更执行企业会计制度企业会计准中减值准备关规定提高财务员职业判断水总部制定发关印发<中国石油天然气股份限公司资产减值准备计提确认核算理办法（试行）>通知（油财字[2002]442号）文件股份公司减值准备提取原容关工作程序等进行规范区公司严格文件规定程序做减值准备确认计量工作确保会计核算真实完整区公司计提减值准备定充分合理提取秘密准备次性提滥提减值准备日利润埋伏笔资产确实发生减值情况提少提减值准备达实现利润考核目更已实物形态资产通采计提减值方式规避资产理责做法滥会计政策恶意造假行
实务中区公司应参现金产出单元概念确认计量固定资产加油站减值准备
资产非正常报废减值准备提取核销未总部审批行处置
3资产重估
国际会计准第16号―动产厂场设备规定美国证监会香港联交等监机构求需公司资产公允价值做出合理性解释股份公司决定13家炼化区公司生产装置进行资产评估评估基准日2003年6月30日评估象列入资产分类表第四类全部炼油装置化工装置
评估结果会计处理中国国际会计准规定根国际会计准第16号第3738段重估价规定股份公司成立新建固定资产评估增值直接增加股东权益评估减值计入期损益1999年630已评估（原估）资产分4种情况进行处理：（1）原估增值重估增值计入股东权益（2）原估增值重估减值先减原估增值计入股东权益部分余额计入期损益（3）原估减值重估减值计入期损益（4）原估减值重估增值先原估减值计入损益部分确认期收益余额计入权益
需特注意次重估资产采取重置成法国际会计准第36号―资产减值第4条第2款规定区公司必须运国际会计准第36号规定确认述全部炼油装置化工装置否已减值采账面价值收回金额孰低法确认
根现行中国会计准制度规定持续营程中进行资产评估结果须进行会计处理中国会计准制度样需采账面价值收回金额孰低法确认相应资产减值国际会计准计提资产减值方法实质中国会计准制度相关规定致国际会计准中国会计准制度次评估结果作确认资产减值参考素绝直接确认资产减值点希家务必高度重视
13家炼化区公司资产评估中国准国际准折旧出现较差异区公司必须建立两套资产系统计算折旧确保两准折旧数额准确性
4固定资产
安保基金技术开发费购建固定资产核算求明确：股份公司2000年度决算工作会议精神返安保基金技术开发费购置固定资产应次性计提累计折旧类固定资产进行实物理果部分资金返某项目建设发生项目建情况时通建工程科目核算该项建工程转资时时应中返安保基金技术开发费金额次性计提累计折旧
5合报表
股份公司合报表会计政策规定直接间接拥超50权益性资控制营活动子公司纳入合报表年连西太洋石化公司中油黄信息技术限公司等继续采权益法核算纳入合报表范围
编制合报表单位应严格合会计报表暂行规定规定抵销部未实现利润规范运作保持贯性意调整合口径2002年决算求报母公司报表
根集团公司求资产属集团公司股份公司代庆阳石化宁夏元等炼化企业财务会计报告年起先股份公司规定程序审核转报集团公司
6坏账核销
区公司应严格关印发债务重组坏账核销理暂行办法通知（石油财字[2002]29号）关规定作坏账核销工作单笔金额5万元形成时间1999
年前证表明确实法收回全额计提坏账准备欠款根成效益原区公司视坏账做核销处理应时报股份公司清欠办备案
7工资提取福利费支出
区公司提取工资总额时出现计划外提取现象发生合理控制进度避免期波动异常国际准外雇工发生劳务费应列入损益表员工工资福利费支出项目应列入福利费支出成费核算福利费支出出现赤字
8干井核销费化
干井核销费化处理问题求油田公司季度进行单井分析根历史资料确认成功率根成功率期探井支出时予资化费化
三科学规范进行会计核算
1重视确认计量工作
国际惯例中会计包括确认计量记录报告四环节组成完整系统长期财务员直较重视记录报告二环节确认计量工作重视够会计员生产营市场销售缺乏解会计核算薄弱环节着市场济发展会计角色发生变化客观求会计员确认计量记录报告全程进行控制提高会计员职业判断力1998年股份限公司会计制度2001年企业会计制度特干会计准包括会计计量确认等认财务制度规定容股份公司成立直强调财务理职应核算理分析决策支持
转变财务会计集中核算种转变提供加强会计确认计量工作完全符合新制度新准求
年计量确认工作加强需提高区公司日常期资产负债损益重影响会计事项确认计量核算时集中年底进行处理油气开发支出探井等未严格实际工程进度确认已发生支出造成资产实成变动异常月度损益波动合理区公司会计事项应时进行确认计量
2正确会计科目规范应收款科目核算
