1会计素:分成资产负债者权益收入钱费利润中资产负债者权益收入钱费
2记账诀:会计分录中贷没什明显意义作符号象征会计科目必定贷意义致某会计科目始终表示增加贷始终表示减少样做总账时清晰表示财务状况
资产类费类+贷表示项增加贷表示项减少
余:贷+表示项减少贷表示项增加
3会计账户简化结构
年利润帐户简化结构
方
贷方
期初余额(年度亏损)
期初余额〔年度盈利〕
期费转入额〔费类帐户贷方转入〕
期收入转入额〔收入类帐户方转入〕
期发生额合计
期发生额合计
期末余额〔年度亏损〕
期末余额〔年度盈利〕
费类帐户简化结构
方
贷方
期增加额
期减少额转出额
期方发生额合计
期贷方发生额合计
负责者权益类帐户简化结构
方
贷方
期初余额
期减少额
期增加额
期方发生额合计
期贷方发生额合计
期末余额
收入类帐户简化结构
方
贷方
期减少额转出额
期增加额
期方发生额合计
期贷方发生额合计
资产类帐户简化结构
方
贷方
期初余额
期增加额
期减少额
期方发生额合计
期贷方发生额合计
期末余额
流动资产
〔〕货币资金
1收股东投入股款
:银行存款
贷:股〔实收资〕
资公积
注:收股款股〔资产类〕增加贷记银行存款记
2收实现营业务收入
:银行存款
贷:营业务收入
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
注:银行存款〔资产类〕增加记营业务收入贷记
3收应收款项
:银行存款
贷:应收账款 应收票应收部单位款
注:银行存款〔资产类〕增加应收款项贷记
4支付部职工出差等原需现金支出证记载金额
:应收款
贷:库存现金
注:拨出库存现金库存现金〔资产类〕减少贷记应收款项记
收出差员交回差旅费剩余款结算时
:库存现金〔实际收回现金〕
理费〔应报销金额〕
贷:应收款〔实际出现金〕
注:员差旅费属理费理费〔费类〕增加记库存现金〔资产类〕增加记应收款补面分录项贷记
5日终结算现金收支财产清查等发现查明原现金短缺溢余属库存现金短缺
:处理财产损溢
贷:库存现金
注:财产清查时现金短缺应计入处理财产损益〔资产类〕损益增加说明资产类科目增加资产类+贷原记库存现金填补现金短缺库存现金〔资产类〕减少贷记
属现金溢余:
:库存现金
贷:处理财产损溢
查明原作处理:现金短缺属责赔偿局部:
:应收款—应收现金短缺款〔××〕
库存现金
贷:处理财产损溢
属应保险公司赔偿局部:
:应收款—应收保险赔款
贷:处理财产损溢
属法查明原:
:理费—现金短缺
贷:处理财产损溢
现金溢余属应支付关员单位:
:处理财产损溢
贷:应付款—应付现金溢余〔××单位〕
属法查明现金溢余:
:处理财产损溢
贷:营业外收入—资产盘盈利
6收银行存款利息
:银行存款
贷:财务费
7收回备金应收暂付款项
:银行存款等
贷:应收款
8收供单位履行合赔偿损失赔款
:银行存款
贷:营业外收入
9款项汇采购开立采购专户
:货币资金—外埠存款
贷:银行存款
10款项存入银行取银行汇票银行票信卡
:货币资金—银行汇票
—银行票
—信卡
贷:银行存款
11银行开立信证交纳保证金
:货币资金—信证保证金
贷:银行存款
12证券公司划出资金时
:货币资金—存出投资款
贷:银行存款
购置股票债券等时
:交易性金融资产等
贷:货币资金—存出投资款
13外埠存款银行汇票银行票存款未余额转回结算户
:银行存款
贷:货币资金—外埠存款
—银行汇票
—银行票
14交纳税费
:应交税费
贷:银行存款
15支付购入材料价款运杂费
A采方案价格核算
:材料采购
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:银行存款
货币资金
B采实际钱核算
支付货款运杂费货物已达已验收入库
:原材料
库存商品
销售费
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:库存现金
银行存款
货币资金
支付货款运杂费时货物尚未达尚未验收入库
:途物资
销售费
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:库存现金
银行存款
货币资金
16支付供单位种款项
:应付账款
应付票
应付部单位款
贷:银行存款
17支付委托外单位加工物资加工费运费
:委托加工物资
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:银行存款等
18支付外购动力费
:应付账款
贷:银行存款
19支付职工工资
:应付职工薪酬
贷:库存现金
银行存款
20购入需安装固定资产开发设施
:建工程
贷:银行存款
时
:固定资产
油气资产
贷:建工程
21购入工程物资
:原材料〔专材料专设备〕
贷:银行存款
应付账款
应付票
购置型设备预付款
:预付账款
贷:银行存款
收设备补付设备价款:
:原材料〔专设备〕〔设备实际钱〕
贷:预付账款〔预付价款〕
银行存款〔补付价款〕
22支付探矿权费价款采矿权费价款
:油气资产
理费
贷:银行存款
应交税费
23拨付备金
:应收款〔备金〕
贷:库存现金
银行存款
定期补足备金
:理费等
贷:库存现金
银行存款
24支付领工资暂存款应付款项
:应付款
贷:库存现金
银行存款
26支付项钱费
:油气生产钱
生产钱
输油输气钱
建工程
油气勘探支出
油气开发支出
研发支出
制造费
理费
销售费
财务费
勘探费
营业外支出
贷:库存现金
银行存款
26发放现金股利
:应付股利
贷:库存现金
27法定程序报批准减少注册资实际发股款收购股票时
:股〔实收资〕等
贷:银行存款
〔二〕交易性金融资产
1企业取交易性金融资产时
:交易性金融资产—钱〔公允价值含支付价款中包含已付息期尚未领取利息已宣告尚未发放现金股利〕
投资收益〔发生交易费〕〔※〕
应收股利〔已宣揭发放尚未发放现金股利〕
应收利息〔已付息期尚未领取利息〕
贷:银行存款〔实际支付金额〕
2持交易性金融资产期间投资单位宣揭发放现金股利资产负债表日债券票面利率计算利息
:应收股利
应收利息
贷:投资收益
3收现金股利债券利息
:银行存款
贷:应收股利
应收利息
4资产负债表日交易性金融资产公允价值高账面余额差额
:交易性金融资产—公允价值变动〔公允价值高账面余额差额〕
贷:公允价值变动损益
公允价值低账面余额差额
:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产—公允价值变动〔公允价值低账面余额差额〕
5出售交易性金融资产时应实际收金额
:银行存款〔实际收金额〕
投资收益〔处置损失〕
交易性金融资产—公允价值变动〔公允价值低账面余额差额〕
贷:交易性金融资产—钱
交易性金融资产—公允价值变动〔公允价值高账面余额差额〕
投资收益〔处置收益〕
时原记入公允价值变动〞科目金额〔※〕
:公允价值变动损益〔公允价值高账面余额差额〕
贷:投资收益
:投资收益
贷:公允价值变动损益〔公允价值低账面余额差额〕
〔三〕存货
1购入物资
〔1〕购入物资支付价款运杂费时
:材料采购〔采实际钱法途物资〞〕
