国企业领导员济责审计容思路方法
济责审计通审计手段检查评价审计济责履行情况根权利义务等原审计济责行济职权应承担责济职权容广泛承担责
国企业领导员济责审计中审计容仅包括国企业财务收支活动真实性合规性时包括国企业济活动济性效率性效果性
审计容
（）企业会计资料真实性
企业会计信息国企业领导员济责审计基础国家相关法律规定企业领导员企业会计资料真实性完整性负责企业会计资料真实性审计企业领导员期济责审计项重容
审计容：
会计资料身真实性完整性包括截留国收益虚列成费设立账外账合会计报表编制否符合会计制度合范围否完整政策运否恰
二盈亏真实性问题重点关注企业营业收入业务收入投资收益等确认否准确否存弄虚作假调节利润问题
三关注企业资产质量重点关注企业资产减值准备计提合规性否存数额较潜损失良资产
四参国资委颁布中央企业综合绩效评价理暂行办法等标准分析企业领导员职前投入产出力指标（成费率）营运力指标（流动资产周转率）盈利力指标（净资产收益率）偿债力指标（资产负债率流动率速动率）企业营业务收入增长率等指标客观评价企业营业绩
（二）企业部控制制度健全性效性
现代企业部控制包括控制环境风险评估控制活动监督等八项素中控制环境风险评估控制活动中决策控制监督中部审计制度健全性效性济责审计重点重点关注企业否建立董事会监事会高级理层体法治理机构决策机构监督机构营理者间制衡机制实行运行效果时应关注企业否存控手段单理层级链条长导致企业运营权利分散属单位理失控等问题
（三）企业重济决策
企业重济决策事关企业发展包括：企业重投资企业项目投资重资运作额采购（含工程招标）业务额资金运作（含证券投资委托理财资金拆
资金担保）等
重济决策审计握企业领导员期济决策事项总体情况基础针企业实际情况结合决策事项资金量性质重性原进行审计
重济决策程序规范达预期效果应予肯定果企业重济决策程序正常操作规范决策失败造成济损失客观公正进行评价
审计中发现企业领导员违反决策程序擅作出重决策导致济损失分清责实披露评价
（四）国家宏观政策贯彻落实企业领导员廉洁律情况
国企业积极参市场竞争时遵守市场游戏规社会公德遵纪守法诚信守年中央***出台包括产业调整等系列宏观济政策应关注企业配合重点产业调整提出配套制度措施项目安排否符合调整济转变发展方式求企业否规定淘汰落产品产否够实现节减排目标时关注企业领导员否存滥职权权谋私损害国权益行否职权范围谋利甚索贿等问题
二审计思路方法
（）问题导审计思路方法
问题导审计思路指国企业暴露突出问题线索进行追踪分析查证仅查出问题形成原指出国
企业部控制制度存薄弱环节分清离领导员责进提出针性整改措施利领导提高理控制水种思路通常国企业环境方面发生重事已暴露出突出问题
问题导审计方法指审计员现存问题入手进行调查取证问题追问题表面问题追潜深层次问题外部问题追部问题问题轻重次排列分析通外找找出问题方面明确问题性质济责进针引发问题素进步提高消灭隐患加强控制改善理
（二）风险导审计思路方法
风险导审计模式审计员规避控制防范审计风险出发点确定审计性质范围时间种审计思路寻求高风险审计事项限审计资源重点分配风险较高测试事项重差错弊端揭露出审计风险降低接受水
风险导审计模式核心审计方法求审计员审计单位营环境济活动进行风险分析降低审计风险出发点规划审计工作妥安排审计力量计划重点审计领域现场进行实质性测试时种风险素进行关注评估收集审计证
审计风险降低接受水时关员济责予评价出合理审计结
操作程序：
实施济责审计前应开展审前调查纪检监察级理机关解审计象关情况国企业环境风险营风险财务风险理风险等固风险素进行评估基础确定审计风险针情况选择审计程序
二审计程中通实施审计获取审计证具体容：根评估出风险程度重事项拟定查账方法拟定审计程序供符合性测试实质性测试执行部控制测试评价控制风险根控制风险水决定实质性测试高低执行实质性测试
三实行审计质量责追究制度严格审计复核重疑难问题坚持集体研究处理审计查明事实注意分清责界限分析问题产生客观原客观评价企业领导干部济责企业领导干部济理活动中存普遍性规律性问题加强综合分析寻找问题产生原找出规律性着力制度体制提出解决问题措施方法