区公司应加快结算进度控制应收账款应收款应付账款应付款增长应收款科目核算应收票应收账款预付账款等外种应收暂付款项包括区公司支付备金应收种赔款罚款应职工收取种垫付款项已符合预付款性质规定转入预付账款等严格区分应收款预付账款核算范围属预付账款核算工程款材料款等应列入应收款
3时签认部购销账款
区公司必须严格股份公司关印发中国石油天然气股份限公司部产品劳务购销核理办法通知（[2000]179号）文件精神决算会议求认真做部购销账签认工作基础真实准确完整填报部购销报表板块间产品互供价格没总部批文调整
购销双方应密切配合认真核购销产品属板块数量金额严禁串板块填报单位应确保金额误时严格核购销产品数量避免数量差异导致价格异常波
动价格明显偏离市场价应说明原保证账表致双方负责签认时单位双方单位签认股份公司部单位购销签认单股份公司部单位签认单整理留存备查证
时区公司规定认真做包括集团公司属企业款项核工作
4存货理成结转方法应保持致
区公司应全面进行存货清查时处理盘盈盘亏确保账实相符盘盈盘亏金额较应财务情况说明书中详细说明存货计价采加权均法产成品存货数量金额必须计划部门核出现差额应说明原求产购销存衡半成品价格确认必须符合贯性原意变更意改变存货成结转方法发现区公司完成预算指标情况减轻年度生产营压力意改变存货成结转方法结转存货成记入期损益造成存货金额实利润虚减果根客观情况确需调整存货成结转方法必须报总部批准
5时办理建工程转资
已达预定状态未进行竣工决算资产必须企业会计制度关规定核算区公司加强部部门间沟通协调时办理转资手续转资前建工程项目进行清理规范关会计科目特建工程料否时入账炼化区公司建工程料进项税转出问题等早清理提高资产核算准确性
时区公司进步完善固定资产理工作加强实物理部门财务部门沟通认真落实固定资产盘点
时办理固定资产报废变价处理手续时进行相应会计处理确保固定资产账账账卡账物相符合
6规范销售公司批发零售业务核算
规范炼油销售业务核算提供真实效信息股份公司发关印发中国石油天然气股份限公司销售公司批发零售业务核算理办法（试行）通知（石油财字[2003]217号）求炼油销售业务类型中批发零售业务实行分开核算分填报损益成费类报表完成账务系统报表系统体化
7规范成费核算
区公司应严格股份公司关发成费核算理办法通知（油财字[2001]第407号）规定进行成核算根预算预提摊销项成费成费发生时时确认提前推迟意调整项支出核算项目必须严格划分营业费理费制造费界限意改变列支渠道季节性生产企业停工期费应采预提摊方法开工期间生产成负担计入停工损失计入月生产成转入销售成存货成
8进步规范关联交易核算
关联交易核算年决算规定外年强调：存续企业挂账必须认真签认应收应付时挂账区公司关联交易应抓紧结算降低预提费余额预提费计提摊费摊销应关规定执行根业务性质分明细项目核算关联交易笔计入理费项
根月度财务报表审核普华现场审计审计部门验部分区公司关联交易签订滞等原造成关联交易等核算时出现预算计划历史验计量入账规范现象希区公司加强存续企业沟通协调加快协议签订进度避免协议签订滞影响会计核算准确性时性
9进步作税收核算工作
着企业会计制度新会计准颁布实施股份公司业务持续重组整合会计税收适分离已避免希区公司树立良税收筹划意识加强税收政策学理解期需取税务部门批复资产报废事项时汇报沟通进步提高纳税工作特税清算工作效率质量结合实际情况年决算应着重做项工作：
（1）做财务会计税务会计核算差异调整
区公司年决算会求做固定资产减值准备纳税处理备查账簿设置工作确保规范纳税维护公司利益
（2）需税务部门予确认重支出项目
（3）规定时做返税款核算
（4）补缴前年度税款列支
区公司涉补缴前年度税款属偷税规定应补交前年度税视重会计差错报总部专项处理偷税支付罚款应计入支付期营业
外支出追溯调整前期损益原补缴前年度税款根重性核算原期相应会计科目进行核算
10真实准确反映清欠工作成果
年公司努力公司清欠工作取较成效具体执行程中出现问题应引起区公司重视现关求明确：
（1）严禁完成清欠指标采取少计计销售收入行意调整账龄行核算科目应会计制度规定会计报表中分析填列严禁应收（应付）账款科目余额预收（预付）账款科目余额直接相加填列报表项目中
（2）区公司应关进步规范清欠费理通知（石油财字［2002］112号）中规定标准计提清欠费设立专门明细科目核算清欠费允许区公司清欠费年末暂时保留余额计提清欠费定奖励清欠功员普遍发放奖金