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:银行存款
库存现金
货币资金
〔2〕采商业汇票结算方式购入物资开出承兑商业汇票时
:材料采购〔采实际钱法途物资〞〕
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:应付票
2物资已收尚未办理结算手续暂作会计分录办理结算手续
:材料采购〔采实际钱法原材料〞库存商品〞〕
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:银行存款
库存现金
应付票
应付账款
应付部单位款
3预付物资货款
:预付账款
应收部单位款
贷:银行存款
收已预付货款物资
:材料采购〔采实际钱法原材料〞库存商品〞〕
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:预付账款
应收部单位款
补付物资货款
:预付账款
应收部单位款
贷:银行存款
退回付货款
:银行存款
贷:预付账款
应收部单位款
4企业运输部门备运输工具外购物资运回企业计算购入物资应负担运输费
:材料采购
贷:辅助生产
油气辅助生产等
5供货单位外部运输机构等收回物资短缺应减材料采购钱赔偿款项应根关索赔证
:应付账款〔应收款〕
贷:材料采购
购入物资运输途中非常损失尚查明原途中损耗
:处理财产损溢
贷:材料采购
6商品流通企业购入商品抵达仓库前发生包装费运杂费运输存储程中保险费装卸费运输途中合理损耗入库前挑选整理费等采购费
:摊进货费
贷:银行存款
库存现金
应付票
应付账款
应付部单位款
7月终企业应仓库转外购收料证材料科目分情况进行汇总
〔1〕已付款已开出承兑商业汇票收料证〔包括月付款开出承兑商业汇票月收料证〕方案钱
:原材料
包装物
低值易耗品
贷:材料采购
实际钱方案钱差额
:材料钱差异
贷:材料采购
实际钱方案钱差额
:材料采购
贷:材料钱差异
采实际钱法核算物资达入库时
:原材料库存商品
贷:途物资
〔2〕尚未收发票账单收料证应分材料科目抄列清单方案钱暂估入账〔月初红字回〕
:原材料
包装物
低值易耗品
贷:应付账款—暂估应付账款
月付款开出承兑商业汇票
:材料采购
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:银行存款
应付票
〔3〕发票账单已尚未付款尚未开出承兑商业汇票收料证然发票账单未根合货行发票等够计算确定实际钱收料证实际钱
:材料采购
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:应付账款
应付部单位款
时方案钱
:原材料
包装物
低值易耗品
贷:材料采购
时结转材料钱差异
8商品流通企业采进价核算收商品
:库存商品
贷:材料采购
月份终尚未收发票账单收商品证应分商品科目抄列清单付供单位价款暂估入账〔月初红字回〕
:库存商品
贷:应付账款—暂估应付账款
月付款开出承兑商业汇票
:材料采购
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:银行存款
应付票
发票账单已尚未付款尚未开出承兑商业汇票收商品证
:材料采购〔进价〕
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:应付账款
采进价核算商品应时进价
:库存商品
贷:材料采购
9规模纳税购入物资取增值税专发票企业购入物资
:材料采购
贷:银行存款
应付账款
应付票
10购入已验收入库原材料
:原材料
贷:材料采购
时结转材料钱差异实际钱方案钱差异
:材料钱差异
贷:材料采购
实际钱方案钱差异
:材料采购
贷:材料钱差异
11制已验收入库原材料
:原材料
材料钱差异〔实际钱方案钱差异〕
贷:辅助生产
油气辅助生产等
材料钱差异〔实际钱方案钱差异〕
委托外单位加工完成验收入库原材料
:原材料〔方案钱〕
材料钱差异〔实际钱方案钱差异〕
贷:委托加工物资〔实际钱〕
材料钱差异〔实际钱方案钱差异〕
12投资者投入原材料
:原材料〔方案钱〕
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
材料钱差异〔方案钱投资合协议约定价值差额〕
贷:股〔实收资〕〔投资方确认价值〕
材料钱差异〔方案钱投资方确认价值差额〕
13接受捐赠原材料
:原材料〔方案钱〕
材料钱差异
贷:营业外收入—接受捐赠利〔※〕
银行存款〔实际支付相关税费〕
材料钱差异
14接受债务非现金资产抵偿债务方式取存货应收债权换入存货见应收账款〞科目
15通非货币性交易取存货账务处理参固定资产〞科目进行涉增值税时进行相应处理
16盘盈原材料类类似存货市场价格作实际钱
:原材料
贷:处理财产损溢
17生产营领原材料
:油气生产钱
生产钱
输油输气钱
研发支出
制造费
理费
贷:原材料
生产车间退回剩余原材料
:原材料等
贷:油气生产钱
生产钱等
月末结转生产车间已领尚未月需继续材料〔月初红字回〕
:原材料
贷:油气生产钱
生产钱等
交库脚废料方案钱估价入账
:原材料
贷:油气生产钱
生产钱等
18购建固定资产油气开发设施进行油气勘探活动领材料
:建工程
油气开发支出
油气勘探支出
贷:原材料
材料钱差异
应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕
19出售原材料
:银行存款
应收账款
贷:业务收入
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
时结转钱
:业务钱〔※〕
贷:原材料
20企业购入制委托外单位加工完成验收入库包装物等包装物清查盘点原材料〞科目关部门规定进行核算
21生产领包装物
:生产钱等
贷:包装物
22商品出售单独计价包装物
:销售费
贷:包装物
23商品出售单独计价包装物
:业务钱
贷:包装物
24出租出包装物第次领时应结转钱
:业务钱〔出租包装物〕
销售费〔出包装物〕
贷:包装物
25收出租包装物租金
:库存现金
银行存款
贷:业务收入等
26收出租出包装物押金
:库存现金
银行存款
贷:应付款
退回押金作相反会计分录
27逾期未退包装物
:应付款〔没收押金〕
贷:业务收入
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
28局部没收押金收入应交税费
:业务钱
贷:应交税费—应交消费税等
29逾期未退包装物没收加收押金
:应付款〔没收押金〕
贷:营业外收入—罚没收入
应交税费—应交增值税
应交税费—应交消费税
30出租出包装物报废
:原材料〔残料价值〕
贷:业务钱〔出租包装物〕
销售费〔出包装物〕
31采方案钱进行材料日常核算企业月份终结转生产领出售出租出领新包装物应分摊钱差异
:油气生产钱
生产钱
输油输气钱
研发支出
制造费
业务钱
贷:材料钱差异
实际钱方案钱红字登记
32企业购入制委托外单位加工完成已验收入库低值易耗品等低值易耗品清查盘点原材料〞科目关部门规定进行核算
33次转销低值易耗品领时全部价值摊入关钱费