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济责审计通审计手段检查评价审计济责履行情况根权利义务等原审计济责行济职权应承担责济职权容广泛承担责
国企业领导员济责审计中审计容仅包括国企业财务收支活动真实性合规性时包括国企业济活动济性效率性效果性
审计容
（）企业会计资料真实性
企业会计信息国企业领导员济责审计基础国家相关法律规定企业领导员企业会计资料真实性完整性负责企业会计资料真实性审计企业领导员期济责审计项重容
审计容：
会计资料身真实性完整性包括截留国收益虚列成费设立账外账合会计报表编制否符合会计制度合范围否完整政策运否恰
二盈亏真实性问题重点关注企业营业收入业务收入投资收益等确认否准确否存弄虚作假调节利润问题
三关注企业资产质量重点关注企业资产减值准备计提合规性否存数额较潜损失良资产
四参国资委颁布中央企业综合绩效评价理暂行办法等标准分析企业领导员职前投入产出力指标（成费率）营运力指标（流动资产周转率）盈利力指标（净资产收益率）偿债力指标（资产负债率流动率速动率）企业营业务收入增长率等指标客观评价企业营业绩
（二）企业部控制制度健全性效性
现代企业部控制包括控制环境风险评估控制活动监督等八项素中控制环境风险评估控制活动中决策控制监督中部审计制度健全性效性济责审计重点重点关注企业否建立董事会监事会高级理层体法治理机构决策机构监督机构营理者间制衡机制实行运行效果时应关注企业否存控手段单理层级链条长导致企业运营权利分散属单位理失控等问题
（三）企业重济决策
企业重济决策事关企业发展包括：企业重投资企业项目投资重资运作额采购（含工程招标）业务额资金运作（含证券投资委托理财资金拆
资金担保）等
重济决策审计握企业领导员期济决策事项总体情况基础针企业实际情况结合决策事项资金量性质重性原进行审计
重济决策程序规范达预期效果应予肯定果企业重济决策程序正常操作规范决策失败造成济损失客观公正进行评价
审计中发现企业领导员违反决策程序擅作出重决策导致济损失分清责实披露评价
（四）国家宏观政策贯彻落实企业领导员廉洁律情况
国企业积极参市场竞争时遵守市场游戏规社会公德遵纪守法诚信守年中央***出台包括产业调整等系列宏观济政策应关注企业配合重点产业调整提出配套制度措施项目安排否符合调整济转变发展方式求企业否规定淘汰落产品产否够实现节减排目标时关注企业领导员否存滥职权权谋私损害国权益行否职权范围谋利甚索贿等问题
二审计思路方法
（）问题导审计思路方法
问题导审计思路指国企业暴露突出问题线索进行追踪分析查证仅查出问题形成原指出国
企业部控制制度存薄弱环节分清离领导员责进提出针性整改措施利领导提高理控制水种思路通常国企业环境方面发生重事已暴露出突出问题
问题导审计方法指审计员现存问题入手进行调查取证问题追问题表面问题追潜深层次问题外部问题追部问题问题轻重次排列分析通外找找出问题方面明确问题性质济责进针引发问题素进步提高消灭隐患加强控制改善理
（二）风险导审计思路方法
风险导审计模式审计员规避控制防范审计风险出发点确定审计性质范围时间种审计思路寻求高风险审计事项限审计资源重点分配风险较高测试事项重差错弊端揭露出审计风险降低接受水
风险导审计模式核心审计方法求审计员审计单位营环境济活动进行风险分析降低审计风险出发点规划审计工作妥安排审计力量计划重点审计领域现场进行实质性测试时种风险素进行关注评估收集审计证
审计风险降低接受水时关员济责予评价出合理审计结
操作程序：
实施济责审计前应开展审前调查纪检监察级理机关解审计象关情况国企业环境风险营风险财务风险理风险等固风险素进行评估基础确定审计风险针情况选择审计程序
二审计程中通实施审计获取审计证具体容：根评估出风险程度重事项拟定查账方法拟定审计程序供符合性测试实质性测试执行部控制测试评价控制风险根控制风险水决定实质性测试高低执行实质性测试
三实行审计质量责追究制度严格审计复核重疑难问题坚持集体研究处理审计查明事实注意分清责界限分析问题产生客观原客观评价企业领导干部济责企业领导干部济理活动中存普遍性规律性问题加强综合分析寻找问题产生原找出规律性着力制度体制提出解决问题措施方法
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