（3）债务重组收回实物资产应时入账真实反映公司财务状况
（4）已核销坏账应做账销案存纳入年度清理计划继续催收欠款石油财字［2002］112号规定计提清欠费
四时准确编报财务会计报告
1财务会计报告填报求
区公司股份公司财务部决算批复数作期初数2003年发生业务重组区公司资产负债表期初数留原单位新分离出单位填列期初数划入作年增加划出作年减少期末数填列实际金额损益表分填列期发生数年期数留原单位
里特强调区公司重视国际准财务报表编制工作国际准关费明细项目必须中国准金额保持致然历年决算会强调问题实际执行情况区公司注重中国准会计核算编制中国准转换国际准会计核算重视够出现问题较信息披露分析工作带定难度希引起区公司高度重视
2财务会计报告报时间求
股份公司市方面会计信息时性求越越高家定清醒认识2002年2001年度决算理层求分年决算提前10天完成决算满足会计信息时性求年接厉理层求2002年度提前10天完成决算区公司财务会计报告具体报审核汇报时间行通知
3财务会计报告分析求
年决算会议强调财务分析求问题非常重需进步强调财务会计报告分析作财务会计报告项重组成部分区公司予高度重视分析数理定量定性分析相结合文字简明扼找出生产营程中潜力足深入贯彻两延伸指导思想公司生产营理提供决策支持
2002年度决算时财务部财务情况说明书容格式统发执行区公司袭前传统模式年结合前年度验次决算会财务部发财务情况说明书编写求请区公司严格发格式容编报
4区公司总理总会计师年度财务会计报告容合法性真实性公允性负责
根会计法企业财务会计报告条例国际会计准等相关规定股份公司求2002年度决算起包括年中期（630）决算求区公司总理（CEO）总会计师（CFO）声明书签字会计期间财务会计报告容合法性真实性公允性负责承担相应责里特强调区公司总理总会计师单位财务会计报告第责出现问题承担首责已求两次绝数区公司领导时签字报区公司领导没时签字报然里面员配备方面原执行中问题请位领导高度重视项工作形式问题声明书签字目强化区公司总理总会计师责意识位领导负责
五积极配合年终审计
1会计资料准备求
2003年年终审计初步定2004年1月8日开始希区公司务必前准备种会计资料编制完成合报表明细表母公司报表明细表
2部账求
区公司股份公司总部7部科目年底账工作求：区公司收总部发12月份账单认真核差异应立通知总部财务员核致果利润变动原变更部科目应立记账证传真总部通电话说明确认确保总部时调整财务部相关处室密切配合区公司作部账工作
3会计报表变更求
股份公司规定现场审计中发现问题金额中介机构协商致基础区公司应予规范调整审计程中会计报表变更求年决算会规定样已审计数字意改动果确实存重错误需修改必须普华审计员认修改方式应限针数字会计处原该区公司报报表基础进行修改量避免采取重新报整套报表方式
区公司充分认识时报报表严肃性严格规定时间报量杜绝报表报修改
4重点审计关事项
年求样部购销求核实业务板块产品数量单位准确填报产品数量二销售收入销售价格确认三成费核算四资产理全面进行存货清查时处理盘盈盘亏确保账实相符五款项核重点审计应收账款应收款应付账款应付款增减变化否存投资挂等问题六税费缴
5年终封账时间
关年终封账时间考虑实施集中核算区公司编报年度12月份快报重新建账核算难度较研究决定区公司财务报告通总部审核根业审核财务数封账年结需等总部批复文件发正式封账
六加强财务报告控制确保会计信息质量
财务报告控制属部控制国际通行法部控制指企业董事会理层员工实施达营运效率财务报告性相关法令遵循性等目标提供合理保证程见财务报告控制部控制极重容目保证报告性确保会计信息质量
谈谈财务报告控制里财务报告仅包括公司外报告包括公司部报告外报告会计法企业财务会计报告条例国会计制度准国际准等求编制报告家较熟悉赘述部报告控制求单位建立完善部报告制度全面反映济活动情况时提供业务活动中重信息增强部理时效性针性求准确公允反映资产交易处置收支活动资产处置合理授权财务报告应关部门员妥善保规定期限意篡改销毁
股份公司市美国重视财务报告控制2002年美国相继出现财务造假误导投资者丑闻出台萨班斯―奥克斯利法案该法案明确公司CEOCFO责加重刑事处罚该法案求SEC(美国证券交易委员会)提交报告市公司CEOCFO提交保证书报告真实性准确性名义做出保证
实质公司治理结构约束促公司层层落实责确保会计信息真实完整股份公司求区公司总理总会计师声明书签字执行该法案规定该法案信息披露求更高求SEC少三年次复查发行包括财务报表披露信息求发行更加迅速时披露关财务状况重信息特求披露公司部控制机制等该法案已继续公司治理结构方面产生积极影响促公司建立维持效部控制机制确保公司重信息时准确充分反映