:关科目
贷:低值易耗品
报废时残料价值减关钱费
:原材料等
贷:制造费
理费
34分次摊销低值易耗品领时
:低值易耗品—
贷:低值易耗品—库
摊销时
:关科目
贷:低值易耗品—摊销
报废时残料价值减关钱费
:原材料
贷:关科目
转销全部已提摊销额
:低值易耗品—摊销
贷:低值易耗品—
35结转发出材料应负担钱差异
:油气生产钱
生产钱
输油输气钱
井作业
研发支出
制造费
销售费
勘探费
委托加工物资
业务钱
贷:材料钱差异
36已生产完成已验收送交半成品库制半成品
:制半成品
贷:生产钱
半成品库领制半成品继续加工时
:生产钱
贷:制半成品
委托外单位加工制半成品发出加工时
:制半成品〔委托外部加工制半成品〕
贷:制半成品〔库存半成品〕
支付外部加工费运费等
:制半成品〔委托外部加工制半成品〕
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:银行存款等
加工完成已验收入库制半成品应加工实际钱
:制半成品〔库存半成品〕
贷:制半成品〔委托外部加工制半成品〕
37工业企业生产完成验收入库产成品
:库存商品
贷:生产钱
油气生产钱
结转钱时
:营业务钱
贷:库存商品
38商品流通企业库存商品核算
采进价核算企业购入商品达验收入库
:库存商品
贷:材料采购〔途物资〕等
委托外单位加工收回商品
:库存商品
贷:委托加工物资
结转销售商品钱
:营业务钱
贷:库存商品
期末应购商品销售例计算确定该商品相关进货费金额
:营业务钱
贷:摊进货费
39商品流通企业商品发生溢余
:库存商品
贷:处理财产损溢
库存商品发生损失
:处理财产损溢
贷:库存商品
应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕
40发外单位加工物资
:委托加工物资
贷:原材料
库存商品
支付加工费应负担运杂费等
:委托加工物资
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:银行存款等
需交纳消费税委托加工物资收回直接销售应受托方代交消费税计入委托加工物资钱
:委托加工物资
贷:应付账款
银行存款
收回连续生产应税消费品规定准予抵扣应受托方代收代交消费税
:应交税费—应交消费税
贷:应付账款
银行存款
采实际钱核算企业收加工完成验收入库物资剩余物资
:原材料
库存商品
材料钱差异〔方案钱实际钱差额〕
贷:委托加工物资
材料钱差异〔方案钱实际钱差额〕
41委托代销商品发交受托代销单位
:发出商品—委托代销商品
贷:库存商品
42收代销单位报代销清单
:应收账款—××代销单位
贷:营业务收入
业务收入
应收账款—应交增值税〔销项税额〕
计算代销手续费
:销售费—代销手续费
贷:应收账款—××代销单位
时结转代销商品钱
:营业务钱
业务钱
贷:发出商品—委托代销商品
收代销单位代销款项
:银行存款
贷:应收账款—××代销单位
43收受托代销商品
采进价核算
:受托代销商品〔接受价〕
贷:代销商品款
44采取收取手续费方式代销商品售出受托代销商品
:银行存款
应收账款
贷:应交税费—应交增值税〔销项税额〕
应付账款—××委托代销单位
:应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:应付账款—××委托代销单位
时
:代销商品款
贷:受托代销商品
46计算代销手续费等收入
:应付账款—××委托代销单位
贷:业务收入
47支付委托代销单位代销款
:应付账款—××委托代销单位
贷:银行存款
48采取收取手续费方式代销商品售出受托代销商品
:银行存款
应收账款
贷:营业务收入
业务收入
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
结转营业钱时
:营业务钱
业务钱
贷:受托代销商品
时
:代销商品款
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:应付账款—××委托代销单位
支付委托单位代销款
:应付账款—××委托代销单位
贷:银行存款
49提取存货跌价准备
:资产减值损失—存货跌价损失〔变现净值低钱差额〕
贷:存货跌价准备
已计提跌价准备存货价值恢复原已计提存货跌价准备金额转回
:存货跌价准备
贷:资产减值损失—存货跌价损失
50采分期收款销售方式发出商品
:发出商品—分期收款发出商品
贷:库存商品
期销售实现时
:应收账款
银行存款
贷:营业务收入
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
时结转钱
:营业务钱
贷:发出商品—分期收款发出商品
〔四〕委托贷款
1企业委托贷款
:委托贷款—金
贷:银行存款
2未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入
:委托贷款—应计利息〔合金合约定名义利率计算确定应收利息〕
应收利息〔合金合约定名义利率计算确定应收利息〕
委托贷款—利息调整
贷:投资收益〔摊余钱实际利率计算确定利息收入〕
委托贷款—利息调整
3收回未减值委托贷款时
:银行存款
委托贷款—利息调整〔科目余额〕
贷:委托贷款—金
委托贷款—应计利息
应收利息〔合金合约定名义利率计算确定应收利息〕
委托贷款—利息调整〔科目余额〕
投资收益
4已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入
:委托贷款—减值准备
贷:投资收益〔摊余钱实际利率计算确定利息收入〕
时合金合约定名义利率计算确定应收利息金额进行表外登记
5收回减值委托贷款时
:银行存款
委托贷款—减值准备
资产减值损失
贷:委托贷款—金
应收利息〔合金合约定名义利率计算确定应收利息〕
委托贷款—应计利息
委托贷款—利息调整〔科目余额〕
资产减值损失
3计提减值准备
:资产减值损失
贷:委托贷款—减值准备
果已确认损失委托贷款价值恢复应已提减值准备范围转回:
:委托贷款—减值准备
贷:资产减值损失
贷:资产减值损失
二非流动资产
〔〕持期投资
1企业取持期投资
:持期投资—债券投资〔钱〕〔公允价值含已付息期尚未领取利息〕
—债券投资〔利息调整〕
应收利息〔已付息期尚未领取利息〕
贷:银行存款
持期投资—债券投资〔利息调整〕
2企业接受债务非现金资产抵偿债务方式取持期投资非货币性交易换入持期投资见应收账款〞科目
3未发生减值持期投资分期付息次债券投资资产负债表日计算利息收入
:应收利息〔票面利率计算确定应收未收利息〕
持期投资—债券投资〔利息调整〕
贷:投资收益〔持期投资摊余钱实际利率计算确定利息收入〕
持期投资—债券投资〔利息调整〕
未发生减值持期投资次付息债券投资资产负债表日计算利息收入
:持期投资—应计利息〔票面利率计算确定应收未收利息〕
持期投资—债券投资〔利息调整〕
贷:投资收益〔持期投资摊余钱实际利率计算确定利息收入〕
持期投资—债券投资〔利息调整〕
4已发生减值持期投资资产负债表日计算利息收入