志年决算工作区公司级领导高度重视财会员努力克服时间紧务重等诸困难利完成公司决算编制工作规定时间资市场披露财务信息受公司董事会理层肯定年决算工作较决算工作相时间求更紧希家够继续发挥拼搏精神努力全面时准确反映中国石油年营成果圆满完成年决算工作
谢谢家
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位领导位代表：
家
会议安排2003年度公司财务报告编制意见提交会代表供家工作中遵执行
认真执行新会计准相关规定
市公司财务会计报告编制中国会计准企业会计制度国际会计准2003年国际会计准变化公司财务报告编制没重影响财政部新制定修订准发布相关会计处理规定中中国石油相关容：
（）新修订企业会计准―资产负债表日事项
规范资产负债表日事项会计核算相关信息披露提高会计信息质量财政部企业会计准―资产负债表日事项（财会字[1998]14号）进行修订2003年7月1日起实施原准相新修订准改变资产负债表日股利关会计处理方法：原准资产负债表日财务报告批准报出日间利润分配方案中分配股利视资产负债表日调整事项作流动负债列入资产负债表应付股利项目新修订准该事项作资产负债表日调整事项现金股利资产负债表者权益中单独列示股票股利会计报表附注中单独披露
股利处理方法改变公司财务会计报告资产负债结构定程度影响新修订准中国准股利处理方法国际准处理方法基致减少报表转换调整事项存细微差异中国准需该类股利资产负债表中者权益单独进行列示国际准报表附注中进行披露
（二）财政部发布关会计处理规定
财政部针企业会计制度相关会计准发布实施程中遇问题2002年10月9日2003年3月17日发关执行企业会计制度相关会计准关问题解答（）（财会[2002]18号）关执行〈企业会计制度〉相关会计准关问题解答（二）（财会[2003]10号）文件做出明确解答编制财务会计报告中需关注：
1更新改造修理停止固定资产计提折旧原
区公司固定资产进行更新改造时应更新改造固定资产账面价值转入建工程基础核算更新改造固定资产原价处更新改造程停止固定资产已转入建工程计提折旧更新改造项目达预定状态转固定资产重新确定折旧方法该项固定资产尚年限计提折旧里需强调两点应严格区分固定资产更新改造固定资产修理界限分相应规定进行会计处理进行修理停固定资产应提折旧计入相关成费二区公司意改变更新改造固定资产折旧方法年决算会已明确
2形资产摊销日期确定原价值摊销核算方法
形资产成应取月起预计年限分期均摊销处置形资产月摊销形资产摊销起始停止日期月增加月开始摊销月减少月摊销里需注意两点规定固定资产开始停止计提折旧时间点二购置形资产土权专利产品等必须取时确认形资产规定年限摊销投入时摊销
形资产摊销形资产价值计入期理费出租形资产(转形资产权)摊销价值计入业务支出
3关联方间发生应收款项计提坏账准备原
企业会计制度规定确凿证表明该项应收款项够收回收回性外关联方间发生应收款项全额计提坏账准备规定意味着区公司存续企业间发生应收款项计提坏账准备区公司存续企业间发生应收款项应收企业应收款项样 应充分协商兼顾双方利益前提期末时分析收回性确认法预计发生坏账损失预计发生坏账损失股份公司规定程序确认计提相应坏账准备
4股权转收益时间确认
区公司转股权收益确认应采转资产相致原转股权权风险报酬实质已转移购买方相关济利益流入区公司标志会计实务中保护相关方权益条件均满足时确认股权转收益条件包括出售协议已获股份公司关部门批准通购买方已办理必
财产交接手续已取购买价款部分(般应超50)区公司已持股权中获利益承担风险等里特强调果关股权转需国家关部门批准股权转收益满足述条件取国家关部门批准文件时确认
区公司外投资股权转事宜应严格股份公司关规定处理
5区公司非现金资产外投资时长期股权投资初始投资成应享投资单位者权益份额间差额会计处理方法
区公司股份公司关规定非现金资产外投资应非货币性交易原确定长期股权投资初始投资成采权益法核算时长期股权投资初始投资成应享投资单位者权益份额间差额作股权投资差额分情况进行会计处理：（1）初始投资成应享投资单位者权益份额方差额原规定相规定期限摊销减少期投资收益（2）初始投资成应享投资单位者权益份额贷方差额求直接全部差额次性记入资公积直接增加权益确认投资收益请家注意新规定原规定完全原规定通分期摊销增加期投资收益处理区公司现金外投资采权益法核算时长期股权投资初始投资成应享投资单位者权益份额间差额述原处理请涉业务区公司予重视
区公司外投资已原规定进行会计处理做追溯调整余额应继续采原会计政策直摊销完毕止规定发布区公司新发生外投资述规定进行会计处理
6违约补偿收入确认时间
区公司营程中应收关方面违约补偿收入应确凿证表明符合收入定义相关济利益流入区公司计量时确认应收款营业外收入会计实务中违约补偿收入应违约方确认认足够证表明济利益流入区公司计量时予确认没取违约方认没取相关证前确认项资产确认期营业外收入
7外购软件核算
区公司购置计算机硬件附带单独计价软件单独购买软件均应作形资产核算会计制度规定期限均摊销
述规定外解答中涉固定资产续支出存货跌价准备转销结转关联交易合报表承诺事项等处理规定根国目前会计法规体系该解答属国家统会计制度部分请区公司认真组织学贯彻实施
（三）财政部股份公司外捐赠关规定
2003年3月19日财政部印发财政部关加强企业外捐赠财务理通知（财企[2003]95号）企业外捐赠财务理干问题做出明确规定具体涉外捐赠定义途径原求类型象范围部理程序财务处理监督理等方面2003年5月1日起执行更贯彻执行财政部规定股份公司根实际情况制定发关转发<财政部关加强企业外捐赠财务理通知>通知（石油财字[2003]114号）股份公司属区公司外捐赠程序纳税求等做出具体求请区公司严格执行述规定
（四）财政部出台准国际准发展变化
述容外两年财政部先颁布股收益分部报告财务会计报告列报终止营政府补助政府援助等五准征求意见稿征求方面意见适时间发布实施
外国际会计准理事会（IASB）期发布国际财务报告准2003合订2003年起国际会计准（IAS）改称国际财务报告准（IFRS）变化：新发布解释公告第32号―形资产：网站成修订国际会计准第19号―雇员福利新国际财务报告准前言取代原国际会计准公告前言等国际会计准理事会发布第冠国际财务报告准准―国际财务报告准第1号―初次采国际财务报告准
国际会计准协逆转发展趋势目前IAS（IFRS）GAAP（美国公认会计原）国际两套具影响力会计准2002年10月29日两套准制定机构IASBFASB（美国财务会计准委员会）签署份谅解备忘录承诺2005年前制定适国公司跨国公司财务报告高质量会计准现两者协基础IASB原导标志着会计准国际化迈出重步全球资市场适相会计准成应该说统会计准成真正国际准成国际财会员语言众周知会计准变化导致利益结果会计准公司创造价值充分研究会计准运会计准公司价值化服务
二认真贯彻落实公司会计政策
述新准相关规定公司会计政策定影响外年公司会计政策总体遵贯性原变化需家注意：
1预提费
规范预提费核算总部发关发预提费核算办法通知（油财字[2003]216号）文件预提费核算范围求监督检查等容作出明确规定中第六条规定企业会计准―固定资产规定固定资产修理费允许采摊预提方式跨期进行修理报告月开始修理期间月月末根预算工程部门确认修理工作量确认计量修理费计入预提费科目进入相应成费修理结束时结算进行抵固定资产般性维护修理应发生时计入月损益区公司财务部门应已发生修理项目时进行确认计量月末修理工作没结束修理工作已完成尚没进行费结算财务部门应时资产理部门工程部门联系取修理发生工作量清单根全年修理计划合金额计算应计提修理费（暂估）修理费财产部门确定列支渠道区公司应严格文件求做预提费核算工作出现合理确认计量意预提成费现象
关固定资产修理费纳税原企业税税前扣办法第三十条规定：固定资产修理支出达固定资产原值20％应视固定资产改良支出纳税固定资产改良支出关固定资产尚未提足折旧增加固定资产原值关固定资产已提足折旧作递延费短5年期间均摊销区公司发生修费已超固定资产原值20％应视固定资产改良支出企业税前次扣
2减值准备资产核销
规范会计核算更执行企业会计制度企业会计准中减值准备关规定提高财务员职业判断水总部制定发关印发<中国石油天然气股份限公司资产减值准备计提确认核算理办法（试行）>通知（油财字[2002]442号）文件股份公司减值准备提取原容关工作程序等进行规范区公司严格文件规定程序做减值准备确认计量工作确保会计核算真实完整区公司计提减值准备定充分合理提取秘密准备次性提滥提减值准备日利润埋伏笔资产确实发生减值情况提少提减值准备达实现利润考核目更已实物形态资产通采计提减值方式规避资产理责做法滥会计政策恶意造假行