:持期投资减值准备〔摊余钱实际利率计算确定利息收入〕
贷:投资收益
时合金合约定名义利率计算确定应收利息金额进行表外登记
5收取持期投资支付价款中包含已付息期尚未领取债券利息
:银行存款
贷:应收利息
6收分期付息次持期投资持期间支付利息
:银行存款
贷:应收利息
7出售期收回未发生减值债券息
:银行存款等
持期投资减值准备
持期投资—债券投资〔利息调整〕
投资收益
贷:持期投资—债券投资〔钱〕
—债券投资〔应计利息〕
—债券投资〔利息调整〕
应收利息
投资收益
8金融工具确认计量规定持期投资重分类供出售金融资产
:供出售金融资产〔公允价值〕
资公积—资公积〔公允价值账面价值金额〕
贷:持期投资—钱利息调整应计利息
资公积—资公积〔公允价值账面价值金额〕
9金融工具确认计量规定供出售金融资产重分类采钱摊余钱计量金融资产应重分类日公允价值
:持期投资
贷:供出售金融资产
10出售期收回已发生减值债券息
:银行存款等
持期投资减值准备
持期投资—债券投资〔利息调整〕
减产减值损失
贷:持期投资—债券投资〔钱〕
—债券投资〔应计利息〕
—债券投资〔利息调整〕
应收利息
减产减值损失
11资产负债表日企业根金融工具确认计量规定确定持期投资发生减值
:减产减值损失—持期投资减值损失
贷:持期投资减值准备
12转换公司债券转换股份
:长期股权投资—股票投资
库存现金
银行存款
持期投资—转换公司债券投资〔利息调整〕
贷:持期投资—转换公司债券投资〔钱〕
—转换公司债券投资〔利息调整〕
—转换公司债券投资〔应计利息〕
〔二〕供出售金融资产
1供出售债券投资取资产负负债表日计算确定利息收利息持期投资〞科目相关核算容处理
2供出售股票投资取投资单位宣揭发放现金股利收股利钱法核算长期股权投资〞科目相关核算容处理
3资产负债表日供出售金融资产公允价值高账面余额〔供出售金融资产债券摊余钱〕差额
:供出售金融资产
贷:资公积—资公积〔供出售金融资产公允价值变动〕
供出售金融资产公允价值低账面余额〔供出售金融资产债券摊余钱〕差额
:资公积—资公积〔供出售金融资产公允价值变动〕
贷:供出售金融资产
4供出售金融资产重分类采钱摊余钱计量金融资产应重分类日供出售金融资产公允价值
:持期投资
贷:供出售金融资产
固定期日应该项金融资产剩余期限资产负债表日采实际利率法计算确定原记入资公积〞摊销金额
〔贷〕:资公积—资公积〔供出售金融资产公允价值变动〕
贷〔〕:投资收益
没固定期日处置该项金融资产时
〔贷〕:资公积—资公积〔供出售金融资产公允价值变动〕
贷〔〕:投资收益
5确定供出售金融资产发生减值
:资产减值损失〔减记金额〕
贷:资公积—资公积〔供出售金融资产公允价值变动〕
供出售金融资产减值准备
已确认减值损失供出售金融资产〔包括股票等权益工具〕会计期间公允价值已升客观确认原减值损失事项关应原已计提减值准备金额
:供出售金融资产减值准备
贷:资产减值损失
已确认减值损失供出售股票等权益工具投资〔含活泼市场没报价公允价值计量权益工具投资〕会计期间公允价值升应原已计提减值准备金额恢复增加金额
:供出售金融资产减值准备
贷:资公积—资公积〔供出售金融资产公允价值变动〕
6出售供出售金融资产
:银行存款
资公积—资公积〔供出售金融资产公允价值变动〕
投资收益
贷:供出售金融资产—钱公允价值变动利息调整应计利息
资公积—资公积〔供出售金融资产公允价值变动〕
投资收益
〔三〕长期股权投资
1控制企业合形成长期股权投资
〔1〕取合方者权益账面价值支付合价账面价值
:长期股权投资—钱〔取合方者权益账面价值份额〕
应收股利〔已宣告尚未发放现金股利利润〕
关负债科目
贷:关资产科目
资公积—资溢价〔股溢价〕
〔2〕取合方者权益账面价值支付合价账面价值
:长期股权投资—钱〔取合方者权益账面价值份额〕
应收股利〔已宣告尚未发放现金股利利润〕
关负债科目
资公积—资溢价〔股溢价〕
盈余公积
利润分配—未分配利润
贷:关资产科目
2非控制企业合形成长期股权投资
〔1〕货币资金作合价
:长期股权投资—钱〔合钱减已宣告尚未发放现金股利利润〕
应收股利〔已宣告尚未发放现金股利利润〕
贷:银行存款〔合钱支付直接相关费〕
〔2〕交易性金融资产作合价
:长期股权投资—钱〔合钱减已宣告尚未发放现金股利利润〕
应收股利〔已宣告尚未发放现金股利利润〕
投资收益—处置收益
贷:交易性金融资产〔公允价值〕
投资收益—处置收益
时作价金融资产公允价值变动
〔贷〕:公允价值变动损益
贷〔记〕:投资收益
〔3〕存货作合价
:长期股权投资—钱〔合钱减已宣告尚未发放现金股利利润〕
应收股利〔已宣告尚未发放现金股利利润〕
贷:营业务收入业务收入
应交税费—应交增值税〔销项税〕
时
:营业务钱业务钱
贷:库存商品原材料等
〔4〕持期投资供出售金融资产长期股权投资作合价
:长期股权投资—钱〔合钱减已宣告尚未发放现金股利利润〕
应收股利〔已宣告尚未发放现金股利利润〕
持期投资减值准备
供出售金融资产减值准备
长期股权投资减值准备
投资收益—处置收益
贷:持期投资
供出售金融资产
长期股权投资
投资收益—处置收益
时作价供出售金融资产公允价值变动
〔贷〕:资公积—资公积〔供出售金融资产公允价值变动〕
贷〔记〕:投资收益
固定资产油汽资产形资产等作合价
:长期股权投资—钱〔合钱减已宣告尚未发放现金股利利润〕
应收股利〔已宣告尚未发放现金股利利润〕
累计折旧
累计折耗
累计摊销
固定资产减值准备
油汽资产减值准备
形资产减值准备
营业外支出—非流动资产处置损失
贷:固定资产
油汽资产
形资产
银行存款〔支付直接相关费〕
营业外收入—非流动资产处置利
3支付现金方式取长期股权投资
〔1〕采钱法核算
:长期股权投资〔实际支付价款〕
贷:银行存款
〔2〕采权益法核算
长期股权投资初始投资钱投资时应享投资单位识净资产公允价值份额
:长期股权投资—钱〔实际支付价款〕
贷:银行存款
长期股权投资初始投资钱投资时应享投资单位识净资产公允价值份额
:长期股权投资—钱〔应享投资单位识净资产公允价值份额〕
贷:银行存款〔实际支付价款〕
营业外收入—初始长期股权投资利〔换出资产公允价值加应支付相关税费应享投资单位识净资产公允价值份额差额〕
4存货换入长期股权投资
〔1〕采钱法核算
:长期股权投资〔换出资产公允价值加应支付相关税费〕
贷:营业务收入〔公允价值〕
业务收入〔公允价值〕
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
银行存款〔支付相关费〕
应交税费〔应交相关税金〕
时结转存货钱
:营业务钱
业务钱
存货跌价准备
贷:库存商品
原材料
〔2〕采权益法核算
长期股权投资初始投资钱投资时应享投资单位识净资产公允价值份额账务处理采钱法相
长期股权投资初始投资钱投资时应享投资单位识净资产公允价值份额
:长期股权投资—钱〔应享投资单位识净资产公允价值份额〕
贷:营业务收入〔公允价值〕
业务收入〔公允价值〕
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
银行存款〔支付相关费〕
应交税费〔应交相关税金〕