实务中区公司应参现金产出单元概念确认计量固定资产加油站减值准备
资产非正常报废减值准备提取核销未总部审批行处置
3资产重估
国际会计准第16号―动产厂场设备规定美国证监会香港联交等监机构求需公司资产公允价值做出合理性解释股份公司决定13家炼化区公司生产装置进行资产评估评估基准日2003年6月30日评估象列入资产分类表第四类全部炼油装置化工装置
评估结果会计处理中国国际会计准规定根国际会计准第16号第3738段重估价规定股份公司成立新建固定资产评估增值直接增加股东权益评估减值计入期损益1999年630已评估（原估）资产分4种情况进行处理：（1）原估增值重估增值计入股东权益（2）原估增值重估减值先减原估增值计入股东权益部分余额计入期损益（3）原估减值重估减值计入期损益（4）原估减值重估增值先原估减值计入损益部分确认期收益余额计入权益
需特注意次重估资产采取重置成法国际会计准第36号―资产减值第4条第2款规定区公司必须运国际会计准第36号规定确认述全部炼油装置化工装置否已减值采账面价值收回金额孰低法确认
根现行中国会计准制度规定持续营程中进行资产评估结果须进行会计处理中国会计准制度样需采账面价值收回金额孰低法确认相应资产减值国际会计准计提资产减值方法实质中国会计准制度相关规定致国际会计准中国会计准制度次评估结果作确认资产减值参考素绝直接确认资产减值点希家务必高度重视
13家炼化区公司资产评估中国准国际准折旧出现较差异区公司必须建立两套资产系统计算折旧确保两准折旧数额准确性
4固定资产
安保基金技术开发费购建固定资产核算求明确：股份公司2000年度决算工作会议精神返安保基金技术开发费购置固定资产应次性计提累计折旧类固定资产进行实物理果部分资金返某项目建设发生项目建情况时通建工程科目核算该项建工程转资时时应中返安保基金技术开发费金额次性计提累计折旧
5合报表
股份公司合报表会计政策规定直接间接拥超50权益性资控制营活动子公司纳入合报表年连西太洋石化公司中油黄信息技术限公司等继续采权益法核算纳入合报表范围
编制合报表单位应严格合会计报表暂行规定规定抵销部未实现利润规范运作保持贯性意调整合口径2002年决算求报母公司报表
根集团公司求资产属集团公司股份公司代庆阳石化宁夏元等炼化企业财务会计报告年起先股份公司规定程序审核转报集团公司
6坏账核销
区公司应严格关印发债务重组坏账核销理暂行办法通知（石油财字[2002]29号）关规定作坏账核销工作单笔金额5万元形成时间1999
年前证表明确实法收回全额计提坏账准备欠款根成效益原区公司视坏账做核销处理应时报股份公司清欠办备案
7工资提取福利费支出
区公司提取工资总额时出现计划外提取现象发生合理控制进度避免期波动异常国际准外雇工发生劳务费应列入损益表员工工资福利费支出项目应列入福利费支出成费核算福利费支出出现赤字
8干井核销费化
干井核销费化处理问题求油田公司季度进行单井分析根历史资料确认成功率根成功率期探井支出时予资化费化
三科学规范进行会计核算
1重视确认计量工作
国际惯例中会计包括确认计量记录报告四环节组成完整系统长期财务员直较重视记录报告二环节确认计量工作重视够会计员生产营市场销售缺乏解会计核算薄弱环节着市场济发展会计角色发生变化客观求会计员确认计量记录报告全程进行控制提高会计员职业判断力1998年股份限公司会计制度2001年企业会计制度特干会计准包括会计计量确认等认财务制度规定容股份公司成立直强调财务理职应核算理分析决策支持
转变财务会计集中核算种转变提供加强会计确认计量工作完全符合新制度新准求
年计量确认工作加强需提高区公司日常期资产负债损益重影响会计事项确认计量核算时集中年底进行处理油气开发支出探井等未严格实际工程进度确认已发生支出造成资产实成变动异常月度损益波动合理区公司会计事项应时进行确认计量
2正确会计科目规范应收款科目核算
区公司应加快结算进度控制应收账款应收款应付账款应付款增长应收款科目核算应收票应收账款预付账款等外种应收暂付款项包括区公司支付备金应收种赔款罚款应职工收取种垫付款项已符合预付款性质规定转入预付账款等严格区分应收款预付账款核算范围属预付账款核算工程款材料款等应列入应收款
3时签认部购销账款
区公司必须严格股份公司关印发中国石油天然气股份限公司部产品劳务购销核理办法通知（[2000]179号）文件精神决算会议求认真做部购销账签认工作基础真实准确完整填报部购销报表板块间产品互供价格没总部批文调整
购销双方应密切配合认真核购销产品属板块数量金额严禁串板块填报单位应确保金额误时严格核购销产品数量避免数量差异导致价格异常波
动价格明显偏离市场价应说明原保证账表致双方负责签认时单位双方单位签认股份公司部单位购销签认单股份公司部单位签认单整理留存备查证
时区公司规定认真做包括集团公司属企业款项核工作
4存货理成结转方法应保持致
区公司应全面进行存货清查时处理盘盈盘亏确保账实相符盘盈盘亏金额较应财务情况说明书中详细说明存货计价采加权均法产成品存货数量金额必须计划部门核出现差额应说明原求产购销存衡半成品价格确认必须符合贯性原意变更意改变存货成结转方法发现区公司完成预算指标情况减轻年度生产营压力意改变存货成结转方法结转存货成记入期损益造成存货金额实利润虚减果根客观情况确需调整存货成结转方法必须报总部批准
5时办理建工程转资
已达预定状态未进行竣工决算资产必须企业会计制度关规定核算区公司加强部部门间沟通协调时办理转资手续转资前建工程项目进行清理规范关会计科目特建工程料否时入账炼化区公司建工程料进项税转出问题等早清理提高资产核算准确性
时区公司进步完善固定资产理工作加强实物理部门财务部门沟通认真落实固定资产盘点
时办理固定资产报废变价处理手续时进行相应会计处理确保固定资产账账账卡账物相符合
6规范销售公司批发零售业务核算
规范炼油销售业务核算提供真实效信息股份公司发关印发中国石油天然气股份限公司销售公司批发零售业务核算理办法（试行）通知（石油财字[2003]217号）求炼油销售业务类型中批发零售业务实行分开核算分填报损益成费类报表完成账务系统报表系统体化
7规范成费核算
区公司应严格股份公司关发成费核算理办法通知（油财字[2001]第407号）规定进行成核算根预算预提摊销项成费成费发生时时确认提前推迟意调整项支出核算项目必须严格划分营业费理费制造费界限意改变列支渠道季节性生产企业停工期费应采预提摊方法开工期间生产成负担计入停工损失计入月生产成转入销售成存货成
8进步规范关联交易核算
关联交易核算年决算规定外年强调：存续企业挂账必须认真签认应收应付时挂账区公司关联交易应抓紧结算降低预提费余额预提费计提摊费摊销应关规定执行根业务性质分明细项目核算关联交易笔计入理费项
根月度财务报表审核普华现场审计审计部门验部分区公司关联交易签订滞等原造成关联交易等核算时出现预算计划历史验计量入账规范现象希区公司加强存续企业沟通协调加快协议签订进度避免协议签订滞影响会计核算准确性时性
9进步作税收核算工作
着企业会计制度新会计准颁布实施股份公司业务持续重组整合会计税收适分离已避免希区公司树立良税收筹划意识加强税收政策学理解期需取税务部门批复资产报废事项时汇报沟通进步提高纳税工作特税清算工作效率质量结合实际情况年决算应着重做项工作：
（1）做财务会计税务会计核算差异调整
区公司年决算会求做固定资产减值准备纳税处理备查账簿设置工作确保规范纳税维护公司利益
（2）需税务部门予确认重支出项目
（3）规定时做返税款核算
（4）补缴前年度税款列支
区公司涉补缴前年度税款属偷税规定应补交前年度税视重会计差错报总部专项处理偷税支付罚款应计入支付期营业
外支出追溯调整前期损益原补缴前年度税款根重性核算原期相应会计科目进行核算
10真实准确反映清欠工作成果
年公司努力公司清欠工作取较成效具体执行程中出现问题应引起区公司重视现关求明确：
（1）严禁完成清欠指标采取少计计销售收入行意调整账龄行核算科目应会计制度规定会计报表中分析填列严禁应收（应付）账款科目余额预收（预付）账款科目余额直接相加填列报表项目中
（2）区公司应关进步规范清欠费理通知（石油财字［2002］112号）中规定标准计提清欠费设立专门明细科目核算清欠费允许区公司清欠费年末暂时保留余额计提清欠费定奖励清欠功员普遍发放奖金
（3）债务重组收回实物资产应时入账真实反映公司财务状况
（4）已核销坏账应做账销案存纳入年度清理计划继续催收欠款石油财字［2002］112号规定计提清欠费
四时准确编报财务会计报告
1财务会计报告填报求
区公司股份公司财务部决算批复数作期初数2003年发生业务重组区公司资产负债表期初数留原单位新分离出单位填列期初数划入作年增加划出作年减少期末数填列实际金额损益表分填列期发生数年期数留原单位
里特强调区公司重视国际准财务报表编制工作国际准关费明细项目必须中国准金额保持致然历年决算会强调问题实际执行情况区公司注重中国准会计核算编制中国准转换国际准会计核算重视够出现问题较信息披露分析工作带定难度希引起区公司高度重视