营业外收入—初始长期股权投资利〔换出资产公允价值加应支付相关税费应享投资单位识净资产公允价值份额差额〕
时结转存货钱〔略〕
5固定资产油气资产换入长期股权投资
:固定资产清理〔转出固定资产油气资产账面价值加应支付相关税费〕
累计折旧〔已提折旧〕
累计折耗〔已计提折耗〕
固定资产减值准备〔已计提减值准备〕
贷:固定资产油气资产〔账面原价〕
银行存款〔支付相关税费〕
应交税费〔应交相关税金〕
〔1〕采钱法核算
:长期股权投资〔转出固定资产油气资产公允价值加应支付相关税费〕
贷:固定资产清理
〔2〕采权益法核算
投资钱投资时应享投资单位识净资产公允价值份额
:长期股权投资—钱〔转出固定资产油气资产公允价值加应支付相关税费〕
贷:固定资产清理
投资钱投资时应享投资单位识净资产公允价值份额
:长期股权投资—钱〔应享投资单位识净资产公允价值份额〕
贷:固定资产清理〔转出固定资产油气资产公允价值加应支付相关税费〕
营业外收入—初始长期股权投资利〔换出资产公允价值加应支付相关税费应享投资单位识净资产公允价值份额差额〕
转出固定资产油气资产公允价值账面价值差额
:固定资产清理
贷:营业外收入—处置非流动资产利
转出固定资产油气资产公允价值账面价值差额
:营业外支出—处置非流动资产损失
贷:固定资产清理
6形资产换入长期股权投资
〔1〕采钱法核算
:长期股权投资〔换出形资产公允价值加应支付相关税费〕
累计摊销
形资产减值准备
营业外支出—非货币性资产)损失〔形资产公允价值账面价值差额〕
贷:形资产〔账面余额〕
银行存款〔支付相关费〕
应交税费〔应交相关税金〕
营业外收入—非货币性资产)利〔形资产公允价值账面价值差额〕
〔2〕采权益法核算
投资钱投资时应享投资单位识净资产公允价值份额账务处理采钱法相
投资钱投资时应享投资单位识净资产公允价值份额
:长期股权投资—钱〔应享投资单位识净资产公允价值份额〕
累计摊销
形资产减值准备
营业外支出—非货币性资产)损失〔形资产公允价值账面价值差额〕
贷:形资产〔账面余额〕
银行存款〔支付相关费〕
应交税费〔应交相关税金〕
营业外收入—非货币性资产)利〔形资产公允价值账面价值差额〕
营业外收入—初始长期股权投资利〔换出资产公允价值加应支付相关税费应享投资单位识净资产公允价值份额差额〕
7长期股权投资持期投资供出售金融资产换入长期股权投资
〔1〕采钱法核算
:长期股权投资〔换出资产公允价值加应支付相关税费〕
长期投资减值准备
持期投资减值准备
供出售金融资产减值准备
投资收益〔换出资产公允价值账面价值差额〕
贷:长期股权投资〔账面余额〕
持期投资〔账面余额〕
供出售金融资产〔账面余额〕
银行存款〔支付相关费〕
应交税费〔应交相关税金〕
投资收益〔换出资产公允价值账面价值差额〕
〔2〕采权益法核算
投资钱投资时应享投资单位识净资产公允价值份额账务处理采钱法相
投资钱投资时应享投资单位识净资产公允价值份额
:长期股权投资—钱〔应享投资单位识净资产公允价值份额〕
长期投资减值准备
持期投资减值准备
供出售金融资产减值准备
投资收益〔换出资产公允价值账面价值差额〕
贷:长期股权投资〔账面余额〕
持期投资〔账面余额〕
供出售金融资产〔账面余额〕
银行存款〔支付相关费〕
应交税费〔应交相关税金〕
投资收益〔换出资产公允价值账面价值差额〕
营业外收入—初始长期股权投资利〔换出资产公允价值加应支付相关税费应享投资单位识净资产公允价值份额差额〕
8企业接受债务非现金资产抵偿债务方式取长期股权投资应收债权换入长期股权投资
:长期股权投资〔公允价值〕
坏账准备
营业外支出—债务重组损失
贷:应收账款等〔应收债权账面余额〕
银行存款〔支付相关费〕
应交税费〔应交相关税金〕
9长期股权投资采钱法核算投资单位宣揭发放现金股利利润
:应收股利
贷:投资收益
属投资单位取投资前实现净利润分配额应作投资钱收回
:应收股利
贷:长期股权投资
10采权益法核算长期股权投资处理
〔1〕投资单位实现净利润调整净利润计算应享份额
:长期股权投资—损益调整
贷:投资收益
投资单位发生净亏损调整净亏损计算应承份额企业应分担未超长期股权投资账面价值份额
:投资收益
贷:长期股权投资—损益调整
分担亏损份额超长期股权投资账面价值实质构成投资单位净投资长期应收款〞等账面价值减记零限
:投资收益
贷:长期应收款
长期股权投资〞科目实质构成投资单位净投资长期权益账面价值均减记零情况投资合协议规定然需承损失金额
:投资收益
贷:预计负债
〔2〕投资单位宣揭发放现金股利利润时企业计算应分局部
:应收股利
贷:长期股权投资—损益调整
〔3〕持股例变情况投资单位净损益外者权益变动企业持股例计算应享份额
:长期股权投资—权益变动
贷:资公积—资公积〔权益变动〕
11长期股权投资钱法转权益法核算时
:长期股权投资—钱〔应享投资单位识净资产公允价值份额〕
长期股权投资减值准备〔原账面余额〕
贷:长期股权投资〔原账面余额〕
营业外收入—初始长期股权投资利〔账面价值转换时占投资单位识净资产公允价值份额差额〕
长期股权投资权益法转钱法核算时〔企业合〕
:长期股权投资
贷:长期股权投资—钱
—损益调整
—权益变动
12提取长期投资减值准备
:资产减值损失—长期股权投资减值损失
贷:长期股权投资减值准备
13已确认损失钱法核算活泼市场中没报价公允价值计量长期股权投资价值恢复应已提减值准备范围转回
:长期股权投资减值准备
贷:资产减值损失—长期股权投资减值损失
14处置股权投资时
:银行存款〔实际取价款〕
长期投资减值准备〔已计提减值准备〕
投资收益〔实际收金额账面价值应收现金股利差额〕
贷:长期股权投资〔账面余额〕
投资收益〔实际收金额账面价值应收现金股利差额〕
应收股利〔尚未领取现金股利利润〕
〔四〕商誉
1非控制吸收合形成商誉时
:相关资产科目〔取购置方项识资产公允价值〕
商誉
贷:相关负债科目〔取购置方项识负债公允价值〕
相关科目〔合钱〕
2企业根资产减值准规定确定商誉发生减值
:资产减值损失—商誉减值损失
贷:商誉减值准备
〔五〕投资性房产
1钱法模式计量
〔1〕企业外购行建造等取投资性房产
:投资性房产〔应计入投资性房产钱〕
贷:银行存款
建工程
〔2〕建筑物土权等转换投资性房产
:投资性房产〔转换日固定资产形资产原价〕
累计折旧
固定资产值准备
形资产减值准备
贷:固定资产
形资产
投资性房产累计折旧摊销〔转换日固定资产形资产累计折旧摊销〕
投资性房产减值准备〔计提减值准备〕
〔3〕月计提折旧进行摊销
:业务钱
贷:投资性房产累计折旧摊销
〔4〕取租金收入
:银行存款
贷:业务收入
〔5〕投资性房产转时
:固定资产〔转换日账面余额〕
形资产〔转换日账面余额〕
投资性房产累计折旧摊销
投资性房产减值准备
贷:投资性房产
累计折旧〔转换日账面余额〕
固定资产值准备〔转换日账面余额〕
累计摊销〔转换日账面余额〕
形资产减值准备〔转换日账面余额〕
〔6〕处置投资性房产时
:银行存款〔实际收金额〕
贷:业务收入
时
:投资性房产累计折旧摊销〔累计折旧累计摊销〕
投资性房产减值准备〔已计提减值准备〕
业务钱
贷:投资性房产〔账面余额〕
2公允价值模式计量