2财务会计报告报时间求
股份公司市方面会计信息时性求越越高家定清醒认识2002年2001年度决算理层求分年决算提前10天完成决算满足会计信息时性求年接厉理层求2002年度提前10天完成决算区公司财务会计报告具体报审核汇报时间行通知
3财务会计报告分析求
年决算会议强调财务分析求问题非常重需进步强调财务会计报告分析作财务会计报告项重组成部分区公司予高度重视分析数理定量定性分析相结合文字简明扼找出生产营程中潜力足深入贯彻两延伸指导思想公司生产营理提供决策支持
2002年度决算时财务部财务情况说明书容格式统发执行区公司袭前传统模式年结合前年度验次决算会财务部发财务情况说明书编写求请区公司严格发格式容编报
4区公司总理总会计师年度财务会计报告容合法性真实性公允性负责
根会计法企业财务会计报告条例国际会计准等相关规定股份公司求2002年度决算起包括年中期（630）决算求区公司总理（CEO）总会计师（CFO）声明书签字会计期间财务会计报告容合法性真实性公允性负责承担相应责里特强调区公司总理总会计师单位财务会计报告第责出现问题承担首责已求两次绝数区公司领导时签字报区公司领导没时签字报然里面员配备方面原执行中问题请位领导高度重视项工作形式问题声明书签字目强化区公司总理总会计师责意识位领导负责
五积极配合年终审计
1会计资料准备求
2003年年终审计初步定2004年1月8日开始希区公司务必前准备种会计资料编制完成合报表明细表母公司报表明细表
2部账求
区公司股份公司总部7部科目年底账工作求：区公司收总部发12月份账单认真核差异应立通知总部财务员核致果利润变动原变更部科目应立记账证传真总部通电话说明确认确保总部时调整财务部相关处室密切配合区公司作部账工作
3会计报表变更求
股份公司规定现场审计中发现问题金额中介机构协商致基础区公司应予规范调整审计程中会计报表变更求年决算会规定样已审计数字意改动果确实存重错误需修改必须普华审计员认修改方式应限针数字会计处原该区公司报报表基础进行修改量避免采取重新报整套报表方式
区公司充分认识时报报表严肃性严格规定时间报量杜绝报表报修改
4重点审计关事项
年求样部购销求核实业务板块产品数量单位准确填报产品数量二销售收入销售价格确认三成费核算四资产理全面进行存货清查时处理盘盈盘亏确保账实相符五款项核重点审计应收账款应收款应付账款应付款增减变化否存投资挂等问题六税费缴
5年终封账时间
关年终封账时间考虑实施集中核算区公司编报年度12月份快报重新建账核算难度较研究决定区公司财务报告通总部审核根业审核财务数封账年结需等总部批复文件发正式封账
六加强财务报告控制确保会计信息质量
财务报告控制属部控制国际通行法部控制指企业董事会理层员工实施达营运效率财务报告性相关法令遵循性等目标提供合理保证程见财务报告控制部控制极重容目保证报告性确保会计信息质量
谈谈财务报告控制里财务报告仅包括公司外报告包括公司部报告外报告会计法企业财务会计报告条例国会计制度准国际准等求编制报告家较熟悉赘述部报告控制求单位建立完善部报告制度全面反映济活动情况时提供业务活动中重信息增强部理时效性针性求准确公允反映资产交易处置收支活动资产处置合理授权财务报告应关部门员妥善保规定期限意篡改销毁
股份公司市美国重视财务报告控制2002年美国相继出现财务造假误导投资者丑闻出台萨班斯―奥克斯利法案该法案明确公司CEOCFO责加重刑事处罚该法案求SEC(美国证券交易委员会)提交报告市公司CEOCFO提交保证书报告真实性准确性名义做出保证
实质公司治理结构约束促公司层层落实责确保会计信息真实完整股份公司求区公司总理总会计师声明书签字执行该法案规定该法案信息披露求更高求SEC少三年次复查发行包括财务报表披露信息求发行更加迅速时披露关财务状况重信息特求披露公司部控制机制等该法案已继续公司治理结构方面产生积极影响促公司建立维持效部控制机制确保公司重信息时准确充分反映
志年决算工作区公司级领导高度重视财会员努力克服时间紧务重等诸困难利完成公司决算编制工作规定时间资市场披露财务信息受公司董事会理层肯定年决算工作较决算工作相时间求更紧希家够继续发挥拼搏精神努力全面时准确反映中国石油年营成果圆满完成年决算工作
谢谢家
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