〔1〕企业外购行建造等取投资性房产
:投资性房产〔应计入投资性房产钱〕
贷:银行存款
建工程
〔2〕建筑物土权等转换投资性房产
:投资性房产〔转换日公允价值〕
公允价值变动损益〔公允价值低账面价值差额〕
累计折旧
固定资产值准备
形资产减值准备
贷:固定资产
形资产
资公积—资公积〔公允价值高账面价值差额〕
〔3〕资产负债表日投资性房产公允价值高账面余额差额
:投资性房产—公允价值变动
贷:公允价值变动损益
公允价值低账面余额差额做相反会计分录
〔4〕取租金收入
:银行存款
贷:业务收入
〔5〕投资性房产转时
:固定资产〔转换日公允价值〕
公允价值变动损益〔公允价值低账面价值差额〕
贷:投资性房产—钱公允价值变动
公允价值变动损益〔公允价值高账面价值差额〕
〔6〕处置投资性房产时
:银行存款〔实际收金额〕
贷:业务收入
:业务钱
贷:投资性房产—钱公允价值变动
时该项投资性房产公允价值变动
〔贷〕:公允价值变动损益
贷〔〕:业务收入
该项投资性房产转换日记入资公积金额
:资公积—资公积〔转换投资性房产公允价值差额〕
贷:业务收入
〔六〕固定资产
固定资产增减变化
1购入需安装固定资产实际支付价款〔包括买价支付包装费运输费等〕
:固定资产
贷:银行存款
2购入需安装固定资产
〔1〕实际支付价款〔包括买价支付包装费运输费等〕
:建工程
贷:银行存款
〔2〕发生安装等费
:建工程
贷:银行存款
预付账款
〔3〕安装完毕结转建工程油气开发支出实际支付价款安装钱
:固定资产
贷:建工程
3行建造固定资产
〔1〕营工程领工程物资
:建工程
贷:原材料
〔2〕营工程领单位商品产品
:建工程
贷:产成品
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
〔3〕营工程发生费
:建工程
贷:银行存款
应付职工薪酬
辅助生产
〔4〕固定资产购建完工达预定状态实际发生全部支出记账
:固定资产
贷:建工程
4出包工程
〔1〕预付工程价款
:预付账款
贷:银行存款
〔2〕资产负债表日合理估计工程进度合规定结算进度款
:建工程
贷:预付账款
银行存款
〔3〕工程完工承包企业办理工程价款结算时应补付工程款
:建工程
贷:银行存款
〔4〕固定资产达预定状态实际发生全部支出记账
:固定资产
贷:建工程
5投资者投入固定资产投资方确认价值
:固定资产
贷:股〔实收资〕
资公积—资〔股〕溢价
6融资租入固定资产
:固定资产〔租赁开始日租赁资产公允价值低租赁付款额现值两者中较低者加初始直接费〕
未确认融资费
贷:长期应付款—应付融资租赁款〔低租赁付款额〕
银行存款
期分摊未确认融资费
:财务费
贷:未确认融资费
7接受捐赠固定资产
:固定资产〔确定入账价值〕
贷:营业外收入—接受捐赠利
银行存款等〔应支付相关税费〕
8盘盈固定资产
:固定资产〔类类似固定资产市场价格减该项资产新旧程度估计价值损耗余额〕
贷:处理财产损溢
盘盈固定资产油气资产属前期失造成前期失更正相关规定处理通前年度损益调整〞科目核算
9接受债务非现金资产抵偿债务方式取固定资产应收债权换入固定资产油气资产见应收账款〞科目
10非货币性交易换入固定资产)具商业实质换入资产换出资产公允价值够计量
〔1〕交易性金融资产换入固定资产油气资产
:固定资产〔换出资产公允价值加应支付相关税费〕
投资收益〔交易性金融资产公允价值账面价值差额〕
贷:交易性金融资产〔账面价值〕
银行存款
应交税费
投资收益〔交易性金融资产公允价值账面价值差额〕
〔2〕产成品库存商品换入固定资产
:固定资产〔换出资产公允价值加应支付相关税费〕
贷:营业务收入〔公允价值〕
业务收入〔公允价值〕
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
银行存款〔支付相关费〕
应交税费〔应交相关税金〕
时结转钱
:营业务钱
业务钱
存货跌价准备
贷:库存商品
原材料
〔3〕固定资产换入固定资产
:固定资产清理〔固定资产油气资产账面净值〕
累计折旧〔已提折旧〕
固定资产减值准备〔已计提减值准备〕
银行存款等〔应交相关税费〕
贷:固定资产〔账面原价〕
:固定资产〔换出固定资产公允价值加相关税费〕
贷:固定资产清理〔换出固定资产公允价值加相关税费〕
转出固定资产公允价值账面价值差额
:固定资产清理
贷:营业外收入—非货币性资产)利
转出固定资产公允价值账面价值差额
:营业外支出—非货币性资产)损失
贷:固定资产清理
〔4〕形资产换入固定资产
:固定资产〔换出形资产公允价值加应支付相关税费〕
形资产减值准备
累计摊销
营业外支出—非货币性资产)损失〔形资产公允价值账面价值差额〕
贷:形资产〔账面余额〕
银行存款〔支付相关费〕
应交税费〔应交相关税金〕
营业外收入—非货币性资产)利〔形资产公允价值账面价值差额〕
〔5〕长期股权投资持期投资供出售金融资产换入固定资产
:固定资产〔换出资产公允价值加应支付相关税费〕
长期投资减值准备
持期投资减值准备
供出售金融资产减值准备
投资收益〔换出资产公允价值账面价值差额〕
贷:长期股权投资〔账面余额〕
持期投资〔账面余额〕
供出售金融资产〔账面余额〕
银行存款〔支付相关费〕
应交税费〔应交相关税金〕
投资收益〔换出资产公允价值账面价值差额〕
非货币性交易换入固定资产涉补价收补价企业换出资产公允价值加应支付相关税费减补价余额作换入资产钱支付补价企业换出资产公允价值加应支付相关税费补价作换入资产钱述分录处理
11非货币性交易换入固定资产)具商业实质换入换出资产公允价值够计量
〔1〕固定资换入固定资产
:固定资产清理〔固定资产账面净值〕
累计折旧〔已提折旧〕
固定资产减值准备
贷:固定资产〔换出固定资产账面原价〕
:固定资产〔固定资产清理〞科目余额〕
贷:固定资产清理
〔2〕形资产换入固定资产
:固定资产〔换出资产账面价值加应支付相关税费〕
形资产减值准备〔换出形资产已计提减值准备〕
贷:形资产〔账面余额〕
银行存款〔支付相关费〕
应交税费〔应交相关税金〕
〔3〕长期股权投资持期投资换入固定资产
:固定资产〔换出资产账面价值加应支付相关税费〕
长期股权投资减值准备〔换出长期股权投资已计提减值准备〕
持期投资减值准备〔换出持期投资已计提减值准备〕
贷:长期股权投资〔账面余额〕
持期投资〔账面余额〕
银行存款〔支付相关费〕
应交税费〔应交相关税金〕
涉补价时进行相应处理
12开发新产品新技术购置单台设备规定价值固定资产规定次计入研究开发费
:固定资产
贷:银行存款
次计入费时
:研发支出
贷:累计折旧
13投资转出固定资产见长期股权投资〞科目
14捐赠转出固定资产
:固定资产清理〔固定资产账面价值〕
累计折旧〔已提折旧〕
累计折耗〔计提折耗〕
固定资产减值准备〔已计提减值准备〕
贷:固定资产油气资产〔账面原价〕
银行存款等〔捐赠转出固定资产油气资产应交相关税费〕
:营业外支出—捐赠支出〔固定资产清理科目余额〕
贷:固定资产清理
15非现金资产抵偿债务方式转出固定资产见应付账款〞科目
17盘亏固定资产
:处理财产损溢〔账面价值〕
累计折旧〔已提折旧〕
固定资产减值准备〔已计提减值准备〕
贷:固定资产〔账面原价〕
固定资产折旧
月计提固定资产折旧
:制造费
营业费
理费
业务钱
贷:累计折旧
固定资产减值
固定资产发生减值
:资产减值损失—固定资产减值损失
贷:固定资产减值准备
果已计提减值准备固定资产价值恢复
:固定资产减值准备
贷:资产减值损失—固定资产减值损失
固定资产清理
1出售报废毁损固定资产转入清理
:固定资产清理〔固定资产油气资产账面价值〕
累计折旧〔已提折旧〕
固定资产减值准备〔已计提减值准备〕
贷:固定资产〔账面原价〕
2清理程中发生费应交税金
:固定资产清理
贷:银行存款
应交税费—应交营业税
3收回出售固定资产价款残料价值变价收入等
:银行存款
原材料
贷:固定资产清理
4应保险公司失赔偿损失
:应收款
贷:固定资产清理
5固定资产清理净收益
:固定资产清理
贷:营业外收入—处置非流动资产利
6固定资产清理净损失
属生产营期间然灾害等非正常原造成损失
:营业外支出—非常损失
贷:固定资产清理
属生产营期间正常处理损失
:营业外支出—处理非流动资产损失
贷:固定资产清理
固定资产盘盈盘亏
1盘盈固定资产
:固定资产〔类类似固定资产市场价格减该项资产新旧程度估计价值损耗余额〕
贷:处理财产损溢
2盘亏固定资产
:处理财产损溢〔净值〕
累计折旧〔已提折旧〕
贷:固定资产〔原价〕
3转销固定资产盘盈
:处理财产损溢
贷:营业外收入—资产盘盈利
4转销固定资产盘亏
:营业外支出—资产盘亏损失
贷:处理财产损溢
〔七〕油气资产
1规定申请取探矿权交纳探矿权费探矿权价款等
:油气资产
贷:银行存款
应交税费—探矿权费
—探矿权价款
2购入油气资产实际支付价款
:油气资产
贷:银行存款
应付票等
3行发包建造油气资产油气勘探开发工程达预定状态时
:油气资产
贷:油气开发支出
4购入建造油气资产存弃置义务应时预计弃置费
:油气资产〔实际取钱加预计弃置费现值〕
贷:油气勘探支出
油气开发支出
银行存款
应付票
应付款
预计负债—预计弃置费〔预计弃置费现值〕
5油气资产寿命计算确定期应负担弃置费利息时
:财务费
贷:预计负债
6月计提油气资产折耗
:油气生产钱
贷:累计折耗
7单井报废毁损时支付清理费〔扣取收入〕
:预计负债—预计弃置费〔已弃置费〕
贷:银行存款
油气账面价值暂作调整
8矿区整体废弃处置时
:油气资产清理〔账面价值〕
累计折耗〔已计提累计折耗〕
油气资产减值准备〔已计提减值准备〕
贷:油气资产〔账面原价〕
预计弃置费〞余额发生弃置费
:预计负债—预计弃置费〔预计弃置钱利息费〕
油气资产清理〔实际支付弃置费预计弃置费余额局部〕
贷:预计负债—预计弃置费〔已弃置费〕
银行存款〔支付弃置费〕
油气资产清理〔实际支付弃置费预计弃置费余额局部〕
收回出售油气资产价款变价收入
:银行存款
贷:油气资产清理
矿区整体废弃处置完成油气资产清理〞科目方余额
:营业外支出—处置非流动资产损失
贷:油气资产清理
油气资产清理〞科目贷方余额
:油气资产清理
贷:营业外收入—处置非流动资产利
油气资产账务处理参固定资产〞科目进行
〔八〕建工程油气勘探支出油气开发设施核算
1基建工程质勘探油气开发发生工程理费征费行性研究费时设施费公证费监理费应负担税金等
:建工程—摊支出
油气勘探支出
油气开发支出
贷:银行存款
2购入建设工程油气勘探准备物资
:工程物资
贷:银行存款
应付账款
应付票
3购置型设备预付款
:预付账款
贷:银行存款
收设备补付设备价款
:工程物资—专设备
贷:预付账款
银行存款
4营工程进行油气勘探油气开发领物资
:建工程
油气开发支出
油气勘探支出
贷:工程物资
工程完工领出剩余材料应办理退库手续
:工程物资
贷:建工程
油气开发支出
油气勘探支出
5工程完工生产准备工具器具交付生产实际钱
:低值易耗品
贷:工程物资〔生产准备工具器具〕
6完工剩余原材料转作企业存货
:原材料
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:工程物资
工程完工剩余工程物资外出售先结转原材料进项税额
:应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:工程物资
营基建工程质勘探油气开发应负担职工工资
:建工程—建筑工程安装工程
油气勘探支出
油气开发支出
贷:应付职工薪酬
生产营部门工程提供水电设备安装修理运输等劳务
:建工程—建筑工程安装工程
油气勘探支出
油气开发支出
贷:油气生产钱
辅助生产
油气辅助生产
生产钱等
6设备交付承包企业进行安装时
:建工程〔安装设备〕
油气开发支出
贷:原材料—专设备
拨付承包企业材料抵作预付备料款工程物资实际钱
:建工程—建筑工程安装工程〔××工程〕
油气勘探支出
油气开发支出
贷:工程物资
需安装设备交付承包企业进行安装
:建工程—安装设备
贷:工程物资
合规定结算进度款
:建工程
贷:预付账款
银行存款
应付款
工程完工承包企业办理工程价款结算时应付工程款
:建工程
贷:预付账款
银行存款
应付款
9然灾害等原造成建工程报废毁损减残料价值失保险公司等赔偿净损失
:营业外支出—非常损失
贷:建工程—建筑工程安装工程〔××工程〕
10工程物资建设期间发生盘亏报废毁损处置损失报批准
:建工程
油气开发支出
油气勘探支出
贷:工程物资
盘盈工程物资处置收益
:工程物资
贷:建工程
油气开发支出
油气勘探支出
11基建工程达预定状态前进行负荷联合试车发生费
:建工程—摊支出
贷:银行存款
库存商品
应交税费
获试车收入预计售价外销售产品转库存商品
:银行存款
库存商品
贷:建工程—摊支出
12建工程油气勘探油气开发发生款费满足款费准资化条件
:建工程
油气开发支出
油气勘探支出
贷:长期款
应付债券
应付利息
14工程工程达状态成功探井转开发井
:固定资产
油气资产
贷:建工程
油气开发支出
油气勘探支出
属钻凿成功探井成功探井效井段费
:勘探费
贷:油气勘探支出
15建工程油气勘探油气开发发生减值
:资产减值损失—建工程减值准备
贷:建工程减值准备
果已计提减值准备建工程价值恢复
:建工程减值准备
贷:资产减值损失—建工程减值准备
〔九〕形资产
1购入形资产实际支价款
:形资产
贷:银行存款等
2投资者投资转入形资产投资方确认价值
:形资产
贷:股〔实收资〕
首次发行股票接受投资者投入形资产应该项形资产投资方面账面价值
:形资产
贷:股〔实收资〕
3接受债务非现金资产抵偿债务方式取形资产应收债权换入形资产
:形资产〔公允价值〕
坏账准备〔应收债权已计提坏账准备〕
营业外支出—债务重组损失
贷:应收账款〔应收债权账面余额〕
银行存款〔支付相关费〕
应交税费〔应交相关税金〕
4接受捐赠形资产确定实际钱
:形资产
贷:营业外收入—接受捐赠利
银行存款〔支付相关费〕
应交税费〔应交相关税金〕
5行开发形资产
:形资产
贷:研发支出
6企业购入土权支付土出金方式取土权
:形资产〔实际支付价款〕
贷:银行存款等
7企业通非货币性交易取形资产非货币性交易取固定资产账务处理执行
8形资产外投资见长期股权投资〞科目
9出售形资产实际取转收入
:银行存款等〔实际取转收入〕
累计摊销〔已计提累计摊销〕
形资产减值准备〔已计提减值准备〕
营业外支出—处置非流动资产损失
贷:形资产〔账面余额〕
银行存款〔支付相关费〕
应交税费〔应交相关税金〕
营业外收入—处置非流动资产利
10出租形资产取租金收入
:银行存款等
贷:业务收入
结转出租形资产钱
:业务钱
贷:累计摊销
11形资产摊销
:销售费
理费
业务钱
贷:累计摊销
12形资产发生减值计提减值准备
:资产减值损失
贷:形资产减值准备
果已计提减值准备形资产价值恢复
:形资产减值准备
贷:资产减值损失
〔十〕长期摊费
1企业发生长期摊费
:长期摊费
贷:关科目
2摊销长期摊费
:制造费
销售费
理费
贷:长期摊费
〔十〕处理财产损溢
处理财产收益
1盘盈种材料库存商品固定资产等
:原材料
库存商品
固定资产
贷:处理财产损溢
2理原造成资产盘盈
:处理财产损溢
贷:理费
3非正常原造成资产盘盈
:处理财产损溢
贷:营业外收入—资产盘盈利
〔二〕处理财产损失
1盘亏毁损种材料库存商品等
:处理财产损溢
累计折旧
贷:原材料
库存商品
固定资产
应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕
2资产盘亏毁损应先扣残料价值收回保险赔偿失赔偿
:原材料
应收款
贷:处理财产损溢
剩余净损失属非正常损失局部
:营业外支出—盘亏损失报废毁损损失
贷:处理财产损溢
属般营损失局部
:理费
贷:处理财产损溢
三结算资金
〔〕应收应付票
1销售商品产品提供劳务收应收票
:应收票
贷:营业务收入
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
2应收票抵偿应收账款
:应收票
贷:应收账款
应收部单位款
3带息应收票计提利息
:应收票
贷:财务费〔票面价值×利率〕
4企业持未期应收票银行贴现〔带息票〕
:银行存款〔扣贴现息净额〕
财务费〔贴现息〕
贷:应收票〔短期款〕
5公司持未期应收票银行贴现〔带息票〕
:银行存款〔实际收金额〕
财务费〔实际收金额账面余额差额〕
贷:应收票〔短期款〕
财务费〔实际收金额票账面余额差额〕
6贴现商业承兑汇票期承兑银行账户缺乏支付公司收银行退回票支款通知拒绝付款理书付款未付票款通知书时
:应收账款〔应收息〕
应收部单位款〔应收息〕
贷:银行存款
7贴现商业承兑汇票期承兑银行账户缺乏支付公司银行存款账户缺乏支付银行作逾期贷款
:应收账款
应收部单位款
贷:短期款
8持应收票背书转取需物资
:材料采购〔原材料库存商品等计入物资钱价值〕
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
银行存款〔物资钱进项税额应收票账面余额差额〕
贷:应收票〔账面余额〕
银行存款〔物资钱进项税额应收票差额〕
9应收票期收回息
:银行存款〔实际收金额〕
贷:财务费〔未计提利息局部〕
应收票〔账面余额〕
付款力支付票款收银行退回商业承兑汇票委托收款证未付票款通知书拒绝付款证明等
:应收账款
应收部单位款
贷:应收票
10公司开出承兑商业汇票承兑商业汇票抵付货款应付账款
:材料采购
库存商品
原材料
应付账款
应付部单位款
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:应付票
11支付银行承兑汇票手续费
:财务费
贷:银行存款
12收银行支付期票付款通知
:应付票
贷:银行存款
13期末计算带息票应付利息
:财务费
贷:应付票
14票期支付利息
:应付票〔账面余额〕
财务费〔未计利息〕
贷:银行存款〔实际支付金额〕
15应付票期公司力支付
:应付票〔账面余额〕
贷:应付账款〔短期款〕
〔二〕应收应付账款
1企业营收入发生应收款项
:应收账款
贷:营业务收入
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
业务收入等
2代购货单位垫付包装费运杂费
:应收账款
贷:银行存款等
3企业应收账款改商业汇票结算收承兑商业汇票时
:应收票
贷:应收账款
4企业收回应收账款时
:银行存款
财务费〔发生现金折扣〕
贷:应收账款
5企业债务进行债务重组低应收债权账面价值现金清偿债务
:银行存款〔实际收金额〕
坏账准备
营业外支出—债务重组损失
贷:应收账款〔账面余额〕
6企业债务进行债务重组非现金资产抵偿债务
〔1〕企业接受非现金资产作交易性金融资产
:交易性金融资产〔公允价值〕
应收股利〔交易性金融资产中包含已宣告尚未领取现金股利〕
应收利息〔已付息期尚未领取债券利息〕
坏账准备〔应收债权已计提坏账准备〕
营业外支出—债务重组损失
贷:应收账款〔应收债权账面余额〕
银行存款〔支付相关费〕
应交税费〔应交相关税金〕
〔2〕接受非现金资产作企业存货
:原材料〔公允价值〕
库存商品〔公允价值〕
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
坏账准备
营业外支出—债务重组损失
贷:应收账款〔应收债权账面余额〕
银行存款〔支付相关费〕
应交税费〔应交相关税金〕
〔3〕接受非现金资产作企业固定资产
:固定资产油气资产〔公允价值〕
坏账准备
营业外支出—债务重组损失
贷:应收账款〔应收债权账面余额〕
银行存款〔支付相关费〕
应交税费〔应交相关税金〕
〔4〕接受非现金资产作企业长期投资
:长期股权投资〔公允价值〕
持期投资〔公允价值〕
供出售金融资产〔公允价值〕
应收股利〔交易性金融资产中包含已宣告尚未领取现金股利〕
应收利息〔已付息期尚未领取债券利息〕
坏账准备
营业外支出—债务重组损失
贷:应收账款〔应收债权账面余额〕
银行存款〔支付相关费〕
应交税费〔应交相关税金〕
7债务转资
:交易性金融资产〔公允价值〕
长期股权投资等〔公允价值〕
供出售金融资产〔公允价值〕
坏账准备
营业外支出—债务重组损失
贷:应收账款〔应收债权账面余额〕
银行存款〔支付相关费〕
应交税费〔应交相关税金〕
8修改债务条件进行清偿未应收金额应收债权账面价值差额
:应收账款〔公允价值〕
坏账准备
营业外支出—债务重组损失
贷:应收账款〔应收债权账面余额〕
9购入材料商品等验收入库货款尚未支付应根关证〔发票账单货物行发票记载实际价款暂估价值〕
:材料采购
库存商品等
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:应付账款
10接受供单位提供劳务发生应付未付款项应根供单位发票账单
:油气生产钱
生产钱
辅助生产
油气辅助生产
输油输气钱
制造费
销售费
理费
贷:应付账款
应付部单位款
11偿付应付账款
:应付账款
贷:银行存款等
12企业开出承兑商业汇票抵付应付账款
:应付账款
贷:应付票
13企业债权进行债务重组低应付债务账面价值现金清偿债务
:应付账款〔应付债务账面余额〕
贷:银行存款
营业外收入—债务重组利
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